Contabilidade de Instituições Financeiras

Aula 00
Contabilidade de Instituies Financeiras Padro COSIF e IASB p/ Analista do BACEN -

rea 04
Professor: Gilmar Possati
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# Contabilidade de Instituies Financeiras Padro COSIF e IASB p/ Analista do BACEN (rea 4) #
Aula 00
AULA 00: Apresentao do Curso. COSIF Parte I
Sumrio
1. Apresentao 2
2. Cronograma 7
3. Reflexo 8
4. COSIF Parte I 9
5. Questes Comentadas 39
6. Resumo 48
7. Lista das questes apresentadas 52
8. Gabarito 58
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ANALISTA DO BANCO CENTRAL DO BRASIL!
Prof. Gilmar Possati www.estrategiaconcursos.com.br 1 de 58
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Aula 00
Apresentao
Salve, salve galera do Estratgia... com enorme

satisfao que apresento um curso novo totalmente
formatado com o que h de mais recente em
termos de Contabilidade de Instituies
Financeiras. A ideia que possamos detonar as
questes que versem sobre essa disciplina no concurso para Analista do
Banco Central do Brasil (BACEN).
Voc est pronto para detonar as questes de Contabilidade de

Instituies Financeiras no concurso do BACEN? Ento voc veio ao lugar
certo!
Vamos combinar o seguinte:
Se voc nunca estudou essa disciplina...

Se voc no possui um desempenho bom nas provas de
Contabilidade...
Se voc se perde em meio a todos os detalhes que so exigidos em
provas...
Se voc fica confuso com toda a quantidade de informaes sobre
Contabilidade...
Ento eu vou te ajudar a conquistar a sua sonhada aprovao!
Se voc j sabe o bsico de Contabilidade e deseja aumentar o

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seu desempenho mais uma vez, voc est no lugar certo!
Como posso ajudar a detonar as questes de Contabilidade
Acredito que todos que pretendem serem aprovados devem ter

foco e objetividade... dominar a arte de fazer o simples de forma
efetiva.
Porm, com a quantidade enorme de informao disponvel, como

encontrar tcnicas prticas que voc pode utilizar para resolver as
questes de Contabilidade com maior facilidade?
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Aula 00
a que eu entro em cena!
Ao longo do tempo que estou aqui no Estratgia, j preparei

centenas de alunos e tenho alcanado uma excelente avaliao.
Minha metodologia de ensino simples, totalmente prtica, sempre

buscando foco e objetividade, para que voc realmente consiga resolver
as questes de Contabilidade com facilidade e conquiste seu objetivo
maior: a aprovao!
Sobre Gilmar Possati
Gostaria nesse momento de me apresentar. Sou Analista de

Finanas e Controle da Controladoria-Geral da Unio, aprovado no
concurso de 2012. Sou formado em Cincias Contbeis pela Universidade
Federal de Santa Maria (UFSM) e especializado em Finanas Pblicas pela
Escola de Administrao Fazendria (ESAF) e em Auditoria Financeira pela
Universidade de Braslia (UnB) em convnio com o TCU. Minha carreira no
setor pblico comeou cedo aos 17 anos, momento em que fui aprovado
no meu primeiro concurso pblico para a Escola de Sargentos das Armas
(EsSA). Aps ter me formado, logrei xito no concurso para o Quadro
Complementar de Oficiais Cincias Contbeis, da ento Escola de
Administrao do Exrcito (EsAEx), concurso que passei em 2 lugar no
mbito nacional. Passados quase 10 anos no Exrcito, larguei a farda
por ter sido aprovado para Analista de Finanas e Controle da
Controladoria-Geral da Unio (AFC/CGU) em 2012. Nesse mesmo ano,
passei em 1 lugar para Auditor de Controle Externo do Tribunal de
Contas do Estado do Rio de Janeiro (TCE-RJ) para a rea organizacional
Cincias Contbeis, mas acabei optando pela CGU. Em 2014 fui aprovado
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no concurso para Auditor Pblico Externo (Contabilidade) do Tribunal de

Contas do Estado do Rio Grande do Sul (TCE-RS). Atuo ainda como
instrutor e tutor da ESAF.
Sobre o Curso
Este um curso de teoria e questes comentadas. Meu objetivo

aqui prepar-lo (a) de forma ampla para resolver as questes de
Contabilidade de Instituies Financeiras, tendo como parmetro os
certames mais recentes organizados pelo CESPE (ltima banca
organizadora do concurso do BACEN).
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Aula 00
Trata-se de um curso 2 em 1, pois estudaremos tudo sobre o

COSIF e tambm sobre as normas do IASB previstas no ltimo edital.
Essas Normas foram traduzidas e adaptadas pelo Comit de
Pronunciamentos Contbeis (CPC). Logo, vamos nos basear nos
Pronunciamentos Tcnicos do CPC.
Alm disso, separamos 4 aulas para abordar a parte bsica da

Contabilidade, indispensvel ao bom entendimento do que estudaremos
sobre o COSIF.
Assim, para um maior aproveitamento e preparao sem correrias

(temos tempo para isso) segregamos nosso curso em trs partes: na
primeira parte estudaremos a parte bsica da Contabilidade, totalizando 4
aulas. O estudo do COSIF ser abordado em 15 aulas. J o estudo das
Normas do IASB ser abordado em 6 aulas, totalizando um total de 25
aulas, conforme cronograma previsto a seguir.
A metodologia das aulas contempla a exposio da teoria seguida

da resoluo e comentrio de questes anteriores sobre o assunto e
tambm inmeras questes inditas. Nos comentrios, pode haver
explicaes novas. Assim, teoria e questes se complementam. Ao final
de cada aula ser apresentado um resumo do contedo, na forma de
esquemas, para facilitar a reviso da matria.
Durante o nosso curso estudaremos todos os detalhes que

entendemos ser importantes saber para a prova. Para tanto,
descreveremos o que dispe o COSIF, destacando esses pontos,
esclarecendo melhor a redao da norma, elaborando esquemas e
apresentando anotaes das bancas que j exigiram o assunto, alm de
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questes inditas que exploram como o examinador pode vir a exigir

determinado ponto da Norma. Trata-se de uma excelente metodologia j
aplicada no estudo de outras Normas em outros cursos que elaborei aqui
no Estratgia e que se apresentou muito efetiva.
Caso reste alguma dvida que no tenha sido esclarecida na aula,

no hesite em post-la no frum de dvidas, uma importante
ferramenta disponvel ao aluno. A possibilidade de interao com o
professor um dos diferenciais desse tipo de curso, portanto, no deixe
de utilizar essa ferramenta! Crticas ou sugestes podem ser
encaminhadas para o e-mail prof.possati@gmail.com.
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Alm disso, voc ter disponvel videoaulas, caso prefira essa

forma de estudo. Vale destacar que no h necessidade de estudar pelas
videoaulas, pois todo o conhecimento necessrio estar contemplado no
material escrito. Trata-se to somente de mais uma forma de acesso ao
contedo. As videoaulas sero disponibilizadas ao final do curso, pois
sero gravadas aps a finalizao do material escrito em pdf.
Dito isso, as caractersticas principais deste curso so:
Contedo atualizadssimo;
Teoria aliada prtica por meio de questes comentadas
do CESPE (preferencialmente);
Linguagem didtica e descontrada proporcionando uma
leitura leve e absoro efetiva do conhecimento necessrio sua
aprovao;
Foco total naquilo que mais exigido;
Resumo ao final de cada aula para voc revisar;
Frum de dvidas;
Videoaulas;
Contato direto com o professor por e-mail:
prof.possati@gmail.com;
Assim, o curso est formatado para que possamos realizar uma

excelente prova de Contabilidade.
Fique tranquilo, pois nosso curso proporcionar uma preparao
objetiva, totalmente atualizada e focada naquilo que o CESPE mais
exige.
Trate-se de um curso bastante completo e dinmico, com tudo

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que se tem direito, voltado tanto para os iniciantes como para os

concurseiros que j vm se preparando a mais tempo e que desejam
revisar os temas e atualizar o conhecimento.
Aqui no Estratgia temos o compromisso com a qualidade de nossos

cursos. No toa que estamos alcanando altos ndices de aprovao.
Confira no site nossos resultados e os depoimentos de alunos...
Alm disso, adquirindo nosso curso voc tem garantia de

satisfao! Se voc no gostar da nossa abordagem, em at 30 dias,
voc pode solicitar o reembolso do seu investimento! Sem mimimi...
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basta enviar um e-mail solicitando e pronto!
Enfim, espero que voc aproveite o curso, tire suas dvidas, estude
bastante e, na hora da prova, resolva as questes com confiana. Desse
modo, todo o esforo empregado nessa fase preparatria ser
recompensado com a alegria que acompanha a aprovao, a qual espero
compartilhar com voc.
Bons estudos!
Gilmar Possati
prof.possati@gmail.com
Curta a nossa pgina e fique ligado(a) em todas as nossas atividades.

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com muitas dicas, anlises, questes comentadas, promoes e muito mais.
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Cronograma
Para atingirmos o nosso objetivo, seguiremos o seguinte

cronograma:
Aula Contedo Data

Aula 0 Apresentao do Curso. COSIF Parte I
Aula 1 Contabilidade: Noes Introdutrias 07/06
Patrimnio: componentes patrimoniais: ativo,
Aula 2 passivo e patrimnio lquido. Equao fundamental 08/06
do patrimnio.
Contas: conceito. Dbito, crdito e saldo. Mtodo
das partidas dobradas. Funo e Estrutura das
Aula 3 contas. Contas patrimoniais e contas de resultado. 09/06
Fatos contbeis e respectivas variaes
patrimoniais.
Aula 4 Princpios de Contabilidade 10/06
Aula 5 COSIF Parte II 20/06
Aula 6 COSIF Parte III 30/06
Aula 7 COSIF Parte IV 10/07
Aula 8 COSIF Parte V 20/07
Aula 9 COSIF Parte VI 30/07
Aula 10 COSIF Parte VII 10/08
Aula 11 COSIF Parte VIII 20/08
Aula 12 COSIF Parte IX 30/08
Aula 13 COSIF Parte X 10/09
Aula 14 COSIF Parte XI 20/09
Aula 15 COSIF Parte XII 30/09
Aula 16 COSIF Parte XIII 10/10
Aula 17 COSIF Parte XIV 20/10
Aula 18 COSIF Parte XV 30/10
IASB Parte I
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Aula 19 10/11
Aula 20 IASB Parte II 20/11
Aula 21 IASB Parte III 30/11
Aula 22 IASB Parte IV 10/12
Aula 23 IASB Parte V 20/12
Aula 24 IASB Parte VI 30/12
Importante! As videoaulas no seguiro o cronograma acima

estabelecido.
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Reflexo...
Se quiser derrubar uma rvore na metade do tempo, passe o

dobro do tempo amolando o machado. Provrbio Chins
A Parbola do Velho Lenhador
E a galera... prontos
Certa vez, para afiar
um velho o machado?
lenhador, conhecido por sempre vencer
os torneios que participava, foi desafiado por um outro
lenhador jovem
Ento, eJUNTOS comecemos
forte para a parada!
uma disputa. A competio
chamou a ateno de todos os moradores da localidade.
Muitos acreditavam que finalmente o velho perderia a
condio de campeo dos lenhadores, em funo da grande
vantagem fsica do jovem desafiante.
No dia marcado, os dois competidores comearam a disputa,
na qual o jovem se entregou com grande energia e convicto
de que seria o novo campeo. De tempos em tempos olhava
para o velho e, s vezes, percebia que ele estava sentado.
Pensou que o adversrio estava velho demais para a
disputa, e continuou cortando lenha com todo vigor.
Ao final do prazo estipulado para a competio, foram
medir a produtividade dos dois lenhadores e pasmem! O
velho vencera novamente, por larga margem, aquele jovem e
forte lenhador. 00000000000
Intrigado, o moo questionou o velho:

No entendo, muitas das vezes quando eu olhei para o
senhor, durante a competio, notei que estava sentando,
descansando, e, no entanto, conseguiu cortar muito mais
lenha do que eu, como pode!!
- Todas as vezes que voc me via sentado, eu no estava
simplesmente parado, descansando. Eu estava amolando
meu machado
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COSIF Parte I
ASPECTOS INTRODUTRIOS
Pessoal, o primeiro ponto que devemos entender obviamente o que

significa COSIF...
O que o COSIF?
O COSIF uma sigla utilizada para se referir ao Plano Contbil das

Instituies do Sistema Financeiro Nacional.
Esse plano foi criado com a edio pelo BACEN da Circular 1.273, em 29
de dezembro de 1987, com o objetivo de unificar os diversos planos
contbeis existentes poca e uniformizar os procedimentos de
registro e elaborao de demonstraes financeiras, o que veio a
facilitar o acompanhamento, anlise, avaliao do desempenho e
controle das instituies integrantes do Sistema Financeiro
Nacional (SFN).
Antes dessa Circular (at dezembro de 1987), a Contabilidade das

Instituies Financeiras integrantes do SFN no possua um padro a ser
seguido. Logo, cada instituio adotava uma padronizao prpria que
muitas vezes no se comunicava com os demais procedimentos adotados
por outras instituies... tnhamos dezenas de Contabilidade segregadas!
Imagina a zona que era! 00000000000
Nesse sentido, o BACEN, utilizando-se de uma delegao de competncia

do Conselho Monetrio Nacional (CMN), responsvel por expedir Normas
Gerais de Contabilidade e Estatstica a serem observadas pelas
instituies financeiras, expediu a Circular 1.273 acabando com a
farofa, estabelecendo um padro a ser seguido: o nosso famoso
COSIF.
Bem... essa a histria bem objetiva por trs da criao do COSIF. No

precisamos saber os detalhes, apenas o que comentamos acima
suficiente.
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Estrutura do COSIF
Pessoal, o COSIF est dividido em quatro captulos, a saber:
Captulo 1 Normas Bsicas nesse captulo esto consolidados os

princpios, critrios e procedimentos contbeis que devem ser utilizados
por todas as instituies integrantes do Sistema Financeiro Nacional.
Captulo 2 Elenco de Contas nesse captulo so apresentadas as

contas integrantes do plano contbil e respectivas funes.
Captulo 3 Documentos nesse captulo so apresentados os

modelos de documentos de natureza contbil que devem ser elaborados
pelas instituies integrantes do Sistema Financeiro Nacional.
Captulo 4 Anexos nesse captulo so apresentadas as normas

editadas por outros organismos (CPC, IBRACON etc) que foram
recepcionadas para aplicao s instituies financeiras e demais
instituies autorizadas pelo BACEN a funcionar.
Pessoal, os captulos do COSIF esto hierarquizados na ordem de

apresentao. Assim, o COSIF destaca que nas dvidas de
interpretao entre Normas Bsicas e Elenco de Contas,
prevalecem as Normas Bsicas.
Esse detalhe me parece bem fcil de ser explorado pelo examinador...

imagine a seguinte assertiva:
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1. (Questo Indita) Os captulos do COSIF esto hierarquizados na

ordem de apresentao. Nesse sentido, no caso de eventuais dvidas de
interpretao entre Normas Bsicas e Elenco de Contas, deve prevalecer
o Elenco de Contas, tendo em vista seu carter mais descritivo e
operacional.
Pessoal, esse tipo de questo, clssico estilo de exigncia Cespiana,

muito comum. Veja que a ideia tentar iludir o(a) pressionado(a)
candidato(a) ao erro, tentando inserir uma justificativa aparentemente
plausvel (no caso, o carter mais descritivo e operacional) a um erro (o
Elenco de Contas prevalecer sobre as Normas Bsicas). Trata-se de uma
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forma tradicional de o CESPE elaborar questes.
Gabarito: Errado
Alis, esse ponto do COSIF j foi explorado em prova.
2. (FCC/Contador/Nossa Caixa Desenvolvimento/2011) Os captulos do

COSIF so apresentados em ordem hierrquica. Isso significa dizer que
nas dvidas de interpretao entre as normas bsicas e o elenco de
contas prevalece
a) o estabelecido em processo administrativo de consulta.
b) o estabelecido pelo elenco de contas.
c) o estabelecido pelas normas bsicas.
d) a deciso do conselho de recursos do sistema financeiro nacional.
e) a deciso do conselho monetrio nacional.
Para fixar! Os captulos do COSIF esto hierarquizados na ordem de

apresentao. Assim, o COSIF destaca que nas dvidas de
interpretao entre Normas Bsicas e Elenco de Contas,
prevalecem as Normas Bsicas.
Gabarito: C
...
Pessoal, apesar de j ter comentado um pouco sobre a nossa proposta do
curso, vamos destacar abaixo com maiores detalhes como funcionar a
sistemtica das aulas:
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1) Descreveremos a letra da Norma (texto em itlico), destacando em

negrito, sublinhado e colorido os pontos que entendemos ser mais
importantes.
2) Vamos ao longo da Norma inserir questes de prova que j exploraram

o assunto. So o que denomino de anotaes das bancas. uma
excelente forma de visualizarmos na prtica como j foi explorado
determinado ponto pelo examinador.
3) Sempre que entendermos pertinente, vamos inserir questes

inditas. Trata-se de uma metodologia animal para destacar a
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importncia de um determinado ponto da Norma, de um detalhe que pode

parecer inocente, mas que pode vir a ser exigido pelo examinador. Aqui
ser o momento em que vamos realizar uma preparao proativa, ou
seja, vamos nos antecipar a possveis exigncias da banca. Tenho certeza
que ser um baita diferencial da nossa preparao.
4) Quando o texto do COSIF no ficar claro, efetuaremos comentrios,

esclarecimentos pertinentes para que a leitura da Norma flua com mais
naturalidade.
5) Em alguns pontos importantes, vamos elaborar alguns esquemas,

para melhor visualizao e memorizao do ponto.
Pessoal, nossa proposta metodolgica um pouco diferente do que talvez

voc esteja acostumado em outros cursos em Pdf. Mas, tenho convico
de que ao final do curso voc estar afiado em COSIF e IASB. Nossa ideia
que voc no precise recorrer a mais nenhum material. Tudo o que voc
precisa estar aqui no nosso curso: toda a teoria necessria, questes
comentadas, esquemas, comentrios e esclarecimentos, questes
inditas, resumos e, claro, todo o apoio do frum de dvidas,
oportunidade em que pessoalmente irei responder cada uma das dvidas
surgidas no decorrer do curso. Alm disso, voc poder entrar em contato
via e-mail, se assim preferir. Ah... ao final das aulas em Pdf irei gravar
videoaulas para aqueles que gostam dessa sistemtica de estudo
(lembre-se de que no preciso assistir os vdeos).
Bem... preparados para detonar o COSIF? Vamos, ento, comear a

destrinchar cada um dos captulos acima descritos, iniciando, claro, pelo
Captulo 1 Normas Bsicas.
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Avante!
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COSIF CAPTULO 1 (NORMAS BSICAS)
Princpios Gerais
1. Objetivo
1 - As normas consubstanciadas neste Plano Contbil tm por objetivo

uniformizar os registros contbeis dos atos e fatos administrativos
praticados, racionalizar a utilizao de contas, estabelecer regras,
critrios e procedimentos necessrios obteno e divulgao de
dados, possibilitar o acompanhamento do sistema financeiro, bem
como a anlise, a avaliao do desempenho e o controle, de modo que as
demonstraes financeiras elaboradas, expressem, com fidedignidade e
clareza, a real situao econmico-financeira da instituio e
conglomerados financeiros.
As normas consubstanciadas no COSIF tm os seguintes objetivos:
uniformizar os registros contbeis dos atos e fatos administrativos

praticados;
racionalizar a utilizao de contas;
estabelecer regras, critrios e procedimentos necessrios
obteno e divulgao de dados;
possibilitar o acompanhamento do sistema financeiro, bem como a
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anlise, a avaliao do desempenho e o controle, de modo que as

demonstraes financeiras elaboradas, expressem, com fidedignidade e
clareza, a real situao econmico-financeira da instituio e
conglomerados financeiros.
Esses so os 4 objetivos principais do COSIF. claro que esse um ponto

bsico de extrema importncia no estudo do COSIF... no podemos ir
para a prova sem o entendimento dos objetivos do COSIF, ok? Portanto,
vale ler e reler at entender a lgica... o que pretende o COSIF. No
precisa decorar... veja que a lgica do COSIF , de maneira geral,
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sistematizar a Contabilidade das instituies financeiras, estabelecendo

uniformidade, racionalizao e procedimentos de maneira a possibilitar o
acompanhamento do sistema financeiro. Em suma, essa a lgica do
COSIF. Logo, qualquer afirmao em prova fora dessa ideia, voc pode
marcar como errado.
Veja como o assunto j foi alvo de exigncia em prova do BACEN.
3. (ESAF/Analista/BACEN/2002) Conforme destacado no Plano Contbil

das Instituies do Sistema Financeiro Nacional (COSIF), as normas ali
consubstanciadas tm por objetivo, exceto:
a) uniformizar os registros contbeis dos atos e fatos administrativos
praticados.
b) racionalizar a utilizao de contas.
c) possibilitar a fiscalizao por parte da Secretaria da Receita Federal.
d) possibilitar o acompanhamento do sistema financeiro, bem como a
anlise, a avaliao do desempenho e o controle.
e) estabelecer regras, critrios e procedimentos necessrios obteno e
divulgao de dados.
Observe que apenas a opo C est fora do contexto da lgica do

COSIF. O que a Secretaria da Receita Federal est fazendo aqui? Veja que
simples identificar algo estranho se entendermos qual a ideia do
COSIF... isso que voc precisa na hora da prova... no h necessidade
de memorizar os 4 objetivos principais do COSIF, mas sim entender a sua
lgica, ok?
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Gabarito: C
2 - As normas e procedimentos, bem como as demonstraes financeiras

padronizadas previstas neste Plano, so de uso obrigatrio para:
a) os bancos mltiplos;
b) os bancos comerciais;
c) os bancos de desenvolvimento;
d) as caixas econmicas;
e) os bancos de investimento;
f) os bancos de cmbio;
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g) as sociedades de crdito, financiamento e investimento;

h) as sociedades de crdito ao microempreendedor;
i) as sociedades de crdito imobilirio e associaes de poupana e
emprstimo;
j) as sociedades de arrendamento mercantil;
l) as sociedades corretoras de ttulos e valores mobilirios e cmbio;
m) as sociedades distribuidoras de ttulos e valores mobilirios;
n) as cooperativas de crdito;
o) os fundos de investimento;
p) as companhias hipotecrias;
q) as agncias de fomento ou de desenvolvimento;
r) as administradoras de consrcio;
s) as empresas em liquidao extrajudicial.
Veja que as normas e procedimentos do COSIF so de uso obrigatrio,

basicamente, de todas as instituies integrantes do Sistema Financeiro
Nacional. Logo, a dica para a prova a seguinte: no precisa memorizar
todas essas instituies... o que voc precisa identificar se determinada
instituio parte integrante ou no do SFN... se for, beleza! Est dentro
do escopo do COSIF.
Uma dica clssica que cabe nesse ponto saber as instituies que no
esto no escopo do COSIF. Nesse sentido, podemos destacar as
Sociedades de Fomento Mercantil (Factorings), Administradoras de Carto
de Crdito, Fundos de Penso, Seguradoras ou Sociedades de
Capitalizao. Esses so exemplos de instituies que no esto no
escopo do COSIF.
Veja como esse ponto j foi explorado em prova!

