TEORIA DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA

1
 INDICE

1. Definir la evidencia de Auditoria

2. Describir la importancia de los objetivos de Auditoria como

afirmaciones
fi i a probar
b mediante
di t la
l evidencia
id i obtenida
bt id

3. Sealar las caractersticas de la evidencia: calidad y cantidad

4. Determinar la naturaleza de la evidencia: elementos y medios para

alcanzarla

5 Diferenciar los aspectos fundamentales de la evidencia de Auditora.

5. Auditora

2
 Naturaleza de la evidencia: definicin

describe el espacio completo de cosas, tales como documentos,

informaciones suposiciones,
informaciones, suposiciones conclusiones y clculos sobre los que el auditor
ejercita su decisin experta para la evaluacin de si las cuentas muestran la
imagen fiel. [Gray (1991b,131)]

el conjunto de factores presentados al conocimiento de una persona con el

propsito de permitirle decidir sobre una cuestin discutida. [Mautz (1958).

La norma espaola (2.5.2.) la define como :

la conviccin razonable de que todos aquellos datos contables expresados en

las cuentas anuales han sido y estn debidamente soportados en tiempo y
contenido por los hechos econmicos y circunstanciales que realmente han
ocurrido .
ocurrido

3
Qu materia constituye la evidencia?

NATURALEZA DE LA EVIDENCIA

DATOS CONTABLES BSICOS

Libro diario, mayor y auxiliares.

Manuales de prcticas contables y de control interno.
Papeles
p de trabajo
j internos tales como hojasj de trabajo,
j , clculos y
conciliaciones.

INFORMACI
INFORMACI N SOPORTE

Documentos (contratos, cheques, facturas... )

Confirmaciones por escrito.
Informacin recabada de investigaciones, observaciones, inspecciones y exmenes
fsicos.
Otra informacin obtenida o desarrollada por el auditor.

4
 Caso 1

Complete el siguiente cuadro:

Experimento cientfico
Caso legal sobre un
de un nuevo Auditora
asesino acusado
medicamento

Determinar los efectos de Decidir si es culpable Determinar si los EEFF

U de
Uso d evidencias
id i emplear la medicina o inocente presentan razonabilidad

Naturaleza de las
evidencias utilizadas
Certeza de las
conclusiones a partir
de las evidencia

Tipos de conclusiones
posibles

Consecuencia de una La sociedad utiliza un Los usuarios toman

Se culpa al inocente
conclusin incorrecta medicamento daino decisiones incorrectas

5
 S l i
Solucin

Experimento cientfico
sobre la prueba de un
nuevo medicamento
Determinar los efectos de
Uso de evidencias
emplear la medicina
Caso legal sobre un
Auditora
asesino acusado
Decidir si es culpable o Determinar si los EEFF
inocente presentan razonabilidad

Naturaleza de las Resultados de los Testimonio de testigos y Diferentes tipos de

evidencias utilizadas experimentos la partes evidencia
Certeza de las Se requiere la
V de
Va d lo
l incierto
i i a llo casii
conclusiones a partir de culpabilidad sin duda Alto nivel de seguridad
las evidencia cierto
razonable
Tipos de conclusiones Recomendar o no el Emitir una opinin (de
posibles
ibl
Inocencia o culpabilidad
medicamento
di entre varias
i posibles)
ibl )

Consecuencia de una La sociedad utiliza un Los usuarios toman

Se culpa al inocente
conclusin incorrecta medicamento daino decisiones incorrectas

6
La evidencia y los objetivos de Auditoria

Cuentas
Afirmaciones
Anuales

Objetivos de
Auditora

7
 La evidencia de Auditoria en la Normas tcnicas.

La tercera Norma de Auditoria establece:

"Debe
"D b obtenerse
bt evidencia
id i suficiente
fi i t y adecuada,
d d mediante
di t lla
realizacin y evaluacin de las pruebas de Auditoria que se
consideren necesarias, al objeto de obtener una base de juicio
razonable sobre los datos contenidos en las cuentas anuales qque se
examinan y poder expresar una opinin respecto de las mismas."

Cantidad

Evidencia

Calidad

8
 Calidad de la evidencia

1. EVIDENCIA NATURAL.

2. EVIDENCIA CREADA

3. ARGUMENTACIN RACIONAL

9
Caso2

Comentelassiguientesfrasesindicandosinsononociertasyporque:

1. La evidencia que se obtiene de fuentes externas a la empresa

proporciona una confianza inferior a la obtenida dentro de la
empresa.
empresa

2. La evidencia que surge de un sistema de Control Interno fiable

es mayor que la que resulta de un sistema de control deficiente.

