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a. La contabilidad se relaciona directamente con el derecho tributario, ya que en esta ciencia se dan las
normas legales referentes a las obligaciones tributarias de la empresa.
2 b. La contabilidad es la ciencia, la tcnica y el arte de registrar las operaciones mercantiles de una empresa.
c. La informacin contable equivale a una herramienta de gestin, ya que contribuye principalmente
a la presentacin de estados financieros que sirven para medir la eficiencia con que se utilizan los
recursos econmicos.
a. Cinco interrogantes que pueden ser respondidas si se aplica un correcto sistema de contabilidad.
Administracin.
Ciencias econmicas.
Finanzas.
Matemticas.
Estadstica.
Derecho.
Informtica.
Ciencias Sociales.
GUA PARA EL DOCENTE
4. Define y explica:
a. Qu es la contabilidad?
Contabilidad es la ciencia, la tcnica y el arte de recolectar, organizar, registrar y analizar en forma
cronolgica, cada una de las operaciones econmicas y financieras que realiza una empresa durante
un perodo determinado, con el fin de conocer los resultados obtenidos y estructurar los estados 3
financieros que servirn de base para la toma de decisiones.
b. Por qu el sector financiero necesita conocer la situacin financiera y econmica de las empresas?
Los bancos necesitan respaldar las decisiones de crditos que solicitan las empresas y para esto se
requieren estados financieros confiables.
Bloque 2
1. Completa las siguientes afirmaciones:
a. Empresa comercial es aquel ente econmico que compra y vende bienes sin hacer transformacin
alguna, con el propsito de obtener una ganancia.
b. La empresa industrial es aquella unidad econmica que compra materia prima para transformarla en
productos terminados con el objetivo de obtener una ganancia o lucro.
c. El capital de las sociedades annimas se divide en ttulos llamados acciones.
d. Las empresas individuales son aquellas que pertenecen a un solo propietario.
e. La empresa pblica es aquella que se forma con capital proveniente del Estado.
Comercial
Servicios
Industrial
Minera
Agropecuarias
Financieras
Humano
Material
Econmico
Financiero
Tecnolgico
Pblicas
Privadas
Mixtas
Unipersonales
Sociedades: De personas: en comandita simple, en nombre colectivo. De capital: sociedad anni-
ma (S.A.), limitada (Ca. Ltda.), compaa de economa mixta (CEM).
e. Cinco elementos que usted considerara para medir el tamao de una empresa.
Monto de su patrimonio
El costo de sus activos
La capacidad fsica instalada en la planta
El nmero de empleados
Trabajadores e infraestructura
3. Investigacin de campo.
a. Respuesta abierta
b. Respuesta abierta
c. Respuesta abierta
Bloque 3
1. Contesta las siguientes preguntas: 5
a. El documento fuente es aquel que respalda un registro contable, s o no y por qu?
As es, porque deja constancia inequvoca de que ha ocurrido una transferencia, una posesin, en fin
todo acto que modifica las condiciones actuales y modifican la propiedad, el dominio o los usos de
bienes y servicios, por lo tanto la documentacin es tan importante como el hecho o acto de comer-
cio propiamente dicho.
b. El documento fuente secundario es el que se utiliza para asentar la transaccin en los registros contables?
No. Son aquellos que complementan la informacin contenida en los documentos principales, o
tambin aquellos que evidencian actos subsecuentes de la accin principal. Ejemplo: En la misma
venta de mercaderas, la nota de dbito constituye un documento secundario.
c. Qu es un documento?
Es toda evidencia escrita realizada sobre un formato de manera manual, mecnica o electrnica,
mediante el cual se deja constancia de un acuerdo, de una transaccin o de una orden que debe
cumplirse, en el presente o en el futuro.
d. Qu es un registro?
Se denominan registros a aquellos libros especiales que las empresas llenan de forma sistemtica y
metdica con datos trascendentes sobre hechos que formarn parte de su historia. Ejemplo: Libro de
actas, libros de contabilidad.
e. Qu es un documento interno?
Son aquellos que se generan, emiten o elaboran en la empresa, con el fin de evidenciar una venta, una
disposicin, un traspaso interno de bienes.
CONTABILIDAD 1 BACHILLERATO TCNICO
2. Define y / o explica:
3. Entre las opciones selecciona la que en tu opinin es correcta (solo existe una opcin).
(X) Su diseo, impresin y distribucin estn regulados por organismos de control estatal.
( ) Su diseo, impresin y distribucin estn regulados por disposiciones internas de la empresa.
( ) Su diseo, impresin y distribucin estn regulados por la gerencia.
( ) Recibo de caja.
(X) Nota de venta o boleta de venta.
( ) Letra de cambio.
(X) Fabricante y comerciante que vende a sociedades o personas naturales que tienen derecho a
crdito tributario.
( ) Fabricante y consumidor final.
( ) Comerciante y consumidor final.
CONTABILIDAD 1 BACHILLERATO TCNICO
d. Entre los requisitos sealados, cul es aquel que no podra constar en un comprobante de venta?
( ) RUC.
( ) Pie de imprenta.
(X) Condiciones de pago.
4. Completa las siguientes frases. Utiliza la lgica, para identificar las palabras que faltan.
a. Documentos comerciales no negociables son aquellos que permiten sustentar gastos, costos, inver-
siones, anticipos, etc.
8 b. El Servicio de Rentas Internas es el encargado de cumplir y hacer cumplir las disposiciones del Regla-
mento de comprobante de venta, retencin y documentos complementarios.
c. La Liquidacin de compra de bienes o prestacin de servicios es el documento que emite el pro-
pio comprador, en las adquisiciones de bienes y servicios a personas naturales por operaciones no
habituales.
d. Los contribuyentes que utilicen medios magnticos debern declarar el nmero de serie y la ubica-
cin de la mquina.
e. Las Notas de crdito son documentos que se emiten por modificaciones de las condiciones origina-
les en una venta anterior, por ejemplo: devolucin total o parcial de la cosa vendida o de sus envases.
f. Los comprobantes de venta debern ser impresos por imprentas autorizadas.
Bloque 4
1. Contesta verdadero o falso.
a. La cuenta es un instrumento bsico para identificar los hechos econmicos que afectaron
a la empresa? (V)
b. La ecuacin fundamental de la contabilidad debe mantener un equilibrio nicamente
al momento de cerrar un ejercicio econmico? (F)
c. El activo de una empresa son las deudas contradas con los socios? (F)
d. El pasivo de la empresa es el monto de las deudas con terceras personas? (V)
e. El patrimonio est formado nicamente por el capital social? (F)
f. Cundo la empresa termina un ejercicio econmico, se modifica el valor del patrimonio? (V)
g. La ecuacin contable es la igualdad entre los activos y el patrimonio de la empresa? (F)
2. Completa:
3. Contesta y / o explica.
d. Por qu razn los gastos son indispensables para generar una renta?
Porque el consumo de bienes y servicios son atribuibles a los ingresos del periodo. Un gasto produce
un beneficio de efecto inmediato.
CONTABILIDAD 1 BACHILLERATO TCNICO
k. Qu es el plan de cuentas?
El plan de cuentas es un instrumento de consulta que permite presentar a la gerencia estados finan-
cieros y estadsticos, a partir de esta informacin tomarn decisiones trascendentes.
Cuentas deudoras: Son aquellas cuentas que por su naturaleza tienen el saldo deudor.
GUA PARA EL DOCENTE
Cuentas acreedoras: En este grupo se encuentran las cuentas del PASIVO, PATRIMONIO Y REN-
TAS, que por su naturaleza van a tener un saldo acreedor.
Pasivos: Sueldos acumulados por pagar, IVA retenido por pagar, IVA ventas, beneficios sociales por
pagar, servicios bsicos por pagar, prstamos bancarios corto plazo, cuentas por pagar a proveedores,
hipoteca por pagar a largo plazo, arriendo acumulado por pagar, honorarios acumulados por pagar, etc.
Aplicaciones
1. Elaboracin de la ecuacin contable:
Siguiendo el mismo esquema del desarrollo de la empresa Copias & Copias, resuelva el siguiente ejercicio:
presentar para cada fecha la nueva ecuacin patrimonial con los cambios producidos por efecto de las
transacciones:
El 1 de julio del ao 20XX, se inician las operaciones de la empresa de servicios de asesora jurdica ASE-
SORAR, de propiedad del Dr. Carlos Pacheco, quien aporta $ 2,000.00 en efectivo, $ 500.00 en muebles
para oficina, y un equipo de computacin valorado en $ 1,000.00.
Durante el mes de julio la empresa realiza las siguientes operaciones mercantiles que afectaron a su acti-
vo, pasivo y patrimonio.
CONTABILIDAD 1 BACHILLERATO TCNICO
Resultados
Gastos arriendo (200.00)
TOTAL ACTIVOS 3,300.00 PASIVO + PATRIMONIO 3,300.00
Conclusin.- Disminuye el activo y al mismo tiempo disminuye el patrimonio por el gasto que realiza.
Julio 3 Adquiere un vehculo por $ 4,000.00, paga $ 500.00 en efectivo y por la diferencia firma letras
de cambio a ser canceladas en forma mensual.
Activo Pasivo
Caja 1,300.00 Documento por pagar 3,500.00
Muebles de oficina 500.00
Equipo de computacin 1,000.00 PATRIMONIO
Vehculo 4,000.00 Capital Dr. Pacheco 3,500.00
Resultados
12
Gastos arriendo (200.00)
TOTAL ACTIVOS 6,800.00 PASIVO + PATRIMONIO 6,800.00
Conclusin.- Aumenta el activo y aumenta el pasivo se modifica el valor total de la ecuacin.
Julio 5 Abre una cuenta corriente en el Banco del Pichincha, para lo cual deposita en efectivo $ 500.00.
Activo Pasivo
Caja 800.00
Banco 500.00 Documento por pagar 3,500.00
Muebles de oficina 500.00
Equipo de computacin 1,000.00 PATRIMONIO
Vehculo 4,000.00 Capital Dr. Pacheco 3,500.00
Resultados
Gastos arriendo (200.00)
TOTAL ACTIVOS 6,800.00 PASIVO + PATRIMONIO 6,800.00
Conclusin.- nicamente cambia la composicin del activo, el valor total de la ecuacin no vara.
Julio 8 Por dar resultados favorables a una demanda del cliente "XY, recibe $ 800.00 en cheque, el
mismo que se deposita inmediatamente en la cuenta corriente.
GUA PARA EL DOCENTE
Activo Pasivo
Caja 800.00
Banco 1,300.00 Documento por pagar 3,500.00
Muebles de oficina 500.00
Equipo de computacin 1,000.00 PATRIMONIO
Vehculo 4,000.00 Capital Dr. Pacheco 3,500.00
Resultados
Ingreso por demanda 800.00
Gastos arriendo (200.00)
TOTAL ACTIVOS 7,600.00 PASIVO + PATRIMONIO 7,600.00
Conclusin.- Aumenta el activo y se incrementa el patrimonio por las rentas obtenidas.
Resultados 13
Ingreso por demanda 800.00
Gastos arriendo (200.00)
Gastos publicidad (100.00)
TOTAL ACTIVOS 7,500.00 PASIVO + PATRIMONIO 7,500.00
Conclusin.- Disminuye el activo y el patrimonio por el gasto realizado.
Activo Pasivo
Caja 2,200.00
Banco 1,300.00 Documento por pagar 3,500.00
Muebles de oficina 500.00
Equipo de computacin 1,000.00 PATRIMONIO
Vehculo 4,000.00 Capital Dr. Pacheco 3,500.00
Resultados
Ingreso por demanda 800.00
Ingreso por servicios prestados 1,500.00
Gastos arriendo (200.00)
Gastos publicidad (100.00)
TOTAL ACTIVOS 9,000.00 PASIVO + PATRIMONIO 9,000.00
Conclusin.- Aumentan el activo y el patrimonio por la renta obtenida.
CONTABILIDAD 1 BACHILLERATO TCNICO
Julio 26 Se paga con cheque $ 150.00 por consumo de agua, luz y telfono del mes.