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4. (ESAF/Analista/BACEN/2002) As normas e procedimentos, bem como

as demonstraes financeiras padronizadas previstas no COSIF, so de
uso obrigatrio para as seguintes entidades, exceto:
a) sociedades de crdito imobilirio.
b) sociedades corretoras de cmbio.
c) sociedades de arrendamento mercantil.
d) companhias hipotecrias.
e) sociedades de fomento mercantil.
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Para fixar! 2 - As normas e procedimentos, bem como as demonstraes

financeiras padronizadas previstas neste Plano, so de uso obrigatrio
para:
i) as sociedades de crdito imobilirio e associaes de poupana
e emprstimo;
l) as sociedades corretoras de ttulos e valores mobilirios e
cmbio;
Conforme destacamos, as Sociedades de Fomento Mercantil (Factorings)

no precisam seguir as normas e procedimentos do COSIF.
Ateno! No confunda as Sociedades de Arrendamento Mercantil

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(esto no escopo do COSIF) com as Sociedades de Fomento Mercantil

(no esto no escopo do COSIF).
Gabarito: E
3 - Sendo o Plano Contbil um conjunto integrado de normas,

procedimentos e critrios de escriturao contbil de forma genrica, as
diretrizes nele consubstanciadas, bem como a existncia de ttulos
contbeis, no pressupem permisso para prtica de operaes ou
servios vedados por lei, regulamento ou ato administrativo, ou
dependente de prvia autorizao do Banco Central.
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Aqui vale a mxima de que a Lei est acima da simples Norma. No pode
uma circular do BACEN (a qual aprovou o COSIF) permitir a prtica de
operaes vedadas legalmente, no mesmo? Apesar de lgico, o
examinador pode muito bem retirar esse no acima destacado e induzir
alguns candidatos menos atentos ao erro. Fique alerta!
5. (Questo Indita) Tendo em vista que o COSIF um conjunto

integrado de normas, procedimentos e critrios de escriturao contbil,
suas diretrizes pressupem permisso para prtica de algumas operaes
vedadas por ato administrativo.
Para fixar! Sendo o Plano Contbil um conjunto integrado de normas,

procedimentos e critrios de escriturao contbil de forma genrica, as
diretrizes nele consubstanciadas, bem como a existncia de ttulos
contbeis, no pressupem permisso para prtica de operaes ou
servios vedados por lei, regulamento ou ato administrativo, ou
dependente de prvia autorizao do Banco Central.
Gabarito: Errado
2. Escriturao
1 - competncia do Conselho Monetrio Nacional (CMN) expedir normas

gerais de contabilidade e estatstica a serem observadas pelas instituies
financeiras.
Conforme j comentamos, essa competncia foi delegada pelo CMN ao

BACEN.
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2 - Cabe ao BACEN e Comisso de Valores Mobilirios (CVM) a

expedio de normas para avaliao dos valores mobilirios registrados
nos ativos das sociedades corretoras e distribuidoras de ttulos e valores
mobilirios.
3 - A escriturao deve ser completa, mantendo-se em registros

permanentes todos os atos e fatos administrativos que modifiquem ou
venham a modificar, imediatamente ou no, sua composio patrimonial.
Pessoal, esse ponto muito importante... bvio que j foi explorado em

prova, seno vejamos:
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6. (CESGRANRIO/Profissional Bsico/Contbeis/BNDES/2007/Adaptada)
As instituies financeiras nacionais possuem um Plano de Contas
Padronizado denominado COSIF (Plano Contbil das Instituies do
Sistema Financeiro Nacional). Uma das caractersticas bsicas do COSIF
a de determinar que a escriturao, fundamentada em comprovantes
hbeis para a perfeita validade de atos e fatos administrativos, deve ser
completa, mantendo-se em registros permanentes todos os atos e fatos
administrativos que modifiquem ou venham a modificar, imediatamente
ou no, a composio patrimonial da instituio financeira.
Para fixar! A escriturao deve ser completa, mantendo-se em registros

permanentes todos os atos e fatos administrativos que modifiquem ou
venham a modificar, imediatamente ou no, sua composio patrimonial.
Gabarito: Certo
4 - O simples registro contbil no constitui elemento suficientemente

comprobatrio, devendo a escriturao ser fundamentada em
comprovantes hbeis para a perfeita validade dos atos e fatos
administrativos. No caso de lanamentos via processamento de dados,
tais como: saques em caixa eletrnico, operaes "on line" e lanamentos
fita a fita, a comprovao faz-se mediante listagens extradas dos
registros em arquivos magnticos.
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5 - A par das disposies legais e das exigncias regulamentares

especficas atinentes escriturao, observam-se, ainda, os princpios
fundamentais de contabilidade, cabendo instituio:
a) adotar mtodos e critrios uniformes no tempo, sendo que as

modificaes relevantes devem ser evidenciadas em notas explicativas,
quantificando os efeitos nas demonstraes financeiras, observado o
disposto no Anexo 6 do COSIF;
b) registrar as receitas e despesas no perodo em que elas ocorrem e no

na data do efetivo ingresso ou desembolso, em respeito ao regime de
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competncia;
c) fazer a apropriao mensal das rendas, inclusive mora, receitas,

ganhos, lucros, despesas, perdas e prejuzos, independentemente da
apurao de resultado a cada seis meses;
d) apurar os resultados em perodos fixos de tempo, observando os

perodos de 1 de janeiro a 30 de junho e 1 de julho a 31 de
dezembro;
Veja que os resultados devem ser apurados em dois perodos,

semestralmente.
e) proceder s devidas conciliaes dos ttulos contbeis com os

respectivos controles analticos e mant-las atualizadas, conforme
determinado nas sees prprias do COSIF, devendo a respectiva
documentao ser arquivada por, pelo menos, um ano.
Pessoal, todo esse item 5 interessante, pois possui regras importantes

quanto escriturao.
Vamos ver como esse item j foi exigido em prova?
7. (ESAF/Analista/BACEN/2002) Abaixo so apresentadas assertivas

relacionadas aos procedimentos especficos previstos no COSIF, relativos
escriturao. Assinale a opo que contm a afirmativa incorreta.
a) Adotar mtodos e critrios uniformes no tempo, sendo que as
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quantificando os efeitos nas demonstraes financeiras, quando aplicvel.
b) Apurar os resultados em perodos fixos de tempo, observando os
perodos de 1 de janeiro a 31 de maro, de 1 de abril a 30 de junho, de
1 de julho a 30 de setembro, e de 1 de outubro a 31 de dezembro.
c) Fazer a apropriao mensal das rendas, inclusive mora, receitas,
apurao de resultado a cada seis meses.
d) Registrar as receitas e despesas no perodo em que elas ocorrem e no
competncia.
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e) Proceder s devidas conciliaes dos ttulos contbeis com os

respectivos controles analticos e mant-las atualizadas, devendo a
respectiva documentao ser arquivada por pelo menos um ano.
Todas as opes so transcries do item 5 do COSIF acima estudado.

Apenas a opo B est errada, pois os resultados devem ser apurados
em dois perodos, semestralmente, de 1 de janeiro a 30 de junho e 1
de julho a 31 de dezembro.
Gabarito: B
6 - A forma de classificao contbil de quaisquer bens, direitos e

obrigaes no altera, de forma alguma, as suas caractersticas para
efeitos fiscais e tributrios, que se regem por regulamentao prpria.
7 - O fornecimento de informaes inexatas, a falta ou atraso de

conciliaes contbeis e a escriturao mantida em atraso por perodo
superior a 15 (quinze) dias, subsequentes ao encerramento de cada
ms, ou processados em desacordo com as normas consubstanciadas no
COSIF, colocam a instituio, seus administradores, gerentes, membros
do conselho de administrao, fiscal e semelhantes, sujeitos a
penalidades cabveis, nos termos da lei.
8 - O profissional habilitado, responsvel pela contabilidade, deve

conduzir a escriturao dentro dos padres exigidos, com observncia dos
princpios fundamentais de contabilidade, atentando, inclusive, tica
profissional e ao sigilo bancrio, cabendo ao Banco Central providenciar
comunicao ao rgo competente, sempre que forem comprovadas
irregularidades, para que sejam aplicadas as medidas cabveis.
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9 - Eventuais consultas quanto interpretao de normas e

procedimentos previstos no COSIF, bem assim a adequao a situaes
especficas, devem ser dirigidas ao Banco Central/Departamento de
Normas do Sistema Financeiro, com trnsito, para instruo, pela
Delegacia Regional sob cuja jurisdio encontra-se a sede da instituio,
obrigatoriamente firmadas pelo diretor e pelo profissional habilitado
responsveis pela contabilidade.
10 - A existncia de eventuais consultas sobre a interpretao de normas

regulamentares vigentes ou at mesmo sugestes para o reexame de
00000000000 - DEMO
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determinado assunto no exime a instituio interessada do seu

cumprimento.
3. Exerccio Social
1 - O exerccio social tem durao de um ano e a data de seu

trmino, 31 de dezembro, deve ser fixada no estatuto ou contrato social.
Observe que a data do trmino do exerccio social (31 de dezembro) deve

ser fixada no estatuto ou contrato social da instituio. Observe como o
examinador poderia explorar esse ponto.
8. (Questo Indita) Tendo em vista que o prprio COSIF j define a

durao (um ano) e a data de trmino do exerccio social (31 de
dezembro), facultativa a fixao dessa data no estatuto ou contrato
social das instituies financeiras.
Conforme acabamos de estudar, de fato o COSIF determina que o

exerccio social tem durao de um ano com data de trmino em 31 de
dezembro. No entanto, essa data deve (ou seja, uma obrigao!) ser
fixada no estatuto ou contrato social da instituio.
Gabarito: Errado
4. Elenco de Contas
1 - Cada uma das instituies que esto dentro do escopo do

COSIF tem elenco de contas prprio, sendo que as associaes de
poupana e emprstimo devem utilizar o das sociedades de
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crdito imobilirio. [...]
Nem preciso comentar que o dispositivo acima um campo frtil para o

examinador explorar, no mesmo? Portanto, fique alerta!
Essas contas esto descritas no Captulo 2 do COSIF (Elenco de Contas),

sendo permitida, a cada instituio, a utilizao apenas dos ttulos
contbeis ali previstos, com o atributo prprio da instituio, observado
o seguinte:
A disposio dos ttulos contbeis no Elenco de Contas observa, na
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Relao de Contas, a sequncia do cdigo de contas, e, na Funo das

