Suplemento da edio da Dinheiro & Direitos 140, maro/abril 2017 - Diretora e editora Cludia Maia

IRS
GUIA
2017
FISCAL

NEM TODOS
EC
S
www.deco.proteste.pt

CA ARR
A O

IMPOSTOS A DESCER?
SUMRIO
IRS CASA

03
Preencher e declarar
29
Imveis
52
IMT
03 documentos e impressos 29 arrendamento 52 quando se paga
04 entrega em papel 33 reinvestir a mais-valia 54 isenes
05 entrega pela internet 35 isento de imposto 54 onde pagar
06 liquidao automtica sem reinvestir
07 acompanhar a declarao
08 corrigir a declarao
09 composio do agregado
35 crdito, obras
e certificao 55
IMI
11 rendimentos de outro pas
11 rendimentos de familiar
falecido
36
Investimentos
55 taxas
55 isenes
56 valor patrimonial tributrio
12 consignar imposto 36 aes 58 imveis avaliados em mais
13 deduzir donativos 37 depsitos bancrios de 600 mil euros
13 taxas de imposto 37 seguros de capitalizao
37 fundos de investimento
16 38 planos de
HERANAS E DOAES

59
poupana-reforma
Trabalhadores
por conta de outrem
16 valor sujeito a imposto
19 reteno na fonte
39
Despesas
Declarar e pagar
59 declarar os bens
39 e-fatura 60 taxas e isenes

20
Trabalhadores
41 despesas gerais
familiares
41 sade
62 quem paga

independentes 43 educao
AUTOMVEL
20 abrir atividade 45 casa
20 regime simplificado
21 contabilidade organizada
22 ato isolado
47 IVA
47 seguro de vida
48 planos de
63
ISV
24 pagamentos por conta poupana-reforma 63 como calcular
24 obrigaes com o IVA 49 penso de alimentos 64 comprar carro no estrangeiro
25 reteno na fonte
25 fechar atividade
26 anexo para a Segurana Social 50
Inspeo fiscal
65
IUC

28
Penses
50 quando pode acontecer
50 quem pode ser
inspecionado
65 como calcular

28 reforma 50 fases da inspeo GLOSSRIO

28 alimentos 51 nem tudo inspeo
28 reteno na fonte 51 guarde comprovativos
67
Glossrio

NOTA fiscal em vigor at 24 de janeiro de 2017,

Este suplemento, oferecido aos assinantes
da revista DINHEIRO & DIREITOS, ajuda
quem pretende entregar a declarao
relativa aos rendimentos obtidos em 2016
e quem quer cumprir as obrigaes fiscais
se receber uma herana, comprar ou
possuir carro e casa, em 2017.
O contedo do guia respeita a legislao
data em que atualizmos esta edio.
Tendo em conta as alteraes fiscais que
esto sistematicamente a ocorrer, tenha
Contacte-nos
ateno, ao preencher a declarao de
IRS, que algumas novidades podem ter 218 418 743
surgido aps a concluso deste guia.
O nosso compromisso dar-lhe conta 808 200 148
dessas alteraes no nosso portal
www.deco.proteste.pt.

IRS
Preencher e declarar
DOCUMENTOS E IMPRESSOS
O Imposto sobre o Rendimento das Pessoas
Singulares (IRS) aplicado generalidade dos
rendimentos dos contribuintes residentes em
Portugal, incluindo os obtidos no estrangeiro.
Incide ainda sobre os ganhos daqueles que,
apesar de no viverem no Pas, aqui os obtm
ou preferem v-los tributados c.
Independentemente de entregar a declara-
o em papel ou pela internet, precisa de:
Hcarto do cidado (ou de contribuinte) dos
sujeitos passivos e dos dependentes. preci-
so inscrever o nmero fiscal de todos;
Hdeclaraes de rendimentos e de retenes caso de inspeo, consulte a pgina 54 deste
na fonte emitidas pelas entidades pagadoras.
Se tiver a declarao pr-preenchida online,
pode verificar e/ou corrigir os dados;
Hcomprovativos de despesas, como declara-
es dos bancos e das seguradoras, faturas
de sade e educao ou donativos;
IRS Preencher e declarar
Quando preencher a declarao, j dever Guarde os
ter validado no portal e-fatura (https://fatu- comprovativos
ras.portaldasfinancas.gov.pt) todas as faturas
emitidas em 2016 com o nmero de contri- das despesas
buinte dos elementos do agregado. efetuadas em 2016
at, pelo menos,
Guarde os comprovativos de todas as des-
pesas, no mnimo, durante quatro anos a con-
ao ano 2021
tar do final do ano em que entregou o IRS,
para o caso de ser alvo de uma inspeo fiscal.
Assim, os documentos usados para preencher
a declarao a submeter em 2017 devem ficar
na sua posse at 2021, mesmo que estes figu-
rem j no e-fatura. Para saber como agir em
IRS
Descarregue
a ferramenta gratuita
guia.
que crimos para o ajudar
a pagar menos imposto
Quem entrega a declarao em papel tam-
bm deve ter senha de acesso ao Portal das
www.irssemcusto.pt
Finanas. S assim possvel validar despesas
no e-fatura.
GuiaFiscal 2017 3
 ENTREGA EM PAPEL ESQUEMA 1 Quem entrega
Se pretende entregar o IRS pessoalmente Como entregar a declarao de IRS? a declarao de IRS
nas Finanas rena os impressos oficiais e, em papel tambm
em caso de dvida, leia todas as explicaes Situao do contribuinte
no verso.
a 31 de dezembro de 2016 deve ter senha
de acesso ao Portal
Se optar pela entrega em papel, preencha a das Finanas.
Solteiro, separado
declarao com uma caligrafia legvel e con- Casado ou unido judicialmente,
fira todos os clculos. Se detetar um erro antes de facto divorciado
S assim possvel
da entrega, no risque o impresso. Compre ou vivo validar previamente
outro e preencha-o. Alm da declarao e dos as despesas
anexos, leve o seu carto de cidado, o do cn- As despesas com
O leitor e o cnjuge os dependentes
no portal e-fatura
juge e o dos dependentes e/ou ascendentes que
ou companheiro(a) s entram num
vivam consigo em economia comum. Caso no compem um agregado.
tenha carto de cidado, junte os bilhetes de agregado familiar. Exceo:
identidade e os cartes de contribuinte. Os filhos nos casos de
considerados responsabilidade
seus dependentes parental partilhada,
Tambm pode enviar a declarao por cor- tambm fazem as despesas so
reio, atravs de carta registada com aviso de parte do agregado declaradas no IRS
de ambos os pais
receo, para a direo distrital de Finanas
ou para as Finanas da sua rea de residncia.
Junte as fotocpias dos cartes de cidado ou Cada contribuinte apresenta a sua declarao
de contribuinte dos membros do agregado e em separado. Os dependentes so mencionados
um envelope selado com a sua morada, para na declarao de cada um dos pais e os
rendimentos e dedues destes so considerados
mais tarde receber o duplicado da declarao. em 50%. Se assim o entenderem, os casados e os
unidos de facto podem entregar o IRS em conjunto
Este ano, deixa de haver duas fases de en-
trega em funo dos rendimentos obtidos. As-
sim, todos devem entregar a declarao entre
1 de abril e 31 de maio. Se entregar pessoalmen-
te, faa-o to cedo quanto possvel, para evitar
filas nos ltimos dias do prazo. Para quem en-

situao, devem apresentar optar pela declarao

1 2
Casei em dezembro.
Eu e a minha mulher
devemos entregar a
declarao de IRS em
conjunto?
No so obrigados a faz-lo.
Na declarao a submeter
em 2017, o regime que o
Fisco considera por defeito
o da entrega em separado,
mesmo no caso dos casados.
Porm, o leitor e a esposa
podem entregar oIRS em
conjunto, se assim o
decidirem.
Vivo com a minha
namorada h dois anos,
mas mantemos moradas
fiscais diferentes.
Em 2016 tivemos um filho.
Podemos entregar
a declarao em conjunto?
Sim. O domiclio fiscal ainda
um critrio fundamental
para determinar a unio
de facto, mas no o nico.
Se depois de entregarem a
declarao de IRS em
conjunto, as Finanas
exigirem que provem a
uma declarao da junta de
freguesia que comprove que
vivem na mesma casa.
3 descubram a mais vantajosa
Eu e o meu noivo vivemos
juntos. O que devemos
fazer para entregar uma
declarao conjunta?
Desde o ano passado, o Fisco
assume que todos os
contribuintes entregam a
declarao em separado,
independentemente do
estado civil. Mas possvel
conjunta. Por prudncia,
simule as duas situaes na
nossa aplicao de apoio ao
preenchimento doIRS, em
www.irssemcusto.pt, e
para o vosso caso.
Se o domiclio fiscal de ambos
for o mesmo dos dois anos
anteriores, aplicado o
regime da unio de facto,
independentemente do sexo
dos contribuintes.
Devem assinalar Unidos
de facto no campo2
do quadro4 do modelo3.

4 GuiaFiscal 2017
 IRS Preencher e declarar

trega atravs da internet igualmente reco-
mendvel apressar-se, j que o sistema pode
acusar congestionamento no fim de maio.
Se entregar o IRS fora do prazo, este atraso
penalizado com coima mnima de 25 euros.
Se o atraso ultrapassar os 30 dias, a coima
agravada e pode chegar aos 3750 euros.
ENTREGA PELA INTERNET
A entrega pela internet pode ser feita por
qualquer contribuinte, atravs do Portal das
Finanas, em www.portaldasfinancas.gov.pt.
Todos os trabalhadores independentes, com Cada contribuinte
ou sem contabilidade organizada (ver pgina apresenta a sua
20), esto obrigados a entregar a declarao declarao de IRS,
de IRS pela internet. O mesmo acontece a
quem passou um ato isolado, desde que no mas os casados
esteja dispensado da entrega da declarao e os unidos de facto
de rendimentos (ver pgina 22). podem optar pela
Quem est obrigado a apresentar os anexos
entrega em conjunto
B, C, D, E, I e L (ver pgina 10) tem obrigatori-
amente de entregar o IRS pela internet.
Senha de acesso
Para entregar a declarao pela internet,

IRS mais fcil com a nossa aplicao

A entrega da declarao de IRS pode ser
bastante complexa e nem todos os contribu-
intes se sentem vontade com o preenchi-
mento online ou em papel.
A pensar em ambos, a DINHEIRO &
DIREITOS disponibiliza, em parceria com o
grupo "O Informador Fiscal", uma aplicao
gratuita para um preenchimento simples do
IRS.
Com esta aplicao, pretendemos ajudar
os associados da DECO PROTESTE a cumprir
as suas obrigaes fiscais e , se possvel,
a pouparem no IRS.
Sempre que dada ao contribuinte a
possibilidade de escolher a forma como as
Finanas vo tributar os seus rendimentos, a
nossa aplicao indica-lhe automaticamente
a opo mais vantajosa. Assim acontece, por
exemplo, nas escolhas relativas ao engloba-
mento dos rendimentos, onde os senhorios
tm de decidir se pretendem que o valor das
rendas recebidas seja alvo de englobamento
ou de tributao autnoma na categoria F.

Se no tiverem o mesmo facto, cada cnjuge
domiclio fiscal nos ltimos apresenta a sua declarao
dois anos, provvel que o de IRS e dos dependentes a
Fisco exija que faam prova seu cargo. Se houver guarda
da morada conjunta. Para conjunta dos filhos, as
isso, pea um comprovativo faturas com os nmeros de
na junta de freguesia. contribuinte destes podem
ser includas em ambas as
declaraes. Nesse caso,
4 cada um dos pais beneficia
Separei-me do meu marido, de metade das dedues
mas ainda no estamos relativas s despesas dos
legalmente divorciados. filhos lanadas no e-fatura.
Posso entregar o IRS Os cnjuges separados
sozinha? E quem declara as de facto tambm podem
despesas com os filhos? entregar a declarao em
Em caso de separao de conjunto, se estiverem de
acordo e isso lhes for mais rendimentos de
favorvel. Alis, a separao trabalho dependente.
no precisa de ser Como apresento a
comunicada ao Fisco. declarao de IRS?
Mas se quiser, indique-a na S precisa de entregar
primeira declarao de IRS umadeclarao.
aps a separao, no campo A totalidade dosrendimentos
5 do quadro4 do modelo3. obtidos peloagregado
O Fisco aplica-lhe os tetos familiar englobada em
das dedues dos nome docnjuge vivo.
contribuintes no casados. Paraapuraro imposto,
asFinanas recorrem
formade clculo utilizada
5 nos contribuintes casados:
O meu marido faleceu orendimento coletvel
em julho de 2016. dividido por dois es
Ambos obtivemos depoisaplicada a taxa >>
GuiaFiscal 2017 5
 tem de pedir antecipadamente uma senha de
acesso no Portal das Finanas. Na pgina ini-
cial, clique em "registar-me". Todos os mem-
bros do agregado devem ter a sua prpria
senha, incluindo as crianas.
A senha enviada para o domiclio fiscal
no prazo de cinco dias. S com ela pode con-
sultar o e-fatura, entregar a declarao de IRS
e aceder a outras funcionalidades, como por
exemplo consultar o patrimnio imobilirio.
Se j pediu a senha em anos anteriores, cer-
tifique-se de que ainda a tem e de que no
expirou. Caso tenha expirado, a alterao
efetuada de forma imediata no Portal das Fi-
nanas, logo que detetada a senha fora de
prazo.
Se no quiser ou no puder preencher a de-
clarao de uma s vez, pode descarregar a
aplicao de preenchimento atravs do menu
downloads e completar a tarefa mais tarde,
inclusive sem estar ligado internet. Preen-
chendo offline, ter de consultar o portal
e-fatura para copiar os valores de despesas
considerados vlidos pelo Fisco. J se preen-
cher ligado internet, as despesas so impor-
tadas automaticamente para o anexo H, a
menos que selecione no quadro 6C a opo
alternativa, de preenchimento manual
(ver pgina 39).
Ao optar pela declarao pr-preenchida no E
NOVIDAD
Portal das Finanas, tem de confirmar se todos
os dados esto corretos, como as contribuies
para a Segurana Social ou o total de despesas O prazo de entrega
de sade e de educao. Pode corrigir eventu- do IRS decorre
ais erros. Por exemplo, se tiver comprovativos entre 1 de abril
de despesas de sade superiores ao montante
que consta no e-fatura, pode e deve indicar o
e 31 de maio,
novo valor no anexo H. Mas a alterao dos em papel
valores importados do e-fatura, nem que seja ou pela internet,
apenas um, implica a opo pelo preenchimen-
independentemente
to manual das seguintes despesas: sade, edu-
cao, habitao e lares. da natureza
dos rendimentos
Aceitando a importao de despesas do e-fa-
tura, estas no estaro visveis na declarao
pr-preenchida, nem tm de ser inseridas pelo
contribuinte. Quando simula o valor a pagar
ou a receber, as Finanas j tm em conta os
encargos validados no e-fatura.
Inseridos todos os dados nos anexos, valide
a declarao e corrija eventuais erros aponta-
dos pelo sistema. Quando a declarao j esti-
ver certa, simule o resultado e submeta-a. Lem-
bre-se de que a simulao no vinculativa,
mas d uma ideia aproximada do resultado.
LIQUIDAO AUTOMTICA
Alguns contribuintes podero ser, j este
ano, abrangidos pela liquidao automtica.

>> deimposto, tal como

aconteceaos contribuintes
separados e unidos de facto
que optam pela declarao
conjunta. Contudo, se optar
pela entrega emseparado,
ter de submeter a
declarao doseumarido em
papel, assinando como
gestor denegcios.
6 entregamos as declaraes
Divorcieime em dezembro.
Sou obrigada a entregar
a declarao em conjunto?
No, nem pode, porque a 31
de dezembro de 2016 j
estava divorciada. Tem de
O Fisco pode exigirme
o pagamento destas
entregar a declarao dvidas?
sozinha e indicar que est No se preocupe, pois
divorciada no campo 3 do entregou a declarao em
quadro4 domodelo3. separado. S teria de pagar
asdvidas fiscais do seu
marido se fossem anteriores
7 a 2013 e relativas ao perodo
Embora ainda no esteja em que entregaram a
divorciada, estou separada declarao conjunta.
desde 2013 e desde ento Em regra, o contribuinte
sdeixa de ser responsvel
individualmente. pelas dvidas fiscais
Entretanto, descobri que doexcnjuge a partir
o meu marido tem dvidas dadata dasentena de
de IRS relativas a 2014. divrcio, peloque as
Finanas tanto poderiam
exigir a um cnjuge como ao
outro opagamento do IRS.
Mascomo submeteu
declaraes de IRS
separadas desde 2013, no
h responsabilidade solidria
pelopagamento de possveis
dvidas fiscais.
8
A minha filha est a
estagiar atravs doInstituto
de Emprego eFormao
Profissional. Posso inclu-la
no meu IRS? Quem lhe

6 GuiaFiscal 2017
 IRS Preencher e declarar

A medida foi anunciada para ter incio em 2017, ACOMPANHAR A DECLARAO As despesas
mas dever aplicar-se, numa primeira fase, Pode ir acompanhando o estado da sua de- validadas no e-fatura
apenas aos contribuintes com rendimentos clarao pela internet e verificar se j foi re- no aparecem
por conta de outrem ou penses e sem depen- cebida. Siga Servios tributrios > Cidados
dentes, que no tenham pago penses de ali- > Consultar > Declaraes > IRS. pr-preenchidas,
mentos nem apresentem dedues relativas a mas so
ascendentes. Os contribuintes iro dispor de Se tudo estiver correto, a declarao vali- automaticamente
30 dias para se oporem proposta de liquida- dada centralmente pelo Fisco. Pode ainda
o que lhes ser remetida pelas Finanas. verificar quando emitida a nota de liquida-
contabilizadas
Se no o fizerem, o Fisco considera-a aceite. o (ver pgina 15). pelo Fisco

ESQUEMA 2
Como corrigir os erros?
Quando preencheu a declarao cometeu um erro e...

detetou-o mais de 30 dias

aps a data-limite para a entrega
detetou-o at 30 dias
detetou-o antes do final
aps a data-limite
do prazo para a entrega
para a entrega
Erro prejudica
Erro prejudica o Fisco
o contribuinte

Entregue uma declarao de

Entregue uma declarao
Entregue uma declarao
de substituio durante os
desubstituio,
primeiros 30 dias de atraso.
ainda durante este prazo,
Pode pagar uma coima
sem penalizao
mnima de 25
Entregue a declarao de
substituio at 60 dias
antes do fim do prazo de
caducidade ( partida, antes
do final de 2021). Pode pagar
entre 37,50 e 112,50
substituio at 120 dias depois
de receber a nota de liquidao
de IRS. Caso seja aplicada
coima, pode pedir a anulao ou
a reduo do valor por no ter
havido prejuzo para o Estado

entrega a declarao de resulta de umcontrato de Pode incluir o seu filho na

rendimentos: a empresa ou
o instituto?
Se a sua filha faz parte
doseu agregado, tem
dedeclarar os ganhos dela.
Ela dependente se a31 de
dezembro de 2016 tinha at
25anos erendimentos at
7420euros. Caso
contrrio,entrega o IRS
sozinha. Nos estgios
profissionais, osmontantes
pagos esto sujeitos a
reteno nafonte e filho de 18 anos comeou a
obrigatrio declarlos no
IRS. Quando amensalidade
formao emposto de declarao de IRS desde que
trabalho pagaimposto. o valor ganho por ele no
Excetuamse os subsdios, tenha excedido a
bolsas de estgio ou de remunerao mnima anual,
formao paraaquisio de de 7420 euros, esteja ou no
conhecimentostericos. a estudar. Apresente os
A declarao entregue pela rendimentos dele no quadro
entidade que faz 4 do anexoA, se forem de
opagamento. trabalho dependente, ou no
anexoB, se independente.
No entanto, caso o
9 rendimento anual do seu filho
Alm de estudar, o meu tenha ultrapassado os 7420
euros, ele perde o estatuto
trabalhar em outubro. de dependente e entrega a
Devo inclu-lo no meu IRS? declarao sozinho.
10
O meu filho tem 19 anos
e este ano letivo no entrou
para a universidade. Ainda
pode ser considerado meu
dependente?
Sim. Os jovens que no final
de 2016 tinham menos de 25
anos e rendimentos
inferiores remunerao
mnima anual, de7420 euros,
so considerados
dependentes. E no tm de
estar a frequentar o ensino
para poderem integrar a
declarao de IRS dos pais. >>
GuiaFiscal 2017 7
 Apesar de a declarao ter sido aceite como
certa quando a submeteu, pode conter incor-
rees s detetadas na validao central.
Se for o caso, dispe de 30 dias para fazer a
correo e entregar uma declarao de subs-
tituio. Pode pagar uma coima de 25 euros.
(ver esquema 2, na pgina 7)
Para obter um comprovativo da sua decla-
rao de IRS, descarregue-o no Portal das
Finanas em Cidados > Obter > Comprova-
tivos > IRS.
erro cometido estivesse ou no a prejudicar o
Fisco (ver esquema 2, na pgina 7).
Pode ainda entregar, sem penalizao, a de-
clarao de substituio do IRS de 2015 se faz
parte de um dos casais prejudicados no ano
passado por terem entregue a declarao fora
de prazo, o que os impediu de optar pela tri-
butao conjunta. Podem, agora, faz-lo at
maio de 2018, mas apenas para rendimentos
de 2015.

