UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTN

FACULTAD DE INGENIERIA DE PRODUCCIN Y

SERVICIOS

ESCUELA PROFESIONAL DE INGENIERA

INDUSTRIAL

CURSO: Ing. De Costos y Presupuestos

TEMA:

Problemas en grupo
NOMBRES:

Araujo Salas, Henry

Arias Escalante, Jorge Luis
Alvaro Olin, Hardy
Llerena Diaz, Karen
Lozano Barriga, Julio
Tapia Alarcn, Christian

DOCENTE : Ing. Grabiel Casa

GRUPO: B

AO: 3o AO

-AREQUIPA-
CAPITULO I:
ASPECTOS
GENERALES
1.1. DESCRIPCION DE LA EMPRESA

1.1.1. RAZON SOCIAL

La micro empresa materia del presente estudio tiene como razn social: CALZADOS
FERNZ de la Sra. Nery Soncco Fernndez.
La principal actividad de esta empresa es la produccin y venta de calzado sport
urbano en cuero y gamuza con planta caucho y pvc para el pblico bajo, medio, medio
alto, juvenil y adulto, para damas y caballeros en variedad de modelos y colores
ofreciendo calzado cmodo y flexible para el uso diario.

1.1.2. CONSTITUCIN

Dicha empresa est constituida por un propietario, la Sra. Nery Soncco Fernandez y el
personal presente en la empresa. La empresa Fernz se constituy el da 22 de
septiembre del ao 2003.

1.1.3. LOCALIZACION

La empresa se encuentra Ubicada en la prolongacin de Av. Lima 2000 en el Distrito de

Mariano Melgar la ciudad de Arequipa, departamento de Arequipa.
1.1.4. RESEA HISTORICA

La historia comienza un 8 de marzo del 2002 con el nombre de calzados Sharols y JAK
kids como una sociedad conformada por Alex Diaz Nina y Margot Diaz Nina, quienes
con mucho tino lograron incurrir en el mundo de los negocios fabricando calzados para
nios distribuyendo su producto en centros comerciales de Arequipa y tambin en
Cusco.
Como todo negocio comenzar fue muy difcil, y mantenerse en aquellos tiempos lo era
ms que ahora. Todo esto se logro con el apoyo de parte de la familia quien no dudo en
brindar una mano amiga en los momentos iniciales.

La buena calidad del producto, y las buenas ventas hizo que cada uno de los que
iniciaron el negocio tomaron la decisin de formar cada uno su empresa quedndose
Nery Soncco Fernandez con en el mercado ya establecido en el Cusco con su nueva
marca FERNZ.
Al momento la pequea empresa de calzado cuenta con mercados en Cusco, Arequipa,
Tacna y Bolivia.

1.1.5. MISION

Producir y comercializar calzado sport urbano que brinden calidad y rentabilidad de

acuerdo a la tendencia y moda.

1.1.6. VISION

Ser una empresa reconocida y posicionada en la fabricacin de calzado sport urbano

con el cuero 100% arequipeo con la comodidad y calidad que garantice la satisfaccin
de sus clientes en el Sur del pas.
1.1.7. ANALISIS FODA

FORTALEZAS OPORTUNIDADES
Conocimiento y experiencia. Licitaciones del gobierno.
Creatividad e innovacin. Tecnologa en maquinarias para la mayor
Local estratgico de venta en Cusco. produccin en corto tiempo.
Proveedores. La economa en crecimiento.
Maquinarias. La poblacin juvenil que est a la moda.
Conocimientos de normas tcnicas De Demanda del calzado sport urbano en Bolivia.
CITECCAL (Centro de innovacin
tecnolgica del cuero).

DEBILIDADES AMENAZAS
Local propio para la produccin del Nuevos competidores.
calzado. Calzados Chinos.
Administracin y organizacin. Suba de precios de la materia prima.
Entrega de produccin a tiempo. Conflictos sociales (paros).
Capital de trabajo.
Plan de trabajo.

1.1.8. DESCRIPCIN DE LAS 5 FUERZAS SEGN EL MODELO DE M. PORTER

Competidores directos
Competidor 1 Calzado Olimpo elabora los mismos productos a menor precio
pero con menor calidad.
Competidor 2 Calzado Urban sus productos son a menor precio elaborados con
materiales combinados con sinttico y cuero variando modelos y colores.

Productos o servicios sustitutos

Sustituto 1 Calzados en la lnea casual, vestir de procedencia de otras ciudades
como Lima, Trujillo con un costo ms elevado.
Sustituto 2 Calzados importados chinos por la variedad de modelos y precios
bajos pero de mala calidad.
 Competidores potenciales
Calzados Aisper tiene mayor produccin buena calidad y precios altos.
Barreras de entrada. Mayor produccin a costos bajos y variedad de
modelos.
Barreras de salida deudas con el banco.

Proveedores
Proveedor 1 Comercial Benavente
Proveedor 2 KIEVA
Proveedor 3 NASKAFLEX
Proveedor 4 Comercial INDUREG
Proveedor 5 Curtiembre Virgen de Guadalupe
Proveedor 6 Cueros Karen
Proveedor 7 Pieles del Sur

El poder de negociacin con los proveedores es muy bueno creando confianza

cumpliendo con los requerimientos en la entrega y pago de los productos.

Clientes
La empresa cuenta con clientes de la siguiente forma
a) Cusco 15 clientes.
b) Tacna 5 clientes.
c) Bolivia-la paz 5 clientes.

