UNIVERSIDADE ANHANGUERA UNIDERP - CAMPINAS UNIDADE 1

CINCIAS CONTBEIS

DISCIPLINAS NORTEADORAS: CONTROLADORIA E SISTEMAS DE

INFORMAES GERENCIAIS; AUDITORIA; CONTABILIDADE AVANADA II;
PERCIA, ARBITRAGEM E MEDIAO; INSTITUIES FINANCEIRAS E
MERCADO DE CAPITAIS

CAMPINAS/ SP

2016

RESUMO

Objetivo do trabalho, ser desenvolver e estimular a aprendizagem das disciplinas do

semestre (Controladoria e Sistemas de Informaes Gerenciais; Auditoria; Contabilidade
Avanada II; Percia, Arbitragem e Mediao, pagamentos atravs da interdisciplinaridade
entre elas, tendo como base um Estudo de Caso do Banco Pan-americano. Sabe-se que os
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bancos so fundamentais na intermediao financeira, isto , recolhem a poupana de quem
possui recursos excedentrios e disponibilizam esses recursos a quem deles necessita. Sem esta
operao, a necessidade de investir as empresas particulares ficaria muito limitada. Para
elaborao desse trabalho, optou- se por artigos cientficos, revista, sites virtuais e livros que
domine o tema, tendo por resultado conceito importante de um sistema bancrio bem
estruturado, a no permitir a circulao da moeda, sendo tambm mais difcil a criao de
mercados de produtos e servios, bem como a circulao de pessoas e bens.

Palavras Chaves: Controladoria; Sistemas de Informaes Gerenciais; Auditoria;

Contabilidade Avanada II; Percia; Arbitragem e Mediao.

SUMRIO
1. INTRODUO......................................................................................................................4
2. SISTEMA FINANCEIRO......................................................................................................4
2.1. Como atua o Mercado Financeiro............................................................................6
2.2. A Atividade Econmica e a importncia..................................................................9
2.3. Agentes Econmicos: Estado, Famlias e Empresas .............................................11
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3. INSTITUIES FINANCEIRAS........................................................................................12
4. MERCADO DE CAPITAIS.................................................................................................17
4.1. Como se d a Estrutura do Mercado de Capitais...................................................18
4.2.Classificao do Mercado Primrio e Secundrio e suas caractersticas................19
5. CONTROLADORIA NA ATUALIDADE..........................................................................21
6. ANLISE MATRIZ SWOT, BANCO PANAMERICANO................................................22
7. A IMPORTNCIA DA PERCIA CONTBIL NAS AES JUDICIAIS.......................27
8. QUAL A DIFERENA ENTRE AUDITORIA INTERNA E AUDITORIA EXTERNA..31
9. CONCLUSO......................................................................................................................35
10 REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS.................................................................................36

1. INTRODUO

A cada dia o cenrio econmico nacional bombardeado de acontecimentos que interferem

diretamente no crescimento da economia. Com isso, srias medidas devem ser aplicadas na

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poltica monetria e de crdito, tendo como objetivo manter um equilbrio considervel entre
os agentes econmicos.
No bastando os acontecimentos de ordem financeira direta, como inflao, dvida
externa e interna, PIB, nvel de emprego/desemprego, importaes x exportaes, problemas
como fraudes nas financeiras ou em empresas de grande porte e problemas de ordem poltica
direta, ou seja, onde os polticos, os quais deveriam dar exemplo, esto infelizmente
diretamente envolvidos nestas fraudes, fica difcil ter controle deste sistema financeiro,
dificultando inclusive projees em relao economia.
Para Ferreira (2012) o sistema econmico existem agentes econmicos aforradores que
necessitam de aplicar as suas poupanas da forma mais rentvel possvel e agentes econmicos
que no conseguem poupar e que necessitam de se financiar. As sociedades financeiras atuam
como intermedirios entre os diversos agentes econmicos, facilitando a troca e permitindo que
cada parte da transao obtenha as melhores condies para aplicar as poupanas ou para obter
financiamento.

Diante disso, esse presente trabalho, buscara um estudo de caso do Banco Pan-
americano. Sabendo que os bancos asseguram o funcionamento dos sistemas de pagamentos,
nos mercados locais desenvolvam a sua atividade e que os particulares e as empresas se
desloquem e atuem respectivamente em locais distantes.

2. SISTEMA FINANCEIRO

O sistema financeiro compreende com financeiras que asseguram, essencialmente, a

canalizao da poupana para o investimento nos mercados financeiros atravs de negociaes
de produtos financeiros compra e venda. Estas instituies tem um papel de intermediao entre
os econmicos que, num dado momento, se v como investidor que olham para o futuro como
algo incerto, e noutros momentos, como investidores.
Envolve aqueles rgos pblicos ou privados, onde o maior expoente so os bancos, pois
proporciona investimentos s pessoas de uma sociedade atravs de emprstimos e, desta
maneira, obtm benefcios com isso. E um dos grandes jogadores do funcionamento de uma

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sociedade com um impacto direto no negcio interno, pela sua forma de proceder ou operar,
como foi o colapso nos mercados dos Estados Unidos e do mundo entre 2008 a 2014.
Em uma economia, a medida em que capta o investimento e o canaliza para investimentos
concretos que causam um impacto positivo na economia real, oferecendo ao investidor uma
escolha a melhor opo que atenda s suas necessidades. Como mostra a anlise do mercado
financeiro o quadro abaixo a sua diviso atendendo todo o crculo que envolve o mundo
abrangendo a todas as instituies:

Na economia, estes quatros mercados desenvolve um papel importante que permite a

negociao de valores mobilirio, mercadorias, troca de moeda e outros bens. Conforme o
economista como Milton Friedman e Friedrich Hayek, afirma que esse setor um dos principais
responsveis por potencializar o crescimento econmico gerando consequente
desenvolvimento humano e, aumentando a qualidade de vida e bem-estar da sociedade.

2.1. Como atua no mercado o Sistema Financeiro.

constitudo por vrias instituies e rgos que se dedicam a criar condies para o bom
funcionamento, viabilizar recursos financeiros e entre empresas e investidores (pessoas,
empresas, governo). Seu objetivo estabelecer uma unio entre investimento e poupana
garantindo maior eficincia nas operaes.

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Conjunto de operaes que ocorrem, regulados pela (CMN), e o BACEN que presidido pelo
Ministro da Fazenda, CMN que regulada e administra e negocia valores.
Est dividido em dois subsistemas:
Capaz de regular e fiscalizar o Subsistema Normativo. Os rgos e instituies especiais que o
compem so entre outros:

Caixa Econmica Federal (CEF)

Banco do Brasil (BB)

1) Subsistema Operativo: sistema composto por todas as sociedades que trabalham na

intermediao financeira e realizao a aplicao de investimentos entre fornecedores
e tomadores de recursos com regras bem definidas. Composto por sistema ou no
sendo:
Sistema Brasileiro de Poupana e Emprstimo (SBPE);
Cooperativa de Crdito; Bancos de Investimentos;
Sociedade Corretoras, etc.
Bancos Cooperativos, etc.

mercado e recursos de um pas, seu principal objetivo e finalidade capitalizar a poupana

gerada pelos credores para os devedores.
Compreende os ativos financeiros, as instituies, os intermedirios e os mercados financeiros.
Com misso de economia de negcio, e captar aquele excedente dos poupadores e canaliza-lo
para os muturios. E formado por vrios rgos e instituies ou no.
Tem como funo essencial a promoo do desenvolvimento do pas de forma equilibrada, por
meio da fiscalizao e execuo das atividades e operaes relacionadas ao crdito e circulao
de moedas.
Como foi visto, os Sistemas Financeiros Brasileiros exercem vrias atividades, ferramentas e
mecanismos que ajudam a conduo da poupana para o investimento, setores que possuem
lucratividade, e o seus principais termos.

