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UNIDAD 10
Federalismo Fiscal
Ao 2013
social y econmica que sufren las provincias de menores recursos se considera relevante
En el presente trabajo se presente exponer la crisis social por las que atraviesan algunas
de ellas, sobre todo las del Nordeste Argentino, la falta de un rgimen que contemple
En este sentido nos parece adecuado recordar que el estudio del Federalismo Fiscal
durante la ltima dcada ha tomado la importancia que tan trascendente tema representa
contar con los recursos suficientes para desarrollar sus funciones propias y de crecimiento
sexta ).
Como podemos observar han pasado ocho aos desde que se debiera haber puesto en
el mecanismo mas idneo que contemple todas las posiciones de las provincias.
niveles de gobierno, donde cada uno de ellos, cuenta con sus propias potestades
superarse y vencerse recprocamente, y sobre cuyo equilibrio, nunca logrado en los hechos,
se funda el esquema ideal del federalismo, una fuerza centrpeta ejercida por el gobierno
Al respecto, nos parece oportuno en este punto destacar lo mencionado por la Corte
devolucin de dinero-2/6/37.
actores y testigos presenciales del proceso que tuvo su trmino en la Constitucin de 1853,
establecieron una unidad no por supresin de las provincias, camino que habra obligado a
para esa conciliacin, para la proteccin y estmulo de los intereses locales, cuyo conjunto
El propio sistema poltico federal implica la necesidad de coordinar las finanzas de los
diferentes niveles de gobierno, por ello es importante considerar que al ser nuestro pas
inherentes a dicho forma poltica, aunque en mas de una oportunidad el poder central
Por ello en el inicio del anlisis del Federalismo Fiscal, nos parece procedente hacer una
breve reflexin por las diferentes etapas que ha pasado la distribucin del poder tributario
en la Repblica Argentina.
La regla bsica de esta distribucin considera como regla fundamental, establecida por la
potestad tributaria.
El artculo 121 de la carta magna enuncia Las provincias conservan todo el poder no
son amplios, en tanto que el otorgado a la nacin coexiste, con alcance restringido o
limitado.
A esta primera conclusin le debemos agregar, lo destacado por la propia doctrina que
En el caso de los primeros, destacan que los poderes originarios, pertenecen a las
En cuanto al trmino derivados, vale la aclaracin que las facultades conferidas por las
provincias a la Nacin son irrevocables por parte de ellas, e irrenunciables por parte de la
Nacin.
impuestos directos pertenecen a las provincias, aun cuando la Nacin los aplique, en
forma temporaria. Art. 75.inc2 ...imponer contribuciones directas, por tiempo determinado,
En tanto que los impuestos indirectos, salvo los de tipo aduanero que son nacionales,
pertenecen a la Nacin y a las provincias, es decir que en este caso, las facultades son
concurrentes.
expresamos lo siguiente:
TRIBUTARIAS PROVINCIALES
Sin entrar a debatir las cuestiones a que daran lugar lo expresado en el punto precedente
sobre las potestades tributarias de la Nacin y de las provincias, podemos enunciar que
es dable que exista una superposicin de las potestades tributarias, con la consecuente
Abona nuestro comentario el solo hecho de que puedan darse situaciones que se
recursos que son recaudados por la Nacin hacia los estados Provinciales. Este
todos los habitantes del pas; facilitar la distribucin de los recursos obtenidos y mejorar el
subnacionales. Para ello tengamos presente que la carta Magna enuncia en su artculo 1
soportar hacia los estados provinciales. Cuando los gastos sean de tal magnitud que no
puedan ser soportados por los propios recursos provinciales ni con la generacin de
dudas, las mismas deberan ser cubiertas con recursos que provengan de la Nacin,
razn que obliga necesariamente a contar con una adecuada coordinacin fiscal entre los
estados provinciales reciben la proporcin de las mismas que les remite el estado central,
esto produce , que ante un elevado nivel de gastos en bienes y servicios pblicos, el
necesidades de gastos.
que se relacionan con factores geogrficos, de poblacin, etc. Por ejemplo la provincia de
Santa Fe, recibe ms fondos totales que la provincia de Corrientes, pero en la menos
fondos recaudados por la nacin a las provincias, podemos mencionar que en un inicio
y por ende nacen los conflictos en materia impositiva entre la nacin y los estados
el impuesto a las ventas y la prrroga del entonces llamado impuesto a los rditos. En esa
de impuestos nacionales, a los rditos, las ganancias eventuales, a las tierras aptas para
En el ao 1988 se sanciona la ley 23.458, con una clusula de prrroga automtica hasta
que se sancione un nuevo cuerpo legal. Es de destacarse que los porcentajes que se
fiscal que nos fuera aportado por el Dr. Oscar Bertea en la intencin de exteriorizar las
Se considera que a travs de regionalizar el pas, los gastos podran ser unificados y la
distribucin de recursos se optimizara en su mximo nivel, en el caso en particular
haremos el anlisis fundamentalmente sobre las provincias integrantes de la Regin NEA,
que incluye a las provincias del Chaco, Misiones, Formosa y Corrientes.
