ASIGNATURA

PROCEDIMIENTOS CONTENCIOSOS Y FISCALES I

CATEDRATICO
LIC. LOURDES HERNANDEZ ALMEIDA

ALUMNA
ARCILIA PREZ SNCHEZ

CARRERA
LIC. EN CONTADURIA

CUATRIMESTRE
9no

NACAJUCA, TABASCO A 28 DE JULIO DEL 2017

 Contenido
Introduccin ............................................................................................................. 3
Auditoria operativa de compras ........................................................................... 4
Objetivos de la auditoria operativa de compras ................................................ 4
Concepto de auditoria operativa de compras ................................................... 5
Auditoria operacional de ventas ........................................................................... 5
Objetivo de la auditoria operacional de ventas: ................................................ 5
Sistema de la auditoria operativa de ventas ..................................................... 6
Auditoria operativa de cobranzas ......................................................................... 8
Concepto de auditoria operativa de cobranzas ................................................. 8
Objetivos ........................................................................................................... 8
Auditoria operativa de cobranzas ......................................................................... 9
Sistema de la auditoria operativa de cobranzas .............................................. 9
Auditoria operativa de Recursos Humanos ........................................................ 14
Conceptos y Alcance de la Administracin del Personal (RH)........................ 14
Objetivo de la Auditoria Operacional de la Administracin del Personal:........ 16
Auditoria operativa de control de datos .............................................................. 22
Auditoria Operacional de Centros de Proceso Electrnico de Datos .............. 22
Objetivos de la auditoria operacional de centros de Ped: ............................. 23
Auditoria operativa de otorgamiento de crditos ................................................ 27
Auditoria Operacional de Otorgamiento de Credito ........................................ 27
Objetivo de la auditoria operacional de otorgamiento de crdito. ................... 29
Conclusiones ......................................................................................................... 34
Bibliografa ............................................................................................................ 35
 Introduccin

Con el objeto de equilibrar el examen integral de las empresas, es necesario la aplicacin de la tcnica
de la auditoria en el rea de la administracin, ya que generalmente es el rea financiera a la que se
le da atencin, quedando un desequilibrio en el examen que se realiza en la empresa. En alguno de
los casos en este campo se aplica la auditoria llevando implcito el carcter administrativo. El auditor
moderno ha querido separarlos, dndole as a la auditoria administrativa su propia esencia y
naturaleza de la actividad que se realiza en las empresas, y as completar el examen integral en cada
rea funcional.

La administracin general en los ltimos tiempos ha crecido, y han aparecido nuevos retos, nuevas
formas, en su aplicacin. El aparecimiento tecnolgico les exige nuevas respuestas a las interrogantes
que antes contestaba fcilmente. La administracin ha crecido y cada da se hace ms complicado su
manejo por lo que es necesario, darle importancia a los aspectos ms especficos para su mejor
desarrollo. La circunstancia anterior permite una observacin cuidadosa, un estudio analtico que est
al alcance de los que dirigen las empresas.

Anteriormente el examen de la empresa se limitaba principalmente a la situacin financiera como lo

decimos antes, al manejo de las finanzas al manejo de los nmeros, es decir, cuantitativamente, lo
cual consiste en una investigacin minuciosa para averiguar la situacin financiera y descubrir fraudes
y errores, sin embargo hace falta la revisin, el estudio y la evolucin de la empresa en su conjunto,
en su composicin y estructura, organizada en cada una de las funciones que la integran desde la
cpula hasta el ltimo nivel de la organizacin.

3
Auditoria operativa de compras

Objetivos de la auditoria operativa de compras

Dentro de la ejecucin del proceso de auditora de compras, se busca resaltar

dentro de los objetivos principales los que se mencionan a continuacin.

Proveer informacin profesional, que le permita a la empresa saber del

resultado de la eficiencia de las polticas y procedimientos del proceso de
compras y as poder tener una opinin experimentada e Independiente.
Proveer una opinin Independiente acerca de la tica, eficiencia y efectividad
respecto al debido uso de los recursos de la compaa en el proceso de
compras.
Detectar posibles actividades no ticas o fraudulentas, y mitigar su posible
impacto en un futuro de acuerdo a las falencias que puedan llegar a presentar
los procedimientos y polticas implementadas por la compaa.
Proveer Informacin Independiente respecto a la tica y Eficiencia del
personal que integra el proceso de compras de la compaa.
Oportunidades de reduccin en costos en el proceso de adquisiciones.
Mejorar el flujo de efectivo.
Proveer a la Alta Direccin de la organizacin la seguridad de Compras No
Fraudulentas, ticas y Sanas con igualdad de oportunidades para los
proveedores.
Reportar el nivel de eficiencia en el proceso de Compras as como el
Cumplimiento a la Evaluacin de Proveedores.

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Concepto de auditoria operativa de compras

Las operaciones de Adquisiciones y compras actan como el ncleo principal de las

operaciones en la cadena de suministro en cualquier organizacin. Es un campo
altamente tcnico que llega a involucrar entre el 50 al 80% del costo total de las
operaciones en cualquier Industria.

El proceso de Adquisiciones no trata del solo comprar bienes y servicios al precio

ms bajo, con la mayor calidad y menor tiempo sino de la Administracin eficiente,
total, honesta y tica, de la documentacin y actividades en la cadena de suministro
a fin comprar los bienes y servicios al mejor costo total de adquisicin, incluyendo
costos de almacenaje, seguros, fletes, impuestos, costos administrativos de manejo
del inventario, etc., en la cantidad mnima correcta, el menor tiempo y la mejor
calidad coadyuvando con la mejora continua y desarrollo de los proveedores de la
empresa.

La efectividad, eficiencia y comportamiento econmico del departamento de

Compras son puntos crticos debido a que existe una directa correlacin con la
Contabilidad de Costos, las Finanzas y la salud de la empresa. Nuestro servicio se
basa en un plan detallado de Auditoria de Valor Agregado utilizando no solo el
amplio conocimiento tcnico, funcional y Profesional de nuestros consultores sino
tambin usando estrategias Internacionales de Compras, herramientas estadsticas
y de proceso.

Auditoria operacional de ventas

Objetivo de la auditoria operacional de ventas:

La auditora Operacional de Ventas, tiene el objetivo de examinar ciertos aspectos

administrativos que constituyen el conjunto de actividades que comprenden el
concepto y alcance de la operacin de ventas, con el propsito de detectar
problemas o deficiencias en los controles operativos existentes o en la realizacin

5
misma de las operaciones de cuya solucin puedan surgir disminuciones de costos
y/o aumentos de la eficiencia operativa.

