CASO PRACTICO

RENTAS DE TERCERA CATEGORIA

EJERCICIO GRAVABLE 2015

PDT N 702

1.- ENUNCIADO

2.- ADICIONES A LA UTILIDAD NETA

3.- DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA

4.- DETERMINACIN DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA

5.- ANEXOS

Anexo N 1: Estado de Situacin Financiera a valores histricos al 31 de diciembre de 2015

Anexo N 2: Estado de Resultados al 31 de diciembre de 2015

Anexo N 3: Detalle de los pagos del Impuesto Temporal a los Activo Netos - ITAN.

Anexo N 4: Crdito contra el Impuesto a la Renta por trabajadores con discapacidad

Anexo N 5: Determinacin de los efectos de las diferencias temporales.

Anexo N 6: Impuesto a la Renta neto de los efectos de las diferencias temporales.

Anexo N 7: Detalle de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.

Anexo N 8: Asientos contables posteriores al Estado de Situacin Financiera

1. Enunciado:
La empresa comercial EL TRIUNFADOR S.A.C, identificada con RUC N 20104316372 con domicilio en la calle Los
Alamos N 524 La Victoria; tiene como actividad principal la comercializacin en el pas de productos de abarrotes en
general y desarrolla actividades desde el ao 2002.
Para efectos de la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categora del ejercicio gravable 2015
presenta la siguiente informacin:
1) El Estado de Situacin Financiera a valores histricos al 31.12.2015 (Ver Anexo N 1), refleja una utilidad antes de
Participacin de Utilidades e Impuesto a la Renta de S/ 13055,557. Partiendo de este monto, que deber consignarse en la
casilla 484 del Estado de Resultados del PDT N 702, se efectuarn los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la
Renta Neta Imponible.
2) Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio 2015 conforme a lo indicado en el
Artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta, por un importe total de S/ 2827,592
Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta el Impuesto
Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado por un importe total de S/ 211,464 (Ver Anexos N 3 y 7)
3) Al 31 de diciembre de 2015 la empresa cuenta con un total de cincuenta (50) trabajadores bajo relacin de dependencia,
por consiguiente se encuentra obligada a otorgar una participacin en las utilidades a los trabajadores del 8% de la Renta
Anual antes del impuesto, alcuota que le corresponde por tratarse de una empresa comercial (Artculo 2 del Decreto Legislativo N
892) .

La empresa cumpli con efectuar el pago de las utilidades dentro del plazo establecido para la presentacin de la
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
4) La empresa tiene 42 trabajadores desde el ao 2007 dentro de los cuales seis (06) trabajadores son discapacitados, que
perciben una remuneracin mensual de S/ 3,450 Nuevos Soles. Adicionalmente, en el mes de mayo de 2015, ingresan a
laborar a la empresa ocho (08) trabajadores discapacitados con una remuneracin mensual de S/ 2,500 Nuevos Soles. En
el mes de Julio 2015 la empresa ha realizado en su local trabajos de mejoramiento en favor del personal discapacitado
(rampas de acceso, adquisicin de sillas de ruedas.), por un importe de S/ 70,000
5) La empresa no tiene
I. Prdida de ejercicios anteriores que compensar.
II. Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.
III. Vinculacin econmica con otras empresas.

6) La empresa es representada por su Gerente General el Seor Otto Merino Chvez identificado con DNI N 07847603
7) Del anlisis de las cuentas del Estado de Situacin Financiera y del Estado de Resultados, se han determinado los
siguientes reparos tributarios:
 2. ADICIONES A LA UTILIDAD NETA
ADICION DIFERENCIA
CONCEPTO
S/ S/
1) Intereses no deducibles
(A) Total gastos por intereses 310,709
(B) Total ingresos por Intereses inafectos (102,483)
Permanente
(C) Monto deducible: A - B 208,226
Monto no deducible (A) - (C) 102,483 102,483
Base Legal: Inciso a) del Artculo 37 de la Ley e inciso a) del Artculo 21 del Reglamento.

2) Intereses entre empresas vinculadas

En mayo de 2015 la empresa ha recibido un prstamo de S/ 11500,000 de su empresa vinculada habiendo pactado un
interes del 8% anual. La empresa ha contabilizado por concepto de gastos financieros el importe de S/ 613,333. El patrimonio
neto de la empresa del ejercicio anterior asciende a S/ 3500,000 y el capital social es de S/ 1500,000.