Activo Pasivo
Caja 2,200.00
Banco 1,150.00 Documento por pagar 3,500.00
Muebles de oficina 500.00
Equipo de computacin 1,000.00 PATRIMONIO
Vehculo 4,000.00 Capital Dr. Pacheco 3,500.00
Resultados
Ingreso por demanda 800.00
Ingreso por servicios prestados 1,500.00
Gastos arriendo (200.00)
Gastos publicidad (100.00)
Gastos servicios bsicos (150.00)
TOTAL ACTIVOS 8,850.00 PASIVO + PATRIMONIO 8,850.00
Conclusin.- Disminuyen el activo y el patrimonio por el gasto efectuado.
Resultados
Ingreso por demanda 800.00
Ingreso por servicios prestados 1,500.00
Gastos arriendo (200.00)
Gastos publicidad (100.00)
Gastos servicios bsicos (150.00)
TOTAL ACTIVOS 8,350.00 PASIVO + PATRIMONIO 8,350.00
Conclusin.- Disminuyen el activo caja y el documento por pagar a proveedores.
GUA PARA EL DOCENTE
Resultados
Ingreso por demanda 800.00
Ingreso por servicios prestados 1,500.00
Gastos arriendo (200.00)
Gastos publicidad (100.00)
Gastos servicios bsicos (150.00)
Gastos sueldos (350.00)
TOTAL ACTIVOS 8,000.00 PASIVO + PATRIMONIO 8,000.00
Conclusin.- Disminuyen el activo banco y el patrimonio por el gasto incurrido.
Resultados
Ingreso por demanda 800.00
Ingreso por servicios prestados 1,500.00
Gastos arriendo (200.00)
Gastos publicidad (100.00)
Gastos servicios bsicos (150.00)
Gastos sueldos (350.00)
TOTAL ACTIVOS 10,000.00 PASIVO + PATRIMONIO 10,000.00
Conclusin.- Se incrementan el activo banco y el pasivo por la deuda contrada.
2. Identificacin de cuentas
En la siguiente prctica se enlistan algunas de las actividades y hechos econmicos que se pueden presen-
tar en una empresa, con el fin de que usted las identifique claramente y proponga el nombre de la cuenta
ms apropiado.
CONTABILIDAD 1 BACHILLERATO TCNICO
3. Clasificacin de cuentas
Una vez que hayas propuesto los nombres respectivos de las cuentas en la prctica anterior, identifique
a qu grupo pertenece cada una de ellas, el tipo de saldo que tienen y el balance al que pertenecen. Con
estos datos elabore un cuadro clasificado de las mencionadas cuentas.
Actividad hecho mercantil Nombre de la cuenta Grupo al que pertenece Saldo
Vehculos para uso del personal administrativo Vehculo Activo Deudor
Terreno comprado Terreno Activo Deudor
16
Anticipo a empleados Anticipo sueldos Activo Deudor
Consumo de servicios bsicos Gasto servicios bsicos Gasto Deudor
Prdida menor ocasionada por robo Prdida fortuita Gasto Deudor
Compra de maquinaria para la produccin Maquinaria Activo Deudor
Compra de repuesto de vehculos Inventario de repuestos Activo Deudor
Rentas cobradas por anticipado Ingresos precobrados Activo Deudor
Venta de mercaderas Ventas Renta Acreedor
Compra de silln ejecutivo para el gerente Muebles de oficina Activo Deudor
Pago a empleados por concepto de remuneraciones Gasto sueldos Gasto Deudor
Inversiones en banco (pliza de acumulacin) Inv. Financiera manteni- Activo Deudor
das al vencimiento
Bloque 5
1. Responde a las siguientes preguntas:
a. El ciclo contable constituye un conjunto de pasos que pueden aplicarse sin un orden lgico? Argumenta.
Tiene un orden lgico, se lo define como un conjunto de pasos sistemticos y ordenados que el contador
debe seguir desde el momento mismo en que se pone en marcha la empresa y durante toda su existencia.
Asiento simple.- Es el que consta de una cuenta deudora y una cuenta acreedora. Por ejemplo: El
8 de Enero la Empresa RENTA CAR adquiere un vehculo valorado en $ 10,500.00, segn factura
No 0054 y cheque N 234.
Fecha Detalle Ref Parcial Debe Haber
01 01 1
Vehculo Cd. 10,500.00
Bancos Cd. 10,500.00
Por compra de un vehculo segn
cheque # 234 y fact. # 0054
Total 10,500.00 10,500.00
Asiento compuesto.- Consta de ms de dos cuentas: dos o ms cuentas deudoras, y dos o ms cuen-
tas acreedoras. Por ejemplo: El 15 de Enero la Empresa LIMPEX vende mercaderas por $ 2,800.00 y
servicios prestados $ 400.00, segn factura No 345; el pago lo realizan de la siguiente manera: el 20% al
contado segn cheque No 008 y la diferencia a crdito documentado segn letra de cambio No 005.
Fecha Detalle Ref Parcial Debe Haber
05ene2013 1
Bancos Cd. 640.00
Documentos por cobrar Cd. 2,560.00
Ventas Cd. 2,800.00
Ingreso por servicios Cd. 400.00 17
Por venta de mercaderas y ser-
vicios prestados segn fact. # 345,
che. # 008 y letra de cambio # 005
Total 3,200.00 3,200.00
Asiento mixto: Consta de una cuenta deudora y dos o ms acreedoras, o viceversa. Por ejemplo: El 10
de enero la Empresa RADA compra una computadora, segn factura No 0084, en $ 720.00; el pago
se efecta el 30% en efectivo y la diferencia a 30 das plazo.
Fecha Detalle Ref Parcial Debe Haber
10ene2013 1
Equipo de computacin Cd. 720.00
Caja Cd. 216.00
Cuentas por pagar Cd. 504.00
Por compra de una computadora
segn fact. # 0084 y comprobante
de egreso No 009
Total 720.00 720.00
g. Cules son las reglas para aplicar correctamente el principio de partida doble?
Toda cuenta debe ser personificada, es decir, considerada como una persona capaz de recibir y
entregar valores.
En toda transaccin mercantil, por lo menos deben existir dos cuentas que acten: una que reciba
valores y otra que entregue valores.
No se podr registrar un deudor (debita) sin su respectivo acreedor (acredita) por un mismo valor
o por su equivalente.
El equilibrio en la ecuacin bsica de la contabilidad estar dado por el estricto cumplimiento de
estas reglas.
Aplicaciones
1. Respuesta abierta.
Bloque 6
1. Contesta verdadero o falso.
a. Jornalizar significa agrupar los movimientos de cada una de las cuentas en un libro mayor? (F)
b. Cuando se elabora el balance de comprobacin de sumas y saldos, tenemos la certeza de
que los saldos de las cuentas son reales? (F)
c. El cuadre de saldos en el balance de comprobacin, antes de los ajustes, brinda absoluta
seguridad sobre la razonabilidad de saldos? (F)
d. Mayorizar significa copiar los valores de cada una de las cuentas que aparecen en el libro
diario sin un anlisis previo? (F)
CONTABILIDAD 1 BACHILLERATO TCNICO
e. Una vez determinados los saldos de cada una de las cuentas mayorizadas, el siguiente paso
es trasladarlas al balance de comprobacin ajustado? (V)
2. Completa.
3. Define y / o explica:
c. Si en la suma total del libro diario no cuadra el debe y el haber, qu haras para continuar con el pro-
ceso contable?
Analizara cada una de las transacciones para identificar en dnde se produjo el error, revisando desde
la documentacin fuente hasta el registro de los asientos en el libro diario.
e. Cules son los requisitos que deben cumplir las personas naturales para que estn obligadas a llevar
contabilidad?
El comerciante o industrial, cuyo capital propio sea mayor de $ 60,000.00 o, en su defecto, si sus ingre-
sos brutos por ventas anuales superan los $ 100,000.00, o su costo de ventas es mayor a $ 80,000.00,
est obligado a llevar contabilidad conforme a los principios contables. Las sociedades deben llevar
contabilidad sin necesidad de cumplir con estas bases.
Parcial.- En este campo se registran los valores monetarios ($) de las cuentas deudoras y acreedo-
ras que sirven como auxiliares a las cuentas principales.
Debe.- En este sector constan los valores de las cuentas principales que al momento de la transac-
cin reciben. Para el caso de los activos y gastos, se pagan o abonan en caso de pasivos y patrimo-
nio y rentas.
Haber.- Este campo registra los valores de las cuentas principales que se entregan, en caso de acti-
vos y cierre de gastos y los aumentos de pasivos, rentas y patrimonio.
Cuentas de activo
Cuentas de pasivo
Cuentas de patrimonio
Cuenta de rentas
Cuentas de gastos
Jornalizacin
Fecha Detalle Ref Parcial Debe Haber
01ene2013 1
Vehculo Cd. 15,000.00
Bancos Cd. 15,000.00
Por compra de un vehculo segn
cheque # 234 y fact. # 0054
Total 15,000.00 15,000.00
CONTABILIDAD 1 BACHILLERATO TCNICO
Mayorizacin
e. Libros auxiliares que pueden elaborarse. Mediante un ejemplo, aplica en la cuenta cuentas por cobrar.
La elaboracin de los libros auxiliares es ilimitado; depender de las necesidades y operaciones que
realice la empresa; entre ellas tenemos por ejemplo: Caja (Cuenta principal) y Caja chica (cuenta auxi-
liar), Bancos (cuenta principal) y la cuenta auxiliar sera una cuenta corriente (Banco del Pacfico), etc.
Existe la obligacin de llevarlos ya que deben servir de soporte para conocer las transacciones indivi-
duales. Por ejemplo, la cuenta principal sera cuentas por cobrar y la cuenta auxiliar sera el nombre de
un cliente (Sr. Carlos Cisneros) que tiene una cuenta pendiente de pago con la empresa.
Enero 1 Se procede a abrir una cuenta corriente en el Banco del Pichincha con un depsito en efectivo de
22 $ 6,000.00, segn consta en papeleta de depsito N 3456.
Enero 2 Se paga con cheque No. 01 $ 300.00 de arriendo a Edificios El Sol, segn consta en factura N 125.
Enero 3 Se paga por anticipado $ 500.00 con cheque 02, por servicios de publicidad a recibir durante 5
meses en Radio Iris, segn consta en factura N 567.
Enero 4 Se compran muebles de oficina por un valor de $ 2,850.00, se abona el 50% con cheque 03 y la
diferencia se pagar en 60 das, segn factura N 670 de AMOBLAR y letra de cambio endosada
por nuestra empresa.
Enero 8 Se prestan servicios por $ 1,200.00; el cliente paga en efectivo, segn consta en factura N 100.
Enero 12 La empresa adquiere materiales y suministros de oficina para un mes por $ 70.00; se paga con
cheque 04, segn factura N 345 de PACO S.A.
Enero 15 La empresa recibe un cheque de SUPERMAXI por $ 4,800, correspondientes a un cobro anticipa-
do por servicios de asesora legal por prestarse durante un ao, segn consta en factura N 101, y
contrato de servicios N 01.
Enero 16 La empresa realiza un prstamo bancario por $ 2,000.00; el banco acredit en la cuenta bancaria,
segn consta en nota de crdito bancaria N 1080 y contrato de prstamo sobre firmas N 2345
del Banco del Pichincha
Enero 20 La empresa paga servicios de agua $ 30, luz $ 50, telfono $ 69, con cheque 05, 06 y 07, respectiva-
mente, segn planillas de cada una de las empresas.
Enero 21 La empresa decide comprar un vehculo para uso administrativo por $ 5,000; se abonan $ 1,000.00
con cheque N 08 y por la diferencia se firman letras de cambio de $ 500.00 con vencimiento de
30 a 240 das, respectivamente, segn factura N 901 de CASA BACA.
Enero 23 Se cancelan servicios de aseo y limpieza de la primera quincena por $ 60.00 con cheque N 09.
Enero 25 Se prestan servicios de asesora por $ 2,500.00; se cobra el 60% en efectivo y el 40% ser cancelado
en 30 das, segn factura N 102.
GUA PARA EL DOCENTE
Enero 29 Se adquiere una computadora por $ 1,600.00 e impresora por $ 500.00; se paga con cheque N 10,
segn factura N 980 de COMPU MAX.