Objetivo

Realizar una verificacin, evaluacin y promover el cumplimiento y apego al correcto

funcionamiento de las fases del proceso de ventas. Adems de proporcionar un
anlisis, recomendaciones, e informacin concerniente a las actividades revisadas.

El auditor requiere una preparacin adicional y prctica en las operaciones que va

a revisar; y en consecuencia, en este caso deber contar con experiencia y
conocimientos especficos de ventas.

Las ventas constituyen una operacin de primordial importancia dentro de las

empresas. El costo y abastecimientos de los artculos que se adquieren para su
reventa es factor determinante en los resultados de la empresa.

La auditora Operacional de Ventas, tiene el objetivo de examinar ciertos aspectos

administrativos que constituyen el conjunto de actividades que comprenden el
concepto y alcance de la operacin de ventas, con el propsito de detectar
problemas o deficiencias en los controles operativos existentes o en la realizacin
misma de las operaciones de cuya solucin puedan surgir disminuciones de costos
y/o aumentos de la eficiencia operativa

Sistema de la auditoria operativa de ventas

El auditor deber tener en cuenta cuatro (4) factor es que inciden directamente en
el conjunto de actividades de esta operacin. El los son: Volumen, precio y costo
(que deben estar debidamente interrelacionados) y la valuacin de la orden de

6
venta. Igualmente deber tener presente las responsabilidades del gerente de
ventas y evaluar:

a. Si las polticas sobre ventas son claras y los objetivos alcanzables.

b. Evaluar los planes trazados para alcanzar esos objetivos.
c. Analizar los estndares de ejecucin.

Programa:
Obtener informacin sobre el medio econmico-poltico-social en el que se
desenvuelve la Empresa, por medio de una investigacin de las clases y
caractersticas de los productos que se venden, polticas para la determinacin
de precios, crdito, publicidad, etc. que permita ubicar las ventas como la
principal fuente de ingreso de la empresa.
Anlisis de la informacin existente, tanto de carcter interno como externo,
vigilando la tendencia de las ventas, los productos , las reas de venta, los
clientes, los costos de distribucin, los presupuestos, etc.
Revisar los expedientes de auditora anteriores e informes que permitan
concretar algunos aspectos del problema.
Elaboracin y ejecucin de entrevistas para verificar el cumplimiento eficiente
de las polticas de la empresa. Esta informacin debe obtenerse directamente
del personal relacionado, visitando las instalaciones del Departamento y de
paso conociendo el nivel de preparacin que el personal posee.
Anlisis detallado de los productos bandera de la organizacin, determinando
distintos aspectos, pero en particular , el volumen de devoluciones y pedidos no
surtidos, revisin de los canales de distribucin en comparacin con el volumen
de ventas de cada uno.
Elaboracin de un informe donde se han jerarquizado los hallazgos de acuerdo
a la cuantificacin del efecto de los problemas detectados, y de un mtodo de
comprobacin contina de la informacin obtenida.

7
Auditoria operativa de cobranzas

Concepto de auditoria operativa de cobranzas

Esta Operacin comprende al grupo de actividades que se llevan a cabo en una

empresa para la recuperacin del precio de los productos o servicios que fueron
brindados a sus clientes a travs del uso de su crdito. Esto incluye considerar los
objetivos, polticas y actividades de la operacin de otorgamiento de crdito.

El propsito de llevar a cabo la auditoria operacional del departamento de cobranza

es examinar crticamente sus actividades para detectar los problemas que estn
obstaculizando la eficiencia de sus operaciones. Observar cuales son los
procedimientos que no se estn llevando a cabo, o que informacin o
documentacin hace falta para que la cobranza se realice en tiempo y forma.
Adems de evaluar que el personal cumpla con sus objetivos.

Objetivos

Optimizar la eficiencia de las actividades que integran esta operacin, las cuales
fueron descritas anteriormente.

La eficiente operacin de cobranzas, puede ser examinada considerando, los

siguientes aspectos:

al establecer las polticas de cobranza se considere la repercusin en otras

polticas de la empresa.
al efectuar la cobranza se promuevan las ventas y se mantenga la buena
voluntad de los clientes.
el perodo de cobro sea el mnimo.
la rotacin de las cuentas por cobrar se aproxima al promedio de crdito
concedido a los clientes.
las cuentas incobrables sean las mnimas.

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 la cobranza se realice al menor consto posible.
exista una adecuada coordinacin con las operaciones afines.

Auditoria operativa de cobranzas

Sistema de la auditoria operativa de cobranzas

Las actividades bsicas que integran la operacin de cobranzas son:

1. Apoyar en la fijacin de objetivos y polticas de cobranzas tomando en cuenta

los objetivos generales de la empresa y los establecidos particularmente para
la operacin del crdito. Ejemplos de objetivos seria: Lo relacionado con
niveles de las cuentas por cobrar, perodos de recuperacin, documentacin
de cuentas por cobrar, costo de la ejecucin de la operacin e identificacin
de las cuentas incobrables. Ejemplos de polticas: Pueden referirse a
descuentos por pronto pago, aceptacin de documentos, intereses
moratorios, no aceptacin de cheques postfechados, periodos de acciones
de prosecucin, etc.
2. Establecer metas a corto y largo plazo, las cuales deben permitir evaluar las
actividades realizadas.
3. Considerar las actividades y los recursos que deben asignarse para lograr
alcanzar las metas antes establecidas.
4. Allegarse de los recursos humanos y materiales que integran la operacin y
manejarlos en forma eficiente.
5. Establecer los procedimientos de cobro, formatos, archivos, control de
cobradores y otros que requiera la operacin y llevar los mismos a la prctica
de acuerdo a lo previsto y efectuar cambios que los actualicen y mejoren.
6. Establecer un control sobre los documentos de las cuentas por cobrar de la
empresa.
7. Se debe llevar a cabo el cobro de los documentos de acuerdo al
procedimiento establecido. Ejemplo: Presentacin de facturas para su pago,

