SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA Versin: 02

SISTEMA INTEGRADO DE GESTIN

Procedimiento Ejecucin de la Formacin Profesional Integral
GUA DE APRENDIZAJE Cdigo: -GFPI-F-019
GUA DE APRENDIZAJE N 35 PAPELES DE TRABAJO

1. IDENTIFICACIN DE LA GUIA DE APRENDIZAJE

Programa de Formacin: TECNOLOGO DE Cdigo: 123112

CONTABILIDAD Y
FINANZAS Versin: 100
IMPLEMENTACION DE Cdigo: 1107606
SISTEMAS DE
INFORMACIN
CONTABLES
Nombre del Proyecto: FINANCIEROS Y
AUDITORIA PARA EL
BUEN GOBIERNO
CORPORATIVO DE LOS
ENTES ECONOMICOS

Fase del proyecto: EVALUACIN

Actividad (es) del Actividad (es) de Ambiente de MATERIALES DE FORMACIN

Proyecto: Aprendizaje: formacin DEVOLUTIV CONSUMIBLE
ESCENARIO O Marcadores,
AP 10: Implementar el AA35: Detalla las (Aula, Computador, borrador,
sistema de control inconsistencias halladas Laboratorio, Televisor, carpeta, cinta
contable- financiero segn presentando el informe taller, unidad Video Beam, adhesiva,
las normas de productiva) y Bibliografa resmas,
de auditora de acuerdo
aseguramiento de la elementos y ganchos clips
informacin con las normas de condiciones de
auditora seguridad
industrial,
salud
ocupacional y
medio
ambiente
Resultados de Competencia:
Aprendizaje: 210301030 210301030
Interpretar las normas de Validar la aplicacin de
auditora generalmente las fases y
aceptadas para aplicacin a procedimientos de
la informacin. control interno de la
gestin financiera de
acuerdo con polticas
organizacionales.

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Resultados de Competencia:
Aprendizaje: Validar la aplicacin de las
Demostrar seguridad y fases y procedimientos de
transparencia en los control interno de la
informes de inconsistencias gestin financiera de
y riesgos de la organizacin acuerdo con polticas
para el mejoramiento organizacionales.
continuo del control
interno.

Resultados de Competencia:
Aprendizaje: Validar la aplicacin de las
Reportar las fases y procedimientos de
inconsistencias control interno de la
encontradas segn normas gestin financiera de
vigentes y acuerdo con polticas
organizacionales. organizacionales.

Resultados de Competencia:
Aprendizaje: Promover la interaccin
Desarrollar procesos idnea consigo mismo,
comunicativos eficaces y con los dems y con la
asertivos dentro de naturaleza en los
criterios de racionalidad contextos laboral y social.
que posibiliten la
convivencia, el
establecimiento de
acuerdos, la construccin
colectiva del conocimiento
y la resolucin de
problemas de carcter
productivo y social.
Duracin de la gua: 200 Horas

2. INTRODUCCIN

Aprendices:

Durante el transcurso de la Auditora, el Auditor obtendr una serie de datos que le permitirn emitir su
opinin sobre los estados financieros tomados en conjunto.

Estos datos obtenidos en cada una de las fases del trabajo, no pueden ser almacenados solamente en la
memoria del Auditor, sino que deben ser consignados por algn medio que permita su consulta en forma
rpida y eficiente, y que sirvan en forma posterior para cualquier persona interesada en constatar la forma en
que se lleg a la opinin sobre los estados financieros.

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Por esta razn el Auditor elabora u obtiene una serie de cdulas y documentos en los cuales se deja el rastro
de las condiciones encontradas, las tcnicas y procedimientos aplicados, su extensin y la oportunidad de
aplicacin, as como los datos que le permitieron llegar a las conclusiones sobre cada rea de trabajo
examinada y a la conclusin global sobre los estados financieros tomados en conjunto.