1.2. ORGANIZACIN DE LA EMPRESA

La Empresa calzados FERNZ de la Sra. Nery Soncco Fernandez es una Empresa Unipersonal
(E.U) y por tal no corresponde a ningn tipo de sociedad.
 1.2.1. ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA

GERENTE GENERAL

NERY

ASESORIA CONTABLE

PRODUCCION VENTAS
ALEX

1.3. LEGISLACION RELATIVA A COSTOS

1.3.1. SISTEMA DE REMUNERACIONES

El sistema de fijacin de remuneraciones que utiliza esta empresa tiene su base en el

sueldo mnimo para un empleado. Tiene una forma de pago por destajo; esto segn
cumpla con los objetivos, el pago se realiza semanalmente los das lunes.

1.3.2. ESTRUCTURA DE REMUNERACIONES

La empresa no cuenta con ningn sistema de remuneraciones para sus diferentes

puestos, ya que no cuenta con una evaluacin y categorizacin de puestos.

1.3.3. AUMENTOS
La empresa no otorga aumentos bajo ningn motivo, solo remunera con el sueldo
pactado con cada trabajador.

1.3.4. INCENTIVOS
La empresa otorga incentivos a las personas que trabajan por destajo, si ellos cumplen
con sus metas o ms, se les paga lo correspondiente.
1.3.5. BONIFICACIONES

La empresa no otorga ningn tipo de bonificaciones, debido a que nunca se planteo la

posibilidad de implantar un sistema adecuado.

1.3.6. GRATIFICACIONES Y PREMIOS

Las gratificaciones se otorgan de acuerdo a ley (Julio y Diciembre), sin embargo es

solamente para el personal que est en planilla dentro de la empresa; es decir solo el
encargado de ventas.

1.3.7. COMPENSACIONES

La compensacin que otorga la fabrica de calzados a su trabajador se cumplen segn el

D.S. 001-97; las cuales son: CTS (6,67%), AFP (11,45%) y ESSALUD de un 9%, pero esto
solo para el personal en planilla; es decir solo encargado de ventas.
 CAPITULO II
ESTUDIO DE COSTOS
2.1. PROCESO PRODUCTIVO
2.1.1 LNEA DE PRODUCCIN

1,1 COMPRAS

1 ALMACEN MATERIAPRIMA

2 TRAZAR Y CORTAR

3 BORDADO

4 COSTURA DE CALZADO

5 COLOCAR HEBILLAS

6,2 ACABADO

2 ALMACEN DE MATERIA
PRIMA
1 TRANSPORTE

7 VENTAS

2.1.2 DESCRIPCIN DEL PROCESO DE PRODUCCIN

1.- Compras

Consiste en buscar la materia prima y una vez que se haya encontrado se busca el mejor precio
y la mejor calidad despus se procede a comprar la mercanca y llevarla al almacn.

2.- Almacn.

Una vez comprada la materia prima se proceder a bajarla de la camioneta y ponerla en el

almacn y despus se registrara que fue lo que entro en el almacn.

3.- Departamento de corte.

Se pide el material al almacn por medio de una ficha de pedido de material y despus la
persona lo lleva a la mquina para proceder a cortar la cantidad de cortes que se haya pedido
que pueda ser por lotes o por pedidos especiales.

4.- Perforado.

Una vez que se haya cortado el material y este se haya convertido en cortes se proceder a
hacer ciertos agujeros que se le tienen que hacer a la chinela y al taln para despus armarlos.
5.- Armado de planta y corte.

Una vez cortadas las plantas se procede a embarrar las plantas de hule y de carnaza con un
pegamento especial para despus empalmarlas y de las dos hacer una.

Una vez que estn perforados los cortes se trasladan hacia la mesa de armado donde se le
pone la hebilla a el taln y se remacha y en cuanto a la chinela se le acomodan las tiras para
que tome la forma de huarache.

6.- Cosido.

Ya que las plantas estn hechas se cosen para que no se despeguen y consiste en prender la
maquina despus se pone la planta en la gua de la maquina y se le pisa a el pedal de la
mquina para que la cosa.

7.- Montado.

Una vez cosidas las plantas y armados los cortes se pasa a el proceso de montado que consiste
en perforar la planta (segn el estilo) despus se embarran con pegamento 3080, se apartan
las hormas, despus se mete la chinela en los agujeros de la planta y una vez que ya est
metida se introduce la horma y con unas pinzas se aprieta la chinela y el taln.

8.- Pegado.

Una vez montado pasa a el banco de acabar donde se le quita la pintura a las patas de la
chinela para despus pegarlo con la suela y la cua con pegamento y despus de haber pegado
se prensa con una maquina especial para que quede bien pegado.

9.- Terminado.

Ya que el huarache est pegado en el motor de desvirar se le quitan los filos para emparejar
las suelas y de ah se pasa otra vez al banco de acabar para emparejar el filo de la suela y una
vez que el huarache paso por el banco de acabar se sacude y se pone peridico para que el
huarache no se aplaste y se le pone una bolsa a cada par para que no se empolve y se le hace
un nudo despus todos los pares se guardan en una bolsa grande.

10.- Almacn.

Una vez que los huaraches estn todos juntos en una bolsa grande o un costal grande, se
llevan al almacn donde se estn revisando que todos ellos vallan sin defectos y los que tienen
defectos se aportan del lote y se venden como de 2da y los que salen como de 1ra se guardan
en el almacn hasta que el cliente los piden.
 11.- Ventas.

Son cuando el cliente nos pide una cierta cantidad de huarache, se procede a sacarlo del
almacn y subirlo a la camioneta y despus entregarlo en las instalaciones de nuestro cliente.

MATERIALES UTILIZADOS
Entre ellos tenemos:
Cuero
Planta
Forros
forro puntera
Blancotex delgado
Blancotex grueso
Sintticos
Espuma
Pegamentos
Plantilla
Hilo
Apliques
espuma delgada
Hileras
Tallas
Bolsas
Hebillas
Etiquetas
2.2. OBJETIVOS
2.2.1. GENERALES
El Objetivo general del trabajo es sugerir un sistema de costeo por ordenes adecuado
para la empresa de zapatera FERNZ , para poder tomar decisiones en base a este
estudio.
2.2.2. ESPECIFICOS
Investigar la importancia del sistema de costeo en la toma de decisiones, y formulacin
de estrategias.
Determinar el costo unitario en base a la aplicacin del sistema de costeo elegido, y en
base a esto fijar el precio de venta unitario.
Evaluar el sistema de costeo actual de la empresa, y si no posee brindarle uno.