Para descarregar a nota de liquidao, cli-

que em Servios tributrios > Consultar > QUADRO 1
Informao financeira> Movimentos finan- Quando o filho, adotado, enteado, afilhado civil e criana
ceiros. Depois selecione o ano "2016" e o im- ou jovem sob tutela seu dependente
posto "IRS".
Idade em 31 de
Situao IRS
dezembro de 2016
CORRIGIR A DECLARAO
Os rendimentos obtidos
Se aps entregar a declarao de IRS se Sem rendimentos superiores ao valor anual pelos dependentes so
At aos 25 anos
aperceber de que no inscreveu uma despesa da remunerao mnima mensal ( 7420) includos na declarao
do agregado. Se os pais
ou um rendimento (por exemplo, de um im- entregarem o IRS em
vel que tem arrendado), pode corrigir esse separado, o Fisco considera
Quando inapto para o trabalho e para angariar
erro, entregando uma declarao de substi- metade dos rendimentos
meios de subsistncia ou no obtenha
At aos 18 anos dosdependentes
tuio. rendimentos mensais superiores remunerao
na declarao de cada
mnima mensal ( 530)
um dos pais.
Se o fizer ainda dentro do prazo de entrega
Quando inapto para o trabalho e para angariar Os rendimentos obtidos
do IRS, no sofrer qualquer penalizao. Aps meios de subsistncia ou no obtenha pelos dependentes podem
Mais de 18 anos
31 de maio, a correo de erros no IRS pode dar rendimentos mensais superiores remunerao ser includos na declarao
mnima mensal ( 530) do agregado.
origem ao pagamento de coimas, consoante o

de residente e inclua os no Brasil, a minha casa de

>> 11
Mudei de casa h pouco
tempo. H algum prazo
para atualizar a morada
nas Finanas?
Sim. A alterao do domiclio
fiscal deve ser comunicada
s Finanas (ao balco ou
atravs da internet), num
prazo de 15 dias.
Este prazo pode aumentar
para 60 dias, se a atualizao
da morada visar a alterao
do estatuto de residncia, ou
seja, de residente para
no-residente ou vice-versa.
12
Fui trabalhar para o
estrangeiro em setembro
de 2016 e no obtive mais
rendimentos em Portugal.
Sou considerado residente?
Apesar de ter estado mais
de 183 dias em Portugal, tem
residncia fiscal parcial.
considerado residente
fiscal no perodo de 1 de
janeiro a 31 de agosto e no
residente entre setembro e
dezembro.
Entregue uma declarao de
IRS assinalando a condio
rendimentos (caso existam)
obtidos em Portugal entre
setembro e dezembro na
qualidade de no residente
Quando os contribuintes
deixam de residir no Pas,
essencial alterarem o
domiclio fiscal no prazo
de 60 dias, para as Finanas
saberem que a residncia
habitual mudou.
13
Durante os oito meses
em que estive a trabalhar
Leiria esteve arrendada.
Como cheguei a Portugal
em agosto, sou considerado
residente?
Tem residncia fiscal parcial.
At ao dia de chegada,
considerado no residente e,
a partir dessa data, residente,
desde que tenha alterado o
seu domiclio fiscal junto das
Finanas. Entregue a
declarao de IRS como no
residente e inclua o anexo F,
para declarar o valor das
rendas. Caso tenha obtido
rendimentos em Portugal

8 GuiaFiscal 2017
 IRS Preencher e declarar

QUADRO 2
Dedues automticas

Entrega sozinho
Entrega com dependentes Entrega sozinho
Deduo
conjunta () a cargo ou com guarda com guarda exclusiva ()
partilhada ()

por cada dependente com mais de 3 anos 600 300 600

por cada dependente com menos de 3 anos 725 362,50 725

por um nico ascendente com rendimentos at 263 euros

635 317,50 635
aviver em economia comum com o contribuinte

quando h mais de um ascendente com rendimentos

525 262,50 525
at 263 euros a viver em economia comum com ocontribuinte

COMPOSIO DO AGREGADO e do tipo de entrega da declarao de IRS (em

FAMILIAR
O contribuinte s tem de mencionar a com-
posio do agregado familiar no modelo 3.
J no so feitas dedues relativas aos sujei-
tos passivos. Estas foram substitudas pela
deduo das despesas gerais familiares (ver
pgina 41). Agora, o valor da deduo depen-
de das faturas pedidas pelos contribuintes
em 2016 e que nelas conste o seu nmero de
contribuinte.
separado ou em conjunto). Mas estas dedu-
es dos dependentes e dos ascendentes so
calculadas automaticamente. No tem de fa-
zer qualquer clculo.
Contribuintes com deficincia
Esto previstas dedues especficas e au-
tomticas para contribuintes e dependentes
com um grau comprovado de invalidez per-
manente igual ou superior a 60 por cento.

O Fisco continua a fazer dedues em fun- A deduo por cada contribuinte deficien-
o do nmero de dependentes (como os fi- te de 1900 euros. Por cada dependente com
lhos) e ascendentes (sogros, por exemplo) deficincia deduzem-se 1187,50 euros.

depois de agosto, por
exemplo, de trabalho por
conta de outrem, entrega
outra declarao como
residente e menciona-os no
anexo A.
14
Em 2013, fui despedido.
Por ordem do tribunal,
recebi, em 2016, uma
indemnizao de 6000
euros: 2000 euros
referentes a 2013, 3000
euros reportando a 2014 e
1000 euros de 2015.
Como a declaro?
S obrigado a declarar
asindemnizaes pagas por
deciso do tribunal quando
asentena for definitiva.
Se for esse o seu caso, inclua
os 6000 euros como
rendimento detrabalho
dependente. Inscreva o valor
total na declarao do ano
em que a deciso judicial se
torna definitiva (ou seja, na
declarao de 2016 que
entrega este ano).
A indemnizao pode ser
atribuda ao nmero de anos
a que diz respeito (neste
caso, trs). Esta opo
diminui a taxa de imposto:
por exemplo, se, em 2015,
oseu rendimento sujeito a
imposto sem indemnizao
foi de 15mil euros, vai
manter-se no 2. escalo de
IRS, pois o Fisco divide os
6000 euros por trs (anos) e
soma os 2000 euros
apurados ao seu rendimento.
A taxa de 28,5% que seria
aplicada aos 17 mil euros
recai sobre os 21 mil euros.
Sem este mecanismo,
incidiria uma taxa de 37%
(3. escalo) sobre os 21 mil
euros (ver quadro 3, na
pgina 14). Declare os
montantes de anos
anteriores no quadro5 do
anexo A.
15
Estive desempregado
durante todo o ano de 2016
e no obtive rendimentos,
exceto o subsdio de
desemprego. Como a minha
esposa est empregada,
devo declarar
o subsdio?
No. Se optarem pela >>
GuiaFiscal 2017 9
 Que anexos devo juntar ao modelo 3?
Anexo A Trabalho dependente e penses
Rendimentos de trabalho por conta de outrem e/ou de penses
(categoria A e H).
Anexo B Categoria B sem contabilidade organizada
(inclui ato isolado e regime simplificado)
Rendimentos de trabalho independente, empresarial ou ato
isolado sem contabilidade organizada. Cada anexo B refere-se
apenas a um titular. Se um dependente tiver rendimentos desta
categoria, o anexo B identifica os pais como sujeitos passivos e o
dependente como titular do rendimento.
Anexo C Categoria B com contabilidade organizada
Deve ser assinado por um contabilista certificado.
Anexo D Transparncia fiscal e herana indivisa
Para rendimentos de sociedades sob o regime de transparncia
fiscal ou rendimentos de heranas indivisas oriundos de todas as
categorias, exceto a B.
Anexo E Rendimentos de capitais
Para rendimentos de investimentos (como aes, obrigaes
ou depsitos bancrios).
Anexo F Rendimentos prediais
Rendimentos da categoria F, como rendas de imveis.
Anexo G Mais-valias e outros incrementos patrimoniais
Deve ser apresentado quando o contribuinte obtm mais-valias
(ou menos-valias) com a venda de aes ou de imveis.
Anexo G1 Mais-valias no tributadas
Para quem vendeu, em 2016, imveis por si adquiridos
antes de 1989 e que, por esse motivo, estejam excludos
de tributao.
Anexo H Benefcios fiscais e dedues
Encargos dedutveis (por exemplo, penses de alimentos pagas
ou donativos). Serve ainda para declarar rendimentos isentos de
imposto, bem como a utilizao indevida de produtos com
benefcios fiscais. Se no concordar com as despesas de sade,
educao, habitao permanente e lares que aparecem no
e-fatura e estejam pr-preenchidas, deve corrigi-las no quadro 6C.
Mas, nesse caso, ter de inserir no quadro 6C todas as despesas,
mesmo as que estiverem corretas.
Anexo I Herana indivisa (s categoria B)
Apresentado pelo administrador da herana quando esta gera
rendimentos comerciais, industriais ou agrcolas. obrigatrio
sempre que uma declarao integra o anexoB ou C relativamente
a rendimentos de que o falecido foi ou ainda seja titular.
Anexo J Rendimentos obtidos no estrangeiro
Para quem obteve no estrangeiro rendimentos de declarao
obrigatria em Portugal, por exemplo, penses de reforma.
Quem tem contas ou produtos de investimento em instituies
sem sede em Portugal, tm de identific-los.
Anexo L Residente no habitual
Para rendimentos obtidos por residentes no habituais em
territrio portugus com atividades de elevado valor acrescentado
e de carter cientfico, artstico ou tcnico (como engenheiros).
Anexo SS Segurana Social
Para comunicar rendimentos obtidos como independente,
mesmo que esteja isento do pagamento de contribuies.

>> entrega em conjunto, s

deve declarar os
rendimentos obtidos pela
sua esposa. J o campo
relativo aos seus
rendimentos fica em branco,
pois nada ganhou e os
subsdios no precisam de
ser mencionados no IRS.
Ainda assim, continua a ter
de se identificar, nomodelo
3, com o nome e onmero
de contribuinte, e de declarar
as suas despesas.
Caso optem pela entrega em
separado, s a sua esposa
deve submeter a declarao.
16
Em maio, fiz um donativo
de 50 euros a uma creche.
Posso deduzir este
montante?
Sim, desde que tenha sido
doado a uma instituio de
solidariedade reconhecida
pelas Finanas. Confirmeo
junto da instituio.
Inscreva o valor no
quadro6B do anexo H com
o cdigo614. Este donativo
majorado em 140%,
mas o Fisco s vai deduzir
25% desse total, ou seja,
neste caso sero
contabilizados 17,50 euros
(50 140%) 25%.
17
Onde devo declarar os
500 euros que ganhei num
concurso de televiso?
No precisa de o fazer.
Os prmios de lotarias, rifas,
apostas mtuas, totobola,
loto, bingo, sorteios e
concursos esto sujeitos
aimposto de selo antes de
serem entregues. Ou seja,
os500 euros que recebeu j
pagaram imposto, pelo que
no tm de ser mencionados
na declarao de IRS.
18
Passei um ato isolado
em setembro de 2016.
Este ano tenho de entregar
o anexo SS?
No. Quem obteve
rendimentos de atos isolados
no considerado um
trabalhador independente,
apesar de entregar o anexo
B. Logo, no est obrigado a
preencher o anexo SS.

10 GuiaFiscal 2017

Se os pais (casados, unidos de facto ou divor-
ciados com guarda partilhada) entregarem o
IRS em separado, cada um deles pode deduzir
593,75 euros.
A deduo dos ascendentes com deficincia
(como pais ou sogros) que vivam em casa do
contribuinte e no obtenham um rendimen-
to superior penso mnima do regime geral
(263 euros mensais) de 1187,50euros. Se o
casal entregar a declarao em separado, cada
um deduz 593,75 euros.
Os deficientes das Foras Armadas usufru-
em de uma deduo de 2375 euros.
A deduo de despesas com acompanha-
mento de contribuinte ou dependente com
invalidez permanente igual ou superior a
90% de 1900 euros. Esta deduo cumu- de imveis (ver questo 13). Se obteve rendi-
lativa com as anteriores.
Para apurar o grau de invalidez, dirija-se ao
centro de sade da sua rea de residncia e
pea um relatrio mdico. Cabe ao mdico do
centro de sade requerer ao delegado de sa-
de que convoque uma junta mdica, no pra-
zo de 60 dias.
Caso o deficiente pertena s Foras Arma- para o contribuinte no ser penalizado por
das, Polcia de Segurana Pblica ou Guarda
Nacional Republicana, esta avaliao feita
pelos respetivos servios mdicos.
Apurado o grau de deficincia, entregue uma
cpia do comprovativo do grau de invalidez no
local de trabalho, para que lhe seja aplicada a
taxa de reteno na fonte correta. Guarde o
original. Dirija-se ao servio de Finanas para
atualizar a sua situao fiscal.
RENDIMENTOS DE OUTRO PAS
Os rendimentos obtidos em Portugal e no
estrangeiro por cidados considerados resi-
dentes em Portugal esto sujeitos a imposto.
O contribuinte considerado residente du-
rante o perodo de permanncia em territrio
portugus, desde que rena uma destas con-
dies:
Haqui permanea por mais de 183 dias, segui-
dos ou no;
Hou esteja c h menos de 183 dias, mas tenha
IRS Preencher e declarar
morada fiscal em Portugal, registada nas Fi- Os contribuintes
nanas at 60 dias aps a chegada a Portugal
que permaneceram
e manifeste a inteno de c morar (por exem-
plo, tendo um contrato de arrendamento). em Portugal durante
mais de 183 dias
Logo, um contribuinte que no tenha resi-
so considerados
dido em Portugal durante todo o ano pode ser
simultaneamente residente e no residente. residentes
Nesse caso, pode ter de entregar:
Huma declarao de IRS como residente se s
tiver obtido rendimentos em Portugal a partir
do momento em que c passou a residir (ver
questo 12);
Huma declarao de IRS como residente e ou-
tra como no residente quando tiver obtido
rendimentos em Portugal mesmo estando
ausente. Os rendimentos considerados pelo
Fisco no perodo de ausncia so aqueles que
no pagam imposto cabea, como as rendas
mentos no estrangeiro, s tem de declarar
aqueles que ganhou a partir do momento em
que passou a ser residente e na declarao de
IRS em que se identifica como residente.
Em alguns casos, os rendimentos obtidos
no estrangeiro podem ter sido sujeitos a im-
posto duas vezes: no pas de origem e em Por-
tugal. Quando h acordos entre os dois pases
esta dupla tributao, o Fisco calcula uma
parte do imposto cobrada a mais e devolve-a
ao contribuinte na nota de liquidao (campo
das dedues).
Cabe ao contribuinte indicar no anexo J os
rendimentos que ganhou no estrangeiro.
Deve ainda enviar, por correio, os comprova-
tivos dos rendimentos obtidos e do imposto
pago no estrangeiro.
Se os rendimentos forem obtidos fora da
zona euro, a converso segue o cmbio de 31
de dezembro de 2016.
RENDIMENTOS DE FAMILIAR FALECIDO
Em caso de falecimento de um dos cnjuges,
cabe ao vivo declarar os rendimentos obti-
dos pelo falecido at data do bito. A entre-
ga pode ser feita conjunta ou em separado. No
ltimo caso, deve entregar a declarao em
papel e assinar como gestor de negcios.
GuiaFiscal 2017 11
 Optando pela entrega conjunta, o cnju-
ge vivo identifica-se como sujeito passivo
A e preenche os campos 4 e 6 no quadro 5B
do modelo 3. Se houver rendimentos da ca-
tegoria A e H (trabalho dependente ou pen-
ses), declara os rendimentos do falecido
no quadro 4A do anexo A e identifica-o com
a letra F (falecido).
Se preferir entregar pelo Portal das Fi-
nanas, o cnjuge vivo deve entrar nas
declaraes eletrnicas apenas com a sua
senha de acesso.
Quando no h vivo, cabe ao cabea de
casal (em regra, o filho mais velho) submeter
a declarao de IRS. Mas tem de o fazer em
papel e assinar como gestor de negcios.
Para declarar rendimentos de rendas (cate-
goria F) oriundos de uma herana indivisa,
siga as instrues do esquema 3.
CONSIGNAR IMPOSTO A consignao
Os contribuintes podem, na sua declarao,
do imposto
doar 0,5% do imposto que suportam a uma
entidade com fins sociais ou religiosos. Esta no implica
ao, designada "consignao", no implica qualquer perda
qualquer perda para o contribuinte: o dinhei- para o contribuinte,
ro retirado ao imposto que o Estado recebe
e no ao montante eventualmente devolvido pois o dinheiro
ao contribuinte. Para consignar o imposto, retirado
assinale-o no quadro 11 do modelo 3. ao imposto
Tambm possvel consignar o benefcio
que o Estado recebe
fiscal relativo a parte do IVA suportado em
despesas com reparao e manuteno de
automveis e motociclos, restaurao, aloja-
mento, cabeleireiros, institutos de beleza e
veterinrios (ver pgina 47). Mas, neste caso,
j abdica de parte do imposto que lhe seria
devolvido pelas Finanas.
Por exemplo, no clculo de imposto rela-
tivo a 2016, o Jorge tem 5000 euros em im-

ESQUEMA 3

Declarar rendimentos prediais de um familiar falecido

(herana indivisa)

Os rendimentos foram obtidos antes do falecimento?

Sim

o(a) vivo(a)? No

Sim

Vai entregar a Vai entregar Dupla

declarao de IRS
em conjunto
a declarao de IRS
em separado tributao
Pea a lista dos pases
Declare no anexo F. Para declarar com os quais Portugal
Se o imvel pertencia Cada herdeiro entrega
os rendimentos, o cabea epreenche o anexoF celebrou acordos para evitar
ao falecido, indique de casal (na maioria das a dupla tributao
o titular falecido (F). com a sua quota-parte
vezes, o cnjuge sobrevivo) eomontante recebido
Se era um bem entrega a declarao em
comum, mencione ouaquela aque
o titular A
nome do falecido e assina
como gestor de negcios
tem direito 808 200 148

12 GuiaFiscal 2017

posto liquidado e 6000 euros em retenes
na fonte. Quando preencheu a declarao
de IRS, fez a consignao de 0,5% do IRS a
uma instituio. Logo, o Fisco calcula
50000,5% = 25 euros. Este ser o valor
entregue instituio escolhida por Jorge.
J o valor do reembolso resulta da diferena
entre o imposto liquidado (incluindo a so-
bretaxa) e as retenes na fonte: neste caso,
Jorge recebe 1000 euros.
Quem recebe este ano a liquidao autom-
tica (ver pgina 6) e pretende fazer a consig-
nao do seu imposto, deve selecionar no
Portal das Finanas a instituio escolhida.
Essa funcionalidade ainda no existe data
de fecho deste guia, mas dever ser criada
antes do prazo de entrega de IRS.
Confira se a instituio que pretende apoi-
ar consta da lista completa das entidades que
podem beneficiar desta consignao.
Consulte o menu Apoio ao contribuinte do
Portal das Finanas.
DEDUZIR DONATIVOS
Consignar um imposto no o mesmo que
fazer um donativo: a consignao consiste
em apoiar uma causa atravs da entregar do
imposto; j a doao prev que o contribuin-
te faa entregas monetrias a uma ou vrias
instituies ao longo do ano.
Os donativos usufruem de benefcio fiscal
de 25% do valor doado, estando o limite de-
pendente do rendimento do contribuinte
(ver quadro 10, na pgina 40).
As quantias doadas devem ser mencionadas
no quadro 6B do anexo H (ver questo 16).
Como h cdigos diferentes consoante a na-
tureza da instituio, antes de preencher,
consulte as instrues no verso do impresso
ou no Portal das Finanas.
TAXAS DE IMPOSTO
Para apurar o imposto final que o contribu-
inte deve pagar, o Fisco efetua o clculo re-
plicado no esquema 4, na pgina 15. Tal como
no ano passado, na liquidao deste ano tam-
bm ser cobrado o imposto extraordinrio.
IRS Preencher e declarar
No pagam IRS...
... e no preciso declarar
Rendimentos de trabalho por conta de outrem ou de penses at 8500
euros anuais que no tenham sido sujeitos a reteno na fonte e que no
incluam rendimentos de penses de alimentos acima de 4104 euros.
No entanto, a dispensa s se aplica se o contribuinte no tiver obtido
nenhum outro rendimento e no opte pela tributao conjunta com algum
que tenha obtido rendimentos. Ainda assim, mesmo estando dispensado
de entregar IRS, pode faz-lo.
Rendimentos de atos isolados at 1676,88 euros.
Subsdio de desemprego, rendimento social de insero e subsdios
a crianas e jovens, como o abono de famlia.
Penses ou indemnizaes atribudasna sequncia de leso corporal,
doena ou morte (por exemplo, devido a acidente), no cumprimento do
servio militar,ao abrigo de algum contrato, ou por deciso judicial ou
ainda aquelas pagas pelo Estado.
Prmios literrios, artsticos ou cientficos:
Xatribudos em concurso pblico;
Xsem cedncia, temporria ou definitiva, de direitos de autor;
Xajudas de custo ou gratificaes, por exemplo, pela participao num
concurso promovido por uma editora.
Prmios dados a praticantes de alta competio e aos seus treinadores
por classificaes importantes em competies internacionais de elevado
prestgio e nvel competitivo, como os jogos olmpicos.
Bolsas de formao at 2375 euros anuais atribudas pelas federaes
aos praticantes de desporto no profissionais, bem como aos juzes e aos
rbitros dessas provas.
Bolsas dadas a praticantes de alto rendimento desportivo pelo comit
olmpico ou paraolmpico de Portugal.
Montantes necessrios para cobrir despesas extraordinrias com
sade e educao, pagos por centros regionais da Segurana Social e pela
Santa Casa da Misericrdia de Lisboa, e tambm por instituies
particulares de solidariedade social em articulao com as entidades acima
referidas, no mbito da ao social de acolhimento familiar e apoio a
idosos, pessoas com deficincia, crianas e jovens.
... mas preciso declarar
Rendimentos obtidos com a venda de casas ou terrenos rsticos
adquiridos antes de 1989 e terrenos urbanos comprados antes de 1965.
Tem de os declarar no quadro 5 do anexo G1.
Imveis destinados a habitao permanente vendidos a fundos de
investimento imobilirio para arrendamento habitacional. Declare a venda
no quadro 5 do anexo G1.
Contas de depsitos ou de ttulos em instituies financeiras
no estrangeiro e de que sejam titulares, beneficirios ou que estejam
autorizados a movimentar. Declare-as no quadro 11 do anexo J.
GuiaFiscal 2017 13
 Como a reteno na fonte j teve em conta entre 14,50% e 48% para quem vive em Por- As taxas de IRS
esse acrscimo para aproximar o valor retido tugal Continental, entre 13,41% e 48% na variam entre
durante o ano daquele cobrado a ttulo de so- Madeira, e ainda entre 10,15% e 38,40%,
14,5% e 48%
bretaxa (que varia entre 1% e 3,50%) no IRS para os residentes nos Aores (ver quadro 3,
a entregar em 2017, quem trabalha por conta em baixo). para quem vive em
de outrem no sentir grande impacto. O Portugal Continental,
mesmo j no acontecer com os restantes Para apurar a taxa a aplicar e o valor de im- entre 13,41% e 48%
contribuintes. posto a pagar, o Fisco calcula o rendimento
coletvel de cada contribuinte. Para isso, na Madeira,
As taxas de imposto so progressivas, ou soma os rendimentos lquidos das vrias ca- e 10,15% e 38,4%
seja, aumentam medida que cresce o rendi- tegorias e depois retira as dedues especfi- nos Aores
mento sujeito a imposto. Atualmente, variam cas respetivas.