Patrimonio neto del ejercicio anterior x 3 = S/ 3500,000 x 3 = S/ 10500,000

(el monto que se toma a efectos de establecer el lmite es el patrimonio neto y no el monto del capital)
Intereses del monto mximo de endeudamiento
S/ ((10500,000 x 8%)/12) x 8 = S/ 560,000 (gasto deducible)
Permanente
Intereses del prstamo pagado a la empresa vinculada.
S/ ((11500,000 x 8%)/12) x 8 = S/ 613,333
Con estos datos se determina el monto del inters no deducible por exceder el monto mximo de endeudamiento:

Gastos por pago de intereses cancelados a la empresa vinculada 613,333

Gastos por intereses de prestamo a empresa vinculada aceptados tributariamente (560,000)
53,333 53,333
Base legal: Inciso a) del artculo 37 de la Ley e inciso a) del artculo 21 del Reglamento.

3) Movilidad de los trabajadores

Se ha registrado gastos por concepto de movilidad de sus trabajadores la suma de S/ 623.00, correspondiente al ejercicio
2015, sustentado con la planilla de gastos de movilidad, llevada de acuerdo a la forma sealada por el Reglamento de la Ley.

Permanente

Determinacin del exceso de movilidad:

285
Base legal: (Inciso a1) del artculo 37 de la Ley e inciso v) del artculo 21 del Reglamento)
Castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas por el mismo concepto, siempre que se determinen las
4)
cuentas a las que corresponden
Se ha contabilizado como gasto S/ 97,370 en la "cuenta 68 Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones, subcuenta 684
Valuacin de Activos Divisionaria - 6841 - Estimacin de cuentas de cobranza dudosa" como provisiones del ejercicio, de
acuerdo al siguiente detalle:

Permanente
 Permanente

68,590

Base legal: (Inciso i) del artculo 37 de la Ley e inciso f) del artculo 21 del Reglamento).

5) Gastos destinados a prestar servicios de salud de cualquier servidor

Durante el ejercicio 2015 ha enviado a sus trabajadores y a sus padres a exmenes mdicos a la clinica Santa Clara", el total
de gastos por dichos exmenes fue de S/ 22,750. Sin embargo, se ha determinado que no hay ningun convenio para que la
empresa asuma los gastos de salud de los padres de los trabajadores. En el detalle del comprobante de pago emitido por la
clinica se observa que el costo de los exmenes medicos de los trabajadores asciende a S/ 11,913.

Permanente

10,837

Base legal: (Inciso ll) del artculo 37 de la Ley e inciso k) del artculo 21 del Reglamento

6) Gastos recreativos del personal

Por la celebracin del aniversario de la empresa, da del trabajo, da de la madre y da del padre se organizaron agasajos para
todo el personal.

A) Ingresos netos del ejercicio (ventas netas ms otros ingresos gravados) 88159,762
B) Gastos recreativos contabilizados 227,597
Permanente
C) Lmite mximo deducible(1): S/ 154,000 (40 UIT: 40 x S/ 3,850) (154,000)
Monto no deducible (B - C) 73,597 73,597

(1) No se ha considerado el lmite del 0.5% de los ingresos netos S/ 440,799 (0.5% de S/ 88159,762) debido a que este monto es mayor al
lmite de S/. 154,000 (40 UIT: 40 x S/ 3,850).
Base legal: ltimo prrafo del inciso ll) del artculo 37 de la Ley.

7) Exceso de remuneraciones del Directorio

Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos de administracin, ascienden a S/. 892,045
S/
A) Utilidad segn Balance al 31.12.2015 13,055,557
B) (+) Remuneraciones a directores cargadas a gastos 892,045 Permanente
Total Utilidad 13,947,602
C) Deduccin aceptable como gasto: 6% de S/ 13'947,602 836,856
Monto no deducible (B - C) 55,189 55,189
Base legal: Inciso m) del Artculo 37 de la Ley e inciso l) del artculo 21 del Reglamento.

