REA TRIBUTARIA I

P R I M E R A Q U I N C E N A - J U N I O 2006

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N. 112 1-7
 I ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA

Determinamos el nuevo porcentaje: 5

Impuesto calculado a junio 2006: 28,851

= 0.0221 x 100 = 2.21%
*Ingresos netos de ene. a jun. 2006: 1,307,500

* Casilla N. 461 + Casilla N. 475 del Estado de Ganancias y Prdidas del PDT 625.

Como se puede apreciar el nuevo porcentaje a aplicar desde el

mes de julio a diciembre de 2006 es de 2.21% para los respecti-
vos pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.
La empresa debe presentar el PDT 625 hasta la fecha de venci-
miento del pago a cuenta del mes de julio.
Llenado del PDT 625
1

8
4
P R I M E R A Q U I N C E N A - J U N I O 2006

1-8 INSTITUTO PACFICO

 REA TRIBUTARIA I
9 10

Como se puede apreciar el nuevo porcen- La Barca S.A. Determinacin de la renta neta y cl-
taje que se deber aplicar obligatoriamen- Estado de Prdidas y Ganancias del culo del impuesto:
te de julio a diciembre de 2006 es de 1 de enero al 30 de junio de 2006
2.21%. (Expresado en Nuevos Soles) Utilidad segn balance S/. 2,000
Adiciones (supuesto) 5,900
Ventas S/. 1,506,000 Deducciones (supuesto) -800
Caso N. 2 Costo de ventas -830,000
Renta Neta 7,100

Utilidad Bruta 676,000 6/12 Prd. tribut. ao anterior -3,550
Gastos de administracin -420,000
Empresa que desea modificar el Renta Neta antes de Particip. 3,550
Gastos de ventas -243,000 Partic. De los trabajadores 10% -355
porcentaje y que compensa prdi- Otros gastos -28,980
das por el sistema b) Renta Neta Imponible 3,195
Otros ingresos gravables 17,980 I.R 30% 959

La empresa La Barca S.A. modific el Utilidad 2,000
======
porcentaje de pagos a cuenta en el mes
de enero del ejercicio 2006, segn el ba- Clculo de la prdida tributaria compen-
lance acumulado a dicha fecha el porcen- Solucin sable del ao anterior:
taje obtenido fue de 0.90%. Como la empresa opt por modificar el por-
centaje en el primer semestre con el balance 8,200 / 12 x 6 = 4,100
En el ao 2005 el resultado tributario fue
acumulado al 31 de enero, debe obligato-
prdida por S/. 8,200 que sern compen-
riamente elaborar un balance al 30 de ju- Parte compensable slo hasta
sadas de acuerdo con el sistema b) del nio de 2006 y modificar el porcentaje de el 50% de la Renta Neta.
artculo 50 del TUO de la Ley del Impues- acuerdo a los resultados de dicho balance. 50% de la renta neta = 3,550
to a la Renta.
Al 30 de junio de 2,006 la empresa cuen- Determinamos el nuevo porcentaje:
ta con los siguientes Estados Financieros:
Impuesto calculado a junio 2006: 959
= 0.0006 x 100 = 0.06%
Ingresos acumulados a junio 2006: 1,523,980
La Barca S.A.
Balance de Situacin al 30-06-06
(Expresado en Nuevos Soles) Como se puede apreciar el nuevo por- La empresa debe presentar el PDT 625
centaje a aplicar desde el mes de julio a hasta la fecha de vencimiento del pago a
ACTIVO diciembre de 2006 es de 0.06% para los cuenta del mes de julio, de lo contrario la
Caja y bancos S/. 42,000 respectivos pagos a cuenta del Impuesto modificacin surte efecto a partir del pago
Clientes 243,000 a la Renta. a cuenta que no hubiera vencido a la fe-
Mercaderas 166,200 cha de presentacin del PDT mencionado.
Inmuebles, Maquinarias y
equipo 78,000
Depreciacin y amortizacin
Llenado del PDT
acumulada -45,600 1

Total Activo 483,600
======
PASIVO
Tributos por pagar 7,500
P R I M E R A Q U I N C E N A - J U N I O 2006

