Caso Practico Auditoria Tributaria 1

AUDITORIA TRIBUTARIA UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO 2015
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TRABAJO DE INVESTIGACION
AUDITORIA TRIBUTARIA
ASESOR:
ELMO SERRANO CASTILLO
CURSO:
Contabilidad Gerencial.
INTEGRANTES:
Bruno Damin Eduardo

Canuto Romualdo Cinthia Katerine
Jaramillo Obregn Junior
NVO. CHIMBOTE PER

2015
CASO PRCTICO Pgina 1

CAPITULO I
AUDITORA
TRIBUTARIA

INTRODUCCIN

1. AUDITORA TRIBUTARIA
1.1. Concepto
La auditora tributaria, es un proceso sistemtico, que usa un
conjunto de tcnicas y procedimientos destinados a verificar el
cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de los
contribuyentes, as como tambin determinar los derechos tributarios a su
favor. Se efecta teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en el
perodo a fiscalizar y los principios de contabilidad generalmente aceptados,
para establecer una conciliacin entre los aspectos legales y contables y as
determinar la base imponible y los tributos que afectan al contribuyente
auditado.
Al efectuar la Auditora Tributaria, se verifican los Estados Financieros,
libros y registros contables, y toda documentacin sustentatoria de las
operaciones econmicas y financieras que tienen relacin directa con los
tributos generados por el ente econmicamente activo.
Esta Auditora es importante porque nos permite conocer de una manera
ms exacta la situacin tributaria real de la compaa y de las posibles
contingencias existentes.

1.2. Objetivo
El objetivo de la Auditora Tributaria es la evaluacin del cumplimiento de
las obligaciones tributarias en un perodo fiscal determinado.
1.3. Riesgo de Auditora Tributaria
El riesgo de que no se detecten errores, irregularidades y otros aspectos
ilegales que tengan una incidencia importante en la situacin tributaria del
cliente y que podran originar el pago de multas, determinaciones negativas
e incluso presin del contribuyente.
1.4. Proceso de Auditora Tributaria
Planificacin: Se evala el ambiente de control del cliente en cuanto
a cumplimiento en materia regulatoria para definir las pruebas a
realizarse y el alcance de las mismas. Adems se realizan
relevamientos de informacin en cuanto a operaciones principales y
manera de documentar las mismas. Por ltimo se realiza la
deteccin de riesgos y contingencias.
Ejecucin: Realizacin de pruebas de cumplimiento y pruebas
sustantivas. Y documentacin de hallazgos y cuantificacin de
contingencias detectadas en la planificacin y corroboradas mediante
las pruebas realizadas.

Finalizacin: Emisin del Informe respecto a las observaciones
encontradas producto de la ejecucin.
2. IMPUESTOS
2.1. Concepto
Son las contribuciones obligatorias establecidas en la Ley, que deben pagar
las personas naturales y las sociedades que se encuentran en las
condiciones previstas por la misma. Los impuestos son el precio de vivir
en una sociedad civilizada.
Los impuestos sirven para financiar los servicios y obras de carcter
general que debe proporcionar el Estado a la sociedad. Destacan los
servicios de educacin, salud, seguridad y justicia y en infraestructura, lo
relativo a la vialidad y la infraestructura comunal.
2.2. Impuesto a la Renta
Es el impuesto que se establece sobre las rentas que obtengan las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades. Estas
rentas son las percibidas durante un ao, luego de haber descontado los
costos y gastos incurridos para obtener o conservar dichas rentas.

Para efectos de este impuesto se considera renta a los ingresos de fuente
obtenidos a ttulo gratuito u oneroso provenientes del trabajo, del capital o
de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios. As como
tambin a los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales
domiciliadas en el pas o por sociedades nacionales.
2.3. Retenciones de Impuestos
La retencin es la obligacin que tiene el comprador de bienes y servicios,
de no entregar el valor total de la compra al proveedor, sino de guardar o
retener un porcentaje en concepto de impuestos. Este valor debe
ser entregado al Estado a nombre del contribuyente, para quien esta
retencin le significa un prepago o anticipo de impuestos.
A las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, sucesiones
indivisas o sociedades que tienen la obligacin de retener se les denomina
agente de retencin.
Deben retenerse en el porcentaje correspondiente, el Impuesto a la Renta
y el Impuesto al Valor Agregado segn el tipo de transacciones que
realicen.
2.4. Impuesto al Valor Agregado

Es el impuesto que grava al valor de la transferencia de dominio o la
importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas
de comercializacin, y al valor de los servicios prestados, en la forma y en
las condiciones que prev la Ley de Rgimen Tributario Interno.
3. ORGANISMO ADMINISTRADOR DEL TRIBUTO - SUNAT
3.1. Generalidades
En aplicacin del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio
del 2002, se dispone la fusin por absorcin de la Superintendencia Nacional
de Aduanas(SUNAD) por la Superintendencia Nacional de Tributos Internos
(SUNAT), pasando la SUNAT a ser el ente administrador de tributos internos
y derechos arancelarios del Gobierno Central. El 22 de diciembre de 2011 se
public la Ley N 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, establecindose la
sustitucin de la denominacin de la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria-SUNAT por Superintendencia Nacional de Aduanas
y de Administracin Tributaria SUNAT.
1.3.2. Facultades
Determinar, recaudar, Administrar, fiscalizar y controlar los tributos
internos.
Difundir y capacitar al contribuyente respecto de sus obligaciones
tributarias.
Preparar estudios de reforma a la legislacin tributaria

Aplicar sanciones.
Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y

administrativas de carcter tributario y aduanero, con arreglo a Ley.
1.3.3. Formularios que se presentan al SUNAT para la declaracin de
impuestos
Los formularios que utilizan con frecuencia las sociedades y que son objeto
de estudio en el presente trabajo son:
621 declaraciones de impuesto a la renta
declaraciones de retenciones en la fuente
declaraciones del IGV
Declaraciones de retencin de impuesto a la renta de personas
naturales en relacin de dependencia.
4. INFORME DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
4.1. Concepto
El Informe de Cumplimiento Tributario es un documento que muestra la
opinin del Auditor Externo respecto del cumplimiento de los contribuyentes
auditados como sujetos pasivos de obligaciones tributarias.
Se encuentran obligados a presentar el Informe de Cumplimiento Tributario
todos los auditores externos calificados por la Superintendencia de Bancos
y Compaas respecto a los contribuyentes obligados a contratar Auditora
Externa.