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Mercado de crdito: composto por organizaes, ou no que fazem uma intermediao entre
mdio e curto prazo para pessoas que precisam de investir para consumir ou para ter Dinho para
seu capital de giro, o rgo que controla e fiscaliza esse mercado financeiro e o BACEN.
Mercado Monetrio: esse mercado e de operaes de controle da oferta de moeda e taxas de
juro para assegurar a liquidez da economia, o Banco Central faz parte desse mercado atuando
na Poltica Monetria.
Mercado de Cmbio: nesse mercado h negociao as trocas de moeda. O Banco Central
administra, fiscaliza e controla as operaes e taxas, por meio da Poltica Cambial.
Mercado de Capitais: responsvel por entregar recursos de longo prazo e mdio para os
indivduos, por meio de compra e venda no mercado a aes os ttulos, que so feitas pelas
empresas, os investimentos intermedirios. O rgo que controla, normaliza e fiscaliza esse
mercado e chamado de CVM.
Mercado Primrio: quando as empresas ou governo transmitem ttulos e valores mobilirios
para atrais recursos direto dos investidores.
Mercado Secundrio: formado por venda de ttulos adquiridos anteriormente no mercado
primrio ocorrendo a compra e venda de ttulos, o objetivo nesse mercado gerar negcios.

Esses mercados ainda so divididos em:

Mercado Primrio - refere-se a emisso inicial de um ttulo, aqui o emissor toma e

obtm os recursos. Os lanamentos de aes novas, forma ampla e no restrita
subscrio pelos atuais acionistas, chamam-se lanamentos pblicos de aes. E um
esquema de lanamentos de uma emisso para subscrio pblica, no qual a empresa
encarrega a um intermedirio financeiro a colocao desses ttulos no mercado. Para
colocao de aes, a empresa contrata os servios de instituies especializadas, tais
como: bancos de investimentos, sociedades distribuidoras, e entre outras, que formaro
um pool de instituies financeiras para uma operao, que pode ser conceituada como
sendo um contrato firmado entre a instituio financeira lder dos lanamentos de aes
e a sociedade annima, que deseja abrir o capital social.

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 Mercado secundrio onde os ttulos, emitidos, so negociados de um proprietrio para
outro. Os valores resultantes das transaes no so mais direcionados ou banco emissor
do ativo, os que participam das novas negociaes, em busca de maior rentabilidade
para os seus investimentos, compradores e vendedores, negociam suas aes

Mercado Mercado de
Monetrio Crdito

Mercado
Financeiro

Mercado de
Mercado Cmbial
Capitais

2.2. A atividade econmica e a importncia.

So de fundamental importncia para economia e para sociedade, que inventaram a moeda para
facilitar as atividades econmica, permitindo que algum ceda algo sem que tenha que receber
em troca um produto especifico, mesmo assim so frequentemente alvos de acusaes dos

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revoltados, vistos por eles. Uma das razes para essa viso negra das financeiras a
incompreenso.
Os bancos fazem mais que muitas pessoas pensam, alm de enviar cobranas, cartes de credito
de credito, emprestar dinheiro, recebe e enviar pagamentos, eles fazem muito mais que isso. As
financeiras so essenciais aos comrcios e as empresas em geral, pois so responsveis por
financiar as operaes oferecendo credito e investindo em startups.
O banco movimenta capital, oferecem credito e fomentam novos negcios. No Brasil existe
vrias instituies financeiras de grande importncia para economia, dentre elas est o Banco
do Brasil, e o banco Bradesco. O Banco do Brasil oferece uma das menores taxas de juros para
emprstimo e credito pessoal. Foi fundado no Brasil em 1808 criado pelo prncipe D. Joo. Nos
seus 208 anos de fundao o banco do Brasil possui mais de 5 mil agncias distribudas por
todo pas, mais de 40 mil caixas eletrnicos, e hoje conta com mais de 50 mil pontos de
atendimento no exterior. A Caixa Econmica Federal possui diferentes opes de auxlio para
emprstimo e financiamentos de diferentes bens de consumo, desde habitacional, veculos e
computadores. A Caixa iniciou em 12 de janeiro de1861 pelo Imperador Dom Pedro II com
nome Caixa Econmica da Corte. Com propsito de incentivar a poupana e conceder
emprstimo sob penhor. Constituda como empresa pblica, a Caixa atua como prestadora de
servios de natureza social, na promoo da cidadania e do desenvolvimento sustentvel do
pas. Hoje em dia, o maior banco pblico da Amrica Latina, focado em grandes operaes
comerciais, mas ainda assim no perdendo seu lado social. Acima de tudo, a Caixa um rgo
pblico controlado pelo Tesouro Nacional da Repblica Federativa do Brasil. A empresa
Bradesco se destaca pelos emprstimos e financiamentos ligados ao setor automobilstico. A
instituio faz emprstimos com garantia de uma forma de emprstimos onde o cliente pode
financiar at 90% o veculo que possui e continua com o mesmo. Sendo um banco brasileiro
considerado atualmente a maior e mais valiosa marca da Amrica Latina, constituindo o maior
e mais lucrativo banco privado do Brasil. Foi fundado em 10 de maro de 1943, pelo coronel
Galdino de Almeida e seu scio Coronel Jos da Silva Nogueira. Nos seus 73 anos de existncia
o Bradesco fez fuso, aquisio e parceria com vrias empresas. Compostos de instituies
responsveis pele recursos financeiros. Seu maior organizador e o CMN, presidido pelo
ministro da Fazenda, que define as diretrizes de atuao do sistema.
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Constitudas por sociedade sendo um conjunto de mercados, instituies, ativos, bens e direitos
possudos por uma empresa, ou fundo de investimento. E classificado como primrio e
secundrio, no mercado primrio de aes e onde negocia os ttulos pblico, no qual a mais
recursos para empresa e seus empreendimentos. As negociaes com mercado secundrio
consequncia do primrio, pois no secundrio que ocorre a renegociao dos ttulos emitidos
e negociados no primrio, secundrio quando as aes mudam de mos. O secundrio busca
assegurar liquidez aos investimentos do mercado primrio.
Neste ano de 2016 a inflao no Brasil o IPCA (IBGE) foi de 5,51% de janeiro a setembro, a
crise economia brasileira fez com que muitas empresas fechassem, falissem ou demitissem um
grande nmero de funcionrios. Devido ao grande nmero de desemprego as empresas viram
suas vendas carem e pouco retorno em seus investimentos, inflao representada pelo
aumento dos preos num determinado pas ou regio. No ltimo ano, o brasileiro viu seu poder
de compra diminuir devido forte recesso que o pas vive. A mesma inflao elevada que
limita os gastos dos brasileiros tambm faz crescer a remunerao de determinados
investimentos. Em tempos de crise quem sabe investir com pouco que sobra pode contorna os
efeitos da retrao da economia, pois deixar na poupana j no o melhor negcio, sendo que
a inflao supera o juro da poupana, segundo dados do banco central. Devido a estes
acontecimentos a poupana registrou o maior resgate desde 1995, com uma sada de mais de
43 bilhes de reais. A poupana no sendo mais atrativa, o que se deve fazer buscar outros
meios de investimento. Investir no Tesouro Nacional uma boa alternativa por oferecer
rendimento melhor que a poupana e de baixo risco, alm disso, no precisa de muito dinheiro
para investir. Sendo possvel compra ttulos pblicos a partir de 30,00 reais. Esta operao,
possibilita a quem aplica os recursos ter um rendimento no futuro e, por outro lado, incrementa
o investimento e o empreendedorismo. Os bancos desempenham um papel crucial em tudo o
que diga a respeito da utilizao da moeda pela economia, a inexistncia de um sistema bancrio
bem estruturado no permitiria a circulao da moeda, que ficaria mais difcil a criao de
mercados de bens e servios, e a circulao de pessoas e bens, sem essa operao, a capacidade
de investir dos particulares e das empresas ficaria muito limitada.