Esta Gua analizar todos las cdulas y documentos anteriormente citados que en el lenguaje tcnico se
denominan "Papeles de Trabajo de la Auditora"

Teora General de la auditoria y revisora fiscal

Guillermo Adolfo Cuellar Meja
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/marcos.html
Tomado el 22 de noviembre del 2016

Imagen 1

Estimado aprendiz:

Al concluir las actividades propuestas en esta gua, usted debe aplicar los conocimientos adquiridos al
desarrollo del proyecto formativo que lo encaminar a lograr su proyecto de vida en su rol como aprendiz
SENA.

Es importante que este trabajo tanto individual como en GAES quede consignado en su portafolio, como
evidencia de su competencia en elaborar los papeles de trabajo de su proyecto formativo y as poder
demostrar el desempeo y producto acorde a las capacidades acadmicas desarrolladas en esta gua.

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3. ESTRUCTURACIN DIDACTICA DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1 Actividades de Reflexin inicial.

Duracin de la actividad: 30 Minutos

3.1.1 Es de suma importancia, dentro del mundo empresarial, que todos los procesos que se ejecuten
dentro de cualquier organizacin estn documentados, as como que existan las evidencias o los
soportes que respalden la veracidad de las operaciones. Por tanto es relevante la elaboracin y
conservacin documental de cada una de las actividades, procesos, planes y hechos que constatan
la realidad econmica de una empresa.

De acuerdo con la anterior premisa considere los siguientes cuestionamientos:

a. Qu pasara si a las operaciones, hechos o procesos que se realizan dentro de una empresa
NO se les pudiera respaldar o soportar posteriormente su veracidad?

b. A travs de qu medios podran comprobarse la correcta ejecucin de los procesos internos

de una empresa y como se documentaran?

Participe activamente de un conversatorio liderado por su instructor para poner en comn

estas reflexiones
3.2 Actividades de contextualizacin e identificacin de conocimientos necesarios para el aprendizaje.
Duracin actividad: 30 Minutos

Apreciado Aprendiz:
Se propone con las siguientes actividades que usted a travs de su proyecto formativo denominado
Implementacin de sistemas de informacin contables financieros y auditoria para el buen
gobierno corporativo de los entes econmicos pueda comprender la importancia de los papeles de
trabajo dentro de una auditoria a su proyecto formativo y de cualquier otro ente y con ello poder
identificar el procedimiento necesario para elaborarlos.

Para que su instructor pueda reconocer de manera previa que tanto conoce usted acerca de los
contenidos a desarrollar en esta Gua, se plantea un interrogante para que sea discutido al interior
de su grupo GAES y luego sean socializadas sus respuestas con el resto del Grupo bajo la orientacin
de su Tutor, por medio de una mesa redonda argumentando las respuestas construidas por su GAES:

De acuerdo con las fortalezas y debilidades de los integrantes de su GAES y de la correcta trasferencia
de competencias que han realizado a su proyecto formativo

Cul considera es el rubro al cual debera hacrsele una auditoria, en procura de alcanzar un
mayor grado de calidad y pertinencia en la informacin generada en ella? Justifique

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Qu documentos podran soportar el proceso de auditoria realizado a este rubro? Justifique.

Imagen 2

Estimado Aprendiz: Es pertinente recordarle que debe mantener las anteriores actividades en su
portafolio de evidencias, teniendo en cuenta la retroalimentacin de su instructor ya que se
constituye en un insumo importante para su proceso formativo de aprendizaje.

3.3 Actividades de apropiacin del conocimiento (Conceptualizacin y Teorizacin).

Duracin de la actividad: 190 horas

Apreciado aprendiz: Los papales de trabajo son todos aquellos documentos aplicados en un proceso de
auditora necesarios para evidenciar y documentar dicho proceso. Dada esta importancia, se hace
indispensable su compresin para que puedan desarrollarlos en su proyecto formativo. Por esta razn ahora
le invitamos a generar conocimiento alrededor de este tema en colaboracin de sus compaeros e instructor,
por medio del desarrollo de los siguientes tems:

Apreciado Aprendiz: Es oportuno indicarle que las actividades que va a desarrollar en el contexto
de esta gua son terico prcticas, (Gua taller) donde los conocimientos adquiridos en la gua 34
y 35 sern aplicadas directamente en su proyecto formativo.