4.2. Presentacin
Los auditores externos deben presentar en el Servicio de Rentas Internas
los Informes de Cumplimiento Tributario, de los contribuyentes obligados a
llevar contabilidad a quienes realizaron auditora, hasta el 31 de mayo de
cada ao (segn lo establece el Art. 213 del Reglamento a la Ley de
Rgimen Tributario Interno), en la Secretara Regional del Servicio de
Rentas Internas a la cual corresponda el domicilio fiscal del sujeto pasivo
auditado. Debern presentarlo con la totalidad de sus anexos y de acuerdo
al contenido establecido.
4.3. Responsabilidad de la informacin
Son responsables del contenido de la informacin sobre la cual los
auditores externos expresen su opinin de auditora, los sujetos pasivos de
obligaciones tributarias sujetos a auditora externa; as como son
responsables de la preparacin de los anexos del Informe de Cumplimiento
Tributario.
5. DEFINICIONES
5.1. Sujeto Activo

Sujeto activo es el ente pblico acreedor del tributo. El sujeto activo de los
impuestos relacionados a este trabajo es el Estado, administrados por el
Servicio de Rentas Internas.
5.2. Sujeto Pasivo
Es sujeto pasivo la persona natural o jurdica que, segn la ley, est
obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria, sea como contribuyente
o como responsable.
5.3. Partes Relacionadas
Para efectos tributarios se considerarn partes relacionadas a las personas
naturales o sociedades domiciliadas o no en el Pais, en las que una de ellas
participe directa o indirectamente en la direccin, administracin, control o
capital de la otra; o en las que un tercero, sea persona natural o sociedad
domiciliada o no en el Ecuador, participe directa o indirectamente, en la
direccin, administracin, control o capital de stas.
5.4. Ingresos exentos

Son los ingresos que estn exonerados del pago del Impuesto a la Renta,
los cules se detallan la Ley de Rgimen Tributario Interno.
5.5. Costos y Gastos Deducibles
Son los costos y gastos que se efectan para obtener, mantener y mejorar
los ingresos de fuente del Pais, que no estn exentos, los cuales se
deducen con el propsito de determinar la base imponible sujeta al
impuesto a la renta.
5.6. Base Imponible.
Estn constituidos por la totalidad de Ingresos ordinarios y extraordinarios
gravados con el impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos,
gastos y deducciones, imputables a tales ingresos
5.7. Conciliacin Tributaria
Ajustes para establecer la base imponible sobre la que se aplicar la tarifa
del Impuesto a la Renta las sociedades y las personas naturales obligadas
a llevar contabilidad que fundamentalmente consisten en modificar la
utilidad o prdida lquida del ejercicio mediante operaciones desglosadas en
el Art. 42 de la Ley del Rgimen Tributario Interno.
5.8. Comprobantes de Venta

Son documentos que acreditan la transferencia de bienes o la prestacin de
servicios.
Segn el Reglamento de Comprobantes de Ventas y Retencin son los
siguientes:
a) Facturas;
b) Notas o boletos de Ventas;
c) Liquidaciones de compra de bienes y servicios;
d) Tiquetes emitidos por mquinas registradoras;
e) Boletos o entradas a espectculos pblicos; y,
f) Documentos autorizados siempre que se identifique al comprador
mediante su Registro nico de Contribuyentes, cdula de identidad,
razn social, denominacin o nombres y apellidos y se haga constar por
separado el IVA.
5.9. Comprobantes de Retencin
Son los documentos que acreditan las retenciones de impuestos realizadas
por los agentes de retencin en cumplimiento con lo dispuesto en la Ley del
Rgimen tributario Interno, Reglamento de Comprobantes de Ventas y
Retencin y en las resoluciones que para el efecto, dicte el Director
General de Servicio de Rentas Internas.

CAPITULO II
AUDITORA
TRIBUTARIA
PLANEAMIENTO

Planificacin de la Auditoria
La auditora tributaria es el proceso sistemtico de obtener y evaluar objetivamente la evidencia

acerca de las afirmaciones y hechos relacionados con actos y acontecimientos de carcter
tributario, a fin de evaluar tales declaraciones a la luz de los criterios establecidos y comunicar el
resultado a las partes interesadas, ello implica verificar la razonabilidad con que la entidad ha
contabilizado las operaciones econmicas de acuerdo a los Principios y Normas Contables
Generalmente Aceptadas debiendo para ello investigar si han presentado las declaraciones
tributarias oportunas, y si se han realizado de una forma razonable con arreglo a las normas
fiscales de aplicacin.
Planear el trabajo de auditoria es decidir previamente cuales son los objetivos y procedimientos
de auditoria que se van a aplicar, cuales es la extensin que se dar a las pruebas, en qu
oportunidad se van a aplicar y cules son los papeles de trabajo en donde se van registrar los
resultados de revisin.
El proceso de planificacin contiene actividades que van desde las disposiciones iniciales para
tener acceso a la informacin e incluye la planificacin del nmero y capacidad del personal
necesario para realizar la auditoria.