Quadro 11 do modelo 3
Identifique a instituio
qual pretende remeter
parte do imposto que
pagaria ao Estado

Quadro 6B do anexo H
Declare donativos
com o cdigo 614

QUADRO 3

Taxas de IRS (2016)

Continente Madeira Aores
Rendimento coletvel
Sobretaxa
depois de dividido Taxa Parcela Taxa Parcela Taxa Parcela (%)
pelo quociente familiar ()
(%) a abater () (%) a abater () (%) a abater ()

At 7 035 14,50 0 13,41 0 11,60 0 0

7 035,01 a 20 100 28,50 984,90 28,50 1 061,58 22,80 789,68 1
20 100,01 a 40 200 37 2 693,40 37 2 770,08 29,60 2 442,90 1,75
40 200,01 a 80 000 45 5 909,40 45 5 986,08 36 5 015,70 3
Mais de 80 000 (1) 48 8 309,40 48 8 386,08 38,40 6 935,70 3,5
(1) Aplica-se uma taxa adicional de IRS de 2,5% at ao rendimento de 250 000 e de 5% sobre oexcedente.

14 GuiaFiscal 2017
 IRS Preencher e declarar

ESQUEMA 4

Aos contribuintes no casados, a taxa de

imposto aplicada diretamente ao seu ren- Clculo simplificado do IRS
dimento coletvel, j que o quociente conjugal
de "1". Nos casados ou unidos de facto que Etapa O nosso Faa as suas
entreguem o IRS em conjunto, a taxa apli- de tributao exemplo contas
cada ao rendimento coletvel depois de divi-
dido pelo quociente conjugal de "2". Rendimentos brutos > 45 000
de cada categoria
Apresentamos um clculo exemplificativo
para um casal de vora, ambos com rendi- Dedues especficas > 8 208
de cada categoria
mentos brutos da categoria A no valor de
=
22500 euros e sem despesas para deduzir.
Por serem casados e terem optado pela tribu- Rendimento coletvel > 36 792
tao conjunta, o rendimento coletvel de
36792 euros dividido pelo quociente con-
jugal "2", apurando-se a taxa de imposto a Quociente conjugal > 2 1 ou 2
aplicar: 28,5 por cento. Uma vez aplicada ao =
rendimento coletvel e subtrada a parcela a
abater de 984,90 euros, o valor apurado Rendimento coletvel > 18 396
corrigido
(4257,96 euros) ser multiplicado por dois,

para se calcular a coleta, que, neste caso, de
8515,92euros.
Taxa de imposto > 28,50% %
=
Depois de retirarmos as dedues das des-
Imposto > 5 242,86
pesas gerais familiares (ver pgina 41) valida-
das no e-fatura (2502), obtemos o imposto
devido pelo casal, excluindo o acerto relativo
sobretaxa. Esta calculada sobre o rendi- Parcela a abater > 984,90
mento coletvel, depois de retirados 7420 =
euros (valor anual da retribuio mnima Apuramento
mensal em 2016) por cada contribuinte, ou > 4257,96
seja, neste caso, 14 840 euros pelo casal. No
caso de os contribuintes casados optarem Quociente conjugal > 2 1 ou 2
pela tributao conjunta, as taxas a aplicar
correspondem a metade do rendimento co- =
letvel, que ser multiplicado por dois para Coleta total
apurar a coleta de sobretaxa. Assim, temos
> 8 515,92
(36792 14840) 2 = 10 976euros. Como
neste escalo aplicada a sobretaxa de 1% Dedues coleta
(ver quadro 3), cada um dos elementos do ca-
> 500
sal paga 109,76 euros. Juntos, pagam 219,52 =
euros de sobretaxa. Imposto liquidado
> 8 015,92

Dado que as retenes de 9000 euros foram
superiores a 8235,44 euros (8015,92+ 219,52), Retenes e pagamentos
por conta > 9 000
o casal ser reembolsado no valor remanes-
cente, de 764,56euros. +
Sobretaxa
Se o valor apurado for positivo, tem impos-
> 219,52
=
to a pagar. J se for negativo, reembolsado.
No entanto, o Fisco no exige valores inferi-
Valor apurado > 764,56
ores a 25 euros, tal como no devolve quan- a receber
tias abaixo de 10 euros.

GuiaFiscal 2017 15
 Trabalhadores
por conta de outrem
VALOR SUJEITO A IMPOSTO
Nem todos os rendimento dos trabalhadores
dependentes pagam imposto. Para apurar o
rendimento que est sujeito a tributao (ren-
dimento coletvel), o Fisco subtrai uma dedu-
o especfica ao rendimento anual bruto do
contribuinte (ver esquema 4, na pgina 15).
O valor da deduo especfica varia de acor- Deduza as quotas
do com o rendimento de trabalho por conta
de outrem. Para quem obteve at 37 309,09
pagas a sindicatos
euros anuais em rendimentos da categoria A, no quadro 4A
a deduo especfica de 4104 euros. Acima do anexo A
daquele rendimento, a deduo igual ao va-
lor das contribuies anuais obrigatrias para

QUADRO 4

Dedues especficas aos rendimentos da categoria A

Rendimento
Deduo Acrscimos deduo
anual bruto ()

4 104 euros. Total das indemnizaes pagas pelo trabalhador

O limite sobe para 4 275 euros, caso tenha despesas
At 37 309,09
com quotizaes de ordens e associaes profissionais
deinscrio obrigatria
por resciso de contrato de trabalho
Quotizaes sindicais
(at 1% do rendimento bruto, acrescidas em 50%)

Valor das contribuies obrigatrias para a Segurana Prmios de seguro (doena, acidentes pessoais, vida,
Mais de 37 309,09
Social(em regra, 11% sobre o rendimento bruto) reforma e invalidez) nas profisses de desgaste rpido,
com o limite de 2 096,10 euros

podem deduzir os prmios de contratado no quadro 4C ou divrcio, por exemplo),

19
Qual o valor da deduo
especfica para os
rendimentos de trabalho
dependente obtidos por
profissionais com atividade
de desgaste rpido?
O Fisco considera como
atividades de desgaste rpido
as exercidas por mineiros,
desportistas e pescadores.
Alm das dedues especficas
aplicadas generalidade dos
contribuintes (ver quadro 4),
estes profissionais com
atividades de desgaste rpido
seguros de doena, acidentes
pessoais e de vida, com o limite
anual de 2096,10 euros.
Mas estes seguros tm de
garantir exclusivamente os
riscos de morte e invalidez
ou de reforma por velhice.
No ltimo caso, s so aceites
se no inclurem o pagamento
de capital em vida nos
primeiros cinco anos de
durao do contrato e desde
que o benefcio s seja
usufrudo depois dos
55 anos.
Inscreva o valor do seguro
doanexo A e indique o
cdigo424, referente a
Prmios de seguros no mbito
de profisses de desgaste
rpido.
20
Divorciei-me em outubro
de 2016. Tenho de avisar
a minha entidade patronal?
E terei consequncias no meu
salrio e no IRS?
Sim. Quando h alteraes
no agregado familiar
(por nascimento de filho
preciso comunic-las
entidade patronal, para que
esta atualize a taxa de reteno
na fonte do trabalhador.
Ao fazer a liquidao de IRS, o
Fisco deteta a nova
composio do agregado e
verifica se foi feita a reteno
certa.
Se tiver sido retido imposto a
menos, o Fisco entende ter
havido contraordenao,
penalizada com coima de 10%
a 50% do imposto em falta,
acrescida de juros
compensatrios.

16 GuiaFiscal 2017
 IRS Trabalhadores por conta de outrem

a Segurana Social e que equivale a 11% do
rendimento. Na prtica, nestes casos, as Fi-
nanas vo considerar 89% dos rendimentos
brutos como rendimento coletvel, sujeito a
imposto.
Pode ainda deduzir as quotas pagas a sin-
dicatos, at 1% do rendimento bruto da cate-
goria A. O Fisco acrescenta 50% a esse valor.
Basta indicar o montante pago na oitava co-
luna do quadro 4A do anexo A.

Ajudas de custo e subsdios QUADRO 5

Montantes isentos de imposto

Subsdio de refeio Isento at...
Se a empresa o pagar em dinheiro, est isento de IRS at 4,27 euros Designao
()
dirios. Se o pagar em vales de refeio (ou equivalente), o limite
de iseno de 6,83euros. Os montantes no isentos tm de ser Subsdio de refeio (por dia de trabalho)
declarados como rendimento da categoria A. Pago em dinheiro 4,27
Pago em senha de refeio 6,83
Ajudas de custo
Ajudas de custo (por dia)
Compensam o trabalhador por despesas em deslocaes ao servio
da empresa. Se ultrapassarem os limites indicados no quadro 5, Deslocaes no Pas 50,20
a parte excedente declarada como rendimento da categoria A. Deslocaes de diretores no Pas 69,19
Deslocaes no estrangeiro 89,35
Subsdios de viagem e marcha
H empresas que suportam o valor do passe ou os custos com Deslocaes de diretores no estrangeiro 100,24
o transporte do trabalhador em carro prprio. Em regra, o valor Subsdios de viagem e de marcha (por quilmetro)
do passe pago juntamente com o vencimento e est sujeito a IRS. Transporte em automvel prprio 0,36
No segundo caso, se a empresa pagar um valor igual ou inferior
Transporte em veculos de carreiras de 0,11
ao mencionado no quadro ao lado, no cobrado IRS. servio pblico (comboio, por exemplo)
Acima deste valor, declarado como rendimento da categoria A.
Mota 0,14

Limites ultrapassados Transporte em automveis de aluguer

(txi, por exemplo)
A parcela dos subsdios que exceder os limites de iseno declarada
no quadro 4 do anexo A. Deve tambm vir expressa na declarao anual 1 funcionrio 0,34
que a entidade patronal entrega ao trabalhador at 20 de janeiro. 2 ou mais funcionrios em conjunto 0,11/cada

imposto no pode exceder

21
Sou deficiente motor.
Tenho benefcios nos meus
rendimentos de trabalho
dependente?
Aos cidados com invalidez
igual ou superior a 60%
aplicam-se taxas de reteno
na fonte mais baixas.
Continua a vigorar
um regime transitrio de
tributao, pelo que o Fisco
s vai aplicar imposto sobre
90% dos rendimentos obtidos
por estes cidados em 2016.
Mas o valor excludo de
2500 euros anuais.
Estes contribuintes beneficiam
ainda de uma deduo
automtica de 1900 euros (ver
pgina 9). Alm disso, podem
deduzir 30% das despesas de
educao e de reabilitao,
sem limite, e podem tambm
deduzir 25% dos prmios de
seguros de vida at ao limite
de 15% do rendimento
coletvel. Indique a
especificidade do seu caso no
quadro 3A do modelo 3 e o
rendimento total no quadro 4A
do anexo A.
22
Frequentei um curso de
informtica em 2016. Posso
declarar essa despesa no IRS?
J no possvel declarar
esta despesa como deduo
especfica da categoria A,
mas pode apresent-la como
despesa de educao, desde
que o curso tenha sido
frequentado num
estabelecimento de ensino
reconhecido oficialmente
pelo Ministrio da Educao.
Se no for o caso, ser
considerada despesa geral.
23
Em abril de 2016, sa da
empresa onde trabalhava
desde maro de 2012.
Como cheguei a acordo,
recebi uma indemnizao
de 20 000 euros.
Tenho de a declarar?
Parte do montante recebido
pelo trabalhador por
extino do vnculo laboral
(independentemente do tipo
de contrato e da modalidade
da extino) est isento de
tributao.
O valor corresponde >>
GuiaFiscal 2017 17
 Carros, viagens, formao profissional e abonos
Abonos por falhas
Pagos, por norma, a trabalhadores
que lidam com dinheiro. Esto isentos
de IRS se no ultrapassarem 5%
da remunerao mensal fixa.
Acima desta percentagem, o excedente
rendimento da categoria A.
Emprstimos
Podem ser concedidos ao trabalhador
pela entidade patronal, sem juros ou
com taxa reduzida, mas esto sujeitos
a IRS como rendimento da categoria A.
Apenas no so tributados se visarem
a compra de habitao prpria e
permanente at 180 426,40 euros e com
taxa de juro igual ou superior a 70% da
taxa fixada pelo Banco Central Europeu
para as principais operaes de
refinanciamento (0%).
Viagens
As deslocaes pagas pela entidade
patronal e no relacionadas com a
funo do trabalhador so consideradas
rendimento da categoria A.
Formao profissional
As despesas com cursos so aceites
como um custo da atividade da
empresa. O trabalhador-estudante
no tem de as declarar na declarao
de IRS.
Os vales de educao para pagar
escolas, servios de educao, manuais
e livros escolares so declarados como
rendimento se excederem 1100 euros
anuais por dependente.
Aes e obrigaes
Quando celebrados pela entidade
patronal, os ganhos com acordos sobre
aes, obrigaes ou outros valores Confirme se este valor surge
mobilirios tm de ser declarados
como rendimentos da categoria A.
As entidades patronais fixadas
em Portugal so obrigadas a enviar
aos beneficirios uma declarao
com os dados dos rendimentos
at 20 de janeiro do ano seguinte.
Utilizao ilimitada de veculos
Quando o carro pertence empresa,
mas, por contrato escrito, cedido ao
trabalhador, todas as despesas, como
combustvel ou revises, so encargos
da empresa. Mas as Finanas tributam
essa utilizao do veculo: o rendimento
do trabalhador corresponde ao
resultado da multiplicao de 0,75% do
custo de compra do carro pelo nmero
de meses de utilizao. Por exemplo, se
o usar durante um ano e ele tiver
custado 25 000 euros, h que adicionar
2250 euros (25 000 0,75% 12) aos
rendimentos.
Se o automvel for comprado por si
ou por um membro do seu agregado at
dois anos depois de ter deixado de
originar encargos para a empresa,
considerado rendimento de trabalho.
Logo, dever aparecer includo no seu
rendimento anual, que a empresa lhe
comunica at 20 de janeiro do ano
seguinte.
corretamente pr-preenchido, caso
opte pela entrega atravs da internet.
QUADRO 6
Valor de mercado da viatura
Coeficiente
Anos
de desvalorizao
0 0
1 0,80
2 0,65
3 0,55
4 0,45
5 0,35
6 0,30
7 0,25
8 0,20
9 0,15
10 ou mais 0,10
Multiplique o preo de compra
pelo coeficiente correspondente idade.

>> remunerao mdia mensal

regular dos ltimos 12 meses,
multiplicada pelo nmero
de anos.
Considera-se como
remunerao o montante
pago regularmente a ttulo
deretribuio. Excluem-se,
porexemplo, os prmios
deprodutividade.
Quando o perodo de trabalho
no completar um ano, para
o clculo, conta o ano inteiro.
A iseno no concedida
se o trabalhador tiver
beneficiado de uma iseno
total ou parcial semelhante
nos cinco anos anteriores.
O mesmo acontece se, nos
24meses seguintes
resciso do contrato,
estabelecer um novo vnculo
com a mesma entidade
empregadora ou outra que
faa parte do grupo.
Como este leitor trabalhou
quatro anos e um ms,
consideram-se cinco anos.
Se tiver ganho, em mdia,
1500 euros brutos mensais
nos 12 meses anteriores
data da resciso, a
indemnizao estaria isenta
at 7500 euros (1500 5).
Assim, o contribuinte deve
declarar a diferena entre
20 000 e 7500 euros como
rendimento da categoria A,
juntamente com os restantes
rendimentos da categoria,
com o cdigo 401, no quadro
4A do anexo A. A parcela que
ultrapassa o limite indicado
(12 500 euros, neste caso)
tributada pela empresa
como reteno na fonte
taxa a que corresponder
esse montante no isento
na sua tabela, tendo em
conta o nmero de titulares
e de dependentes.
24
Em junho de 2016, recebi
da minha anterior entidade
patronal 10 000 euros
de ordenados que estavam
em falta desde 2014.
Devo declar-los no IRS?
Sim. Uma parte desse
montante pode estar isenta
de IRS, caso se trate
de uma indemnizao (ver
questo 23). Se a totalidade
do valor fosse declarada
como rendimento de 2016,
poderia ver a sua taxa de
imposto aumentada,

18 GuiaFiscal 2017
 IRS Trabalhadores por conta de outrem

Se entregou 50 euros, por exemplo, esse o na fonte em 2016, incluindo a sobretaxa, e

valor que deve declarar, mas o Fisco vai de-
duzir 75 euros.
O contribuinte pode tambm deduzir in-
demnizaes que tenha pago por resciso
unilateral do contrato de trabalho, seja por
falta de aviso prvio ou por sentena judicial.
Os deficientes gozam ainda de dedues
prprias (ver pgina 9), que devem ser acres-
centadas a esta lista.
RETENO NA FONTE
Aos rendimentos da categoria A sempre
descontado um montante, que a entidade pa-
gadora tem de entregar ao Estado. Em 2017, o
Fisco vai ter em conta as importncias retidas
descont-las ao imposto a pagar.
Tabelas
O total das retenes feitas ao longo do ano Pode pedir as tabelas
e a entidade pagadora so indicados no quadro de reteno na fonte
4A do anexo A . Se entregar o IRS pela internet, ao nosso Servio
de Informao
em princpio estes dados j devem estar pr-
-preenchidos. Mas confirme-os, consultando
a declarao anual de rendimentos que a en-
tidade patronal teve de lhe entregar at 20 de
808 200 148
janeiro de 2017.
A percentagem de rendimento retido na fon-
te pode alterar-se durante o ano se tiver, por
exemplo, nascido um filho, mudado de estado
civil ou se um dos elementos do casal ficar de-
sempregado. Todos estes casos devem ser co-
municados entidade patronal, para que esta
altere a taxa de reteno que lhe aplicada.

Quadro 4A do anexo A
Declare rendimentos,
retenes na fonte,
contribuies para
a Segurana Social
e quotizaes sindicais

agravando o IRS a pagar.
Mas o Fisco criou um
mecanismo para atenuar esta
situao. Inscreva
os montantes recebidos em
2016 (incluindo os ordenados
em falta) no quadro 4A do
anexo A e indique no quadro
5 os 10 000 euros e o
nmero de anos decorridos
at ao ano de 2016
(neste caso, trs).
25
Em maio de 2016, o meu
marido ficou sem emprego,
mas s em setembro a partir de outubro. no est sujeito a IRS e no
descobri que devia ter No entanto, vai recuperar os tem ser declarado.
atualizado a minha taxa montantes retidos em excesso Se entregar o IRS pela
de reteno na fonte. quando o Fisco validar a sua internet, provvel que
Fi-lo e o meu vencimento declarao de IRS. os montantes j estejam
lquido subiu. Posso pr-preenchidos.
recuperar os montantes
referentes aos meses entre 26
maio e setembro? Trabalhei at julho. Durante 27
Quando um dos elementos do o resto do ano, recebi o At maio, passava faturas-
casal fica desempregado, subsdio de desemprego. -recibo, mas desde junho
o outro pode pedir sua Tenho de declarar estes trabalho por conta de
entidade patronal que lhe valores? outrem e deixei de os usar.
altere a taxa de reteno na S tem de declarar os Quando devo apresentar
fonte. Mas esta atualizao s salrios no quadro 4A do o meu IRS?
tem efeito a contar da data em anexo A, com o cdigo 401. Este ano h um nico prazo
que pedida, no seu caso, O subsdio de desemprego de entrega da declarao

GuiaFiscal 2017 19
 Trabalhadores
independentes
ABRIR ATIVIDADE
Antes de comear a exercer uma atividade
da categoria B, tem de ir a um servio de Fi-
nanas declarar o seu incio.Tambm pode
abrir, alterar ou cancelar atividade atravs do
Portal das Finanas, se tiver pedido uma se-
nha (ver pgina 5).
Quando d incio atividade, tem de optar
entre a contabilidade organizada e o regime
simplificado.
Os trabalhadores independentes tm de
emitir faturas-recibo (antigos recibos verdes),
atravs do Portal das Finanas, indicando o
valor ganho e a tributao aplicada (ver caixa,
na pgina 27). As entidades s quais prestam
servios podem consultar eletronicamente o
recibo.
Apure junto das Finanas se est obrigado
a cobrar IVA e se tem de entregar a respetiva
declarao (ver pgina 24). Compre um livro
de registo de servios prestados (modelo 8),
venda em papelarias especializadas, para
mencionar as receitas at 60 dias aps o pa-
gamento. Se no ficar isento de IVA, compre
o livro de registo das despesas (modelo 9).
Os livros podem ser substitudos por um sis-
tema de contabilidade informtica.
Caso seja tambm trabalhador por conta de
outrem, fica automaticamente isento do pa-
gamento de contribuies Segurana Soci-
al se a sua entidade patronal j descontar,
todos os meses, 11% aos seus rendimentos da
categoria A. No mnimo, tem de ganhar 419,22
euros mensais.
Pode tambm abrir a atividade empresari-
al para enquadrar as rendas de imveis de que
seja proprietrio. Mas ter de manifestar essa
inteno logo na abertura da atividade, seja
20 GuiaFiscal 2017
regime simplificado ou contabilidade orga- Pode escolher
nizada. Se j tinha atividade aberta como tra-
entre a
balhador independente, pode apresentar uma
declarao de alteraes. contabilidade
organizada e o
regime
REGIME SIMPLIFICADO
Para quem est no regime simplificado h simplificado
mais de dois anos, as Finanas consideram se prev obter
que o rendimento sujeito a imposto corres- rendimentos
ponde a 75% do rendimento bruto obtido ao
anuais
da categoria B
inferiores
a 200 000 euros
Abrir e encerrar
pela internet
Os contribuintes com rendimentos
da categoria B no tm de informar
a Segurana Social quando abrem
ou cancelam atividade. Graas ao
cruzamento de informao entre o Fisco
e a Segurana Social, o primeiro informa
a segunda da abertura ou cancelamento
da atividade. Porm, caso os servios da
Segurana Social precisem, por exemplo,
de uma informao que a Administrao
Fiscal no possa dar, contactam o
contribuinte, que obrigado a colaborar.
www.portaldasfinancas.gov.pt
Pode abrir, alterar ou cancelar atividade
no Portal das Finanas
 IRS Trabalhadores independentes

longo do ano. Isto significa que, ao declarar
os seus rendimentos, as Finanas assumem
automaticamente que um quarto desse mon-
tante gasto com encargos necessrios ati-
vidade e apenas lhe tributa o restante. Por
isso, no tem de declarar no IRS quaisquer
despesas de cariz profissional.
Se s abriu atividade como independente
em 2016 ou 2015 e no optou pela contabili-
dade organizada, ficou automaticamente
abrangido pelo regime simplificado. Mas nos
dois primeiros anos, a tributao mais bai-
xa do que nos restantes. Assim, a quem abriu
atividade em 2016, o Fisco apenas tributa
37,5% dos rendimentos. Para os que comea-
ram em 2015, a tributao incide sobre
56,25% dos rendimentos obtidos em 2016.
At ao final de maro, pode abandonar o As rendas cobradas
regime simplificado e optar pela contabilida- por senhorios
de organizada. Desde 2015 j no obrigado
a permanecer durante trs anos no regime podem ser tributadas
simplificado, como acontecia anteriormente. como atividade
empresarial
Se no tinha contabilidade organizada em
2016 e obteve ganhos inferiores a 200000
independente,
euros anuais, ficou enquadrado no regime desde que
simplificado (ver questo 30). Ao invs, se ti- seja entregue
ver ultrapassado este valor obrigado a ter
a declarao de incio
contabilidade organizada.
de atividade
com o cdigo
CONTABILIDADE ORGANIZADA de arrendamento
Quem tem ou prev vir a ter nesse ano ren-
dimentos brutos superiores a 200 000 euros
est obrigado a ter contabilidade organizada.