Para la presente reflexin hemos considerado tres variables que consideramos reflejan la
necesidad de un cambio de la actual situacin: los gastos salariales, los ingresos
provinciales y los ingresos coparticipados.
Para un entendimiento de ello, recordemos que durante los ltimos meses uno de los temas
de mayor relevancia entre la Nacin y las Provincias se referan exclusivamente a la
Coparticipacin Federal de Impuestos, donde se exteriorizaron diferencias en cuanto a los
montos y conceptos a distribuir entre ambas partes.
Una de las mayores afectaciones se producen en aquellos Estados Provinciales que cuentan
con la mitad de recursos que otros que estn en iguales condiciones, o el caso de aquellas
Provincias, como ser la de Buenos Aires, que es una de las que ms aporta al cmulo de
recursos, y sin embargo est por debajo de otras de menor importancia relativa.
En este sentido expresamos que no aparece como muy inequitativo que algunas provincias,
como La Pampa o La Rioja, cuenten con mucho mas recursos que por ejemplo Corrientes
o Salta para atender sus compromisos internos.
Si bien contamos con provincias pequeas que cuentan con un buen nivel de relacin de
coparticipacin por habitante, si incluyramos aqu el total de gastos del sector pblico y
del caudal de endeudamiento, sobre todo en los ltimos aos, veramos que esta situacin
de ventaja con relacin a las dems jurisdicciones, no fueron debidamente aprovechadas.
Sobre todo debemos considerar que los estados provinciales obtuvieron durante un largo
perodo un gran caudal de ingresos, sin pagar el consecuente costo poltico de recaudar los
impuestos.
Continuando con el anlisis del desequilibrio fiscal de los estados provinciales, contamos
con que durante la ltima dcada y hasta el presente ao, se observa un elevado nivel de
desequilibrio fiscal vertical, sobre todo por la asignacin de funciones y recursos entre
ambos Estados.
Como observamos en el cuadro siguiente la relacin entre ambos ingresos en forma total
promedia el 57%, en tanto que en el anlisis de las provincias, la mayora de ellas se
encuentran por debajo del 50%, hecho ste que revela la gravedad recaudatoria de las
mismas, y que les quita autonoma.
Como podemos observar , las provincias del Nordeste Argentino son las que se encuentran
en peor situacin, llegndose al extremo de que la provincia de Formosa no aporta como
recursos, ni siquiera el 5% de lo recibido por parte del estado nacional.
Recursos Recursos
Provincias Provinciales Nacionales Relacin 1/2
BUENOS AIRES 5.680.543,00 4.427.530,6 1,28
CATAMARCA 57.820,25 504.571,6 0,11
CORDOBA 1.026.008,95 1.623.007,5 0,63
CORRIENTES 95.862,17 707.446,0 0,14
CHACO 140.237,70 894.021,9 0,16
CHUBUT 146.298,32 359.476,1 0,41
ENTRE RIOS 328.528,69 915.616,6 0,36
FORMOSA 33.070,17 665.311,2 0,05
JUJUY 71.694,69 547.673,7 0,13
LA PAMPA 126.479,22 371.377,5 0,34
LA RIOJA 35.477,44 398.025,8 0,09
MENDOZA 485.726,23 795.091,1 0,61
MISIONES 166.565,00 651.175,1 0,26
NEUQUEN 311.686,54 364.902,8 0,85
RIO NEGRO 186.793,11 483.004,2 0,39
SALTA 211.915,41 733.322,9 0,29
SAN JUAN 103.324,77 614.741,7 0,17
SAN LUIS 151.944,36 433.052,6 0,35
SANTA CRUZ 139.755,64 352.284,6 0,40
SANTA FE 1.098.300,17 1.680.142,8 0,65
SGO. DEL ESTERO 96.246,24 761.014,5 0,13
TUCUMAN 278.145,03 885.024,8 0,31
TIERRA DEL FUEGO 80.096,00 270.897,1 0,30
PROVINCIAS 11.052.519,08 19.438.712,9 0,5
Esta regin es la que cuenta con los peores indicadores sociales, tanto en lo referente a
niveles de desocupacin, mayor porcentaje de necesidades bsicas insatisfechas ,
mayores ndices de anafalbetismo, entre otros indicadores sociales
Basta mencionar que el salario promedio de los docentes en esta parte del pas, se
encuentran en niveles inferiores a los $ 730, que los hace caer debajo del umbral de la
pobreza.Por ello podemos decir que en nuestra triste realidad tenemos docentes pobres,
y trabajadores indigentes, que dia a da bregan por llevar su esfuerzo en la intencin de
sumar en cada uno de sus lugares de trabajo.