3. El conocimiento personal que el auditor obtiene de forma directa

a travs de exmenes fsicos, inspecciones, clculos, etc., es
menos persuasivo que la informacin que se obtiene de forma
indirecta.

10
 Caso3

Estamosexaminandoevidenciarelacionadaconlacifradeclientes.Setratade
clasificarlosdocumentoscomoexternosointernosyelgradodefiabilidadque
puedenllegaratener:

Duplicado de las facturas de venta

rdenes de compra

Estados bancarios

Notas de necesidades de material

Hoja de localizacin de costes de produccin

Documentos de embarque

Ch
Cheques d pago all personall
de

Cuadro de amortizacin de un prstamo

11
Solucin
n

Duplicado de las facturas de venta Interna Alta si CI es correcto

rdenes de compra Interna Alta si CI es correcto

Estados bancarios Externa Alta porque viene del exterior

Notas de necesidades de material Interna Alta si CI es correcto

Hoja de localizacin de costes de produccin Interna Alta si CI es correcto

Documentos de embarque
q Interna/Interna
/ Alta si CI es correcto

Cheques de pago al personal Interna

Cuadro de amortizacin de un prstamo Externa Alta porque viene del exterior

12
La evidencia es suficiente en cantidad cuando, ya sea por los resultados de
una sola prueba, o por la concurrencia de varias, el auditor puede llegar a
adquirir
q la certeza moral de q
que los hechos q
que se estn tratando de p
probar
o los criterios cuya correccin se est juzgando han quedado
satisfactoriamente comprobados.
Aquel nivel de evidencia que el auditor debe obtener a travs de sus
pruebas de Auditora para llegar a conclusiones razonables sobre las
cuentas anuales que se someten a su examen.

En muchas ocasiones se enfrenta al siguiente

g dilema:
La cantidad
de evidencia que obtendr en este procedimiento producir un
beneficio proporcional al coste y al tiempo empleado?

Cuando el nivel de importancia relativa es bajo, se requiere ms

evidencia que cuando el nivel de importancia relativa es alto.

El auditor necesita ms evidencia cuando el riesgo de deteccin

es bajo que cuando es alto.

13
Los factores que pueden influir en el juicio del auditor con respecto a
la suficiencia de la evidencia son (N.T.
(N T 2.5.9.):
2 5 9 ):

El riesgo de que existan errores en las cuentas. Este riesgo se ve afectado por:
La
a naturaleza
atu a e a de laa ttransaccin.
a sacc
La calidad del control interno.
La naturaleza del negocio y la industria en la que se opera.
Las situaciones especiales que pueden influir en la gestin.
La sit
situacin
acin financiero-patrimonial
financiero patrimonial de la entidad.
entidad

La importancia relativa de la partida analizado en relacin con el conjunto de la

informacin financiera.
La experiencia adquirida en Auditoras precedentes de la entidad.
Los resultados obtenidos de los procedimientos de Auditora incluyendo
fraudes o errores q
que hayan
y p podido ser descubiertos.
La calidad de la informacin econmico-financiera disponible.
La confianza que le merezcan la Direccin de la entidad y sus empleados.

14
 Tipos de evidencia

1.Evidencia fsica
fsica

documental 2.Evidencia documental

confirmaciones 3.Confirmaciones

matemtica 4.Manifestaciones por escrito

Evidencia
manifestaciones por escrito
5.Evidencia matemtica
analtica
6.Evidencia oral
oral
7.Evidencia analtica

15
 Evidencia fsica

Esta forma de evidencia es muy utilizada por el auditor en la verificacin de saldos

de inmovilizados materiales y existencias.
Se obtiene a travs de un examen fsico de los bienes.
Proporciona al auditor un conocimiento personal de la existencia de un bien.
No aporta evidencia sobre la propiedad o la valoracin del elemento de activo.
En algunos casos requiere la utilizacin del trabajo de expertos cuando el auditor
p
no esta suficientemente capacitado por
p tratarse de elementos muyy especializados.
p

In m . M a te ria l

In ve n ta rio
E v ide n c ia fis ic a
Ef ec to s

D in e ro efe c tiv o

16
Evidencia documental

1. La forma
f en que ffue creado,
confiabilidad del documento 2. La forma de obtenerlo por el auditor.
3. La propia naturaleza del documento.