2.3. SISTEMA DE COSTEO

Se ha elegido el costeo absorbente debido a que se desea tomar decisiones externas, adems
que este a su vez es un costeo por ordenes; debido a que la empresa esta sujeta a un sistema
de pedidos por parte de sus clientes. En el siguiente anlisis hemos hecho el sistema basado
en docenas, para hacer el clculo ms fcil.

2.4. FUENTES DE COSTEO

Nuestra fuente de costeo ha sido un cuaderno de cuentas , que nos ayudaran a conocer los
respectivos costos que realiza la empresa, as como su mtodo actual de trabajo.

2.5. COSTOS DE PRODUCCION

En la siguiente tabla mostramos los costos de produccin, tomando en cuenta que:
La medida de evaluacin es una docena de calzado(para cada lnea de producto).
Se ha dividido la tabla en cdigos para un mejor entendimiento.
Para los CIP se ha tomado como base de asignacin la cantidad de zapatos producidos por
cada lnea.
 COD.100 X COD.103
DOC.38/42 XDOC. COD.103 X DOC. COD.111 X DOC.35/38
CUERO/CAU CUERO/CAU
CHO CHO GAMUZA/PVC GAMUZA/PVC
M.P
17 pies
cuero 22 pies 121.00 85.00 47.60 22.40
Planta 1 doc. 77.00 55.00 30.00 55.00
Forros 1.5m. 10.5 7.00 6.5 9.00
forro puntera 1/2m 1.60 1.42 1.42 1.25
Blancotex delgado 1.12 1.12 1.12 1.12
Blancotex grueso 3.57 3.30 3.30 3.30
Sintticos 0.00 0.00 0.00 20.83
Espuma 2.83 2.42 2.42 0.00
Pegamentos 13.00 13.00 13.00 13.00
Plantilla 4.40 4.10 4.10 1.60
Hilo 1.75 1.75 1.75 1.75
Apliques 1.30 3.00 3.00 0.00
espuma delgada 0.55 0.55 0.55 0.00
Hileras 4.00 2.50 2.50 3.00
Tallas 0.37 0.37 0.37 0.37
Bolsas 0.30 0.30 0.30 0.30
Hebillas 0.00 0.00 0.00 4.28
Bordado 4.50 3.00 3.00 11.50
Tintes 0.25 0.25 0.25 0.25
Etiquetas 0.96 0.96 0.96 0.96
Logos 2.40 0.00 0.00 0.00
TOTAL 251.4 185.04 122.14 149.91

M.O
CORTADOR 12.00 12.00 10.00 10.00
APARADOR 25.00 25.00 25.00 25.00
ARMADOR 28.00 28.00 25.00 25.00
ACABADOS 5.00 5.00 5.00 5.00
TOTAL 70.00 70.00 65.00 65.00

OCIP
Depreciacin 2.40 2.40 2.40 2.40
Luz 0.93 0.93 0.93 0.93
 Agua 0.10 0.10 0.10 0.10
Alquiler maquinaria 2.10 2.10 2.10 2.10
Gas 0.36 0.36 0.36 0.36
Movilidad 2.80 2.80 2.80 2.80
TOTAL 8.70 8.70 8.70 8.70

COSTO TOTAL X
DOC. 330.10 263.74 195.84 223.61
COSTO TOTAL X
UNID. 27.51 21.98 16.32 18.63

Costos Fijos:

En esta parte vemos cuanto representa cada lnea respecto a los costos fijos totales; basndonos en la
cantidad producida de cada una.

P.V. X DOC. CANTIDAD TOTAL P.V %

COD.100 542.88 40 DOC. 21715.2 49.84%

COD.103 440.323 24 DOC. 10567.752 24.26%

COD.103B 327.301 16 DOC. 5236.816 12.02%

COD.111 377.962 16 DOC. 6047.392 13.88%

43567.16 100%

COSTO FIJO

COD.100 7140.8 x 49.84% = 3558.97

COD.103 7140.8 x24.26% = 1732.36

COD.103B 7140.8x12.02% = 858.32

COD.111 7140.8x14.57% = 1040.41

2.6 COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS:

Debido a la no existencia de inventarios; el costos de los productos vendidos; vendra a ser el mismo
que el costo de nuestra produccin.

COD.100 COD.103A COD.103B COD.111

COSTO VARIABLE
X DOC. 330.10 263.74 195.84 223.61
COSTO FIJO
X DOC. 88.97 72.18 53.65 65.03
COSTO TOTAL
X DOC. 419.07 335.92 249.49 288.64
COSTO TOTAL
X UNID. 34.92 27.99 20.79 24.05

2.7 DETERMINACION DE PRECIOS

La empresa desea una utilidad neta del 30% por cada lnea de productos, segn el margen de
GANANCIAS que desea la empresa este es de:

DETERMINACION DEL PRECIO

Egresos Ingresos Utilidad Bruta Porcentaje PVu

COD. 100
419.07 542.88 123.810 29.54% 45.24

COD. 103A
335.92 436.7 100.780 30.00% 36.39

COD. 103B
249.49 324.34 74.850 30.00% 27.03

COD. 111
288.64 375.23 86.590 30.00% 31.27
2.8. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS PARA EL MES DE JUNIO

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS COD.100 COD.103A COD.103B COD.111