Contas, a ordem alfabtica;
Observaes:
i. no COSIF a funo das contas no est em ordem alfabtica. Trata-se
de uma obrigao da instituio financeira colocar a funo das suas
contas em ordem alfabtica;
ii. O captulo 2 do COSIF descreve o elenco de contas que pode ser
utilizado pelas instituies. Vale destacar que a instituio no
necessariamente utilizar todas as contas ali descritas. Mas, todas as
contas utilizadas pela instituio devem constar do captulo 2 do COSIF.
Professor, o que significa atributo prprio da instituio?
Trata-se de uma forma de organizao do COSIF. Cada instituio

representada por uma letra, conforme descrito a seguir:
U Bancos Mltiplos
B Bancos Comerciais e Bancos de Cmbio
D Bancos de Desenvolvimento
K Agncias de Fomento ou de Desenvolvimento
I Bancos de Investimento
F Sociedades de Crdito, Financiamento e Investimento
J Sociedades de Credito ao Microempreendedor
A Sociedades de Arrendamento Mercantil
C Sociedades Corretoras de Ttulos e Valores Mobilirios e Cmbio
T Sociedades Distribuidoras de Ttulos e Valores Mobilirios
S Sociedades de Crdito Imobilirio e Associaes de Poupana
Emprstimo 00000000000
W Companhias Hipotecrias
E Caixas Econmicas
R Cooperativas de Crdito
O Fundos de Investimento
L Banco do Brasil S.A.
M Caixa Econmica Federal
N BNDES
H Administradoras de Consrcios
P Grupos de Consrcio
Z Empresas em Liquidao Extrajudicial
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Assim, esses atributos indicam se uma determinada conta pode ser usada
pela instituio. Veja como funciona essa sistemtica:
Observe, por exemplo, que a conta 1.1.4.10.00-5 APLICAES

TEMPORRIAS EM OURO pode ser utilizada por:
U Bancos Mltiplos
B Bancos Comerciais e Bancos de Cmbio
I Bancos de Investimento
F Sociedades de Crdito, Financiamento e Investimento
J Sociedades de Credito ao Microempreendedor
A Sociedades de Arrendamento Mercantil
C Sociedades Corretoras de Ttulos e Valores Mobilirios e Cmbio
T Sociedades Distribuidoras de Ttulos e Valores Mobilirios
00000000000
O Fundos de Investimento
L Banco do Brasil S.A.
M Caixa Econmica Federal
H Administradoras de Consrcios
Z Empresas em Liquidao Extrajudicial
O BNDES (N), por exemplo, no pode utilizar essa conta.
Vamos estudar melhor agora a estrutura do cdigo da conta.
A codificao das contas observa a seguinte estrutura:
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a) 1 dgito - GRUPOS
I - Ativo:
1 - Circulante e Realizvel a Longo Prazo;
2 - Permanente;
3 - Compensao;
II - Passivo:
4 - Circulante e Exigvel a Longo Prazo;
5 - Resultados de Exerccios Futuros;
6 - Patrimnio Lquido;
7 - Contas de Resultado Credoras;
8 - Contas de Resultado Devedoras;
9 - Compensao.
b) 2 dgito - SUBGRUPOS
c) 3 dgito - DESDOBRAMENTOS DOS SUBGRUPOS
d) 4 e 5 dgitos - TTULOS CONTBEIS
e) 6 e 7 dgitos - SUBTTULOS CONTBEIS
f) 8 dgito - CONTROLE (dgito verificador)
Segundo o COSIF, o dgito de controle da conta obtido segundo a regra

abaixo:
a) multiplica-se cada algarismo do cdigo, respectivamente, por 3, 7 e 1,
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da direita para a esquerda;

b) somam-se as 7 (sete) parcelas resultantes;
c) divide-se o total obtido por 10 (dez);
d) a diferena entre 10 (dez) e o resto (R) dessa diviso, ou seja, (10 - R)
o dgito de controle, conforme exemplo abaixo:
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Cdigo: 1.1.1.10.00
3 1 7 31 73
3X0= 0
7X0= 0
1X0= 0
3X1= 3
7X1= 7
1X1= 1
3X1= 3
Soma = 14 : 10 = 1, resto = 4
CONTROLE (dgito verificador) = 10 4

CONTROLE = 6
e) se o resto da diviso for 0 (zero), o dgito de controle tambm 0

(zero).
Pessoal, seria muito incoerente a banca exigir um clculo desses... no

se preocupe em memorizar esse clculo, ok? Acho que o custo-benefcio
no compensa...
Por fim, o COSIF destaca que a instituio no pode alterar ou modificar

qualquer elemento caracterizador da conta padronizada, ou seja: cdigo,
ttulo, subttulo ou funo. 00000000000
5. Classificao das Contas
Pessoal, aqui o que vai ser exigido em prova saber em que grupo
determinada conta pertence. claro que voc no vai sair memorizando
todas as contas... trata-se de um conhecimento que ser construdo ao
longo do curso. Com o decorrer do curso estudaremos as contas maios
importantes de tal maneira que ao final estaremos aptos a classificar
praticamente qualquer conta. De antemo j informo que a classificao
das contas dentro da Contabilidade Bancria (COSIF) no segue a mesma
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linha da Contabilidade Geral/Societria prevista na Lei 6.404/76, ok?

Basicamente, todas as recentes alteraes promovidas na Contabilidade
Geral no foram acompanhadas pela Contabilidade Bancria. Assim, no
podemos confundir os dois ramos da Contabilidade! De qualquer forma, o
COSIF segue praticamente o que previa a legislao societria antes das
suas alteraes.
1 - Ativo - as contas dispem-se em ordem decrescente de grau de

liquidez, nos seguintes grupos:
a) Circulante:
I - disponibilidades;
II - direitos realizveis no curso dos doze meses seguintes ao balano;
III - aplicaes de recursos no pagamento antecipado de despesas de que
decorra obrigao a ser cumprida por terceiros no curso dos doze meses
seguintes ao balano [em suma: despesas antecipadas!];
b) Realizvel a Longo Prazo:

I - direitos realizveis aps o trmino dos doze meses subsequentes ao
balano;
II - operaes realizadas com sociedades coligadas ou controladas,
diretores, acionistas ou participantes no lucro da instituio que, se
autorizadas, no constituam negcios usuais na explorao do objeto
social;
III - aplicaes de recursos no pagamento antecipado de despesas de que
decorra obrigao a ser cumprida por terceiros aps o trmino dos doze
meses seguintes ao balano [despesas antecipadas];
c) Permanente:
I - Investimentos: 00000000000
- participaes permanentes em outras sociedades, inclusive subsidirias

no exterior;
- capital destacado para dependncias no exterior;
- investimentos por incentivos fiscais;
- ttulos patrimoniais;
- aes e cotas;
- outros investimentos de carter permanente;
II - Imobilizado:
- direitos que tenham por objeto bens corpreos destinados
manuteno das atividades da entidade ou exercidos com essa finalidade,
inclusive os decorrentes de operaes que transfiram entidade os
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benefcios, riscos e controle desses bens. Os bens objeto das operaes

de arrendamento mercantil devem ser registrados no ativo imobilizado
das instituies arrendadoras conforme regulamentao especfica;
III - Diferido:
- despesas pr-operacionais e os gastos de reestruturao que
contribuiro, efetivamente para o aumento do resultado de mais de um
exerccio social e que no configurem to-somente reduo de custos ou
acrscimo de eficincia operacional;
Veja que diferentemente da Contabilidade Geral (Societria), o

COSIF prev ainda a existncia de Ativo Diferido!
IV - Intangvel
- direitos adquiridos que tenham por objeto bens incorpreos, destinados
manuteno da entidade ou exercidos com essa finalidade, inclusive
aqueles correspondentes prestao de servios de pagamento de
salrios, proventos, soldos, vencimentos, aposentadorias, penses e
similares.
2 - Passivo - as contas classificam-se nos seguintes grupos:
a) Circulante:
- obrigaes, inclusive financiamentos para aquisio de direitos do Ativo
Permanente, quando se vencerem no curso dos doze meses seguintes ao
balano;
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b) Exigvel a Longo Prazo:

- obrigaes, inclusive financiamentos para aquisio de direitos do Ativo
Permanente, quando se vencerem aps o trmino dos doze meses
subsequentes ao balano;
4 - Resultados de Exerccios Futuros - representam recebimentos

antecipados de receitas antes do cumprimento da obrigao que lhes deu
origem, diminudas dos custos e despesas a elas correspondentes, quando
conhecidos, a serem apropriadas em perodos seguintes e que de modo
algum sejam restituveis.
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Aqui vale o mesmo destaque que fizemos com o Ativo Diferido. Na

Contabilidade Geral no existe mais os Resultados de Exerccios
Futuros (REF)!
4 - Patrimnio Lquido - divide-se em:
a) Capital Social;
b) Reservas de Capital;
c) Reservas de Reavaliao;
d) Reservas de Lucros;
e) Lucros ou Prejuzos Acumulados.
As reservas de reavaliao (assim como o ativo diferido e o REF)

tambm no mais existem na Contabilidade Geral.
6 - No Circulante e no Longo Prazo, a classificao das contas obedece s

seguintes normas:
a) nos balancetes de maro, junho, setembro e dezembro [balancetes

trimestrais] a classificao observa segregao de direitos realizveis e
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obrigaes exigveis at trs meses seguintes ao balancete dos

realizveis ou exigveis aps o trmino desse prazo;
b) o levantamento dos valores realizveis ou exigveis at trs

meses e aps esse prazo, pode ser realizado extracontabilmente ao
final de cada trimestre civil. Os relatrios e demais comprovantes
utilizados no levantamento constituem documentos de contabilidade,
devendo permanecer arquivados, juntamente com o movimento do dia,
devidamente autenticados, para posteriores averiguaes;
c) quando houver pagamentos e recebimentos parcelados, a

classificao se faz de acordo com o vencimento de cada uma das
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parcelas;
d) as operaes de prazo indeterminado, para efeito de segregao

nos balancetes nos quais exigida, classificam-se, as ativas no
realizvel aps trs meses e as passivas no exigvel at trs
meses, ressalvados, contudo, os fundos ou programas especiais
alimentados com recursos de governos ou entidades pblicas e
executados na forma de disposies legais ou regulamentares que, devido
a suas caractersticas de longo prazo, devem ser classificados no exigvel
aps trs meses;
e) na classificao, levam-se em conta o principal, rendas e encargos do
perodo, variaes monetria e cambial, rendas e despesas a apropriar
f) observada a ordem das contas, os valores correspondentes ao

realizvel ou exigvel at trs meses e aps trs meses inscrevem-se nas
colunas verticais auxiliares dos modelos de balancete e balano geral;
g) para fins de publicao, alm das demais disposies, os valores

realizveis e exigveis at um ano e aps um ano devem ser segregados,
respectivamente, em Circulante e Longo Prazo, na forma da Lei.
h) para fins de publicao, os ttulos e valores mobilirios

classificados na categoria ttulos para negociao devem ser
apresentados no ativo circulante, independentemente do prazo de
vencimento.
6 - Contas Retificadoras - figuram de forma subtrativa, aps o grupo,

subgrupo, desdobramento ou conta a que se refiram.
7 - Contas de Compensao - utilizam-se Contas de Compensao para

