NIA 550

PARTES VINCULADAS

Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de las responsabilidades que

tiene el auditor en lo que respecta a las relaciones y transacciones con partes
vinculadas en una auditora de estados financieros.

Los objetivos del auditor son: la obtencin de conocimientos suficiente de las

relaciones y transacciones realizadas con las partes vinculadas para poder
reconocer, los factores de riesgos de fraude debido a las relaciones y
transacciones con las partes vinculadas, que sean relevantes para la
identificacin material debido a fraude y concluir sobre la base de la evidencia
de auditora obtenida.

Asimismo de los casos en los que el marco de informacin aplicable establezca

requerimientos sobre partes vinculadas, la obtencin de evidencia de auditora
suficiente y adecuada sobre si las relaciones y transacciones con las partes
vinculadas se han identificado adecuadamente en los estados financieros.

Transaccin realizada en condiciones de independencia mutua: una transaccin

realizada entre partes interesadas, no vinculadas, y que actan de forma
independiente entre s y persiguiendo cada una sus propios intereses.

Requerimientos:

Procedimientos de valoracin del riesgo y actividades relacionadas Como parte

de los procedimientos de valoracin del riesgo y las actividades relacionadas que
la
NIA 315 y la NIA 240 requieren que el auditor lleve a cabo durante la realizacin
de la auditora.

Durante la realizacin de la auditoria, al inspeccionar los registros o documentos

el auditor mantendr una especial atencin a aquellos acuerdos u otra
informacin que puedan indicar la existencia de relaciones o transacciones con
partes vinculadas que la direccin no hubiese identificado o revelado al auditor.

En el caso de que, al aplicar los procedimientos de auditora o mediante otros

procedimientos de auditora, el auditor identifique la existencia de transacciones
significativas ajenas al curso normal de los negocios, indagar ante la direccin
sobre:

- La naturaleza de dichas transacciones;

- La posibilidad de que participaran en ellas partes vinculadas.

El auditor compartir con los restantes miembros del equipo del encargo la
informacin a relevante obtenida sobre las partes vinculadas a la entidad.
 NIA 560
Hechos Posteriores al Cierre

Esta norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor con respecto a los
hechos posteriores al cierre, en una auditoria de estados financieros.
Los hechos financieros se pueden ver afectados por determinados hechos que
ocurran con posterioridad a la fecha de los estados financieros.

Los objetivos del auditor son:

- Obtener evidencia de auditora suficiente sobre si los hechos ocurridos entre la
fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditora y que
requieren un ajuste de los estados financieros.
-
Reaccionar adecuadamente ante los hechos que lleguen a su conocimiento
despus de la fecha del informe de auditora y que de haber sido conocidos por
el auditor a dicha fecha, le podran haber llevado a rectificar el informe de
auditora.
Fecha de los estados financieros: fecha de cierre del ltimo periodo cubierto por
los estados financieros.

Fecha de aprobacin de los estados financieros: fecha en la que se han

preparado todos los documentos comprendidos en los estados financieros,
incluyendo las notas explicativas.
Fecha del informe de auditora: fecha puesta por el auditor al informe sobre los
estados financieros de conformidad con la na 700.

Fecha de publicacin de los estados financieros: fecha en la que los estados

financieros auditados y el informe de auditora se ponen a disposicin de
terceros.

Hechos posteriores al cierre: hechos ocurridos entre la fecha de los estados

financieros y la fecha del informe de auditora, as como hechos que llegan a
conocimiento del auditor despus de la fecha del informe de auditora.

El auditor aplicara procedimientos de auditoria diseados para obtener evidencia

de auditora suficiente y adecuada de que se han identificado todos los hechos
ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la del informe de auditora
que requieran un ajuste de los estados financieros
 NIA 570
EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO

Esta norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor en la auditoria de

estados financieros, en relacin con la utilizacin por parte de la direccin de la
hiptesis de empresa en funcionamiento para la preparacin de los estados
financieros
De acuerdo con la hiptesis de empresa en funcionamiento, se considera que
una entidad continuara con su negocio en el futuro previsible.

En algunos marcos de informacin financiera contienen un requerimiento

explicito de que la direccin realice una valoracin especifica de la capacidad de
la entidad para continuar como empresa en Funcionamiento.

Los objetivos del auditor es la obtencin de evidencia de auditora suficiente y

adecuada sobre la adecuacin de la utilizacin por parte de la direccin de la
hiptesis de empresa en funcionamiento para la preparacin de los estados
financieros.
Y determinacin de las implicaciones para el informe de auditora.

Evaluacin de la valoracin realizada por la direccin: El auditor evaluara la

valoracin realizada por la direccin de la capacidad de la entidad para continuar
como empresa en funcionamiento.

Conclusiones e informe de auditora: Sobre la base de la evidencia de auditora

obtenida, el auditor concluir si, a su juicio, existe una incertidumbre material
relacionada con hechos o condiciones que, individualmente o conjuntamente,
pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para
continuar como empresa en funcionamiento.
Utilizacin inadecuada de la hiptesis de empresa en funcionamiento: si los
estados financieros se han preparado bajo la hiptesis de empresa en
funcionamiento, pero, a juicio del auditor, la utilizacin por parte de la direccin
de dicha hiptesis no es adecuada, el auditor expresara una opinin
desfavorable.

Falta de disposicin de la direccin para realizar o ampliar su valoracin: si la

direccin no est dispuesta a realizar o ampliar su valoracin, cuando el auditor
se lo solicite, este tendr en cuenta las implicaciones de este hecho para el
informe de auditora.

Retraso significativo en la aprobacin de los estados financieros: si se produce

un retraso significativo en la aprobacin de los estados financieros por la
direccin o por los responsables del gobierno de la entidad a partir de la fecha
de los estados financieros, el auditor indagara sobre los motivos de dicho retraso.