VENTA 21715.2 10480.8 5189.44 6003.68

COSTO FIJO 3558.97 1732.36 858.32 991.14

COSTO VARIABLE 13204 6329.76 3133.44 3577.76

UTILIDAD BRUTA 4952.23 2418.68 1197.68 1434.78

GASTOS DE VENTA 768 460.8 307.2 307.2

U. LIQUIDA (antes de impuestos) 4184.23 1957.88 890.48 1127.58

Impuesto a la Renta 62.76 29.37 13.36 16.91

U. LIQUIDA (con impuestos) 4121.46 1928.51 877.12 1110.66

2.9. DETERMINACION DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

Min Ventas
COSTOS FIJO Pvu Cvu PE requerido Reales

COD.100 3558.97 542.88 330.1 16.73 17 40

COD.103A 1732.36 436.7 263.74 10.02 11 24

COD.103B 858.32 324.34 195.84 6.68 7 16

COD.111 991.14 375.23 223.61 6.54 7 16

INTERPRETACION:
Para lograr el punto de equilibrio en FERNZ se debe vender:
5 docenas de COD. 100
3 docenas de COD.103 A
2 docenas COD.103 B
2 docenas COD.111
2.10 FLUJO DE CAJA PARA LOS AOS DE

AO 1 AO 2 AO 3 AO 4 AO 5

HORMAS 1DOC. 270

MATERIALES 304920

TOTAL INVERSION 305190

MODULO DE INGRESOS

PRODUCTO COD.100
CANTIDAD 480 DOC. 490 DOC. 500 DOC. 510 DOC. 520 DOC.
PRECIO 542.88 542.88 542.88 542.88 542.88
TOTAL 260582.4 266011.2 271440 276868.8 282297.6

PRODUCTO COD.103
CANTIDAD 288 DOC 290 DOC. 300 DOC. 315 DOC. 325 DOC.
PRECIO 436.7 436.7 436.7 436.7 436.7
TOTAL 125769.6 126643 131010 137560.5 141927.5

PRODUCTO COD.103B
CANTIDAD 192 DOC. 200 DOC. 210 DOC. 225 DOC. 230 DOC.
PRECIO 324.34 324.34 324.34 324.34 324.34
TOTAL 62273.28 64868 68111.4 72976.5 74598.2

PRODUCTO COD.111
CANTIDAD 192 DOC. 198 DOC. 205 DOC. 210 DOC. 212 DOC.
PRECIO 375.23 375.23 375.23 375.23 375.23
TOTAL 72044.16 74295.54 76922.15 78798.3 79548.76

TOTAL INGRESOS 520669.44 531817.74 547483.55 566204.1 578372.06

MODULO DE EGRESOS

PLANILLA 78720 78720 78720 78720 78720

ALQUILER 2400 2400 2400 2400 2400
LUZ 1080 1080 1080 1080 1080
AGUA 120 120 120 120 120

GASTOS DE
MOVILIDAD 18480 18480 18480 18480 18480

MATERIA PRIMA 55% 226196.4 258258 265980 275220 281127

SUELDO GERENTE 9600 9600 9600 9600 9600

MANTENIMIENTO 360 360 360 360 360

90072 92005.2

TOTAL EGRESOS 419692.6 453538 463788 476052 483892.2

INGRESOS-EGRESOS -305190 100976.84 78279.74 83695.55 90152.1 94479.86

SUMINISTRO 78723.6 32062 7722 9240 5907

FLUJO ECON. 22253.24 46217.74 75973.55 80912.1 88572.86

 CAPITULO III

3.1 CONCLUSIONES
Logramos obtener el sistema de costeo por rdenes adecuado para la empresa de
zapatera FERNZ , y as tomar decisiones en base a este estudio.
Determinamos el costo unitario en base a la aplicacin del sistema de costeo por
rdenes, y en base a ello fijar el precio de venta unitario, para posteriormente
hallar el punto de equilibrio.
Logramos evaluar el sistema de costeo actual de la empresa, y brindamos
aportaciones como el punto de equilibrio en un cierto periodo.
Para la agilizacin el estudio de costos se decidi hacer el anlisis por docena.
Se hizo una evaluacin de los costos fijos, para ver cuando aportan
individualmente a cada lnea, y hacer un costeo ms exacto.
El costeo variable vendra a ser el mismo debido a que no hay material en el
inventario.
 Se pudo observar que no todas las lneas aportan del mismo modo a la empresa.

3.2 RECOMENDACIONES
Aplicar un sistema de costeo como el hecho, para poder tener mas claro las actividades de
la empresa.
Tratar de conseguir un personal que pueda permanecer de forma permanente, para poder
lograr una mayor participacin e integracin por parte de este. Adems de tenerlos
debidamente en planilla y facilitar el sistema de costos.

ANEXOS
Descripcin de cdigos
Adelante se exponen los diferentes cdigos de los diferentes productos fabricados en la
empresa
CODIGO MODELO MATERIAL TIPO DE PLANTA
COD.100 NF CUERO CAUCHO
COD.103A PUMA GAMUZA PVC
COD.103B PUMA CUERO CAUCHO
COD.111 BOTINES GAMUZA PVC
LEGISLACION DE LOS COSTOS
REMUNERACIONES EN JULIO Y DICIEMBRE

El otorgamiento de remuneraciones especiales bajo la denominacin de gratificaciones

constituye una prctica arraigada en nuestras relaciones laborales. Las gratificaciones ms
generalizadas son las que se dan en determinadas ocasiones, que en algunos casos pueden
corresponder a una fecha universal y casi general (caso de las gratificaciones por Navidad y
Fiestas Patrias). Su denominacin en nuestro caso especfico toma como motivo las Fiestas de
Navidad (que son universales dentro del mundo cristiano) y la de las fiestas de nuestra
independencia lo que convierte, por lo menos a una de ellas, en algo propio de nuestra realidad.
En otros pases en que se otorga similar beneficio ello constituye el motivo de otorgar un
suplemento remunerativo diferido.