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registro de quaisquer atos administrativos que possam transformar-se em

direito, ganho, obrigao, risco ou nus efetivos, decorrentes de
acontecimentos futuros, previstos ou fortuitos.
8 - Desdobramentos - para efeito de evidenciar a fonte do recurso, o

direcionamento do crdito e a natureza das operaes, o Ativo e o
Passivo so desdobrados nos seguintes nveis:
1 grau - grupo;
2 grau - subgrupo;
3 grau - desdobramentos do subgrupo;
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4 grau - ttulo;
5 grau - subttulo.
9 - Subttulos de Uso Interno - a instituio pode adotar

desdobramentos de uso interno ou desdobrar os de uso oficial, por
exigncia do Banco Central ou em funo de suas necessidades de
controle interno e gerencial, devendo, em qualquer hiptese, ser passveis
de converso ao sistema padronizado.
10 - A vinculao das despesas e dos gastos registrados no Ativo Diferido

com o aumento do resultado de mais de um exerccio social deve ser
baseada em estudo tcnico elaborado pela entidade, coerente com as
informaes utilizadas em outros relatrios operacionais, demonstrando,
no mnimo:
a) as condies mencionadas no item 1.1.5.1.c.III [despesas pr-

operacionais e os gastos de reestruturao que contribuiro, efetivamente para
o aumento do resultado de mais de um exerccio social e que no configurem
to-somente reduo de custos ou acrscimo de eficincia operacional];
b) o clculo da estimativa do perodo em que sero usufrudos os
benefcios decorrentes das aplicaes.
11 - Os saldos existentes no Ativo Imobilizado e no Ativo Diferido

constitudos antes da entrada em vigor da Resoluo n 3.617, de 30 de
setembro de 2008, que tenham sido registrados com base em disposies
normativas anteriores, devem ser mantidos at a sua efetiva baixa.
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Veja como o assunto Classificao das Contas costuma ser explorado

em prova.
9. (FCC/Analista/BACEN/2006) No que diz respeito a contas e grupo de

contas apresentadas no COSIF, plano contbil das instituies do sistema
financeiro nacional, so contas APENAS do PASSIVO:
a) Obrigaes por Operaes Compromissadas; Obrigaes por
Emprstimos e repasses; Outras Obrigaes; Depsitos.
b) Depsitos; Aplicaes Interfinanceiras de Liquidez; Outras Obrigaes;
Despesas de Obrigaes por Emprstimos e Repasses.
c) Depsitos; Obrigaes por Operaes Compromissadas; Obrigaes por
Emprstimos e repasses; Despesa Antecipada.
d) Obrigaes por Obrigaes Compromissadas; Disponibilidades; Outras
Obrigaes; Depsitos.
e) Operaes de Crdito; Obrigaes por Operaes Compromissadas;
Obrigaes por Emprstimos e repasses; Proviso para Passivos
Contingentes.
Meus camaradas... essa questo nessa altura do curso pode parecer

aliengena rsrsrs no inseri aqui para assustar ningum... ocorre que
realmente essa a forma mais comum de exigncia do assunto.
Conforme comentamos, ao longo do curso vamos ganhando aptido para
conseguir classificar as contas... vocs observaro que no h maiores
problemas em classificar as contas, ok? Por ora, apenas observe como
pode vir exigido em prova.
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Veja que a nossa seo resumindo acima importante para a prova.

Inseri a seo em uma pgina para que voc imprima ela e leia quantas
vezes achar necessrio. De qualquer forma, ao final do curso voc no
precisar mais dessa pgina.
Gabarito: A
6. Livros de Escriturao
1 - A instituio deve manter o Livro Dirio ou o livro Balancetes

Dirios e Balanos e demais livros obrigatrios com observncia das
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disposies previstas em leis e regulamentos.
Pessoal, tome cuidado com o ou e o e. Veja como o examinador pode

explorar esse detalhe em prova.
10. (Questo Indita) Segundo o COSIF, a instituio deve manter

alm do Livro Dirio e os demais livros obrigatrios, o Livro Balancetes
Dirios e Balanos.
A instituio mantm o Livro Dirio OU o Livro Balancetes Dirios e

Balanos. No so os dois obrigatoriamente... a instituio pode escolher
qual vai manter.
Gabarito: Errado
2 - A substituio do Livro Dirio pelo livro Balancetes Dirios e Balanos,

uma vez deliberada pela instituio, deve ser programada para que se
processe na mesma data em todas as suas dependncias. Em tal
hiptese, escritura-se o Livro Dirio normalmente at a vspera e, ao fim
desse expediente, lavra-se o termo de encerramento.
3 - No emprego de qualquer sistema mecanizado ou eletrnico na

escriturao, ser permitido substituir os livros comerciais obrigatrios
por formulrios contnuos, folhas soltas, cartes ou fichas, desde que:
a) sejam numerados sequencialmente, mecnica, eletrnica ou

tipograficamente, e encadernados em forma de livros e com os mesmos
requisitos legais destes;
b) a instituio os apresente aos rgos do Departamento Nacional de
Registro do Comrcio - DNRC, para autenticao, nos prazos e forma
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determinados por aquele rgo.
4 - O livro Balancetes Dirios e Balanos deve consignar, em

ordem cronolgica de dia, ms e ano, a movimentao diria das
contas, discriminando em relao a cada uma delas:
a) o saldo anterior;
b) os dbitos e os crditos do dia;
c) o saldo resultante, com indicao dos credores e dos
devedores.
5 - A instituio deve possuir o Livro Dirio, ou o livro Balancetes Dirios
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e Balanos, legalizado no rgo competente.
6 - O banco comercial, ou banco mltiplo com carteira comercial, que

mantiver contabilidade descentralizada deve possuir para a sede e
cada uma das agncias o Livro Dirio ou o livro Balancetes Dirios
e Balanos, legalizado no rgo competente.
7 - O banco comercial, ou banco mltiplo com carteira comercial, que

possua contabilidade de execuo centralizada, com uso de um
nico livro Balancetes Dirios e Balanos, ou Livro Dirio, devidamente
legalizado no rgo competente deve manter, nas agncias, cpias da
contabilizao dos respectivos movimentos e dos balancetes dirios e
balanos, admitindo-se o arquivo sob a forma de microfilme.
8 - No livro Balancetes Dirios e Balanos, ou Livro Dirio, da

dependncia centralizadora, inscrevem-se, em 30 de junho e 31 de
dezembro de cada ano, os seguintes documentos, devidamente assinados
por, no mnimo, 2 (dois) administradores estatutrios e pelo profissional
de contabilidade habilitado:
a) o balancete geral, o balano geral, a demonstrao do resultado e a
demonstrao das mutaes do patrimnio lquido;
b) o balano geral e a demonstrao de resultado da sede e de cada uma
das agncias, no caso de banco comercial que possua a contabilidade
descentralizada;
c) as notas explicativas e o parecer da auditoria independente.
9 - Nas agncias de banco comercial, ou banco mltiplo com carteira

comercial, que adote contabilidade de execuo descentralizada, a
assinatura dos termos de abertura e encerramento do livro Balancetes
Dirios e Balanos, ou Livro Dirio, faz-se pelo profissional de
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contabilidade habilitado, que ser responsvel pela escriturao.
10 - Dentro de 60 (sessenta) dias do encerramento do balano anual, o

livro Balancetes Dirios e Balanos da dependncia centralizadora do
banco comercial ou do banco mltiplo com carteira comercial deve ser
apresentado para o respectivo "visto" do juiz competente sob cuja
jurisdio estiver a sede do estabelecimento.
11 - As fichas de lanamento devem conter: local, data,

identificao adequada das contas, histrico ou cdigo do
histrico da operao e o valor expresso em moeda nacional.
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Os documentos, inclusive cheques, podem substituir as fichas de

lanamento, desde que neles sejam inseridas todas as
caractersticas de lanamento contbil. Quando a instituio utilizar
histricos codificados, deve incluir em cada movimento dirio a respectiva
tabela de codificao ou arquivo contendo memria das tabelas de
codificao utilizadas.
12 - Na instituio que adote o livro Balancetes Dirios e Balanos, as

fichas de lanamento correspondentes ao movimento dirio, ordenadas na
sequncia dos cdigos das contas e numeradas com uma srie para cada
dia, encadernam-se com requisitos de segurana que as tornem
inviolveis, lavrando-se, na capa, termo datado e assinado que mencione
o nmero de fichas e seu valor total, observadas as demais disposies
regulamentares vigentes.
13 - Os documentos comprobatrios das operaes objeto de

registro devem ser arquivados sequencialmente junto ao
movimento contbil, ou em arquivo prprio segundo sua natureza,
e integram, para todos os efeitos, os movimentos contbeis.
14 - As fichas de lanamento devidamente autenticadas e

respectivos documentos constituem registro comprobatrio dos
assentamentos transcritos no livro Balancetes Dirios e Balanos.
15 - A adoo do livro Balancetes Dirios e Balanos obriga a

manuteno de controles analticos que permitam identificar, a
qualquer tempo, a composio dos saldos das contas.
16 - A instituio que adote o Livro Dirio deve escriturar o Livro

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Razo de forma que se permita a identificao, a qualquer tempo,

da composio dos saldos das contas, podendo este ser
substitudo por fichas ou formulrios contnuos.
A instituio que adote o Livro Dirio deve escriturar o Livro

Razo de forma que se permita a identificao, a qualquer tempo,
da composio dos saldos das contas, podendo este ser
00000000000 - DEMO
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substitudo por fichas ou formulrios contnuos.
Pessoal, fiquem atentos aos dois pontos acima, pois o examinador pode
fazer um trocadilho! Veja como pode ser exigido em prova!
11. (Questo Indita) A adoo do livro Dirio obriga a manuteno de

controles analticos que permitam identificar, a qualquer tempo, a
composio dos saldos das contas.
Conforme vimos acima, a adoo do livro Balancetes Dirios e

Balanos obriga a manuteno de controles analticos que permitam
identificar, a qualquer tempo, a composio dos saldos das contas.
Gabarito: Errado
12. (Questo Indita) Segundo o COSIF, a instituio pode optar entre

a escriturao do Livro Dirio e o Livro Balancetes Dirios e Balanos. No
entanto, caso opte pelo Livro Dirio deve obrigatoriamente escriturar o
Livro Razo, podendo este ser substitudo por fichas ou formulrios
contnuos.
Perfeito! Conforme estudamos anteriormente, a instituio deve manter o

Livro Dirio ou o livro Balancetes Dirios e Balanos. Ademais,
vimos que se a instituio adotar o Livro Dirio deve escriturar o
Livro Razo de forma que se permita a identificao, a qualquer tempo,
da composio dos saldos das contas, podendo este ser substitudo
por fichas ou formulrios contnuos.
Gabarito: Certo
00000000000
17 - No Livro Razo, quando utilizado, devem ser elaborados histricos

elucidativos dos eventos registrados, com indicao da conta (nome ou
nmero-cdigo) em que se registra a contrapartida do lanamento
contbil ou com indicao do nmero sequencial da respectiva ficha de
lanamento no movimento dirio, desde que a mesma contemple a
informao relativa contrapartida.
18 - O Livro Dirio ou Balancetes Dirios e Balanos, o Livro Razo, as

fichas de lanamento e respectivos documentos e as conciliaes
contbeis podem ser conservados sob forma de microfilme,
observados os dispositivos legais e regulamentares especficos que regem
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a matria.
19 - A agncia pioneira, o Posto de Atendimento Bancrio (PAB), o

Posto de Atendimento Transitrio (PAT), o Posto de Compra de
Ouro (PCO), o Posto de Atendimento Bancrio Eletrnico (PAE) e o
Posto de Atendimento Cooperativa (PAC) no tm escrita prpria
e, em consequncia, o seu movimento dirio se incorpora contabilidade
da sede ou agncia a que estiverem subordinados. A incorporao do
movimento na escrita da dependncia a que se subordina feita na
mesma data, no se admitindo valorizao de lanamentos.
20 - A instituio pode centralizar a contabilidade das agncias de

um mesmo municpio em agncia da mesma praa, observado o
seguinte:
a) prvia comunicao ao BACEN, que pode adotar procedimentos

especficos relativamente s operaes de cmbio;
b) utilizao de um nico livro Balancetes Dirios e Balanos, ou Livro
Dirio, para registro do movimento contbil das agncias de um mesmo
municpio;
c) manuteno dos livros escriturados em uma nica agncia, a ser
indicada pela instituio, pertencente ao mesmo municpio.
Pessoal, esse ponto interessante saber. Veja como poderia ser exigido
em prova:
Com relao ao Plano Contbil das Instituies do Sistema Financeiro

