POSLOVNE KNJIGE

RAUNOVODSTVENI PROCES
Prikupljanje podataka o
nastalim poslovnim dogaajima ULAZ
- knjigovodstvene isprave

Analiza poslovnih dogaaja

Evidentiranje u PROCES
poslovnim knjigama OBRADE

Sastavljanje probne bilance

Sastavljanje financijskih
IZLAZ
izvjetaja

KORISNICI RAUNOVODSTVENIH INFORMACIJA

TREBAMO LI VODITI POSLOVNE KNJIGE?

Zakon o porezu na dobit

Zakon o raunovodstvu
ZAKON O POREZU NA DOBIT

Novanom kaznom od 5.000 do 1.000.000 kn za

prekraj e se kazniti porezni obveznik koji ne vodi
ili netono vodi poslovne knjige

Za isti prekraj kaznit e se odgovorna osoba

poreznog obveznika novanom kaznom od 2.000
do 50.000 kn
ZAKON O RAUNOVODSTVU:
Novanom kaznom od 10.000 do 100.000 kn za
prekraj e se kazniti poduzetnik koji:
- Ne vodi ili netono vodi poslovne knjige
- Ne otvori poslovne knjige sukladno ovom Zakonu
- Ne zakljui poslovne knjige
- Ne zatiti poslovne knjige koje se vode na elektronikom
mediju
- Ne uva poslovne knjige u propisanim rokovima

Za isti prekraj kaznit e se odgovorna osoba

poreznog obveznika novanom kaznom od 5.000 do
20.000 kn
 POSLOVNE KNJIGE

OSNOVNE POSLOVNE KNJIGE POMONE POSLOVNE KNJIGE

Knjiga inventara
DNEVNIK
Knjiga blagajne
GLAVNA KNJIGA
Knjiga URA/IRA
Analitike evidencije
Ostale pomone poslovne
knjige
DNEVNIK
osnovna poslovna knjiga u koju se poslovne
promjene unose kronoloki tj. vremenskim
redoslijedom njihova nastajanja
kronoloka,
nesistematizirana evidencija,
sveobuhvatna evidencija
Vodi se prema sustavu dvojnog knjigovodstva
FUNKCIJE DNEVNIKA:

kontrolna uloga (D=P)

olakava pronalaenje pogreaka
omoguuje rekonstrukciju dogaaja
 DNEVNIK br. ___

Dat. Dok. OPIS DUGUJE POTRAUJE Konto

knjienja

Zbroj strane:
Donos:
Prijenos:

Dnevnik glavne knjige

GLAVNA KNJIGA
Sistematizirana, kronoloka i sveobuhvatna
evidencija poslovnih dogaaja
Sistematizacija se provodi temeljem osnovnih konta
imovine, obveza, kapitala, prihoda, rashoda
glavna knjiga = skup osnovnih konta

Prikazuje vrijednosne i sintetike podatke (detalji se

prikazuju u pomonim knjigama)

dnevnik i glavna knjiga vode se za jednu

poslovnu godinu
 Vodi se po sustavu dvojnog
knjigovodstva
Podloga za sastavljanje temeljnih
financijskih izvjetaja (financijsko knjigovodstvo)
Osnovni elementi konta glavne knjige:
- naziv i ifra konta,
- datum poslovne promjene,
- dokument na temelju kojeg se vri knjienje,
- kratak opis promjene,
- vrijednost promjene - duguje, potrauje,
- saldo
Fizikiizgled glavne knjige zavisi od tehnikih
sredstava za obradu podatka
Naziv konta ___________ Broj konta_______

Dat. Dok. OPIS DUGUJE POTRAUJE SALDO

KONTO GLAVNE KNJIGE

Naziv konta ___________ Broj konta_______

Dat. Dok. OPIS DUGUJE POTRAUJE SALDO

KONTO GLAVNE KNJIGE

POVEZANOST DNEVNIKA I GLAVNE
KNJIGE

sadrajna i raunska
povezanost dnevnika i glavne knjige
Temeljna kontrola:
duguje potrauje (bruto bilanca !!!)
dnevnik glavna knjiga
(dugovni odnosno potrani promet dnevnika =
dugovni odnosno potrani promet glavne knjige)
RADIONICA
POMONE POSLOVNE KNJIGE

Dopuna podataka u glavnoj knjizi preglednost

Knjiga inventara
Knjiga blagajne

Knjiga URA/IRA

Analitike evidencije
KNJIGA INVENTARA

Prikazuje promjene na dugotrajnoj materijalnoj

imovini (n________, t_________(amortizacije), l________
(otuenje)

Kronoloki prati sredstvo od datuma nabave do

datuma otuenja (AK sistematizirano po pojedinoj
vrsti imovine)

Ne zakljuuje se na kraju godine, ve sukcesivno -

otuenjem pojedinog sredstva
INFORMACIJE U KNJIZI INVENTARA
Inventarski broj
Ulaz (datum, dobavlja, isprava,nabavna vrijednost)

Izlaz

Ostali podaci (lokacija sredstva, amortizacijska

stopa)
KNJIGA BLAGAJNE

blagajniki izvjetaj

Prikazuje gotovinski promet (promet blagajne)

blagajnike uplatnice i isplatnice

SALDO = primici izdaci

Zakljuuje se na kraju svakog dana za sve vrste

blagajne (blagajniki maximum)
(10.000, 30.000, 50.000, 100.000 !!!)