2.3. Agentes econmicos: Estado, Famlias e Empresas.

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 Um agente econmico toda a entidade com autonomia, capaz de realizar operaes
econmicas e de deter valor econmico. O agente pode ser uma famlia, uma empresa, uma
sociedade ou at uma administrao pblica, tendo cada agente uma ou mais funes, diferentes
de todos os restantes agentes. No exerccio das funes, estabelecem-se interaes e relaes
entre si, criando-se um vasto e complexo circuito econmico.
Todos os indivduos, instituies ou conjunto de regras, atravs das suas decises e
aes, tomadas racionalmente, intervm num qualquer circuito econmico so agentes
econmicos. Apesar de terem funes diferenciadas no circuito econmico, de produo, de
consumo ou de investimento, estabelecem entre si relaes econmicas essenciais entre si:
Estado: Que toma decises de consumo, de investimento e de poltica econmica;
Famlias: Que tomam decises sobre o consumo de bens e servios e de suas economias,
mediante os rendimentos auferidos;
Empresas. Que tomam decises sobre investimento, sobre produo e a oferta de trabalho.

Agente econmico Principais funes

Famlias Consumo de bens e servios

Empresas no financeiras Produo de bens e servios mercantis no financeiros

Instituies financeiras Prestao de servios financeiros

Estado e Administraes Satisfao das necessidades coletivas e redistribuio do

Pblicas rendimento

Resto do Mundo Troca de bens, servios e capitais

Estes agentes, em conjunto com as financeiras, fazem parte de uma Economia Fechada.
Contudo, deve considerar-se um quarto agente, o Exterior, com os quais os restantes agentes
econmicos nacionais estabelecem, num quadro de Economia Aberta, relaes econmicas
agitadas.

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3. INSTITUIES FINANCEIRAS

Conceitue as Instituies Financeiras

So as instituies cuja atividade principal e a concesso de crdito, fazendo para isso captao
de poupana junto com agentes econmicos, em especial das famlias. Constituem, um
intermedirio de suma importncia na transferncia de fundos das entidades que possuem
poupanas para aquelas que delas necessitam para funcionar os seus investimentos ou gastos
correntes. As mais importantes instituies so as de crditos, embora as primeiras tambm
englobem os a chamados auxiliares financeiros as sociedades.
A Instituio financeiras fornecem servios como intermedirios dos mercados financeiros,
existem trs principais tipos de instituies financeiras:

1. Instituies depositrias: instituies que aceitam tomar e gerir depsitos, alm de

fazer emprstimos, incluindo bancos, sociedade de construo, cooperativas de
crditos, empresas de confianas e empresas de emprstimo hipotecrio;

2. Instituies contratuais: companhias de seguros e fundos de penso; e

3. Instituies de investimentos; bancos de investimentos, subscritores, corretora.

As instituies financeiras exercem atividades especificas distintas que, para caracterizar,

permitem classifica-las cada uma no papel que desempenha.
A Instituio Financeira uma organizao formadas por pessoas jurdicas, privadas ou
pblicas que possuem como atividade primordial a intermediao, coleta ou aplicao de
recursos financeiros da instituio ou de outros como moeda estrangeira ou nacional e a tutela
do valor de propriedade de terceiros, obedecendo uma correlao de risco, custo e prazo que
atenda aos objetivos dos seus patrocinadores, que tenham interesses em suas operaes,
desempenha um papel importante no desenvolvimento econmico dos pases.

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 Instituies Financeiras e Mercados de Capitais tem como reconhecer alguns dos
principais objetivos ligados a polticas de administrao pblica. E responsvel pela
Poltica Monetria, isto , pode ser definida como o controle da oferta da moeda e das
taxas de juros que garantam a liquidez de cada momento econmico; responsvel pela
captao de recursos financeiros, pela distribuio e circulao de valores e pela
regulao do processo de maneira que o Estado controla a quantidade de dinheiro que
circula na economia. A Instituio Financeira opera administrando um equilbrio
delicado entre moedas, prazos e taxas negociados para os capitais que capta passivos
e que aplica ativos no mercado, respeitando os critrios e normas estabelecidos pelas
agncias reguladoras e supervisoras de cada mercado onde atue.

Importncia das Instituies Financeiras para a Economia/Sociedade;

A Instituies financeira tem um papel importante na economia, atua como intermedirio entre
os diversos agentes econmico facilitando a troca de recursos e permitindo que a transao
obtenha as melhores condies para aplicaes financeiras, tendo uma influncia determinante
numa evoluo positiva ou negativa nas transaes da economia. A Economia est na vida das
pessoas, em todos os afazeres, faz presente como compra de: uma passagem, troca de carro,
adquirir uma casa, para suprir as necessidades das pessoas fsicas e jurdicas ou at mesmo o
governo, atravs de arrecadao de impostos e prestao de servios essenciais sociedade, tais
como educao, sade, transporte, salrio-mnimo entre outros exportao e importao, e
inflao. A sociedade s se desenvolve quando ela tem reservas de riquezas, essas reservas e
importante para honrar os compromissos tanto para pessoas fsicas e jurdicas, isso quer dizer
sem capital para pagar sua dividas no h crescimento na economia. A economia predomina
em vrios pases, o governo tem um papel importante nas suas obrigaes o estabelecimento
da poltica monetria, estabelecer a padronizao das taxas de juros, emisso de moeda, manter
a relao direta com o aumento ou diminuio dos preos, isto , com a inflao. Os preos
sobem quando o governo emite moeda demais, tratando de mercados em geral, so uma forma
de organizar a atividade econmica explicado por Adam Smith, que regula o mercado. O

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mercado se mobiliza por causa da demanda. Se tem compradores, mesmo quando o preo sobe,
os produtos so vendidos, sempre ter algum que pagar para satisfazer sua necessidade se
no tem condies de adquiri-lo, substituir por outros bens. O poder econmico est
relacionado com o padro de vida da sociedade, isto o padro de vida de um pas depende de
sua necessidade de produzir bens e servios, mais desenvolvido o pas, maior ser seu poder
de gerar bens de consumindo e servios disponveis no mercado, impulsiona a qualidade de
vida da sociedade em geral nos diversos setores, aumento da circulao da moeda, a sua
valorizao tende a diminuir, gerando inflao e diminuindo o poder de compra todos
trabalhadores, enfraquecendo a economia e trazendo outras consequncias scias , como o
desemprego.

