UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER

CONTABILIDADES ESPECIALES
TRABAJO EN GRUPO

1. Una Cooperativa de Ahorro y Crdito recibe de un asociado un Inmueble para la cancelacin de un crdito vencido
por $ 16 millones de pesos e intereses por $ 4 millones. El bien recibido se recibe por $ 19 millones previa aprobacin
por parte del Consejo de Administracin.

- Aceptacin del Bien

- Reintegro de la Provisin
- Provisin al Bien durante los dos aos
- Lo vende al final de los dos aos por $ 20 millones de pesos

2. Los Estados Financieros a 31 de diciembre de 2015 de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Ccuta, en Cartera de
Crdito tiene los siguientes datos:

CREDITO DE CONSUMO-OTRAS GARANTIAS

Categora A Riesgo Normal 6.800 Millones de pesos 70% con libranza

Categora B Riesgo Aceptable 400 Millones de pesos 80% con libranza
Categora C Riesgo Apreciable 80 Millones de pesos 50% con libranza
Categora D Riesgo Significativo 35 Millones de pesos 70% con libranza
Categora E Riesgo de Incobrabilidad 140 Millones de Pesos 60% con libranza

Calcular y contabilizar la Provisin Individual y General.

Calcular la Calidad de la Cartera

Determinar el Indicador de Calidad de Cartera.

Determinar el Indicador de Cobertura de Provisiones

3. Una persona solicita por escrito el retiro voluntario a la Cooperativa del cual es asociado. En ese momento el aporte
social de la Cooperativa se encuentra en el mnimo irreducible, de tal suerte que no podra retirar el valor de los aportes
sociales del asociado porque estara infringiendo una norma estatutaria.

Hay que aceptar el retiro como asociado por principio de libre asociacin.

Los siguientes son los valores en libros al momento de aceptar el retiro:

Crdito de Consumo Categora C $ 4.500.000

Intereses por Cobrar (intereses) 1.500.000
Convenios por Cobrar 2.000.000
Aportes Sociales 5.000.000

4. El asociado Pedro Daz, se le desembolso un Crdito Ordinario sin libranza por valor de $ 24 millones de pesos a una
tasa de inters nominal de 22.52% a un plazo de 24 meses. Cuota fija $ 1.251.284; Seguro: $ 25.417; contabilizar el pago
de la primera cuota y cuando no se paga la primera cuota (ms de 30 das).

5. DEUDORES PATRONALES Y EMPRESAS

La Empresa Trbol Ltda.; no ha reportado a la Cooperativa de Crdito Ccuta, las novedades de descuento de nmina por
los siguientes conceptos:
Abono de Capital $ 20.000.000
Intereses 5.000.000
Convenios (Odontocucuta) 350.000
Aportes Sociales 600.000
Mora de ms de 90 das. La Provisin: 100%

6. La provisin Individual de la Cartera de Crdito de Consumo es de $ 60 millones de pesos; en enero de 2015 la

provisin calculada por la empresa es de $ 45 millones de pesos. Contabilice la operacin.

7. El asociado Pedro Daz, se le desembolso un Crdito Ordinario sin libranza por valor de $ 10 millones de pesos a una
tasa de inters nominal de 22.52% a un plazo de 12 meses. Cuota fija $ 938.463; Seguro: $ 20.417; contabilizar el pago
de la primera cuota y cuando tiene una morosidad de 62 das.

8. APLICACIN DE LOS EXCEDENTES:

El Consejo de Administracin deber presentar a la Asamblea General un proyecto de distribucin de Excedentes, sin
perjuicio de que el mximo rgano de administracin podr aprobarlo, modificarlo o adoptar un proyecto diferente,
teniendo en cuenta lo estipulado en las normas legales vigentes.

Para efectos de la distribucin de excedentes se deber dar cumplimiento a las siguientes disposiciones:

Distribucin y manejo de excedentes de las cooperativas.