8) Exceso de gastos de representacin

Se registraron en la contabilidad gastos de representacin por el importe de S/ 189,263.
S/
A) Ingresos brutos del ejercicio (menos devoluciones, bonificaciones, descuentos y demas) 88159,762
B) Gastos de representacin contabilizados 189,263
C) Lmite mximo deducible(1): S/ 154,000 (40 UIT: 40 x S/ 3,850) (154,000) Permanente
Monto no deducible (B - C) 35,263 35,263

(1) No se ha considerado el lmite del 0.5% de los ingresos netos S/ 440,799 (0.5% de S/ 88159,762) debido a que este monto es mayor
que el lmite de S/ 154,000 (40 UIT: 40 x S/. 3,850).
Base legal: Inciso q) del artculo 37 de la Ley e inciso m) del artculo 21 del Reglamento.
9) Gastos por viticos en el interior del pas
Se ha contabilizado gastos por viticos de viajes a provincias por un importe de S/ 13,960. Los viajes fueron realizados por el
gerente de la empresa a la zona norte del pas del 03 al 08 de agosto y a la zona central del pas del 17 al 20 de noviembre del
2015. Los gastos se encuentran sustentados con los respectivos comprobantes de pago.
Gasto mximo aceptado por da (03 al 08 de agosto) 6 x 640 3,840
Gasto mximo aceptado por da (17 al 20 de noviembre) 4 x 640 2,560 Permanente
(A) Total (6,400)
(B) Gastos contabilizados 13,960
Monto no deducible (B - A) 7,560 7,560
 Permanente

Base legal: Inciso r) del Artculo 37 de la Ley, inciso n) del Artculo 21 del Reglamento, Decreto Supremo
N 028-2009-EF y Decreto Supremo N 007-2013-EF.
10) Gastos por viticos en el exterior

El gerente de ventas viaj a la ciudad de Nueva York (EE.UU) para ampliar la cartera de clientes y permaneci 4 das, del 22
al 25 de septiembre del 2015. Se registraron gastos de alimentacin por S/ 10,270 y movilidad por S/ 6,935 sustentados slo
con los respectivos comprobantes de pago emitidos en el exterior de conformidad con las disposiciones legales de Argentina.

Lmite por da: S/

Da 22.09.2015 : U.S.$ 880 x T/C 3.207 2,822.16
Da 23.09.2015 : U.S.$ 880 x T/C 3.220 2,833.60 Permanente
Da 24.09.2015 : U.S.$ 880 x T/C 3.223 2,836.24
Da 25.09.2015 : U.S.$ 880 x T/C 3.217 2,830.96
(A) 11,322.96
(B) Gastos contabilizados segn comprobantes de pago (S/ 10,270 + S/ 6,935) 17,205.00
Monto no deducible (B - A) 5,882.04 5,882
Base legal: Inciso r) del artculo 37 de la Ley, inciso n) del artculo 21 del Reglamento, y Decreto Supremo N 056-2013-
PCM.
11) Gastos por premios

En el mes de octubre la empresa realiz el sorteo entre sus clientes de 2 refrigeradoras, siendo el costo de S/. 3,700 cada uno.
El sorteo se realiz sin la presencia de un Notario Pblico y la empresa asumio el pago del IGV por el retiro de bienes.
Permanente
Importe de los 2 Refrigeradoras (S/. 3,700 x 2) = 7,400
Importe del IGV pagado por la empresa = 1,332 8,732

Base legal: Inciso u) del artculo 37 de la Ley e inciso k) del artculo 44 de la Ley.
12) Gastos de vehculos
La empresa al 31.12.2015 presenta la siguiente informacin de vehculos los mismos que se encuentran asignados a
actividades de direccin, representacin y administracin de la empresa.

En el presente caso se observa que el vehculo M2U-531 de la categora A3 y el vehiculo T5A-896 de la

categora A2 son utilizados para las funciones operativas, por lo que no estn sujetos a ningn lmite.
Los vehculos de placa V3M-422, B4N-755, C9R-497 y L4S-294 estn asignados a Direccin, Representacin
y Administracin, por ello debemos analizar la deduccin tributaria.
Primer Lmite: En aplicacin a lo indicado en el inciso w) del Artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta y
el inciso r) del Artculo 21 del reglamento y teniendo en cuenta el total de los ingresos declarados en el
ejercicio 2014 se tiene que la empresa puede deducir 4 vehculos
Segundo Lmite: De los cuatro vehculos tenemos que el de placa V3M-422 no se toma en cuenta por
superar el lmite de 30 UIT el costo de adquisicin.
Tercer Lmite: De los tres vehiculos restantes debemos determinar el importe mximo de gastos deducibles
aplicable tomando en cuenta slo los gastos de los vehculos admitidos. Permanente
- Determinacin del gasto deducible:
 93,724

(*) No incluye los ingresos netos provenientes de la enajenacin de bienes del activo fijo y de la realizacin de operaciones que no sean
habitualmente del giro del negocio.