Cite trs instituies financeiras que voc considera como principais no pas e justifique
sua escolha

Conforme pesquisa realizada site, as instituies financeiras, classifica com base no Regime
Geral das Instituies de Crdito e Sociedades Financeiras (RGICSF) se divide as entidades
financeiras em grupos:
Instituies de Crdito;
Sociedades financeiras;
Autoridades Monetrias.

Instituies de Crdito (IC) se classifica:

As empresas cuja atividade e receber do pblico depsito ou outros fundos

reembolsveis, que se aplica por conta prpria mediante a concesso de crdito, e
emisso de meios de pagamento com moeda eletrnica.
AS Instituies de Crdito, destacam-se os Bancos e as Caixas cuja atividade inclui a
recepo de depsitos ou outros fundos reembolsveis.
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Sociedades financeiras (SF) classifica:

As empresas que no sejam instituies de crdito e cuja atividade principal e exercer

uma ou mais atividades como: transaes por conta prpria, emisso e gesto de outro
meio de pagamento, etc.

Entre outras sociedades Financeiras como. As sociedades financeiras de corretagem.

As sociedades mediadoras dos mercados monetrio ou de cmbios. As sociedades
gestora de fundos de investimentos, etc.

A autoridades monetrias se classifica:

O Conselho Monetrio Nacional (CMN) e o conselho de poltica econmica do pas, e

responsvel pela fixao das diretrizes da poltica monetria, creditcia e cambial.
Atualmente, seu presidente o prprio Ministro da Fazenda.

O Banco Central do Brasil; o BACEN o rgo responsvel pela execuo das normas
que regula o SFN. So suas atribuies agir como: banco dos bancos, gestor do SFN,
executor da poltica monetria, banco emissor e banqueiro do governo. A discusses do
grau de independncia do BACEN. Apresentam pontos positivos e negativos de tal
alterao dos bancos do governo www.bc.gov.br.

O poder que tem o mercado do Sistema Financeiro Nacional, as Autoridades Monetrias, as

Autoridades de Apoio e as Instituies financeiras que descreve suas principais funes e a
diferena entre estas operaes dentro do mercado econmico.

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Caracterize as trs instituies do subitem anterior, falando um pouco sobre sua fundao
e desenvolvimento at a atualidade.

As Instituies financeiras e um conjunto de instrumentos financeiro que visa transferir recursos

aos agentes econmicos que so pessoas, empresas e governo, conforme Lei da Reforma
Bancria de 1964 e a Lei do Mercado de Capitais de 1965, que so:

Bancos de Investimentos;
Bancos Comerciais
Associaes de Poupana e Emprstimo

Os Bancos de Investimento: captam recurso atravs de emisso de CDB e RDB, e repasse de

recursos e de venda de cotas de fundos de investimentos. So direcionados a emprstimo e
financiamento especficos aquisio de bens de capital pelas empresas ou subscrio de aes
e debntures, e no podem destinar a empreendimentos mobilirios e tm limites para
investimento no setor estatal.
A exame.com, publicou em So Paulo, que os Investimentos acompanham as flutuaes da taxa
bsica de juros, Selic, tem sido indicado para quem busca rendimentos acima poupana sem
correr riscos. Atualmente os investidores preferem aplicaes em rendas fixas que tem as taxas
mais elevadas que poupana. A aplicao em CDB so rendas ps-fixados atrelados taxa DI
(Depsito Interbancrio) que os bancos pagam ao investidor certo percentual dessa taxa de juros
que remunera essa operao chamada de Taxa DI.
Bancos Comerciais: so intermedirios financeiros que transferem recursos dos agentes
superavitrios para os deficitrios, mecanismo que acaba por criar moeda atravs do efeito
multiplicador, podem descontar ttulos, realizar operaes de abertura de crdito simples ou
conta corrente, realizar operaes especiais de crdito rural, de cmbio e comrcio
internacional, fazer depsitos vista e a prazo fixo, obter recursos junto as instituies oficiais
para repasse aos clientes etc.
Nos dias de hoje os bancos so essenciais para pessoas fsicas, comrcio e as empresas em geral,
pois so responsveis por financiar as operaes oferecendo crdito e investindo.
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Associaes de Poupana e Emprstimo: uma instituio criada para facilitar aos
associados ter direito participao nos resultados, a aquisio da casa prpria e captar,
incentivar a poupana tornam-se associados da instituio. Eles podem participar da APE de
duas formas; ao adquirir financiamento imobilirio ou ao depositar seu dinheiro para formar
poupana. Suas operaes ativas so direcionadas ao mercado imobilirio, e as operaes
passivas, alm dos depsitos de poupana, so constitudas de letras hipotecrias, repasse e
refinanciamentos contrados no Pas entre outros. A APE compe o Sistema Brasileiro de
Poupana e Emprstimo (SBPE) e o Sistema Financeiro de Habitao, atua sob forma de
sociedade civil, supervisionada pelo Banco Central.
No interior das economias observamos um sistema financeiro misto, sua diviso e voltado
apenas a atividades de baixo risco e outro ligado a operaes de alto grau de risco, que deixa os
agentes vulnerveis suas aplicaes no mercado financeiro.

4. MERCADO DE CAPITAIS

O mercado de capitais, funciona com um mecanismo de destruio de valores mobilirios, que

tem o objetivo de gerar liquidez aos ttulos emitidos pelas empresas e viabilizar o seu processo
de capitalizao. Isso quer dizer que o objetivo direcionar os recursos financeiros da sociedade
(poupana) para o comrcio, a indstria e outra atividades econmicas, assim remunerando
melhor o investidor e contribudo para o desenvolvimento econmico do pais. No mercado
monetrio movimenta recursos a curto prazo, embora tenham muitas instituies em comum.
Os pases capitalistas mais desenvolvidos os mercados de capitais so mais fortes e dinmicos,
na fraqueza dificulta a formao de poupana, sendo um obstculo ao seu desenvolvimento,
obrigando estes pases a recorrem a outros mercados de capitais fora do mercado Brasileiro
recorrendo aos mercados internacionais. Internacionais. Faz parte do mercado financeiro, que
compreende a classificao da CVM, mercado de crdito, mercado monetrio, e outros. Os
principais ttulos negociados, representam o capital social das empresas, agilizando suas aes
e emprstimos. No mercado representado por debntures so conversveis em aes, bnus de
subscrio e outros papis comerciais. Este processo surgiu com o processo de globalizao,
que resultou intenso intercmbio financeiro internacional entre os pases. Seguindo essa
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tendncia, os pases em desenvolvimento procuram abrir suas economias para receber
investimentos externos, quanto mais desenvolvida a economia, mais ativo.