LAS GRATIFICACIONES DE FIESTAS PATRIAS Y NAVIDAD: NORMAS

LEGALES:

Este beneficio tiene vigencia legal desde el ao de 1989 en que se dict la Ley N 25139, cuyo
reglamento fue dado por Decreto Supremo N 061-89. Estas normas, originaron ciertas
distorsiones en su aplicacin lo que determin su derogacin y sustitucin por la Ley N 27735
(09 de mayo del 2002), y su reglamento Decreto Supremo N 005-2002-TR que son las reglas
dentro de las cules se otorga el beneficio.

Con anterioridad a la expedicin de las referidas normas, las gratificaciones se haban ido
estableciendo progresivamente a travs de la negociacin colectiva. Se iniciaron principalmente
con las gratificaciones de Navidad y se justificaron por la necesidad del trabajador de contar
con una suma de dinero especial para poder atender necesidades propias de dichas fiestas
(principalmente regalos a los hijos y familiares cercanos propios de dicha festividad).
Posteriormente se extendieron a las fiestas patrias. Al comienzo ellas eran por sumas reducidas
(uno, tres o seis jornales) y posteriormente se fueron incrementando a travs de cada
negociacin hasta que se estabilizaron en un sueldo en cada oportunidad.

CAMPO DE APLICACIN DE LA LEY:

Las gratificaciones a que nos referimos se otorgan a los trabajadores sujetos al rgimen laboral
de la actividad privada. Comprenden por lo tanto a los que la prestan propiamente para las
empresas privadas como tambin a las del Estado pero sujetos a dicho rgimen laboral. Se
encuentran excluidos los trabajadores del sector pblico sometidos al rgimen del trabajador
pblico que reciben un beneficio diferente que se conoce como aguinaldo cuyo monto se
determina en cada oportunidad de acuerdo con

las posibilidades presupuestales. Los contratos de trabajo a tiempo indeterminado as como los
contratos de trabajo sujetos a modalidad y los contratos de trabajo a tiempo parcial se
encuentran dentro de los alcances del beneficio en razn de no estar excluidos. Nos
encontramos ante un beneficio de carcter casi general en tanto que se aplica a la gran parte
de los trabajadores de nuestro pas con excepcin de algunos regmenes especiales que no
tienen dicho beneficio como es el caso de trabajadores de las empresas agrarias y de
acuicultura, que estn sujetos a un rgimen especial. La exclusin de este beneficio para cierto
sector de trabajadores es relativamente reciente. Como veremos ms adelante en los ltimos
aos se han venido estableciendo regmenes diferentes de otorgamiento del beneficio que en
algunos casos se ha considerado como parte de la remuneracin ordinaria y en otros se ha
establecido por un monto menor del sealado en la Ley 27735. El tema no deja de ser
debatible desde la perspectiva de la discriminacin y de la diferencia de tratamiento. Ello es as
en tanto que los trabajadores de las empresas agrarias y similares tienen el beneficio, pero
incorporado dentro de la remuneracin, lo que resulta discutible, ya que en el fondo no lo
reciben. Hay quienes cuestionan el criterio establecido en las normas de excepcin bajo la
afirmacin de que se trata de una actitud discriminatoria, apreciacin que no necesariamente es
correcta, ya que la situacin de las empresas que estn dentro del rgimen especial no
necesariamente es igual a la de otras empresas con mayor envergadura o capacidad econmica.
As lo ha sealado el Tribunal Constitucional en un pronunciamiento dictado con ocasin de la
demanda de Inconstitucionalidad iniciada por el Colegio de Abogados de Ica contra la Ley N
27360 (Ley que aprueba las normas de promocin del sector agrario (Expediente N 00027-26-
PI)

SITUACIN ESPECIAL DE LOS CONTRATOS DE TRABAJO SUJETOS A

MODALIDAD:

La variedad que se da en estos contratos impide establecer una regla fija para el pago de las
gratificaciones en cada ocasin. El tratamiento en algunos casos es parecido al de un trabajador
con contrato indeterminado (por ejemplo, en los contratos de trabajo sujetos a modalidad de
duracin ms o menos prolongada), mientras que en otros necesariamente tiene que ser
diferente (caso de los trabajadores intermitentes o de temporada). Estas situaciones se resuelven
aplicndose el principio de proporcionalidad.

SITUACIN DEL TRABAJADOR A TIEMPO PARCIAL:

El trabajador que labora a tiempo parcial tiene derecho a las gratificaciones de julio y
diciembre. Ello se deduce de la lectura del segundo prrafo del artculo 1 de la Ley N 27735
que establece que tienen derecho a ellas sea cual fuere la modalidad del contrato de trabajo
y el tiempo de prestacin de servicios. Adems, esto queda corroborado en el numeral 1 del
D.S. N 005-2002-TR que define los alcances de las modalidades contractuales sealadas en el
artculo 1 de la Ley como a los contratos de trabajo a plazo indeterminado, los contratos
de trabajo sujetos a modalidad y de tiempo parcial. Como veremos ms adelante esta regla no
se aplica a los trabajadores a tiempo parcial dentro del rgimen de la pequea empresa.

SITUACIN DE LAS TRABAJADORAS DEL HOGAR:

En el caso especfico de las trabajadoras del hogar, la Ley 27986 seala que las gratificaciones
que perciben corresponden al cincuenta por ciento de su remuneracin, en cuanto a la
oportunidad, se seala que es en la primera quincena del mes de Julio y de Diciembre. Se debe
recordar que la remuneracin de la trabajadora del hogar est fijada por la voluntad libre de las
partes.