Caso exera atividade no ramo hoteleiro, de Se no estiver no regime de contabilidade

restaurao e bebidas, ou os seus ganhos re-
sultem da venda de mercadorias e produtos,
o Fisco apenas submete a imposto 15% dos
montantes ganhos.
Se a sua atividade "outros prestadores de
servios" (cdigo 1519), a tributao tambm contabilidade organizada considerada a to-
excecional: no primeiro ano incide sobre
17,5% dos rendimentos e no segundo sobre
26,25 por cento. A partir do terceiro ano, 35%
dos rendimentos obtidos esto sujeitos a tri-
butao.
organizada, mas reunir, ao longo do ano, des-
pesas com a atividade independente superi-
ores a 25% dos rendimentos brutos obtidos
nesse ano, ser mais vantajoso mudar de re-
gime. Ao contrrio do regime simplificado,
que s permite deduzir 25% das despesas, na
talidade.
Com contabilidade organizada, a declara-
o de IRS e as restantes declaraes de ca-
rter fiscal tm de ser assinadas por um

de IRS: de 1 de abril a 31 de Caso no opte pelas regras

maio. Por ter tido aberta a
atividade como
independente em 2016, est
obrigado a entregar o IRS
pela internet.
Preencha o anexo A para
declarar os rendimentos do
trabalho dependente e o
anexo B para indicar os de
trabalho independente.
Se, entretanto, tiver cessado
ainda durante o ano de 2016
a atividade como
independente, deve
mencion-lo no quadro 14 do
anexo B.
28
Alm de rendimentos
de rendas (categoria F),
em 2016 obtive tambm
3000 euros como
trabalhador independente.
Como serei tributado?
Pode ser tributado de dois
modos. Se os 3000 euros
tiverem sido pagos por uma
s entidade, o contribuinte
pode optar pelas regras da
categoria A e, nesse caso,
aplica-se a deduo
especfica desta categoria
(ver caixa da pgina 23).
de tributao da categoria A
ou as prestaes de servios
tenham sido feitas a mais
do que uma empresa, o Fisco
aplica imposto a 75% do seu
rendimento bruto, ou seja,
sobre 2250 euros, neste
caso. O referido valor pode
ainda descer para 1125 euros
se 2016 tiver sido o primeiro
ano de trabalho como
independente, pois, nesse
caso, a tributao incide
sobre 37,5% do rendimento.
J o restante valor obtido
no paga imposto.
29
Como desenhador
independente, obtive em
2016 um rendimento bruto
de 3500 euros.
Como serei tributado?
As Finanas consideram que
75% dos seus rendimentos
(2625 euros) esto sujeitos a
imposto (3500 0,75).
Basta indicar o rendimento
obtido no campo 403 do
quadro 4A do anexo B.
Os restantes 875 euros (25%
do rendimento) no esto
sujeitos a tributao. >>
GuiaFiscal 2017 21
 ESQUEMA 5
contabilista certificado e inscrito na respe- S pode passar
Independentes: declarar tiva ordem profissional. do regime
ou no o incio da atividade simplificado
A prestao de servios que vai realizar
ATO ISOLADO para a contabilidade
um ato espordico?
Quem ainda no est coletado como inde- organizada
pendente, mas quer prestar um servio, pode ainda este ano
No, pretendo Sim, ser um ato optar pelo ato isolado, desde que a prestao
continuar nico seja espordica, logo, no tenha um carter
se entregar
previsvel nem contnuo (por exemplo, no a declarao
No ano passado, preste esse servio todos os anos). Veja o es- de alteraes
j efetuou algum quema 5. Tal como os independentes, tem de
ato isolado at 31 de maro
passar uma fatura-recibo atravs do Portal
de prestao
de servios? das Finanas (ver caixa, na pgina 27).

Um ato isolado pressupe sempre que o tra-

balhador cobre IVA sobre o valor do rendi-
Sim No mento, a no ser que a atividade esteja isenta.
Por isso, convm comunicar previamente
entidade a quem presta o servio que vai re-
Este ato era previsvel correr ao ato isolado. O IVA cobrado deve ser
e/ou resultou de uma
prtica contnua? entregue s Finanas at ao ltimo dia do ms
seguinte ao da concluso do servio. Pode fa-
z-lo num servio de Finanas ou emitir a
nota de pagamento atravs do Portal das Fi-
Sim No nanas e pagar no Multibanco.

Se o o ato isolado for de natureza c omercial,

Opte pelo ato industrial, agrcola ou pecuria (como a ven-
Declare o incio isolado, em vez de da de madeira, por exemplo), no h lugar a
de atividade declarar o incio reteno na fonte. Nos restantes casos, s tem
de atividade
de fazer reteno taxa de 11,5% se o ato iso-

>> 30
Se ficar no regime
O regime da contabilidade
organizada pode ainda ser
a pensar retom-la em
setembro deste ano, j com 32
declarado de forma contabilidade organizada. Iniciei a minha atividade
simplificado, quando posso
automtica para 2017 se em Posso faz-lo? independente como
optar pela contabilidade
2016 e 2015 tiver registado Sim. Quando reiniciar advogado e j passei
organizada?
rendimentos anuais a atividade, pode escolher faturas-recibo.
Cada regime vigora durante
superiores a 200 mil euros o regime em que pretende Estou sujeito a retenes
um ano e pode ser
ou, em alternativa, se em ficar enquadrado, na fonte?
prolongado por igual
2016 tiver ultrapassado os independentemente S est sujeito a retenes
perodo.
250 mil euros de rendimento do regime anterior. Mas s na fonte se o valor total dos
Caso queira mudar para a
anual. compensa passar para servios prestados num ano
contabilidade organizada,
a contabilidade organizada ultrapassar os 10 000 euros
entregue uma declarao de
caso preveja que o valor das brutos ou ainda se os seus
alteraes, atravs do Portal
das Finanas, at ao final de 31 despesas anuais seja clientes tiverem
Terminei a minha atividade superior a 25% do total dos contabilidade organizada
maro (Servios Tributrios >
como explicador em rendimentos brutos que (ver pgina 25).
Cidados > Entregar >
outubro de 2016, mas estou obtiver durante todo o ano. Nesses casos, faa reteno
Declaraes > Atividade).

22 GuiaFiscal 2017
 IRS Trabalhadores independentes

Categoria A s abaixo de 16 416 euros anuais

Os trabalhadores independentes (categoria B) que prestam servios a uma nica entidade podem pedir para
os seus rendimentos serem tributados segundo as regras dos trabalhadores por conta de outrem (categoria A).
Desde 2015, j no obrigado a manter a tributao pelas regras da categoria A durante trs anos

Esta opo pode ser vantajosa para
contribuintes s com rendimentos
da atividade independente ou de outras
categorias que no a A (trabalho
por conta de outrem). Ao usufruir
da deduo especfica da categoria A,
menos rendimento fica sujeito
a imposto.
Sem contabilidade organizada e com
rendimentos anuais at 16 416 euros
por trabalho independente prestado
a uma nica entidade, as regras da
categoria A so mais vantajosas.
Abaixo de 16 416 euros, a deduo
especfica da categoria A sempre
superior ao rendimento no considerado no regime simplificado, Susana s tem
pelo Fisco no regime simplificado. 75% do rendimento sujeito a imposto,
ou seja, 5625 euros.
Esta opo tambm no Logo, a deduo especfica seria
aconselhada a quem acumula o trabalho no valor dos restantes 1875 euros.
independente com rendimentos da
categoria A, pois o Fisco s vai retirar Xao optar pela categoria A, a deduo
o valor de uma deduo especfica especfica de 4104 euros
soma dos rendimentos das duas (ver quadro4, na pgina 16), s ficando
categorias. sujeitos a imposto os restantes 3396
euros, ou seja, menos 2229 euros
Vejamos um exemplo. Em 2016, do que em caso de tributao pela
Susana obteve 7500 euros por servios categoria B.
prestados a uma entidade:
Para optar pelas regras de tributao
Xpor ter atividade aberta h mais da categoria A, preencha os quadros
de dois anos e estar enquadrada 4A e 5 do anexo B.

Quadro 4A do anexo B
Declare os rendimentos
de trabalho
independente obtidos
em 2016

na fonte de 25 por cento.
Caso contrrio, selecione a
opo dispensa de reteno
- art. 101 B, n. 1 alnea a) e
b) do CIRS quando
preencher a fatura-recibo.
33
Publiquei um livro.
Como vai ser tributado
o meu rendimento?
Metade dos rendimentos
de trabalho por conta
prpria resultantes da
propriedade literria,
artstica e cientfica (como
a publicao de um livro)
esto isentos de imposto
at ao limite de 10 mil euros. imposto sobre 75% dos
O mesmo se aplica
a rendimentos com a venda
de bens de arte de exemplar
nico e de obras de
divulgao pedaggica e
cientfica. Por exemplo: num
rendimento de propriedade
intelectual de 30 000 euros,
esto sujeitos a tributao
20 000 euros. Tal resulta da
diferena entre 30 000
e 10 000 euros (que o
limite do benefcio).
Se estiver abrangido pelo
regime simplificado, o Fisco
aplica automaticamente
fazer de 8,25% (16,5% 2).
20 000 euros, ou seja,
sobre 15 000 euros.
Caso s tenha aberto
atividade em 2016,
so apenas considerados
37,5% dos rendimentos.
Inscreva metade do valor
dos rendimentos no quadro
4 do anexo B e o restante
no quadro 5 do anexo H.
A taxa de reteno tambm
recai sobre metade
dos rendimentos.
Na prtica, em vez de
a editora fazer uma reteno
na fonte de 16,5%, pode
Para aproveitar esta reduo
na reteno, assinale a
opo dispensa de reteno
- art. 101 n. 1 e 101 D n. 1.
34
Sou arquiteto e, em 2016,
passei um ato isolado
de 3500 euros.
Posso apresentar as
despesas com material
de desenho que comprei?
No. Declare os 3500 euros
>>
GuiaFiscal 2017 23
 lado ultrapassar 10 000 euros. Ainda assim,
o contribuinte pode fazer reteno na fonte,
se assim o desejar. O acerto de contas com as
Finanas ser feito na liquidao do IRS.
O ato isolado deve ser declarado no quadro
4A do anexo B. Eventuais retenes so indi-
cadas no quadro 7. Deve tambm assinalar o
campo 2 do quadro 1. Estes dados tm de ser
confirmados pela entidade que pagou a pres-
tao do servio, at 20 de janeiro do ano se-
guinte quele em que o rendimento foi pago.
No tm de ser declarados atos isolados que
totalizem menos de 1676,88 euros, desde que
no obtenha outros rendimentos ou que, mes-
mo tendo outros ganhos, estes sejam sujeitos
a taxas liberatrias, como acontece com os
juros dos depsitos bancrios.
PAGAMENTOS POR CONTA
Os pagamentos por conta so um adianta-
mento que o Estado pode solicitar ao contri-
buinte a partir do terceiro ano de atividade,
tendo em conta o imposto que prev que ele
v pagar. Podem complementar ou substitu-
ir as retenes na fonte. O clculo dos paga-
mentos por conta feito pelo Fisco com base
nos rendimentos do penltimo ano e comu-
nicado ao contribuinte na nota de liquidao
do IRS.
No ano seguinte, durante os meses de ju- Esto isentos
nho, agosto e novembro, o Fisco envia a nota de cobrar IVA
de cobrana dos pagamentos por conta, que
tm de ser liquidados, respetivamente, at 20 os trabalhadores
de julho, 20 de setembro e 20 de dezembro. independentes
que em 2016 tiveram
Os pagamentos por conta podem cessar se:
Hdeixar de obter rendimentos como indepen- rendimentos
dente (categoria B); inferiores
Ha soma dos pagamentos por conta e das re- a 10 mil euros
tenes na fonte for igual ou superior ao im-
e no tm
posto devido;
Ho valor do pagamento for inferior a 50 euros. contabilidade
organizada
Quem fez pagamentos por conta em 2016
deve declar-los no quadro 6 do anexo B.
OBRIGAES COM O IVA
Os independentes no tm de cobrar IVA se
estiverem numa destas situaes:
Hsejam mdicos, parteiras, enfermeiros ou
paramdicos;
Hno pratiquem operaes de importao ou
exportao;
Hno ano civil anterior, no tenham obtido
rendimentos brutos superiores a 10 000 euros
e no tenham contabilidade organizada;
Os trabalhadores independentes que obte-
nham ou prevejam ter rendimentos brutos
anuais superiores a 10 000 euros tm de co-

>> no quadro 4A do anexo B e o

Fisco j considera, por
defeito, que 25% deste valor
foi gasto com a profisso.
Logo, s vai pagar imposto
sobre os restantes 75% dos
rendimentos, ou seja, neste
caso, sobre 2625 euros
(3500 0,75).
35
O que devo fazer para abrir
atividade como
comissionista?
Declare o incio da atividade
da categoria B num servio
de Finanas ou pela internet,
atravs do Portal das
Finanas (ver pgina 20).
A tributao dos rendimentos
idntica dos outros Tem ainda de solicitar
contribuintes abrangidos
pelo regime simplificado (ver
pgina 20). Tem de emitir no
Portal das Finanas uma
fatura-recibo (antigo recibo
verde) por cada montante
recebido, identificando com
nome e nmero de
contribuinte a entidade a
quem prestou o servio.
Se o rendimento anual desta
atividade ultrapassar
10 000 euros, obrigado a
cobrar IVA sobre cada
rendimento obtido e a
entreg-lo ao Estado.
entidade a quem presta
servio que lhe efetue
reteno na fonte taxa de
25%, a menos que apresente
um grau de incapacidade
igual ou superior a 60 por
cento. Nesse caso, a
reteno j no incide sobre
a totalidade do rendimento ,
mas sim sobre metade
do montante obtido
(ver questo 36).
36
O meu filho de 24 anos
tem um grau de invalidez
superior a 60 por cento.
Em 2016, fez trabalhos para
uma empresa atravs
de fatura-recibo. Esto
previstos benefcios para
quem deficiente?
Sim. Os rendimentos obtidos
por contribuintes com
deficincia so considerados
em 90% para efeitos de IRS,
com o limite de 2500 euros
anuais.
J os rendimentos anuais

24 GuiaFiscal 2017
 IRS Trabalhadores independentes
Trabalho por conta de outrem

brar IVA taxa de 23% (18% nos Aores e 22%
na Madeira) nas faturas-recibo que emitem.
O IVA cobrado tem de ser trimestralmente
declarado no Portal das Finanas e entregue
ao Estado. Se o volume de negcios anual ul-
trapassar os 650 000 euros, o IVA passa a ser
declarado mensalmente.
Ao IVA a entregar ao Estado pode abater
despesas relacionadas coma profisso no pe-
rodo a que a declarao respeita. Mencione-
-as no quadro 6.
Existem trs taxas de reteno na fonte: Quem passou
H25% rendimentos de profissionais pre-
atos isolados
vistos na tabela de atividades do Cdigo do
IRS (como arquitetos, mdicos, advogados, que totalizem menos
professores e atores); de 1676,88 euros
H16,5% rendimentos da propriedade inte- e no obteve outros
lectual (escritores, por exemplo), industrial
ou de prestao de informao sobre experi- rendimentos
ncia no setor comercial, industrial ou cien- no tem de entregar
tfico (ver questo 33); declarao de IRS
H11,5% rendimentos profissionais no pre-
vistos na tabela de atividades (como antigos
empresrios em nome individual) ou de atos
isolados.

RETENO NA FONTE
obrigado a fazer reteno na fonte se:
H durante o ano anterior ganhou mais de
10 000 euros de trabalho independente;
Hno decurso de 2016, ultrapassou 10 000 eu-
ros de rendimentos brutos. Neste caso, tem
ainda de alterar o regime de iseno de IVA e
passar para o normal, at ao final de janeiro
do ano seguinte. Na prtica, comear a co-
brar 23% de IVA (18% nos Aores ou 22% na
Madeira) nas faturas que emitir a partir de
fevereiro do ano seguinte.
No esto sujeitas a reteno na fonte as
prestaes de servios relativas a certas ativi-
dades, como transportes, hotelaria, agncias
de viagens e turismo, restaurao ou bebidas.
FECHAR ATIVIDADE
Pode encerrar a atividade num servio de
Finanas ou no Portal das Finanas. Clique
em Servios Tributrios > Cidados > Entre-
gar > Declaraes > Atividade > Cessao
atividade. Tem 30 dias a contar da data em
que deixou de exercer atividade, ou seja, de
prestar servios, para preencher a declarao
de cessao. Para esse efeito, considerada
a data do ltimo recibo.
Se cessou a atividade em 2016, indique-o
no quadro 14 do anexo B da declarao de IRS.
Comunique ao Fisco todas as alteraes
atividade (por exemplo, ter deixado de traba-

acima de 25 000 euros
pagam IRS na totalidade.
Alm disso, o filho da leitora
usufrui ainda de uma
deduo coleta superior
dos restantes contribuintes
(ver pgina 9).
37
Sou comerciante e estou
inscrito como empresrio
em nome individual.
Em novembro, vendi
a carrinha que usava.
Tenho de declarar a venda?
Depende. Se o veculo no
estava afeto atividade mas no passo faturas- Cessao atividade.
e apenas integrava o seu recibo h vrios anos. Se o fizer ainda durante este
patrimnio familiar, o ganho Devo fechar a atividade? ano de 2017, ter de
obtido com a venda no est No tem de o fazer e at comunicar no anexo B
sujeito a IRS e nem sequer conveniente que s encerre da declarao de IRS que
tem de ser mencionado na a atividade nos 30 dias entregar em 2018 que fechou
declarao anual. seguintes aps a emisso de a atividade e em que data
Mas se a carrinha estava uma fatura-recibo, para evitar o fez.
afeta atividade (e, nesse coimas. O Fisco tambm pode, por
caso, j deduziu IVA quando Quando quiser fechar a iniciativa prpria, cancelar
a comprou), indique o valor atividade, basta dirigir-se a a atividade do contribuinte,
da venda no campo 407 do um servio de Finanas ou quando considerar evidente
quadro 4A do anexo B. faz-lo atravs da internet, que esta no est a ser
em www.portaldasfinancas. exercida.
gov.pt: Servios Tributrios > Nessa altura, envia uma
38 Cidados > Entregar > comunicao ao contribuinte,
Tenho atividade aberta, Declaraes > Atividade > notificando-o da deciso. >>
GuiaFiscal 2017 25
 lhar como arquiteto para se tornar consultor.
Dispe de 15 dias a contar da data da mudan-
a para entregar uma declarao de alterao
de atividade s Finanas. Pode faz-lo presen-
cialmente ou atravs do Portal das Finanas.
ANEXO PARA A SEGURANA SOCIAL
Mesmo que esteja isento do pagamento de
contribuies para a Segurana Social refe-
rentes ao trabalho independente (se j as paga As faturas-recibo
enquanto trabalhador dependente), aconse- e os atos isolados
lhamos a entrega do anexo SS juntamente
com a declarao de IRS, s pelo facto de ter s podem ser
atividade aberta. Indique os rendimentos de emitidos atravs
trabalho independente obtidos em 2016, ain- do Portal
da que o valor seja zero. Ateno: se entregar
o IRS pela internet e no adicionar este anexo
das Finanas
declarao, o programa no detetar o erro
e no receber qualquer alerta nesse sentido.

ESQUEMA 6

Obtive rendimentos como independente. Como vou ser tributado?

O valor anual superior a 200 000 euros?

Sim No

inferior a 16 416 euros anuais e foi pago por uma nica empresa?