4.1 Como se d a Estrutura do Mercado de Capitais;

A estrutura do mercado de capitais composta por bolsas de valores, sociedades

corretoras e outras instituies financeiras autorizadas. Estas instituies negociam os
principais ativos mobilirios do mercado de capitais, que so: Aes, Debentures e
comercial Papers. Podem ser negociados tambm os recibos de valores mobilirios,
contratos futuros, etc. Para investir no mercado basta possuir uma reserva e qualquer
pessoa tem o direito.

4.2. Classificao do Mercado Primrio e Secundrio e suas caractersticas.

As negociaes que acontecem no mercado de capitais, possibilitar que as companhias ou
outros emissores, visa projetos de investimentos em a negociao que estiver sendo vantajosas
do que as oferecidas, e decidem levantar recursos de emisso de valores no mercado.

Mercado Primrio: refere-se a emisso inicial de um ttulo, aqui o emissor toma e

obtm os recursos. Os lanamentos de aes novas, forma ampla e no restrita
subscrio pelos atuais acionistas, chamam-se lanamentos pblicos de aes. E um
esquema de lanamentos de uma emisso para subscrio pblica, no qual a empresa
encarrega a um intermedirio financeiro a colocao desses ttulos no mercado. Para
colocao de aes, a empresa contrata os servios de instituies especializadas, tais
como: bancos de investimentos, sociedades distribuidoras, e entre outras, que
formaro um pool de instituies financeiras para uma operao, que pode ser
conceituada como sendo um contrato firmado entre a instituio financeira lder dos
lanamentos de aes e a sociedade annima, que deseja abrir o capital social.

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 O Mercado secundrio cumpre essa funo. E o local onde os investidores negociam
e transferem entre se os valores mobilirios emitidos pelas companhias. Nesse
mercado ocorre apenas a transferncia de propriedade e de recursos entre
investidores. A companhia no tem participao. Portanto, o mercado secundrio
oferece liquidez aos ttulos emitidos no mercado primrio. Mais recentemente, tem se
popularizado no Brasil o uso do home-broker, ferramenta de uso da internet para a
operao de compra e venda de ativos financeiros junto s corretoras que oferecem o
servio.

Reflexo sobre a inflao/economia atual e a relao sobre o rendimento dos fundos/aes

de um modo geral, e, diante de uma possibilidade de aplicao, em qual voc aplicaria e
por qu.

A reflexo da inflao todos os dias, quando vamos as compras como: supermercado, farmcia
e lojas de departamentos etc. Para quem consome, a inflao tem efeito negativo de diminuir
seu poder compra, para quem vende, a inflao contribui para ao aumento de receita (isto e
conseguir aumentar mais o preo dos bens vendidos em relao ao aumento do custo).
Cada famlia impactada pelo aumento de preos ao depender de sua cesta de produtos e
servios consumidos. O mercado comunica os preos a economia, atravs da medio da
inflao por meio de ndices que o IPCA (ndice Nacional de Preos ao Consumidor Amplo),
utilizado como parmetro para a meta de inflao do Bacen (atualmente estabelecida em
4,5%a.a). Conforme pesquisa site a inflao teve maior alta anual desde 2002 e ficou acima da
meta do governo de 4,5% com tolerncia de dois pontos percentuais para cima ou para baixo.
A inflao muito ruim para a economia de um pais. Quem geralmente perde mais so os
trabalhadores mais podres que no conseguem investir o dinheiro em aplicaes que lhe
garantam a correo inflacionria e minimizariam os efeitos sobre a sua renda. Dentre as causas
da inflao, podem-se citar: a emisso exagerada e descontrolada de dinheiro por parte do

19
governo, demanda de produtos (aumento no consumo) maior do que a capacidade de produo
do pais, aumento nos custos de produo (mquinas, matria-prima, mo de obra) dos produtos.
Uma inflao descontrolada pode ocasionar diversos distrbios na economia de um
determinado pais, como: perda do poder de compra do dinheiro, aumento do desemprego,
instabilidade da moeda, preos de produtos entre outras disfunes, que prejudica a inflao de
um pas exemplo abaixo.
A inflao no Brasil foi de 0,96% no ms dezembro e taxa de dezembro teve uma queda em
relao 1,01% no ms de novembro, mostramos quadro abaixo:

Variao % Impacto

Grupo Novembro Dezembro Novembro Dezembro

ndice Geral 1,01% 0,96% 1,01 0,96

Alimentao Bebidas 1,83% 1,50% 0,46 0,38

Habitao 0,76% 0,49% 0,12 0,08

Artigos de Residncia 0,31% 0,46% 0,01 0,02

Vesturio 0,79% 1,15% 0,05 0,07

Transportes 1,08% 1,36% 0,20 0,25

Sade e cuidados pessoais 0,64% 0,70% 0,07 0,08

Despesas pessoais 0,52% 0,57% 0,05 0,06

Educao 0,22% 0,22% 0,01 0,01

5. CONTROLADORIA NA ATUALIDADE.

20
A controladoria, enquanto cincia com origem em vrios ramos de conhecimento, assume que
o processo gesto ideal deve ser estruturada com base na lgica do processo decisrio,
comtemplando as etapas de planejamento, execuo e controle.
A controladoria um papel gerencial que precisa ser desenvolvida por um profissional contbil
capacitado e um conhecimento amplo (Controller). A busca contnua por atualizao e por
novas solues so apenas o comeo de um caminho para seguir neste mercado. A controladoria
envolve procedimentos de vrias reas na procura de melhor embasar os administradores no
processo de tomada de deciso, na busca do melhor para o futuro da organizao empresarial.
O gerente de controladoria (Controller), por ser o profissional responsvel pelo planejamento,
coordenao, direo e controle das atividades de curto, mdio e longo prazo nas reas de
planejamento, controladoria, finanas, extrair e consolidar informaes, gerando relatrios
para auxiliar a tomada de decises dos gestores de cada rea, para diretoria da organizao,
identificar pontos deficientes e contribuir no incremento da rentabilidade e lucratividade,
monitorando exposies ao risco, deve se relacionar com praticamente todas as reas dentro
de uma empresa.

6. ANLISE MATRIZ SWOT, BANCO PANAMERICADO, APRESENTANDO AS

FORAS, FRAQUEZAS, OPORTUNIDADES E AMEAAS.

FATORES INTERNOS

FORAS FRAQUEZAS

21
 Recursos Financeiros (Venda ao BTG) Auditoria Interna Prpria

Auditoria Circular (Descoberta da Fraude) Rombo no Balano

Troca do Comando Lanamentos errados de carteiras de crditos

FATORES EXTERNOS

OPORTUNIDADES AMEAAS

Oportunidade novos negcios Venda de carteiras de crditos em

duplicidades

Mudanas na regulamentao Inconsistncias Contbeis

Novas negociaes Falha Auditoria Externo

BANCO PANAMERICANO

O Diretor de Fiscalizao Banco Central, Alvir Hoffmann, afirmou em entrevista a imprensa,

que as inconsistncias encontradas no balano do Banco Pan-americano, que resultaram na
necessidade de injeo de R$ 2,5 bilhes na instituio financeira, que no deu baixa em ativos
vendidos.