(**) Conforme a lo indicado en el numeral 5 del inciso r) del artculo 21 del Reglamento para el clculo del porcentaje debe considerarse lo
establecido en el tercer y cuarto prrafo del numeral 4 del mencionado inciso, por lo que para efectos del presente porcentaje como
numerador se consideran 3 vehculos. El contribuyente debe detallar los vehiculos de placa B4N-755, C9R-467 Y L4S-294

Base legal: Inciso w) del artculo 37 de la Ley e inciso r) del artculo 21 del Reglamento.
13) Gastos ajenos al negocio
Se han contabilizado los siguientes gastos incluidos el IGV, ajenos al giro del negocio:
- Ha cancelado por concepto de membresia de un club al que pertenece el Gerente General 4,980
- Compra de alimentos en supermercados para la casa del Accionista de la empresa. 10,358
Permanente
- Ha cancelado Seguros de Salud de familiares de accionistas. 7,520 22,858
Base legal: Inciso a) del artculo 44 de la Ley.
De acuerdo a lo establecido en el inciso g) del artculo 24-A de la LIR estos gastos se consideran dividendo presunto
debiendo retener el 4.1% importe que ha sido cancelado por la empresa por lo que este importe tambien se debe reparar 937
14) Multas e Intereses cargados a gastos.
La empresa carg a gastos administrativos lo siguiente:
Multa por infracciones de trnsito de los vehculos de la empresa, impuesta por la Municipalidad Provincial
del Callao. 1,925
Multa por infracciones al reglamento de trabajo impuesta por la SUNAFIL. Permanente
5,775
El 18 de julio la empresa realiz la presentacin de la DDJJ mensual del Impuesto a la Renta del mes de
399 8,099
marzo del 2015 fuera de fecha, habiendo cancelado S/ 14 de intereses ms la multa de S/ 385.

Base legal: Inciso c) del artculo 44 de la Ley.

15) Provisiones no admitidas
Se ha registrado una provisin para reconocer la prdida de valor de existencias, por un monto de S/ 256,790, sin haber
efectuado la destruccin correspondiente. 256,790
Base legal: Inciso f) del Artculo 44 de la Ley y tercer prrafo del inciso c) del artculo 21 del Reglamento - Informe N 290- Temporal
2003-Sunat/2B0000
Se ha provisionado para prdidas de litigios por procesos judiciales, sustentados en un informe de parte. 45,000
Base legal: Inciso f) del Artculo 44 de la Ley y tercer prrafo del inciso c) del artculo 21 del Reglamento - RTF N 7045-4-
2007
16) Amortizacin de Intangibles
La empresa recibi en el mes de Febrero 2015 de forma gratuita de parte del Sr. Carlos Rios un software para control de
Permanente
inventarios valorizado en S/ 15,000, el cual ha sido amortizado en su totalidad dentro del ejercicio. 15,000
Base legal: Inciso g) del Artculo 44 de la Ley e inciso a) del Artculo 25 del Reglamento.
17) Gastos no sustentados con comprobantes de pago
- Se ha registrado como sustento de gasto por servicio de publicidad con una orden de servicio por un
importe de: 7,200
- Se ha registrado como sustento del gasto por el mantenimiento de equipos de oficina con una Orden de Permanente
Trabajo s/n por un importe de: 6,250
- Se ha registrado gastos diversos sustentados con notas de pedido por un monto de:
3,800 17,250
Base legal: Inciso j) del Artculo 44 de la Ley e inciso b) del artculo 25 del Reglamento.
18) Retiro de bienes por uno de los socios de la empresa, cuyo cargo es gerente de ventas.
El gerente de ventas ha retirado mercaderas para su uso particular, cuyo costo es de S/ 4,870 el retiro fue realizado el
30.04.2015
- Valor de mercado de los bienes retirados (valor de lista) 4,870 Permanente
- IGV que grava el retiro cargado a gastos (18% de S/. 4,870) 877 5,747

Base legal: Artculo 31, artculo 32 e Inciso k) del artculo 44 de la Ley.