Remun.y Partic.por pagar 12,000

Proveedores 190,000
Cuentas por pagar diversas 53,000

Total Pasivo 262,500
PATRIMONIO
Capital 150,000
Reservas 25,000
Resultados acumulados 44,100
Resultado del periodo 2,000

Total Patrimonio 221,100

Total Pasivo y Patrimonio 483,600
======

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N. 112 1-9
 I ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA

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1-10 INSTITUTO PACFICO

 REA TRIBUTARIA I
Caso N. 3 los pagos a cuenta mensuales del Im- PATRIMONIO
puesto a la Renta de julio a diciembre del Capital S/. 127,000
ao 2006. Reservas 12,000
Empresa que modifica el coefi- Resultados acumulados -8,500
ciente Determinacin de la renta neta y cl- Resultado del periodo 19,000
culo del nuevo coeficiente:
El Sr. Luis Carrasco Luna propietario de Total Patrimonio 149,500

un negocio unipersonal que se encuen- Utilidad segn balance 26,000 Total Pasivo y Patrimonio 532,000
======
tra en el Rgimen General del Impuesto Adiciones (supuesto) 13,000
a la Renta, desea modificar el coeficiente Deducciones (supuesto) -2,800
Nuevos Horizontes S.R.L.
de sus pagos a cuenta del mes de julio Renta Neta 36,200
de 2006, ya que segn los resultados Partic. de los trabajadores 10% -3,620 Estado de Prdidas y Ganancias del
del ao anterior viene utilizando un co- Renta Neta Imponible 32,580 1 de enero al 30 de junio de 2006

I.R 30% 9,774 (Expresado en Nuevos Soles)
eficiente de 0.1252 y de acuerdo a sus
proyecciones estima que los resultados Ventas 1,220,000
del ao 2006 no le sern tan beneficio- Determinacin del nuevo coeficiente: Costo de ventas -420,000

sos y el monto de los pagos a cuenta Impto. calculado a Utilidad Bruta 800,000
sern excesivos. junio 2006: 9,774 Gastos de administracin -340,000
= 0.0079 Gastos de ventas -406,900
Al 30 de junio de 2,006 la empresa cuen- Ingresos netos de 1,242,400
Otros gastos -41,500
ta con los siguientes Estados Financieros: ene. a jun. 2006:
Otros ingresos gravables 7,400

Utilidad 19,000
El nuevo coeficiente de 0.0079 puede utili- ======
Luis Carrasco Luna
zarlo una vez presentado el PDT 625 a par-
Balance de Situacin al 30-06-06 tir del pago a cuenta del mes que no hubie- En base a dicha informacin se pide de-
(Expresado en Nuevos Soles) terminar el nuevo coeficiente que deber
ra vencido a la presentacin de dicho PDT.
aplicarse para los pagos a cuenta de julio
ACTIVO
Caja y bancos S/. 90,000 Caso N. 4 a diciembre.
Clientes 308,000 Solucin
Mercaderas 87,000 Empresa que suspende la aplica-
Inmueb. Maq.y equipo 180,000
Determinacin de la renta neta y cl-
Deprec. y amortiz.acum. -45,000
cin del porcentaje culo del impuesto:
La empresa Nuevos Horizontes S.R.L.
Total Activo 620,000 Utilidad segn balance S/. 19,000
====== desea modificar el porcentaje de sus pa-
PASIVO Adiciones (supuesto) 8,500
Tributos por pagar S/. 18,000 gos a cuenta del Impuesto a la Renta a Deducciones (supuesto) -25,200
partir del mes de julio de 2006, posee
Remun.y Partic.por pagar 6,000 Renta Neta 2,300
Proveedores 302,000 una prdida tributaria arrastrable de 6/12 de la prdida arrastrable -5,000
Cuentas por pagar diversas 56,500 S/. 10,000 y se encuentra en el sistema a) Renta Neta Imponible

