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RUBRO: 25

CUENTAS POR PAGAR


DESCRIPCIN:

Comprende las cuentas que representan obligaciones provenientes de operaciones


con productos financieros derivados; cuentas por pagar diversas; dividendos,
participaciones y remuneraciones por pagar; proveedores de bienes y servicios, y
primas por pagar al Fondo de Seguro de Depsito y aportes a la Federacin Peruana
de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito. Tambin incluyen los gastos por pagar
devengados por las operaciones registradas en las cuentas de este rubro.

CUENTAS
CUENTA: 2501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR
RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERS
Ver Dinmica cuenta 2503
CUENTA: 2502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACION
Ver Dinmica cuenta 2503

CUENTA: 2503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE


COBERTURA
DINMICA: Aplicable a las cuentas 2501, 2502 y 2503

DBITOS CRDITOS

- Por las variaciones en el valor razonable - Por el reconocimiento del valor


de los productos financieros derivados y razonable de los productos financieros
de las partidas cubiertas en una cobertura derivados.
de valor razonable por riesgo de tasa de
- Por el reconocimiento de la prima en
inters de un portafolio (Macro-
venta de opciones.
coberturas).
- Por las variaciones en el valor razonable
- Por su liquidacin o cancelacin.
de los productos financieros derivados y
- Por la amortizacin del ajuste de valor de las partidas cubiertas en una cobertura
razonable efectuado a una partida de valor razonable por riesgo de tasa de
cubierta, en caso de interrupcin de la inters de un portafolio (Macro-
cobertura contable. coberturas).
CUENTA: 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con los establecimientos


comerciales que han presentado al cobro notas por consumos con tarjetas de crdito
emitidas por la empresa que an no han sido pagadas, los importes por pagar originados
por los seguros cobrados por cuenta de prestatarios, retenciones para declaratoria de
fbrica, garantas por alquileres y suscripciones de acciones. Incluye tambin cuotas por
pagar (equivalente al valor del bien) por los contratos de bienes recibidos en arrendamiento
financiero y las obligaciones de las ECI por contratos de capitalizacin inmobiliaria
celebrados sobre bienes en construccin. En esta cuenta adems se registran, tratndose
de empresas que celebren contratos de capitalizacin inmobiliaria no autorizadas a captar
recursos del pblico, los aportes de los clientes a la capitalizacin individual y los intereses
que se paguen por dichos aportes cuando dicha posibilidad se haya establecido en los
contratos.
Ver dinmica en la cuenta 2507.
CUENTA: 2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los importes a pagar por la distribucin


acordada de utilidades entre los accionistas o asociados de la empresa; as como las
participaciones y remuneraciones a directores y trabajadores de acuerdo con el estatuto y
normas legales pertinentes, que se encuentran pendientes de pago.
Ver dinmica en la cuenta 2507.
CUENTA: 2506 PROVEEDORES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con respecto


a terceros por la compra de bienes y servicios recibidos.
Ver dinmica en la cuenta 2507.

CUENTA: 2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPOSITOS, APORTES Y


OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con el Fondo


de Seguro de Depsitos, aportes por pagar a la Federacin Peruana de Cajas Municipales
de Ahorro y Crdito, las obligaciones propias con instituciones recaudadoras de tributos
(gobierno central y otras instituciones del Estado), las retenciones que efecta a sus
clientes, accionistas y trabajadores, los montos recaudados por cuenta del Banco de la
Nacin y otros debidamente autorizados. Los pagos a cuenta del impuesto a la renta se
debitarn en la cuenta analtica 2507.03.01.
DINMICA: Aplicable a las cuentas 2504, 2505, 2506 y 2507
DBITOS CRDITOS

-Por los importes de tributos pagados y/o -Por los importes de los tributos por
abonados en las cuentas cuenta propia
correspondientes de las instituciones
-Por los importes de los tributos retenidos
recaudadoras, as como por los pagos a
cuenta del impuesto a la renta -Por los importes de los tributos
recaudados

-Por los importes retenidos por aportes a


las Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones

CUENTA: 2508 GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los intereses y gastos por pagar por
operaciones de reporte, as como los gastos pendientes de pago provenientes de las
obligaciones que tiene la empresa por las operaciones diversas registradas en este rubro.
En caso la empresa reconozca dichos gastos en las mismas cuentas donde se registra el
monto de capital, no ser aplicable el registro en esta cuenta.