19) Perdidas extraordinarias

La empresa ha provisionada como gastos la perdida sufrida en el mes de julio producto de un robo de mercaderas por
terceros con un valor en libros de S/ 12,000; las mercaderas no estan aseguradas. El gerente de la empresa ha realizado la Temporal
denuncia policial y al 31.12.2015 aun no se ha probado judicialmente el hecho delictuoso.
12,000
Base legal: Inciso d) del Artculo 37 de la Ley.
20) Utilizacin de una mayor tasa de depreciacin.
La empresa ha utilizado una tasa de 25% para depreciar el vehiculo de placa B4N-755 adquirido el 02.05.2015 el cual fue
puesto en funcionamiento de inmediato. El costo del vehculo es S/ 110,000.
S/
Depreciacin contabilizada: S/ 110,000 x 25% x 8 meses 18,333 Temporal
12
 Temporal

Menos : depreciacin mxima aceptable S/ 110,000 x 20% x 8 meses (14,667)

Monto no deducible 12 3,666

Base Legal: Inciso f) del Artculo 37, artculos 40 y 41 de la Ley y artculo 22 del Reglamento.
21) Impuesto de terceros asumidos por la empresa
En el mes de octubre la empresa efectua el pago de un servicio de consultora a un profesional habiendo recibido un recibo
por honorarios por el importe de S/ 12,375. La empresa asumio el pago de la retencin correspondiente.
Permanente
Importe de la retencin del Imp a la Renta (8% de 12,375) = 990 990

Base Legal: Artculo 47 de la Ley

22) Donaciones
La empresa ha efectuado una donacin con cheque por el importe de S/ 17,000 a una entidad que NO est registrada como
perceptora de donaciones Permanente
17,000
Base Legal: inciso x) del Artculo 37 de la Ley
23) Compras pagadas sin utilizar "Medios de Pago".
Se registr como costo o gasto en su contabilidad el importe de S/ 39,575 que corresponde a adquisiciones pagadas en
efectivo, a diferentes proveedores, por montos superiores a los sealados en el artculo 3 de la Ley N 28194 (S/ 3,500 US$
1,000).
Permanente
Para efectos tributarios, los pagos que se efecten sin utilizar "Medios de Pago" no darn derecho a deducir gastos, costos o
crditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin
anticipada, restitucin de derechos arancelarios. 39,575
Base Legal: artculos 3 y 8 de la Ley N 28194 e inciso d) del artculo 25 del Reglamento.
24) Gastos con Boletas de Venta o Tickets emitidos por Contribuyentes del NRUS

Permanente

7,300
Base Legal: ltimo prrafo del artculo 37 de la Ley
TOTAL ADICIONES S/.967,687
3. DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA

CONCEPTO
1) Deduccin adicional sobre las remuneraciones que se paguen a personas con discapacidad

6 trabajadores con 8 trabajadores con

Determinacin de la Deduccin Adicional antigedad mayor a 1 antigedad menor a 1 ao
ao S/ S/
Determinacin del porcentaje de trabajadores discapacitados:
a) Nmero de trabajadores durante el ejercicio 2015, calculados mensualmente
y totalizados por ao:
(42 x 4) + (50 x 8) = 168 + 400 = 568

b) Nmero de trabajadores discapacitados:

(6 x 4) + (14 x 8) = 24 + 112 = 136

c) Porcentaje de trabajadores discapacitados:

136 x 100 = 23.94 %
568
Corresponder entonces un porcentaje de deduccin adicional de 50%.