Sim No

Quer optar pela

No anexo B, no deve
tributao segundo as
optar pelas regras
regras da categoria A?
da categoria A
(ver caixa, na pgina 23)

Sim No

Iniciou atividade em 2016 ou

reiniciou-a em 2016 depois de a ter fechado at 2010

Sim No

O Fisco vai tributar o seu O Fisco aplica imposto sobre O Fisco aplica imposto sobre
rendimento lquido. 37,5% do rendimento bruto. 75% do rendimento bruto.
Aplica-se imposto
Na contabilidade (desce para 15% nas atividades do ramo (desce para 15% nas atividades do
sobre o rendimento
organizada, corresponde hoteleiro, restaurao e bebidas ramo hoteleiro, restaurao
bruto (4104 euros)
diferena entre receitas e em ganhos com a venda de e bebidas e em ganhos com a venda
e custos mercadorias e produtos) de mercadorias e produtos)

26 GuiaFiscal 2017
 IRS Trabalhadores independentes

Fatura-recibo e ato isolado s no Portal das Finanas

Os trabalhadores independentes tm obrigatoriamente de preencher as faturas-recibo na internet.

IDENTIFICAO DO TRABALHADOR E DO CLIENTE

Quando emitida uma fatura-
-recibo, o sistema informtico
do Portal das Finanas assume
automaticamente que se trata
de um ato isolado, se detetar
que o contribuinte no tem
atividade aberta.
Tenha em ateno que o ato
isolado implica obrigatoriamente
a cobrana de IVA
(ver ilustraes 6, 7 e 8).
1. Dados pr-preenchidos 2. NIF e nome do cliente
Alguns dados j estaro preenchidos, Identifique a entidade a quem prestou
como a atividade em que est coletado. o servio.

REGIME DE IVA BASE DE IMPOSTO RETENO NA FONTE

3. IVA taxa normal ou isento? 4. Com ou sem iseno? 5. Reteno na fonte

Se faturou mais de 10 000 euros A parte do rendimento tributada depende A taxa mais comum de 25 por cento
no ano anterior tem de cobrar IVA. de um eventual regime de iseno, em Portugal Continental.
total ou parcial.

IVA DO ATO ISOLADO

7. Pagar o IVA 8. Formulrio 9. Nota de pagamento

Quem passa um ato isolado Se passou um ato isolado, Aps preencher o formulrio, emitida
tem de cobrar IVA entidade qual selecione a segunda opo. uma nota de cobrana. Pode pag-la
prestou o servio. no Multibanco ou nas Finanas.

GuiaFiscal 2017 27
 IRS Penses

Penses
E
NOVIDAD
REFORMA (categoria H). Declare esses rendimentos no
Os rendimentos de penses e de reformas quadro 4A, com o cdigo 407.
S esto
pertencem categoria H, mas so declarados
no anexo A da declarao de IRS. dispensados
ALIMENTOS de entregar
Os reformados tm direito a uma deduo Ao valor da penso de alimentos so auto- a declarao de IRS
especfica igual dos trabalhadores por con- maticamente descontados 4104 euros. S o
ta de outrem. Ou seja, ao valor bruto da pen- restante tributado. os reformados
so so sempre descontados automaticamen- com penses
te 4104 euros. S o restante tributado. Quem recebe penso de alimentos decreta- anuais inferiores
da por tribunal ou acordada no notrio obri-
Se for sindicalizado, declare no quadro 4A o gado a declar-la no IRS. Se a penso se des-
a 8500 euros
montante pago ao sindicato, at ao limite de tina a filho menor, deve ser includa no IRS e que no tenham
1% do valor bruto da penso. Este valor au- do progenitor que declara o menor como seu sido alvo de reteno
tomaticamente acrescido de 50% pelo Fisco. dependente. Mencione-a com o cdigo 405
na fonte
no quadro 4 e identifique o dependente.
Nos acordos de pr-reforma celebrados aps
1 de janeiro de 2001, o Fisco segue as regras
aplicadas ao trabalho dependente, seja qual RETENO NA FONTE
for a idade do trabalhador e tenha ou no ha- As entidades que pagam penses (excluin-
vido cessao, reduo ou suspenso do tra- do as de alimentos) so obrigadas a reter im-
balho. Este rendimento deve ser mencionado posto mensalmente. Para tal, o contribuinte
no quadro 4A, com o cdigo 401. no tem nada a fazer, mas deve assegurar que
os dados relativos situao pessoal e fami-
J as penses acordadas antes de 2001 so liar, como o estado civil ou o nmero de de-
consideradas rendimentos de penses pendentes, esto atualizados.

entidade privada, preencha superior dos restantes Declare os rendimentos

39
Eu e o meu marido
trabalhmos c e em
Frana. Temos penses
de reforma dos dois pases.
Onde as devo declarar?
O montante que recebem de
Frana e o imposto a retido
declarado no quadro 5A
do anexo J com o cdigo H01
(penso pblica) ou H02
(penso privada). Identifique
a origem com o cdigo
do pas (ver instrues do 75 por cento. Tenho algum
anexo J). Se a penso for
proveniente de trabalho em
ainda o quadro 5C. Envie s
Finanas os comprovativos
dos rendimentos e retenes
at ao fim de 2017. Indique
ainda o rendimento obtido c
no quadro 4A do anexo A.
No some os valores do
anexo J aos do anexo A.
40
Sou pensionista com
um grau de invalidez de
benefcio no IRS?
Tem direito a uma deduo
pensionistas (ver pgina 9) e
s aplicado imposto sobre
90% dos rendimentos de
trabalho dependente,
independente e de penses
obtidos por deficientes.
Mas a parte isenta de
imposto no pode exceder
2500 euros.
41
Reformei-me em abril.
At a, fui trabalhador por
conta de outrem. Como
preencho a declarao?
no quadro 4A do anexo A.
Para os de trabalho
dependente, use o cdigo
401 e para a penso o cdigo
403. Caso tenha quotizaes
sindicais ou de ordens
profissionais, mencione-as
no quadro 4A.
42
Posso deduzir os 250 euros
que dou, por ms, minha
me?
No, a menos que decorra de
uma deciso do tribunal.

28 GuiaFiscal 2017
 IRS Imveis

Imveis
ARRENDAMENTO
Os contratos de arrendamento tm de ser
registados pelo senhorio no Portal das Finan-
as (www.portaldasfinancas.gov.pt) em Ser-
vios Tributrios > Cidados > Entregar >
Arrendamento.
O pagamento do imposto de selo e a emisso
dos recibos tambm so feitos neste menu.
A emisso eletrnica de recibos obrigatria. rendimento sujeito a imposto (ver quadro 12,
S os senhorios com mais de 65 anos a 31
de dezembro de 2014 podem continuar a en-
tregar contratos nas Finanas e a emitir reci-
bos em papel. Mas estes senhorios tm de
entregar ao Fisco (em papel ou pela Net), at
janeiro do ano seguinte, uma declarao com
todos os valores de rendas recebidos e os n-
meros de contribuinte dos inquilinos.
Terminou em janeiro o prazo para entregar Os contratos
nas Finanas a declarao relativa a rendas de arrendamento
recebidas em 2016.
tm de ser registados
pelos senhorios no
Inquilino deduz 502 euros Portal das Finanas
O inquilino pode deduzir no IRS 15% das
rendas pagas, at 502 euros. Este limite pode
ser elevado at 800 euros, consoante o seu
na pgina 46).
Confirme o recurso ao arrendamento, uti-
lizando o cdigo 5 no quadro 7 do anexo H e
identifique o senhorio com o nmero de con-
tribuinte (ver impresso, em baixo). Se entregar
a declarao pela internet e o valor das rendas
j estiver pr-preenchido, no tem de o men-
cionar.

Quadro 7 do anexo H
Identifique o senhorio
no campo "NIF do
mutuante/locador"

Para o proprietrio, Apesar de no explorar o parede da minha casa.

43
Em 2016, arrendei um
terreno para o estaleiro de
uma obra. A empresa faz
reteno na fonte.
Vou receber uma
declarao de rendimentos?
Sim. As entidades que
pagam rendas de imveis,
tenham contabilidade
organizada e efetuem, ao
mesmo tempo, retenes na
fonte so obrigadas a
entregar uma declarao aos
senhorios at 20 de janeiro
do ano seguinte.
esta declarao serve
de comprovativo deste
rendimento e das retenes
feitas. Se no optar por
declar-los na categoria B,
deve mencionar estes
valores nos quadros 4 e 5 do
anexo F.
44
Tenho um terreno agrcola
explorado por outra pessoa,
que me paga uma renda
mensal. Tenho de declarar
o rendimento?
terreno, tem ganhos com o
arrendamento. Como se trata
de um rendimento predial,
tem de o declarar no quadro
4 do anexo F. Se tiver
atividade aberta, pode optar
por ser tributado pela
categoria B. Nesse caso,
preencha os quadros 4B e
7A do anexo B.
45
Uma empresa paga-me
todos os meses para ter
afixado um anncio na
Devo declarar estes
valores?
Sim. So um rendimento
predial e, por isso, pagam
imposto. Se o valor pago
ultrapassar 10 000 euros
anuais, a empresa deve reter
na fonte 25% dos montantes
pagos. Indique o valor das
rendas e das retenes no
anexo F.
Se tiver atividade aberta,
pode optar por ser tributado
pela categoria B. Nesse
caso, preencha os quadros
4A e 7A do anexo B.
>>
GuiaFiscal 2017 29
 Senhorio pode deduzir despesas com a casa
Pode deduzir aos rendimentos As quotas do condomnio, o seguro No possvel deduzir:
prediais os seguintes encargos de incndio e outras despesas que Xobras que alterem a estrutura do
com o imvel: cabem aos condminos pagar podem imvel (como construir uma diviso);
Xpinturas interiores e exteriores; ser deduzidas pelos senhorios de Xgastos com a compra de mobilirio;
Xreparao ou substituio do sistema fraes autnomas de prdios em Xinstalao de equipamentos de ar
de canalizao ou eltrico; regime de propriedade horizontal condicionado;
Xenergia e manuteno de elevadores; (apartamentos, por exemplo). Xobras de valorizao (como instalar
Xenergia para iluminao, aquecimento rega automtica no jardim).
ou climatizao central; Os custos com advogados em aes
Xgastos com porteiros, limpeza de despejo. Exemplo 1:
e segurana do imvel, seguro e condomnio
Xprmios de seguro de prdios As despesas com obras feitas depois Em 2016, a Lusa recebeu 3240 euros
Xtaxas autrquicas de janeiro de 2015 podem ser de rendas de um apartamento.
(por exemplo, saneamento e esgotos); deduzidas, desde que o imvel seja Durante esse ano, pagou 150 euros
Ximposto municipal sobre imveis (IMI). arrendado at 24 meses depois. pelo seguro multirriscos-habitao,

Quadro 4 do anexo F
O senhorio indica o valor
das rendas recebidas

Quadro 5B do anexo F
O senhorio inscreve
as despesas suportadas
com o imvel arrendado

recebeu durante todo o ano rendimentos prediais que

>> 46
Vivo num apartamento
arrendado.
Com autorizao do
senhorio, arrendei um
quarto a um estudante
por 240 euros mensais.
Devo declarar este valor?
Sim. A isto chama-se
sublocao ou
subarrendamento.
A diferena entre a renda
que recebe e a parte que
entrega ao senhorio est
sujeita a IRS.
Inscreva a renda que
(2880 euros no total)
e a parte que acordou dar ao
senhorio, por exemplo, um
tero (960 euros), no campo Como obteve prejuzo em
601, no quadro 6 do anexo F.
47
Em 2015, as rendas que
recebi foram inferiores s informativo.
despesas com a manuteno
da casa. Posso recuperar o
prejuzo?
Sim. Pode deduzir esse
prejuzo nos seis anos
seguintes a eventuais
venha a obter. Para isso,
preciso optar pelo
48
Pintei um prdio que
englobamento no anexo F. possuo em Faro e que est
em propriedade horizontal.
2015, na nota de liquidao de Os apartamentos esto
2016 j estava indicado o arrendados. Como declaro
montante que pode ser a despesa com a pintura?
reportado at aos seis anos Esta despesa dividida de
seguintes, no quadro a ttulo acordo com a permilagem
de cada frao. Caso o
Este ano, quando preencher o prdio estivesse em
anexo F, mencione as rendas propriedade vertical, a
recebidas e as despesas tidas. despesa seria declarada
No precisa de inscrever o proporcionalmente ao valor
prejuzo do ano anterior. O patrimonial tributrio de
Fisco faz todos os clculos. cada frao.

30 GuiaFiscal 2017
 IRS Imveis

Senhorio pode englobar rendimentos As despesas

120 euros pelas quotas do condomnio
e 300 euros de IMI. Logo, ter 2670
euros como rendimento lquido da
categoria F (3240 - 150 - 120 - 300).
O Fisco s vai ter em conta este valor.
Mas Lusa tem de declarar as despesas
e identificar o imvel nos quadros4 e
5A do anexo F.
Exemplo 2: obras
O Jos herdou um apartamento
em fevereiro. Fez obras no valor de
3000 euros e em dezembro arrendou
a casa por 600 euros mensais.
Nesse ano, teve um prejuzo
de 2400 euros.
Para deduzir este prejuzo em 2017,
tem de optar pelo englobamento na
declarao de IRS. Como as obras
foram realizadas antes do
arrendamento, so declaradas no
quadro 5B. Caso contrrio, utiliza-se o
quadro 5A. A opo pelo englobamento
assinalada no quadro 7B do anexoF.
O nosso conselho
Por norma, opte pela tributao
autnoma quando entregar a
declarao de IRS. -lhe aplicada uma
taxa de 28% sobre o rendimento lquido
desta categoria. Como esta taxa
inferior ao segundo escalo de IRS
(28,5%), acaba por pagar menos.
As Finanas aplicam, por defeito, uma taxa suportadas
de 28% sobre os rendimentos prediais (ren-
das, por exemplo), a no ser que o senhorio com os imveis
opte pelo englobamento na categoria F ou arrendados podem
tenha atividade aberta como senhorio na ca- ser deduzidas no IRS,
tegoria B.
exceto gastos com
Estas opes devem ser bem ponderadas. eletrodomsticos,
Tenha em conta que, se optar pelo engloba- decorao
mento, tanto na categoria B como na F, no
e mobilirio
obrigado a englobar todos os rendimentos de
capitais que obtenha, como juros de depsitos
ordem ou ganhos com a venda de aes.
Seja qual for a forma de tributao escolhi-
da pelo senhorio, possvel deduzir s rendas
boa parte das despesas suportadas com o
imvel. De fora ficam os gastos com mobili-
rio, decorao, eletrodomsticos e de natu-
reza financeira (por exemplo, juros de em-
prstimo). Se optar pelo englobamento na
categoria F ou pela tributao de 28%, preen-
cha o anexo F. Se preferir o englobamento na
categoria B, preencha os quadros 4A e 7A do
anexo B (ver questes 44 e 45).
Declare as rendas recebidas e eventuais en-
cargos com o imvel nos quadros 4 e 5A ou
5B do anexo F. Tem de identificar o inquilino
com o nmero de contribuinte em "NIF do
arrendatrio".

No seu caso, vai ter de pagar monetria", pois passaram

49
Em 2016, vendi para
construo um terreno que
tinha comprado em 1987.
Devo declarar a venda?
Em caso afirmativo,
como faz-lo?
Sim, tem mesmo de declarar
esta venda na declarao de
IRS que entrega este ano.
As mais-valias provenientes
da venda de terrenos para
construo pagam imposto,
a no ser nos casos em que
estes tenham sido adquiridos
antes de 9 de junho de 1965.
imposto sobre a mais-valia
obtida nesta venda.
Para isso, deve englobar
metade da mais-valia aos
seus restantes rendimentos
(ver frmula no quadro 7, na
pgina 33).
Depois, para declarar este
rendimento, entregue
o anexo G com o quadro 4
preenchido: identifique
o terreno vendido e indique
os valores de compra e de
venda, bem como as datas
e todos os encargos
associados.
50
Em 2006, herdei uma casa
e vendi-a em 2016 por
100 000 euros.
Uma vez que desconheo
o preo de compra, como
tributada a venda?
Quando herdou a casa,
as Finanas atriburam-lhe Mas s pagar imposto
um valor, que consta
da declarao de imposto
de selo que ter pago nessa
altura. Se a casa tiver, por
exemplo, sido avaliada em
25 000 euros, tem direito
chamada "correo
mais de 24 meses entre
a data em que a recebeu
e a data da venda. Aplicam-
-se os coeficientes de
desvalorizao (ver quadro 8
na pgina 33) e a mais-valia
obtida de 72 000 euros
(100 000 25 000 1,12).
sobre metade desta mais-
-valia, ou seja, sobre 36 000
euros, neste caso.
Os 25 000 euros devem ser
declarados no anexo G, bem
como os valores de venda
e os encargos. >>
GuiaFiscal 2017 31
 ESQUEMA 7

Vou pagar imposto pela venda da minha casa?

Comprou o imvel antes de 1989?

Sim No

Quer reinvestir o ganho obtido na compra de outro imvel

para habitao prpria e permanente no prazo de 36 meses? (1)

Sim No

Vai reinvestir
Era a sua
a totalidade
nica habitao?
do ganho ou apenas
uma parcela?

Sim No

Vai utilizar todo o dinheiro da venda

para amortizar o emprstimo?

A totalidade Uma parcela

Sim No

Mais-valia A mais-valia O montante no

Mais-valia Mais-valia Mais-valia
no paga ser tributada usado considerado
no paga no paga tributada na
imposto proporcionalmente mais-valia, logo,
imposto imposto totalidade
ao valor reinvestido paga imposto
(1) Se j comprou a casa nova e ainda no vendeu a antiga, considera-se que o ganho reinvestido se a venda ocorrer no prazo de 24 meses.

>> 51
Em 2016, fiz a permuta do
andar em que vivia por um
maior, onde habito agora.
H implicao fiscal?
Sim, h. A permuta consiste
em trocar um bem por outro,
por exemplo, uma casa.
Assim, o seu tratamento
fiscal idntico ao da
tributao das mais-valias
imobilirias.
Se o imvel permutado se
destinar a habitao prpria
e permanente, aplicam-se as
regras do reinvestimento.
Vejamos um exemplo
simplificado: o Lus comprou
casa, em 2001, por 100 000
euros. Agora quer permut-
-la e atribuiu-lhe um valor de
135 000 euros. Obter uma
mais-valia de 35 000 euros,
se no recorrer ao crdito.
Se a habitao dada em
troca tiver um valor igual ou
superior a 135 000 euros,
ser feito um reinvestimento
total. Ainda assim, o Lus tem
de preencher os quadros 4 e
5 do anexo G.
Agora suponhamos que o
imvel que o Lus vai
receber na permuta vale
apenas 80 000 euros. Neste
caso, Lus apenas estaria a
reinvestir uma parte da sua
mais-valia, restando-lhe
55 000 euros. Esse ganho
tributvel. O imposto a pagar
ser proporcional ao
reinvestimento: quanto mais
reinvestir, menos paga.
Neste caso, Lus reinveste
59% do valor da sua casa
(80 000 135 000 = 0,59),
logo a proporo da
mais-valia sujeita a imposto
ser tambm de 59%
(35 000 0,59 = 20 650 euros).
Descontando estes 20 650
euros mais-valia de 35 000
euros, Lus teria 14 350
euros tributveis, mas
apenas metade (7175 euros)
ser englobado aos seus
restantes rendimentos.
No entanto, no se preocupe
com estas contas, pois o
Fisco quem faz todos os
clculos. Apenas tem de
assinalar no quadro 4 do
anexo G o preo de compra
do imvel e o valor atribudo
na permuta. J o montante
reinvestido deve ser inserido
no quadro 5.