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 aceptacin de documentos, envo de la factura por correo, vigilancia de los
cobros a travs de bancos, etc.
8. La cobranza, debe efectuarse utilizando los medios que se consideren
pertinentes y debe tomarse en cuenta las condiciones particulares de cada
cliente. Ejemplo: Estados de cuenta, cartas recordatorio, cartas de
insistencia, llamadas telefnicas, telegramas, visitas, entrevistas personales,
redocumentaciones, agencias de cobranzas, abogados, etc. Se debe dejar
constancia de los resultados de la misma.
9. Deben registrarse los resultados de la accin de cobro en forma coordinada
por caja, control de correspondencia, contabilidad, etc. Este registro estar
en funcin a los sistemas establecidos. Ejemplo: Una empresa debe codificar
el aviso de cobro para su posterior proceso electrnico, extraer el
documento del archivo de pendientes de pago, anotar en sus registros
individuales la cobranza efectuada, etc.
10. Deben registrarse y controlarse las modificaciones en los adeudos de los
clientes, derivados de intereses moratorios, remesas devueltas, rebajas,
devoluciones, descuentos y reposiciones.
11. Establecer una estrategia para obtener informacin sobre las cuentas por
cobrar de la empresa en cuanto a las ventas llevadas a cabo a clientes, su
relevancia, zonas geogrficas, ciclos productivos, experiencias crediticias y
costumbres de pago. Esta estrategia tiene por objeto adecuar las acciones
de cobranza en relacin con el tipo de cliente de que se trate y ejercer un
control ms estricto sobre los clientes de importancia.
12. Informar sobre la cobranza realizada en el momento oportuno y la
informacin brindada debiendo proporcionar los datos necesarios para el
clculo de descuentos por pronto pago, incentivos a cobradores, agentes y
otros, etc. Tambin identificar los clientes activos y sus condiciones
generales; la rotacin de las cuentas, etc.
13. Se debe informar sobre las cuentas de lenta recuperacin y cobro dudoso,
as tambin debe proponerse la cancelacin de cuentas que sean

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 incobrables y llevar un control del trmite de las canceladas. La imposibilidad
prctica de cobro debe ser evidenciada para fines fiscales.
14. Se deben obtener en su caso seguros de crdito.
15. Coordinar las actividades de cobranzas con las de crdito, ventas,
embarques, caja y contabilidad.
16. Se debe hacer un proceso de seleccin, adiestramiento y capacitacin del
personal encargado de las cobranzas.

Estas actividades describen y establecen las caractersticas bsicas a considerar

en la auditoria operacional de cobranzas.

Para realizar la auditora operacional de cobranzas, como para la de cualquier otra

operacin, la metodologa y los instrumentos y tcnicas de que dispone el auditor
son similares, sin embargo en este apartado solamente se comentan aspectos
particulares aplicables a esta operacin.

Familiarizacin

Es necesario conocer la estructura de organizacin del departamento de Cobranzas

y la ubicacin organizacional de las reas de crdito, embarques y caja, as como
las relaciones con ventas y contabilidad.

De igual forma familiarizarse con los objetivos, polticas y sistemas de las reas
anteriormente mencionadas.

Visitas a las Instalaciones.

Recorrer las instalaciones de las reas de crdito y cobranzas, facturacin,

embarques y caja.

Investigacin y Anlisis:

Es necesario allegarse de la informacin que se considere importante para formarse

un juicio adecuado de la situacin operacional de las cobranzas, como relacin de
saldos de clientes, antigedad de los mismos, rotacin de las cuentas por cobrar,

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importes cobrados peridicamente, consumos anuales de clientes, experiencias
crediticias de los clientes, gastos fijos y variables de la cobranza, anlisis de las
fechas afectivas de cobro en relacin con los vencimientos de la documentacin,
etc. La utilizacin de cuadros comparativos con ejercicios anteriores o empresas
similares, el uso de cifras relativas permiten obtener mayor provecho de la
informacin analizada.

Entrevistas.

Formular guas de entrevista y cuestionarios que permitan conocer cmo se realiza

la operacin de cobranza.

Las entrevistas se aplican al personal que realiza la operacin de cobranzas para

conocer sus actividades, las cargas de trabajo, el nivel de preparacin del personal,
los elementos materiales utilizados y los sistemas y procedimientos vigentes.
Tambin deber entrevistarse al personal de otras reas relacionadas, tales como:

a) Al personal de ventas, fundamentalmente al responsable del rea y a los

agentes vendedores en lo relativo a la relacin entre ventas y cobranzas, las
opiniones de los clientes referente a las gestiones de cobros y la participacin
de los agentes en la cobranza
b) Al personal de embarques para conocer la oportunidad con que se realizan
los embarques y los controles establecidos.
c) Al personal de contabilidad sobre los controles de las cuentas de clientes,
conciliaciones de las mismas, envos de estados de cuenta, etc.
d) Al personal de relaciones y servicio a clientes para conocer quejas que
afecten la cobranza.
e) En algunos casos ser conveniente celebrar entrevistas con agencias de
cobranza y abogados.

Examen de Documentacin e Investigaciones Especficas:

Se deben analizar los formatos, archivos, registros e informes como Formatos,

Relacin de cobranza, valores recibidos por correo, notas de cargo y crdito,
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facturas, documentos (pagares, letras de cambio), informes de cobradores, etc. De
igual forma archivos de prosecucin, de antecedentes de los clientes, de cobranza
en trmite, de cobranza en poder de abogados y agencias de cobro, etc. Tambin
registros de control de clientes (condiciones generales de crdito y cobro), de
cobranzas realizadas por cobrador o agente, de documentos descontados o al cobro
en instituciones bancarias, relacin de saldos de clientes, su antigedad, informes
de cobranza, consumos de clientes, estadsticas que muestren tendencias, etc.

Debern elaborarse diagramas de flujo para el anlisis de los procedimientos y la

identificacin precisa de los problemas, conviene elaborar un diagrama general de
la operacin y diagramas detallados para las siguientes actividades: Control de la
documentacin de cobro. Cobranza local. Cobranza fornea. Notas de cargo y
crdito. Informes de cobranzas y actividades conexas.
Del mismo modo se deben examinar los presupuestos de cobranza y anlisis
histricos de cobranza real contra cobranza deseada, estudiar los canales de
cobranza utilizados y las posibles alternativas.
Se deben seleccionar los clientes ms importantes de cada estrato para comparar
sus costumbres de pago con los plazos de crdito concedidos.

Se debe hacer un estudio especfico de cuentas por cobrar de lenta recuperacin o

de cobro dudoso.

Se debe llevar a cabo un estudio de los motivos que originan cancelacin de

cuentas.
Se debe efectuar un anlisis de la gestin de los cobradores y agentes y del sistema
de incentivos establecido. Analizar la relacin de la cobranza con cada peso
cobrado.
Hacer un anlisis del tratamiento fiscal de las cuentas incobrables.
Verificar el afianzamiento del personal de cobranzas.