A fraude bilionria no banco o resultado de um acmulo de irregularidades contbeis

constantes do balano das instituies desde meados de 2006, que passaram por diversas
instituies em especial, empresas de auditoria, mas s foram descobertas pelo Banco Central.

22
O problema foi percebido durante a anlise realizada pelo Banco Central (BC) das operaes
de crdito vendidas pela instituio a grandes bancos de varejo. De acordo com a autoridade
monetria, o Banco Pan-americano mantinha em seu balano, como ativos, carteiras de crdito
j vendidas a outros bancos, alm de duplicar registros de vendas de carteiras, conseguindo,
com isso, manter em balano, ativos e crditos fictcios para inflar seus resultados. Conforme
mostramos a figura abaixo.

Fraude do Panamericano.

23
24
Identificao da empresa (Quem somos)

O Banco Panamericano (BPAN) uma instituio financeira controlada conjuntamente

pela Caixa Econmica Federal e pelo Banco BTG Pactual S.A., com foco em crdito ao
consumidor, financiamento de veculos, consignados, imobilirio e para empresas, bem
como em cartes de crdito, consrcio e seguros. Com amplo portflio de produtos e
servios, est presente em todo territrio nacional.

Histria do Banco Panamericano inicia-se, em 21/02/1969, o Grupo Silvio Santos

adquire o controle acionrio da Real Sul S/A, uma empresa que desde 1963 atuava no
mercado em So Caetano do Sul e passou de denominar-se Ba Financeira S/A. Em
1990 foi autorizado a atuar como banco mltiplo, fundando o ento Banco
Panamericano S/A; seu foco era o financiamento ao varejo, cartes de crdito,
financiamento de veculos, desconto de duplicatas e emprstimos pessoais. Em
09/11/2007, iniciou mais um servio de Abertura de Capital (IPO), em 2010 foi
descoberta uma fraude nas demonstraes financeira da empresa no valor de seus ativos,
gerando um rombo de R$ 2,5 bilhes pelo Banco Central. No mesmo ano em 10/ 11/
2010 foi feito Posse dos novos CA e Diretoria indicados pela Caixa e FG. EM
01/01/2011 a BTG Pactual adquire as aes do Panamericano pertencentes ao Grupo
Silvio Santos, no mesmo ano em maio houve Homologao pelo BC da nova estrutura
de controle, em 08 /12//2011 houve assinatura de MoU (Memorando de entendimento
Memorandum of understanding), para aquisio da Brazilian Finance e Real Estate,
em 18/01/2012 foi aprovado pelos acionistas o aumento de capital do Panamericano de
at R$ 1,8 bilho, no mesmo ano em 08/06 e 19/07/2012, aprovado pelo BC do aumento
de capital do Panamericano e concluso da aquisio da BFRE. EM 15/05/2013
mudana da marca para Banco Pan. Da para frente temos agora um logo mais moderno
e dinmico, que traz as cores dos nossos Acionistas CAIXA e BRG Pactual- e
demonstra toda a nossa fora.

Qual a misso da empresa.

25
 Ser um banco sustentvel que inspire os Colaboradores a surpreender os clientes.

Qual a viso da empresa.

Ser um banco gil e descomplicado, que surpreende os clientes.

Identificar a relevncia da empresa/negcio para o mercado.

Queremos surpreenda pelo servio, construir relacionamentos verdadeiros e de longo

prazo, estamos agindo com tica, humildade e transparncia, abraamos e
estimulamos as mudanas e sejamos criativo sempre buscando o crescimento,
aprendizado com comunicao de forma clara, objetiva e responsvel para o futuro.

As metas e objetivos com a anlise SWOT (Foras, Fraquezas, Oportunidades e

Ameaas).

FATORES INTERNOS

FORAS
Recursos Financeiros (Venda ao BTG): em 2011 a BTG adquire as aes do banco para
melhorar seu crescimento.
Auditoria Circular (Descoberta da Fraude): com a descoberta da fraude no banco, o Banco
Central tomou-se posse melhorando sua credibilidade no mercado financeiro.
Troca do Comando: com a fraude descoberta houve posse dos novos Acionistas e Diretores
indicados pela Caixa e FG, com credibilidade e confiana para os cargos de alto escalo.

FRAQUEZAS
Auditoria Interna Prpria: Cancelar esta rotina por pessoas internas, e sim contratando a
auditoria externa.

26
Rombo no balano: balano deve ser analisado por pessoas de pleno conhecimento, por um
auditor
Externo.
Lanamentos errados de carteiras de crditos: devem ser supervisionados os lanamentos
aps feito por outra pessoa que no seja da rea com total conhecimento.

FATORES EXTERNOS

OPORTUNIDADES
Oportunidades novos negcios: aumento de capital para os acionistas, melhorando seu
crescimento.
Mudanas na regulamentao: nova estrutura de controle, e mudana da marca.
Novas negociaes: nova negociao com caixa (CEF) e BTG, demostra mais fora no
mercado financeiro.

AMEAAS
Venda de carteiras de crdito em duplicidades: ser realizado mensal uma auditoria para
evitar evaso financeira e descobrir se ainda existe fraude.
Inconsistncia Contbeis: se analisado por perito contbil de autoconhecimento trimestral.
Falha Auditoria Externa: escolher uma auditoria conhecida no mercado, verificando se
portflio e indicada por outras instituies financeira conhecidas.

7. A IMPORTNCIA DA PERCIA CONTBIL NAS AES JUDICIAIS

Inicialmente importante salientar que a contabilidade , objetivamente, um sistema

de informaes e avaliao destinado a prover seus usurios com demonstraes e
anlises de natureza econmica, financeira, fsica e de produtividade, com relao
entidade objetivo de contabilizao (conceito da deliberao CVMn29).

27
 O objetivo da Percia o estado do fato caracterstico e peculiar, que est sendo objeto
de litgio extrajudicial ou judicial, que ocorre dentro do mbito de qualquer uma das
cincias em questo, fornecendo mediante um Laudo, parecer ou Relatrio, em
linguagem acessvel ao ser humano normal, condies para o julgamento e apreciao
jurdica do fato estudado. Neste caso, o Perto a pessoa responsvel pela informao
dos fatos ocorridos. Em um primeiro momento, no incio do processo civilizatrio, um
indivduo que possua poderio fsico, comandava a sociedade primitiva e era o Juiz,
legislador e executor ao mesmo tempo. Desta forma, ele tinha o poder de deciso
judicial, a sociedade evoluiu e na ndia surgiu a figura do Arbitro, que na verdade era
o Perito e Juiz ao mesmo tempo, pois fazia a verificao dos fatos, o exame e tambm
decidia.
Com a evoluo do Direito, passou ser a soluo dos litgios, enquanto que a percia se
transformou em um meio de prova, previsto no ordenamento jurdico brasileira
Cdigo de Processo Civil, no seu artigo 420. A maioria das percias no campo do
judicirio contbil, seu objetivo avaliao e mensurao do patrimnio das pessoas
e jurdicas, buscam a prestao jurisdicional requer um valor a ser mensurado.