REQUISITO FUNDAMENTAL PARA TENER DERECHO A LA GRATIFICACIN

DE FIESTAS PATRIAS O NAVIDAD:

El requisito esencial para acceder a la gratificacin de julio o diciembre se configura siempre

que el trabajador se encuentre efectivamente laborando durante la quincena de julio o
diciembre, respectivamente. Existen algunos casos de excepcin a esta regla.

La expresin efectivamente laborando implica que el trabajador preste servicios en la primera

quincena de dichos meses salvo los casos de suspensin expresamente sealados que son:

Descanso vacacional

Licencia con goce de remuneraciones

 Descansos o licencias establecidos por las normas de seguridad social y que originan el pago
de subsidios.

Descanso por accidente de trabajo que est remunerado o pagado con los subsidios de la
seguridad social.

Aqullos considerados en la ley como laborados para todo efecto.

La exigencia, que para tener derecho a la gratificacin es necesario estar laborando en la

oportunidad que corresponde el beneficio, no es absoluta de acuerdo con lo sealado en el
artculo 7 de la Ley N 27735:

Si el trabajador no tiene vnculo laboral vigente en la fecha en que corresponda percibir el

beneficio, pero hubiera laborado como mnimo un mes en el semestre correspondiente,
percibir la gratificacin respectiva en forma proporcional a los meses efectivamente
trabajados. Esta regla sera aplicable por ejemplo al trabajador intermitente o de temporada,
cuyas frecuencias de trabajo son inferiores al semestre. El artculo 12 del D.S. N 003-97-TR
se refiere a otras causales de suspensin de la relacin laboral no contempladas en los
dispositivos que estamos analizando. Esto quiere decir que hay ciertas causales de suspensin
que no generan el pago de las gratificaciones de julio y diciembre.

MONTO DE LAS GRATIFICACIONES:

a) El monto de cada una de las gratificaciones es equivalente a la remuneracin que percibe el

trabajador en la oportunidad que corresponde otorgar el beneficio (artculo 2 de la Ley,
primer prrafo). La fecha sealada para la determinacin del monto de pago es la vigente al
30 de junio y 30 de Noviembre, de acuerdo con la gratificacin (numeral 3.2 del artculo 3 del
D.S. N 005-2002-TR).

b) En caso de reajuste posterior de la remuneracin con efecto retroactivo, como podra ser el
caso de la negociacin colectiva, se realizar el reintegro remunerativo respectivo con respecto
a la gratificacin.
DETERMINACIN DE LA REMUNERACIN BASE PARA EL PAGO DE LAS
GRATIFICACIONES:

Debe tomarse en cuenta la remuneracin bsica y a todas las cantidades que regularmente
perciba el trabajador en dinero o en especie como contraprestacin de su labor cualquiera que
sea su origen o la denominacin que se les d, siempre que sean de su libre disposicin. Se
excluyen los conceptos contemplados en el artculo 19 del Decreto Legislativo 650, Ley de
Compensacin por Tiempo de Servicios. El reglamento precisa el concepto de remuneracin
sealando que ella comprende los pagos tanto en dinero como en especie. En ste ltimo caso
se considera el justiprecio de la alimentacin y pagos similares. No corresponde incorporar a la
gratificacin el valor de los alimentos que se otorgasen en forma indirecta a travs del sistema
establecido en la Ley 28051. El pago de las gratificaciones se lleva a cabo sobre la base de lo
que se denomina remuneracin regular, definida como aqulla percibida habitualmente
por el trabajador, an cuando sus montos puedan variar en razn de incrementos u otros
motivos (artculo 3 primer prrafo de la Ley N 27735). Este podra ser el caso de los
comisionistas o destajeros cuya modalidad de pago no es variable aunque si lo es el resultado
de su esfuerzo. Para el caso de las remuneraciones variables la ley aplica dos criterios a tomarse
en cuenta:

a) Para considerar cualquier retribucin dentro de las gratificaciones es necesario que ste se
haya producido cuando menos en alguna oportunidad en tres meses durante el semestre
correspondiente (artculo 3 de la ley).5

b) La determinacin de las remuneraciones variables se establece obteniendo el promedio

recibido durante el perodo y dividindolo entre seis (artculo 3 de la Ley y 3.1 del
Reglamento).

DETERMINACIN DE LA REMUNERACIN: FECHA:

Refirindose al caso especfico de la remuneracin imprecisa el artculo 4 de la Ley seala que

ella se calcular en base al promedio de la remuneracin percibida en los ltimos seis meses
anteriores al 15 de julio y 15 de diciembre segn corresponda. Esto significara que el clculo
en estos casos no podra hacerse antes de la fechas mencionadas por lo que sera difcil, si no
imposible, cumplir con lo indicado en el artculo 5 cuando obliga a que el pago se efecte en la
primera quincena de los meses de julio y diciembre, segn el caso. Esta dificultad no tendra
porque presentarse en el caso de los trabajadores que perciben una remuneracin fija porque
ella es la percibida al 30 de junio y 30 de noviembre (numeral 3.2 del artculo 3 del
Reglamento).

LA OPORTUNIDAD DEL PAGO:

El pago debe efectuarse durante la primera quincena de los meses de junio y diciembre. Ello
significa que el empleador tiene hasta el ltimo da de la primera quincena de cada uno de los
meses mencionados. La fecha de pago de la gratificacin es indisponible para las partes
(artculo 4 del Reglamento). Ello significa que no se puede variar por acuerdo de las partes
pues de producirse un pacto en el referido sentido seria nulo. Esta norma tiene por objeto evitar
que la obligacin sea diferida a una oportunidad posterior.

