INDICE

PG.

1. PROBLEMA --------------------------------------------------------------------------- 2

1.1. ARBOL DEL PROBLEMA---------------------------------------------------- 2

1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ------------------------------------ 3

2. JUSTIFICACION ---------------------------------------------------------------------- 4

3. OBJETIVO GENERAL -------------------------------------------------------------- 4

4. OBJETIVO ESPECIFICO ---------------------------------------------------------- 4

5. ACTIVIDADES -------- --------------------------------------------------------------- 5

6. TAREAS TECNICAS ---------------------------------------------------------------- 5

7. PLAN DE INVESTIGACION ------------------------------------------------------- 6

8. RESULTADOS ESPERADOS ---------------------------------------------------- 7

9. NOVEDAD CIENTIFICA U ORIGINALIDAD ---------------------------------- 8

10. APORTE PRACTICO---------------------------------------------------------------- 8

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 TRABAJO FINAL DE METODOLOGIA
DE LA INVESTIGACION

1. PROBLEMA
1.1 ARBOL DEL PROBLEMA

AFECTACION A
RECURSOS NO PERCIBIDOS RETRASO EN EL
CONSTRIBUYENTES POR
POR EL SIN DESARROLLO ECONOMICO
COMPETENCIA DESLEAL

EVASION DE IMPUESTOS IVA DE PERSONAS

JURIDICAS A TRAVES DE LA COMPRA DE FACTURAS
DE PERSONAS NATURALES

RC IVA DEPENDIENTES DESEQUILIBRIO DEL CONTRO INSUFICIENTE Y

ALCANZADOS ARRIBA DE 4 IMPUESTO IVA VS GASTO BAJO RIESGO DE SER
SMN POR COMPRA DE FACTURA DETECTADO

SALARIO NETO PROMEDIO

EN BOLIVIA POR DEBAJO
DE BS. 8000

1.2 DESCRIPCION DEL PROBLEMA

En Bolivia la evasin tributaria del impuesto IVA es la accin ms habitual debido

a que representa la mayor erogacin de dinero para la empresa y es el impuesto
ms importante y de mayor recaudacin a nivel nacional, es una realidad diaria
por la que atraviesa el estado plurinacional de Bolivia.

Una de las formas de evadir este impuesto por parte de las empresas, es
mediante la compra de facturas a personas naturales, es un procedimiento tan

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sencillo y con un bajo nivel de riesgo de ser detectado, solo basta con solicitar a
las personas que realicen sus compras consignando el NIT de la empresa como
cliente o comprador, para as poder beneficiarse del crdito fiscal por un costo
menor de lo que significara pagar dicho impuesto, situacin que conlleva a una
afectacin econmica al estado y un retraso en desarrollo econmico por los
recursos que deja de percibir.

As mismo las personas naturales que no necesitan facturas ya sea porque no

cuentan con NIT o son trabajadores dependientes que tienen un su sueldo neto
por debajo de bs. 8000.-, prefieren recuperar parte de sus gastos mediante la
venta de las facturas a las empresas.

Esta accin evasiva parece no tener un alto impacto con respecto a otras formas
de evasin del IVA, pero analizando la situacin y la realidad nacional podemos
notar que gran parte de la poblacin boliviana tienen una media de sueldo neto por
debajo de Bs.8000.- no se benefician del CF y se convierten en potenciales
proveedores de facturas para las empresa, agregando que existe escaza
conciencia tributaria por parte de las personas, que en algunos casos no les
interesa recibir factura y si reciben lo hacen consignando el NIT de terceros.

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2. JUSTIFICACION

Para Bolivia el problema de la evasin conlleva muchas desventajas para el

progreso ya que este problema es parte de la realidad de todos los das y que
afecta de sobremanera a todos los ciudadanos bolivianos

El presente trabajo est orientado a disminuir la evasin impositiva IVA por parte
de las Empresas, ayudara a incrementar los ingresos percibidos por el sin y las
empresas competiran bajo un mismo escenario impositivo sin ventajas ni
desventajas y sobre todo se traducira en un mejor desarrollo para el pas

Este trabajo es un aporte al Servicio de Impuestos Nacionales, ya que contribuir

al Desarrollo de una nueva planificacin y nuevos formas y filtros para evitar la
evasin impositiva, para mejorar sus recaudaciones anuales y adoptar nueva
polticas de acuerdo a sus niveles de ingresos, sabemos muy bien que no puede
haber Estado sin recaudacin tributaria, es la base sobre la cual se asienta la
estructura econmica de un pas, para luego invertirlas en salud, educacin,
carreteras, Etc.

3. OBJETIVO GENERAL

Proponer nuevos mecanismos de control impositivo en las transacciones

comerciales para prevenir la emisin de facturas a nombre de terceras personas y
con propsitos evasivos, mediante la facturacin sin margen de incremento IVA y
exento para las personas naturales.

4. OBJETIVOS ESPECIFICOS

Determinar el porcentaje de la poblacin boliviana con sueldos menores,

que no necesitan CF y que seran proveedores potenciales de facturas para
las empresas.
Evaluar los procedimientos de facturacin actual en las transacciones
comerciales para comprobar si existen filtros que eviten solicitar facturas a
nombre de terceros.
Comparar el sistema actual utilizado por el SIN con el sistema de otros
pases relacionados al tema sujeto de estudio.

4
 Determinar los beneficios que se obtendran con la emisin de facturas sin
margen de incremento IVA y exento para las personas naturales.

5. ACTIVIDADES

Las actividades a realizar para el cumplimiento de cada uno de los objetivos son:

Objetivo 1. Determinar el porcentaje de la poblacin boliviana con sueldos

menores, que no necesitan CF y que seran proveedores potenciales de facturas
para las empresas.