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Examinar algunos datos estadsticos, tales como cobros a travs de bancos,
devoluciones de documentos enviados al cobro, notas de cargo y crdito, etc.

Los recursos humanos de una empresa estn integrados cuantitativamente

por el conjunto de los individuos que ocupan los diferentes niveles de su estructura
organizativa, y cualitativamente por el conjunto de sus conocimientos,
habilidades; salud fsica y mental, su ideologa y sus motivaciones.

El Inventario de recursos humanos con que cuenta una empresa garantiza o pone
en peligro su futuro desarrollo, el capital financiero y los dems recursos materiales
poco significan estando ausentes los recursos humanos necesarios para producir la
riqueza (satisfactores sociales y utilidades) que se espera de toda empresa.
La importancia de la Administracin de Recursos Humanos como una de
actividades administrativas bsicas est sealada por la necesidad de contar con el
nmero de personas adecuadamente calificadas para lograr eficientemente las
metas de una empresa.

En la prctica administrativa, esta actividad ha recibido distintas denominaciones;

algunas de ellas son: Administracin de Personal, Factor Humano, Capital Humano,
Talento Humano, Relaciones Industriales o simplemente Recursos Humanos; pero
en cualquier caso, con menos o mayor nfasis los departamentos encargados de
planearla, dirigirla y controlarla cubren las subactividades que se sealan ms
adelante al explicarse su concepto y alcance.

El Auditor debe contar con conocimientos y/o experiencia especializada para

efectuar o supervisar con efectividad la auditoria de una operacin ya sea que la
desarrolle directamente o en coordinacin con especialistas.

Auditoria operativa de Recursos Humanos

Conceptos y Alcance de la Administracin del Personal (RH)

La administracin de Personal es el conjunto de actividades encaminadas a colocar
a la persona idnea en el puesto adecuado en la empresa; llevar acabo los filtros
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de seleccin para asegurar lo anterior, as como establecer las bases de
remuneracin ms adecuadas; manejar con efectividad las relaciones entre
empresa y empleados y de stos entre s; entrenar y desarrollar al personal y cuidar
que ste cuente con los servicios requeridos para el desarrollo de sus actividades
dentro de la empresa y a la satisfaccin de sus necesidades como individuos.
Actividades de la administracin del personal:

1. Contratacin y despido de personal, que incluye las operaciones de

reclutamiento, seleccin, induccin de nuevos empleados, promociones,
renuncias y despido.
2. Administracin de sueldos y salarios, que implica la clasificacin de
empleados y obreros conforme a su experiencia y la fijacin de los sueldos
correspondientes a cada categora, el sealamiento de los procedimientos
de evaluacin para la determinacin de mritos; el establecimiento de
incentivos y compensaciones adicionales y las polticas para su
otorgamiento.
3. Relaciones industriales, actividad encaminada al estudio y mejoramiento de
comunicaciones entre el personal y de ste con la alta direccin de la
empresa; la negociacin de los contratos colectivos y otras relaciones con el
sindicato; el cuidado y promocin de la disciplina necesaria al buen y eficiente
funcionamiento de la empresa y la continua investigacin de fallas e
implantacin de instrumentos que mejoren la eficiencia del personal.
4. Organizacin, capacitacin y desarrollo, que implican coordinar con la alta
gerencia, la definicin de la organizacin (que incluye descripcin de
puestos) y las necesidades de capacitacin y desarrollo del personal;
establecer y vigilar programas de desarrollo para que el personal pueda
asumir mayores responsabilidades y recibir el entrenamiento necesario para
fortalecer su capacitacin.
5. Servicio a empleados, que involucra servicios mdicos, facilidades de
trabajo al personal, instalaciones, mtodos adecuados de proteccin y
seguridad industrial, as como los servicios que permitan esparcimiento, etc.

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 6. Vigilancia del rgimen legal, actividad tendente a cuidar del cumplimiento
de las disposiciones laborales y fiscales relacionadas con las percepciones
del personal.

Objetivo de la Auditoria Operacional de la Administracin del Personal:

Analizar crticamente, las actividades y subactividades, con la finalidad de definir

problemas que estuviesen obstaculizando la eficiencia en su manejo. Esta revisin
no debe confundirse con una encuesta sobre la moral del personal.

Metodologa especifica:

Lo que en seguida se describe deber adecuarse a las caractersticas

concretas de cada caso.

Familiarizacin
El auditor debe familiarizarse con la Administracin del Personal de la
empresa que est examinando a travs del estudio de los problemas especiales
inherentes al ramo de la actividad econmica en que se desenvuelve y que inciden
en el manejo de su personal; la infraestructura especfica establecida para la
Administracin del Personal (planeacin, organizacin, direccin y control) y los
antecedentes respecto de deficiencias habidas, a travs de cartas de sugerencias
u otros informes emitidos en el pasado por auditores internos, externos o
consultores.

En seguida se incluyen algunos lineamientos que permitirn al auditor

sistematizar sus esfuerzos para familiarizarse con esta operacin:

Estudio Ambiental
Es importante obtener informacin que permita al auditor diagnosticar las reas
crticas.

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El grado de productividad en esta investigacin inicial ser definida por el criterio
del auditor.

Los principales puntos a examinar son:

La importancia que, en materia de costos, representa el personal de
la empresa, un dato indicativo de este aspecto es el porcentaje de
ventas representado por las nominas u el costo de las prestaciones al
personal.
Los resultados obtenidos en el manejo del personal. Indicadores de
los resultados son: la rotacin de personal (por departamentos, por
tipo de separacin, etc.,) ausentismo, puntualidad, quejas, paros de
trabajo, tiempos perdidos en paros, nmeros de demandas laborales,
accidentes de trabajo, etc.
Los programas establecidos, formales e informales, relativos a
seleccin, reclutamiento, entrenamiento, desarrollo, evaluacin de
puestos, etc.
Las polticas fijadas por la alta gerencia, tanto explicita como
implcitamente para la administracin de recursos.
La filosofa que la gerencia tiene, en materia de Administracin de
Recursos Humanos, sus valores prioritarios, metas y objetivos.
La forma en que se ha interrelacionado la filosofa administrativa de la
gerencia con las polticas y programas y las explicaciones factibles de
los problemas continuos que la propia administracin haya observado.
La reglamentacin federal, estatal y municipal que rigen las practicas
del manejo de personal.
La forma en que la competencia resuelve sus problemas de
Administracin de Personal.

