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ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
INVESTIGACIN CIENTFICA
INVESTIGACION CIENTFICA
Instruccin I
Se le pide investigar los siguientes temas, al cual tendr que colocar la base legal correspondiente:
Costo de adquisicin
Costo de produccin o construccin...
Valor de ingreso al patrimonio
Base Legal:
INFORME N 288-2006-SUNAT/2B0000
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 179-
2004-EF, publicado el 8.12.2004 y normas modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta).
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 122-94-EF,
publicado el 21.9.1994 y normas modificatorias (en adelante, Reglamento de la Ley del Impuesto a
la Renta).
El artculo 20 del TUO de la Ley del impuesto a la Renta seala que la renta bruta est constituida
por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable.
Base Legal:
INFORME N. 033-2012-SUNAT/4B0000
Decreto Legislativo N. 892, que regula el derecho o de los trabajadores a participar en las utilidades
de las empresas que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera categora, publicado el
11.11.1996, y normas modificatorias.
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N.
179-2004-EF, publicado el 8.12. 2004, y normas modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta).
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N. 122-94-EF,
publicado el 21.9.1994, y normas modificatorias. - Resolucin N. 046-2011-EF/94 del Consejo
Normativo de Contabilidad, publicada el 3.2.2011.
3. Mermas:
Informe tcnico
Metodologa Emp1eada
Desmedros:
Destruccin
Presencia de Notario Pblico
Comunicacin a la SUNAT
Base Legal:
INFORME N. 064-2014-SUNAT/5D0000
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N.
179-2004-EF(1) (en adelante, TUO de la Ley del Impuesto a la Renta).
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N. 122-94-EF (2)
(en adelante, el Reglamento).
4. El Tribunal Fiscal estableci que la exigencia de llevar un registro de costos slo son aplica a los
contribuyente, empresas o sociedades cuya actividad requiera practicar inventarios fsicos o
materiales.
Asimismo, precis que la obligacin de practicar inventarios fsicos o materiales resulta aplicable
a todo tipo de empresa, sean estas comerciales, extractivas, industriales o que realicen algn proceso
de transformacin de materia prima, as como las empresas cuyo principal elemento es la capacidad
humana para realizar trabajos fsicos o intelectuales
RTF: N 04289-8-2015
5. Los contribuyentes, empresas o sociedades que estn dentro del mbito de aplicacin del inciso a)
del artculo 35 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta estn obligados a registrar
informacin en un Registro de Costos, que forma parte del Sistema de Contabilidad de Costos, si
su actividad implica la existencia de un proceso productivo que origine un bien material o
tsico que deba ser evaluado y que califique como inventario
Base Legal.
INFORME N. 0135-2015-SUNAT/5D0000
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N. 179-
2004-EF, publicado el 8.12.2004 y normas modificatorias (en adelante, Ley del Impuesto a la
Renta). Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N. 122-
94-EF, publicado el 21.9.1994 y normas modificatorias (en adelante, el Reglamento).
INFORME N 0135-2015-SUNAT/5D0000
7. En el Registro de Activos Fijos se debe registrar la depreciacin determinada conforme a las normas
del Impuesto a la Renta, debido a que la finalidad de llevar dicho registro, es para efectos de control
tributario.
Sin embargo, recomendamos registrar la depreciacin contable y tributaria
Base legal:
8. No es correcto que todas las transacciones o hechos econmicos se anoten en los registros contables
previamente a la formulacin de los estados financieros y concluir que el reconocimiento de un
ingreso o gasto es consustancial a su registro contable, debido a que, debido a que el artculo 57 de
la Ley del Impuesto a la Renta, que recoge el criterio del devengado aplicable para ingresos y gastos,
no condiciona el devengo al requisito formal del registro contable.
10. En el Registro de Activos Fijos se debe registrar la depreciacin determinada conforme a las normas
del Impuesto a la Renta, debido a que la finalidad de llevar dicho registro, es para efectos de control
tributario.
Sin embargo, recomendamos registrar la. Depreciacin contable y tributara
Base legal
12. Las remuneraciones vacacionales, dada su condicin de tales y por tanto de rentas de quinta
categora, son deducibles como gasto de conformidad con lo establecido en el inciso v) del Artculo
37 de la Ley
Base Legal
13. La discriminacin de las deudas se cumplira si la recurrente la hubiese consignado en otros libros
o registros en forma discriminada o en hojas sueltas anexas legalizadas, lo que deber ser
certificado por la Administracin.
Base legal
http://www.elperuano.com.pe
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2017/indcor.htm
https://www.mef.gob.pe/es/jurisprudencia/busquedas-de-precedentes-jurisprudenciales
https://apps4.mineco.gob.pe/ServiciosTF/nuevo_busq_rtf.htm