Enero 30 Se deposita en la cuenta bancaria el 70% del existente en caja, segn papeleta N 4520.
Enero 30 La empresa decide invertir en plizas de acumulacin, para lo cual gira el cheque N 11 por $ 3,000,
segn pliza N 1205 del Produbanco.
Enero 30 Se pagan sueldos a los empleados por $ 500.00; se retiene el aporte personal al IESS (9,45%) y por
el valor neto se gira el cheque N 12.
1. Se requiere:
e. Respuesta abierta.
Bloque 7
28
1. Completa y/o contesta el siguiente cuestionario:
a. Los ajustes tienen como objetivo principal presentar los saldos razonables de ciertas cuentas que por
alguna razn pueden verse afectadas al final del ejercicio.
b. La depreciacin mide el desgaste que sufren los activos fijos tangibles de una empresa.
c. Los activos intangibles y los cargos diferidos se amortizan peridicamente hasta devengarse total-
mente.
d. Los ajustes peridicos se deben registrar antes de estructurar los Estados financieros.
Su reconocimiento dar lugar a un gasto, pero simultneamente se crea una cuenta de contra-
partida denominada Provisin cuentas incobrables, que acta como cuenta de valuacin de su
respectivo activo en el balance general.
Para valorar se debe realizar un anlisis del riesgo de cobro de cada cuenta pendiente a fin de
determinar el valor de la provisin.
La Ley de Rgimen Tributara del Ecuador acepta como gasto deducible el 1% del saldo del
movimiento del presente ejercicio.
. Los porcentajes de depreciacin anual y los aos de vida til para los activos fijos, de acuerdo a lo que
estipula la ley.
Activo depreciable Vida til (aos) Depreciacin anual %
Construcciones y edificaciones 20 5
Maquinaria y equipo 10 10
30 Muebles y equipo de oficina 10 10
Naves, aeronaves, barcazas 20 5
Vehculos, y equipo de transporte 5 20
Equipo de computacin 3 33.33
Mtodo lineal
Mtodo de unidades producidas
Mtodo de saldos decrecientes
c. Cinco cuentas que denoten pagos anticipados y que deban ser ajustadas.
Publicidad prepagada
Arriendos prepagados
Seguros prepagados
Guardiana prepagada
Intereses prepagados
d. Cinco cuentas que registren cobros anticipados que deban ser ajustadas.
Concesiones mineras
Concesiones madereras
Marcas de fbrica
Derechos de autor
Patentes y franquicias
Cargos diferidos
Gastos de constitucin
Gastos de organizacin
Gastos de investigacin de mercado
Gasto de experimentacin y desarrollo
Gasto de instalacin y adecuacin
f. Requisitos que debe cumplir una cuenta por cobrar, para que sea dada de baja.
Los ajustes permiten presentar saldos razonables mediante la depuracin oportuna y apropiada
de todas las cuentas.
Permite en forma gil realizar los estados financieros.
Denotan la real situacin econmica y financiera de la empresa.
Permite evaluar el criterio del profesional contable.
Se puede tomar decisiones acertadas.
Ejercicio de aplicacin N 1
1. Resuelve:
A continuacin se presenta el balance de comprobacin antes y despus de ajustes al 31 de diciembre de
32 20XX. Se pide determinar cules son las cuentas que han sido ajustadas y preparar los asientos de ajuste
que fueron necesarios para que las cuentas hayan llegado a obtener los nuevos saldos.
Empresa Limpex
RUC: 0400286928001
Balance de comprobacin
No Cuentas Ref Saldos antes Saldos despus
Deudor Acreedor Deudor Acreedor
1 Bancos 618.00 618.00
2 Inventario materiales y suministros 60.00 36.00
3 Comisiones por cobrar 25.00
4 Equipo de oficina 622.00 622.00
5 Depreciacin acum. equipo de oficina 215.00 224.00
6 Proveedores 155.00 155.00
7 Sueldos por pagar 45.00
8 Arriendos cobrados por adelantado 30.00
9 Capital social 450.00 450.00
10 Utilidades retenidas 250.00 250.00
11 Ingresos por comisiones 390.00 415.00
12 Gastos sueldos 200.00 245.00
13 Gastos materiales 24.00
14 Arriendos ganados 10.00 40.00
15 Gasto depreciacin equipo de oficina 9.00
Suman 1,500.00 1,500.00 1,579.00 1,579.00
GUA PARA EL DOCENTE
Ejercicio de aplicacin N 2
1. Calcula y registra los siguientes ajustes:
La empresa SERVICIOS S.A. desea calcular y registrar en los libros contables los ajustes que sean necesa-
rios al 31 de diciembre de 200X, a fin de elaborar sus estados financieros:
El 1 de marzo de 200X, pag con cheque, arriendo por 6 meses anticipados, a razn de $ 250.00 men-
suales.
Devengado ntegramente = $ 1,500.00
Con fecha 15 de mayo contrat servicios de publicidad pagando por anticipado para un ao la suma
de $ 2,400.00 con cheque.
Devengado siete meses y 15 das = $ 1,500.00
El 30 de abril compr un vehculo con cheque por $ 15,000.00; la empresa deprecia por el mtodo
lineal con un valor residual del 10% del costo y 5 aos de vida til.
Dep. Anual = 15,000 1,500 / 5 = $ 2,700.00
Dep diaria = 2,700.00 / 360 = $ 7.5
Compr el 30 de abril la depreciacin correr a partir del 1 mayo, son ocho meses.
Entonces calculamos (8 meses x 30 das) = 240 das x $ 7.50 = $ 1,800.00
El 20 de julio compr suministros y materiales para oficina por $ 1,200.00 y pag con cheque, al 31 de
diciembre se constata que el saldo existente en bodega asciende a $ 280.00.
Consumo de suministros y materiales = $ 920.00
El 30 de septiembre se recibieron en efectivo, $ 5,000.00 por servicios a prestarse durante 10 meses.
Devengado los ingresos precobrados hasta el 31 de diciembre = $ 1,500.00 por tres meses.
El valor de los crditos concedidos a los clientes durante el ao asciende a $ 12,300.00
Ingresos que ya se devengaron = $ 12,300.00
Los gastos de constitucin y organizacin tienen un valor histrico de $ 4,500.00, la empresa amortiza
esta cuenta en cinco aos.
Amortizacin anual = 4,500.00 x 20% = $ 900.00 anual
34
2. Se requiere:
Gasto Dep. Vehculo Dep. Acum. Vehculo Gasto mater. y sum. oficina
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
1,800.00 1,800.00 920.00
1,800.00 S. Deudor S. Acreedor 1,800.00 920.00 S. Deudor
CONTABILIDAD 1 BACHILLERATO TCNICO
Inv. materiales
Ingresos precobrados Renta por servicios
y suministros
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
920.00 1,500.00 1,500.00
12,300.00
S. Acreedor 920.00 1,500.00 S. Deudor S. Acreedor 13,800.00
Ingresos acum. por cobrar Gasto amor. const. y org. Amort. acum. const. y org.
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
12,300.00 900.00 900.00
12,300.00 S. Deudor 900.00 S. Deudor S. Acreedor 900.00
Ejercicio de aplicacin N 3
A continuacin se detallan las cuentas de la empresa Rupito que an no han sido ajustadas. Usted debe
ajustar las partidas de acuerdo con los datos adicionales hasta obtener los saldos ajustados y elaborar el BC
ajustado.
Empresa Rupito
RUC: 0400286928001
Balance de comprobacin antes de ajustes
Al 31 de diciembre del 20XX
36 No Cuentas Ref Saldo deudor Saldo acreedor
1 Bancos 28,520.00
2 Cuentas por cobrar a clientes 2,360.00
3 Documentos por cobrar a clientes 1,250.00
4 Prstamos por cobrar a socios 653.00
5 Seguros prepagados 2,600.00
6 Inventario de suministros 3,105.00
7 Muebles de oficina 5,690.00
8 Depr. acu. Muebles de oficina (1,560.00)
9 Vehculos 9,800.00
10 Dep. acum. Vehculos (1,800.00)
11 Impuesto a la Renta por pagar 1,520.00
12 Cuentas por pagar a proveedores 8,657.00
13 Prstamos hipotecarios por pagar 15,000.00
14 Servicios precobrados 3,600.00
15 Capital social 14,400.00
16 Reserva legal 1,750.00
17 Gastos generales 5,680.00
18 Gastos de ventas 4,235.00
19 Gastos ocasionales 2,480.00
20 Ingresos ocasionales 1,786.00
21 Renta por servicios prestados 16,300.00
Total 63,013.00 63,013.00
GUA PARA EL DOCENTE
Los activos fijos se deprecian por el mtodo lineal por un ao completo; el valor residual es cero; la vida
til prevista ser de 12 aos.
Los precobrados se devengaron en su totalidad.
Los prepagados se devengan en el 70%.
El saldo final de inventarios de suministros es de $ 500.00.
La provisin para cuentas incobrables es del 2% anual sobre el saldo de cuentas y documentos por cobrar.
Quedaron pendientes de pago los sueldos por $ 2.500.00.
1. Se pide:
Empresa Rupito
Libro mayor
Bancos Cuentas por cobrar cliente Dtos. por cobrar clientes
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
28,520.00 2,360.00 1,250.00
28,520.00 S. Deudor 2,360.00 S. Deudor 1,250.00 S. Deudor
Gasto dep. vehculo Imp. renta por pagar Ctas. por pagar proveedores
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
817.00 1,520.20 8,657.00
817.00 S. Deudor S. Acreedor 1,520.20 S. Acreedor 8,657.00
Prs. hipotecario por pagar Servicios precobrados Renta por servicios prestados
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
15,000.00 3,600.00 3,600.00 16,300.00
3,600.00
S. Acreedor 15,000.00 S. Nulo S. Acreedor 19,900.00
40
GUA PARA EL DOCENTE
Tareas Responsabilidades
Realizar arqueos de caja Elaborar informes de valores
Elaborar informes de los Capacitar al personal de
arqueos de cajas cajas
Reportar novedades Manejo de personal (cajeros)
Revisar el flujo de efectivo Elaboracin de indicadores
de las ventas de gestin 41
Funcin Atribuciones
Supervisin y control Sugerir cambios en los
de cajas manuales de procesos
de control de cajas
Establecer sanciones
en el caso de incum-
plimiento
Puesto
Supervisora de cajas
La diferencia radica en que cada uno de estos elementos cumple un rol diferente como lo puedes ver en
el ejemplo, pero a la vez estn relacionados con lo que implica el puesto.
3. Respuesta abierta.
4. Respuesta abierta.
5. Realiza un cuadro sinptico de las principales responsabilidades del contador en materia tributaria.
CONTABILIDAD 1 BACHILLERATO TCNICO
6. Respuesta abierta.
7. Como futuro profesional contable: Cul sera tu compromiso con el desarrollo social del Estado?
Al realizar mi trabajo bajo los lineamientos enmarcados por la ley, los resultados de mi trabajo se vern
reflejados en los informes financieros, y consecuentemente en el pago de los impuestos, los que sern
canalizados mediante el cumplimiento de las polticas econmicas y sociales que el gobierno aplique.
8. Respuesta abierta.
Bloque 2.2
1. Contesta las siguientes preguntas:
c. Respuesta abierta.
d. Respuesta abierta.
e. Qu medidas est adoptando el gobierno actual para dar cumplimiento a los objetivos de la poltica
fiscal que se ve reflejado en la gestin del Presupuesto del Estado?
El actual gobierno ha adoptado un sinnmero de acciones para el cumplimiento de los objetivos en
materia de poltica fiscal, como los que se mencionan a continuacin:
h. Qu es el resultado fiscal?
Es la diferencia entre Ingresos y gastos, tantos corrientes como de capital, as como la diferencia entre
ingresos y aplicaciones del financiamiento.
j. Respuesta abierta.
p. Respuesta abierta.
a. Elabora un cuadro sinptico y detalla los principios de la tributacin, cul es tu percepcin de los mismos?
b. Elabora un cuadro sinptico en el que se detallen los componentes del Presupuesto General del Esta-
do, y clasifcalos segn lo estudiado.