Situacin Especial: Pago al trabajador cesante:

Al dictarse la ley se estableci una regla general como oportunidad para el pago de las
gratificaciones de julio y diciembre al sealarse que tal pago se efectuara en la primera
quincena de julio y diciembre. No se hizo referencia alguna al caso del trabajador que hubiese
cesado, dndose as la impresin que tendra que esperar hasta el vencimiento de la fecha
sealada en la ley. En la norma reglamentaria (artculo 5) se han establecido reglas para esta
situacin especfica. El numeral 5.1 precisa: El derecho a la gratificacin trunca se origina al
momento del cese del trabajador, siempre que tenga cuando menos un mes ntegro de
servicios. Como complemento el numeral 5.4 indica:

La gratificacin trunca se paga conjuntamente con todos los beneficios sociales dentro de las
48 horas siguientes de producido el cese. Esta situacin resulta viable por cuanto a la fecha de
cese es posible establecer lo que le correspondera al trabajador por gratificaciones truncas lo
que no se puede esperar en el caso de otros beneficios que solamente pueden ser establecidos
con posterioridad (Este es el caso de la participacin en las utilidades que tiene que esperar
hasta el vencimiento de la fecha en que se debe presentar el balance del ejercicio respectivo).

CRITERIO DE PROPORCIONALIDAD EN EL PAGO DE LA GRATIFICACIN:

Hay dos situaciones especficas en que se aplica el criterio de proporcionalidad en el clculo

del beneficio:

a) Primer caso: Cuando no hay vnculo laboral vigente a la fecha en que el beneficio es
exigible. La regla general es que para tener derecho al beneficio debe existir vnculo laboral
vigente al 1 de julio y 1 de diciembre respectivamente. En este caso el trabajador tendr
derecho a la gratificacin completa por el semestre trabajado salvo que su prestacin laboral
haya sido menor en cuyo caso la percibe en forma proporcional. La prestacin laboral mnima
para tener derecho a este beneficio es de un mes durante el semestre (artculo 7 de la Ley N
27735).

b) Segundo caso: Cuando hay vnculo laboral vigente a la fecha en que el beneficio es exigible
pero la prestacin laboral en el semestre no ha sido completa. En este caso el pago es
proporcional a los meses trabajados, pero en la medida que se haya trabajado el mnimo de un
mes. En el supuesto que durante el semestre haya existido alguna suspensin de la relacin de
trabajo ser considerada como trabajo efectivo en los casos sealados en el artculo 6 de la Ley
(estar en uso de descanso vacacional, de licencia con goce de remuneraciones o percibiendo
subsidios de la seguridad social o por accidentes de trabajo).

PERODOS DE CADA UNA DE LAS GRATIFICACIONES:

Desde un punto de vista natural el primer semestre termina el 30 de junio y la gratificacin se

paga durante la primera quincena de julio cuando el perodo ya ha terminado. El segundo
semestre termina el ltimo da del mes de diciembre que es oportunidad posterior a la fecha en
que por mandato de la ley debe efectuarse el pago.

En lo que se refiere al primer semestre el texto publicado del reglamento originalmente seal
que el pago corresponde al primer semestre (enero a junio). En cuanto al segundo indicaba que
este deba computarse por el perodo junio a diciembre, duplicndose de esta manera uno de los
meses base de clculo. En la edicin del diario El Peruano de fecha 4 de julio del 2002 se
public la respectiva fe de erratas quedando aclarado que el segundo perodo era de julio a
diciembre.

GRATIFICACIN PROPORCIONAL O TRUNCA:

Denominada gratificacin proporcional en el artculo 7 de la Ley N 27735 6 es referida

como gratificacin trunca en el Reglamento. Se considera como tal aqulla que se origina
por el cese del trabajador cuando el perodo de la prestacin es inferior al semestral y se regula
por las siguientes reglas concretas:
a) El derecho a la gratificacin trunca se origina al momento del cese del trabajador siempre y
cuando tenga cuando menos un mes completo de servicios (numeral 5.1 del artculo 5 del
D.S. N 005-2002-TR). Si la prestacin se desarroll en un perodo menor de un mes no
proceder el pago. Este pago procede an cuando la terminacin de la relacin laboral se haya
producido antes del vencimiento del perodo de prueba ya que este no tiene relacin alguna con
el beneficio que se analiza.

b) El monto de la gratificacin trunca se determina de manera proporcional a los meses

calendarios completos laborados en el perodo en que se produzca el cese. Se entiende por
perodo a los establecidos en el punto 3.3 del reglamento (numeral 5.2 del artculo 5 del D.S.
N 005-2002-TR). Queda as resuelta una duda que exista bajo el rgimen legal anterior con
respecto a la situacin de un trabajador que ingresaba a laborar durante el mes. Es importante
tener en cuenta que si un trabajador ingresa el da 2 de un determinado mes no tiene derecho a
la proporcional de gratificacin de dicho mes por cuanto no se dara la prestacin durante un
mes calendario completo.

c) La remuneracin computable es la vigente al mes inmediato anterior al que se produjo el

cese, y se determina conforme lo establece el punto 3.1 de la presente norma (artculo 5.3 del
D.S. N 005-2002-TR). As por ejemplo tenemos que un aumento concedido con vigencia a
partir del 1 de julio, no sera considerado para la gratificacin de dicho primer semestre por
cuanto ste se calcula sobre la remuneracin al 30 de junio. Recin se tomara en cuenta para el
clculo de la gratificacin del segundo semestre.

d) La gratificacin trunca se paga conjuntamente con todos los beneficios sociales dentro de las
48 horas siguientes de producido el cese (numeral 5.4 del artculo 5 del D.S. N 005-2002-
TR). Esta es la regla general consignada en el numeral 5.4 del artculo 5 del Reglamento. El
incumplimiento en el pago del beneficio originar la obligacin de pago de intereses de acuerdo
con lo sealado en el Decreto Ley N 25920.