ANTECEDENTES:
La Empresa Constructora y de Servicios Constructora MURITOS SAA fue fundada el ao 1967

por el Ingeniero Ren Olmedo Virreira, dedicndose principalmente a la construccin de obras
civiles.
Ha participado ininterrumpidamente en el desarrollo Regional y Nacional, construyendo obras

que son orgullo del Pas y de la empresa a lo largo y ancho del pas, siendo estas, su mejor carta
de presentacin; las mismas que han sido concluidas en plazo y a satisfaccin de los clientes.
La familia Olmedo se ha caracterizado por su actuacin empresarial y cvica en las instituciones

departamentales ms representativas, siendo as que sus directivos han ocupado los cargos
ms importantes en la Federacin de Empresarios Privados, Cmara de la Construccin, Comit
Cvico, Accin Para el Desarrollo, Club de Leones y otros donde participan demostrando su
vocacin de servicio y entrega a la comunidad.
Actualmente la empresa cuenta con un patrimonio de s/5.000.000,00 donde los equipos de

construccin son el 35%.
Olmedo Ltda. fue el pilar fundamental para la consolidacin de otras empresas importantes que
son parte del GRUPO OLMEDO tales como ZOFRACO Complejo Urbano Constructora
MURITOS SAA Industrial C.U.I. (parque industrial), CHROMART (empresa de publicidad y
marketing), donde se desarrollan actividades, siempre relacionadas con el desarrollo Regional y
Nacional.
MISIN:
Fomentar el desarrollo de nuestra empresa, as como del personal que la integra, satisfaciendo
las necesidades de nuestros clientes, procurando servicios de calidad con un trabajo basado en
la eficiencia, respetando y ayudando al medio ambiente.
VISIN:
Ser una empresa lder en el rubro de la industria de construccin para ello contamos con las
herramientas necesarias, como personal calificado e infraestructura adecuada que nos dar la
posibilidad de encontrar la excelencia y eficacia en nuestros servicios como empresa
constructora para que nuestros clientes nos reconozcan por nuestras construcciones de calidad
y con un servicio con presupuestos competitivos.

ESTRUCTURA:
La empresa Constructora MURITOS SAA para el cumplimiento de sus funciones cuenta

con la siguiente Estructura Orgnica Administrativa, aprobada mediante acuerdo N 045-
2002-ECMURITOSSAA, del 28 de octubre de 2002.
a. rganos de Gobierno y Alta Direccin

Junta General de Accionistas.
Gerencia General.
b. rganos de Control
Oficina de Auditoria Interna.
c. rganos de Asesoramiento
Gerencia de Asesora Jurdica.
Gerencia de Planificacin y Presupuesto.
- Racionalizacin.
- Presupuesto.
d. rganos de Apoyo
Secretaria General.
- Archivo General.
- Tramite Documentario.
Gerencia de Administracin y Finanzas.

- Unidad de Logstica.
- Unidad de Contabilidad.
- Unidad de Personal.
- Unidad de Tesorera.
e. rganos de Lnea
Divisin de Desarrollo Econmico.
- Desarrollo Turstico.
- Promocin Empresarial.
Gerencia de comercializacin.
Gerencia de produccin.

BASE LEGAL:
Constitucin Poltica del Per, parte pertinente.
Ley del Cdigo Tributario.
Ley del IGV e ISC.
Ley del Impuesto a la renta.
Normas relativas al registro nico de Contribuyentes.
Ley del Nuevos RUS.
Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras.
Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario Ley 27344.
Reglamento de la Ley 27344 que establece el Rgimen Especial de

Fraccionamiento Tributario.
Establecen normas complementarias para determinar la deuda a garantizar

conforme a lo dispuesto en el Reglamento del Rgimen Especial de
Fraccionamiento Tributario (Derogada tcitamente por el Artculo 11 del
Decreto Supremo N 005-2001-EF, publicada el 14 de enero de 2001).
Res. Superintendencia N 016-2001/SUNAT, Dictan disposiciones para la

subsanacin de infracciones a que se refiere la Ley N 27344, que aprob el
Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Res. Superintendencia N 011-2001/SUNAT, aprueban formulario N 4830
(versin 2) para acogimiento al Rgimen Especial de Fraccionamiento
Tributario.
Res. Superintendencia N 117-2000/SUNAT, establecen procedimiento y

aprueban formulario sobre subsanacin de omisiones a la presentacin de
Declaraciones a que se refiere el Rgimen Especial de Fraccionamiento
Tributario.
Res. Superintendencia N 111-2000/SUNAT, (Derogada tcitamente por el

Artculo 9 de la Ley N 27393, publicada el 30 de diciembre de 2000)
establecen disposiciones para el ofrecimiento, formalizacin, renovacin o
sustitucin de las garantas por deudas a que se refiere el reglamento del
Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Res. Superintendencia N 105-2000/SUNAT, establecen normas para

presentacin del Formulario N 4830 "Solicitud de acogimiento al Rgimen
Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley N 27344".

Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria,

Resolucin de Superintendencia N 199-2004/SUNAT.
Rgimen de Fraccionamiento Especial, Decreto Legislativo N 848.
Reglamento del Rgimen de Fraccionamiento Especial, Resolucin

Ministerial N 176-96- EF/15.
Ley que modifica el Rgimen de Fraccionamiento Especial aprobado por el

Decreto Legislativo N 848, Ley N 27005.
Normas referidas al Rgimen de Fraccionamiento especial, Resolucin

Ministerial N 277- 98-EF/15.
OBJETIVOS:
Objetivo General:
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa Constructora

MURITOSSAA.
Objetivos especficos:
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al IGVV.

Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto a la Renta.
TIPO DE AUDITORIA:
Auditoria Tributaria.
ALCANCE:
De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente documento, el examen a efectuarse se

llevara a cabo, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria; comprendiendo la
revisin selectiva de la documentacin que sustenta las obligaciones tributarias de la empresa
Constructora MURITOS SAA.
PLAZO:
Requerimiento: 16 de Junio 2014

Inicio de la Auditoria: 23 de junio de 2014
Informe de Auditoria: 01 Agosto de 2014

CUADRO DE ASIGNACIONES DE PERSONAL O EQUIPO DE AUDITORIA
NOMBRES Y APELLIDOS CATEGORIA CARGO

CPC. Canuto Romualdo Cinthia Supervisor
CPC. Jaramillo Obregn Junior Auditor Encargado
CPC. Bruno Damin Eduardo Integrante
Abg. Vsquez Ugarte Vctor Integrante
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
TOTAL
EVALUACION DE SUSTENTACION ANTE EL TOTAL DIAS
PLANEAMIENTO TRABAJO DE CAMPO REDACCION DEL INFORME ELEVACION DEL INFORME HORAS
ACLARACIONES SUPERVISOR UTILES
HOMBRE
DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL
40 1,280
08.05.14 16.05.14 17.05.14 17.06.14 18.06.14 26.06.14 27.06.14 04.07.14 05.07.14 05.07.14 05.07.14 05.07.14
COSTO DE LA AUDITORIA
De conformidad con la programacin de actividades, el Examen Especial requerir un total de 1,280
horas, durante 40 das hbiles, con un costo de S/. 24,483.00; tal como se detalla a continuacin:
CARGO APELLIDOS Y NOMBRE COSTO HH N HH REMUNERACIONES PASAJES VIATICOS TOTAL COSTO HH

Supervisor Canuto Romualdo Cinthia 26.84 220 5,904.80 180.00 148.00 6,232.80
Auditor Encargado Jaramillo Obregon Junior 20.15 355 7,153.25 100.00 115.00 7,368.25
Intgrante Bruno Dmian Eduardo 17.99 355 6,386.45 100.00 115.00 6,601.45
Integrante Vasquez Ugarte Victor 12.23 350 4,280.50 4,280.50
TOTALES 1,280 23,725.00 380.00 378.00 24,483.00

PROGRAMA DE AUDITORIA
EMPRESA: Constructora MURITOS SAA
PERIODO: Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2013
OBJETIVO: Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa Constructora.
PROCEDIMIENTOS REF. HECHO FECHA DE HORAS

P/T POR TERMINO TOTALES
a. Aspectos Generales de la Empresa
1. Solicite y revise los documentos siguientes:
a. Comprobantes de Pago.
b. Declaracin Jurada Anual.
c. Libro de Actas y Accionistas
d. Libreo Legalizado de Compras y Ventas
b. Libros y registros contables

1. Verifique que los libros contables se encuentren
al da y no estn atrasados ms del tiempo
permitido por las normas tributarias vigentes.
2. Verifique los libros y registros contables
solicitados.
3. Verifique si los libros contables se encuentran
legalizados antes de su uso
c. Declaraciones Juradas Presentadas y no Presentadas
1. Verificar que los comprobantes de pago
cumplan con los requisitos formales y legales
establecidos por ley.
2. Verifique que los comprobantes de pago
exhibido hayan sido efectivamente pagados,
efectuando el cruce de informacin con la
informacin proporcionada por la SUNAT
(Reporte)
3. Verificar si en la determinacin del Crdito Fiscal
se ha efectuado de forma correcta los
porcentajes de IGV.
d. Comprobantes de Pago Facturas
1. Verificar que las deudas fiscales sean
ntegramente declaradas y originadas de
operaciones propias del giro del negocio.
2. Verificar si el RUC de los proveedores se
encuentran hbil y si cumplen con los requisitos
del reglamento de comprobantes de pago para
sustentar los gastos respectivos.
3. Verificar que las deudas comerciales sean
provenientes de las operaciones propias de la
empresa.

PROCEDIMIENTOS REF. HECHO FECHA DE HORAS

P/T POR TERMINO TOTALES
e. Aspectos Generales de la Empresa
1. Solicite y revise los documentos siguientes:
e. Comprobantes de Pago.
f. Declaracin Jurada Anual.
g. Libro de Actas y Accionistas
h. Libreo Legalizado de Compras y Ventas
i. Libro Legalizado Caja y Bancos.
j. Declaraciones Juradas Mensuales PDT
621.
f. Libros y registros contables
1. Verifique que los libros contables se encuentren
al da y no estn atrasados ms del tiempo
permitido por las normas tributarias vigentes.
2. Verifique los libros y registros contables
solicitados.
3. Verifique si los libros contables se encuentran
legalizados antes de su uso
g. Declaraciones Juradas Presentadas y no Presentadas
1. Verificar que los comprobantes de pago
cumplan con los requisitos formales y legales
establecidos por ley.
2. Verifique que los comprobantes de pago
exhibido hayan sido efectivamente pagados,
efectuando el cruce de informacin con la
informacin proporcionada por la SUNAT
(Reporte)
3. Verificar si en la determinacin del Crdito Fiscal
se ha efectuado de forma correcta los
porcentajes de IGV.
h. Comprobantes de Pago Facturas
1. Verificar que las deudas fiscales sean
ntegramente declaradas y originadas de
operaciones propias del giro del negocio.
2. Verificar si el RUC de los proveedores se
encuentran hbil y si cumplen con los requisitos
del reglamento de comprobantes de pago para
sustentar los gastos respectivos.
3. Verificar que las deudas comerciales sean
provenientes de las operaciones propias de la
empresa.

1. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Empresa Constructora Muritos SAA
Cuestionario de Control Interno: Tributos por pagar
Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2012
RESPUESTAS
N PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A
1. La empresa se encuentra exonerada al IGV e X
IR?
2. La empresa paga a sus proveedores X
empleando medios de pago del Sistema
Financiero?
3. La empresa declara y paga sus tributos segn X
el cronograma de vencimiento?
4. La empresa considera gastos propios como X
gastos del giro del negocio?
5. La empresa realiza detracciones? X
6. La empresa es agente de retencin? X
7. Se encuentran legalizados los libros X
contables?
8. Se encuentran impresos los libros contables? X
9. Cuenta la unidad de contabilidad con los X
siguientes documentos?
1. Manual de Operaciones y Funciones.
2. Un flujo de actividades.
3. Un plan de cuentas actualizadas.
4. Un manual de procedimientos
contables-