Ingresos Gastos
Corrientes Corrientes
Capital Produccin
Financiamiento Inversin
Capital
Aplicacin de financiamiento
CONTABILIDAD 1 BACHILLERATO TCNICO
c. Efecta un mapa conceptual de la clasificacin de los impuestos, y seala un ejemplo de cada uno de
ellos.
Impuestos
Municipales Nacionales
Impuesto sobre la propiedad
urbana y rural (predios urbanos)
Impuesto de alcabala
Impuesto sobre vehculos (ma- Indirectos: Directos:
triculacin) IVA (cuando IR (Ingresos profesio-
Otros compras una laptop), nales), IH (herencias).
ICE (tabaco) ISD (importaciones)
e. Respuesta abierta.
f. Respuesta abierta.
g. Elabore un cuadro en donde se reflejen las facultades generales y especficas del SRI. Comenta al res-
pecto. Existe alguna diferencia? Argumenta tu respuesta.
GUA PARA EL DOCENTE
a. Cul de los siguientes impuestos es establecido sobre las personas de manera inmediata.
Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) (X)
Impuesto a la Renta (IR) ( )
Impuesto al Valor Agregado (IVA) (X)
Bloque 2.3
1. Contesta las siguientes preguntas:
a. Deben obtener el Registro nico de Contribuyentes (RUC) todos los ciudadanos? Si o No. Argumen-
ta tu respuesta.
Todos los ciudadanos no deben obtener el RUC, slo las personas naturales o jurdicas, inclusive las
entidades y empresas del sector pblico que se vayan incorporando al mbito econmico deben
obtener el RUC, de tal manera que podrn ejercitar sus derechos y cumplir otras obligaciones tribu-
tarias.
d. El SRI tiene la facultad de sancionar a los contribuyentes que no se han inscrito en el RUC dentro del
plazo establecido?
As es; segn el Art 1 del Reglamento para la aplicacin de la Ley de Registro nico de Contribuyentes
se manifiesta que El Servicio de Rentas Internas, SRI, administrar el Registro nico de Contribuyen-
tes, RUC, mediante los procesos de inscripcin, actualizacin, suspensin y cancelacin.
g. La suspensin del RUC no se solicita cuando se dan por terminadas las actividades econmicas? Si o
no y por qu. 49
El contribuyente debe solicitar la suspensin del RUC cuando d por terminadas las actividades eco-
nmicas, porque de esta manera el mismo ya no tiene ninguna obligacin con el Fisco y estar actua-
lizando sus datos en la base de datos del SRI.
i. Cul es la diferencia de la informacin contenida en el RUC entre una empresa privada y una pblica?
La actividad econmica.
Las obligaciones tributarias y formales que debe cumplir un contribuyente.
Entre otras.
Todas las personas naturales y jurdicas, entes sin personalidad jurdica, nacionales y extranjeras,
que inicien o realicen actividades econmicas en el pas en forma permanente u ocasional, o que
sean titulares de bienes o derechos que generen u obtengan ganancias, beneficios, remuneracio-
nes, honorarios y otras rentas sujetas a tributacin en el Ecuador.
Las entidades del sector pblico; las Fuerzas Armadas y la Polica Nacional; as como toda entidad,
fundacin, cooperativa, corporacin, o entes similares, cualquiera que sea su denominacin, ten-
gan o no fines de lucro.
Los organismos internacionales con oficinas en el Ecuador; las embajadas, consulados y oficinas
comerciales de los pases con los cuales el Ecuador mantiene relaciones diplomticas, consulares o
comerciales, no estn obligados a inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes, pero podrn
hacerlo si lo consideran conveniente.
n. Qu es el RISE?
El rgimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano es un sistema que reemplaza el pago del IVA y del
Impuesto a la Renta a travs de cuotas mensuales.
No se necesita hacer declaraciones de impuestos (IVA y Renta); por lo tanto, se evita la realizacin
de declaraciones y la contratacin de terceras personas para el llenado de las mismas.
GUA PARA EL DOCENTE
Las cuotas de RISE se puede pagar de dos formas: "Cuota a la fecha", donde cancelar el valor del
perodo actual, y de forma anticipada, o "Cuota Global", donde el contribuyente cancelar el valor
del perodo actual ms las cuotas correspondientes al resto de los meses del ao en curso, facili-
tando as el cumplimiento de esta obligacin tributaria.
Se evitan las retenciones de impuestos.
Los comprobantes de venta de contribuyentes RISE son simplificados y slo se deben completar
con la fecha y el monto de venta. (No es necesario desglosar el 12% de IVA).
Los contribuyentes RISE no tienen obligacin de llevar contabilidad.
Por cada nuevo trabajador que se incorpore a la nmina de un contribuyente RISE y que sea afilia-
do en el IESS, se podr descontar un 5% de su cuota hasta llegar a un mximo del 50% de descuen-
to; de acuerdo con la informacin proporcionada por el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social,
esta deduccin podr ser solicitada por el contribuyente hasta el 15 de diciembre de cada ao.
q. Cules seran las desventajas (si las hay) para el SRI, en la recaudacin de este impuesto?
Se puede presentar una desventaja cuando el contribuyente inscrito en el RISE en realidad no debe
acogerse a este sistema ya que sus montos de ventas son mayores a los requisitos establecidos en
este sistema.
El Estado y por ende, el SRI, estara perjudicado ya que recibe por recaudacin un monto menor
al que realmente debera.
t. Cules son los parmetros que se consideran para la categorizacin y recategorizacin de los contri-
buyentes del RISE?
Categorizacin
Los contribuyentes del Rgimen Impositivo Simplificado, en el momento de su inscripcin, solicitarn
su ubicacin en la categora que les corresponda, segn:
Su actividad econmica.
Los ingresos brutos obtenidos en los ltimos doce meses anteriores a la fecha de la inscripcin.
Los lmites mximos establecidos para cada actividad y categora de ingresos.
CONTABILIDAD 1 BACHILLERATO TCNICO
Recategorizacin
w. Cules son las sanciones que se aplican a los contribuyentes RISE cuando incumplen el pago de las
52 cuotas?
El contribuyente inscrito podr separarse del Rgimen Impositivo Simplificado mediante renuncia
expresa, lo cual surtir efecto a partir del primer da del mes siguiente.
La cancelacin o suspensin del RUC por terminacin de actividades econmicas, conlleva la
terminacin de la sujecin al Rgimen Impositivo Simplificado.
Los contribuyentes que hayan renunciado al Rgimen Simplificado, no podrn reincorporarse al
mismo hasta que hayan transcurrido doce meses desde la fecha de la ltima renuncia registrada
en el RUC.
a. A los contribuyentes que no se hayan inscrito en el RUC y cumplan con las condiciones para sujetar-
se al RISE, la Administracin Tributaria podr inscribirlos de oficio en este rgimen, es decir, sin que
exista peticin expresa del contribuyente.
b. Los contribuyentes, a partir del primer da del mes siguiente al de su inscripcin en el Rgimen Im-
positivo Simplificado, estarn sujetos a este y al cumplimiento de sus respectivas obligaciones.
GUA PARA EL DOCENTE
c. Los contribuyentes que hayan sido excluidos del rgimen simplificado, no podrn reincorporarse al
mismo hasta haber transcurrido veinticuatro meses desde la fecha de exclusin de la ltima notifi-
cacin.
d. Tambin podr categorizarse cuando los ingresos anuales al 31 de diciembre de cada ao hayan sido
inferiores al mnimo de la categora en la que se ubic inicialmente.
e. La Administracin Tributaria, previa resolucin, excluir del RISE a aquellos contribuyentes cuyos
montos superen los $ 60,000.00, sin perjuicio de que el contribuyente, una vez superados dichos
montos, comunique su renuncia expresa al Rgimen Impositivo Simplificado.
f. Existirn casos de contribuyentes que renuncien voluntariamente, para lo cual debern pagar
la cuota del Rgimen Simplificado correspondiente al mes en el cual renuncia; y, desde el primer
da del mes siguiente, cumplir con sus obligaciones tributarias y deberes formales en el rgimen
general.
g. Al momento de su renuncia, los contribuyentes debern solicitar la baja de los comprobantes de
venta y documentos complementarios vigentes emitidos en el Rgimen Simplificado y solicitar au-
torizacin para emitir comprobantes de venta y complementarios con las caractersticas del rgimen
general.
3. Elabora lo solicitado:
a. Realiza un cuadro comparativo, en donde se refleje las diferencias entre las personas naturales y las
personas jurdicas o sociedades.
b. Mediante un grfico establece la diferencia entre las personas naturales obligadas y no obligadas a
llevar contabilidad.
CONTABILIDAD 1 BACHILLERATO TCNICO
Las personas que no cumplan con lo anterior, as como los profesionales, comisionistas,
artesanos, y dems trabajadores autnomos (sin ttulo profesional y no empresarios),
no estn obligados a llevar contabilidad, sin embargo, debern llevar un registro de sus
ingresos y egresos.
c. Respuesta abierta.
d. Respuesta abierta.
e. Respuesta abierta.
54
f. Respuesta abierta.
g. Respuesta abierta.
h. Mediante un cuadro comparativo indica los requisitos para obtener el RUC para personas naturales y
sociedades.
i. Seala las condiciones que deben cumplir los contribuyentes para inscribirse en el RISE.
Que sean personas naturales que desarrollen actividades de produccin, comercializacin y transfe-
rencia de bienes o prestacin de servicios a consumidores finales; ser siempre que sus ingresos brutos
obtenidos durante los ltimos doce meses anteriores al de su inscripcin, no superen los USD $ 60,000
y que para el desarrollo de su actividad econmica no necesiten contratar a ms de 10 empleados.
Las personas naturales que perciban ingresos en relacin de dependencia, y adems desarrollen activi-
dades econmicas en forma independiente; ser siempre que el monto de sus ingresos obtenidos en re-
lacin de dependencia no superen la fraccin bsica del Impuesto a la Renta gravada con tarifa cero por
ciento (0%), que sus ingresos brutos generados por la actividad econmica, no superen los USD $ 60,000
y que para el desarrollo de su actividad econmica no necesiten contratar a ms de 10 empleados.
j. Respuesta abierta.
A travs de ventanilla en el banco.- Se puede pagar las cuotas mensual o anual, a travs de los
bancos y cooperativas autorizadas por el SRI, segn el calendario, considerando el noveno dgito
del RUC del contribuyente.
Convenio de pago automtico, en donde el contribuyente autoriza para que se le debite mensual-
mente el valor de su cuota en la fecha de vencimiento de acuerdo a su noveno dgito del RUC, sin
necesidad de que se acerque a las Instituciones del Sistema Financiero a realizar el pago. Para esto,
deber firmar (por una sola vez) previamente, un Convenio de Dbito Automtico, el mismo que
debe ser entregado en las oficinas del SRI a nivel nacional. 55
Hace referencia a la potestad que tiene el SRI para cambiar la categora, previa resolucin,
a los sujetos pasivos del RISE cuando se establezca que:
Sus ingresos brutos acumulados o sus adquisiciones de bienes o servicios en el ejercicio
impositivo anterior exceden el limite superior de la categora en la que est ubicado.
El valor de depsitos o inversiones, de las adquisiciones de mercaderas o insumos para
la comercializacin o produccin de bienes o servicios, de bienes muebles o inmuebles,
que haga presumir que el nivel de ingresos del contribuyente no corresponde al de la
categora en la que se encuentra ubicado.
