MAESTRIA EN DERECHO

EMPRESARIAL.

Materia:
Marco legal de la empresa.

Ensayo:
Analisis tecnico juridico del
articulo 31 Constitucional, sus
alcances e impacto directo entre
las personas fisicas o morales.

Docente:
Maestro en Derecho.
David Hernan Cortez Villanueva.

Maestrante:
Licenciado en Criminologa.
Cesar Luis Vargas Cruz.

Morelia, Michoacan.
31 de August de y

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 Analisis tecnico juridico del articulo 31 Constitucional, sus alcances e
impacto directo entre las personas fisicas o morales.

Caracteristicas, generalidades y peculiaridades de la determinacion y pago de

contribuciones al estado.

INTRODUCCION.

En el marco de la Reforma Constitucional de 2011 en materia de proteccin

garantista de los Derechos humanos, que como eje rector de las polticas pblicas
internacionales que impactan de manera incidental las polticas pblicas internas
nos sirven de referencia histrica para desarrolla la aproximacin de las
adecuaciones y ajustes en materia fiscal, que es la encargada de las relaciones
entre el Estado y los contribuyentes.

Considerando como limitado el conocimiento sobre los alcances de los Principios

del Garantismo que enmarca dentro de otros el principio Pro Homine y las
formas de la aplicacin del control de convencionalidad muchas veces difuso en la
aplicacin y desarrollo de las polticas procesales en materia de aplicacin de la
ley y sus alcances en las relaciones jurdico-fiscales.

Fundamento Juridico.
Constitucion Politica de los Estados Unidos en Vigor.

Artculo 31. Son obligaciones de los mexicanos:

IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como de los
Estados, de la Ciudad de Mxico y del Municipio en que residan, de la
manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

CONTENIDO.

Las contribuciones en la Constitucin Poltica en vigor.

Mltiples ordenamientos del derecho nacional sealan a la Constitucin poltica de

los estados unidos mexicanos como el mximo ordenamiento del pas, es pues
denominada como Ley suprema, por ser el mximo ordenamiento legal reconocido
y adoptado por todos en la Republica es quien otorga veracidad y legalidad
cualquier actividad contemplada como legal en el pas. De ella se desprenden los
principios necesarios que imponen y permiten la resolucin de controversias sobre
las contribuciones.

Es de tal magnitud la imposicin que se encuentran sealados en el articulo 31

fraccin IV, as mismo es imperioso sealar que el fin ulterior de todos ellos debe
ser el cubrir los gastos pblicos. El mismo ordenamiento seala de manera
puntual las reglas bsicas de obligatoriedad para autoridades legislativas y

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administrativas en ejercicio de sus funciones en materia Tributaria mismos que se
conocen como Principios Constitucionales de Tributacin y son:

- Legalidad.
- Proporcionalidad.
- Equidad.

Los elementos esenciales de las contribuciones, segn tesis jurisprudencial

emitida por la Suprema Corte de Justicia de la Nacin son:

- Sujeto.
- Objeto.
- Base.
- Tasa.
- poca de pago.

Los elementos del impuesto son:

1. Generalidad. Se aplica a la totalidad de ciudadanos y extranjeros que

obtengan beneficios econmicos en el territorio nacional o de relaciones
con el mismo.
2. Destino. El gobierno debe tener un fin especifico para su empleo.
Clasificando el gasto pblico en:
a. Gasto corriente.
b. Inversin fsica.
c. Inversin financiera.
d. Pagos de pasivos o deuda publica.
e. Responsabilidad patrimonial.
3. Proporcionalidad. Hace referencia a que los causantes contribuyan de
forma adecuada a la capacidad contributiva y no solo a la capacidad
econmica. Se obtiene mediante la formula:
a. [Ingresos acumulables] [deducciones autorizadas]= Utilidad fiscal.
b. [Utilidad fiscal] [perdidas de ejercicios anteriores]= Resultado fiscal.
4. Equidad. Es dar un trato igualitario a las partes iguales y diverso a las
partes desiguales. Es la aproximacin de la justicia a la materia tributaria.
5. Legalidad o que se encuentren contemplados en la Ley. Que esta sea
jurdicamente obligatoria y coercible, plasmada en la Ley.

Qu son las contribuciones?

Son las aportaciones que el sujeto activo esta obligado a recaudar del sujeto
pasivo en una relacin contractual, donde las aportaciones se dividen segn el
cdigo Fiscal de la Federacin en:

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 - Impuestos.
- Aportaciones de seguridad social.
- Contribuciones de mejoras y
- Derechos.

Luego entonces entendemos por Impuestos y ya dentro de la misma clasificacin:

contribuciones establecidas en la norma fiscal, las cuales deben pagar las
personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o de hecho
prevista por la misma. Los mismos son distintos de las contribuciones de
seguridad social y las de mejoras y derechos.