CASO PRCTICO AUDITORIA TRIBUTARIA
1. Su sociedad auditora ha sido elegida para ejecutar una Auditoria Tributaria en la Empresa Constructora
MURITOS SAA, identificada con el RUC N 20236547800, perteneciente al Rgimen General del
Impuesto a la Renta. La Empresa, por sus operaciones realizadas en el 2012, ha contratado los servicios
de su Sociedad Auditora, para que examinen los Tributos por Pagar de la Empresa con sus respectivas
provisiones, pagos efectuados, por lo que su sociedad deber determinar si la empresa ha cumplido con
sus obligaciones tributarias; y si fuera el caso, establecer si ha incurrido en infracciones tributarias, para
lo cual deber determinar la infraccin cometida y plantear las soluciones que corresponda. Segn
contrato, el informe de auditora debi ser emitido el 04 de Julio de 2012.
a. Declaraciones juradas correspondientes al ao 2012
DD.JJ. 2012
SEGN CONTRIBUYENTE IMPUESTO A
MES
DEBITO CREDITO PAGAR
ENERO 3,700 3,500 200
FEBRERO 3,800 3,100 700
MARZO 4,500 4,200 300
ABRIL 5,100 3,150 1,950
MAYO 4,800 1,800 3,000
JUNIO 3,100 2,900 200
JULIO 3,100 1,000 2,100
AGOSTO 2,800 1,750 1,050
SETIEMBRE 7,200 *5,270 1,930
OCTUBRE 5,200 3,780 1,420
NOVIEMBRE 3,950 3,700 250
DICIEMBRE 3,090 4,500 -1,410
TOTALES 50,340 38,650 11,690
*Crdito indebido
La Empresa cumpli con el pago y presentacin del PDT 621 IGV RENTA de sus obligaciones hasta
el mes de Noviembre del 2012, en el mes de Diciembre su presentacin fue extempornea.
b. El Auditor verific el uso del crdito fiscal, encontrndose que en el mes de septiembre se
efectuaron compras de materiales de construccin, los cuales fueron trasladados a la ciudad de
Recuay donde se encuentra ubicada la casa del Gerente General de la empresa, dicho material fue
utilizado en la construccin del 4to. piso de su casa, cabe indicar que el centro de operaciones de
la obra se encuentra en la ciudad de Huaraz, los materiales consumidos fueron adquiridos segn
el detalle siguiente:

COMPRA DE MATERIALES DE CONSTRUCCION

BASE
CONCEPTO IGV TOTAL
IMPONIBLE
CEMENTO 15,000.00 2,850.00 17,850.00
LADRILLOS 12,737.82 2,420.18 15,158.00
TOTALES 27,737.82 5,270.18 33,008.00
c. Se verific el libro Caja y Bancos donde se verific que las siguientes compras fueron efectuadas
con cheque sin el sello de NO NEGOCIABLE por compras superiores a S/. 5,000, segn el siguiente
detalle:
Compras con Cheques que no cuentan con el sello de No Negociable

BASE
FECHA PROVEEDOR CONCEPTO IGV TOTAL
IMPONIBLE
10/12/2012 Lima SAA Cermica 26 x 26 12,800.00 2,432.00 15,232.00
23/12/2012 El Constructor Pegamento 8,000.00 1,520.00 9,520.00
Total 20,800.00 3,952.00 24,752.00
d. Al analizar el incremento de capital de la empresa, se determin que el aumento se justific con

aporte d una camioneta, entregada por el socio Jorge Zavaleta Ramrez cuyo costo equivalente
corresponde a 40,000 acciones de un valor nominal de S/. 1.00 cada accin, la operacin en Mayo
del 2012. El valor de mercado de la camioneta asciende a S/. 20,000 (Veinte Mil y 00/100 Nuevos
Soles).
SE PIDE:
1. Formular el Memorndum o Carta de Planificacin con su respectivo programa de auditora.
2. Cuestionario de control Interno Tributario.
3. Calculo del Crdito Fiscal del IGV y determinacin del impuesto a pagar.
4. Calcule las multas e inters correspondientes.
5. El Resumen de la Deuda Tributaria.
6. Situacin del Incremento de Capital.
7. Informe de Auditora Tributaria para lo cual en determinados casos deber asumir datos
hipotticos.

2. Calculo Del Crdito Fiscal Del IGV Y Determinacin Del Impuesto A Pagar.
3.1. Determinacin Del Crdito Fiscal Del IGV Y Clculo Del Impuesto A Pagar
AL MES DE DICIEMBRE DEL 2012

SEGN CONTRIBUYENTE SEGN AUDITORIA
TRIBUTO
MES IMPUESTO IMPUESTO
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO OMITIDO
A PAGAR A PAGAR
ENERO 3,700.00 3,500.00 200.00 3,700.00 3,500.00 200.00 -
FBRERO 3,800.00 3,100.00 700.00 3,800.00 3,100.00 700.00 -
MARZO 4,500.00 4,200.00 300.00 4,500.00 4,200.00 300.00 -
ABRIL 5,100.00 3,150.00 1,950.00 5,100.00 3,150.00 1,950.00 -
MAYO 4,800.00 1,800.00 3,000.00 4,800.00 1,800.00 3,000.00 -
JUNIO 3,100.00 2,900.00 200.00 3,100.00 2,900.00 200.00 -
JULIO 3,100.00 1,000.00 2,100.00 3,100.00 1,000.00 2,100.00 -
AGOSTO 2,800.00 1,750.00 1,050.00 2,800.00 1,750.00 1,050.00 -
SETIEMBRE 7,200.00 5,270.00 1,930.00 7,200.00 - 7,200.00 5,270.00
OCTUBRE 5,200.00 3,780.00 1,420.00 5,200.00 3,780.00 1,420.00 -
NOVIEMBRE 3,950.00 3,700.00 250.00 3,950.00 3,700.00 250.00 -
DICIMBRE 3,090.00 4,500.00 -1,410.00 3,090.00 548.00 2,542.00 2,542.00
TOTALES 50,340 38,650 11,690 50,340 29,428.00 20,912.00 7,812.00
Para Diciembre 2012

- Segn la empresa : IGV Ventas S/. 3,090 IGV Compras S/. 4,500 = -1,410.
- Segn auditoria : IGV Ventas S/. 3,090 IGV Compras S/. 3,952 = 862.
Diferencia = -548.
3.2. Calculo De Tributos Omitidos
Empresa Constructora MURITOS SAA

Periodo Tributario de Enro a Diciembre 2012
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
TOTAL A
MES TRIBUTO DIAS FACTOR INTERES
PAGAR
Setiembre 5,270.00 625 25.00 1,318.00 6,588.00
Diciembre 2,542.00 531 21.24 540.00 3,082.00
TOTAL 7,812.00 1,858.00 9,670.00
Mes de Setiembre:
Deuda tributaria al 04/07/2014 5,270.

