CASO PRCTICO N1 SOBRE HALLAZGOS DE AUDITORIA

TITULO
INADECUADO GIRO DE CHEQUE A NOMBRE DEL PERSONAL DE LA INSTITUCIN E
INCUMPLIMIENTO DE RETENCIN DE FACTURA

CONDICIN
En acorde con la revisin de la documentacin de ingresos y gastos que corresponden
al periodo Enero a diciembre del ao 2015, que, en el rea de Contabilidad y Tesorera
de la Universidad Nacional de Tumbes, se evidenci que el da 29 de agosto se gir el
Cheque N1258742 por un importe de S/. 10,700 a nombre del Sr. Ral Saldaa Araujo,
quien es Cajero Pagador de la entidad examinada, en atencin a la Orden de Pago
N1251 que contiene los siguientes comprobantes de pago:
12-08-2015 B/V N156789 Librera Bolgrafo S/. 400.00
15-08-2015 Fact. N06666 Librera Len S/. 8,500.00
21-08-2015 Fact. N154615 Imprenta Valdez S/. 500.00
25-08-2015 B/V N0991 Imprenta El Rosario S/. 700.00
26-08-2015 B/V N1234 Librera Acosta S/. 600.00
Se verific la existencia de una planilla adicional fechada con el mes de octubre del 2015
en la que firmaron cada representante de los proveedores en seal de conformidad por
el pago recibido en efectivo; a excepcin del representante de la Librera Bolgrafo que
a la fecha de la auditoria no haba cobrado, y el cajero manifest que el dinero se
encontraba en su domicilio.
Adems, la Universidad Nacional de Tumbes es agente de retencin y no cumpli con
retener el importe que corresponde a la Factura N0666, habindose verificado con
anterioridad que la SUNAT no ha emitido documento a favor de Librera Len que
determine ser buen contribuyente.

CRITERIO
Estos hechos transgreden lo estipulado en, el Articulo 30.- Principales condiciones para el
giro de cheques, de la Directiva de Tesorera Resolucin Directoral N002- 2007 para el
ao 2015 vigente a la fecha, que nos dice en su numeral 30.4 lo siguiente: Est prohibido
el giro de cheques a nombre del personal de la institucin para casos diferentes a los sealados
en la presente Directiva.; y lo estipulado adems en los Artculos 3,4,6,7 de la Resolucin de
Superintendencia N037-2002/ SUNAT para el ao 2015 y vigente a la fecha que nos dicen lo
siguiente: Artculo 3.- Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual
o inferior a setecientos nuevos soles y el monto de los comprobantes involucrados no supera
dicho importe; Artculo 4.- Los sujetos designados como agente de retencin retendrn por los
pagos realizados de la fecha en que deban operar como tales; Artculo 6.- El monto de la
retencin ser el seis por ciento del Importe de la operacin; Artculo 7.- El agente de retencin
efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha
en que se efectu la operacin gravada con el IGV.
EFECTO
La inobservancia de la directiva de tesorera puede haber ocasionado un riesgo
potencial, al haber girado inadecuadamente el cheque generando as perjuicios
econmicos hacia la entidad, adems del extravi del dinero, del pago no efectuado a
Librera Bolgrafo, adems de una posible multa tributaria equivalente al monto no
retenido a Librera Len.

CAUSA
El motivo que dio lugar a las desviaciones encontradas se debe a que, segn el seor
Ral Saldaa Araujo efectu el giro de cheque bajo en atencin del Memorando N026
emitido por la jefatura de Tesorera; adems el dinero que posee el cajero en su
domicilio por el importe no pagado a librera Bolgrafo fue por un descuido de este
mismo, y sobre la retencin a librera len, hubo una omisin por falta de experiencia
u/o distraccin de la persona encargada de realizar dicha retencin.
La comisin de Auditoria ha cumplido con informar sobre las desviaciones encontradas
al seor Ral Saldaa Araujo Cajero Pagador y a los seores C.P.C.C Javier Rojas Crdova
y C.P.C.C Juan Mndez Cabrera, responsables de las reas de, Tesorera y Contabilidad,
con la finalidad de otorgar su derecho a defensa tal como precisa las normas generales
de control gubernamental y el manual de auditoria de cumplimiento Comunicacin de
Hallazgos.
Con carta S/N de fecha 05-07-2017 el Sr. Ral Saldaa Araujo informa que el cobro del
cheque N1258742 se realiz en atencin al memorando N026 emitido por el C.P.C.C
Javier Rojas Crdova, tesorero de la entidad, adjuntando copia del encargo de recepcin,
adems manifiesta que el monto de S/. 400.00 de la B/V N156789 que corresponde a
Librera Bolgrafo est en su domicilio, ms no hace referencia de porque sucedi esta
incidencia.
Con carta N005 2017 de fecha 06-07-2017, el seor C.P.C.C Javier Rojas Crdova
tesorero de la entidad, hace su descargo donde manifiesta que dicha accin se efectu
previa coordinacin con la jefatura de contabilidad con el propsito de no revertir dicho
importe al tesoro pblico, adems este no se pronuncia sobre la omisin de la retencin.
Con carta N0025 2014 de fecha 07-07-2017 firmada por el C.P.C.C Juan Mndez
Cabrera, contador de la entidad, indica que dicha operacin se efectu previa
coordinacin con la jefatura de tesorera a fin de no reprogramar la reversin de dicho
importe al tesoro pblico y as poder cumplir obligaciones pendientes con los
proveedores, este ltimo tampoco hace manifiesto alguno sobre la retencin.
Por la expuesto anteriormente, concluimos la falta de competencia por parte de los
trabajadores de dicha entidad, segn lo estipulado en la Ley de Bases de la Carrera
Administrativa y de Remuneraciones del Sector Pblico, aprobado mediante Decreto
legislativo N276, en concordancia con el Artculo 127 de su reglamento segn Decreto
Supremo N005-90-PCM, el que establece que los funcionarios y servidores se
conducirn entre otro, con eficiencia en sus cargos asignados.