Remuneraciones Pagadas:
Trabajadores discapacitados con ms de un ao de labor: 6 x S/
3,450 x 14 remuneraciones = S/ 289,800
293,526
Bonificacin extraordinaria: (6 x 3,450 x 2) (9%) = S/ 3,726
Trabajadores discapacitados con menos de un ao de labor: 8 meses
x S/ 2,500 x 8 trabajadores = S/ 160,000
Gratificacin de julio de los trabajadores discapacitados con menos de un ao
de labor : (2 meses x S/ 2,500 x 8)/6 = S/ 6,667 189,067
Gratificacin de diciembre de los trabajadores discapacitados con menos de un
ao de labor : (S/ 2,500 x 8) = 20,000
Bonificacin extraordinaria: (6,667 + 20,000) (9%) = 2,400
Deduccin adicional: 50%

50% de S/ 293,526 146,763

50% de S/ 189,067 94,534

Limite mximo:

- Trabajadores con ms de un ao de labor:

6 trabajadores x 24 RMV(S/. 750) 108,000

- Trabajadores con menos de un ao de labor:

8 trabajadores x 2 RMV x 8 meses de labor 96,000

Deduccin adicional por trabajador (menor valor entre deduccin adicional y

108,000 94,534
lmite mximo)
TOTAL DEDUCCIN ADICIONAL S/.202,534

Base legal: Inciso z) del Artculo 37 de la Ley.

 4.- DETERMINACIN DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA

S/

Utilidad Neta antes de Participaciones e Impuesto 13,055,557 Consignar en

la casilla 103.

(+) Ms adiciones: 967,687

Consignar en la
(-) Menos deducciones: (202,534) casilla 105.

RENTA NETA 13,820,710

(-) Participacin de Utilidades de los trabajadores: (1,105,657)

RENTA NETA IMPONIBLE 12,715,053

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA

Impuesto Resultante

28% de 12,715,053 3,560,215

Menos:
Consignar en
(-) Credito contra el IR por trabajadores con discapacidad (Ver Anexo N 4) (49,478) la casilla 125.
SUB TOTAL 3,510,737

Consignar en
(-) Pagos a cuenta (Ver Anexo N 7) (3,039,056) la casilla 128.

SALDO POR REGULARIZAR 471,681

 ANEXO N 1

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA A VALORES HISTRICOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015 (en soles)

31 diciembre 2015 Asientos posteriores Balance Final

CUENTAS (Histrico) al Balance (1) al 31.12.2015
Activo Pasivo y Patrim. Debe Haber Activo Pasivo y Patrim.
S/ S/ S/ S/ S/ S/
10 Efectivo y Equivalente en efectivo 9,492,675 9,492,675
11 Inversiones Financieras 1,456,250 1,456,250
12 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros 6,892,483 6,892,483
13 Cuentas por Cobrar Comerciales - Relacionadas 1,700,800 1,700,800
14 Cuentas por cobrar a accionistas (socios),
directores y gerentes 1,325,780 1,325,780
16 Cuentas por cobrar diversas 1,435,555 1,435,555
19 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa (69,710) (69,710)
20 Mercaderas 22,410,965 22,410,965
25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 1,208,796 1,208,796
26 Envases y embalajes 2,463,124 2,463,124
28 Existencias por recibir 3,921,708 3,921,708
29 Desvalorizacin de existencias (256,790) (256,790)
33 Inmuebles, maquinarias y equipos 15,234,500 15,234,500
39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento
acumulados (7,489,260) (7,489,260)
37 Activo Diferido 1,485,729 88,887 1,574,616
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema
de pensiones y de salud por pagar 49,478 3,560,215 3,510,737
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 2,945,897 1,105,657 4,051,554
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 3,493,861 3,493,861
Cuentas por pagar a los accionistas (socios),
44 directores y gerentes
2,647,023 2,647,023
45 Obligaciones Financieras 548,926 548,926
46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 1,142,671 1,142,671
47 Cuentas por Pagar Diversas - Relacionadas 3,269,904 3,269,904
48 Provisiones 313,790 313,790
50 Capital 18,978,180 18,978,180
52 Capital Adicional 6,733,722 6,733,722
57 Excedente de revaluacin 4,771,374 4,771,374
58 Reservas 1,365,821 1,365,821
59 Resultados acumulados 1,945,879 1,945,879
Utilidad del ejercicio 13,055,557 4,527,507 (2) 8,528,050
TOTALES 61,212,605 61,212,605 4,665,872 4,665,872 61,301,492 61,301,492
(1) Ver detalle en el Anexo N 8.