La actividad econmica ejercida por el contribuyente sea diferente con la actividad de-
clarada en el Registro nico de Contribuyentes.
m. Realiza el siguiente ejercicio: El Sr. Rodolfo Cruz, dedicado al comercio de bienes, factura mensualmen-
te $ 1,700.00 y pertenece a la categora de COMERCIO. Cul es el valor de la cuota que debe pagar
este contribuyente mensual y anualmente?
a. Selecciona las causas por las cuales el SRI sanciona a los contribuyentes:
Los profesionales ( )
Los organismos internacionales con oficinas en el Ecuador (X)
Las sociedades de hecho ( )
Los negocios pequeos con capital menor a $ 800.00 ( )
Cambio de contador ( )
Cambio de representante legal (X)
Prdida de una factura ( )
Cambio de direccin (X)
56
d. Los contribuyentes RISE deben pagar una cuota fija establecida por el SRI en forma:
Anual (X)
Trimestral ( )
Mensual (X)
f. Para formar parte del RISE se necesita realizar actividades econmicas como:
Comisionistas ( )
Ejercicio profesional ( )
Propaganda y publicidad ( )
Ninguna de las anteriores (X)
g. Los contribuyentes RISE que pueden ser excluidos de dicho rgimen son:
h. Los contribuyentes que hayan renunciado al RISE, debern esperar a que transcurran cuantos aos
desde la fecha de la ltima renuncia registrada en el RUC:
2 aos ( )
1 ao (X)
3 aos ( )
Ninguna de las anteriores ( )
Bloque 2.4
1. Contesta las siguientes preguntas:
d. Los trabajadores en relacin de dependencia estn obligados a emitir facturas por sus remuneraciones?
Los trabajadores en relacin de dependencia no estn obligados a emitir comprobantes de venta por
sus remuneraciones.
g. Qu requisitos deben cumplir los establecimientos grficos para imprimir los comprobantes de ven-
ta y retencin?
El Servicio de Rentas Internas autorizar a cada uno de los establecimientos grficos, para que impri-
man comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin siempre
que cumplan con los requerimientos sealados por esta entidad.
h. Respuesta abierta.
m. La gua de remisin es un documento que acredita el traslado de mercaderas dentro y fuera del
territorio nacional? Si o no y por qu.
As es. Sustentan el traslado de mercaderas dentro y fuera del territorio nacional. Acredita el origen
lcito de la mercadera, cuando la informacin consignada en ella sea veraz, es decir, documentos leg-
timos, vlidos, y los datos contenidos en la misma coincidan con lo que se est trasladando.
p. Las facturas se emiten y entregan por parte del vendedor del bien o prestador de un servicio? Si o no
y por qu.
GUA PARA EL DOCENTE
S es obligacin del vendedor entregar factura al cliente ya que acredita la realizacin de una tran-
saccin comercial, demuestra la propiedad de un bien (origen lcito), y sustenta el crdito tributario
(factura) o los costos y gastos del Impuesto a la Renta.
En caso de no efectuar la retencin o si la hace en forma parcial, el agente de retencin ser sancio-
nado con una multa equivalente al valor total de las retenciones que no realiz, ms los intereses
de mora que se generen.
En el caso de que no se entregue el comprobante de retencin al contribuyente se sanciona con
una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de la retencin, y en caso de reinciden-
cia se considerar como defraudacin.
v. Desde qu monto se debe entregar un comprobante de venta, si el vendedor es una persona que
acta bajo el RISE?
Debern emitir un comprobante de venta en transacciones superiores a los doce dlares ($ 12.00).
w. Desde qu monto se debe entregar un comprobante de venta, si el vendedor es una persona que
acta bajo el rgimen general?
Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad deben emitir un comprobante de venta des-
de los cuatro dlares ($ 4.00) y las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad
debern emitir comprobantes de venta de manera obligatoria en todas las transacciones que realicen,
sin importar el monto.
2. Elabora lo solicitado:
a. Respuesta abierta.
CONTABILIDAD 1 BACHILLERATO TCNICO
Notas de crdito
Se utilizan cuando las condiciones de ventas originalmente pactadas entre las partes han
sido modificadas. Se emiten para anular operaciones, efectuar devoluciones, conceder des-
cuentos y modificaciones. Estos documentos debern consignar la denominacin, serie y
nmero de las facturas a las que correspondan, siempre y cuando sean facturas no negocia-
bles, puesto que las negociables no podrn ser modificadas por notas de crdito. Las notas
de crdito sirven para sustentar costos y gastos en el Impuesto a la Renta.
Notas de dbito
Se utiliza para el cobro de intereses de mora y para recuperar costos y gastos incurridos por
el vendedor, luego de la emisin del comprobante de venta. Para su validez debe consignar la
denominacin, serie y nmero de las facturas a las que correspondan. Son aplicables a las fac-
turas no negociables. Este documento lo emite el contribuyente que emiti la factura original.
Guas de remisin
Sustentan el traslado de mercaderas dentro del territorio nacional. Acreditan el origen lcito
60 de la mercadera, cuando la informacin consignada en ella sea veraz, es decir, documentos le-
gtimos, vlidos, y los datos contenidos en la misma coincidan con lo que se est trasladando.
c. En un cuadro sinptico indique las caractersticas de los comprobantes de retencin. (Ver bloque tres
de la primera parte de este texto).
d. Respuesta abierta.
e. Respuesta abierta.
Trabajo en clase
1. Realiza lo siguiente:
a. Respuesta abierta.
b. Respuesta abierta.
d. Un contribuyente que est suspendido por autorizacin debe emitir una factura por sus servicios
prestados en una Empresa XX; este contribuyente solicita a un amigo que tiene la misma actividad
econmica que le preste una factura para cobrar por sus servicios. Se puede prestar los comproban-
tes de venta para que los utilice un tercero? Argumenta tu respuesta. 61
No se debe prestar los comprobantes de venta, ya que se estara incumpliendo con la aplicacin del
Reglamento de esta ley, y esto al contribuyente le ocasionara muchos inconvenientes.
Bloque 2.5
1. Responde a las siguientes preguntas:
Clculo
Costo de los repuestos $ 5,000.00
() Descuento en compras $ 250.00
(=) Base imponible $ 4,750.00
IVA 12% $ 570.00
A pagar $ 5,320.00
Ejemplo: El seor XXX compra una computadora a XPC, por el valor de $ 750.00 ms IVA. Este es un
acto de comercio realizado por una persona natural y una sociedad; se transfiere un bien (computa-
dora) de naturaleza corporal. Los dems ejemplos son personales.
1) Son las entidades y organismos del sector pblico, las empresas pblicas y privadas consideradas
como contribuyentes especiales por el SRI, por el IVA que deben pagar por sus adquisiciones a sus
proveedores de bienes y servicios cuya transferencia o prestacin se encuentra gravada, de confor-
midad con lo que establezca el Reglamento.
2) Las empresas emisoras de tarjetas de crdito por los pagos que efecten por concepto del IVA a
sus establecimientos afiliados, en las mismas condiciones en que se realizan las retenciones en la
fuente a proveedores.
3) Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y servicios gravados
con IVA, en las mismas condiciones sealadas en el numeral anterior.
GUA PARA EL DOCENTE
j. Qu cuentas principales se utilizan para registrar el IVA y cules son sus caractersticas?
Esta cuenta la utiliza quien compra bienes o servicios gravados con tarifa 12%.
Constituye crdito tributario para el comprador; por tanto, es una cuenta de activo corriente.
Tiene saldo deudor.
Registra valores en el haber en el momento de regular el impuesto por devoluciones y cuando se
liquida el impuesto a finales de cada mes.
Esta cuenta la utiliza quien vende bienes o cobra por servicios prestados.
Es una cuenta que denota obligacin de pago; por lo tanto, es un pasivo corriente.
Tiene saldo acreedor.
Registra valores en el debe cuando se regula el impuesto por devoluciones y en el momento de
liquidar el impuesto.
Esta cuenta es utilizada por el agente de retencin, es decir, quien compra un bien o un servicio
gravado y que est autorizado a retener una porcin o la totalidad del IVA.
Es una cuenta que denota obligacin de pago, por lo que constituye un pasivo corriente. 63
Tiene un saldo acreedor por naturaleza.
Registrar valores en el debe nicamente en el momento de la declaracin y del pago del impuesto.
Anticipo IVA retenido (vendedor)
Esta cuenta es utilizada por las personas naturales o jurdicas que venden bienes o presten servi-
cios gravados y que son objeto de retencin del IVA.
Es una cuenta que denota un pago anticipado al Fisco, por lo que constituye un activo corriente.
Tiene un saldo deudor.
Registrar valores en el haber en el momento de compensar este valor con el IVA en ventas.
k. Cules son los porcentajes de Retencin del IVA en la transferencia de bienes y prestacin de servi-
cios? Ejemplifique con una sociedad y una persona natural no obligada a llevar contabilidad.
El 30% del impuesto causado cuando se origine en la transferencia de bienes muebles de naturale-
za corporal.
El 70% del impuesto cuando se origine en la prestacin de servicios gravados.
El 100% de servicios de arriendos y honorarios cuando el vendedor es una persona natural o son
negocios no obligados a llevar contabilidad que emitan factura.
El 100% en la compra de bienes y servicios sustentado con Liquidacin de compra.
Ejemplo: El 31 de enero Paco S.A cancela con cheque los servicios de plomera al Sr. Roberto Aro por
el valor de $ 450.00.
CONTABILIDAD 1 BACHILLERATO TCNICO
m. Quines debern declarar el IVA mensualmente y semestralmente, y en qu formulario hay que hacerlo?
Los sujetos pasivos del IVA deben presentar mensualmente la declaracin de las operaciones grava-
das con el impuesto correspondiente, realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en la
forma y plazos que establece la ley en el formulario 104.
Adems, los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o presten servicios gravados con
tarifa cero o no gravados, presentarn una declaracin semestral de dichas transferencias. Y utilizaran
el formulario 104A.
n. Cundo debo declarar y pagar el IVA si el noveno dgito de mi RUC termina en 9? Soy obligado a
llevar contabilidad y aplico a todas mis facturas la tarifa del 12%?
La fecha tope para presentar la declaracin y el pago del impuesto del IVA es el 26 del mes siguiente.
Ejemplo: La Empresa XXX compra $ 10,000.00 en mercaderas, por las que paga un IVA de $ 1,200.00;
ms tarde vende mercaderas por $ 13,000.00 y cobra un IVA de $ 1,560.00; en este caso el IVA a favor
del Fisco es de $ 360.00 (1,560.00 1,200.00), que debe ser cancelado en el siguiente mes.
forma automtica el valor de sus impuestos declarados a travs de internet que se encuentran en la
cuenta de ahorros o corriente.
r. Existen otros medios que no sea en internet, para realizar mis declaraciones y pago de este impuesto?
El contribuyente puede presentar sus declaraciones mediante formulario fsico, el que podr adqui-
rirlo en los lugares en que se encuentren a la venta. Deber acercarse a las ventanillas de cualquier
institucin financiera, cooperativas, Servipagos y Mutualistas con los formularios fsicos para proceder
con el pago de impuestos.
Si causa impuesto la sancin es del 3% del impuesto por pagar por mes o fraccin, mximo hasta
el 100% del impuesto a pagar.
Si no causa impuesto, el 0,1% por mes o fraccin de mes de las ventas o ingresos brutos percibidos
en el periodo al cual se refiere la declaracin, sin exceder el 5% de dichas ventas.
t. Si segn la liquidacin del IVA debo pagar $ 145.00, y por razones de fuerza mayor no pude realizar este
pago en la fecha tope. Cul es el inters de mora tributaria que debo pagar, a ms del valor del impuesto?
Se sobreentiende que realiz la declaracin puntualmente, pero no pag el impuesto, por lo que de-
ber pagar el inters del 1.021% y el valor de $ 145.00 que da un total de $ 146.48.
u. Cul es el impuesto que contribuye con una mayor recaudacin en las arcas fiscales? Argumenta tu
respuesta en cifras, comparando con el impuesto a los consumos especiales (ICE).
El IVA es uno de los impuestos de mayor recaudacin y una de las principales fuentes de financia- 65
miento para el Estado. Para el argumento ingresar a www.sri.gob.ec en la pestaa de estadstica.
a. Los impuestos con los que debe cumplir bsicamente una empresa.
El IVA y el Impuesto a la Renta.
En calidad de contribuyentes: quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por
cuenta propia o ajena.
En calidad de agentes de percepcin: las personas naturales y las sociedades que habitualmente
efecten transferencias de bienes y presten servicios gravados con una tarifa.
En calidad de agentes de retencin: a) son las entidades y organismos del sector pblico, las empresas
pblicas y privadas consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas;
por el IVA que deben pagar por sus adquisiciones a sus proveedores de bienes y servicios cuya trans-
ferencia o prestacin se encuentra gravada, de conformidad con lo que establezca el Reglamento.