Blagajniko poslovanje regulirano posebnim

zakonskim propisima
 Dosadanje zakonsko ureenje davalo je
mogunost poduzetniku da sam odredi visinu
blagajnikog maksimuma.
Meutim, od 1. sijenja 2013. svi obveznici
fiskalizacije obvezni su internim aktom urediti visinu
blagajnikog maksimuma u skladu s potrebama
svog poslovanja i uvjetima sigurnosti, ali najvie do
propisanih svota.
Najvie propisane svote blagajnikog maksimuma
ovise o veliini poduzetnika, ali ne prema Zakonu o
raunovodstvu ve prema Zakonu o poticanju
razvoja malog gospodarstva.
 Tako sada razlikujemo subjekte malog gospodarstva i one koji to nisu. Subjekti malog
gospodarstva dijele se na mikro subjekte, male subjekte i srednje subjekte.
Visina blagajnikog maksimuma propisana je u sljedeim svotama:
za mikro subjekte i fizike osobe do 10.000,00 kn,

za male subjekte do 30.000,00 kn,

za srednje subjekte do 50.000,00 kn,

za sve koji prelaze mjerila za malo gospodarstva do 100.000,00 kn i

za one koji obavljaju mjenjake poslove (bez obzira na veliinu) do

100.000,00 kn.
Visina blagajnikog maksimuma odreena je za obveznika fiskalizacije u cjelini, ali
iznimku predstavljaju oni koji prelaze mjerila za malo gospodarstvo koji mogu odrediti
visinu blagajnikog maksimuma po prodajnom prostoru ali najvie do 15.000,00 kn.
Obveznici fiskalizacije trebaju donijeti interni akt (odluku) o visini blagajnikog
maksimuma.
KNJIGA ULAZNIH I KNJIGA
IZLAZNIH RAUNA
slue za evidenciju svih ulaznih odnosno izlaznih
rauna kronoloka evidencija (broj!)

Evidencija PDV-a - sadraj propisan poreznim

propisima

Kontrolna uloga (obrauna i uplate PDV-a +

kontrola poslovanja s kupcima i dobavljaima
porezna evidencija!!!)
ANALITIKE EVIDENCIJE

analitika knjigovodstva (moduli RIS-a)

Predstavljaju detaljnu razradu podataka

prikazanih na sintetikom kontu glavne knjige
Osim vrijednosnih prikazuju i neke druge
kvantitativne i nekvantitativne podatke
Razlog formiranja:
a) osigurati sve potrebne podatke
b) sauvati preglednost glavne knjige
 dugotrajne materijalne imovine
sirovina i materijala (materijalno knjigovodstvo)
proizvodnje (pogonsko knjigovodstvo)
gotovih proizvoda (robno knjigovodstvo)
kupaca (saldakonti)
dobavljaa (saldakonti)
plaa
 ANALITIKI KONTO
DUGOTRAJNE IMOVINE
Naziv sredstva________ Inventarski broj___
Proizvoa _________ Stopa amortizacije _______
Godina proizvodnje___ Smjetaj___
Godina osposobljavanja za upotrebu_____

IZNOS
Red DAT DOK OPIS AMORTIZIRANI NEAMORTIZIRANI
TROAK NABAVE
br. IZNOS IZNOS
 ANALITIKI KONTO SIROVINA I
MATERIJALA
Skladite________ 3100A Sirovine i materijali___
Godina _________ Materijal _______
Jedinica mjere___ stranica:___

KOLIINA TROAK IZNOS

NABAVE ZA
Red DAT DOK OPIS JEDINICU
ULAZ IZLAZ STANJE DUGUJE POTRAUJE SALDO
br. MJERE
 POJEDINANI
ZBIRNI
PODACI
PODACI

SKLADINA ANALITIKA SINTETIKA

EVIDENCIJA EVIDENCIJA EVIDENCIJA

KOLIINSKI VRIJEDNOSN
PODACI I PODACI
 ANALITIKI KONTO GOTOVIH
PROIZVODA
Skladite________ Gotovi proizvodi___
Godina _________ Tehnike karakteristike _______
Jedinica mjere___ stranica:___

KOLIINA TROAK IZNOS

NABAVE ZA
Red DAT DOK OPIS JEDINICU
ULAZ IZLAZ STANJE DUGUJE POTRAUJE SALDO
br. MJERE
 ANALITIKI KONTO
DOBAVLJAA
?________ ?___
Adresa _________ ? _______
MB (OIB)___ stranica:___