IGV a pagar
Das transcurridos del 19.10.2012 al 31.12.2012
74 das x 0.04% = 2.96% x 5,270. 156.
Intereses del 01.01.2013 al 31.12.2013

365 das x 0.04% = 14.60% x 5,270. (D. Leg. 969 C.T.) 769.

Intereses del 01.01.2014 al 04.07.2014

186 das x 0.04% = 7.44% x 5,270. (D. Leg. 969 C.T.) 392.
Total Deuda Tributaria al 04.07.2014 6,587.
Mes de Diciembre
Deuda tributaria al 04.07.2014 2,542.

IGV a pagar
345 das x 0.04% = 13.80% x 2,542. 351.

186 das x 0.04 = 7.44% x 2,542. 189.
3. Calculo de multas inters correspondiente.

A. Determinacin de las infracciones y sanciones tributarias
En el mes de Setiembre se aplica una sancin:
I. Multa Relacionadas Con El Cumplimiento De Las Obligaciones Tributarias.

Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la
determinacin de la obligacin tributaria y/o que generen aumentos indebidos de saldos o
crditos a favor del deudor tributario.
Mes: Setiembre
Monto Omitido : S/. 5,270.00
Sancin : 50% del tributo omitido (Art. 178 Num. 1 C.T.) S/ 2,635.
II. Calculo De Los Intereses Moratorios.

Das transcurridos del 19.10.2012 al 31.12.2012 = 74
Intereses calculados del 21.10.2012 al 31.12.2012
74 das x 0.04% = 2.96% x 2,635. 78.
Intereses del 01.01.2013 al 31.12.2013

365 das x 0.04% = 14.60% x 2,635. 385.
Intereses del 01.01.2014 al 04.07.2014

186 das x 0.04% = 7.44% x 2,635. 196.

En el mes de diciembre se aplica dos sanciones

1. Multa relacionada con la obligacin de presentar declaraciones y comunicaciones.
I. Infraccin: Art. 176 Num. 1 (No presentar Declaracin Jurada que contenga la
determinacin de la deuda tributaria).
Mes : Diciembre
Monto omitido : S/. 2,542
Sancin : 100% UIT (Art. 176 Num 1 C.T.) S/. 3,650
UIT vigente 2012 : S/. 3,650
II. Aplicacin del Rgimen de Gradualidad (Incentivos).

Multa Aplicada S/. 3,650
Rebaja: 90% de la multa, Subsanacin voluntaria con pago
Anexo II: (3,240)
Multa Rebajada: S/. 360
III. Calculo de los Intereses Moratorios.

345 das x 0.04% = 13.80%
360 x 13.80% = 50.00

186 das x 0.04% = 7.44%
360 x 7.44% = 27.00
Total Deuda Tributaria ms intereses al 04.07.2014 S/. 437.00
2. Multa relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributarias

Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyen
en la determinacin de la obligacin tributaria y/o, que generen aumentos indebidos d
saldos o crditos a favor del deudor tributario.
Mes: Diciembre
Monto Omitido: S/. 2,452
Sancin: 50% del tributo omitido (Art. 178 Num 1 C.T.)
I. Calculo de los intereses moratorios:
Das transcurridos del 21 de enero 2013 al 31 diciembre 2013
345 das x 0.04% = 13.80% x 1,271. 175.00
Das transcurridos del 01 enero 2012 al 04 de julio de 2014

186 das x 0.04% = 7.44% x 1,271. 95.00
Total Deuda Tributaria ms intereses al 04.07.2014 S/. 1,541.00

4. El resumen de la deuda tributaria.

Periodo Tributario de Enero a Diciembre del 2012
Tributos por Pagar
CEDULA DETALLE IGV DD.JJ. TOTAL

Trib. Set. Y Dic. 2012 9,670.00 - 9,670.00
Infraccion Set. 3,294.00 3,294.00
Infracc. Dic. No Dec + Int. Mor. 437.00 437.00
Infracc. Dic. Datos falsos 1,541.00 1,541.00
TOTAL 9,670.00 5,272.00 14,942.00

COMUNICACIN DE HALLAZGOS.
De conformidad a lo dispuesto con las NIAs y concordado con el numeral 23) y

139) de los artculos 2 y 139 respectivamente de la Constitucin Poltica del
Per; los hallazgos que se revelan en el presente informe fueron hechos de
conocimiento de las personas comprendidas en los mismos, con la finalidad
que presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados
documentadamente dentro del plazo sealado, los mismos que fueron
evaluados por la Comisin de Auditoria y considerados al emitir el presente
informe.
MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO.
En cumplimiento a las NIAs, se identificaron debilidades de control, los mismos

que fueron consideradas en el memorndum de control interno N 001 2014
ECMURITOSSAA y remiti al Gerente General mediante Carta N 095-2014-SA
del 16.Jun.2014, con la finalidad que se adopten las medidas correctivas
pertinentes.
ASPECTOS DE IMPORTANCIA.
Es preciso sealar que durante la ejecucin de la auditoria, la empresa no
proporciono oportunamente la informacin requerida, situacin que limito la
ejecucin del examen.
I. OBSERVACIONES.
1.1. LA EMPRESA FEC SAA EN EL 2010 INCURRI EN INFRACCIONES TRIBUTARIAS,
DETERMINNDOSE MULTAS E INTERESES POR S/. 14,942.00.
De la revisin selectiva de las declaraciones juradas presentadas por la empresa
Constructora MURITOS SAA, se evidenci que la entidad en el mes de septiembre de
2012 adquiri materiales de construccin segn el siguiente detalle:

COMPRA DE MATERIALES DE CONSTRUCCION
CONCEPTO BASE IMPONIBLE IGV TOTAL
CEMENTO 15,000.00 2,850.00 17,850.00

LADRILLOS 12,737.82 2,420.18 15,158.00
TOTALES 27,737.82 5,270.18 33,008.00
Los bienes en el cuadro procedente, no fueron utilizados por al empresa, por el

contrario fueron utilizados en la construccin del cuarto piso de la casa del Lic. Jorge
Campodnico Vargas, Gerente General de la Empresa; sin embargo, en la declaracin
jurada del mes de septiembre de 2012, la empresa utilizo indebidamente la suma de
S/. 5,270.00 como crdito fiscal, procedimiento que no se sujeta a las normas
tributarias debido a que los bienes no fueron empleados en el giro del negocio de la
empresa.
As mismo, se evidencio que en el mes de diciembre de 2012 la empresa presento de

manera extempornea su declaracin jurada.
Del anlisis de los hechos se ha determinado que la empresa, por los periodos de
setiembre y diciembre de 2012, incurri en infracciones tributarias que generaron
multas e intereses segn el siguiente cuadro:
Periodo Tributario de Enero a Diciembre del 2012
Tributos por Pagar
CEDULA DETALLE IGV DD.JJ. TOTAL

Trib. Set. Y Dic. 2012 9,670.00 - 9,670.00
Infraccion Set. 3,294.00 3,294.00
Infracc. Dic. No Dec + Int. Mor. 437.00 437.00
Infracc. Dic. Datos falsos 1,541.00 1,541.00
TOTAL 9,670.00 5,272.00 14,942.00
Dl cuadro se deduce que la empresa deber asumir deudas tributarias por S/. 14,942,
lo que implica que se ha generado un perjuicio econmico en contra de la empresa.
Los hechos descritos contravienen las siguientes normas:
Artculo 18 del TUO del Cdigo Tributario, que precisa: el crdito fiscal se
reconocer solo cuando el gasto se relacione con el giro del negocio.
El artculo 36 de la Ley del IGV, que seala: la presentacin fuera de plazo de

las declaraciones juradas mensual constituyen informacin tributaria, que se
sancionan segn el art. 174 del Cdigo Tributario.

El literal a) del artculo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago, precisa:

son obligaciones del titular y funcionario de la empresa, presentar las
declaraciones juradas mensuales dentro del plazo establecido por la SUNAT.
El hecho observado ha permitido que la empresa Constructora MURITOS SAA

incurra en infracciones tributarias, lo que implica que se hizo acreedor de multas e
intereses por la suma de S/. 14,942.00 (CATORCE MIL NOVECIENTOS CUARENTA Y
DOS CON 00/100 NUEVOS SOLES).
La situacin expuesta fue originada por la falta de diligencia en el cumplimiento de

sus funciones de los siguientes servidores:
Lic. Jorge Campodnico Vargas, Gerente General de la empresa

Constructora MURITOS SAA; por haber empleado los materiales de
construccin en la edificacin de su vivienda valorizados n S/. 27,737.80,
en consecuencia de haber generado el uso indebido de crdito fiscal por
S/. 5,270.18. as mismo, por no haber supervisado la formulacin y
presentacin oportuna de la declaracin jurada del periodo diciembre
2012.
Sr Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad, por no supervisar las

actividades ejecutadas por el asistente contable, lo que hubiera permitido
evitar presentar fuera de plazo la declaracin del periodo diciembre 2012.
En cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditoria, la Comisin de

Auditoria comunico el hallazgo identificado, a fin que los involucrados formulen
sus comentarios y/o aclaraciones, los mismos que conjuntamente con los
resultados de su evaluacin se presentan a continuacin:
El Sr. Jorge Campodnico, Gerente General de la empresa Constructora

Muritos SAA (Periodo de gestin: 02.Ene.2012 al 31.Dic.2012), mediante el
informe N 002-2012-ECFEC-GG-JCV del 16.May.2014, en sus comentarios
manifest lo siguiente:
Mi persona cumpli con ordenar las directivas a efecto de que las

declaraciones juradas se presenten oportunamente, sin embargo no lo
hicieron. As mismo, en lo que respecta a los materiales de construccin,
mi persona solo tomo prestad, lo que mas adelante devolver para que la
empresa pueda utilizarlo.
De la evaluacin de las aclaraciones y/o comentarios, debemos manifestar lo

siguiente:
Lo expuesto por el Sr. Jorge Campodnico Vargas, corrobora el hecho

observado, por los siguientes fundamentos:

- El Sr. Reconoce implcitamente el hecho observado, al sealar que

el ordeno que las declaraciones juradas se presenten
oportunamente, pero no efectu el seguimiento de sus rdenes.
- As mismo, al precisar que los materiales de construccin fueron
utilizados por su persona y que estos sern devueltos ms
adelante a la empresa, explcitamente reconoce el hecho
observado.
El Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad (Periodo de Gestin:

02.Ene.2012 al 30.Dic. 2012), no presento sus comentarios y/o aclaraciones, no
obstante habrsele notificado personalmente el pliego de hallazgos mediante
Oficio N 085-2014-CA, de 10.Jun.2012; por tanto, reconoce implcitamente el
hecho observado.
Por lo expuesto, consideramos que los comentarios alcanzados no desvirtan el

hecho observado, determinndose Responsabilidad Administrativa Funcional en
las siguientes personas:
Sr. Jorge Campodnico Vargas, Gerente General de la empresa

Constructora MURITOS SAA; por haber permitido que la empresa incurra
en multas e inters por el valor de S/. 14,942.00.
Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad, por no haber

cumplido de manera diligente sus funciones de asistente de contabilidad.
Por tanto, los involucrados, han observado sus funciones detalladas en el Manual
de Organizacin y Funciones de la empresa, que seala: Son obligaciones de los
servidores: a) Cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el
servicio pblico d) Conocer exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse
para un mejor desempeo.