O mais importante atualmente que os Advogados esto procurando o trabalho tcnico

de um profissional Perito Contador para analisar a situao de uma futura ao, esta e
a importncia do Perito Contbil nas Aes Judiciais.

Percia Contbil um servio especializado, com bases cientficas,

contbeis, fiscais e societrias, para a qual se exige formao de nvel
superior e averigua questes judiciais e extrajudiciais e utilizada como
elemento de prova, ou reveladora da verdade em temas fisco-contbeis
e tem por intuito a demonstrao de um fato ou ato, a qual deve ser
realizada com maior rigor possvel e baseada na mais pura e seleta
expresso da verdade.

28
Pr-requisitos para se exercer a funo de Perito-Contador;
Pela Norma NBC PP 01 Perto Contbil, assim define:
1) Perito o contador regularmente registrado em Conselho Regional de Contabilidade, que
exerce a atividade pericial de forma pessoal, devendo ter profundo conhecedor, por suas
qualidades e experincias, da matria periciada.
2) Perito contador nomeado o designado pelo juiz em percia contbil judicial; contratado
o que atua em percia contbil extrajudicial; e escolhido o que exerce sua funo em percia
contbil arbitral.
3) Perito do juzo nomeado pelo juiz, rbitro, autoridade pblica ou privada para exerccio
da percia contbil
4) Perito contador assistente o contrato e indicado pela parte em percias contbeis, em
processos judiciais e extrajudiciais, inclusive arbitral.
Aplica-se ao perito o Cdigo de tica Profissional do Contador, a NBC PG 100 Aplicao
Geral aos Profissionais da Contabilidade e a NBC PG 200 - Contadores que prestam servios
(contadores externos) naqueles aspectos no abordados por esta Norma.
O profissional que executa a percia contbil precisa ter um conjunto de capacidade, que so
suas qualidades, entre elas so: legal, profissional, tica e moral; os requisitos essenciais para
uma percia tem que ter qualidade deve ter objetividade, preciso, clareza, fidelidade, conciso,
confiabilidade inequvoca baseada em materialidades e plena satisfao da finalidade.

Citao de um caso hipottico, pode ser verdico ou no de uma Percia

Judicial, demonstrando o Parecer do perito neste caso.

Abaixo um Laudo pericial fictcio, com concluso do Perito Judicial Contador.

LAUDO PERICIAL JUDICIAL

EXCELENTSSIMO SENHOR DOUTOR JUIZ DE DIREITO DA 5 VARA CVEL DA

COMARCA DE CAMPINAS-SP

29
Natureza do Processo: INDENIZAO POR DANOS MORAIS
Nmero do Processo: 5905/2003-9
Requerente: MP Vendas e Servios Ltda.
Requerido: MAXI INDUSTRIA DE COMPUTADORES S.A

Jos Antnio Silva, Contador, ps-graduado em Percia Judicial, estando

legalmente habilitado a realizar percias judiciais de natureza contbil, conforme registro no
CRC/SP N 8.877, honrosamente nomeado para o encargo de realizar a prova pericial nos autos
do processo em epgrafe, em litigam as partes acima identificadas, havendo terminado seu
trabalho, vnia Concessa, apresenta os resultados, observados os termos do Cdigo de Processo
Civil e as Normas Brasileiras de Percia e do Perito Contbil, consubstanciado pelo seguinte:
O presente laudo tem como objetivo apresentar o resultado da percia realizado nos documentos
contrato de MP Vendas e Servios Ltda., em desfavor da empresa Maxi Industria de
Computadores S.A, na qual a autora da r por fora de contrato de representao comercial
firmado no incio de 2001, alega ter sido prejudicado pela imposio de um novo instrumento
contratual em meados de maro desse mesmo ano. Alega, ainda, que esse novo contrato foi
elaborado de forma unilateral, contemplado apenas os interesses da requerida. A r, por sua
vez, alega que no houve em nenhum momento da relao comercial qualquer tipo de coao
contra a autora para assinatura da alterao contratual. Afirma tambm que inexistia clusula
de exclusividade na revenda de seus produtos pela autora.
Encerrados os trabalhos, conforme os fatos relatados e transcritos, por intermdio das
diligncias para as buscas de provas materiais e, ainda, aps a anlise de toda documentao
fornecida bem como daquela acostada aos autos, respondemos os quesitos da autora e da r em
relao a lide, utilizando-se dos parmetros definidos nos mesmos. Esperamos ter explorado e
trazido aos autos s informaes tcnicas necessrias, para convico das partes e ao MM.
Juzo, e assim colocamo-nos vossa inteira disposio para outros esclarecimentos julgados
pertinentes. Nada mais havendo a considerar, damos por encerrado o presente Laudo,
constitudo de 12 (doze) folhas de um s lado com 02 anexos, pelo perito-contador Carlos do
Nascimento que subscreve e assina.

30
Campinas, 28 de maio de 2005

_______JAS__________________
Contador Jos Antnio Silva
CRC-SP 8.877
Perito Judicial

8. QUAL A DIFERENA ENTRE AUDITORIA INTERNA E EXTERNA?

A auditoria interna feita por um auditor que fica constantemente na empresa, e normalmente,
trabalha junto diretoria executiva ou a presidncia. A importncia desse tipo de auditoria se
d na administrao e averiguao de todos os procedimentos internos e poltica definida pela
empresa.
A auditoria externa ou auditoria independente, trabalha de forma independente, sem vnculo
empregatcio com a empresa. Trabalha em parceria com o auditor interno, para testar a
eficincia dos sistemas utilizados. O auditor externo funciona como um consultor e tem ateno
voltada para a confiabilidade dos registros contbeis.
A auditoria interna trabalha mais com uma coordenao dentro da empresa.
A auditoria externa busca comprovar as demonstraes financeiras e se utiliza, muita utiliza os
resultados da auditoria interna. Dessa forma, estas duas reas devem buscar unir seus trabalhos
para que no existam repeties na execuo das tarefas.

Quadro, mostra a diferenas de trabalhos executados pelos Auditores Internos e Externos.

Principais diferenas
Elementos
Externa Interna
Profissional Profissional Independente Funcionrio da empresa

31
 Exame das demonstraes contbeis Exame dos controles
Ao e trabalhos especiais internos
Opinar sobre as demonstraes Promover a melhoria dos
Finalidade contbeis controles internos
Recomendaes para
Produto final Parecer contbil eficincia administrativa

Independncia Amplo Restrito

Empresa, pblico, clientes,
Responsabilidade fornecedores e governo Empresa

Continuidade Peridico Contnuo

O papel da auditoria no processo de identificao de falhas e/ou oportunidades na

empresa.