DATUM IZNOS
DOK OPIS
DAT DOSPIJEA DUGUJE POTRAUJE SALDO
 ANALITIKI KONTO KUPACA

?________ ?___
Adresa _________ ? _______
OIB___ stranica:___

DATUM IZNOS
DOK OPIS
DAT DOSPIJEA DUGUJE POTRAUJE SALDO
OSTALE POMONE KNJIGE

Knjiga izdanih putnih naloga

Knjiga primljenih / izdanih mjenica

Knjiga primljenih / izdanih ekova

Knjiga dionica
OTVARANJE POSLOVNIH
KNJIGA

Vrijeme:
- prilikom osnivanja poduzea
na poetku poslovne godine

Podloga:
a) Osnovne poslovne knjige
Poetna bilanca
b) Pomone poslovne knjige
Donos salda iz prethodnog razdoblja
ZAKLJUAK POSLOVNIH
KNJIGA
Vrijeme:
a) na kraju poslovne godine
b) u toku poslovne godine (kod statusnih promjena)

Ako se poslovne knjige vode kao elektroniki zapis potrebno je nakon

zakljuivanja osigurati zatitu podataka (naknadna izmjena ili
brisanje!!!).

Glavnu knjigu treba:

potpisati elektronikim potpisom ili
izlistati, uvezati te potpisati od strane ovlatene osobe
uvati na nain da je u svakom trenutku mogue izlistati je
UVANJE POSLOVNIH KNJIGA:

U kojim rokovima treba uvati poslovne

knjige?

7 god. pomone knjige

11 god. dnevnik i glavna knjiga
trajno financijski izvjetaji
RADIONICA

SLUAJ: U PODUZEU X U TOKU

200X. GODINE (1.1. 31.12.200X.)
PROVEDENA SU SLJEDEA KNJIENJA NA
KONTIMA GLAVNE KNJIGE:
 100 iro- raun 660 Zalihe trgovake robe 910 Temeljni kapital
S0 170.000 (8) 37.500 S0 80.000
(6) 457.000 (11) 40.000 (100 kom)
(5) 256.000 Si 250.000 S0 250.000
320 kom
(12) 14.000 Si 563.500 (3) 240.000
Si 64.000
(300 kom)
650 Kupovna cijena prema 182 Potraivanje za 221 Obveze prema
obraunu dobavljaa pretporez dobavljaima
(1) 230.000 (3a) 230.000 (1) 57.500 Si 72.500 Si 325.000 (1) 287.500
(2) 2.500 (2) 12.500
(8) 7.500 (9) 25.000
(9) 5.000
651 Ovisni trokovi 659 Obraun nabave 121 Potraivanja od kupaca
(2) 10.000 (3a) 10.000 (3a) 240.000 (3) 240.000 (4) 475.000 (6) 475.000

761 Prihod od prodaje 711 Troak nabave prodane

282 Obveza za PDV trgovake robe trgovake robe (rashod)
Si 95.000 (4) 95.000 (13a) 380.000 (4) 380.000 (5) 256.000 (13b) 256.000
 470 Troak plaa 270 Obveze za plae 415 Troak najma

(7) 15.000 (10a) 15.000 Si 15.000 (7) 15.000 (8) 30.000 (10a) 30.000

401 Troak elektrine energije 491 Prijenos trokova 715 Rashodi trgovine

(9) 20.000 (10a) 20.000 (10a) 65.000 (10) 65.000 (10) 65.000 (13b) 65.000

154 Dani kratkoroni krediti 773 Prihodi od kamata 790 Razlika prihoda i rashoda

(11) 40.000 (12) 10.000 (13a) 4.000 (12) 4.000 (13b) 321.000 (13a) 384.000
Si 30.000
(13c) 63.000

820 Bruto dobit 261 Obveze za porez na dobit 942 Neto dobit
(13d) 63.000 (13c) 63.000 Si 12.600 (13d) 12.600 Si 50.400 (13d) 50.400
PROBLEM: POTREBNO JE
SASTAVITI BRUTO BILANCU KAKO BI
SE PRIJE SASTAVLJANJA TEMELJNIH
FINANCIJSKIH IZVJETAJA OTKRILE I
ISPRAVILE KNJIGOVODSTVENE
POGREKE FORMALNE PRIRODE.
SASTAVITE BRUTO
BILANCU!
 Promet s ukljuenim poetnim
Stanje na poetku razdoblja Promet u toku razdoblja Stanje na kraju razdoblja
stanjem
Br. Konta Naziv konta
D P D P D P D P

100

121

154

182

221

261

270

282

401

415

470

491

650

651

659

660

711

715

761

773

790

820

910
ZAHVALJUJEM NA POZORNOSTI!