3.3.1 CONCEPTUALIZANDO PAPELES DE TRABAJO. Realice una consulta sobre los documentos descritos en la
tabla dando respuesta a los interrogantes de manera que puede conceptualizar los temas relacionados con
papeles de trabajo:

Documento Qu son? Para qu Qu deben Cules son Cmo se

sirve? contener? sus requisitos? planean?

Programas de trabajo
Planillas anlisis
Cartas de confirmacin
Manifestaciones de la
compaa

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Manifestaciones de
terceros
Extractos de
documentos y registros
de la compaa
Planillas con
comentarios preparados
por el Auditor o Revisor
Fiscal.
Memorandos
preparados por el
Auditor o Revisor Fiscal

3.3.2 CEDULA DE AUDITORIA. Consulte sobre la estructura de una cedula de auditoria y mediante un poster
presente el modelo de un formato y explique cada una de sus partes.

3.3.3 Realice lectura comprensiva sobre el procedimiento de una auditoria, tcnicas y papeles de trabajo,
basado en el link http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfpa2.html capitulo 6, 8 y 9. Esta
informacin tambin podr ser encontrada en el material de apoyo. A partir de esta consulta, elabore
una cartilla de instrucciones donde explique el paso a paso que debe tener en cuenta para llevar a
cabo la auditoria.

3.3.4 Los puntos que se desarrollaran a continuacin sern aplicados directamente al proyecto formativo
teniendo en cuenta las siguientes instrucciones:
a. Su instructor seleccionar un proyecto al cual se le realizar una auditora, es decir, habr un proyecto
auditado y los dems grupos de aprendices tendrn el rol de auditores. Para la seleccin del proyecto
el instructor tendr en cuenta que ste, presente condiciones idneas para que se le pueda realizar
un proceso de auditora.
b. Los grupos de auditores sern seleccionados por el instructor.
c. El equipo auditado estar en disposicin en atender todos los requerimientos, solicitudes y
aclaraciones realizadas por todos los grupos auditores.
d. El instructor dar el resto de lineamientos para el desarrollo de esta actividad
e. La auditora se practicar a los siguientes rubros los cuales sern distribuidos por su instructor, quien
asignar a cada equipo un rubro a auditar o bien otros rubros que considere pertinente auditar segn
necesidad.

RUBROS A AUDITAR:

Inventarios
Activos fijos
Clientes

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Impuestos
Nmina

Imagen 3
3.3.5 Teniendo en cuenta los criterios planteados en el numeral 3.3.4. Proceda a desarrollar cada una de las
actividades que se describen a continuacin, con el fin de llevar a cabo un proceso prctico de auditoria.

a. Elabore el programa y el plan de auditoria teniendo en cuenta el rubro a auditar

b. Consulte sobre la clasificacin de uso y contenido de los papeles de trabajo y de acuerdo a esta
informacin elabore una lista de los papeles de trabajo que requiere de acuerdo al rubro objeto a
auditar.
c. Elabore el cuestionario de control al rubro a auditar.
d. Elabore el ndice de papeles de trabajo, bajo los parmetros que este requiere.
e. Disee las propias marcas necesarias para llevar a cabo el proceso de auditora.
f. Realice el documento de ajustes propuestos de auditoria por cada hallazgo encontrado
g. Construya los siguientes tems, cada uno con las respectivas marcas:
Hoja de trabajo de auditoria
Cedulas sumarias
Cedulas analticas
Cedulas sub analticas.
h. Organice el expediente teniendo en cuenta el proceso de ordenamiento y archivo de estos
documentos y anexe los documentos soportes de cada hallazgo.
i. Elabore el informe de auditora basados en los hallazgos encontrados y considerando los tipos de
auditoria.