A funo da Auditoria a manifestao de uma opinio sobre as Demonstraes Contbeis das

empresas e obter informaes e confirmaes sobre as demonstraes contbeis, com essas
informaes se confirma se so verdicas essas demonstraes, evitando situaes propicias a
fraude e outros atos ilegais.
A auditoria e uma pea fundamental para coibir atos ilegais que possivelmente aconteam nas
organizaes, alm de prevenir contra possveis irregularidades, uma Auditoria bem elaborada,
constri confiabilidade diante a opinio pblica em relao s demonstraes Contbeis.
Auditoria nas demonstraes contbeis deixa evidente a credibilidade, confirmando sugestes
e recomendaes para as organizaes, gerando informaes teis para a tomada de deciso.
As estatsticas demonstram que a auditoria interna est em 2 lugar como responsvel pela
descoberta de fraudes (20%), atrs somente dos controles internos (32%), e tambm em 2 lugar
como opo de ao executada aps a descoberta da fraude (39%), relevando assim que a
auditoria interna hoje um elemento de controle imprescindvel s organizaes e, junto com

32
os controles internos, tambm eficaz quando proteo, identificao e preveno de erros e
irregularidades. mister, portanto, a valorizao e o devido reconhecimento dos auditores
internos como pessoas que agregam valor s empresas e que otimizam resultados.

3- Diante da iminente falha da auditoria ocorrida no Banco Pan-americano, o

que efetivamente voc acredita ter ocorrido?

No entendimento pelas leituras feitas, a fraude que ocorreu com o Banco Pan-americano, houve
muitas falhas, falta de gerenciamento por parte da empresa por pessoas com credibilidade e
confiana. A empresa confiou demais nos seus prestadores de servios, os mesmos viram a
oportunidade de se unirem entre si, desde dos altos escalo aos menores prestadores de servio,
ocasionando o rombo bilionrio, levando a empresa a venda a outras instituies.

O fato no foi descoberto pela auditoria externa, no meu ver estava de comum acordo com os
mesmos, pois tinha a auditoria interna tambm. Se ambas trabalham juntas, como no foi visto
os lanamentos errados ou divergentes em duplicidades.

Sendo que o foi descoberto pele Banco Central que fiscaliza os bancos, que desconfiou dos
resultados do banco Pan-americano ao comparar as demonstraes do banco com outros bancos
financeiros, que compravam sua carteira de crdito, percebendo acmulos de irregularidades
contbeis nos lanamentos.

Foram bem maquiados os lanamentos e o sistema da empresa, no nosso entendimento os

executivos que est frente da fraude, sendo que as operaes de carteiras de crdito vendidas
a outros, no dava baixa no ativo, gerando favorecimento na demonstrao contbeis, pois
maquiando os resultados podem emprestar mais e obter maior lucro, com os lanamentos que
duplicava os registros de vendas, seus balanos, como ativo gera crditos fictcios para
manipular os resultados.

O curioso que a auditoria externa no encontrou as falhas, e a auditoria interna e o contador

responsvel pelo setor de finanas, estavam todos em conjunto, deixando a falha ocorrem no
analisar os relatrios da empresa corretamente cobrindo a fraude.
33
Sendo que a fraude s foi descoberta pelo Banco Central em analise realizada, este e o nosso
parecer.

3.1 Relatrio de Auditoria Simples.

Ao

Acionista Majoritrio.

Banco Pan-americano

Campinas SP

Recomendaes para ocorrncia das falhas encontradas;

1. Examinando o balano patrimonial do Banco Pan-americano, levantado em 15 de

fevereiro de 2015, e as respectivas demonstraes de resultado e carteiras de crditos,
correspondente ao exerccio realizado na data, elaborado sobre a responsabilidade de
sua administrao. Nossa responsabilidade a expressar uma opinio sobre essas
demonstraes contbeis.
2. Nossos exames foram conduzidos de acordo com as NBC -TA- 200 a 800.
3. Em nossa opinio, as demonstraes contbeis acima referidas, representam
inadequadamente em todos aspectos relevantes, o qual precisa que diretoria pea que o
Banco Central, anlise este relatrio verificando a posio patrimonial e financeira do
Banco Pan-americano, em 15 de fevereiro de 2015, ao exerccio findo na data, elaborado
de acordo com os Princpios Fundamentais da Contabilidade.

Campinas, 05 de maro de 2015.

ABC AUDITORIA S.A
CRC-SP- N 8.323
JOS CARLOS SILVA
CONTADOR
CRC/SP- N 10.786

34
9. CONCLUSO

No passo 01 introduzimos uma relao entre s instituies financeiras e sua

importncia na economia, tendo como objetivo caracteriz-las, compreendendo seu significado,
importncia e papel no desenvolvimento econmico.
No passo 2, estudamos a Controladoria e os Sistemas de Informaes Gerenciais. Para
tanto, todo o desenvolvimento deste passo foi baseado tendo em vista o estudo de Caso Base
Banco Pan-americano.
Para finalizar este Desafio, abordamos a ideia central da problemtica dos textos-base
conforme orientao pedaggica, levando em considerao tudo o que foi feito nos passos 2 e
1.
Fizemos uma avaliao quanto ao entendimento do aluno em relao ao caso do Banco
Pan-americano.
Consideramos no final desse trabalho que o caso do Banco PanAmericano no um
caso isolado, conclui-se que a auditoria pode prejudicar relevantemente o mercado atravs de
seus erros.

10. REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS

35
Anlise Swot; Disponvel: https://neigrando.wordpress.com/2011/11/24/a-ferramenta-estra
tegica-de- analise-swot-e-fofa - Acessado em 10 de Outubro 2016.

Associao Portuguesa de Bancos; Disponvel: www.apb.pt/sistema_financeiro/o_que_e

Acessado em 10 de Outubro 2016.

Banco Panamericano - Transparncia e Governana; Disponvel: transparenciaegovern

anca.com.br/TG/index.php?option=com_content. Acessado em 10 de Outubro 2016.

Caderno de Atividades, livro Percia Contbil, do autor Antnio Lopes de S, editora Atlas, ano
2011, PLT n 400.( Pr-requisitos para se exercer a funo de Perito-Contador).

Gerente de Controladoria (Controller) e seu papel na gesto! - Treasy; Disponvel:

https://www.treasy.com.br/blog/o-papel-do-gerente-de-controladoria-controller Acessado
em 18 de Outubro 2016.

Mercado de Capitais O Economista; Disponvel: www.oeconomista.com.br/mercado-de-

capitais-2 Acessado em 15 de Outubro 2016.

Mercado Financeiro e Sistema Financeiro Nacional - Portogente; Disponvel:

https://portogente.com.br Portopdia Acessado em 18 de Outubro 2016.

NBC P 2 - NORMAS PROFISSIONAIS DO PERITO CONTBIL; Disponvel:

www.portaldecontabilidade.com.br/nbc/p2.htm Acessado em 18 de Outubro 2016.

36
Papel Da Auditoria No Processo De Identificao De Falhas; Disponvel:
https://www.trabalhosgratuitos.com Sociais Aplicadas Cincias Sociais Acessado em 15 de
Outubro 2016.

PERICIA CONTABIL UM MERCADO EM EXPANSAO; Disponvel:

www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/trabalhopericial.htm Acessado em 15 de
Outubro 2016. Acessado em 18 de Outubro 2016.

Sistema Financeiro Wikipdia; .Disponvel: https://pt.wikipedia.org/wiki/Sistema_financeiro

Acessado em 10 de Outubro 2016.

Sistema Financeiro do Brasil Wikipdia, a enciclopdia livre; Disponvel: www.apb.pt/siste

mafinanceiro; https://pt.wikipedia.org/wiki/Sistema_financeiro_do_Brasil Acessado em 10
de Outubro 2016.

37