II. CONCLUSIONES.
Como resultado del examen a la gestin tributaria de la empresa Constructora
MURITOS SAA, ejercicio 2012, se ha determinado las siguientes conclusiones:
2.1. La empresa, incurri en multas e intereses por la suma de S/. 14,942, lo que
genero un perjuicio econmico en contra de la empresa.
2.2. La declaracin del mes de diciembre de 2012, fue presentada por la empresa
fuera de plazo lo que genero multas por presentar las declaraciones de manera
extempornea.

III. RECOMENDACIONES.
En merito a las observaciones y conclusiones que se expone en el presente informe, se
formulan las siguientes recomendaciones:
AL PRESIDENTE DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS DE LA EMPRESA

CONSTRUCTORA MURITOS SAA:
3.1. Ponga en conocimiento del pleno de socios de la empresa el presente informe y

considerando las conclusiones contenidas en el presente informe de Control, el
cual representa prueba pre-constituida, disponga el inicio de las acciones
administrativas que corresponda, para la aplicacin de las sanciones pertinentes
a los servidores involucrados en los hechos observados en el presente Informe,
de acuerdo a la graduacin de las responsabilidades.
3.2. Que el directorio de la empresa, inicie las acciones administrativas necesarias, a

efectos de garantizar que las declaraciones juradas de impuesto sean
presentados dentro de los plazos establecidos por la SUNAT.
3.3. Con la finalidad de evitar la presentacin extempornea de las declaraciones

juradas y que los materiales de construccin sean utilizado indebidamente por
trabajadores, disponga con carcter de MUY URGENTE, la formulacin y
aprobacin de un manual de Procedimientos de Presentacin de Declaraciones
Juradas.
3.4. Disponer la formulacin y aprobacin de la Directiva de Custodia de Materiales

de Construccin, el mismo que permitir supervisar permanentemente la
administracin de los almacenes de la empresa.
Chimbote, 04 de Julio de 2014

Caso Practico Auditoria Tributaria 1

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Caso Practico Auditoria Tributaria 1

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

AUDITORIA TRIBUTARIA UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO 2015

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

Bruno Damin Eduardo

NVO. CHIMBOTE PER

CASO PRCTICO Pgina 1

CASO PRCTICO Pgina 2

CASO PRCTICO Pgina 3

La auditora tributaria, es un proceso sistemtico, que usa un

conjunto de tcnicas y procedimientos destinados a verificar el

cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de los

contribuyentes, as como tambin determinar los derechos tributarios a su

favor. Se efecta teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en el

perodo a fiscalizar y los principios de contabilidad generalmente aceptados,

para establecer una conciliacin entre los aspectos legales y contables y as

determinar la base imponible y los tributos que afectan al contribuyente

Al efectuar la Auditora Tributaria, se verifican los Estados Financieros,

libros y registros contables, y toda documentacin sustentatoria de las

operaciones econmicas y financieras que tienen relacin directa con los

tributos generados por el ente econmicamente activo.

Esta Auditora es importante porque nos permite conocer de una manera

ms exacta la situacin tributaria real de la compaa y de las posibles

CASO PRCTICO Pgina 4

El objetivo de la Auditora Tributaria es la evaluacin del cumplimiento de

las obligaciones tributarias en un perodo fiscal determinado.

1.3. Riesgo de Auditora Tributaria

El riesgo de que no se detecten errores, irregularidades y otros aspectos

ilegales que tengan una incidencia importante en la situacin tributaria del

cliente y que podran originar el pago de multas, determinaciones negativas

e incluso presin del contribuyente.

1.4. Proceso de Auditora Tributaria

Planificacin: Se evala el ambiente de control del cliente en cuanto

a cumplimiento en materia regulatoria para definir las pruebas a

realizarse y el alcance de las mismas. Adems se realizan

relevamientos de informacin en cuanto a operaciones principales y

manera de documentar las mismas. Por ltimo se realiza la

deteccin de riesgos y contingencias.

Ejecucin: Realizacin de pruebas de cumplimiento y pruebas

sustantivas. Y documentacin de hallazgos y cuantificacin de

contingencias detectadas en la planificacin y corroboradas mediante

las pruebas realizadas.

Finalizacin: Emisin del Informe respecto a las observaciones

encontradas producto de la ejecucin.

Son las contribuciones obligatorias establecidas en la Ley, que deben pagar

las personas naturales y las sociedades que se encuentran en las

condiciones previstas por la misma. Los impuestos son el precio de vivir

en una sociedad civilizada.

Los impuestos sirven para financiar los servicios y obras de carcter

general que debe proporcionar el Estado a la sociedad. Destacan los

servicios de educacin, salud, seguridad y justicia y en infraestructura, lo

relativo a la vialidad y la infraestructura comunal.

2.2. Impuesto a la Renta

Es el impuesto que se establece sobre las rentas que obtengan las

personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades. Estas

costos y gastos incurridos para obtener o conservar dichas rentas.

CASO PRCTICO Pgina 6

Para efectos de este impuesto se considera renta a los ingresos de fuente

obtenidos a ttulo gratuito u oneroso provenientes del trabajo, del capital o

de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios. As como

tambin a los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales

domiciliadas en el pas o por sociedades nacionales.

2.3. Retenciones de Impuestos

La retencin es la obligacin que tiene el comprador de bienes y servicios,

de no entregar el valor total de la compra al proveedor, sino de guardar o