0

Total Pasivo 382,500 de compensacin de prdidas. I.R 30% 0
PATRIMONIO Al 30 de junio de 2006 la empresa
Capital S/. 208,000 cuenta con los siguientes Estados Fi- Determinacin del nuevo porcentaje:
Reservas 12,000
Resultados acumulados -8,500 nancieros: Impto. calcul. a junio 2006: 0
=0
Resultado del periodo 26,000 Ingr. netos de ene. a jun. 2006: 1,227,400
Nuevos Horizontes S.R.L.
Total Patrimonio 237,500
Balance de Situacin al 30-06-06
Total Pasivo y Patrimonio 620,000
====== (Expresado en Nuevos Soles) En vista que el resultado obtenido en el
primer semestre es prdida tributaria se
ACTIVO suspende la aplicacin del porcentaje, es
Luis Carrasco Luna Caja y bancos S/. 90,000 decir no se realiza pagos a cuenta de julio
Clientes 220,000 a diciembre del ao 2006, previa presen-
Estado de Prdidas y Ganancias del Mercaderas 87,000
1 de enero al 30 de junio de 2006 Inmueb. Maq.y equipo 180,000
tacin del PDT N. 625 hasta el vencimiento
(Expresado en Nuevos Soles) Deprec. y amortiz.acum. -45,000 del periodo julio 2006.

Ventas 1,235,000
Total Activo 532,000 Llenado del PDT 621 IGV Renta mensual
======
Costo de ventas -420,000 PASIVO Asumiendo que la empresa en el mes

Utilidad Bruta 815,000 Tributos por pagar S/. 18,000 de julio ha tenido un ingreso mensual
Gastos de administracin -345,000 Remun.y Partic.por pagar 6,000 S/. 250,000, la forma de llenar el PDT IGV
Gastos de ventas -406,900 Proveedores 302,000
Cuentas por pagar diversas 56,500
Renta del mes de julio 2006 en el rubro
Otros gastos -44,500 del Impuesto a la Renta debe ser de la
Otros ingresos gravables 7,400 Total Pasivo 382,500
siguiente forma:
Utilidad 26,000
======

En base a dicha informacin se pide de-

P R I M E R A Q U I N C E N A - J U N I O 2006

terminar el nuevo coeficiente que deber

aplicarse para los pagos a cuenta de julio
a diciembre.
Solucin
En vista que el seor Carrasco estima que
no tendr buenos resultados econmi-
cos el ao 2006 opta por modificar el
coeficiente en base al balance acumula-
do del primer semestre, el resultado ob-
tenido le permite utilizar un coeficiente
menor y as poder disminuir el monto de

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N. 112 1-11
 I LEGISLACIN COMENTADA

Caso N. 5 Determinacin de la Renta Neta y clcu- Llenado del PDT 621 IGV Renta mensual
lo del impuesto a la renta del semestre: Asumiendo que la empresa en el mes de
Utilidad segn balance 27,200 setiembre ha tenido un ingreso mensual
Empresa que suspende la aplica-
Adiciones 4,300 S/. 180,000, la forma de llenar el PDT IGV
cin del coeficiente Renta del mes de setiembre 2006 en el
Deducciones -33,000
La empresa La Jarana S.A. desea modi-
Renta Neta -1,500 rubro del Impuesto a la Renta debe ser de
ficar el coeficiente de sus pagos a cuenta I.R 30% 0 la siguiente forma:
del Impuesto a la Renta, para ello elabora
sus estados financieros al 30 de junio de Determinacin del nuevo coeficiente:
2,006, y presenta el PDT 625 en el mes de 0
Impto. calcul. a junio 2006:
setiembre de 2006, cuando ya haba ven- =0
Ingr. netos de ene. a jun. 2006: 1,335,000
cido el plazo para presentar la declaracin
mensual de agosto de 2006 la empresa
tiene una utilidad contable de S/. 27,200 y En vista que el resultado obtenido en el
se ha determinado adiciones por S/. 4,300 primer semestre es prdida tributaria se
y deducciones por S/. 33,000. suspende la aplicacin del coeficiente, es
decir no se realiza pagos a cuenta de julio
Los ingresos netos acumulados al mes de a diciembre del ao 2006.
junio de 2006 son de S/. 1,335,000.
Se pide determinar el nuevo coeficiente a
utilizar.
Solucin
En el presente caso, en vista que el PDT
625 se presenta en el mes de setiembre
cuando ya ha vencido el plazo para pre-
sentar la declaracin del pago a cuenta
180,000
del mes de agosto de 2006, la modifi-
cacin surte efecto a partir del pago a
cuenta del mes de setiembre de 2006
que ser declarado en el mes de octu-
bre de 2006.

1-12 INSTITUTO PACFICO