CONTABILIDAD 1 BACHILLERATO TCNICO
b) Las empresas emisoras de tarjetas de crdito por los pagos que efecten por concepto del IVA
a sus establecimientos afiliados, en las mismas condiciones en que se realizan las retenciones en
la fuente a proveedores. c) Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por
compras y servicios gravados con IVA, en las mismas condiciones sealadas en el numeral anterior.
e. Respuesta abierta.
f. Respuesta abierta.
3. Elabora lo solicitado:
a. Mediante un mapa conceptual establece las transferencias que no son objeto del IVA.
Aportes en especie a sociedades. Adjudicaciones por herencia o Ventas de negocios en las que se
por liquidacin de sociedades, in- transfiera el activo y el pasivo.
clusive de la sociedad conyugal.
Fusiones, escisiones y transfor- Donaciones a entidades y or- Las cuotas o aportes que realicen
maciones de sociedades. y la ganismos del sector pblico, los condminos para el manteni-
cesin de acciones, participa- inclusive empresas pblicas; y, a miento de los condominios den-
ciones sociales y dems ttulos instituciones de carcter priva- tro del rgimen de propiedad
valores. do sin fines de lucro legalmente horizontal, as como las cuotas
66 constituidas. para el financiamiento de gastos
comunes en urbanizaciones.
b. Mediante un cuadro sinptico indica las transferencias e importaciones gravadas con tarifa 0.
3. Azcar, pan, mantecas acei- 9. Importaciones de: diplo- 13. Aviones, avionetas, helicp-
tes, maicena, avena y otros de la mticos extranjeros, pasajeros teros (servicio publico).
canasta bsica, procesados. que ingresan al pas hasta 2,000 14. Vehculos hbridos.
4. Semillas certificadas, plantas, dlares, donaciones de bienes.
esqueje, bulbos. 10. Admisin temporal, zonas
francas.
d. Con un ejemplo sencillo definir las siguientes cuentas: IVA compras, IVA ventas, IVA retenido por pagar y
anticipo IVA retenido. Analice el tipo de contribuyente, qu porcentaje de retencin se aplica y por qu.
Quien compra es contribuyente especial, quien vende servicios es persona natural obligada a llevar
contabilidad; por lo tanto, la primera le retiene el 70% (el compra retiene) del IVA en servicios, segn
el cuadro de aplicacin de los porcentajes emanado por el SRI.
La Empresa Bronto Skay del Ecuador S.A. (contribuyente especial) cancela los servicios profesionales 67
al Ab. Csar Carrera (persona natural obligado a llevar contabilidad) segn factura No 768 por el valor
de $ 1,800.00, segn cheque No 346.
Este asiento comprende al comprador (Bronto Skay del Ecuador).
e. Realiza un cuadro comparativo, identificando las semejanzas y diferencias entre los sujetos pasivos en
calidad de contribuyentes, agentes de percepcin y agentes de retencin.
Trabajo en clase
1. Realiza lo siguiente:
a. Respuesta abierta.
b. Respuesta abierta.
68
Bloque 2.6
1. Contesta las siguientes preguntas:
Mientras que la retencin consiste en un descuento que debe efectuar la persona natural o jurdica
que va a cancelar por el bien o servicio recibido, sobre el valor a pagar al vendedor. Este hecho es
definido en una base o mandato legal; es decir, su cumplimiento es de carcter obligatorio tanto para
quien efecta la retencin, como para quien es objeto de la misma.
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo a las
disposiciones de la presente ley.
Ejemplo: La empresa HGM en el ao 2013 ha vendido $ 600,000.00; sus costos fueron de 400,000.00,
en devoluciones 15,000.00; descuentos 3,000.00 y sus gastos 45,000.00. A partir de estos datos vamos
a determinar la base imponible para el clculo del Impuesto a la Renta.
Detalle Valor
Ventas 600,000.00
Costos 400,000.00
Devoluciones 15,000.00
Descuentos 3,000.00
Gastos 45,000.00
= Base imponible 137,000.00
Segn este ejemplo, la base para el clculo del Impuesto a la Renta causado es de $ 137,000.00.
e. Cul es la base imponible para efectuar las retenciones en la fuente? Demuestra con un ejemplo tu 69
respuesta.
Es el valor de los bienes o servicios que se venden menos los descuentos concedidos. El monto mni-
mo para efectuar retenciones es de cincuenta dlares. De realizarse pagos a proveedores permanentes
se efectuar la retencin sin importar el monto (por permanente entindase dos o ms compras en
un mismo mes calendario).
Ejemplo: Grficas Robles (proveedor frecuente) por servicios de imprenta emite una factura por el
valor de $ 165.00 ms IVA menos el descuento del 2%, a la Importadora HGM, persona natural obli-
gada a llevar contabilidad. El valor a pagar ser:
Detalle Valor
Costo del servicio 165.00
Descuento 2% 3.30
Base imponible 161.70
+ IVA 19.40
Retencin en la fuente 2% 3.23
A pagar 177.87
Como puedes ver, se aplica la retencin del 2% ya que es servicios (ver tabla), luego de restar los des-
cuentos pertinentes, por lo que HGM pagara el valor de 177.87.
l. Barlovento Ca. Ltda. no realiz operaciones; por tanto, no efecto retenciones en la fuente durante
un mes calendario, estar obligado a presentar la declaracin correspondiente a dicho mes?
Cuando un agente de retencin no realice retenciones en la fuente durante un mes calendario, no est
obligado a presentar la declaracin correspondiente a dicho mes.
2. Efecta lo solicitado:
a. Mediante un cuadro comparativo indica las diferencias de las cuentas que intervienen en el registro
de la retencin en la fuente del Impuesto a la Renta.
b. Establece las semejanzas y diferencias de los sujetos que intervienen en las retenciones en la fuente.
Semejanzas Diferencias
Sujeto activo Todos forman parte del impuesto. El sujeto activo es el beneficiario del
Existe una interrelacin entre ellos. impuesto y el sujeto pasivo o agente
de retencin es el contribuyente.
Sujeto Pasivo El sujeto pasivo y el agente de reten- El agente de retencin est obligado
y agente de reten- cin puede actuar como retenedor y a llevar contabilidad, mientras que
cin retenido. el sujeto pasivo puede o no llevar
contabilidad.
Proporcionar al SRI cualquier tipo de informacin vinculada con las transacciones por
ellos efectuadas.
Los agentes de retencin estn obligados a mantener un archivo cronolgico de las co-
pias de los comprobantes de retencin emitidos por ellos.
Las sociedades que son agentes de retencin, se encuentran obligadas a llevar registros
contables por las retenciones en la fuente realizadas y de los pagos por tales retenciones,
entre otros.
CONTABILIDAD 1 BACHILLERATO TCNICO
d. Efecta un cuadro sinptico de las sanciones por aplicarse en el caso de incumplimiento de esta normativa.
Cuando se pague o acredite en la cuenta sobre ingresos para que quien los reciban estn
expresamente exentos.
Por pagos o crdito en cuenta por montos menores a $ 50.00, en compra de bienes mue-
bles y servicios en los que prevalezca la mano de obra.
Pagos a entidades, empresas y organismos del sector pblico y ONG sin fines de lucro,
legalmente constituidas.
Reembolsos de gastos.
g. A continuacin se detallan algunas transacciones: colocar los porcentajes de retencin que se deben
aplicar a cada una de ellas:
Desarrolle el laboratorio de Casa Brasil Ca. Ltda., cuya actividad econmica es la de prestar servicios de
entretenimiento y diversin.
Nota: Recuerda que debes aplicar los conocimientos contables que ya estudiamos en la primera parte
de este texto y tributarios para el desarrollo de esta prctica. Quienes compran y venden servicios y
bienes a CASA BRASIL son sociedades legalmente constituidas.
En marzo 1 de 2013 comienza sus actividades con el siguiente estado de situacin inicial:
Activos
Caja $ 5,250.00
Bancos $ 16,000.00
Equipos de audio y video $ 15,000.00
Vehculo $ 18,000.00
Inventario de suministros de oficina $ 900.00
Muebles de oficina $ 1,000.00
Hipoteca por pagar $ 8,700.00
Capital social $ Determinar
CONTABILIDAD 1 BACHILLERATO TCNICO
Marzo 5 Con factura N 008 se venden servicios de entretenimiento y diversin por un valor de
$ 3,200.00 ms el IVA; el pago le hacen con cheque No 0098.
Marzo 5 Se pagan por anticipado servicios de publicidad por tres meses a El Comercio S.A; el valor
pagado en cheque es de $ 450.00 ms IVA, por lo cual recibe un descuento del 2%.
Marzo 6 La empresa paga con cheque No. 0099 el arriendo anticipado por cinco meses de un local co-
mercial; el valor pagado es de $ 1,500.00 ms el IVA al seor Carlos Ros, segn factura N 0012.
Marzo 8 Alquila equipos de audio y video por el valor de $ 420 ms IVA a crdito, segn factura N
009, al Ministerio de Inclusin Social.
Marzo 9 Con factura No. 0010 presta servicios de entretenimiento y diversin por el valor de $ 265.00
cada una ms el IVA; el pago es a crdito documentado a 90 das plazo.
Marzo 11 Se adquieren suministros de limpieza; el 20% para consumo inmediato por un valor de
$ 350.00 ms el IVA. Se paga con cheque.
Marzo 16 Se paga con cheque los servicios de capacitacin de personal al Ing. Xavier Mrquez por
$ 1,200.00 ms el IVA.
Marzo 26 Se paga en efectivo el servicio de internet por $ 95.00 ms IVA segn factura 220 a Punto
Net S.A.
Marzo 27 Alquila equipo de audio y video por $ 325.00 ms el IVA; el pago es de contado por lo que el
cliente recibe el 2% de descuento, segn factura No 0011 y cheque No 0056.
Marzo 29 Se venden con factura N 0012 servicios de entretenimiento y diversin por $ 8,500.00 ms
IVA, se concede el 8% de descuento por pago al contado segn cheque No. 879.
2. Se requiere:
Desarrollo
2. Estado de situacin.
4. Mayorizar en T.
Anticipo IVA retenido Ingreso por alquiler equipos Documentos por cobrar
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
35.28 420.00 291.50
318.50
35.28 S. Deudor S. Acreedor 738.50 291.50 S. Deudor
Mayorizacin de ajustes.
Gasto depreciacin vehculo Depreciacin acum. vehculo Gasto dep. equipo audio y v.
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
225.00 225.00 281.25
80 225.00 S. Deudor S. Acreedor 225.00 281.25 S. Deudor
Dep. acum. equipo audio y v. Gasto dep. muebles de oficina Dep. acum. muebles de ofic.
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
281.25 13.89 13.89
S. Acreedor 281.25 13.89 S. Deudor S. Acreedor 13.89
Estudio de caso
1. Resuelve:
El Ing. Luis Galarza (persona natural no obligada a llevar a contabilidad) prest sus servicios profesiona-
les por el valor de $ 2,800.00; de este valor SAVI S.A., le retuvo en la fuente el Impuesto a la Renta (hacer
el registro contable con su respectivos clculos). Al finalizar el ao fiscal sus ingresos no alcanzaron a lle-
gar a la base imponible para aplicar el Impuesto a la Renta. Sobre la base de lo comentado responde:
1. Debe hacer la declaracin del Impuesto a la Renta, aunque sus ingresos no superen la base im-
ponible.
Considero que a pesar de que sus ingresos no superen la base imponible debe presentar la declara-
cin y pagar en cero el Impuesto a la Renta en la fecha que seale la normativa, ya que ser la nica
forma de poder recuperar los valores que le fueron retenidos.
2. SAVI S.A le retuvo un valor en la fuente. Qu crees que debe hacer el Ing. Galarza para que el SRI le
devuelva estos valores?
Como lo mencione en la pregunta uno debe efectuar la declaracin y pagar en cero, para luego
presentar la solicitud de reclamo ante Administracin Tributaria y para que luego la misma proceda
a devolver los valores retenidos.
4. Consideras que es una buena estrategia que el Estado cobre anticipadamente este impuesto en de-
trimento de la liquidez de los contribuyentes.