Tenemos que las Aportaciones de seguridad social son las contribuciones

establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el
cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a
las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social
proporcionados por el mismo Estado.

Es decir que los obligados a proporcionar los beneficios de seguridad social que
por alguna circunstancia se sirvan de los servicios del estado para cubrir esas
obligacin debern de cubrir de igual manera esta contribucin.

Cabe mencionar que los importes recaudados ingresan al patrimonio del ente
recaudador, en este caso aclaremos que el servicio de recaudacin esta a cargo
de autoridades encargadas de la administracin de dichas aportaciones.

Las aportaciones consideradas como de seguridad social son:

Abonos y aportaciones retenidos a los trabajadores por parte de los patrones para
el Fondo Nacional de la vivienda.

Las cuotas para el Seguro Social.

Las cuotas para el sistema de ahorro para el retiro.

Las cuotas para el Instituto de Seguridad Social para trabajadores del Estado.

Cuotas para el Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas.

As pues que tambin de las obligaciones, y mas que eso casi como
responsabilidad ciudadana y remarcada en las personas con actividad empresarial
se designas otras aportaciones denominadas Contribuciones de mejoras.

Estas estn especficamente sealadas para las personas que se benefician

directamente de las obras publicas, justo es que si generan un lucro por brindar

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servicios subsidiarios del estado, retribuyan al gasto publico parte de esas
ganancias.

Por ultimo encontramos los denominados Derechos, que son contribuciones por el
uso y aprovechamiento de bienes del dominio publico de la nacin, as como las
contribuciones por parte de los organismos pblicos descentralizados por prestar
servicios que son de exclusividad del estado.

La Contribucin.

Cabe sealar antes de definirlas, que son la principal fuente de ingresos del
Estado moderno.

De manera general sealamos que engloba todo aquello que ayuda a sufragar los
gastos del estado, es decir las aportaciones econmicas que realizan los
particulares al Estado, para que este desarrolle las atribuciones y funciones que
legalmente le corresponden.

CONCLUSION.

As pues nos damos cuenta que las contribuciones en materia fiscal tiene una
base profunda y solida en las leyes, que dan forma al estado, que son necesarias
y permiten que el estado realice sus funciones.

Que de igual manera tienen un proceso de creacin y que su fundamento principal

en materia legal se desprende de la constitucin vigente, que no estn hechas de
manera arbitraria, que estn destinadas a impulsar en materia de infraestructura
los engranes para que el sistema econmico del Estado funcione de manera
continua y adecuada, que mediante la imposicin de carcter obligatorio a
distintos de tipos de personas con diversos giros econmicos debe cada uno en
medida de sus actividades y capacidades contributivas colaborar con los pagos
impuestos sobre cada una de las actividades.

NOTAS:
EXENCIN TRIBUTARIA
(En ingls: tax exemption )

Bonificacin fiscal por la que, en determinados casos observados por la ley, el

sujeto pasivo se ve liberado del pago de parte o la totalidad de un impuesto. Debe
diferenciarse de la no sujecin, pues en sta no se ha realizado actividad alguna
que sea considerada como imponible, mientras en aqulla, y en condiciones
normales, existira el deber de pagar el tributo.

Circunstancia que concurre en una determinada situacin y que, aun cuando se

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produzca el hecho imponible, no genera la obligacin tributaria de pago.

En ingls: Tax exemption.

http://www.economia48.com/spa/d/exencion-tributaria/exencion-tributaria.htm

EXENCIN FISCAL
Bonificacin fiscal a favor de la realizacin de una determinada transaccin o de
una situacin financiera definida.
http://www.economia48.com/spa/d/exencion-fiscal/exencion-fiscal.htm

EXENCIONES FISCALES
Exoneracin del pago de los tributos, con carcter permanente o temporal, en los
casos y las condiciones que la ley reguladora de cada impuesto establece; unas
veces atendiendo a la naturaleza del sujeto pasivo; otras, en atencin a las
circunstancias que concurren en los bienes o en las operaciones que constituyen
el hecho o la base imponible.
http://www.economia48.com/spa/d/exenciones-fiscales/exenciones-fiscales.htm

BIBLIOGRAFIA.

- Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.

- Cdigo fiscal de la federacin en vigor.

- Sanromn, A.R. Derecho corporativo y la empresa.2 Edicin. Editorial

CENGAGE Learning. Mxico. 2014.

- Aylln, G.M.E. Coord. Introduccin al derecho de la Empresa. Editorial

Porra-Universidad Anhuac. Mxico. 2010.

- Garca, P.J.H. Nuevos problemas actuales del Derecho Empresarial

Mexicano. Editorial Porra-ITESM.Mxico.2015.