En la realidad del NEA, los trabajadores desocupados, beneficiados con planes de jefes
de hogar se encuentran por debajo de esta linea de indigencia: el Chaco cuenta con ms
de 106.000 personas, Formosa ms de 51.900, Corrientes ms de 62,500 y Misiones con
ms de 40.000 personas incluidos en los Planes Jefes de Hogar.
Calculo
base 1trim
2004
Planes Poblacin
Lugar Jefes Tasa desocupada (de la Jefes hogar mas PorcentajePEA
geogrfico hogar PEA desocupacin PEA) Desocupados desocupada
Pais 1.729.772 14,4
NEA 263.523 1.162.801 10,4 120.931 384.454 33,06
Chaco 109.023 334.712 34.810 143.833 42,97
Corrientes 62.526 345.675 35.950 98.476 28,49
Formosa 51.919 160.482 16.690 68.609 42,75
Misiones 40.055 321.932 33.481 73.536 22,84
Fuente: En base a proyeccin datos Indec 2002/2003 y Ftes propias.
indicadores aportados. Tambin en este aspecto, esta region se encuentra entre las
peores del pas y merece una mirada y atencin diferente al resto del pas.
De esta lectura surge claramente la situacin de las provincias del conglomerado del
Nordeste argentino donde vemos que el nivel de analfabetismo en el pas es del 2,6%, en
las provincias del nordeste superan el 6%, alcanzando la provincia del Chaco el 8 %.
ofrecimiento de mano de obra calificada, y con ello, la posibilidad de escapar de los altos
Poblacin
Provincia/Pas de 10 aos Analfabetos Analfabetos
o ms Total Varones Mujeres Total Varones Mujeres
sino que en las disposiciones transitorias, artculo sexto, enuncia sobre la exigencia de la
Ley 23.548
17/12/00
menciona sobre la importante relacin que debe existir entre gastos e ingresos
ejecutados por los estados provinciales: ...todo gasto debe corresponder el recurso
para sastifacerlo....
De esta manera los estados provinciales debern asumir el costo poltico de afrontar
leyes convenios.
Economa de la Nacin a los estados provinciales, sin que el mismo an fuera puesto en
argentinas.
meses. Este importe as calculado , que incluye los recursos de origen nacional derivados
del Rgimen general y los Regmenes Especiales vigentes, no debe ser considerado
como un lmite de los recursos nacionales a las provincias ni una garanta del Gobierno
Nacional a estas, sino que dicho clculo obedece a los siguientes lineamientos:
promedio de los ltimos seis meses, para dar un marco de sustentabilidad a las
cuentas pblicas de cada Jurisdiccin, el que ser ajustado segn los criterios que se
coeficientes vigentes.
En este sentido se propone que la masa de recursos coparticipados est constituida por
todos los impuestos vigentes o a crearse con excepcin de aquellos que tengan una
comercio exterior y el impuesto a las ganancias. En este ltimo concepto, deber ser
considerando:
a) El promedio de los montos devengados por cada una de las provincias y la CABA
los ltimos seis meses, con un rezago de un mes. De esta manera se mantiene la
En el caso del primero de ellos es un indicador dinmico en tanto que los dos ltimos
estn supeditados a los datos del Censo de Poblacin y Vivienda que se efecta cada
a) Un 20% por un indicador de esfuerzo final. Para ello se propone que las
hace referencia a los valores del primer y segundo semestre de cada ao. El
Una vez finalizado el segundo ejercicio fiscal a partir de la aplicacin del Rgimen
Transitorio antes citado, la distribucin de los recursos federales se realizar del siguiente
modo:
detallados.
normativa entre sus principales contenidos apunta a poner freno al incremento del gasto
En el caso de las provincias del NEA y NOA con un alto nivel de deuda financiera, la
situacin se torna de por s muy difcil de sobrellevar atendiendo al lmite impuesto por el
artculo 21 de esta normativa fiscal. Por otra parte no debemos de soslayar el elevado
cuando los vencimientos comienzan a impactar con total plenitud, agregado a ello el
nuevo compromiso que representan los incrementos salariales que fueron otorgados en la
dicho monto con la remisin de fondos a todas las provincias durante el presente ao en
integrantes del NEA alcanzan el 76,921 % del total de fondos remitidos, hecho ste que
Toda vez que su lmite superior sera de $ 187,3 millones y el compromiso superara
XI) CONCLUSION
de las regiones marginales de la Repblica Argentina, como son las del nordeste
argentino, vemos que estas requieren una mirada diferente al resto del pas.
otorgue a estas provincias un tratamiento diferencial que permitan que esta parte de la
Basta un solo requisito para que ello pueda materializarse, y es , cumplir con los
BIBLIOGRAFIA ANALIZADA