32 GuiaFiscal 2017
 IRS Imveis

QUADRO 7

Calcular mais-valias ou menos-valias de imveis

Negcio Frmula Resultado da frmula Forma de tributao

Valor da venda - (valor da compra coeficiente

de desvalorizao) - encargos necessrios compra
Venda de imvel
e venda - encargos com a valorizao
(nos ltimos 12 anos) Se for positivo: h uma maisvalia
sujeita a tributao. Englobamento de 50% da maisvalia
Se for negativo: h uma menos-valia aos restantes rendimentos
Cesso onerosa e nenhum rendimento tributado
de posio contratual Valor recebido pelo cedente - preo pago
ou outros direitos pela aquisio de direitos
relativos a bens imveis

Reteno na fonte Para que a iseno seja vlida, obrigatrio Os ganhos obtidos
Os rendimentos prediais at 10000 euros que o imvel comprado seja declarado como com a venda
anuais esto dispensados de reteno. Acima habitao do contribuinte ou do seu agrega-
desse montante, h que reter taxa de 25%, do familiar at 12 meses aps o fim do prazo de imveis
mas s se a entidade que paga esses rendi- para reinvestir (na prtica, quatro anos). J se no pagam
mentos tiver contabilidade organizada (por reinvestir na compra de um terreno para imposto se forem
exemplo, se o inquilino for uma empresa). construo ou ampliao de um imvel, a ins-
crio deste na matriz predial tem de ser pe-
reinvestidos
Se no houver reteno na fonte, na emisso dida at 48 meses aps a venda da casa anti- na compra
do recibo escolhe-se a opo sem reteno. ga. E o novo imvel tem de ser declarado como de habitao prpria
habitao at cinco anos aps a venda.
e permanente
REINVESTIR A MAIS-VALIA Se quiser reinvestir a mais-valia, mencione
Os ganhos obtidos com a venda de imveis esta deciso na declarao de IRS do ano em
destinados a habitao prpria e permanen-
te do contribuinte ou do seu agregado fami-
liar no esto sujeitos a imposto, desde que
seja reinvestido o valor obtido com a venda
da casa anterior na compra de outra que se QUADRO 8
destine igualmente a habitao prpria e per- Coeficientes de desvalorizao
manente. damoeda
Ano Coeficiente Ano Coeficiente
Alm da compra da casa, a iseno abrange
a compra de terreno para construo de casa 1989 2,49 2001 1,29
ou a ampliao ou melhoramento do imvel 1990 2,22 2002 1,24
com o mesmo fim. 1991 1,96 2003 1,20
1992 1,81 2004 1,18
Esta iseno vlida para reinvestimentos
1993 1,68 2005 1,16
feitos at 36 meses aps a venda. O Fisco acei-
ta reinvestimentos em qualquer pas da Uni- 1994 1,60 2006 1,12
o Europeia. 1995 1,54 2007 1,10
1996 1,50 2008 1,07
Se j comprou a casa nova e ainda no con- 1997 1,48 2009 1,08
seguiu vender a antiga, pode vir a beneficiar 1998 1,43 2010 1,07
desta iseno de imposto sobre as mais-valias,
1999 1,41 2011 1,03
desde que faa a venda at 24 meses aps a
compra do novo imvel. 2000 1,38 2012 a 2015 1

GuiaFiscal 2017 33
 Reinvestir as mais-valias para pagar menos imposto
Basta ter recorrido ao crdito
habitao para comprar a sua nova
para que possa atrapalhar-se na hora
de fazer contas s mais-valias.
At porque h diferenas entre
reinvestimentos totais e parciais.
Se comprou uma nova casa por
150000 euros, mas pediu um
emprstimo de 120000 para este fim,
o Fisco entende que apenas reinvestiu
30000 euros nesta casa, j que o resto
foi adiantado pelo banco.
Supondo que da venda da casa anterior
tenha resultado uma mais-valia de
50000 euros, a diferena entre esse
valor e o seu reinvestimento de 20000
euros, que ser o valor tributado
34 GuiaFiscal 2017
segundo as regras da categoria G.
Contudo, o Fisco tem em conta a
amortizao do emprstimo para compra
de habitao prpria e permanente,
desde que o reinvestimento seja feito na
compra ou construo de um imvel
ou na compra de um terreno para
construo de habitao.
No quadros 4 e 5A do anexo G,
declare os valores de venda, de compra,
respetivas datas e encargos. Identifique
o imvel vendido com o cdigo da
freguesia, o tipo (urbano ou rural), artigo
matricial e frao (encontra todos estes
valores na caderneta predial).
J no quadro 5A inscreva o valor do
emprstimo em dvida, quanto pretende
reinvestir do seu bolso, sem crdito,
(ver impressos, em baixo) e assinale no
campo 5027 se j reinvestiu em
habitao prpria permanente nos
24meses anteriores.
Se no reinvestir a mais-valia obtida
com a venda, metade do seu valor
automaticamente englobado pelas
Finanas aos restantes rendimentos,
de qualquer categoria. Neste caso,
preencha apenas o quadro 4 do anexo G.
Reinvestimento total
Se reinvestiu na totalidade as mais-
-valias na compra de uma nova
habitao, no tem de pagar imposto
(ver pgina 33).
Quadro 4 e 5A do anexo G
Declare a venda do imvel
com reinvestimento total
Quadro 4 e 5A do anexo G
Declare a venda do imvel
com reinvestimento parcial

Vejamos um exemplo: Jos vendeu
uma casa, em junho de 2016, por 175
000 euros. Viveu nela oito anos, depois
de a ter comprado por 120 000 euros.
Logo, obteve uma mais-valia de 55 mil
euros. Em setembro de 2016, comprou
outro imvel para habitao prpria e
permanente por 200 000 euros.
Como reinvestiu noutra habitao todo
o valor da venda sem ultrapassar o
prazo de 36 meses, a mais-valia no
tributada pelas Finanas. Mas tem de
preencher os quadros 4 e 5A do
anexoG.
Reinvestimento parcial
Vejamos outro exemplo. Em maro de
2016, Sara vendeu por 125 000 euros um
imvel comprado em junho de 2008, por
100 000 euros. No final de 2016, Sara
comprou outra casa por 110 000 euros,
logo no reinvestiu a totalidade do
dinheiro que apurou com a venda.
Como s reinvestiu uma parte do valor,
h que aplicar o coeficiente de
desvalorizao da moeda (1,07 para um
imvel 2008):
Xmais-valia = 125 000 - (100 000 1,07) =
18 000 euros;
Xproporo reinvestida = 110000
125000 = 0,88
Logo, Sara reinvestiu 88% do valor da
venda, o que permite calcular o valor a
abater s mais-valias
(18000 0,88 = 15 840 euros);
Subtraindo estes 15 840 euros s
mais-valias de 18 000 euros, Sara tem
agora 2160 euros sujeitos a imposto.
O Fisco apenas aplica imposto sobre
metade (1080 euros), que sero
englobados aos restantes rendimentos.
Para beneficiar desta iseno parcial,
indique no quadro 4 do anexo G o valor
de compra e da venda e identifique
o imvel. No quadro 5A, inscreva o valor
a reinvestir na compra de casa e
identifique o imvel objeto de
reinvestimento.
Caso Sara quisesse reinvestir
a mais-valia em 2017 (antes do prazo
de 36 meses), deveria assinal-lo
nas declaraes de 2016 e 2017.
Teria de preencher o quadro 5A do anexo
G e indicar o ano em que o reinvestimento
seria feito.
IRS Imveis
E
que feita a venda, comprovando nessa e nas NOVIDAD
declaraes dos trs anos seguintes (se for
necessrio) os reinvestimentos que espera At 2020, mesmo
fazer.
que o valor da venda
de uma casa no seja
ISENTO DE IMPOSTO SEM REINVESTIR reinvestido,
possvel ficar isento do pagamento de
as mais-valias no
imposto sobre as mais-valias da venda de
imveis abrangidos por contratos de em- pagam imposto se
prstimo celebrados antes de 31 de dezembro usadas para
de 2014. At 2020, mesmo que o valor da amortizar
venda destas casas no seja reinvestido, o
contribuinte no paga imposto sobre as
o respetivo
mais-valias, desde que no seja proprietrio emprstimo
de outra casa de habitao e use o valor total desde que
da venda para amortizar o emprstimo des-
contratado antes
se imvel. O eventual montante que sobrar
da venda paga imposto. de 31 de dezembro
de 2014
Deduzir despesas
com a compra ea venda
s mais-valias dos imveis podem ser des-
contados os encargos com a compra ou venda
(por exemplo, mediao imobiliria, certifi-
cado energtico, registos) ou ainda despesas
com a valorizao do imvel nos ltimos 12
anos (por exemplo, sistema de aquecimento).
CRDITO, OBRAS E CERTIFICAO
Pode deduzir 15% dos encargos com juros
de emprstimos contrados para comprar ou
melhorar, atravs de obras (como renovar a
canalizao), imveis que se destinem a ha-
bitao prpria e permanente. A deduo tem
como limite 296 euros e a casa deve situar-se
num pas da Unio Europeia.
O mesmo limite aplicado para a compra
a crdito de casas para arrendamento a ter-
ceiros, desde que sirvam de habitao per-
manente do inquilino.
A deduo pode aumentar consoante os
rendimentos do contribuinte (ver quadro 12,
na pgina46).
Em todos os casos, estas dedues s so
aceites para imveis adquiridos at 2011.
Os custos com a certificao energtica so
dedutveis s mais-valias com a venda.
GuiaFiscal 2017 35
 Investimentos
AES
As aes so valores mobilirios represen-
tativos de fraes do capital social de socie-
dades annimas. Dos lucros gerados, uma
parte distribuda aos acionistas: so os cha-
mados "dividendos". Estes esto sujeitos a
uma taxa de reteno na fonte de 28%, apli-
cada pela entidade pagadora.
Tomemos o seguinte exemplo: Rui acio-
nista de uma empresa com sede em Portugal
e, em 2016, recebeu dividendos de 50 cnti-
mos por ao. A entidade que lhe pagou o ren-
dimento dever ter retido 14 cntimos por
ao (o,50 0, 28). Logo, Rui s recebe 36 cn-
timos por cada uma das aes.
Caso opte pelo englobamento (ver caixa, na
pgina 38), a taxa incide sobre 50% dos divi-
dendos recebidos, se a entidade pagadora
tiver sede ou direo no Pas. Se no tiver, a
taxa aplicada totalidade.
Calcular mais-valias de aes
Jorge gastou 1000 euros para
comprar 200 aes, por 5 euros cada.
Dias depois, comprou mais 100 aes
da mesma empresa, por 7,50 euros
cada. Passados sete meses, vendeu
200 aes por 10 euros cada e
recebeu 2000 euros. Para calcular
a mais-valia, subtrai as despesas
(neste caso, 8 euros de comisso)
aos 2000 euros apurados e desconta-
-lhe o preo das aes.
Logo, 2000 - 8 - 1000 = 992 euros.
A mais-valia pode ser tributada
atravs da tributao autnoma ou,
por opo do contribuinte, atravs do
QUADRO 9
Calcular mais-valias ou menos-valias de aes
Tipo Frmula
englobamento aos restantes
rendimentos. Indique-a no quadro 8 do
anexo G, identificando os ttulos
vendidos e o valor de compra e venda.
Nas despesas, inclua comisses, taxas
de bolsa e de corretagem. diferena
aplica-se uma taxa de 28 por cento.
Se tiver menos-valias (prejuzo),
pode deduzi-las s mais-valias nos
cinco anos seguintes. Para isso, opte
pelo englobamento no quadro15 do
anexo G. J no adianta entregar a
declarao de IRS em conjunto, pois as
mais-valias de um cnjuge no podem
ser abatidas s menos-valias do outro.
Forma de tributao

Valor da venda - valor da aquisio aplicando o Englobamento da

Venda de
O englobamento opcional, pelo que os valores
coeficiente de atualizao da moeda - despesas e totalidade da mais-valia
bancos no so obrigados a enviar ao contri- encargos necessrios venda (varia com a corretora ou tributao autnoma
mobilirios
e os volumes transacionados) taxa de 28%
buinte declaraes anuais de dividendos.

usufrudos acrescidos de Hse o prazo da aplicao for no tem de os incluir no IRS,

52
Resgatei dinheiro aplicado
num plano de poupana-
-reforma (PPR) e num plano
de poupana em aes
(PPA). O que devo fazer?
O resgate destas aplicaes
s tem de ser declarado
se feito fora das condies
previstas (ver quadro 13,
na pgina 48). Preencha o
campo 803 do quadro 8 do
anexo H, para o PPR, e o
campo 804, para o PPA.
Neste caso, tem de devolver
os benefcios fiscais
10% por cada ano decorrido
(ver quadro 14, na pgina
48).
Nos PPA, aplicada a taxa
de 20% sobre a diferena
entre o valor devido quando
encerrou o plano e os
montantes que entregou.
Nos planos de poupana-
-reforma, educao ou
mistos, a taxa de 21,5%,
mas desce se durante a
primeira metade de vigncia
do contrato o valor das
entregas corresponder a
35% do total.
de cinco a oito anos, declara
4/5 do rendimento, o que
equivale a 17,2% de taxa;
Hse a aplicao tiver mais de
oito anos, declare 2/5 do
que ganhou, ou seja, paga
8,6% sobre o rendimento.
53
Em maio, adquiri algumas
obrigaes. Tenho de
declarar os juros recebidos?
Como aplicada uma taxa
de 28% sobre os juros no
momento em que so pagos,
sejam do Estado ou de
empresas privadas.
54
Saiu um prmio do
Euromilhes a um familiar,
mas o montante que
recebeu foi inferior ao
anunciado. assim?
Sim. sinal de que o prmio
foi superior a 5000 euros.
Acima deste montante,
aplicada uma taxa de
imposto de selo de 20
por cento.

36 GuiaFiscal 2017

Para englobar, preencha o anexo E (rendi-
mentos de capitais). Indique metade dos di-
videndos obtidos se a entidade pagadora
tiver sede em Portugal. Se no tiver, indique-
-os por inteiro.
No campo das retenes, inscreva a tota-
lidade do imposto retido. No quadro 4B do
anexo E, identifique a entidade pagadora
atravs do NIF, digite o cdigo E10, o ren-
dimento obtido e a reteno. Quem entrega
a declarao de IRS pela Net j deve encon-
trar estes campos previamente preenchidos.
DEPSITOS BANCRIOS
Na data de vencimento, os juros dos dep-
sitos so tributados pela instituio bancria
taxa liberatria de 28 por cento. Logo, quan-
do os receber, j sero lquidos e no tem de
os mencionar na declarao. O mesmo suce-
de com os Certificados de Aforro e do Tesou-
ro. Porm, se assim o entender, pode optar
pelo englobamento dos juros (ver pgina 38).
Conta poupana-reformado
Pode ser aberta por qualquer reformado
com penso mensal inferior a 1590 euros
(equivalente a trs remuneraes mnimas
mensais) e constituda como conjunta, desde
que o primeiro titular seja reformado e os res-
tantes sejam o cnjuge ou um familiar em
ESQUEMA 8
Seguros de capitalizao
O resgate efetuado com um prazo de aplicao...
inferior
a 5 anos
Tributao do rendimento
taxa liberatria de 28%
IRS Investimentos
primeiro grau (descendente ou ascendente). Englobar um tipo
Ningum pode ser primeiro titular em mais de rendimentos,
de uma conta.
como aes,
Os saldos destas contas inferiores a 10 500 no obriga
euros tm os seus juros isentos de IRS. Acima ao englobamento
deste valor, aplica-se uma taxa liberatria de
28%, pelo que o contribuinte nada tem de de rendimentos
mencionar na declarao de IRS. Em caso de de outras categorias
morte do titular, a conta est isenta de im-
posto (tal como os depsitos bancrios).
SEGUROS DE CAPITALIZAO
Os rendimento obtidos com o resgate de
seguros de capitalizao so considerados
rendimentos da categoria E. Esto sujeitos a
uma taxa de reteno na fonte que varia com
o prazo da aplicao (ver esquema 8).
Em regra, no compensa optar pelo englo-
bamento destes rendimentos (ver caixa na
pgina seguinte).
FUNDOS DE INVESTIMENTO
Os rendimentos provenientes do resgate de
unidades de participao em fundos de in-
vestimento e a liquidao destes fundos so
consideradas mais-valias. Nestes casos, o
Fisco aplica imposto sobre a diferena entre
os ganhos e as perdas.
entre superior
5 e 8 anos a 8 anos
Tributao de 4/5 do rendimento taxa Tributao de 2/5 do rendimento taxa
liberatria de 28% (na prtica, 22,4%) liberatria de 28% (na prtica, 11,2%) desde
desde que, nos trs primeiros anos, que, nos trs primeiros anos, os montantes
os montantes entregues ultrapassem entregues ultrapassem 35%
35% do total investido. Caso contrrio, do total investido. Caso contrrio,
tributado taxa liberatria de 28%. tributado taxa liberatria de 28%.
GuiaFiscal 2017 37
 PLANOS DE POUPANA-REFORMA
Se tem mais de 60 anos e um PPR h mais
de cinco, tem duas opes para recuperar o
investimento: de uma s vez (reembolso total)
ou um pouco todos os meses at ao fim da
vida (renda vitalcia).
Caso opte pelo reembolso atravs de renda
vitalcia, esta paga imposto como uma penso
normal. Declare-a no quadro 4 do anexoA.
Se optar pelo reembolso total, h uma tri-
butao de 20% que incide sobre 40% do ren-
dimento obtido (na prtica, resulta numa taxa
de reteno efetiva de 8 por cento).
Se o resgate ocorrer dentro das condies
previstas no contrato, o seu valor no tem de
Tributao autnoma ou englobamento
Na tributao autnoma, o Fisco cobra 28%
sobre a diferena entre mais-valias e
menos-valias . Em princpio, consegue pagar
menos imposto do que se optasse pelo
englobamento, pois a generalidade das taxas
usadas no englobamento so superiores a 28
por cento.
Quando compensa englobar
Quando o rendimento coletvel (incluindo
os juros brutos) inferior a 7035 euros.
Neste caso, aplicada uma taxa de imposto
at 14,5 por cento.
Ou quando h um saldo negativo entre
as mais-valias e as menos-valias. Se
englobar, pode reportar o saldo negativo
nos cinco anos seguintes aos rendimentos
da categoria G. Vejamos um exemplo: se
vendeu aes em 2015, teve um saldo
negativo de 200 euros e optou pelo
englobamento em 2016 ou 2017, pode
deduzir essa perda aos rendimentos da
mesma categoria.
Se obteve, em 2016, uma mais-valia de 250
euros,opte tambm pelo englobamento para
deduzir a perda do ano anterior. Assim, o
valor a englobar em 2017 de 250 euros. O
Fisco deduz automaticamente 200 euros pela
menos-valia de 2015.
Tambm mais vantajoso optar pelo
englobamento se em 2016 teve um saldo
38 GuiaFiscal 2017
ser declarado no IRS e a reteno de imposto Pode resgatar
torna-se automaticamente definitiva. de uma s vez
Imaginemos que o Francisco tinha investi- o dinheiro
do 25 000 euros durante cinco anos num pla- investido num plano
no de poupana-reforma e que, no final des- de poupana-reforma
se perodo, essa poupana havia rendido
10 000 euros, somando 35 000 euros antes ou optar por receber
de impostos. Neste caso, a reteno efetuada uma renda vitalcia
pela instituio onde estava depositado o PPR
incidiria sobre o rendimento da aplicao, ou
seja, sobre 10000 euros. Logo, a reteno se-
ria de 800 euros (10000 8%). Francisco re-
ceberia, em termos lquidos, 34200 euros.
O reembolso total mais vantajoso em ter-
mos financeiros e fiscais. Saiba mais sobre os
benefcios fiscais dos PPR na pgina 48.
positivo mas nos anos anteriores teve
prejuzos.
As menos-valias de um cnjuge no
podem ser abatidas s mais-valias do outro.
O que tem de englobar
O englobamento facultativo. Mas, se o
fizer, tem de englobar todos os rendimentos
de capitais:
Xttulos da dvida (nominativos ou ao
portador) e rendimentos de operaes de
reporte, cesso de crditos, contas de ttulos
com garantias de preo ou outras idnticas;
Xvalores mobilirios pagos ou
disponibilizados por entidades sem domiclio
em Portugal;
Xjuros de depsitos ordem ou a prazo, de
certificados de depsito, e ganhos resultantes
de swaps (trocas) cambiais, taxa de juro
e divisas, e de operaes cambiais a prazo;
Xseguros do ramo vida (como de
capitalizao);
Xmais-valias de aes e rendimentos de
valores mobilirios obtidos do estrangeiro
e pagos por entidades nacionais, juros
de depsitos, de investimento em seguros
de capitalizao e PPR ou com componente
de educao sob a forma de seguros.
Tem de autorizar o Fisco a averiguar junto
das entidades pagadoras se, em seu nome ou
no de membros do agregado, existem
rendimentos da mesma categoria em 2016.
 IRS Despesas

Despesas
E-FATURA
Tal como no ano passado, os contribuintes
tero compiladas na plataforma e-fatura
(https://faturas.portaldasfinancas.gov.pt) to-
das as despesas que podem deduzir no IRS:
sade, educao, habitao, lares e despesas
com benefcio de IVA.
As Finanas esperam que os contribuintes
tenham confirmado as suas faturas na pla-
taforma at 15 de fevereiro. At essa data, o
contribuinte teve a oportunidade de incluir
faturas que no tivessem sido registadas pe-
los comerciantes e validar as pendentes (por
falta de informao detalhada sobre a sua
categoria). No entanto, caso no tenha con-
seguido inserir uma fatura, por exemplo, por
no ser reconhecido o nmero fiscal do co-
merciante, pode apresentar uma reclamao
at 15 de maro, no Portal das Finanas ou
num servio de Finanas.
Anexo H: preencher ou no
Despesas pr-preenchidas:
Xsade;
Xeducao e formao;
Xrendas da casa;
Xjuros do crdito habitao;
Xlares;
Xplanos de poupana-reforma;
Xseguros de capitalizao.
O que tem de preencher:
X penso de alimentos;
Xdespesas de educao
e reabilitao de deficientes;
Xprmios de seguros de vida;
Xencargos suportados
na reabilitao de imveis;
Xdonativos;
Xrendimentos da propriedade
intelectual;
X rendimentos isentos mas sujeitos a
englobamento (alguns diplomatas).
Assinale "Sim" no campo 01 do
quadro 6C se pretende preencher
manualmente o somatrio das
despesas, em alternativa
importao automtica dos valores
do e-fatura. Se o fizer, ter de
preencher manualmente as
despesas de sade, educao,
habitao e lares.
Assinale "No" no campo 02 do
quadro 6C se aceita os valores do
e-fatura para todas as despesas.