(2) Comprende: Impuesto a la Renta Corriente - Neto S/. 3,421,850 MAS Participacin de Utilidades S/. 1,105,657 = S/.4,527,507
 ANEXO N 2

ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

(en soles)
S/
Ventas Brutas 90,178,549
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos (3,890,746)
Ventas Netas 86,287,803
Costo de Ventas (65,709,843)
UTILIDAD BRUTA 20,577,960
Gastos de Operacin
Gastos de Ventas (4,879,016)
Gastos de Administracin (3,945,876) (8,824,892)
UTILIDAD DE OPERACIN 11,753,068

Gastos Financieros (569,470)

Ingresos Financieros 928,233
Otros Ingresos de Gestin 943,726
UTILIDAD ANTES PARTICIPACIONES E IMPUESTO 13,055,557
Participacin de Utilidades (1) (1,105,657)
Impuesto a la Renta (Ver Anexo N 6) (2) (3,421,850)
UTILIDAD DEL EJERCICIO 8,528,050

Ver Apendice 4 DETER.

(1) Total participacin de utilidades : 8% de S/ 13820,710 = 1,105,657
RENTA Y LQUI. IMPTO
(2) Impuesto a la Renta deducida la parte diferida y el crdito por trabajadores con discapacidad: 3,560,215 - 88,887 -
49,478 = 3'421,850
 ANEXO N 3

DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS

NETOS - ITAN
Ejercicio Gravable 2015
SE APLICA CONTRA EL PAGO A IMPUESTO IMPUESTO PAGADO
MES DE PAGO DEL IMPUESTO
CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA RESULTANTE S/ S/
ABRIL Desde marzo a diciembre 23,496 23,496
MAYO Desde abril a diciembre 23,496 23,496
JUNIO Desde mayo a diciembre 23,496 23,496
JULIO Desde junio a diciembre 23,496 23,496
AGOSTO Desde julio a diciembre 23,496 23,496
SEPTIEMBRE Desde agosto a diciembre 23,496 23,496
OCTUBRE Desde setiembre a diciembre 23,496 23,496
NOVIEMBRE Desde octubre a diciembre 23,496 23,496
DICIEMBRE Noviembre y diciembre 23,496 23,496
TOTALES 211,464 211,464

A) CLCULO DE LA BASE IMPONIBLE DEL ITAN - EJERCICIO 2015

CONCEPTO S/
TOTAL ACTIVO AL 31.12.2014 59,850,678
(-)DEPRECIACIN ACUMULADA (5,984,735)
TOTAL ACTIVO NETO AL 31.12.2014 53,865,943
TOTAL ACTIVO NETO ACTUALIZADO AL 31.12.2014 53,865,943

B) DETERMINACIN DE LA TASA DEL ITAN

BASE TASA BASE ITAN

Hasta 1'000,000 0.0% 1,000,000 0
Exceso de 1'000,000 0.4% 52,865,943 211,464
TOTAL S/.53,865,943 S/.211,464

C) DECLARACIN Y PAGO

Nueve cuotas= S/ 211,464 = S/.23,496

9
 ANEXO N 4

CREDITO CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA POR TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD

A) Crdito por remuneraciones al personal discapacitado S/ S/

3% del total de remuneraciones devengadas y pagadas S/. 293,526 + S/. 189,067 482,593
3% de S/. 482,593 = 14,478 (1)
Lmite mximo
1.44 x RMV x N de trabajadores discapacitados
1.44 x 750 x 14 = 15,120 (2)

Lmite mximo: el menor entre 1) y 2) 14,478

B) Crdito por mejoras realizadas en la empresa a favor del personal discapacitado

50% del Total Invertido 50% de S/. 70,000 = 35,000 (3)

Lmite mximo
0.73 x UIT x N de Trabajadores Discapacitados
0.73 x S/. 3,850 x 14 = 39,347 (4)

Lmite mximo: el menor entre 3) y 4) 35,000

TOTAL CREDITO CONTRA EL IR SIN DERECHO A DEVOLUCION POR TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD 49,478

Base legal : Numerales 47.2 y 50.2 de los artculos 47 y 50 de la Ley N 29973 y su reglamento Decreto Supremo N 287-2013-EF
 ANEXO N 5

DETERMINACIN DE LOS EFECTOS DE LAS DIFERENCIAS TEMPORALES

Diferencia de Bases Diferencia Temporal Impuesto a la
Importe
Concepto Renta Diferido
Contable S/ Tributaria S/ Activa S/ Pasiva S/ Neto S/
(28%) S/