Al finalizar el punto 3.3.5, a travs de una mesa redonda, socialicen en compaa

de su instructor y compaeros, las experiencias vividas desde cada uno de los roles
desempeados resaltando la importancia que tiene la auditoria dentro de las
organizaciones.

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3.4 Actividades de transferencia del conocimiento:

Duracin de la actividad: 8 horas

Felicitaciones apreciado aprendiz, despus de haber desarrollado el presente instrumento hasta este
momento, ha construido conocimiento con conjunto sus compaeros e instructor alrededor del tema papeles
de trabajo.

3.4.1 Con el fin de cerrar esta temtica lo invito a consignar en el siguiente cuadro, las experiencias vividas en
el desarrollo de la gua taller, donde determine lo positivo, negativo e interesante sobre la aplicacin de los
papeles de trabajo en una auditora contable.

Se recomienda para el desarrollo de esta actividad, enumerar primero los aspectos positivos, luego los
aspectos negativos y por ltimo, aquellos aspectos que no considere ni negativos ni positivos, sino
simplemente interesantes.

POSTIVO NEGATIVO INTERESANTE

Las anteriores evidencias deben organizarlas y guardarlas en el portafolio de

evidencias.

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3.5 Actividades de evaluacin.

Evidencias de Aprendizaje Criterios de Evaluacin Tcnicas e Instrumentos de

Evaluacin

DE DESEMPEO: Diferencia los entes DESEMPEO:

Se observa que relaciona e
interpreta las normas aplicables al
proceso de auditora.
Reconoce los diferentes informes
de auditora y su concepto;
igualmente, apropiar los
conceptos relacionados con los
instrumentos utilizados para la
presentacin de los informes
econmicos existentes y los
Tcnica: Observacin sistemtica
tipos de organizacin.
Realiza talleres que le Instrumento: lista de chequeo
permiten aplicar los para su proyecto Formativo:
conocimientos adquiridos en
esta rea.
Demuestra transparencia en
la aplicacin de las diferentes
tcnicas de auditora

DE PRODUCTO:
PRODUCTO:
Presenta informe de Auditora,
Tcnica: Observacin del
de acuerdo con las NIAS
producto

Instrumento: lista de chequeo

para su proyecto Formativo

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4. RECURSOS PARA EL APRENDIZAJE

Materiales de formacin AMBIENTES DE

Materiales de formacin
devolutivos: Talento Humano (Instructores) APRENDIZAJE
(consumibles)
(Equipos/Herramientas) TIPIFICADOS
ESCENARIO (Aula,
ACTIVIDADES DURACI
Laboratorio, taller, unidad
DEL N
productiva) y elementos y
PROYECTO (Horas)
Descripcin Cantidad Descripcin Cantidad Especialidad Cantidad condiciones de seguridad
industrial, salud
ocupacional y medio
ambiente
AP 10: Profesionales con
Implementar Marcadore ttulo de pregrado
Mnimo un
el sistema de s, borrador, en:
control computador
carpeta, Ciencias
contable- por cada dos
Computador cinta Econmicas, Ambientes de Formacin
financiero aprendices y un 8 Unidades
segn las 200 , Televisor, adhesiva, Contadura 1 SENA
plasma y/o un por Gaes
normas de Video Beam resmas, Pblica Aplicativo Sofa
proyector de
aseguramient ganchos Y Especializacin
video por
o de la clips en Tributaria
informacin grupo