De conformidad con lo establecido en los artculos 10, 54 y 55 de la Ley 79 de 1988, las cooperativas debern
aplicar sus excedentes de cierre de ejercicio teniendo en cuenta el siguiente procedimiento: una vez se obtenga
el resultado en el balance al cierre de un ejercicio , se debe deducir la parte de los excedentes obtenidos de
operaciones con terceros en concordancia con el artculo 10 de la Ley 79 de 1988, cuando se prestan servicios a
no asociados , para obtener el excedente neto y proceder de conformidad con los artculos 54,55 y 56 de la Ley
79 de 1988.

Al excedente obtenido se le debe aplicar lo dispuesto en el artculo 55 de la Ley 79 de 1988 as

Para compensar prdidas de ejercicios anteriores, si las hay.

Para restablecer la reserva de proteccin de aportes sociales, s esta se ha empleado anteriormente, hasta el
nivel que tena antes de su utilizacin.

Si se ha cumplido con lo anterior o no es necesario llevarlo a cabo, el reparto o distribucin del excedente neto se debe
hacer de la siguiente manera:

Mnimo un 20% para la reserva de proteccin de aportes sociales.

Mnimo un 20% para el fondo de educacin (fondo pasivo agotable)
Mnimo un 10% para el fondo de solidaridad (fondo pasivo agotable)

El 50% restante queda a disposicin de la Asamblea General, en la forma como lo determinen los estatutos o en la forma
prevista en el artculo 54 de la Ley 79 de 1988.

Ejemplo: La Cooperativa de Ahorro y Crdito CUCUTA, a 31 de diciembre de 2015, tiene el siguiente PATRIMONIO:

Aportes Sociales $ 3.500.000.000,00

Reserva Proteccin de Aportes 100.000.000,00
Reservas Estatutarias 300.000.000,00
Fondo Para Revalorizacin de Aportes 0,00
Auxilios y Donaciones 30.000.000,00
Valorizaciones 200.000.000,00
Excedentes del Ejercicio 600.000.000,00
Prdidas Ejercicios Anteriores 0,00
 - En el movimiento del ao del ao 2015, se utiliz la Reserva de Proteccin de Aportes Sociales en $
50.000.000,00, cubriendo la totalidad de la perdida de ejercicios anteriores.
- Los excedentes obtenidos con terceros al final de ao fueron de $ 30.000.000,00.

La distribucin de excedentes aprobada por la asamblea general de asociados celebrada el mes de marzo de 2015 fue:

- Apropiacin mnima legal

- 10% Fondo de Bienestar Social
- 10% Fondo de Revalorizacin de Aportes Sociales
- 10% Fondo de Amortizacin de Aportes Sociales
- 10% Fondo de Recreacin y Deportes.
- Y el resto para crear un Fondo de Inversin

DATOS ADICIONALES:

- IPC ANUAL: 6.77%

- Se invirti en Educacin Formal en un proyecto aprobado por el Ministerio de Educacin Nacional y se gir un
cheque a Industrias Vicar para dotacin mobiliaria. Cumpliendo con el Decreto 2880 de 2004. Se debe tomar
el valor de los dos Fondos Sociales Obligatorios Legales.
- Se le readquirieron aportes a los siguientes asociados que se retiraron: Jorge Lpez: 25 millones, Jos Daz: 10
millones y Pedro Rojas $ 30 millones.
- Determinar los saldos del Patrimonio y de las cuentas del pasivo teniendo en cuenta la distribucin de
excedentes.

Efectuar el registro contable de toda la operacin.

9. GARANTIA: APORTES SOCIALES

La asociada Diana Prez, se encuentra calificada en su crdito de consumo-Gtia. Otras Garantas sin libranza en la
categora D, por un saldo de capital de $ 5 millones de pesos. Efectuar el registro contable cuando tiene en aportes
sociales $ 4 millones de pesos. Efectuar el registro contable de la provisin cuando se presentan los dos eventos.
Garanta: Aportes sociales y cuando los aportes sociales no son garanta.