Se entregar a declarao pela Net, pode

aceitar a importao automtica das despesas
de sade, educao, habitao e lares valida-
das no e-fatura. Nesse caso, no ver os va-
lores no ecr, mas eles so automaticamente
Quadro 6C do anexo H
Assinale a opo "No" se pretende que o Fisco importe automaticamente os valores
das suas despesas de sade, educao, habitao e lares do e-fatura

55
O meu filho faz terapia
da fala. O Fisco considera
os 600 euros que pago
anualmente como despesa
de sade ou de educao?
Se o seu filho ainda seu
dependente e faz parte do
agregado familiar, o encargo
considerado despesa de
sade. Mas a entidade ou o
profissional que presta o
servio deve ter atividade
aberta em sade ou como
paramdico.
Com a respetiva prescrio
mdica, possvel deduzir
15% das despesas de sade
isentas de IVA ou sujeitas
taxa de 6% ou de 23%, com
um limite anual global de
1000 euros.
56
O dermatologista receitou-
-me uma pomada.
Como esta tem uma taxa
de IVA de 23%, posso
deduzir a fatura como
despesa de sade?
Sim, desde que tenha uma
receita mdica a prescrev- num lar de idosos desde
-la. Por essa razo, a
despesa fica pendente no
e-fatura, at que o
contribuinte indique se
dispe ou no de receita
mdica que a justifique.
Se tiver validado essa fatura
at 15 de fevereiro, o seu
valor j ser contabilizado
na lista de despesas
dedutveis no quadro 6C do
anexo H.
57
O meu pai est internado
novembro. Posso deduzir
as despesas que pago
pelo lar?
Sim, desde que o rendimento
do seu pai seja inferior
remunerao mnima mensal
em 2016 (530 euros) e da
fatura conste o nmero de
contribuinte dele.
possvel deduzir 25%
do valor gasto com apoio
domicilirio, lares e
instituies de apoio
terceira idade relativos
a si e ao cnjuge. E pode
ainda deduzir encargos com
lares e residncias
>>
GuiaFiscal 2017 39
 Dedues s para alguns e limitadas a 2500 euros
Quem tem rendimentos sujeitos a precisa de o fazer. Na prtica, a
imposto at 7 035 euros pode deduzir deduo automtica pela composio estes contribuintes nada podiam deduzir.
todas as despesas, sem limite. Mas nem do agregado (ver quadro 2, na pgina 9)
e a norma que no permite aplicar
QUADRO 10 imposto quando o rendimento lquido
do contribuinte desce abaixo dos 8904
Limite das dedues euros anuais j permite que estes
Rendimento contribuintes recuperem todo o imposto
coletvel () Dedues ()
que pagaram durante o ano.
At 7 035 sem limite
7 035,01 a 80 000 1000 a 2500
J quem tiver um rendimento sujeito a
imposto superior a 80 000 euros pode,
Mais de 80 000 1000 este ano, deduzir at 1 000 euros em
despesas. Recorde-se que em 2015
Os limites das dedues vo
diminuindo medida que aumenta o
rendimento coletvel do contribuinte.
Nas famlias com trs ou mais filhos, o
teto das dedues sobe 5% por cada
filho ou afilhado civil sem rendimentos.
Assim, numa famlia com um rendimento
coletvel de 40 000 euros e trs filhos,
a deduo mxima passa para 1150
euros.

contabilizados pelo Fisco. Basta selecionar a
opo "No" no quadro 6C, rejeitando a pos-
sibilidade de inserir manualmente as despe-
sas em alternativa importao automtica
dos valores do e-fatura (ver impresso, na p-
gina 39).
Caso discorde dos valores do e-fatura, por
exemplo, porque no contempla todas as des-
pesas de 2016 ou porque detetou incorrees
na plataforma, selecione a opo "Sim" no
quadro 6C. Mas ateno: nesse caso, ter de
inserir manualmente todos os valores finais
para educao, sade, habitao e lares, mes- Contribuintes com
mo que alguns deles estejam corretos no e-fa-
rendimento sujeito
tura.
a imposto acima
Se entregar o IRS em papel, pode fazer a de 80 000 euros
mesma escolha. Aceitando os valores do e-fa- podem deduzir
tura para despesas de sade, educao, habi-
tao e lares, basta assinalar "No" no quadro despesas
6C e no precisa de o preencher. e benefcios fiscais,
mas s at ao limite
No preenchimento online ou em papel, no
encontrar nenhum campo para a inscrever
de 1000 euros
despesas com benefcio de IVA, como cabe-

>> autnomas para pessoas

com deficincia,
dependentes, ascendentes
(pais ou avs) ecolaterais at
ao 3. grau (irmos ou tios),
cuja remunerao mensal
no seja superior a
530 euros.
No entanto, olimite anual
desta deduo de 403,75
euros. Se a despesa estiver
corretamente validada no
e-fatura, o seu valor j dever
estar contabilizado na lista
de despesas dedutveis no
quadro 6C do anexo H,
na categoria de lares.
58 59 60
As mensalidades do
Devido ao meu grau de Posso deduzir no IRS ginsio podem ser
invalidez, no me posso os gastos com fraldas? consideradas despesas
deslocar sozinho. Pago 500 As fraldas para bebs no de sade?
euros mensais pessoa sodespesasde sade, No, exceto se o
que me ajuda. Posso mesmo quando prescritas contribuinte tiver um grau
deduzir este montante? por ummdico. J as fraldas de invalidez superior a60%
Depende. S pode deduzir para incontinentes so e a atividade fsica for
15% como despesa de sade dedutveisem 15%, prescrita por um mdico.
se quem o auxilia for um comolimite de 1000 euros, Nesse caso, o Fisco aceitaa
profissional de sade secompradas num como essencial para
(como enfermeiro) e este lhe estabelecimento com reabilitao.
passar recibos com o cdigo cdigode atividade de No entanto, se esta despesa
de atividade de sade. Em sade (como farmcia) e no estiver corretamente
caso contrrio, essa despesa devidamente registadas e validada no e-fatura, deve
no dedutvel no IRS. validadas no e-fatura. introduzi-la manualmente

40 GuiaFiscal 2017
 IRS Despesas

leireiros, institutos de beleza, restaurao,
reparao de automveis e veterinrios.
As Finanas vo buscar automaticamente es-
ses dados ao e-fatura, pelo que essencial que
as faturas tenham sido pedidas com nmero
de contribuinte e validadas at 15 de feverei-
ro, caso tenham ficado pendentes.
DESPESAS GERAIS FAMILIARES
Entre faturas da gua, luz, comunicaes,
supermercado e outras despesas gerais, cada
contribuinte pode deduzir 35% destes valo-
res, at ao limite de 250 euros e seja qual for
o nmero de dependentes a cargo. Isto signi-
fica que o benefcio mximo obtido com 715
euros de despesas anuais. Em conjunto, um
casal pode reaver at 500 euros.
Nas famlias monoparentais, a deduo
sobe para 45% das despesas gerais, at ao li-
mite anual de 335 euros. Para obter o benef-
cio mximo com uma despesa anual de 745
euros. O nmero de filhos tambm no alte-
ra o limites deste benefcio.
Quadro 7B do modelo 3
Identifique o contribuinte
Cada casal
que usufrui do servio de lar pode deduzir
at 500 euros
de despesas gerais,
independentemente
do nmero
Para este efeito, s so consideradas as fa-
turas emitidas com nmero de contribuinte de dependentes
registadas no e-fatura e validadas at 15 de a cargo
fevereiro, caso tenham ficado pendentes por
falta de informao complementar.
SADE
O Fisco deduz 15% das despesas de sade
de todos os membros do agregado familiar,
independentemente da taxa de IVA aplicada,
at ao limite de 1000 euros (ver quadro 11, na
pgina 42).
Pode ainda deduzir despesas de sade dos
ascendentes (por exemplo, pais ou sogros) ou
colaterais at ao terceiro grau (por exemplo,
irmos ou tios) que no tenham rendimentos
superiores penso mnima do regime geral
(263 euros) e vivam com o contribuinte em
economia comum.
O Fisco s tem em conta as faturas correta-
mente inseridas e validadas na plataforma
e-fatura at 15 de fevereiro. Ainda assim, se

no quadro6 do anexo H, Pode deduzir no IRS as dehidromassagem so e devidamente comprovados

comocdigo 607. Mas,
nesse caso, tem de inserir
manualmente os valores
finais das despesas de
todas as restantes
categorias (educao,
habitao e lares), mesmo
que estes estejam corretos
na plataforma.
61
Como tenho problemas na
coluna, comprei um
colcho ortopdico. Posso
deduzir a despesa?
despesas com produtos com
propriedades preventivas,
curativas ou de reabilitao,
como um colcho
ortopdico, se receitados
por um mdico e se tiver um
grau de invalidez superior a
60 por cento. Em caso de
inspeo fiscal, o Fisco
analisar se cadeiras,
almofadas, colches
ortopdicos, aspiradores,
desumidificadores,
aparelhos dear
condicionado ou de
musculao e banheiras
essenciais para a
reabilitao do contribuinte.
62
Comecei a usar culos.
A despesa considerada
pelo Fisco?
O Fisco aceita at 15%
dos encargos com meios
de correo visual (culos
e lentes de contacto), at ao
limite de 1000 euros, desde
que prescritos por um
oftalmologista ou
optometrista credenciado
pela prescrio e fatura.
Omesmo aplica-se aos
culos de sol receitados
por um mdico.
Se estas despesas j tiverem
sido comparticipadas por um
seguro de sade, s a parte
no comparticipada pode
ser includa no IRS.
No e-fatura ela at pode ter
sido validada por inteiro,
mas a seguradora dever ter
comunicado a sua
comparticipao ao Fisco,
pelo que o acerto de contas
automtico. >>
GuiaFiscal 2017 41
 QUADRO 11
S pode deduzir
Dedues por despesas de sade
coleta 15%
Pode deduzir 15% das despesas Limite mximo
das despesas
isentas de IVA ou com taxa de IVA de 6% do contribuinte, do seu agregado familiar de sade
ou dos ascendentes e colaterais at ao 3. grau
e com seguros
com taxa de IVA de 23% do contribuinte, do seu agregado familiar ou dos ascendentes e colaterais
at ao 3. grau, desde que justificadas por prescrio mdica 1000 de sade,
prmios de seguros de sade
por agregado familiar
ou
at ao limite
500 para tributao de 1000 euros
pagas e no reembolsadas (por exemplo, pelo seguro de sade) do contribuinte e seus em separado
dependentes, de ascendentes e colaterais at ao 3. grau, desde que no obtenham rendimentos
superiores penso mnima do regime geral ( 263) e vivam em economia comum com o
contribuinte

Sade: o que aceite como despesa no IRS

So aceites:
Xservios prestados por profissionais
de sade (por exemplo, clnica geral
ou especialidade)
Xintervenes cirrgicas e internamento
em hospitais, clnicas ou casas de sade
(pblicos ou privados);
Xprteses e ortteses
(como muletas, dentaduras, aparelhos
de correo de dentes ou culos);
Xmedicamentos de venda livre com taxa
de IVA de 6 por cento;
Xfraldas para incontinentes compradas
em locais que tenham atividade aberta
na rea da sade (como farmcias).
Deve ter prescrio mdica:
Xprodutos sem glten;
Xprodutos alimentares destinados a
garantir a vida biolgica (por exemplo,
para pessoas intolerantes lactose);
Xmedicamentos de venda livre com taxa
de IVA superior a 6 por cento.
No so aceites:
Xtratamentos termais ou similares;
Xdespesas de deslocao para
tratamento e estada do contribuinte
e do seu acompanhante (deslocao
em ambulncias, por exemplo);
Xdespesas de deslocao e estada
para tratamentos fora do Pas;
Xprodutos sem propriedades
preventivas, curativas ou de reabilitao,
como cosmticos ou de higiene;
Xprodutos naturais, como chs;
Xprtica desportiva;
Xartefactos ou produtos artificiais,
como colches ortopdicos.

>> 63 domiclio dedutvel como

despesa de sade, desde
caso, pode deduzir 15% da
despesa, com o limite de
gastos com alojamento
e deslocao?
O meu marido precisa
que comprovada com recibo. 1000 euros por agregado, No, pois o Fisco no
de assistncia mdica.
desde que o comerciante reconhece como despesas
Por isso, sou scia de um
esteja inscrito nas Finanas de educao os encargos
servio privado de mdicos
ao domiclio e dos servios 64 com atividade no setor da sujeitos taxa de IVA de
O leite especial para beb, sade. o caso 23%, como o caso das
da Cruz Vermelha.
com IVA de 6%, que de alguns hipermercados. rendas e ttulos de viagem.
Posso deduzir as quotas?
compro no hipermercado Mas teria de ter validado a Precisamente por no
No, porque as quotas dos
pode ser declarado como despesa no e-fatura. concordarmos com esta
servios privados de
despesa de sade? posio, entregmos na
mdicos ao domiclio no
S se tiver sido prescrito Assembleia da Repblica,
so consideradas pelo Fisco
como despesa de sade, pelo mdico e desde que se 65 em 2016, o manifesto "Corte
destine a garantir avida A minha filha, que vivia na despesa escolar", em que
nem como contribuies
biolgica da criana. o comigo na Guarda, entrou fazamos essa reivindicao.
para sistemas facultativos
caso do leite especial para para a faculdade em Para j, conseguimos que o
da Segurana Social.
intolerantes lactose. Nesse Coimbra. Posso deduzir os Fisco reconhea como
J uma consulta mdica ao

42 GuiaFiscal 2017
 IRS Despesas

o contribuinte detetar, por exemplo, que o
montante de uma despesa de sade foi inte-
grado nas despesas gerais familiares pode,
quando submeter a declarao de IRS, corri-
gi-lo. Mas ter de inserir manualmente o va-
lor total das vrias categorias de despesas
dedutveis: sade, educao, habitao e lares,
ainda que algumas delas possam estar corre-
tas na plataforma.
Para comprovar as despesas, guarde:
Hfaturas de medicamentos e de servios m-
dicos (como consultas), que indiquem o nome
da entidade que prestou o servio ou vendeu
o medicamento e a respetiva quantidade.
Tambm so aceites a fotocpia ou o original
da receita ou da prescrio mdica, acompa-
nhadas pelo recibo da farmcia;
Hrecibos de internamento em hospitais ou
casas de sade oficiais (ou particulares licen-
ciadas para tal);
Hcomprovativos de comparticipao de en-
cargos por entidades oficiais (como ADSE ou
SAMS) ou particulares (por exemplo, compa-
nhias de seguros). Em simultneo, estas ins-
tituies tiveram de comunicar ao Fisco, at
janeiro de 2017, os montantes pagos pelos
contribuintes, para constarem do e-fatura;
Hcomprovativos do pagamento das taxas mo-
deradoras em centros regionais de sade ou
em postos de atendimento da Direo-Geral
dos Cuidados de Sade Primrios. Tambm
estas instituies tiveram de comunicar ao Conseguimos
Fisco, at janeiro de 2017, os montantes su-
que o Fisco
portados pelos contribuintes, para serem lan-
ados no e-fatura. reconhea
como despesa
de educao
EDUCAO
O Fisco deduz 30% das despesas de educa- os gastos com
o e de formao profissional do contribu- refeies escolares,
inte e dos seus dependentes, at ao limite de mas continuamos
800 euros.
a reivindicar
So tambm aceites despesas de formao que outras despesas,
profissional, desde que prestada por entida- como o material
des reconhecidas pela Direo-Geral do Em-
escolar, sejam
prego e das Relaes do Trabalho.
dedutveis no IRS
As faturas de centros de explicaes no
entram no IRS como despesas de educao,
mas sim como despesas gerais, pois esto su-
jeitas taxa de 23% de IVA. No entanto, se o
recibo tiver sido emitido diretamente pelo
explicador, em princpio no est sujeito a
IVA, logo, esse encargo pode ser considerado
despesa de educao. Se no e-fatura detetar
essa ou outras despesas de educao em falta,
pode fazer a correo manualmente no ane-
xo H. Mas, nesse caso, ter de selecionar a
opo "Sim" no quadro 6C e inserir tambm
manualmente os valores finais das despesas
de sade, habitao e lares, mesmo que este-
jam corretas no e-fatura.

encargo de educao os computadores. um curso universitrio

gastos com refeies
escolares, quer sejam
servidas por entidades
pblicas ou privadas.
66
Posso deduzir os 620 euros
que gastei na compra de
um computador porttil
para o meu filho, que
estudante universitrio?
No. O Fisco no reconhece
como despesa de educao
os encargos sujeitos taxa
de 23%, como os
No concordamos com esta
posio, pelo que
entregmos na Assembleia
da Repblica o manifesto
"Corte na despesa escolar",
exigindo a reviso desta
limitao.
67
Estudei em Munique.
Posso deduzir as propinas
de uma universidade
alem?
Sim. O Fisco aceita as
despesas de educao com
noestrangeiro, desde que
oestabelecimento esteja
integrado no sistema de
ensino oficial portugus
oufor reconhecido pelo
governo alemo.
Mesmo em Portugal,
as Finanas s admitem
como despesas de educao
osencargos pagos pela
frequncia de instituies
deensino superior
reconhecidas pelo Ministrio
da Educao (consulte a lista Fisco acede s despesas
completa em
www.dges.mctes.pt).
68
A faculdade do meu filho
permite pagar as propinas
em trs parcelas. A ltima
j ser liquidada em 2017.
No IRS, o Fisco considera
as prestaes pagas em
2016 ou o valor das trs?
Apenas as prestaes pagas
em 2016. A terceira s ser
deduzida no IRS a entregar
em 2018. Nada precisa de
indicar na declarao. O
que foram lanadas pela
universidade no e-fatura. >>
GuiaFiscal 2017 43
 Educao: o que o Fisco aceita
Pode deduzir (desde que isentas de
IVA ou sujeitas taxa de IVA de 6% e
prestadas por estabelecimentos
inscritos nas Finanas com setor de
atividade em educao):
Xtaxas de inscrio, propinas e
mensalidades para frequncia de jardins
de infncia ou estabelecimentos
equiparados e escolas do ensino bsico,
secundrio ou superior (mesmo que para
a realizao de mestrados e
doutoramentos), pblicos ou privados,
desde que integrados no Sistema
Nacional de Educao;
Xlivros;
Xdespesas com alimentao servidas
em estabelecimentos de ensino pblico
ou privado;
Xensino de lnguas, msica, canto ou
teatro, mesmo quando fora do mbito do
programa escolar normal, desde que
prestado em estabelecimento
reconhecido e integrado no Sistema
Nacional de Educao;
Xexplicaes de qualquer grau de
ensino comprovadas com recibo do
explicador;
Xamas que passem fatura-recibo (antigo
recibo verde) ou que estejam ao servio
de jardins de infncia ou instituies
equiparadas.

No so aceites como despesas

de educao:
Xmaterial escolar (como cadernos);
Xexplicaes de qualquer grau
de ensino dadas em centros de
explicaes;
Xtransporte e alojamento prestados por
terceiros, quando o contribuinte ou um
seu dependente se desloque da rea de
residncia normal para outro local, para
estudar;
Xestgios e participao em
congressos;
Xcompra de computadores, material
escolar ou informtico, enciclopdias,
instrumentos musicais, calado e
vesturio, mesmo que utilizados no
https://faturas.portaldasfinancas.gov.pt mbito da atividade escolar.
Preencha manualmente as despesas de educao suportadas no estrangeiro

no entra no IRS, no houve

>> 69
Eu e o meu marido
estivemos desempregados
em 2016. No obtivemos
qualquer rendimento,
exceto o subsdio de
desemprego. Podemos
deduzir as despesas de
educao do nosso filho?
No. As despesas so
dedues coleta, ou seja,
so deduzidas ao imposto
que pagou ou que vai pagar.
Como no obtiveram
qualquer rendimento e o
subsdio de desemprego
cobrana de imposto, logo
no h imposto onde as
deduzir.
70
Em 2012, pedi um
emprstimo para comprar
uma casa que agora est
arrendada. Os juros e as
amortizaes podem ser podendo ser majorado de
deduzidos?
No. S possvel deduzir
15% dosjuros de
emprstimos pedidos
at ao final de 2011.
71
Tenho uma casa comprada
72
Divorciei-me em julho,
a crdito com o meu noivo. mas ambos pagamos o
Cada um de ns tem 50% crdito da casa que ficou
da frao e entregamos para a minha ex-mulher.
o IRS em separado. O Fisco tem em conta
Quanto deduzimos? o que paguei, mesmo no
Cada um tem direito a estando a morar l?
deduzir 15% dos juros, at ao No. A deduo dos juros do
limite de 296 euros, crdito habitao s feita
para habitaes prprias e
acordo com o rendimento permanentes. No o seu
(ver quadro 12, na pgina caso, pois j tem outro
46). Na declarao de IRS, domiclio fiscal. Logo, este
basta identificarem o imvel encargo ser considerado
no quadro 7 do anexo H. nas despesas gerais.

44 GuiaFiscal 2017
 IRS Despesas

As propinas de universidades e as mensa-
lidades pagas a estabelecimentos de ensino
privado so consideradas despesas de educa-
o, desde que as escolas estejam includas
no Sistema Nacional de Educao (veja a lis-
ta completa em www.portaldasescolas.pt e
www.dges.mctes.pt). Os montantes so lan-
ados no e-fatura.
As despesas de educao suportadas no es-
trangeiro tm de ser lanadas manualmente
no e-fatura pelo contribuinte (ver ilustrao
na pgina ao lado).
CASA
Os montantes pagos para amortizar dvidas
contradas no mbitos de contratos de crdi-
to habitao no so dedutveis no IRS. Mas vel do contribuinte. So as chamadas dedu-
pode deduzir 15% dos juros dos emprstimos
contrados at ao final de 2011 para compra
de casa. O limite da deduo de 296 euros.
S esto abrangidas casas que se destinem
a habitao prpria e permanente ou arren-
damento para o mesmo fim, em territrio
nacional ou num pas da Unio Europeia.
Para esta deduo, no importa a entidade
a quem pediu o emprstimo. Caso tenha pe-
dido o dinheiro a um amigo, tambm pode
deduzir os juros, desde que comprovados.
Em princpio, os bancos comunicam estes Pode deduzir 15%
valores s Finanas at fevereiro, pelo que j
dos juros de crdito
devem aparecer pr-preenchidos. Insira ape-
nas a identificao do imvel caso essa infor- habitao, desde
mao esteja em falta. que o emprstimo
tenha sido contratado
Se usar valores depositados em contas pou-
pana-habitao para amortizar o seu crdi- at 31 de dezembro
to da casa, estes no so considerados pelo de 2011
Fisco para efeitos de deduo.
Deduo bonificada s para
rendimentos at 30 000 euros
Apesar de haver um limite de 296 euros para
a deduo dos juros de crditos habitao,
em alguns casos possvel deduzir um valor
superior, dependendo do rendimento colet-
es bonificadas.
A bonificao varia consoante o rendimen-
to coletvel (ou seja, j depois de descontadas
as dedues especficas):
Hat 7034 euros, que equivale taxa de IRS
de 14,5%, a deduo aumenta de 296 para 450
euros;
Hentre 7035 e 30 000 euros, que corresponde
taxa de IRS entre 28,5% e 37%, a deduo
varia entre 297 e 449 euros. medida que o
rendimento vai subindo, a bonificao vai
descendo.

despesa no quadro 7 do para fins no previstos, sem

73
A minha filha tem paralisia
cerebral. Posso deduzir
as despesas com a escola
de educao especial
e com o seguro de vida?
Sim. Pode deduzir, sem
limite, 30% das despesas
de educao e reabilitao superior a 60% e sejam os
de deficientes com um grau
de incapacidade igual ou
superior a 60 por cento.
Esta deduo pode ser
usufruda pelo contribuinte
ou por um dos seus
dependentes. Indique a
anexo H, com o cdigo 606. 74 penalizao, por exemplo,
Em relao ao seguro de Posso deduzir a despesa para pagar o crdito da casa.
vida, pode deduzir 25% dos com um painel solar?
prmios (com limite de 15% No. Desde 2011 deixou de
da coleta) se o contribuinte ser possvel deduzir no IRS 76
ou os seus dependentes gastos com equipamentos Subscrevi um plano
tiverem grau de invalidez que utilizam energias de poupana-reforma
permanente igual ou renovveis ou obras de (PPR) em 2016.
melhoramento trmico. Posso deduzir as entregas?
primeiros beneficirios Sim. O Fisco deduz 20%
de seguro que cubra das entregas de cada
exclusivamente o risco de 75 contribuinte no casado
morte e invalidez. Inscreva o A conta poupana- ou de cada um dos
montante pago no quadro7 -habitao tem benefcios cnjuges, at ao limite de
do anexo H, com o no IRS? 400 euros, consoante a
cdigo605. No. Mas pode usar o saldo idade do subscritor.