Todo depende desde que ptica se observe, por ejemplo, para el Estado el reporte y pago mensual
de retenciones por parte de los diversos agentes de retencin acelera la recaudacin de los im-
puestos, generando a su vez liquidez inmediata; no se requiere esperar a que se termine el ejercicio
GUA PARA EL DOCENTE
fiscal para obtener su pago, recursos que utilizar para financiar sus gastos, adems se asegura la
recaudacin total a futuro. Mientras que el contribuyente debe cancelar en forma inmediata, por
lo que le resta liquidez, pudiendo utilizar estos recursos en actividades personales de suma urgencia
o prioritarias. Tambin hay que considerar que al contribuyente le facilita el cumplimiento de sus
obligaciones ya que le evita el pago de todo el importe, en un solo momento, aliviando adems el
peso de la presin fiscal.
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Plan de bloque didctico de Contabilidad 1 - Primera parte
Ao: 1 de Bachillerato tcnico Bloque 1: Importancia de la contabilidad y de la profesin contable
Objetivo: Conocer la necesidad e importancia de estudiar la contabilidad y la relacin de sta con otras ciencias; analizar cun relevante es la informacin
contable para tomar decisiones acertadas y su impacto en la economa del pas. Ubicar al estudiante dentro del campo profesional contable.
4. Realizar un ejemplo en donde se empresa de servicios pblica y privada. Los Ecuador. Visita la texto.
plasmen todos los principios de orga- estudiantes deben presentar sus trabajos siguiente direccin
nizacin, aplicado a una empresa de individualmente y compartirlos en clase. electrnica: www. Establece las seme-
servicios. dspace.ups.edu.ec janzas y diferencias, si
las hay, de los tipos de
5. Establecer las semejanzas y diferencias Cuestionario de organigramas de las
de los diferentes tipos de organigramas. evaluacin de este empresas. Aplicar a la
bloque. empresa Servientrega
Ca. Ltda.
Programa analtico.
Cuaderno para
anotaciones, esferos,
papel, etc.
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Plan de bloque didctico de Contabilidad 1
Ao: 1 de Bachillerato tcnico Bloque 3: Documentos fuente
Objetivo: Reconocer la importancia de uso, llenado y destino apropiado de la documentacin mercantil, sean negociables o no negociables. Identificar los
formatos que el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios cita como fundamentales y autorizados. Enlistar los re-
quisitos que todo documento y registro debe reunir. Aplicar la normativa que regula la elaboracin de la documentacin contable para su legalizacin en el SRI.
5. Analizar los PCGA bsicos que nario de evaluacin de este bloque. nes del cuestionario de evalua-
4.5. Los Principios se encuentran enmarcados en Cuestionario de cin de este bloque.
Contables de Ge- las Normas Internacionales de Desarrollar el siguiente ejercicio: evaluacin,
neral Aceptacin Informacin Financiera (NIIF). bloque 4. Elabora con precisin el plan
Imagina que has emprendido una activi- de cuentas. Utiliza el sistema
4.6. La ecuacin 6. Reconocer los elementos de dad econmica cuya finalidad es prestar Cuaderno para numrico decimal y aplcalo a
contable y sus la ecuacin contable y los servicios de copiado y alquiler de com- anotaciones, esfe- una empresa de servicios.
variaciones cambios que se producen en la putadoras, en donde tus activos, pasivos ros, papel, etc.
misma, debido a las operaciones y patrimonio cumplen con la igualdad Ejemplifica los principios de
econmicas y financieras que de la ecuacin contable por el valor de contabilidad generalmente
realiza la empresa. $ 5,000.00. Representa lo indicado en la aceptados. Aplica y explica lo
ecuacin contable. solicitado en una empresa co-
En el transcurso del primer mes se presen- mercial que est con problemas
tan las siguientes transacciones: venta por de liquidez.
servicios $ 200.00, pago de planilla de luz
$ 15.00, pago de factura de punto net Realiza ejercicios prcticos apli-
$ 35.00, y compras una impresora por el cados a transacciones comercia-
valor $ 75.00. Estos movimientos afectan les, identificando los elementos
a la ecuacin contable inicial; indica estos que comprenden la ecuacin
cambios en la misma, segn los das que t contable. Realiza el literal 1 de
consideres. aplicaciones del cuestionario de
Emite tus conclusiones de las variaciones evaluacin de este bloque.
que afectaron a cada una de las transaccio-
nes, tomando como referencia la primera Efecta prcticas en donde se
ecuacin. reflejen la correcta representa-
cin de la ecuacin contable y
sus interpretaciones respecto a
las variaciones de la misma.
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Plan de bloque didctico de Contabilidad 1
Ao: 1 de Bachillerato tcnico Bloque 5: Asientos contables
Objetivo: Analizar el ciclo financiero de las operaciones distinguiendo el ciclo contable, la definicin, los elementos contables y la representacin grfica
del proceso contable. Explicar el concepto de asiento contable, sus partes y clases, mediante la aplicacin de ejercicios. Definir el concepto de partida doble
conociendo sus reglas, tcnicas y aplicndolo a ejercicios sencillos. Indagar las disposiciones de la Ley de Rgimen Tributario Interno respecto a los libros e
informacin contable que deben llevar las empresas.
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Plan de bloque didctico de Contabilidad 1
Ao: 1 de Bachillerato tcnico Bloque 6: Registros contables
Objetivo: Analizar la importancia de las normas legales para la obligatoriedad de libros contables. Identificar los rayados de los diferentes registros conta-
bles con el propsito de aplicarlos en el proceso contable. Asentar las transacciones en los registros contables para un adecuado control de la informacin
econmica de la empresa. Determinar las sumas y saldos de las cuentas del Diario Mayor General y libros auxiliares, con el propsito de obtener sus saldos
reales. Elaborar balances de comprobacin de sumas y saldos para verificar su correcta aplicacin.
determinacin de las sumas resolver la prctica integral propuesta en este de Comercio. Del ejercicio anterior concilia los
y saldos de cada una de las bloque. mayores generales y auxiliares.
cuentas en l debe y haber, y Cuestionario de
el cumplimiento del princi- Desarrollar las preguntas de evaluacin de este evaluacin, bloque Define el concepto del balance
pio de partida doble. bloque. seis. de comprobacin de sumas y
saldos y establece su importan-
4. Efectuar el balance de com- Elaborar ms ejercicios y problemas que los que Laboratorio: mate- cia en el proceso contable.
probacin reconociendo aborda este texto, consultando otros libros o riales, calculadora,
su definicin, importancia, utilizando internet. computadora. Describe con un ejemplo el
estructura y procedimiento procedimiento para elaborar el
sencillo para hacerlo. Aplicacin del pro- balance de comprobacin de
grama analtico. sumas y saldos.
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Plan de bloque didctico de Contabilidad 1
Ao: 1 de Bachillerato tcnico Bloque 7: Ajustes
Objetivo: Definir el concepto de ajuste, su importancia, caractersticas, y el momento oportuno en el registro contable. Diferenciar los variados tipos de
ajustes reconociendo el alcance, definicin, importancia, caractersticas y sus respectivos registros contables en el libro diario. Determinar los saldos ajusta-
dos a cada una de las cuentas para elaborar el balance de comprobacin ajustado. Emitir criterios sobre los cambios de las cuentas antes, y despus de los
ajustes contables.
tareas del profe- humano, control de bienes y siste- del Contador). analizando la tica del
sional contable matizacin de la documentacin, Indicar cmo se relacionan las unidades de trabajo www.mi-carrera. contador ecuatoriano.
en el campo ndices financieros, productos y servi- de este mdulo (ver grfico) con el compromiso com
tributario cios financieros, costo de produccin y cumplimiento tributario ejercidos por los organis- Describe las funciones
y venta de bienes y control de los mos de control. Lectura que realiza el contador.
1.2. Contenidos de recursos del presupuesto General del recomendada: Aplica al proceso con-
las unidades de Estado, ya que los conocimientos ad- Determinar cules son los mdulos del ciclo Cdigo Tributario table en forma grfica
trabajo. quiridos en estos temas contribuyen formativo. y Ley de Rgimen (hasta retenciones en
a fortalecer el perfil del profesional Tributario Interno. la fuente).
1.3. Relacin del m- contable. Explicar cmo se relaciona el mdulo impuestos
dulo Impuestos generados en la compra-venta de bienes y servicios Cuestionario
generados en la con los dems mdulos del ciclo formativo. de evaluacin,
compra-venta de bloque uno,
bienes y servicios Contestar las preguntas de evaluacin de este segunda parte.
con los otros bloque.
mdulos del Aplicacin
ciclo formativo del programa
analtico.
Cuaderno para
anotaciones,
hojas, esferos,
papel, etc.
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100
Plan de bloque didctico de Contabilidad 1
Ao: 1 de Bachillerato tcnico Bloque 2.2: Los tributos
Objetivo: Identificar los principios en los que se sustenta la tributacin con la finalidad de orientar a los estudiantes a conocer la poltica tributaria del pas.
Analizar los componentes del Presupuesto General del Estado para diferenciar la clasificacin de los ingresos y gastos. Diferenciar los conceptos de im-
puestos y tributos, analizando la clasificacin y sub clasificacin de estos ltimos. Determinar la importancia de la obligacin tributaria y la relacin jurdica
tributaria de sus elementos. Conocer el direccionamiento estratgico del Servicio de Rentas Internas, su base legal y las facultades generales y especficas que
le permiten la ejecucin de la poltica tributaria.
2.4. La obligacin el anlisis de la pirmide de ponentes del PGE ao 2013, y determinar si el resultado gob.ec gresar a www.sri.gob.ec
tributaria, Kelsen para determinar las jerar- final logra alcanzar un equilibrio. Utilizar para ello las TIC. en estadstica y analiza
elementos de quas de las leyes, la descripcin Lectura recomen- la recaudacin del ao
la obligacin de los plazos y trminos de las Indicar las clases de tributos que forman parte de los dada: 2013 de los impuestos
tributaria, la Ley, normas tributarias. ingresos que percibe el Estado y clasifcalos de acuerdo Cdigo Orgnico directos e indirectos.
Reglamento, el con su importancia. Tributario y Ley
hecho generador, 5. Analizar la funcin del SRI como de Rgimen Tribu- Integra y contextualiza
el sujeto pasivo, institucin para promover y Determinar la relacin entre sujeto activo, pasivo y tario Interno. los conceptos relaciona-
el sujeto activo exigir el cumplimiento de las hecho generador; adems, seala qu comprende cada dos con los elementos
obligaciones tributarias, a partir uno de ellos. Cuestionario de de la obligacin tributa-
2.5. El Servicio de de la descripcin de sus objeti- evaluacin, blo- ria; adems contesta las
Rentas Inter- vos, facultades, atribuciones y Presentar videos sobre jerarqua de las leyes. Analizarlos que dos, segunda preguntas 4 y 5 del cues-
nas (SRI): base obligaciones. desde una perspectiva tributaria. parte. tionario de evaluacin.
legal, facultades,
atribuciones que Determinar las facultades, atribuciones y obligaciones Aplicacin Explica la base legal,
le permiten la del SRI. Realizar presentaciones en clase, utilizando del programa direccionamiento estra-
ejecucin de la diagramas de flujo. analtico. tgico, facultades y atri-
poltica tributaria buciones del Servicio de
Desarrollar el cuestionario de evaluacin del bloque Cuaderno para Rentas Internas. Realizar
dos, segunda parte. anotaciones, ho- presentaciones en clase
jas, esferos, papel, con la participacin de
etc. los estudiantes de los
temas pertinentes.