10. la provisin individual de la cartera de crdito de consumo es de $ 50 millones de pesos a 31 de diciembre de 2012;
al cierre de enero 2013 es de $ 70 millones de pesos; al cierre del 28 de febrero de 2013 es de 62 millones de pesos.
Efectuar los registros contables; teniendo en cuenta el cierre de ejercicio cada mes.

11. Dos asociados tienen aportes debidamente pagados por la suma de $ 15 y 12millones en el momento del retiro,
independientemente de sus obligaciones, la cooperativa presenta un patrimonio de la siguiente manera:

Aportes Sociales $ 1. 850.000.000

Reserva Proteccin de Aportes 122.000.000
Reservas Estatutarias 40.000.000
Fondo Para Revalorizacin de Aportes 12.000.000
Auxilios y Donaciones 30.000.000
Prdidas del ejercicio 60.000.000
Prdidas Ejercicios Anteriores 28.000.000

Valor a retener?
Valor a entregar a cada asociado?
Registro Contable.
Nuevo Patrimonio.

12. RETIRO DE UN ASOCIADO CON SALDO A CARGO POR CREDITOS ESTANDO LA ENTIDAD CON EL APORTE MINIMO
IRREDUCIBLE
El asociado Gerson Arias solicita su retiro de la Cooperativa de Ahorro y Crdito el Barato por escrito, en ese momento la
entidad se encuentra con el capital mnimo irreducible. Hay que aceptarle el retiro y efectuar la liquidacin. Aportes
Sociales: $ 8 millones de pesos, Saldo del Crdito: $ 4 millones de pesos, Intereses: 1.5 millones de pesos y Convenios
por Cobrar: 600.000 pesos.

El Crdito es de consumo, Categora D.

Efectuar el registro contable y la restitucin de los aportes sociales al cabo de dieciocho meses.

13. La Cooperativa de ahorro y crdito CUCUTA DEPORTIVO, recibe del asociado Pedro Ortiz, un bien inmueble para
cancelar un crdito por $ 15 millones e intereses por $ 3 millones de pesos y el bien se acepta por un valor de $ 20
millones de pesos; previa autorizacin del Consejo de Administracin.

Es un Crdito de Consumo, calificado en E sin libranza. Mora de 196 das

El bien se vende a los dos meses. Efectuar el registro completo de la operacin.

14. Una persona solicita por escrito el retiro voluntario a la Cooperativa del cual es asociado. En ese momento el aporte
social de la Cooperativa se encuentra en el mnimo irreducible, de tal suerte que no podra retirar el valor de los aportes
sociales del asociado porque estara infringiendo una norma estatutaria.

Hay que aceptar el retiro como asociado por principio de libre asociacin.

Los siguientes son los valores en libros al momento de aceptar el retiro:

Crdito de Consumo Categora D $ 5.500.000

Intereses por Cobrar 1.500.000
Convenios por Cobrar 2.000.000
Aportes Sociales 7.000.000

Efectuar la Contabilizacin: 1) En el momento del retiro como asociado; 2) Recuperacin del Deterioro (Capital e
intereses); 3) Traslado de Categora D a A; 4) Reclasificacin del Deterioro; 5) Devolucin de los aportes.

15. Un asociado presenta una mora de 182 das por un crdito de consumo, otras garantas con libranza por un saldo
insoluto de $ 2.325.560,00 y posee en aportes sociales la suma de $ 2.500.000 y la entidad no presenta prdida alguna.

Calcular la provisin General

Calcular la Provisin Individual.

Calcular la provisin si el crdito no estuviera amparado por los aportes, en razn de que la entidad presenta prdidas.