Planeacin:
El auditor deber estudiar la forma en que la administracin resuelve los siguientes
problemas:

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 a. Previsin de las necesidades de personal a corto y mediano plazo
(obrero, administrativo, ejecutivo, etc., )
b. Planeacin coordinada de la Administracin de sueldos con las
otras actividades (finanzas, produccin, etc.).
c. Previsin de problemas con el sindicato y el personal de confianza
a travs de instrumentos que permitan su inmediato sealamiento
(relaciones personales, cajas de sugerencias, etc.).
d. Anticipacin de las necesidades de desarrollo de personal (inventario de
ejecutivos).
e. Programas de entrenamiento.
f. Anticipacin de las necesidades de mantenimiento de las instalaciones
que representan servicios al personal, instalaciones, sistemas de
seguridad industrial, etc.

Organizacin:

Aspectos a estudiar en materia de organizacin son los siguientes:

a. Estructura de organizacin del departamento de Recursos Humanos y

relaciones de autoridad con otros departamentos.
b. Lneas de autoridad y responsabilidad de los encargados de las
actividades clave (reclutamiento, contratacin y terminacin de empleo,
mantenimiento de registros de personal, administracin de sueldos,
adiestramientos y desarrollo, negociacin de contratos, etc.).
c. Coordinacin entre el Departamento de Recursos Humanos y
los departamentos de operacin en cuanto a planeacin y programacin
de las necesidades de la fuerza de trabajo; determinacin de las normas
decompetencia y habilidad del personal; polticas de evaluacin, ascensos
y aumentos de sueldos y preparacin y mantenimiento de descripcin de
labores.

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 d. Niveles jerrquicos y aptitud aparente de los empleados y funcionarios
encargados del departamento de Recursos Humanos.

Direccin:
Indicios de la calidad directiva de la Administracin de Recursos Humanos son:

a. Ejecucin de las subactividades bsicas en cuanto a oportunidad y

eficacia.
b. Respaldo de la alta gerencia a los programas establecidos.
c. Comunicacin
d. Motivacin

Control

La base de esta revisin est en comparar lo planeado contra lo realizado, por lo

que habr de estudiarse:

a. Procedimientos de adhesin a las polticas de personal.

b. Procedimientos para establecer: niveles de remuneracin,
escalas de sueldos, aumentos por mrito y escalafn, sistema de pago de
incentivos, evaluacin de personal; capacitacin y desarrollo; utilizacin de
fuerza
de trabajo; reclutamiento, seleccin; contratacin.
c. Programas de simplificaron y distribucin de cargas de trabajo.
d. Procedimientos presupuestarios para la revisin de lo realizado
por el Departamento de Recursos Humanos.
e. Valor que tiene como control el contenido de los informes claves tales
como: necesidades y disponibilidad de la fuerza de trabajo; anlisis de
costos de nminas, con variaciones clasificadas por causas y
responsables; rotacin de empleados; tiempo perdido. y ausentismo;
costos de tiempo extra; datos de eficiencia de empleados; comparaciones
con los niveles de sueldos y salarios de la industria, etc.

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 f. Forma, oportunidad, grado de detalle, frecuencia de distribucin y perodos
cubiertos por los informes que se elaboran para que los responsables de
la Administracin de Recursos Humanos comparen lo planeado con lo
ejecutado y tengan elementos para tomar decisiones.

Visita a las reas de trabajo del Personal

Es importante, visitar las instalaciones en las que trabaja la mayora de los obreros
y empleados y hacer observaciones sobre:

Clima Laboral.
Apariencia de la salubridad y situacin de las instalaciones.
Mtodos de seguridad, luz, ventilacin, instrumentos de trabajo, etc.
Relacin entre jefes y subordinados y de stos entre s, etc.

Investigacin y Anlisis
Despus de examinar el ambiente en que se desenvuelve el personal y la
infraestructura administrativa (planeacin, organizacin, direccin y control) se
revisar la informacin y se examinar la documentacin relativa para evaluar su
efectividad en la prctica.

El desarrollo de programas especficos, elaborados de acuerdo a las circunstancias

especificas de la empresa, son de gran utilidad al auditor para el desarrollo de su
labor.

Anlisis de Informacin Cuantitativa y Examen de la Documentacin:

El auditor deber asegurarse que las estadsticas sobre las que basar sus
conclusiones (rotacin personal, ausentismo, etc.) estn elaborados correctamente.
Si la institucin carece de datos respecto de su competencia, o de las estadsticas
necesarias para evaluar lo satisfactorio del reclutamiento, capacitacin o alguna de

20
las otras subactividades de esta operacin, el auditor deber efectuar los estudios
e investigaciones pertinentes para obtener elementos de juicio suficientes.
Las indagaciones que se lleven a cabo para lograr dicha informacin pueden tener
una gran amplitud de posibilidades, tales como; entrevistas con el personal, revisin
de expedientes de personal; investigaciones en las Cmaras de Comercio o
Industria a las que pertenece la empresa; actualizacin de estadsticas, seguimiento
y comparacin de programas de entrenamiento y desarrollo, etc.

El auditor vigilar que sus investigaciones se planeen y efectuen en el menor tiempo

y obtenga la informacin ms objetiva posible, esta caracterstica comn a cualquier
revisin de eficiencia, debe cuidarse especialmente en una revisin Operacional de
la Administracin de Personal en vista de la diversidad de criterios existentes para
interpretar los resultados de las medidas tomadas para administrar personal.
Es obligacin del auditor buscar hechos y evitar distorsionarlos con interpretaciones
e inferencias de cualquier indole, hasta no tener todos los elementos necesarios
para formarse una opinin en conjunto, a fin de que el diagnostico final sea lo ms
objetivo posible.

Entrevistas
Esta es la tcnica mas utilizada en una Auditora Operacional de Personal y deber
ser muy cuidadoso al:
A. Planear las entrevistas necesarias para obtener informacin sobre la
ejecucin prctica de las polticas y procedimientos estudiados en la fase de
familiarizacin.
B. Desarrollar cuestionarios y seleccionar las tcnicas de encuesta ms
apropiadas al tipo de evidencia que se desea recopilar a fin de determinar el
tamao de muestra y oportunidad de la entrevista.
C. Efectuar entrevistas con el personal ejecutivo que administra las
subactividades, as como con el personal de lnea a travs de plticas
informales y encuestas tcnicamente dirigidas que permitan la obtencin de

21
 una opinin significativa del personal. En cada caso se ubicar la fuente para
evaluar la validez de los resultados como opinin general.