Nacional (COSIF), julgue o item a seguir.
13. (Questo Indita) Situao hipottica: Em 2016, determinada

00000000000
instituio bancria ampliou suas operaes em determinado municpio,

abrindo nova agncia de atendimento. Assertiva: Nesse caso, essa
instituio poder centralizar a contabilidade das agncias situadas nesse
municpio em agncia da mesma praa, desde que comunique
previamente ao BACEN, utilize um nico livro (Balancetes Dirios e
Balanos ou Dirio) para registro do movimento contbil dessas agncias
e mantenha os livros escriturados em uma nica agncia.
Perfeito! Trata-se de um procedimento previsto pelo COSIF, conforme

acabamos de estudar.
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Gabarito: Certo
21 - A contabilizao do Posto Avanado de Atendimento PAA deve ficar

a cargo da sede ou de agncia da instituio, com registros
independentes.
Veja que o PAA no realiza contabilizao. Quem realiza a sede ou

agncia da instituio a qual manter registros independentes.
7. Bancos Estrangeiros
1 - Aplicam-se s agncias de bancos comerciais estrangeiros instalados

no Pas as normas deste Plano, cabendo dependncia principal no
Brasil as atribuies de sede.
Assim, por exemplo, o banco Citibank (instituio financeira de origem

nos Estados Unidos) deve seguir as normas do COSIF normalmente,
devendo, inclusive, possuir uma agncia com as atribuies de sede.
8. Cmbio
1 - As normas e procedimentos contbeis relativos s operaes e

servios de cmbio constam deste Plano, principalmente em sua seo
28.
Estudaremos essa seo oportunamente em nosso curso.
9. Sociedades Ligadas
1 - Para fins deste Plano, so consideradas ligadas as sociedades

00000000000
coligadas, controladas ou controladoras, conforme definido na Lei das

Sociedades por Aes, bem como as sociedades que, mediante controle
comum direto ou indireto, integrem o mesmo conglomerado financeiro ou
econmico-financeiro da instituio.
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Aula 00
A seguir separamos mais algumas questes sobre os assuntos hoje

estudados. Ao final temos a lista de todas as questes apresentadas na
aula e o respectivo gabarito.
Questes Comentadas
14. (CESPE/Perito Criminal Federal/rea 1/2013) Considerando o Plano

Contbil das Instituies do Sistema Financeiro Nacional (COSIF) do
BACEN, julgue o item a seguir, com relao aos princpios gerais de
contabilidade bancria.
Segundo o COSIF, o ativo e o passivo das instituies financeiras so

desdobrados em grupos, subgrupos, desdobramentos, ttulos e subttulos,
com o objetivo de evidenciar a fonte do recurso, o direcionamento do
crdito e a natureza das operaes.
Conforme estudamos,

Passivo so desdobrados nos seguintes nveis: 00000000000
1 grau - grupo;
2 grau - subgrupo;
4 grau - ttulo;
5 grau - subttulo.
Gabarito: Certo
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Os princpios do COSIF aplicam-se s agncias dos bancos comerciais

estrangeiros instalados no pas, desde que no apresentem conflito com
as normas existentes no pas sede desses bancos.
Segundo o COSIF,
Aplicam-se s agncias de bancos comerciais estrangeiros instalados no

Pas as normas deste Plano, cabendo dependncia principal no Brasil
as atribuies de sede.
Observe que no h essa ressalva exposta no item. Mesmo que as regras

no pas de origem do banco sejam diferentes, as agncias dos bancos
comerciais estrangeiros instalados no pas devem obedecer s normas e
procedimentos estabelecidos no COSIF.
Gabarito: Errado

00000000000
Cada tipo de instituio financeira possui elenco de contas prprio, exceto

as sociedades de crdito imobilirio, que utilizam o plano de contas
definido para as associaes de poupana e emprstimo.
Segundo o COSIF,
1 - Cada uma das instituies que esto dentro do escopo do

COSIF tem elenco de contas prprio, sendo que as associaes de
poupana e emprstimo devem utilizar o das sociedades de
crdito imobilirio. [...]
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Observe que o examinador altera a ordem. Quem observa o elenco de

contas das sociedades de crdito imobilirio so as associaes de
poupana e emprstimo e no o contrrio.
Gabarito: Errado
17. (CESPE/Perito Criminal Federal/rea 1/1997) No COSIF, o ativo e o

passivo so desdobrados nos seguintes graus: primeiro - grupo; segundo
- subgrupo; terceiro desdobramento de subgrupo; quarto - ttulo; quinto -
subttulo.
Mais uma questo que exige os desdobramentos do ativo e do passivo.

Passivo so desdobrados nos seguintes nveis:
1 grau - grupo;
2 grau - subgrupo;
4 grau - ttulo;
5 grau - subttulo.
Gabarito: Certo
18. (CESPE/Perito Criminal Federal/rea 1/1997) As contas de

compensao ativas e passivas fazem parte dos grupos de contas
previstos no COSIF.
Perfeito! Conforme estudamos, essas contas fazem parte do Elenco de

00000000000
Contas previsto no COSIF.
Contas de Compensao - utilizam-se Contas de Compensao para

registro de quaisquer atos administrativos que possam transformar-se em
direito, ganho, obrigao, risco ou nus efetivos, decorrentes de
acontecimentos futuros, previstos ou fortuitos.
Gabarito: Certo
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19. (CESPE/Perito Criminal Federal/rea 1/1997) Cabe unicamente ao

Banco Central do Brasil (BACEN) a expedio de normas para avaliao
dos valores mobilirios registrados nos ativos das sociedades corretoras e
distribuidoras de ttulos e valores mobilirios.
Segundo o COSIF,
2 - Cabe ao BACEN e Comisso de Valores Mobilirios (CVM) a

expedio de normas para avaliao dos valores mobilirios registrados
nos ativos das sociedades corretoras e distribuidoras de ttulos e valores
mobilirios.
Gabarito: Errado
20. (CESPE/Perito Criminal Federal/rea 1/1997) As normas e

procedimentos, bem como as demonstraes financeiras padronizadas,
previstas no COSIF, so de uso obrigatrio para as administradoras de
consrcios.
Segundo o COSIF,
2 - As normas e procedimentos, bem como as demonstraes financeiras

padronizadas previstas neste Plano, so de uso obrigatrio para:
00000000000
emprstimo;
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Gabarito: Certo
21. (FCC/Contador/Nossa Caixa Desenvolvimento/2011) As normas e

procedimentos, bem como as demonstraes financeiras padronizadas
previstas no Plano Contbil das Instituies do Sistema Financeiro
Nacional COSIF, so de uso obrigatrio, EXCETO para
a) as caixas econmicas.
b) as sociedades de crdito ao microempreendedor.
c) as empresas em liquidao extrajudicial.
d) as administradoras de imveis das instituies financeiras.
e) os bancos de investimento.
Segundo o COSIF, as normas e procedimentos, bem como as

demonstraes financeiras padronizadas previstas neste Plano, so de uso
obrigatrio para:
emprstimo; 00000000000

Administradoras de imveis? T de sacanagem, n!? Veja que o
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examinador tenta dar uma enrolada dizendo que as administradoras de

imveis das instituies financeiras devem obedecer as regras do COSIF.
No caia nessa!
Gabarito: D
22. (FCC/Analista/BACEN/2006) A escriturao contbil e elaborao de

Demonstrativos Financeiros de Instituies Financeiras devem observar os
princpios fundamentais da contabilidade. Com base nestes princpios, o
reconhecimento da receita de juros de emprstimos concedidos deve se
dar
a) somente no momento da liberao do emprstimo, com os devidos
lanamentos de proviso para eventuais perdas.
b) ao longo da durao do emprstimo, sendo apropriado perodo a
perodo.
c) somente no momento do recebimento do emprstimo, revertendo
eventuais provises de perdas que no ocorreram.
d) parte na liberao do emprstimo e parte no recebimento, de acordo
com o nvel de proviso estabelecido pela administrao do banco.
e) somente no vencimento, caso o emprstimo for pago.
Segundo o COSIF, a instituio deve registrar as receitas e despesas no

perodo em que elas ocorrem e no na data do efetivo ingresso ou
desembolso, em respeito ao regime de competncia.
Sendo assim, o reconhecimento da receita de juros de emprstimos

concedidos deve se dar ao longo da durao do emprstimo, sendo
apropriado perodo a perodo.
Gabarito: B 00000000000
23. (FCC/Analista/BACEN/2006) A escriturao contbil e a elaborao de

reconhecimento da despesa de juros de um CDB emitido (depsito a
prazo) deve se dar
a) somente no vencimento do CDB.
b) somente no momento da emisso do CDB
c) somente no momento do vencimento do CDB
d) parte na emisso do CDB e parte no vencimento, de acordo com o
nvel de conservadorismo da administrao do banco.
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e) ao longo da durao do CDB, sendo apropriado perodo a perodo.
Mais uma vez esse ponto do COSIF exigido...
Para fixar! Segundo o COSIF, a instituio deve registrar as receitas

e despesas no perodo em que elas ocorrem e no na data do
efetivo ingresso ou desembolso, em respeito ao regime de
competncia.
Logo, o reconhecimento da despesa de juros de um CDB emitido

(depsito a prazo) deve se dar ao longo da durao do CDB, sendo
apropriado perodo a perodo.
Gabarito: E
24. (FCC/Analista/BACEN/2006) Com relao a contas e grupo de contas

apresentadas no COSIF, plano contbil das instituies do sistema
financeiro nacional, so contas APENAS do ATIVO:
a) Aplicaes Interfinanceiras de Liquidez; Ttulos e Valores Mobilirios e
Instrumentos Financeiros Derivativos; Operaes de Crdito; Outros
Valores e Bens.
b) Operaes de Crdito; Aplicaes Interfinanceiras de Liquidez;
Depsitos; Outros Valores e Bens.
c) Outros Valores e Bens; Operaes de Crdito; Depsitos; Outras
Contas de Compensao Ativas.
d) Aplicaes Interfinanceiras de Liquidez; Obrigaes por Operaes
Compromissadas; Ttulos e Valores Mobilirios e Instrumentos Financeiros
Derivativos; Operaes de Crdito.
e) Ttulos e Valores Mobilirios e Instrumentos Financeiros Derivativos;
00000000000
Operaes de Crdito; Resultado de Transaes de Ttulos e Valores