16. REGLA DE ARRASTRE

Un asociado de una cooperativa de ahorro y crdito posee el siguiente estado de cuenta en lo que respecta a los
crditos otorgados por la cooperativa:

Crdito de Vivienda en categora A $ 35.000.000,00

Crdito de Consumo- libre Inversin en Categora A 5.800.000,00
Crdito de Consumo- Educativo en Categora B 1.300.000,00
Crdito Comercial- En categora B 10.000.000,00
Crdito de Consumo-Transitorio en E 500.000,00

Reclasificar por el Saldo Insoluto de las obligaciones, y efectuar la regla de arrastre y constituir la provisin.
17. la provisin individual de la cartera de crdito de consumo es de $ 50 millones de pesos a 31 de diciembre de 2015;
al cierre de enero 2016 es de $ 70 millones de pesos; al cierre del 28 de febrero de 2016 es de 62 millones de pesos.
Efectuar los registros contables; teniendo en cuenta el cierre de ejercicio cada mes.

18. El asociado Pedro Daz se retira de la C.A.C. tiene aportes por valor de $ 20 millones de pesos; la Cooperativa tiene
prdidas acumuladas por valor de $ 80 millones de pesos; prdidas del ejercicio $ 20 millones de pesos; la reserva de
proteccin aportes sociales es de $ 40 millones de pesos; si los aportes sociales son de $ 1.000 millones de pesos: Cual es
el porcentaje, el valor a retener y el valor a entregar. Aplicar formula.

19. BIENES DE FONDOS SOCIALES

Corresponde al registro de los bienes adquiridos de los fondos sociales (Pasivos) para un fin especfico. Por pertenecer a
unos bienes que prestan un servicio a los asociados y cuya cuanta es considerable, se debe registrar como un activo para
su control.
Ejemplo: Se adquiere un Televisor de 42" con recursos del Fondo Social de Educacin que fue creado para tal fin. El televisor
Tiene un valor comercial de $ 3 millones de pesos.
Efectuar el registro cuando se expide el cheque para adquirir el bien.
Efectuar el registro cuando se capitaliza el bien.(La capitalizacin se hace contra una cuenta patrimonial)
Efectuar el registro del primer mes de depreciacin.

20.GASTOS ANTICIPADOS
Son los gastos anticipados en que incurre la entidad en el desarrollo de su actividad, con el fin de recibir en el futuro
servicios, los cuales se deben amortizar durante el perodo en que se reciben los servicios o se causen los costos o
o gastos. As los intereses se causarn durante el perodo prepagado a la medida que transcurra el tiempo. Los seguros
durante la vigencia de la pliza; los arrendamientos durante el perodo prepagado.
.
La amortizacin mensual se har directamente al gasto respectivo.
Ejemplo: Una Cooperativa cancela en un solo pago el valor de la prima anual del seguro contra terremoto del
Edificio cuyo valor es de $ 20 millones anuales.
Registre el pago de contado
Registre la amortizacin mensual.

21.. TEMAS DE INVESTIGACION:

1. Explique los criterios de evaluacin de la Cartera de Crdito.

2. Porque se considera una Cooperativa una entidad sin nimo de lucro, a que Rgimen pertenece y en qu
momento paga impuesto. Responder la pregunta de acuerdo al estatuto tributario.

3. Defina el Fondo Social de Solidaridad y que pagos podrn sufragarse con cargo al Fondo de solidaridad ( De cinco
(5) ejemplos)

4. Defina el Fondo Social de Educacin y que pagos podrn sufragarse con cargo al Fondo de Educacin ( De cinco (5)
ejemplos).

5. Defina que es Actividad Financiera.

6. Que entiende usted por HABEAS DATA.

7. En qu momento Los Aportes Sociales son garantas de los crditos. Sustente la respuesta.
 8. Que es integracin cooperativa; cual es la organizacin ms importante del mundo en materia de integracin; que
promulga.

9. En el Informe trimestral que el Revisor Fiscal debe entregar a la Supersolidaria, cuales son los Controles de Ley.
Breve explicacin de cada uno de los controles. Circular Bsica Contable y Financiera.

10. Cules son los criterios mnimos para proceder a castigar activos?

PARA EL EXAMEN: ESTUDIAR LA CIRCULAR BASICA CONTABLE Y FINANCIERA.