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5. GLOSARIO DE TERMINOS

Auditora contable: Es el examen de informacin contable - financiera por parte de una tercera
persona, distinta de la que la prepar, con la intencin de emitir una opinin sobre su razonabilidad,
dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la confiabilidad de tal informacin.
Dictamen de auditora: Documento que expide el contador pblico con su firma al terminar una
auditora de balance y que contiene dos secciones:
1. Una breve explicacin del alcance de trabajo realizado.
2. Su opinin profesional de los estados financieros examinados en cuanto a que si se presenta de una
manera razonable la situacin financiera de la empresa, conforme a principios de contabilidad
generalmente aceptados, aplicados uniformemente en relacin con el ao anterior.
Fases del proceso de auditoria: Los cuatro aspectos de una auditora completa:
a. Planear y disear un mtodo de auditora,
b. Realizar pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones,
c. Realizar procedimientos analticos y pruebas de detalles de saldo y
d. Concluir la auditora.
Hoja de trabajo de errores no ajustados: Resumen de errores pequeos no ajustados en el momento
en que se encontraron, utilizada para ayudar al auditor a evaluar si su monto combinado es
considerable; tambin se les conoce como resumen de posibles ajustes.
Informe de auditora: Documento que incluye el dictamen del auditor independiente, los estados
financieros examinados y las notas a los estados financieros.
Resultados: Se refiere a los logros y efectos obtenidos de la aplicacin de los enfoques. Se evalan los
niveles de desempeo en los procesos, en funcin de la realidad de la organizacin, su comparacin
con las mejores prcticas, las tendencias a travs de los aos y la relacin de causalidad con respecto
al enfoque y la implementacin.
Verificar: Probar que es verdad una cosa que se adeudaba. Salir cierto y verdadero lo que se predijo.
La auditora operativa es un examen que verifica y evala la administracin integral de la empresa.

FUENTE: Circulo contable. (2007). Glosario de auditoria. Recuperado de:

http://circulocontable.fullblog.com.ar/glosario_de_auditoria_631192889804.html

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6. REFERENTES BIBLIOGRFICOS

6.1 BIBLIOGRAFIA
Arens, A. A. B., ELDER, M. S., Arens, R. J. A. A., Elder, R. J., Beasley, M. S., Dubois, F., & Dalmacio,
A. R. (2007). Auditora: un enfoque integral. Pearson Educacin.
Blanco, Y (2012). Auditora Integral Normas y procedimientos. Ecoe Ediciones
Franklin, E. B. (2007). Auditora administrativa: gestin estratgica del cambio. Pearson Educacin.

6.2 WEBGRAFA
Imagen 1 http://www.educaconta.com/2010/09/la-auditoria-y-los-papeles-de-trabajo.html
Imagen 2 http://www.thinkagainshasta.com/alcohol/respuestas-a-las-preguntas-dificiles/?lang=es
Imagen 3 https://www.emaze.com/@AZROQQCQ/PAPELES-DE-TRABAJO

INTRODUCCION http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/marcos.html

INFOGRAFIA
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfpa2.html

Biblioteca virtual SENA Ingrese a la base de datos SENA. Puede acceder a colecciones de libros, revistas,
artculos, ndices bibliogrficos, resmenes y tesis en texto completo en ingls y espaol, que pueden ser
consultadas desde la red del SENA. http://biblioteca.sena.edu.co/ dar clic en bases de datos y puede acceder
a: e-brary, Gale, Gal Cengage Learning, Ocano para administracin, Knovel, Ocano universitas P&M,
Proquest.

7. CONTROL DEL DOCUMENTO (ELABORADA POR)

Nombre Cargo Dependencia/Red Fecha

Autores Erika Ocampo Coordinacin de Febrero de 2017

Giraldo. Contabilidad
Finanzas e
Verificacin Instructores Impuestos
tcnica Yair Garcs
Cantillo

Vctor Hugo Ruiz

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Yuly vila Vargas

Revisin Jasbleidy Instructora Lder Desarrollo Febrero de 2017

Contreras Beltrn Curricular

Aprobacin Stella Patricia Coordinadora Contabilidad Febrero de 2017

Vargas Finanzas e
Impuestos

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