Recapitulacin De Hallazgos
Despus de examinar y evaluar la estructura administrativa de esta rea, se
concentrarn los hallazgos y se indicar la interpretacin que se hace de ellos,
resaltando aqullos que sean fallas de eficiencia. El auditor deber alejarse del
detalle y con base en los hallazgos especficos separar los de mayor relevancia.

Discusin Del Borrador Con Los Involucrados

Discutir con los involucrados el borrador del informe con objeto de:
Asegurarse de que se trata de hallazgos reales, y que los involucrados coinciden en
ellos. Uno de los objetivos de esta discusin es convencer a los involucrados a fin
de que hagan frente comn con el auditor al presentar el diagnostico definitivo a la
alta gerencia.

Auditoria operativa de control de datos

Auditoria Operacional de Centros de Proceso Electrnico de Datos

Un Centro de PED es la unidad organizacional dentro de una empresa donde

procesan datos mediante la utilizacin de computadores y donde se desarrollan los
sistemas o la parte de los sistemas en que se desea utilizar el equipo de PED como
una herramienta de proceso.

Las actividades que se realizan son:

1. La recepcin y control de los documentos fuente: la verificacin de que

cumplan

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 con requisitos establecidos en cuanto a su integridad, legibilidad y
autorizaciones;
2. El proceso de los datos mediante la operacin, programacin y control de las
diferentes unidades que constituyen el equipo de PED.
3. El manejo de archivos de datos grabados en un medio legible por el equipo
de PED,
4. La custodia y control de los archivos y programas grabados en un medio
legible por El equipo de PED. As como la documentacin que los ampara.
5. La condicin de los datos incluidos en los reportes con la formacin de los
documentos fuente, cuando sea aplicable y la distribucin de los reportes.
6. La identificacin y control de las transacciones errneas detectadas durante
el proceso,
7. El establecimiento y prueba de procesamientos de respaldo y recuperacin
del equipo de PED los archivos de datos, los programas y la documentacin.
8. El establecimiento y prueba de procedimientos de respaldo y recuperacin
del equipo de PED los archivos de datos, los programas y la documentacin.
9. El desarrollo de nuevos sistemas susceptibles de automatizarse (o la
conversin de sistemas manuales o mecnicos), incluyendo el estudio
preliminar, la definicin de requerimientos y especificaciones tcnicas.
10. El mantenimiento (modificaciones a los sistemas y programas existentes y el
desarrollo de la documentacin respectiva.
11. El desarrollo, establecimiento y documentacin de poltica, procedimientos y
estndares relacionados con las actividades del Centro.

Objetivos de la auditoria operacional de centros de Ped:

Examinar crticamente las actividades indicadas en el apartado anterior, con la

finalidad de detectar problemas que estuviesen obstaculizando la eficiencia en
su manejo o pudiera poner en riesgo su operacin.

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 Metodologa especifica:

Familiarizacin

Es necesario que el auditor se familiarice con el centro PED mediante el estudio

de:

a) La organizacin del centro de PED y su ubicacin dentro de la empresa.

b) Las metas y planes a corto y largo plazo relacionados con el PED y su
coordinacin con los planes y objetivos generales de la empresa.
c) Los manuales de sistemas y procedimientos de las diferentes actividades
desarrolladas en el centro de PED, incluyendo su administracin.
d) Los diagnsticos resultantes de auditoras efectuadas anteriormente.
e) El historial y antecedentes del centro de PED,
f) Los estados financieros de la empresa y el impacto que tienen los costos y
gastos del centro de PED en los resultados de operacin.

De igual manera el auditor deber conocer:

a) Las principales reas que reciben servicio del Centro de PED y que
importancia tienen estas,
b) Los sistemas que estn automatizados y en qu grado y cules sistemas
importantes susceptibles de automatizarse, no lo estn.
c) La configuracin del equipo de PED y del sistema operativo.

Visita a las instalaciones:

El auditor debe observar lo siguiente:
a) Su ubicacin y la distribucin de las reas de trabajo y las medidas para
restringir el acceso a personal no autorizado.
b) Controles y aparatos para conservar la temperatura y el grado de
humedad dentro de los lmites especificados por el proveedor del equipo
c) Las medidas establecidas para la deteccin y contencin de incendios.

24
 d) El orden y limpieza del equipo y accesorios
e) Las condiciones ambientales
f) Las relaciones de trabajo entre jefes y subordinados.

Investigacin y anlisis:
El auditor debe investigar sobre informacin relativa a:
a) Presupuesto de gastos del centro de PED comparado contra los gastos
reales.
b) Estadsticas de tiempo extra trabajado y las razones que lo motivaron.
c) Reportes de recepcin de documentos fuentes.
d) Estadsticas sobre la captura de datos fuente
e) Estadsticas de uso del UPC y Del equipo perifrico (incluyendo
terminales remotas)

Entrevista:
Esta tcnica le proporciona al auditor informacin valiosa para su funcin, por lo que
deber:
a) Planear las entrevistas necesarias para obtener informacin sobre la
ejecucin prctica de las polticas y procedimientos.
b) Utilizar cuestionarios que sirvan de gua para obtener informacin sobre
el centro de PED y las actividades que en l se realizan.
c) Entrevistar al personal que el auditor considere conveniente y deber
abarcar no solo al personal que trabaja en el centro de PED sino tambien
al de otras reas.

Examen de la documentacin:
Adems de los documentos estudiados en las etapas de familiarizacin y anlisis,
el auditor deber examinar la documentacin siguiente:

a) Descripciones de puestos.

25
 b) Evacuaciones peridicas de la actuacin del personal del centro de PED.
c) Programas de entrenamiento para el personal del centro de PED y los
usuarios.
d) Estudios de viabilidad para adquisicin ampliacin del equipo.
e) Manuales de estndares de anlisis, diseo y documentacin de
sistemas,
f) Documentacin de algunos sistemas importantes.
g) Registro de flujo de documentos y datos dentro del centro de PED.

Durante la ejecucin de su revisin el auditor deber tener presente algunos de

los principales aspectos a considerar:

a) Estructura de organizacin balanceada y con una adecuada segregacin

de funciones.
b) Existencia de procedimientos relacionados con el desarrollo de nuevos
sistemas y el mantenimiento de los existentes,
c) Existencia de procedimientos para programar y controlar adecuadamente
el uso del equipo.