INCOMPATIBILIDAD PARA LA PERCEPCIN DEL BENEFICIO:

Est declarada en el artculo 8 de la Ley que seala: La percepcin de las gratificaciones

previstas en la presente Ley, es incompatible con cualquier otro beneficio econmico de
naturaleza similar que con igual o diferente denominacin, se reconozca al trabajador a partir
de la vigencia de la presente ley en cumplimiento de las disposiciones legales especiales,
convenios colectivos o costumbre, en cuyo caso deber otorgarse el que sea ms favorable.
ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LAS GRATIFICACIONES:

Las gratificaciones se consideran como ingreso para todos los efectos. Son consideradas
remuneracin para efectos de contribuciones a la Seguridad Social.

REPERCUSIONES DE LAS GRATIFICACIONES EN OTROS DERECHOS Y

BENEFICIOS LABORALES:

Es importante sealar que las gratificaciones de julio y diciembre constituyen remuneracin

regular del trabajador y por lo tanto es base para establecer el haber indemnizatorio para efectos
del pago de la CTS. El beneficio solamente incide sobre este derecho ms no sobre otros. Por
ejemplo no se toma en cuenta para el pago de la remuneracin vacacional. El criterio para
incrementar el haber indemnizatorio es de un sexto de la remuneracin base para el clculo y
depsito de la CTS.

GRATIFICACIONES NO PAGADAS EN SU OPORTUNIDAD:

En caso de no haberse pagado las gratificaciones en su oportunidad el afectado puede

interponer la demanda de pago de las mismas. En este caso el empleador estar obligado a
cumplir con el otorgamiento del reintegro respectivo el mismo que se calcula sobre la base de
la remuneracin histrica, esto es la que hubiese correspondido percibir en la oportunidad en
que conforme a la norma debera haberla otorgado. Tambin proceder el pago de los intereses
respectivos. Se formula esta aclaracin porque en ciertos casos como el de las vacaciones
devengadas-, el beneficio se paga sobre la base de la ltima remuneracin percibida por el
trabajador

DE LAS GRATIFICACIONES EN LOS REGMENES LABORALES ESPECIALES:

En los ltimos aos se viene produciendo una tendencia de reducir determinados beneficios
en regmenes especiales de trabajo siendo las gratificaciones de julio y diciembre una de las
ms afectadas. Entre las situaciones sealadas nos encontramos con:

Ley que aprueba Normas de Promocin del Sector Agrario: Nos referimos a la Ley 27360.
En el Artculo 7, Numeral 7.2 (acpite a) del referido dispositivo establece el derecho de los
trabajadores que laboran en dicho rgimen a percibir una remuneracin mnima que
incluye la Compensacin por tiempo de Servicios y las gratificaciones de Fiestas Patrias y
Navidad , lo que implica la supresin del mencionado beneficio en la prctica. Adems
condiciona su otorgamiento a que presten servicios por un mnimo de 4 horas diarias, a
diferencia de los trabajadores que superan dicha jornada mnima de trabajo en el rgimen
ordinario que no tienen dicho condicionamiento.

Ley de Desarrollo y Promocin de la Acuicultura: El rgimen especial laboral para estos

trabajadores se encuentra en la Ley 27460 en cuyo Artculo 28 se hace una remisin a la Ley
de Promocin del Sector Agrario al sealarse: Artculo 28.- Contratacin laboral Sern
aplicables a los productores acucolas los beneficios laborales establecidos en los Artculos 7 y
10 de la Ley N 27360, Ley que aprueba las Normas de Promocin del Sector Agrario.

Ley de Trabajadoras del Hogar: Ley 27986: Establece en su artculo 13 una gratificacin de
Fiestas Patrias y otra por Navidad equivalentes al 50% de la remuneracin mensual.

Rgimen de los Trabajadores de la Micro y Pequea Empresa: El artculo 41 del Texto

nico Ordenado de la Ley 28015 (D.S. 007-2008-TR), seala que los trabajadores de la
pequea empresa tendrn derecho a percibir dos gratificaciones en el ao con ocasin de las
Fiestas Patrias y Navidad, siempre que cumplan con lo dispuesto en la normativa
correspondiente, en lo que les sea aplicable. .

De las Gratificaciones en el Rgimen Laboral de Construccin Civil: Los trabajadores de

esta actividad tienen un rgimen especial de pago de las gratificaciones de Fiestas Patrias y
Navidad debindose ello a que se trata de una modalidad de trabajo que tiene particularidades
entre las cuales cabe mencionar la naturaleza muchas veces eventual de los servicios prestados
que estn vinculados a la ejecucin de una obra que adems de terminar tiene una duracin
variable. Las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad equivalen a cuarenta jornales bsicos
(cuyo monto depende de la categora del trabajador) y su pago se realiza en la semana anterior
a las fiestas respectivas. El rgimen tiene una serie de particularidades pues la gratificacin de
Fiestas Patrias equivale a 7/7 (mes de enero a julio mientras que la de Navidad es de 5/5
(comprende de agosto a diciembre) El otorgamiento del beneficio completo est condicionado a
la prestacin del servicio en una misma obra por siete o cinco meses respectivamente. En caso
que la prestacin fuera por un perodo menor el beneficio se pagar en forma proporcional a los
meses o das trabajados. (El cobro es en funcin de meses cuando haya trabajado varios meses
calendarios y en forma diaria cuando su cese se produzca antes del mes)

Otras particularidades: Se han fijado reglas especiales en funcin de las caractersticas del
trabajo en la actividad. En primer lugar no se puede percibir las gratificaciones en ms de una
obra. En segundo trmino en caso de incapacidad por enfermedad se consideran como das de
asistencia para el otorgamiento del beneficio los primeros sesenta das de inasistencia al ao
por este motivo

IMPUESTOS DE LA EMPRESA

TRIBUTO TASA

Impuesto a la Renta Tercera Categora 1.5%

de sus ingresos netos

(RGIMEN ESPECIAL) mensuales

Impuesto General a las Ventas e

19%
Impuesto de Promocin Municipal