Recopilar Informacin suficiente y competentereferente al tema de

investigacin.
Recopilar informacin estadstica de la base de datos del INE
Agrupar, clasificar y procesar la informacin obtenida

Objetivo 2. Evaluar los procedimientos de facturacin actual en las transacciones

comerciales para comprobar si existen filtros que eviten solicitar facturas a nombre
de terceros.

Realizar encuestas a vendedores y comerciantes

Verificar las normativas y leyes con respecto al tema de la facturacin

Objetivo 3. Comparar el sistema actual utilizado por el SIN con el sistema de otros
pases relacionados al tema sujeto de estudio.

Elaborar un cuadro comparativo sobre la normativa de otros pases.

Objetivo 4. Determinar los beneficios que se obtendran con la emisin de facturas

sin incremento IVA y exento para las personas naturales.

Elaborar un modelo de procedimientos para implementacin de nuevas

formas de control

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6. TAREAS TECNICAS

Las tcnicas utilizadas para el cumplimiento de los objetivos son:

Objetivo 1. Determinar el porcentaje de la poblacin boliviana con sueldos

menores, que no necesitan CF y que seran proveedores potenciales de facturas
para las empresas.

Anlisis de contenido

Objetivo 2. Evaluar los procedimientos de facturacin actual en las transacciones

comerciales para comprobar si existen filtros que eviten solicitar facturas a nombre
de terceros.

Encuestas
Anlisis de contenido

Objetivo 3. Comparar el sistema actual utilizado por el SIN con el sistema de otros
pases relacionados al tema sujeto de estudio.

Legislacin comparada

Objetivo 4. Determinar los beneficios que se obtendran con la emisin de facturas

sin incremento IVA y exento para las personas naturales.

Diagrama de Flujo

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 7. PLAN DE INVESTIGACION

OBJETIVO GENERAL OBJETIVO ESPECIFICO ACTIVIDAD TCNICA

Recopilar Informacin
suficiente y
competente referente
al tema de
Determinar el porcentaje de investigacin.
la poblacin boliviana con
sueldos menores, que no ,
Proponer nuevos Recopilar informacin Anlisis de
necesitan CF y que seran
mecanismos de control contenido
proveedores potenciales de estadstica de la base
impositivo en las
facturas para las empresas. de datos del INE
transacciones comerciales
para prevenir la emisin a
nombre de terceras Agrupar, clasificar y
personas y con propsitos procesar la
evasivos, mediante la informacin obtenida
facturacin sin margen de
incremento IVA y exento OBJETIVO ESPECIFICO ACTIVIDADES TECNICA
para las personas
naturales. Realizar encuestas a
Evaluar los procedimientos vendedores y
de facturacin actual en las comerciantes
Encuestas
transacciones comerciales
Verificar las
para comprobar si existen
normativas y leyes Anlisis de
filtros que eviten solicitar contenido
internas con
facturas a nombre de
respecto al tema de
terceros.
la facturacin

7
 OBJETIVO ESPECIFICO ACTIVIDADES TECNICA

Comparar el sistema actual . Elaborar un cuadro

utilizado por el SIN con el comparativo sobre la
sistema de otros pases normativa de otros Legislacin
comparada
relacionados al tema sujeto pases.
de estudio.

ACTIVIDADES
OBJETIVO ESPECIFICO TECNICA

Determinar los beneficios Elaborar un modelo

que se obtendran con la de procedimientos
emisin de facturas sin para implementacin
Diagrama de
incremento IVA y exento de nuevas formas de Flujo
para las personas control
naturales.

8. RESULTADO DE ESPERADO

Despus de cumplir con todas las actividades y tareas se espera encontrar las
caractersticas ms significativas e importantes que significara quitar el margen
IVA de las facturas para personas naturales.

Tambin se espera concretar la viabilidad de implementar nuevas normas o

decretos que establezcan toda la solucin planteada anteriormente.

9. NOVEDAD CIENTFICA U ORIGINALIDAD

Este trabajo se realizara mediante tcnicas antes mencionadas como:

Anlisis de contenido el cual nos ayudara a recopilar toda la informacin suficiente

que necesitbamos para la investigacin y as de esta forma poder ver los
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procedimientos, sus deficiencias y ver las debilidades en general del Servicio de
impuestos Nacionales.

Es una propuesta que conlleva el beneficio a la parte ms sensible

econmicamente y al mismo tiempo soluciona y elimina la prctica de solicitar
facturas a nombre de terceros.

11. APORTES PRACTICOS

Despus de aplicar los procedimientos de control diseados en el presente trabajo

de investigacin se espera reducir la evasin del IVA a travs del beneficio de un
CF mediante la compra de facturas, al mismo tiempo implementar las facturas sin
margen IVA y exento reducira la carga impositiva a las personas con menor
capacidad econmica, y actuaran como fiscalizadores porque aunque se les
emita una factura sin margen IVA igual solicitaran factura.

Con este nuevo modelo se pretende eliminar lo que comnmente se escucha con
factura o sin factura ya que todas las transacciones comerciales tienen que ser
facturadas aunque sin IVA y en contrapartida quedara registro de ventas para
efectos del IUE.

El presente trabajo de investigacin se presenta como un aporte practico para la

administracin tributaria, en procura a otorgar mejores filtros y con la
implementacin de mecanismos de control para disminuir la evasin impositiva
mediante la emisin de facturas para terceros.

La implementacin de estos controles coadyuvara tanto a los ciudadanos con

menores y al Servicio de Impuestos Nacionales porque ya no ser necesario
enviar funcionarios para fiscalizar que se emitan facturas, ya que todos los
ciudadanos actuaran como fiscalizadores.