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ARANCEL ADUANERO.

Un arancel es el tributo que se aplica a los bienes que son objeto de importacin.
El ms extendido es el impuesto que se cobra sobre las importaciones, mientras
los aranceles sobre las exportaciones son menos corrientes; tambin pueden
existir aranceles de trnsito que gravan los productos que entran en un pas con
destino a otro.

Pueden ser "ad valorem" (al valor), como un porcentaje del valor de los bienes, o
"especficos" como una cantidad determinada por unidad de peso o volumen.

Cuando un buque arriba a un puerto aduanero, un oficial de aduanas inspecciona


el contenido de la carga y aplica un impuesto de acuerdo a la tasa estipulada para
el tipo de producto. Debido a que los bienes no pueden ser nacionalizados
(incorporados a la economa del territorio receptor) hasta que no sea pagado el
impuesto, es uno de los impuestos ms sencillos de recaudar, y el costo de su
recaudacin es bajo. El contrabando es la entrada, salida y venta clandestina de
mercancas sin satisfacer los correspondientes aranceles. Los aranceles son el
impuesto que cobran a las exportaciones por unidad o volumen.

SISTEMA DE GRAVAMENES ARANCELARIOS

Gravamen Arancelario Consolidado (GAC)

Para la aplicacin de la normativa aduanera y arancelaria de importaciones, la


denominacin de Gravamen Arancelario Consolidado se sustituye por la de
Gravamen Arancelario Consolidado en los reglamentos, procedimientos e
instructivos vigentes.

El Gravamen Arancelario Consolidado (GAC) es el arancel que se debe pagar


para poder internar y nacionalizar una mercadera, en la alcuota que corresponda
a la sub partida arancelaria, aplicndose sobre los valores CIF Frontera, cuando
el transporte sea terrestre y CIF Aduana cuando sea areo, en este caso se
consignara el veinticinco por ciento (25%) del flete areo.

Los Tributos de importacin se aplicaran sobre el valor de transaccin, consignado


en la factura de reexpedicin, incluyendo los costos de flete y seguro de la
mercanca desde el lugar de embarque hasta la zona franca de destino.

El GAC a pagar es el establecido en el Arancel Aduanero de Importaciones


vigente (el ltimo es el de la Gestin 2010).

1. G.A.C.= 10% del valor CIF frontera o aduana.


2. I.V.A. = 14.94% de la formula (CIF+G.A.C.+otros gastos+otras erogaciones).
3. AGENCIA DESPACHANTE = Segn tarifario con relacin al CIF frontera.
4. RECINTO ADUANERO = Segn el peso de la mercanca y el valor CIF frontera.
5. CAINCO = 3/00 del valor CIF frontera o aduana, Servicio de Informacin para
Comercio Exterior.

ARANCELES, IMPUESTOS Y SERVICIOS PARA LA IMPORTACIN


APLICADOS EN BOLIVIA

ARANCELES / TASAS BASE OBSERVACION


IMPUESTOS IMPONIBLE
Arancel de 10 % CIF - Frontera Algunos bienes de capital
Importacin (maquinarias y equipos)
tienen una rebaja del 50%.
Del arancel de importacin.
Tasa de Almacn 0.5 % CIF - Frontera Valor segn el servicio
aduanero prestado. Se establece valor
referencial 0.50 %
Tasa de Verificacin 1.95 % FOB - Origen Servicio pagado por el
importador a las
verificadoras.
Aporte Gremial 0.3 % CIF - Frontera Aporte gremial a la Cmara
de Industria y Comercio
(CAINCO)
Despacho Aduanero 0.5 % CIF - Frontera Comisin de la agencia
aduanera por despacho de
importacin.
Imp. al Valor 14.94 CIF - Aduana IVA importaciones, grava
Agregado % sobre el valor de mercadera
ms el arancel.
Imp. a Consumos --- CIF - Aduana Impuesto variable, grava a
Especficos licores, tabaco y bienes
suntuarios.
Imp. a los --- CIF - Aduana Gasolina especial Bs. 1.20
Hidrocarburos por litro

Diesel Ol Bs. 0.10 por litro


TOTAL COSTO 30 % CIF - Frontera Incluye otros gastos fijos e
Aproximado: incremento por base
imponible del IVA.
TRIBUTOS ADUANEROS

De acuerdo a la Ley 1990 y a su Reglamento, los Tributos Aduaneros de


Importacin son:

1. GA (Gravamen Arancelario) = 10% del valor CIF frontera para la generalidad


de los productos de consumo, existiendo alcuotas de 5% y 0% para bienes de
capital.
2. I.V.A. (Impuesto al Valor Agregado) = 14.94% sobre la base imponible
(CIF+GAC efectivamente pagado + otras erogaciones no facturadas para
efectuar el despacho aduanero).
3. VERIFICACIN DE IMPORTACIONES = 1.75% del valor FOB.
4. AGENCIA DESPACHANTE = Segn tarifario con relacin al CIF frontera
(entre 2% y 0.5%).
5. RECINTO ADUANERO = Tarifa segn el peso y volumen de la mercanca, y
tiempo de permanencia.
6. OTROS IMPUESTOS INTERNOS APLICABLES A PRODUCTOS
ESPECFICOS: Impuesto al Consumo Especfico - ICE (bebidas, cigarrillos,
vehculos y motocicletas); Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus
Derivados - IEHD, con tasas especficas establecidas en sus correspondientes
normas.
CARACTERISTICAS DE LOS TRIBUTOS

Se pueden puntualizar algunas notas caractersticas del tributo, as se tiene, que:

Obliga a todas las personas domiciliadas en la Repblica Bolivarianade


Venezuela. El art. 133 constitucional establece Toda persona tiene el deber de
coadyuvar a los gastos pblicos mediante el pago de impuestos, tasas y
contribuciones que establezca la ley Segn el Cdigo Orgnico Tributario, se
consideran domiciliados en Venezuela aquellos que estn en el pas por ms de
183 das, en el ao calendario que est siendo considerado para la imposicin.

El tributo grava una determinada manifestacin de capacidad econmica. (Art.


316 CRBV). El principio de capacidad econmica acta como verdadero principio
material de justicia en el mbito del ordenamiento tributario. Impide que se graven
hechos que en modo alguno puedan reputarse indicativos de capacidad
econmica.

El tributo constituye hoy el ms tpico exponente de los ingresos de Derecho


Pblico.

El tributo consiste generalmente en un recurso de carcter monetario (Art. 317


CRBV). Los recursos tributarios se encuentran afectados a la financiacin de los
gastos pblicos, lo que exige la disponibilidad por los entes pblicos de masas
dinerarias.

El tributo no constituye nunca la sancin de un ilcito. Tiene unos fines propios -


obtencin de ingresos o, en su caso, consecucin de determinados objetivos de
poltica econmica. Las sanciones cumplen la funcin de reprimir un ilcito,
restableciendo la vigencia de un ordenamiento jurdico que ha sido conculcado.

El tributo no tiene carcter confiscatorio. (Art. 317 CRBV)

El tributo, como instituto jurdico se articula a la usanza de un derecho de


crdito y de una correlativa obligacin.

El tributo tiene como finalidad esencial la financiacin del gasto pblico. Puede
satisfacer otros objetivos: creacin empleo, estimular el desarrollo econmico de
una determinada zona geogrfica, fomentar actividades, redistribuir el ingreso.

Clases de tributos o categoras tributarias:

De conformidad con los artculos 133 dela Constitucindela Repblica


Bolivarianade Venezuela y el 12 del Cdigo Orgnico Tributario: Los tributos se
clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos:

1. Tasas: son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin


privativa o aprovechamiento especial del dominio pblico, en la prestacin de
servicios o en la realizacin de actividades en rgimen de Derecho Pblico que se
refieran, afecten o beneficien de modo particular al sujeto pasivo.

2. Contribuciones especiales: son aquellos tributos cuyo hecho imponible


consiste en la obtencin por el sujeto pasivo de un beneficio o de un aumento de
valor de sus bienes, como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del
establecimiento o ampliacin de servicios pblicos.

3. Impuestos: son los recursos exigidos sin contraprestacin, cuyo hecho


imponible est constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurdica o
econmica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo,
como consecuencia de la posesin de un patrimonio, la circulacin de los bienes o
la adquisicin o gasto de la renta.

IMPUESTOS MUNICIPALES

Es el Impuesto Municipal a las Transferencias, que grava la transferencia de


dominio o de propiedad de bienes inmuebles y se pagar al Gobierno Municipal
en cuya jurisdiccin se encuentre registrado el bien.

Segn Ley N 843 Art. 107 Se establece que el Impuesto a las Transacciones
que grava las transferencias eventuales de inmuebles y vehculos automotores es
de Dominio Tributario Municipal, pasando a denominarse Impuesto Municipal a las
Transferencias de Inmuebles. No pertenecen al Dominio Tributario Municipal el
Impuesto a las Transacciones que grava la venta de inmuebles y vehculos
automotores efectuada dentro de su giro por casas comerciales, importadoras y
fabricantes.

Estos impuestos se pagarn al Gobierno Municipal en cuya jurisdiccin se


encuentre registrado el bien.