Diagnostico recapitulacin de hallazgos:

Despus de examinar la operacin se har un resumen de los problemas y fallas
detectados, agrupados de acuerdo con el tipo de situacin que afecten. Y se
debern visualizar las posibles causas y efectos de los problemas detectados.

Discusin del Borrador con los Involucrados

Debe discutirse con los involucrados el borrador del informe con el objeto de:
a) Asegurarse que se trata de hallazgos reales y
b) Que los involucrados coincidan con su existencia, precisamente en la
forma que se describe en el borrador.

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Auditoria operativa de otorgamiento de crditos

Auditoria Operacional de Otorgamiento de Credito

Se describirn los lineamientos bsicos que deben tomarse en cuenta para llevar a
cabo la Auditora operacional de otorgamiento de crdito en las empresas
industriales y comerciales y est en relacin con la revisin misma de la operacin,
independientemente de que en ella intervengan personas o departamentos relativos
a otras reas de la empresa.

En vista de la estrecha relacin que guarda la operacin de otorgamiento de crdito

con la de cobranzas, se sugiere que, en lo posible, se realicen ambas auditoras en
forma simultnea, con la finalidad de obtener resultados ms completos e integrales.

Concepto y alcance de la operacin otorgamiento del crdito:

El crdito es el conjunto de actividades que lleva a cabo una empresa para

incentivar las ventas al otorgar plazo en el pago de los productos o servicios que
proporciona a sus clientes, sujeto a ciertas condiciones y caractersticas que regulan
y garantizan su recuperacin.

Se mencionan a continuacin las actividades bsicas que constituyen esta

operacin:
1. Definir los objetivos y polticas de crdito en relacin con los presupuestos
financieros de la empresa. Los objetos fundamentales deben estar acordes
con los niveles de las cuentas por cobrar y costo de la ejecucin de la
operacin
2. Las polticas deben mencionar lo referente a: limites de crdito, forma de
investigacin de los solicitantes, personal autorizado para concederlo,
documentacin de los crditos otorgados, obtencin de seguros de crdito,
condiciones generales del otorgamiento, etc.

27
3. Participar en el establecimiento de metas a corto y largo plazo, que significa
la cuantificacin de los objetivos establecidos y evaluar peridicamente las
actividades realizadas con los planes trazados.
4. Llevar a cabo la planeacin de los recursos humanos y materiales que deben
incorporarse a esta operacin para alcanzar las metas establecidas,
asignarlos y manejarlos en forma eficiente.
5. Gestionar las solicitudes de crdito de clientes potenciales, obteniendo las
referencias que se requieran, bancarias, comerciales, de agencias
especializadas, etc., y registrar la informacin bsica del cliente una vez que
se est operando con l.
6. Fijar lmites de crdito a los clientes, de acuerdo al tipo de actividades que
realicen, su referencia crediticia, las experiencias que guarde la empresa, el
volumen de mercanca que desplaza, etc. Deben existir estratos para la
autorizacin de estos lmites, as como revisarse peridicamente. Estas
actividades deben ser realizadas por un Comit de Crdito.
7. Autorizar los pedidos de los clientes de acuerdo a las polticas generales de
crdito y a las especficas de aprobacin establecidas.
8. Actualizar permanente los archivos de clientes, en los que se encuentre su
capacidad de crdito, las operaciones con ellos realizadas, forma de pago,
frecuencia y monto de sus compras, fechas de pedidos, embarque y pagos,
etc.
9. Obtener informacin sobre las condiciones generales del mercado crediticio
y particularmente de las ramas de actividad en que se desarrolle la empresa.
10. Mantener una estrecha comunicacin entre crdito y otras operaciones de la
empresa, particularmente con las de cobranzas, ventas, embarques y
contabilidad.
11. Informar oportunamente sobre los niveles generales de crdito mantenidos
en la empresa en determinando momento (en relacin con las condiciones
preestablecidas) y los casos individuales de excepcin que sean de
importancia.

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Objetivo de la auditoria operacional de otorgamiento de crdito.

Evaluar la eficiencia de las actividades que integran esta operacin, para optimizarla
a travs de:

Que el otorgamiento del crdito se realice en el menor tiempo posible.

Que exista un adecuado equilibrio de las caractersticas del crdito
ofrecido por la empresa con las necesidades del cliente y las
condiciones generales del mercado y de la competencia.
El apego a las polticas de crdito y su relacin con las estrategias y
tcticas financieras de la empresa.
Que las cuentas por cobrar se mantengan dentro de los lmites
planeados de crdito.
Que las cuentas incobrables sean las mnimas.
Que el costo de la operacin de otorgamiento de crdito sea el mnimo
posible, considerando los beneficios que est ofreciendo a la empresa.

Metodologa especifica
Familiarizacin:
Adems de la familiarizacin de carcter general con la empresa, ser importante
conocer la estructura de organizacin del rea de crdito y la ubicacin
organizacional del rea de cobranzas, as como las relaciones con ventas,
embarques y contabilidad.
As mismo deber familiarizarse con los objetivos, polticas y sistemas de las reas
arriba mencionadas, as como con la de procesamiento electrnico de datos,
cuando proceda. Igualmente deber conocer los planes y programas establecidos
a corto, mediano y largo plazo y los controles establecidos para su cumplimiento.

Visita a las Instalaciones

Revisar las instalaciones de los departamentos mencionados en el prrafo anterior,
para observar recursos materiales, relaciones interpersonales, ambiente de trabajo,
etc.

29
Investigacin y anlisis.

Examinar la informacin necesaria para analizarla y formarse un juicio adecuado de

la situacin operacional de los crditos, como relacin de clientes activos,
clasificaciones por tipo de crdito, tipo de industria o comercio, costumbres
crediticias, etc., y los limites de crdito establecidos.

Adems debe obtenerse informacin de cobranzas, como el ndice de la eficiencia

en la concesin y manejo de los crditos, por ejemplo: relaciones de saldos de
clientes, antigedad de los mismos, rotacin de las cuentas por cobrar sus
respectivos estndares, consumos anuales de clientes, etc.

Tambin obtener informacin sobre el costo de crdito y el anlisis de alternativas

distintas de operacin.

Entrevistas.
Las entrevistas deben ser efectuadas al personal que ejecuta la operacin de
otorgamiento de crdito para conocer las actividades que realiza, el apego y
adecuacin de las polticas establecidas, las cargas de trabajo, el nivel de
preparacin del personal, los elementos materiales utilizados y los sistemas y
procedimientos vigentes.