Mobilirios; Aplicaes Interfinanceiras de Liquidez.
Pessoal, reitero que esse tipo de questo nesse momento do curso pode
parecer pesada. Mas, isso normal... no se assuste, pois com o
decorrer do curso vamos adquirindo conhecimento suficiente para
classificar as contas. Lembre-se de estudar as contas que inserimos na
seo resumindo:
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Observe que apenas a opo A descreve contas apenas do ativo.
Gabarito: A
25. (FCC/Analista/Bacen/2006) No que concerne a contas e grupo de

financeiro nacional, so contas APENAS de RESULTADO:
a) Rendas com Ttulos e Valores Mobilirios e Instrumentos Financeiros
Derivativos; Despesas de Obrigaes por Emprstimos e Repasses;
Despesas de Captao; Proviso para Passivos Contingentes.
b) Resultado de Transaes com Ttulos e Valores Mobilirios; Rendas a
Receber; Rendas com Ttulos e Valores Mobilirios e Instrumentos
Financeiros Derivativos; Despesas de Obrigaes por Emprstimos e
Repasses.
c) Despesas Obrigaes por Emprstimos e Repasses; Despesas de
00000000000
Captao; Despesa Antecipada; Rendas com Ttulos e Valores Mobilirios

e Instrumentos Financeiros Derivativos.
d) Despesas de Obrigaes por Emprstimos e Repasses; Despesas de
Captao; Lucro na Transao com Valores e Bens; Rendas Antecipadas.
e) Rendas com Ttulos e Valores Mobilirios e Instrumentos Financeiros
Despesas de Captao; Lucro na Transao com Valores e Bens.
Pessoal, contas de resultado envolvem receitas (contas de resultados

credoras) e despesas (contas de resultados devedoras) e a apurao do
resultado (que pode ser devedor = prejuzo ou credor = lucro). Somente
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com esse conhecimento podemos acertar as questes.
Nessa questo, a banca explorou contas mais analticas. Apenas a opo

E descreve contas apenas de resultado.
Gabarito: E
Aproveitando o momento, veja que excelente questo poderia ser exigida

em prova.
26. (Questo Indita) Existem contas previstas no Elenco de Contas do

COSIF que possuem natureza hbrida, ou seja, podem apresentar saldo
devedor ou credor. A conta Apurao do Resultado possui essa
caracterstica, pois se a instituio apurar um lucro, essa conta
apresentar saldo credor. Por outro lado, caso apure um prejuzo, a conta
apresentar saldo devedor.
Perfeito! Veja que seria uma forma bem interessante de exigncia.

Observe que a conta Rateio de Resultados Internos tambm hbrida.
Fique alerta!
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Gabarito: Certo
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RESUMO DA AULA
Pessoal, a seguir destacamos os principais pontos estudados na aula. Trata- Teoria Resumida
de revisar os conhecimentos estudados de maneira a manter sempre na memria recente esses pontos. Tente no primeiro
ms ler semanalmente esses pontos, depois mensalmente, v espaando a leitura, mas no deixe de manter uma rotina de
reviso daquilo que j foi estudado (ponha no seu planejamento de estudos). Faa isso com todos os resumos que
disponibilizaremos.
prova de Contabilidade do BACEN!
ASPECTOS INTRODUTRIOS
O COSIF uma sigla utilizada para se referir ao Plano Contbil das Instituies do Sistema Financeiro Nacional.
O COSIF est dividido em quatro captulos, a saber:
Captulo 1 Normas Bsicas nesse captulo esto consolidados os princpios, critrios e procedimentos contbeis que
devem ser utilizados por todas as instituies integrantes do Sistema Financeiro Nacional.
Captulo 2 Elenco de Contas nesse captulo so apresentadas as contas integrantes do plano contbil e respectivas
funes.
Captulo 3 Documentos nesse captulo so apresentados os modelos de documentos de natureza contbil que devem ser
elaborados pelas instituies integrantes do Sistema Financeiro Nacional.
Captulo 4 Anexos nesse captulo so apresentadas as normas editadas por outros organismos (CPC, IBRACON etc) que
foram recepcionadas para aplicao s instituies financeiras e demais instituies autorizadas pelo BACEN a funcionar.
Os captulos do COSIF esto hierarquizados na ordem de apresentao. Assim, o COSIF destaca que nas dvidas de
interpretao entre Normas Bsicas e Elenco de Contas, prevalecem as Normas Bsicas.
OBJETIVO
As normas consubstanciadas no COSIF tm os seguintes objetivos:

uniformizar os registros contbeis dos atos e fatos administrativos praticados;
racionalizar a utilizao de contas;
estabelecer regras, critrios e procedimentos necessrios obteno e divulgao de dados;
possibilitar o acompanhamento do sistema financeiro, bem como a anlise, a avaliao do desempenho e o controle, de
modo que as demonstraes financeiras elaboradas, expressem, com fidedignidade e clareza, a real situao econmico-
financeira da instituio e conglomerados financeiros. 00000000000
As normas e procedimentos, bem como as demonstraes financeiras padronizadas previstas no COSIF, so de uso
obrigatrio para:
i) as sociedades de crdito imobilirio e associaes de poupana e emprstimo;
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Ateno! No confunda as Sociedades de Arrendamento Mercantil (esto no escopo do COSIF) com as Sociedades de
Fomento Mercantil (no esto no escopo do COSIF).
ESCRITURAO
A escriturao deve ser completa, mantendo-se em registros permanentes todos os atos e fatos administrativos que
modifiquem ou venham a modificar, imediatamente ou no, sua composio patrimonial.
O simples registro contbil no constitui elemento suficientemente comprobatrio, devendo a escriturao ser
fundamentada em comprovantes hbeis para a perfeita validade dos atos e fatos administrativos.
A par das disposies legais e das exigncias regulamentares especficas atinentes escriturao, observam-se, ainda, os
princpios fundamentais de contabilidade, cabendo instituio:
a) adotar mtodos e critrios uniformes no tempo, sendo que as modificaes relevantes devem ser evidenciadas em notas
explicativas, quantificando os efeitos nas demonstraes financeiras, observado o disposto no Anexo 6 do COSIF;
b) registrar as receitas e despesas no perodo em que elas ocorrem e no na data do efetivo ingresso ou desembolso, em
respeito ao regime de competncia;
c) fazer a apropriao mensal das rendas, inclusive mora, receitas, ganhos, lucros, despesas, perdas e prejuzos,
independentemente da apurao de resultado a cada seis meses;
d) apurar os resultados em perodos fixos de tempo, observando os perodos de 1 de janeiro a 30 de junho e 1 de julho a
31 de dezembro;
e) proceder s devidas conciliaes dos ttulos contbeis com os respectivos controles analticos e mant-las atualizadas,
conforme determinado nas sees prprias do COSIF, devendo a respectiva documentao ser arquivada por, pelo menos,
um ano.
EXERCCIO SOCIAL
O exerccio social tem durao de um ano e a data de seu trmino, 31 de dezembro, deve ser fixada no estatuto ou contrato
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social.
ELENCO DE CONTAS
Cada uma das instituies que esto dentro do escopo do COSIF tem elenco de contas prprio, sendo que as associaes
de poupana e emprstimo devem utilizar o das sociedades de crdito imobilirio.
A codificao das contas observa a seguinte estrutura:

a) 1 dgito - GRUPOS
I - Ativo:
1 - Circulante e Realizvel a Longo Prazo;
2 - Permanente;
3 - Compensao;
II - Passivo:
4 - Circulante e Exigvel a Longo Prazo;
5 - Resultados de Exerccios Futuros;
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6 - Patrimnio Lquido;
7 - Contas de Resultado Credoras;
8 - Contas de Resultado Devedoras;
9 - Compensao.
b) 2 dgito - SUBGRUPOS
c) 3 dgito - DESDOBRAMENTOS DOS SUBGRUPOS
d) 4 e 5 dgitos - TTULOS CONTBEIS
e) 6 e 7 dgitos - SUBTTULOS CONTBEIS
f) 8 dgito - CONTROLE (dgito verificador)
CLASSIFICAO DAS CONTAS
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LIVROS DE ESCRITURAO
A instituio deve manter o Livro Dirio ou o livro Balancetes Dirios e Balanos e demais livros obrigatrios com
observncia das disposies previstas em leis e regulamentos.
O livro Balancetes Dirios e Balanos deve consignar, em ordem cronolgica de dia, ms e ano, a movimentao diria das
contas, discriminando em relao a cada uma delas:
a) o saldo anterior;
b) os dbitos e os crditos do dia;
c) o saldo resultante, com indicao dos credores e dos devedores.
As fichas de lanamento devem conter: local, data, identificao adequada das contas, histrico ou cdigo do histrico da
operao e o valor expresso em moeda nacional.
Os documentos, inclusive cheques, podem substituir as fichas de lanamento, desde que neles sejam inseridas todas as
caractersticas de lanamento contbil.
A instituio que adote o Livro Dirio deve escriturar o Livro Razo de forma que se permita a identificao, a qualquer
tempo, da composio dos saldos das contas, podendo este ser substitudo por fichas ou formulrios contnuos.
A agncia pioneira, o Posto de Atendimento Bancrio (PAB), o Posto de Atendimento Transitrio (PAT), o Posto de Compra
de Ouro (PCO), o Posto de Atendimento Bancrio Eletrnico (PAE) e o Posto de Atendimento Cooperativa (PAC) no tm
escrita prpria e, em consequncia, o seu movimento dirio se incorpora contabilidade da sede ou agncia a que estiverem
subordinados.
A instituio pode centralizar a contabilidade das agncias de um mesmo municpio em agncia da mesma praa,
observado o seguinte:
a) prvia comunicao ao BACEN, que pode adotar procedimentos especficos relativamente s operaes de cmbio;
b) utilizao de um nico livro Balancetes Dirios e Balanos, ou Livro Dirio, para registro do movimento contbil das
agncias de um mesmo municpio;
c) manuteno dos livros escriturados em uma nica agncia, a ser indicada pela instituio, pertencente ao mesmo
municpio.
BANCOS ESTRANGEIROS
Aplicam-se s agncias de bancos comerciais estrangeiros instalados no Pas as normas deste Plano, cabendo dependncia
principal no Brasil as atribuies de sede.
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Lista das questes apresentadas na aula
1. (Questo Indita) Os captulos do COSIF esto hierarquizados na

ordem de apresentao. Nesse sentido, no caso de eventuais dvidas de
interpretao entre Normas Bsicas e Elenco de Contas, deve prevalecer
o Elenco de Contas, tendo em vista seu carter mais descritivo e
operacional.
2. (FCC/Contador/Nossa Caixa Desenvolvimento/2011) Os captulos do