DBITOS CRDITOS
-Por los importes de los gastos pagados. -Por los importes de los gastos
devengados del rubro pendientes de
-Por la disminucin en la actualizacin de
pago.
los saldos en moneda extranjera.
- Por el aumento en la actualizacin de los
saldos en moneda extranjera.
- Por el reconocimiento de los intereses,
gastos y comisiones correspondientes a
las cuentas por pagar por operaciones de
reporte.
RUBRO: 26
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
DESCRIPCIN: Comprende los adeudos por recursos y financiamientos obtenidos por la
empresa a plazos mayores a un ao, contratados con la Corporacin Financiera de
Desarrollo, el Banco de la Nacin, las empresas del Sistema Financiero del Pas, las
instituciones financieras del exterior y organismos financieros internacionales, bajo la
modalidad de crditos directos y lneas de crdito.

Los intereses y gastos financieros devengados se reconocern en la cuenta 2608 o en las


mismas cuentas donde se registra el monto capital.

Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin va transmisin


electrnica, debern ser registradas el mismo da que se produzcan, debiendo estar
sustentadas por la documentacin pertinente. Las transacciones efectuadas
telefnicamente o por fax sern reconfirmadas por la documentacin debida y las
concertadas a travs de notas de cargo o abono, debern ser registradas el da de la
recepcin de las mismas.

CUENTAS
CUENTA: 2602 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIN FINANCIERA
DE DESARROLLO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a largo plazo,
con la Corporacin Financiera de Desarrollo por los recursos y financiamientos obtenidos
en sus distintas modalidades.
Ver dinmica en la cuenta 2607.

CUENTA: 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA


FINANCIERO DEL PAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo
mayores a un ao, con las empresas del sistema financiero del pas, incluyendo el Banco
de la Nacin, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades
contractuales.
Ver dinmica en la cuenta 2607.

CUENTA: 2604 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS


DEL EXTERIOR

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo


mayores a un ao con instituciones del exterior, similares a las empresas del sistema
financiero del pas, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades
contractuales.
Ver dinmica en la cuenta 2607.

CUENTA: 2605 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS


INTERNACIONALES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo


mayores a un ao con organismos financieros internacionales, por recursos y
financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
Ver dinmica en la cuenta 2607.
CUENTA: 2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del pas
a plazos mayores a un ao, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas
modalidades contractuales.
Ver dinmica en la cuenta 2607.
CUENTA: 2607 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del
exterior a plazos mayores a un ao, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas
modalidades contractuales.
DINMICA: Aplicable a las cuentas: 2602, 2603, 2604, 2605, 2606 y 2607.

DBITOS CRDITOS

- Por los importes de las amortizaciones y - Por los importes de los financiamientos y
cancelacin de los financiamientos y crditos contratados recibidos.
crditos obtenidos del pas o del exterior.
- Por los importes de las notas de cargo
- Por los importes de las notas de abono recibidas.
recibidas.
- Por el importe de las transferencias.
- Por el importe de las transferencias.
- Por el aumento en la actualizacin de los
- Por la disminucin en la actualizacin de saldos en moneda extranjera.
los saldos en moneda extranjera.

CUENTA: 2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES


FINANCIERAS A LARGO PLAZO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados por los
adeudos y otras obligaciones a largo plazo, con instituciones financieras del pas y del
exterior y con organismos internacionales. En caso la empresa reconozca dichos gastos en
las mismas cuentas donde se registra el monto capital, no ser aplicable el registro en esta
cuenta.
DBITOS CRDITOS

- Por los importes pagados o cancelados - Por los importes de los gastos
por intereses, comisiones y otros. financieros devengados por los
financiamientos y crditos contratados.
- Por la disminucin en la actualizacin de
los saldos en moneda extranjera. - Por el aumento en la actualizacin de los
saldos en moneda extranjera.

CUENTA: 2609 RECLASIFICACIONES

DESCRIPCIN: Para efectos de presentacin en el Estado de Situacin Financiera, se


reclasificarn los instrumentos que califiquen como pasivo financiero con cargo a las
cuentas del rubro 34.