Tambin deber entrevistarse al personal de otras reas relacionadas, tales como:

a) Al personal de cobranzas, fundamentalmente al responsable del rea y los

cobradores en lo relativo a problemas de recuperacin de la cartera;
b) Al personal de facturacin con objeto de verificar el cumplimiento de las polticas
y aprobaciones de crditos;
c) Al personal de ventas para conocer sus opiniones personales y las que hayan
obtenido de los clientes en lo referente a las gestiones de crdito;

30
d) Al personal de contabilidad para conocer sobre estados de cuenta de clientes;
detectar omisiones en los procedimientos de crdito y observar la coordinacin
en la informacin de uso comn;
e) Al personal de procesamiento electrnico de datos, cuando proceda, para
conocer los procedimientos en vigor que correspondan, los mecanismos de
control interno establecidos, los equipos utilizados, etc.

En algunos casos ser conveniente celebrar entrevistas con las agencias

especializadas de investigacin que utilice la empresa.

Deber evaluarse la conveniencia de emplear cuestionarios para obtener la

informacin deseada, tanto del personal de la compaa, como, en su caso, de
clientes vigentes y declinados.

Las tcnicas de encuesta a utilizar debern ser las apropiadas para el tipo de datos
que se requieran obtener.

Examen de Documentacin e Investigaciones especficas.

El auditor deber revisar la documentacin que considere necesaria y efectuar los

estudios e investigaciones que se estimen pertinentes para obtener suficientes
elementos de juicio y verificar los datos obtenidos en el anlisis de la informacin y
en la realizacin de las entrevistas.

A continuacin se describen algunos de ellos.

a) Recabar el manual de sistemas y procedimientos, cuando exista, y

asegurarse a travs de estudios y pruebas selectivas de su cumplimiento y
actualizacin; en su caso deber solicitarse la documentacin del sistema
respectivo, cuando la aplicacin de crdito es manejada en el computador.
De cualquier forma debern evaluarse los procedimientos en operacin, en

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 cuanto a formatos, archivos, flujos, puntos de control, y registros e informes,
es decir, la existencia de un sistema que permita normar las actividades del
personal, comunicar las desviaciones, sus causas, justificaciones y medidas
correctivas;
b) Anlisis de los crditos concedidos para cerciorarse de que se estn
realizando de acuerdo a las polticas y procedimientos establecidos;
c) seleccionar de acuerdo con los estratos que clasifiquen los clientes en
funcin de su importancia, los ms representativos de cada uno de ellos para
comparar sus costumbres de pago con los plazos de crdito concedidos; en
su caso, aplicar muestreo estadstico precisando el procedimiento apropiado,
especialmente cuando la empresa cuenta con un computador, y es a travs
de este medio que se obtiene la muestra;
d) Estudio de los motivos que originan la cancelacin de cuentas incobrables,
profundizar sobre los causados por crditos mal concedidos;
e) Anlisis del tiempo promedio requerido para la autorizacin de los crditos y
para la aprobacin de los pedidos, considerando las polticas y
procedimientos relativos a monto y oportunidad de la venta;
f) Anlisis de las horas requeridas para el proceso (hombre o mquina) para
determinar, aunque sea de manera general, la conveniencia de utilizar,
ampliar, modificar o sustituir equipos electromecnicos o electrnicos.

Diagnstico. Recapitulacin y reverificacin de hallazgos.

Despus de auditar la operacin se har un resumen de los problemas y fallas

detectadas, agrupados de acuerdo con el tipo de situacin que afecten, para poder
visualizar las posibles causas y efectos de los problemas detectados.
El resumen resultante del punto anterior se sujetar a una nueva verificacin para
separar con mayor precisin los hechos de las interpretaciones y avanzar hacia el
diagnstico definitivo.

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Discusin de las observaciones con los involucrados:
Es importante discutir con los involucrados el borrador del informe para afinar la
interpretacin del auditor, asegurarse de que se trata de hallazgos reales y hacer
participes a los afectados en la labor creativa.

Elaboracin del Informe.

El informe de auditora operacional de otorgamiento de crdito debe hacer

referencia a la carencia o incumplimiento de alguno de los elementos descritos en
el alcance de este boletn, tales como: objetivos, polticas, procedimientos e
informes. Igualmente deber mencionar las deficiencias que se localicen en el
empleo de los recursos y la forma en cmo estos se planean, organizacin dirigen
y controlan. Tal sera el caso de inadecuada interpretacin del mercado crediticio,
planes descoordinados de las estrategias financieras de la empresa, organizacin
inadecuada, lentitud en los procesos operativos, elementos materiales ineficientes
para los volmenes y complejidad de las actividades e informacin incompleta e
inoportuna.

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 Conclusiones

La auditora es una necesidad en la actividad empresarial de nuestros tiempos por lo que la

especialidad en el campo administrativo se vuelve imperiosa su aplicacin para el logro de una efectiva
administracin de la empresa, ya que constituye una ventaja competitiva que le permite a la
administracin ser eficaz y lograr niveles de eficiencia, pilares que le permiten a cualquier empresa
competir en el mercado. La auditora administrativa nos lleva a visualizar de inmediato la posibilidad
de ubicar a la empresa en la ruta correcta de su desarrollo administrativo y operativo para el logro de
los objetivos.

La auditora administrativa es una herramienta preventiva de los efectos negativos que ocasiona la
mala coordinacin, relacin y la valuacin de cada uno de los elementos que forman la gestin
gerencial de la empresa. Su contribucin es una forma de antivirus administrativo que permite
anticiparse ante las amenazas que se presentan.

La aplicacin de la auditoria administrativa y la actividad de la auditora financiera se complementan,

formando un binomio del control, formando as la auditora integral, cuya aplicacin se ha constituido
en una necesidad de la empresa moderna para poder hacer frente a los retos del futuro.

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 Bibliografa

http://www.consultandaudits.com/s-auditoria-operativa-compras.html

https://es.scribd.com/doc/144703959/Auditoria-operativa-de-compras

https://es.slideshare.net/daiannareyes/auditoria-de-ventas-trabajo-final

http://drupal.puj.edu.co/files/OI042_Ivan%20Puerres_0.pdf

https://es.scribd.com/document/42225635/Auditoria-Operaciona-de-Cobranza

http://gilhazas.blogspot.mx/p/auditoria-operacional.html

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