COSIF so apresentados em ordem hierrquica. Isso significa dizer que
nas dvidas de interpretao entre as normas bsicas e o elenco de
contas prevalece
a) o estabelecido em processo administrativo de consulta.
b) o estabelecido pelo elenco de contas.
c) o estabelecido pelas normas bsicas.
d) a deciso do conselho de recursos do sistema financeiro nacional.
e) a deciso do conselho monetrio nacional.
3. (ESAF/Analista/BACEN/2002) Conforme destacado no Plano Contbil

das Instituies do Sistema Financeiro Nacional (COSIF), as normas ali
consubstanciadas tm por objetivo, exceto:
a) uniformizar os registros contbeis dos atos e fatos administrativos
praticados.
b) racionalizar a utilizao de contas.
c) possibilitar a fiscalizao por parte da Secretaria da Receita Federal.
d) possibilitar o acompanhamento do sistema financeiro, bem como a
anlise, a avaliao do desempenho e o controle.
e) estabelecer regras, critrios e procedimentos necessrios obteno e
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divulgao de dados.
4. (ESAF/Analista/BACEN/2002) As normas e procedimentos, bem como

as demonstraes financeiras padronizadas previstas no COSIF, so de
uso obrigatrio para as seguintes entidades, exceto:
a) sociedades de crdito imobilirio.
b) sociedades corretoras de cmbio.
c) sociedades de arrendamento mercantil.
d) companhias hipotecrias.
e) sociedades de fomento mercantil.
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5. (Questo Indita) Tendo em vista que o COSIF um conjunto

integrado de normas, procedimentos e critrios de escriturao contbil,
suas diretrizes pressupem permisso para prtica de algumas operaes
vedadas por ato administrativo.
6. (CESGRANRIO/Profissional Bsico/Contbeis/BNDES/2007/Adaptada)
As instituies financeiras nacionais possuem um Plano de Contas
Padronizado denominado COSIF (Plano Contbil das Instituies do
Sistema Financeiro Nacional). Uma das caractersticas bsicas do COSIF
a de determinar que a escriturao, fundamentada em comprovantes
hbeis para a perfeita validade de atos e fatos administrativos, deve ser
completa, mantendo-se em registros permanentes todos os atos e fatos
administrativos que modifiquem ou venham a modificar, imediatamente
ou no, a composio patrimonial da instituio financeira.
7. (ESAF/Analista/BACEN/2002) Abaixo so apresentadas assertivas

relacionadas aos procedimentos especficos previstos no COSIF, relativos
escriturao. Assinale a opo que contm a afirmativa incorreta.
a) Adotar mtodos e critrios uniformes no tempo, sendo que as
quantificando os efeitos nas demonstraes financeiras, quando aplicvel.
b) Apurar os resultados em perodos fixos de tempo, observando os
perodos de 1 de janeiro a 31 de maro, de 1 de abril a 30 de junho, de
1 de julho a 30 de setembro, e de 1 de outubro a 31 de dezembro.
c) Fazer a apropriao mensal das rendas, inclusive mora, receitas,
apurao de resultado a cada seis meses.
d) Registrar as receitas e despesas no perodo em que elas ocorrem e no
competncia. 00000000000
e) Proceder s devidas conciliaes dos ttulos contbeis com os

respectivos controles analticos e mant-las atualizadas, devendo a
respectiva documentao ser arquivada por pelo menos um ano.
8. (Questo Indita) Tendo em vista que o prprio COSIF j define a

durao (um ano) e a data de trmino do exerccio social (31 de
dezembro), facultativa a fixao dessa data no estatuto ou contrato
social das instituies financeiras.
9. (FCC/Analista/BACEN/2006) No que diz respeito a contas e grupo de

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financeiro nacional, so contas APENAS do PASSIVO:

a) Obrigaes por Operaes Compromissadas; Obrigaes por
Emprstimos e repasses; Outras Obrigaes; Depsitos.
b) Depsitos; Aplicaes Interfinanceiras de Liquidez; Outras Obrigaes;
Despesas de Obrigaes por Emprstimos e Repasses.
c) Depsitos; Obrigaes por Operaes Compromissadas; Obrigaes por
Emprstimos e repasses; Despesa Antecipada.
d) Obrigaes por Obrigaes Compromissadas; Disponibilidades; Outras
Obrigaes; Depsitos.
e) Operaes de Crdito; Obrigaes por Operaes Compromissadas;
Obrigaes por Emprstimos e repasses; Proviso para Passivos
Contingentes.
10. (Questo Indita) Segundo o COSIF, a instituio deve manter

alm do Livro Dirio e os demais livros obrigatrios, o Livro Balancetes
Dirios e Balanos.
11. (Questo Indita) A adoo do livro Dirio obriga a manuteno de

controles analticos que permitam identificar, a qualquer tempo, a
composio dos saldos das contas.
12. (Questo Indita) Segundo o COSIF, a instituio pode optar entre

a escriturao do Livro Dirio e o Livro Balancetes Dirios e Balanos. No
entanto, caso opte pelo Livro Dirio deve obrigatoriamente escriturar o
Livro Razo, podendo este ser substitudo por fichas ou formulrios
contnuos.
13. (Questo Indita) Situao hipottica: Em 2016, determinada

instituio bancria ampliou suas operaes em determinado municpio,
abrindo nova agncia de atendimento. Assertiva: Nesse caso, essa
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instituio poder centralizar a contabilidade das agncias situadas nesse

municpio em agncia da mesma praa, desde que comunique
previamente ao BACEN, utilize um nico livro (Balancetes Dirios e
Balanos ou Dirio) para registro do movimento contbil dessas agncias
e mantenha os livros escriturados em uma nica agncia.

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Aula 00
Segundo o COSIF, o ativo e o passivo das instituies financeiras so

desdobrados em grupos, subgrupos, desdobramentos, ttulos e subttulos,
com o objetivo de evidenciar a fonte do recurso, o direcionamento do
crdito e a natureza das operaes.

Os princpios do COSIF aplicam-se s agncias dos bancos comerciais

estrangeiros instalados no pas, desde que no apresentem conflito com
as normas existentes no pas sede desses bancos.

Cada tipo de instituio financeira possui elenco de contas prprio, exceto

as sociedades de crdito imobilirio, que utilizam o plano de contas
definido para as associaes de poupana e emprstimo.
17. (CESPE/Perito Criminal Federal/rea 1/1997) No COSIF, o ativo e o

passivo so desdobrados nos seguintes graus: primeiro - grupo; segundo
- subgrupo; terceiro desdobramento de subgrupo; quarto - ttulo; quinto -
subttulo.
18. (CESPE/Perito Criminal Federal/rea 1/1997) As contas de

compensao ativas e passivas fazem parte dos grupos de contas
00000000000
previstos no COSIF.
19. (CESPE/Perito Criminal Federal/rea 1/1997) Cabe unicamente ao

Banco Central do Brasil (BACEN) a expedio de normas para avaliao
dos valores mobilirios registrados nos ativos das sociedades corretoras e
distribuidoras de ttulos e valores mobilirios.
20. (CESPE/Perito Criminal Federal/rea 1/1997) As normas e

procedimentos, bem como as demonstraes financeiras padronizadas,
previstas no COSIF, so de uso obrigatrio para as administradoras de
consrcios.
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Aula 00
21. (FCC/Contador/Nossa Caixa Desenvolvimento/2011) As normas e

procedimentos, bem como as demonstraes financeiras padronizadas
previstas no Plano Contbil das Instituies do Sistema Financeiro
Nacional COSIF, so de uso obrigatrio, EXCETO para
a) as caixas econmicas.
b) as sociedades de crdito ao microempreendedor.
c) as empresas em liquidao extrajudicial.
d) as administradoras de imveis das instituies financeiras.
e) os bancos de investimento.
22. (FCC/Analista/BACEN/2006) A escriturao contbil e elaborao de

reconhecimento da receita de juros de emprstimos concedidos deve se
dar
a) somente no momento da liberao do emprstimo, com os devidos
lanamentos de proviso para eventuais perdas.
b) ao longo da durao do emprstimo, sendo apropriado perodo a
perodo.
c) somente no momento do recebimento do emprstimo, revertendo
eventuais provises de perdas que no ocorreram.
d) parte na liberao do emprstimo e parte no recebimento, de acordo
com o nvel de proviso estabelecido pela administrao do banco.
e) somente no vencimento, caso o emprstimo for pago.
23. (FCC/Analista/BACEN/2006) A escriturao contbil e a elaborao de

reconhecimento da despesa de juros de um CDB emitido (depsito a
prazo) deve se dar 00000000000
a) somente no vencimento do CDB.

b) somente no momento da emisso do CDB
c) somente no momento do vencimento do CDB
d) parte na emisso do CDB e parte no vencimento, de acordo com o
nvel de conservadorismo da administrao do banco.
e) ao longo da durao do CDB, sendo apropriado perodo a perodo.
24. (FCC/Analista/BACEN/2006) Com relao a contas e grupo de contas

apresentadas no COSIF, plano contbil das instituies do sistema
financeiro nacional, so contas APENAS do ATIVO:
a) Aplicaes Interfinanceiras de Liquidez; Ttulos e Valores Mobilirios e
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Aula 00
Instrumentos Financeiros Derivativos; Operaes de Crdito; Outros

Valores e Bens.
b) Operaes de Crdito; Aplicaes Interfinanceiras de Liquidez;
Depsitos; Outros Valores e Bens.
c) Outros Valores e Bens; Operaes de Crdito; Depsitos; Outras
Contas de Compensao Ativas.
d) Aplicaes Interfinanceiras de Liquidez; Obrigaes por Operaes
Compromissadas; Ttulos e Valores Mobilirios e Instrumentos Financeiros
Derivativos; Operaes de Crdito.
e) Ttulos e Valores Mobilirios e Instrumentos Financeiros Derivativos;
Operaes de Crdito; Resultado de Transaes de Ttulos e Valores
Mobilirios; Aplicaes Interfinanceiras de Liquidez.
25. (FCC/Analista/Bacen/2006) No que concerne a contas e grupo de

financeiro nacional, so contas APENAS de RESULTADO:
a) Rendas com Ttulos e Valores Mobilirios e Instrumentos Financeiros
Despesas de Captao; Proviso para Passivos Contingentes.
b) Resultado de Transaes com Ttulos e Valores Mobilirios; Rendas a
Receber; Rendas com Ttulos e Valores Mobilirios e Instrumentos
Financeiros Derivativos; Despesas de Obrigaes por Emprstimos e
Repasses.
c) Despesas Obrigaes por Emprstimos e Repasses; Despesas de
Captao; Despesa Antecipada; Rendas com Ttulos e Valores Mobilirios
e Instrumentos Financeiros Derivativos.
d) Despesas de Obrigaes por Emprstimos e Repasses; Despesas de
Captao; Lucro na Transao com Valores e Bens; Rendas Antecipadas.
e) Rendas com Ttulos e Valores Mobilirios e Instrumentos Financeiros
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Despesas de Captao; Lucro na Transao com Valores e Bens.
26. (Questo Indita) Existem contas previstas no Elenco de Contas do

COSIF que possuem natureza hbrida, ou seja, podem apresentar saldo
devedor ou credor. A conta Apurao do Resultado possui essa
caracterstica, pois se a instituio apurar um lucro, essa conta
apresentar saldo credor. Por outro lado, caso apure um prejuzo, a conta
apresentar saldo devedor.
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1. E 2. C
3. C 4. E
5. E 6. C
7. B 8. E
9. A 10. E
11. E 12. C
13. C 14. C
15. E 16. E
17. C 18. C
19. E 20. C
21. D 22. B
23. E 24. A
25. E 26. C
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Contabilidade de Instituições Financeiras

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Contabilidade de Instituies Financeiras Padro COSIF e IASB p/ Analista do BACEN -

Professor: Gilmar Possati

AULA 00: Apresentao do Curso. COSIF Parte I

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Trata-se de um curso 2 em 1, pois estudaremos tudo sobre o

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Assim, para um maior aproveitamento e preparao sem correrias

A metodologia das aulas contempla a exposio da teoria seguida

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Alm disso, voc ter disponvel videoaulas, caso prefira essa

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Se quiser derrubar uma rvore na metade do tempo, passe o

A Parbola do Velho Lenhador

Intrigado, o moo questionou o velho:

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Pessoal, o primeiro ponto que devemos entender obviamente o que

O COSIF uma sigla utilizada para se referir ao Plano Contbil das

Antes dessa Circular (at dezembro de 1987), a Contabilidade das

Nesse sentido, o BACEN, utilizando-se de uma delegao de competncia

Bem... essa a histria bem objetiva por trs da criao do COSIF. No

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Pessoal, o COSIF est dividido em quatro captulos, a saber:

Captulo 1 Normas Bsicas nesse captulo esto consolidados os

Captulo 2 Elenco de Contas nesse captulo so apresentadas as