GuiaFiscal 2017 45
 QUADRO 12

Dedues por despesas com imveis

Os contribuintes
inseridos no primeiro
Deduo coleta Limite Limite bonificado
escalo de IRS
15% dos juros de emprstimos para compra, construo ou beneficiao podem
450
de imveis para habitao prpria e permanente ou de imveis arrendados para
habitao permanente (exceto as amortizaes feitas com o saldo de contas-
(contribuintes com taxa deduzir 15%
de IRS de 14,50)%
poupana), desde que comprados at 31 de dezembro de 2011
296 das rendas da casa
15% dos juros de emprstimos relativos a contratos com cooperativas
297 a 449
at ao limite
de habitao ou no mbito do regime de compras em grupo, para compra de
imveis destinados habitao prpria e permanente ou para arrendamento,
(contribuintes com taxa de 800 euros
de IRS de 28,50% a 37%)
desde que comprados at 31 de dezembro de 2011

800
(contribuintes com taxa
15% das rendas de imveis para habitao permanente, no mbito de contratos
de IRS de 14,50%)
ao abrigo do Regime de Arrendamento Urbano (novo ou anterior)
502
15% das rendas de contratos de locao financeira (leasing) de imveis
503 a 799
para habitao permanente que no constituam amortizaes de capitais
(contribuintes com taxa
de IRS de 28,50% e de 37%)

30% dos encargos suportados com a reabilitao de imveis

500
(ver caixa, em baixo)

As despesas com o imvel (por exemplo,
substituio de canalizao) s podem ser
deduzidas se para tal tiver recorrido ao cr-
dito at 31 de dezembro de 2011 e for o pro-
prietrio. Nesse caso, pode deduzir 15% dos
juros pagos at aos mesmos limites dos juros
para a compra de casa. Neste caso, basta iden-
tificar o imvel no quadro 7 do anexo H.
Arrendamento
Se o contrato foi celebrado ao abrigo do
Novo Regime do Arrendamento Urbano ou
do anterior (em vigor desde 15 de novembro
de 1990), pode deduzir 15% das rendas, depois
de descontar eventuais subsdios ou compar-
ticipaes oficiais (como o subsdio de arren-
damento jovem), at ao limite de 502 euros.
A casa tem de se situar em Portugal e servir
de habitao permanente ao inquilino.
possvel deduzir um valor superior (dedu-
o bonificada), dependendo do rendimento
coletvel do contribuinte:
Hat 7034 euros, que equivale taxa de IRS
de 14,5%, a deduo aumenta de 502 para 800
euros;
Hentre 7035 e 30 000 euros, que correspon-
de taxa de IRS entre 28,5% e 37%, a deduo
varia entre 503 e 799 euros. medida que o
rendimento vai subindo, a bonificao vai
descendo.
Esta despesa no cumulativa com a de com-
pra de habitao ou obras. Por isso, se a meio
do ano decidir comprar uma habitao prpria
e sair da casa arrendada (ou vice-versa), s
pode declarar uma despesa ( sua escolha).
Proprietrio deduz
at 500 euros
Os proprietrios podem deduzir
30% dos encargos com a reabilitao
de imveis, at ao limite de 500 euros,
desde que localizados em "reas
de reabilitao urbana" e recuperados
segundo estratgias de reabilitao.
Pergunte na cmara municipal
se o edifcio est localizado numa rea
de reabilitao urbana. Em Lisboa,
por exemplo, quase toda a cidade
est abrangida por este benefcio.

46 GuiaFiscal 2017
 IRS Despesas

Todas estas dedues esto pr-preenchi- os primeiros beneficirios. A deduo tem
das. O inquilino nada precisa de indicar na
declarao de IRS, a no ser a identificao
do imvel. No entanto, caso detete alguma
incorreo, pode alterar manualmente o va-
lor no quadro 6C do anexo H. Se o fizer, ter
de declarar manualmente os valores finais
das despesas das restantes categorias (sade,
educao e lares), mesmo que estejam corre-
tas no seu e-fatura.
Para apurar o valor da deduo, o Fisco con-
tabiliza os valores comunicados pelos senho-
rios at fevereiro.
S os contribuintes
como limite 15% da coleta (ver questo 73). com deficincia
J os pescadores, mineiros e desportistas e os profissionais
profissionais, por terem profisses de desgas- de desgaste rpido
te rpido, podem deduzir os prmios do se- podem deduzir
guro de vida at a o limite de 2096,10 euros.
os prmios
Em ambos os casos, preciso que o seguro do seguro de vida
preencha os seguintes requisitos:
Hgaranta exclusivamente os riscos de morte,
invalidez ou reforma por velhice e, no ltimo
caso, s se o benefcio for garantido aps os
55 anos de idade e cinco anos de durao do
seguro;

IVA
Pode reaver 15% do IVA pago em despesas
com reparao e manuteno de automveis
ESQUEMA 9
e motociclos, restaurao, alojamento, cabe-
leireiros, institutos de beleza e veterinrios, Posso deduzir os encargos com o seguro de vida?
at ao limite de 250 euros. Mas, para isso,
imprescindvel que tenha pedido fatura des- O seguro tem como beneficirio
um contribuinte ou algum membro
tes servios com o seu nmero de contribu- do agregado com um grau
inte e que estas tenham sido validadas no de invalidez igual ou superior a 60%?
e-fatura at 15 de fevereiro, caso tenham fi-
cado pendentes.

Para recuperar o mximo valor (250 euros), Sim No

teria de ter gasto, nesses setores, em 2016,
cerca de 9000 euros.

Como este um benefcio automtico, nada Os montantes que pagou so

considerados dedues especficas
tem de preencher na declarao de IRS. O Fis- em qualquer categoria
co tem em conta as faturas corretamente in- de rendimentos?
seridas na plataforma e-fatura, tanto pelos
comerciantes, como pelos consumidores, at
15 de fevereiro de 2017. No Sim

SEGURO DE VIDA O seguro garante exclusivamente

exceo dos cidados com deficincia e
dos trabalhadores com profisses de desgas-
te rpido (como os pescadores, os desportistas
profissionais e os mineiros), os contribuintes
no podem deduzir os prmios pagos anual-
mente pelos seguros de vida (ver esquema ao
lado).
os riscos de morte, invalidez
ou reforma por velhice e,
no ltimo caso, o benefcio
garantido aps os 55 anos
de idade e cinco anos do contrato?
Sim No

Os contribuintes com deficincia podem

Se respeitar estas
deduzir 25% dos prmios do seguro de vida
condies, pode
subscritos em seu nome e/ou no dos seus de- deduzir os montantes
pendentes deficientes, desde que estes sejam aplicados
No pode deduzir
os montantes aplicados,
exceto se for mineiro,
pescador ou desportista

GuiaFiscal 2017 47
 QUADRO 13

Condies para movimentar o dinheiro Pode reaver 15%

Prazo
do IVA pago
Produto Pode levantar aps terminar o prazo mnimo (1)
mnimo em despesas
a partir dos 60 anos do subscritor com reparao
5 anos reforma por velhice
Plano de poupana-reforma para pagar o crdito da casa e manuteno
sem prazo desemprego de longa durao (mais de 12 meses) de automveis
mnimo doena grave e/ou incapacidade para o trabalho
e motociclos,
Certificados de reforma idade da reforma reforma por velhice
restaurao,
5 anos despesas do ensino universitrio ou profissional
para pagar o crdito da casa alojamento,
Plano de poupana-educao
sem prazo doena grave e/ou incapacidade para o trabalho cabeleireiros,
mnimo desemprego de longa durao (mais de 12 meses)
institutos de beleza
Plano de poupana-reforma/educao 5 anos condies dos PPR ou condies dos PPE
e veterinrios
Plano de poupana em aes 6 anos ltima entrega feita h, pelo menos, 6 meses at ao limite
(1) Se desrespeitar as condies, tem de declarar como rendimento o montante dos benefcios, acrescidos de 10% por cada
ano em que usufruiu.
de 250 euros

Hseja relativo ao contribuinte ou aos seus de-
pendentes;
Hno tenha sido objeto de deduo especfi-
ca em nenhuma categoria de rendimentos
(por exemplo, como despesa na categoria B).
Mencione o montante gasto com estes se-
guros no quadro 6 do anexo H, com o cdigo
605.
Se tem uma profisso de desgaste rpido,
indique o valor gasto no quadro 4C do anexo
A e inscreva o cdigo 424.
Assim, os valores mximos do benefcio
fiscal com PPR e certificados de reforma
so apenas tericos:
H400 euros por contribuinte at 34 anos
(para obter o benefcio mximo, teria de
ter entregue 2000 euros em 2016);
H350 euros por contribuinte entre 35 e 50
anos (para obter o benefcio mximo, teria
de ter entregue 1750 euros em 2016);
H300 euros por contribuinte com mais de
50 anos (para obter o benefcio mximo
teria de ter entregue 1500 euros em 2016).

QUADRO 14
PLANOS DE POUPANA-REFORMA
Cada contribuinte pode deduzir individu- Penalizao pelo resgate antecipado
almente 20% das entregas para PPR ou para de produtos com benefcios fiscais
certificados de reforma.
Ano Ano
Fator Fator
de aplicao de aplicao
Se o casal entregar o IRS em conjunto e am-
bos forem titulares de um PPR, cada membro 2007 1,9 2012 1,4
do casal pode deduzir 20% das suas entregas.
2008 1,8 2013 1,3

O benefcio fiscal mximo obtido com as 2009 1,7 2014 1,2

entregas para PPR depende no s da idade 2010 1,6 2015 1,1
do subscritor em janeiro de 2016, mas tam- 2011 1,5 2016 0
bm do limite de dedues aplicado ao seu
Para calcular o montante a declarar ao Fisco
escalo de rendimento coletvel (ver quadro (dedues + penalizaes), basta multiplicar o fator
10, na pgina 40). de penalizao pelos montantes deduzidos em cada ano e som-los.

48 GuiaFiscal 2017

Nos certificados de reforma, o benefcio
mximo de 350 euros por contribuinte, in-
dependentemente da idade, mas est condi-
cionado ao mesmo limite global das dedues
para os diferentes escales de rendimento
coletvel (ver quadro 10, na pgina 40).
Penalizao por uso indevido
Os planos de poupana-reforma mantm
restries sua movimentao (ver quadro S so reconhecidas como penses de ali-
13). Se usados para os fins no previstos no
contrato, h lugar a penalizaes. O dinheiro
aplicado nestas poupanas s pode ser usado
depois dos 60 anos e aps cinco anos de du-
rao do contrato e/ou nos casos de reforma
ou de fora maior (como desemprego ou do-
ena grave).
Se resgatar o dinheiro para outros fins, tem
de declarar os montantes deduzidos nos anos
anteriores como rendimento de capitais,
acrescidos de 10 por cento. Esta percentagem
ser multiplicada pelo nmero de anos em
que usufruiu do benefcio fiscal. Para simpli-
ficar as suas contas, crimos uma tabela com
o fator de penalizao que ter de multiplicar
pelo benefcio obtido em cada ano (ver quadro
14). S tem de somar todas as parcelas e de-
clar-las no anexo H.
Vejamos um exemplo: em 2016, Sandra, de
55 anos, utilizou o saldo do PPR que tinha h
cinco anos para comprar um carro, ou seja,
para uma finalidade no prevista no contra-
to. Durante cada um dos cinco anos anterio-
res deduziu 300 euros ao seu IRS. Agora, na
declarao de rendimentos relativa a 2016
(que entrega em 2017), consulta a nossa tabe-
la e soma os valores a declarar: pelos 300 eu-
ros deduzidos em 2011, declara 450 euros
(300 1,5); pela deduo de 2012 soma 420
euros (300 1,4); pela de 2013 adiciona 390
euros (300 1,3); pela de 2014 mais 360 euros
(300 1,2) e pela deduo de 2015 soma 330
euros (300 1,1). Somando todas as parcelas,
Sandra declara 1950 euros como rendimento
de capitais (450 + 420 + 390 + 360 + 330) no
anexo H.
Tambm pode usar o saldo do PPR para pa-
gar prestaes do crdito da casa, sem pena-
lizao. Porm, s permitido utilizar mon- re-a no quadro 4A do anexo A.
IRS Despesas
tantes que tenham sido entregues h, pelo Pode deduzir
menos, cinco anos.
at 20% do valor
pago como penso
PENSO DE ALIMENTOS de alimentos,
Pode deduzir 20% do valor pago como pen-
so de alimentos, sem limite, mas sujeito ao
sem limite,
teto das dedues coleta do respetivo ren- mas sujeito ao teto
dimento (ver quadro 10, na pgina 40). de dedues
aplicado
mentos os valores decididos pelo tribunal ou ao rendimento
por acordo em conservatria. Declare-os no
quadro 6A do anexo H.
O contribuinte pode optar por pagar uma
penso de alimentos mais elevada do que o
estipulado, embora, na maioria dos casos, a
sentena judicial j preveja a atualizao anu-
al da penso, por exemplo, de acordo com a
taxa de inflao publicada pelo Instituto Na-
cional de Estatstica ou por indexao ao au-
mento de quem fica a pag-la.
Para haver um aumento oficial do valor da
penso, preciso que o tribunal ou a conser-
vatria o reconheam e o homologuem.
As partes interessadas tm de chegar a acor-
do quanto ao novo montante, indicar os mo-
tivos que levam deciso e demonstrar a pro-
porcionalidade entre o rendimento de quem
paga e aquilo que o beneficirio passar a
receber. Por exemplo, se recebe mensalmen-
te 1500 euros, no h proporcionalidade se
pagar 1000 euros por ms de penso.
O pedido da homologao do acordo deve
ser dirigido ao juiz do tribunal da rea da re-
sidncia. Uma nova sentena confirmar a
atualizao da penso de alimentos.
Quem paga penses de alimentos a mem-
bros do agregado sobre os quais tambm
apresenta despesas, no pode deduzir o valor
da penso. Por exemplo, um pai divorciado
paga uma penso ao filho, que seu depen-
dente para efeitos fiscais. Como deduz as des-
pesas de sade e de educao do filho, no
pode declarar o valor da penso que lhe paga
mensalmente por ordem do tribunal.
Se recebe uma penso de alimentos, decla-
GuiaFiscal 2017 49
 Inspeo fiscal
QUANDO PODE ACONTECER
A inspeo tributria pode iniciar-se at
quatro anos aps a entrega da declarao
de IRS. Na prtica, em 2017 pode ser alvo
de uma inspeo referente aos rendimen-
tos e despesas respeitantes a 2013 e anos
seguintes.
QUEM PODE SER INSPECIONADO
Qualquer contribuinte pode ser alvo de
uma inspeo fiscal. E muitos deles so sele-
cionados de forma aleatria, por sorteio.
A inspeo tributria no pode durar mais Enquanto a inspeo
de 6 meses a contar da data em que a notifi- no for concluda,
cao enviada ao contribuinte anunciando
o incio do procedimento. S em casos exce- o contribuinte
cionais, de especial complexidade, que o no recebe qualquer
prazo pode ser alargado para 12 meses. liquidao de IRS
Durante a inspeo, fica suspensa a liqui-
nem reembolso
dao de IRS, bem como o eventual reembol-
so. S aps a concluso da inspeo que o
contribuinte notificado da deciso e do va-
lor que tem a pagar ou a receber.

A inspeo fiscal tambm pode ser moti- FASES DA INSPEO

vada em caso de:
Hcontribuintes com rendimentos superio-
res a determinando montante (definido em
cada ano pelo Fisco);
Hdenncia fundamentada apresentada nos
Servios de Finanas por denunciante iden-
tificado;
H trabalhadores independentes com re-
sultados negativos em vrios anos conse-
cutivos;
Hcontribuintes com desvios significativos
no seu padro de atividade.
2017
Notificao prvia do contribuinte: feita
atravs de carta enviada para o domiclio fis-
cal do contribuinte com a antecedncia m-
nima de cinco dias. Mesmo que no levante
a carta nos correios, o Fisco considera-o no-
tificado. A carta deve identificar o contribu-
inte alvo da inspeo, referir os seus direitos,
deveres e garantias e indicar o motivo con-
creto em causa.
Resposta s Finanas com apresentao de
documentos solicitados: pode ser suficiente
2018

7 12 o 7
bro
18 bro 2
junh m iro
junh
o deze dezem jane
ira eira eira eira eira
4. f
e 2. f 5. f 2. f 3. f
5 DIAS 6 MESES 10 DIAS 15 A 25 DIAS 10 DIAS

NOTIFICAO DO ESCLARECIMENTO S CONCLUSO ENVIO RESPOSTA

CONTRIBUINTE FINANAS DA INSPEO DE CONCLUSES S CONCLUSES
enviada por carta Pode ser feito Tem de ocorrer AO CONTRIBUINTE DA INSPEO
ou por e-mail. Deve presencialmente ou at seis meses aps O contribuinte O contribuinte pode
indicar o que motivou atravs do envio de o envio da primeira informado porcarta responder oralmente ou
a inspeo. Pode pedir documentos ao servio notificao ao registada. Neste caso, por escrito.
esclarecimentos ou de Finanas. contribuinte. como o prazo terminava
a apresentao de Em alguns casos, pode a um domingo, estende-
documentos. ser suficiente para se para segunda-feira.
encerrar o processo.

50 GuiaFiscal 2017
 IRS Inspeo fiscal

para pr fim inspeo, caso as Finanas con-
siderem que a situao ficou devidamente
esclarecida. Se, ao invs, o Fisco considerar
que o contribuinte no tem razo, notifica-o
dessa posio nos dez dias seguintes.
Concluso da inspeo: tem de ocorrer at
seis meses aps a primeira notificao.
O Fisco informa o contribuinte das suas con-
cluses.
As Finanas concedem ao contribuinte um
prazo entre 15 e 25 dias para se pronunciar
oralmente ou por escrito sobre as concluses
da inspeo.
Relatrio definitivo: o Fisco tem dez dias
para o elaborar e mais dez dias para o enviar
ao contribuinte.
Reclamao graciosa: se no concorda com
o relatrio final, tem 120 dias para reclamar.
Pode faz-lo nos servios de Finanas ou atra-
vs da internet. O Fisco tem 90 dias para res-
ponder reclamao graciosa. Mas, durante
este perodo, no h suspenso de qualquer
prazo de pagamento.
Caso no concorde com a resposta do Fisco,
tem at 15 dias para recorrer ao tribunal. Mas
esta uma opo morosa e que pode ter cus-
tos avultados.
NEM TUDO INSPEO Se o Fisco detetar
Quando o Fisco deteta divergncias entre divergncias
os dados enviados por entidades empregado-
entre a sua
ras, bancos ou notrios e aquilo que foi de-
clarado pelo contribuinte, pode exigir docu- declarao de IRS
mentos que justifiquem certas despesas ou e os dados
rendimentos (por exemplo, apresentar a fa- fornecidos
tura de determinada despesa de sade). Tal
no significa o incio de uma inspeo, mes- por entidades
mo que as Finanas requeiram a presena do empregadoras,
contribuinte. Trata-se de uma divergncia de bancos ou notrios,
dados que o Fisco procura corrigir.
pode cham-lo
H erros que implicam o pagamento de uma para apresentar
coima, por exemplo se obrigarem submisso comprovativos
de uma declarao de substituio fora do
prazo de entrega (ver esquema, na pgina 7).
GUARDE COMPROVATIVOS
Os comprovativos de todos os rendimentos
e das despesas apresentadas na declarao
de IRS devem ser guardados durante quatro
anos, a contar do final do ano em que os en-
trega. Podem ser solicitados pelo Fisco no
mbito de uma inspeo. Assim, as despesas
de 2016 referentes declarao que apresen-
ta em 2017 devem ser preservadas na sua pos-
se at 2021. Se for trabalhador por conta pr-
pria com contabilidade organizada, guarde
todos os documentos e livros relativos sua
atividade durante 10 anos.

12 ro 22iro 22 o 20 to 4
bro
janei jane mai agos setem
eira eira eira eira eira
6. f 2. f 3. f 2. f 3. f
10 DIAS 120 DIAS 90 DIAS 15 DIAS

RELATRIO ENVIO RECLAMAO RESPOSTA TRIBUNAL

DEFINITIVO DE RELATRIO GRACIOSA RECLAMAO Se no concordar com a
Tem de estar pronto DEFINITIVO Se no concordar com GRACIOSA resposta reclamao,
10 dias aps aresposta Todas as concluses da o relatrio final e estiver O Fisco obrigado a pode recorrer para
do contribuinte. inspeo devem chegar certo de que tem razo, responder reclamao tribunal. Faa-o s
Deve incluir todas as ao domiclio fiscal do pode reclamar, mas tal no graciosa no prazo de 90 em ltima instncia,
concluses da inspeo. contribuinte at 10 dias implica que deixe de pagar dias. pelos custos e pela
depois de o relatrio o valor exigido na nota de morosidade.
estar concludo. liquidao. Se lhe for dada A mediao fiscal uma
razo, pea a devoluo. alternativa.

GuiaFiscal 2017 51