Depreciacin Acumulada (7,489,260) (7,485,594) 3,666 3,666 1,026

Provisin Desvalorizacin Exis. (256,790) 0 256,790 256,790 71,901

Provisin Prdida de Litigios (45,000) 0 45,000 45,000 12,600

Perdidas Extraordinarias (12,000) 0 12,000 12,000 3,360

TOTALES 317,456 0.00 317,456 88,887

ANEXO N 6

IMPUESTO A LA RENTA NETO DE LOS EFECTOS DE LAS

DIFERENCIAS TEMPORALES
IMPUESTO A
CONCEPTO
LA RENTA S/
Impuesto resultante (ver Item 4 "determinacin de la renta imponible y
3,560,215
liquidacin del IR)

Impuesto a la renta diferido (Ver Anexo N 5) (88,887)

Impuesto a la Renta Corriente 3,471,328

Crdito Trabajadores con Discapacidad (49,478)

Impuesto a la Renta Corriente (neto) 3,421,850

 ANEXO N 7

DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Ejercicio Gravable 2015
PERIODO IMPUESTO PAGOS DEL IMPUESTO
MES DE PAGO
TRIBUTARIO RESULTANTE S/ ITAN S/ PAGADO S/
ENERO FEBRERO 180,000 180,000
FEBRERO MARZO 215,600 215,600
MARZO ABRIL 294,570 23,496 271,074
ABRIL MAYO 198,345 23,496 174,849
MAYO JUNIO 330,789 23,496 307,293
JUNIO JULIO 352,378 23,496 328,882
JULIO AGOSTO 371,256 23,496 347,760
AGOSTO SEPTIEMBRE 375,640 23,496 352,144
SEPTIEMBRE OCTUBRE 210,980 23,496 187,484
OCTUBRE NOVIEMBRE 192,467 23,496 168,971
NOVIEMBRE DICIEMBRE 160,247 23,496 136,751
DICIEMBRE ENERO 2016 156,784 156,784
TOTALES 3,039,056 211,464 2,827,592
 ANEXO N 8

ASIENTOS CONTABLES POSTERIORES AL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

------------------------------------------------------------------------------1 ----------------
--------------------------------------------
---------------------------------
62.- Gastos de Personal, Directores y Gerentes 1,105,657
622.- Otras Remuneraciones
41.- Remuneraciones y Participaciones por Pagar 1,105,657
411.- Participacin de los Trabajadores por Pagar
Por la participacin de utilidades a los trabajadores
------------------------------------------------------------------------------ 2 ----------------
--------------------------------------------
---------------------------------
94.- Gastos Administrativos 552,829
95.- Gastos de Ventas 552,828
79.- Cargas Imputables a Cuentas de Costos 1,105,657
791.- Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos
7911.- Participaciones de los trabajadores por pagar
Por el traslado de las participaciones a las utilidades de los trabajadores
del ejercicio 2015
------------------------------------------------------------------------------- 3 ----------------
--------------------------------------------
---------------------------------
88.- Impuesto a la Renta 3,421,850
881.- Impuesto a la Renta - Corriente
37.- Activo Diferido 88,887
371.- Impuesto a la Renta Diferido
3712.- Impuesto a la Renta Diferido - Resultados
40.- Tributos, Contraprestaciones y Aportes al
Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar 49,478
401.- Gobierno Central
4017.- Impuesto a la Renta
Por el Crdito por trabajadores con discapacidad
40.- Tributos, Contraprestaciones y Aportes al 3,560,215
Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar
401.- Gobierno Central
4017.- Impuesto a la Renta
Por el Impuesto a la Renta Corriente y Diferido del ejercicio 2015
------------------------------------------------------------------------------ 4 ----------------
--------------------------------------------
---------------------------------
89.- Determinacion del Resultado del Ejercicio 3,421,850
891.- Utilidad
88.- Impuesto a la Renta 3,421,850
881.- Impuesto a la Renta - Corriente
Traslado a la cuenta 89 del Impuesto a la Renta Corriente
del Ejercicio.
-------------------------------------------------------------------------------- 5 ----------------
--------------------------------------------
---------------------------------
89.- Determinacin del Resultado del Ejercicio 8,528,050
891.- Utilidad
59.- Resultados Acumulados 8,528,050
5911.- Utilidades no Distribuidas - Utilidades Acumuladas
Traslado a la cuenta 59 de la utilidad neta del ejercicio