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Plan de bloque didctico de Contabilidad 1
Ao: 1 de Bachillerato tcnico Bloque 2.3: El RUC y RISE
Objetivo: Identificar los tipos y clases de contribuyentes con la intencin de establecer las obligaciones de los mismos segn la Ley de Rgimen Tributario
Interno. Analizar los requisitos para inscripcin, actualizacin y suspensin del Registro nico de Contribuyentes con la finalidad de evitar las sanciones
pecuniarias aplicadas por el SRI debido al incumplimiento de la normativa tributaria. Establecer las condiciones y requisitos que debe cumplir un contribu-
yente que desea acogerse al Rgimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE) con la finalidad de conocer los beneficios del sujeto pasivo y la mejora de
la cultura tributaria.
estructura del cin Tributaria. contribuyente est obligado a inscribirse, suspender, Cdigo Orgnico cacin de las personas
RUC, inscripcin, actualizar o cancelar el RUC. Para esto aplica ejemplos Tributario, LRTI jurdicas relacionndolas
suspensin y 4. Analizar lo que implica el RUC prcticos. Ley de Registro con empresas pblicas y
estados del con- como mecanismo de identifi- nico de Contri- privadas del medio.
tribuyente ante cacin y control del SRI a partir Determinar con un ejemplo prctico lo que implica el buyentes.
la administracin de su definicin, importancia, estado tributario. Reglamento para Efecta los clculos para
tributaria; la lista obligaciones de los contribuyen- la aplicacin de determinar el pago de
blanca tes y estructura de los diferentes Calcular el valor a pagar del RISE segn la tabla del LRTI, la Ley de Registro la cuota del RISE. Realiza
tipos de contribuyentes, hasta considerando que la actividad econmica es: comer- nico de Contri- ejercicios enunciados
3.3. Rgimen Imposi- explicar en qu casos el contri- cio, manufactura y transporte y sus ingresos promedio buyentes. por tu profesor.
tivo Simplificado buyente est obligado a inscribir, mensual son de: 1200, 3100 y 3500, respectivamente.
Ecuatoriano RISE: actualizar y cancelar el RUC, Cuestionario de Define estado tributario
definicin, requi- adems, del estado del contri- Comparar los beneficios que obtiene un contribuyente evaluacin bloque como estar al da en las
sitos, beneficios, buyente ante la Administracin que se acoge al RISE y otro obligado a llevar contabili- tres, segunda obligaciones tributarias.
inscripcin, Tributaria. Estado Tributario. dad. parte. Detalla qu implica estar
exclusiones, al da.
categorizacin 5. Describir las caractersticas del Esquematizar los requisitos necesarios, las condiciones Aplicacin del
por actividades, RISE a partir de su definicin, para acogerse al RISE; adems, establecer las obligacio- programa analtico. Detalla cmo, cundo y
montos, formas beneficios, requisitos necesarios nes y sanciones que se da en el caso de incumplimiento dnde se debe pagar la
de pago y san- para acogerse a este sistema, con la ley. Videos pertinen- cuota del RISE. Pregunta
ciones condiciones, formas de pago, tes de los temas a algn conocido y plas-
sanciones. Adems de conside- Desarrolla el cuestionario de evaluacin de este bloque. tratados. ma lo comentado en tu
rar los ingresos y actividad eco- cuaderno de notas.
nmica para la categorizacin y Cuaderno para
recategorizacin establecidas en anotaciones, hojas,
la tabla del SRI. esferos, papel, etc.
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Plan de bloque didctico de Contabilidad 1
Ao: 1 de Bachillerato tcnico Bloque 2.4: Comprobante de venta y retencin
Objetivo: Verificar la obligacin de emitir los comprobantes de venta y de retencin para respaldar las transferencias de bienes o prestacin de servicios.
Reconocer los tipos y caractersticas de los comprobantes de venta, de retencin y documentos complementarios, a fin de lograr un adecuado manejo de
los mismos. Analizar el cumplimiento de las disposiciones emanadas por el Servicio de Rentas Internas para obtener la autorizacin para emitir comproban-
tes de venta y de retencin.
de retencin, mismos. tencin y documentos complementarios. Utiliza cuadros Reglamento de Demuestra con ejemplos
plazos y sinpticos. comprobantes de de transacciones la entrega
sanciones 4. Identificar los comproban- venta, retencin y de estos documentos.
tes de retencin a partir de Elaborar organizadores grficos para explicar los conceptos, documentos com-
su definicin, importancia, importancia, base legal, plazos y sanciones de la aplicacin plementarios. Relaciona adecuadamen-
aplicacin de la retencin del RCVRDC. te la informacin emitida
de los impuestos, agentes Cuestionario de en los comprobantes de
autorizados para retener, Indicar cules son los medios utilizados para la impresin evaluacin, bloque venta, retencin y docu-
plazos y sanciones en el de los comprobantes de venta, retencin y documentos cuatro, segunda mentos complementarios.
caso de incumplimiento complementarios. parte. Desarrolla la actividad
de la norma. tres del cuestionario de
Realizar los literales: a, b, c y d de la parte de trabajo en clase Aplicacin del pro- evaluacin de este bloque.
del cuestionario de evaluacin de este bloque. grama analtico.
Identifica correctamente
Determinar quines estn obligados a emitir los compro- Videos pertinen- a los agentes de retencin,
bantes de venta, retencin y documentos complementa- tes de los temas sus obligaciones y los
rios. Utiliza cuadros comparativos. tratados. plazos para entregar el
comprobante respectivo.
Indicar las diferencias y similitudes de los comprobantes de Cuaderno para Efecta presentaciones en
venta, retencin y documentos complementarios. anotaciones, hojas, clases para el efecto.
esferos, papel, etc.
Elaborar organizadores grficos para establecer todo los Reconoce la importancia,
relacionado a los comprobantes de retencin. uso y aplicacin de los
documentos complemen-
tarios. Elabora un mapa
conceptual para definir
estos tpicos.
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Plan de bloque didctico de Contabilidad 1
Ao: 1 de Bachillerato tcnico Bloque 2.5: El Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Objetivo: Identificar la base imponible, el hecho generador y los sujetos pasivo y activo que intervienen en el impuesto del IVA, con el fin de analizar su
repercusin en los precios de compra y venta de los productos y servicios. Diferenciar los bienes que no gravan IVA, los bienes y servicios que gravan con
tarifa 0% establecidos por la Ley de Rgimen Tributario Interno y su Reglamento. Efectuar clculos, procedimientos y esquemas necesarios para determinar
la base imponible y ejecutar las retenciones que debe realizar como agente de retencin. Determinar las cuentas principales que se utilizan en el registro
contable, as como tambin el clculo del IVA en cualquier tipo de transaccin.
del IVA en calidad de contribuyentes, de los compradores y vendedores, con tus comentarios (Estadsticas gene- do semejanzas y dife-
transferencias de agentes de percepcin personales de cada transaccin. Esta actividad se controlar rales de recauda- rencias entre los sujetos
de bienes y en y agentes de retencin. en la clase, en donde todos los estudiantes participarn y cin) (Normativa pasivos en calidad de
prestacin de resolvern las transacciones. Se corrige y se aprende de los Tributaria). contribuyentes, agentes
servicios 4. Aplicar la normativa vigen- errores. de percepcin y agentes
te en los porcentajes de Lectura recomen- de retencin.
5.3. Cuentas prin- retencin, en la transferen- Realizar todo el cuestionario de evaluacin correspondiente dada: Cdigo Or-
cipales que se cia de bienes y prestacin a este bloque. gnico Tributario Determina los porcentajes
utilizan en las de servicios visualizando la Ley de Rgimen de retencin del IVA en
transacciones tabla de las retenciones en Analizar el procedimiento de la declaracin, liquidacin y Tributario Interno. la transferencia de bienes
y en el registro la fuente del IVA vigente pago del IVA y determinar en tus palabras lo que implica Reglamento de y prestacin de servicios.
contable desde enero de 2013 y cada uno de estos temas. aplicacin de la Aplica la tabla de las
realiza los clculos per- LRTI. retenciones del IVA en la
5.4. Liquidacin, tinentes en los ejercicios Realizar un ejemplo demostrativo en clase sobre las san- fuente en las transaccio-
declaracin y expuestos. ciones que se presentan en el caso de incumplimiento en Cuestionario de nes de compra venta de
pago del IVA. las declaraciones, pagos y sanciones pecuniarias de este evaluacin, bloque bienes y servicios, con-
Sanciones 5. Identificar las cuentas que impuesto. Con los conocimientos obtenidos comentar si cinco, segunda siderando los diferentes
se utilizan en las transac- las multas, intereses y cuantas econmicas aplicadas por el parte. tipos de contribuyentes.
5.5. Anlisis del ciones para el registro en incumplimiento de la normativa son flexibles o drsticos, y
ingreso que per- el libro diario, a partir del por qu. Indica y analiza las
cibe el Estado anlisis de los ejemplos principales cuentas que
como sujeto expuestos en este bloque. Investigar en www.finanzas.gob.ec sobre los ingresos por se utilizan en el registro
activo del IVA a concepto del IVA del Presupuesto General del Estado y re- contable del IVA. Realiza
travs del SRI lacionarlo con los datos emitidos por el SRI hasta diciembre ejercicios de transacciones
de 2013. Comentar si existe coherencia en cifras, entre lo comerciales y regstralos
planificado y lo recaudado por el Ministerio de Finanzas y el en el libro diario.
SRI, respectivamente.
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Destrezas con criterio Indicadores
Temas de estudio Estrategias metodolgicas Recursos
de desempeo de evaluacin
6. Describir el proceso de Aplicacin del pro- Explica razonadamente la
declaracin, liquidacin, grama analtico. liquidacin, declaracin
pago de este impuesto y y pago del IVA. Efecta
las sanciones en el caso Videos pertinen- ejercicios sencillos con tu
de incumplimiento de las tes de los temas profesor aplicando el pro-
obligaciones del contribu- tratados. cedimiento para hacerlo.
yente, a partir del estudio
del reglamento de aplica- Calculadora, Diferencia las respectivas
cin de la Ley de Rgimen cuaderno para sanciones en el caso de
Tributario Interno. anotaciones, hojas, incumplimiento con las
esferos, papel, etc. obligaciones tributarias.
7. Analizar el ingreso que Realiza cuadros compa-
percibe el Estado como rativos de las sanciones
sujeto activo del impuesto, por incumplimiento de
a travs del SRI, a partir las declaraciones, pago y
de la interpretacin del casos especiales.
informe de recaudacin
de este impuesto emitido Realiza un ensayo sobre la
por el SRI. recaudacin del IVA y en
qu destina estos recursos
el actual gobierno (en
cifras). Investiga fuentes
electrnicas del SRI. Infor-
macin en estadsticas.
CONTABILIDAD 1 BACHILLERATO TCNICO
Plan de bloque didctico de Contabilidad 1
Ao: 1 de Bachillerato tcnico Bloque 2.6: Retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta
Objetivo: Identificar la base imponible y el hecho generador que interviene en las retenciones, con el fin de analizar su repercusin en el pago por la compra
y venta de bienes y servicios. Analizar actividades econmicas no sujetas a retencin para su discriminacin. Realizar clculos, procedimientos y esquemas
GUA PARA EL DOCENTE
necesarios para determinar la base imponible, y ejecutar las retenciones que se debe realizar como agente de retencin segn la normativa.
Esta obra fue concebida y producida por el equipo pedaggico de Maya Ediciones.
realizados a 6. Realizar un cuadro sinptico cuaderno para declaracin y el pago de
tarjeta-habientes de las obligaciones de los anotaciones, hojas, las retenciones en la fuen-
por compras con agentes de retencin a segn esferos, papel, etc. te. Efecta el estudio de
tarjeta de crdito, la normativa. caso del cuestionario de
Direccin General: Patricio Bustos P. Autores: Mercedes Zapata Snchez, Pedro Zapata Snchez
entre otros evaluacin de este bloque.
7. Analizar sobre el pago, decla-
6.5. Tabla de porcen- racin de las retenciones en la Reconoce las respectivas
MAYA EDICIONES C. LTDA., 2014 Av. 6 de Diciembre N52-84 y Jos Barreiro Telfono 02 5102447
tajes de retencin fuente y las sanciones, en caso sanciones en el caso de
en la fuente: por de incumplimiento de incumplimiento con las
bienes, servicios y la normativa. obligaciones tributarias.
casos especiales Realiza un cuadro sinpti-
co de las obligaciones y las
sanciones pertinentes.
Esta gua no podr ser reproducida total o parcialmente por ningn medio electrnico, mecnico, fotocopia o cualquier otro mtodo
CONTABILIDAD 1 BACHILLERATO TCNICO