1. Pueden crearse fuera o dentro de la organizacin.

2. La forma de obtenerlo por el auditor.
3. La naturaleza del documento.
+ CONFIABLE
al auditor

Externo ENVIO retenido ppor el cliente

ORIGEN

al exterior
Interno ENVIO

circula internamente
- CONFIABLE

Pej. la cantidad que aparezca en un cheque preparado manualmente se podr alterar ms

fcilmente que la cantidad que ha sido impresa por una impresora.

17
Confirmaciones

Las confirmaciones representan un tipo muy particular de evidencia documental.

Representan respuestas por escrito de terceras personas respecto a solicitudes de informacin
solicitada por el auditor.
Normalmente, se entregan directamente al auditor por parte de las terceras personas a las que se
requiere, por lo que tienen un alto grado de confiabilidad.
Las confirmaciones son muy tiles para satisfacer el objetivo de existencia.
En cualquier Auditora se utiliza ampliamente este tipo de evidencia.
No suelen tener un elevado coste en tiempo
tiempo.
Un caso especial es el de la denominada "Carta con las Manifestaciones de la Direccin",

D l
Declaraciones
i escritas
it

Es una declaracin a cuenta de un particular, una circunstancia o un hecho, firmada por

un responsable en la materia objeto de declaracin. Puede originarse dentro de la
organizacin del cliente o provenir de fuentes externas.

18
Evidencia matemtica

Surge de los clculos que realiza personalmente el auditor.

Los clculos proporcionan una evidencia relacionada con el objetivo de
valoracin.

Evidencia oral

Permite alcanzar los mismo objetivos que las manifestaciones por

escrito, pero con menos fiabilidad.

Evidencia analtica

Evidencia obtenida mediante ratios y comparaciones

p de datos del cliente
con respecto a las tendencias de la industria, condiciones econmicas
generales y resultados de la compaa pasados y proyectados.

19
 Resumen de las relaciones existentes entre la evidencia y los
objetivos de Auditoria.

E i t i
Existencia I t id d
Integridad D
Derechos
h V l
Valoracin
i P
Presentacin
t i

Evidencia fsica r

Evidencia documental r r r r r

Confirmaciones r r r

Manifestaciones escritas r r r r r

Evidencia matemtica r

Evidencia oral r r r r r

Evidencia analtica r r r

20
 Caso 4

En la Auditora de Empresa , S.A., estamos comprobando un Local comercial

situado en Sevilla que aparece dentro del epgrafe de Construcciones. Como
parte de los procedimientos se pide la escritura de propiedad.

Indique:
Cuatro puntos que aparecen a los que como auditores debemos prestar
especial atencin.
atencin
Que gastos estn relacionados con la adquisicin del local y cmo
podramos comprobar el pago de los mismos.

21
 Solucin
Los puntos ms importantes (no los nicos) cuando se justifique la transmisin de la propiedad
al cliente son:

La fecha de la transmisin, que deber estar dentro del perodo que se audita.
El hecho de que la propiedad se transmita a nombre del cliente.
La importe de la compra.
La escritura de transmisin deber estar firmada, sellada y otorgada por el vendedor.

Si existe hipoteca:

Importe de la misma,
Tipo de inters,
Cuadro de amortizacin

En relacin con la adquisicin, debern pagarse los siguientes gastos:

Factura de honorarios del Sr. Notario (posible)

Factura de honorarios del Sr. Registrador.
g
El Impuesto de transmisiones patrimoniales (posible)
El impuesto de incremento de valor de los terrenos

Adems, debern examinarse los estatutos y el acta del consejo de administracin en que se
haya aprobado el contrato.
contrato

22
 C
Caso5TipologadelaEvidencia
Caso5
5 Ti
TipologadelaEvidencia
l d l E id i

Se trata de proponer qu puede aceptarse como evidencia adecuada

que apoye las siguientes afirmaciones hechas por la gerencia de la
empresa y contenidas en las Cuentas Anuales:

Una venta de 1.000 euros

Una devolucin de ventas de 150 euros
El importe
i t contabilizado
t bili d como nminas
i d l mes de
del d octubre
t b son 1.250
1 250
euros

Ejemplos: facturas,
facturas albaranes,
albaranes recibos ....

23
Solucin

Una venta

Copia de la factura de venta (importante la numeracin)

Pedido de cliente
Resguardo de la caja registradora o extracto bancario (si se ha cobrado)
Contratos firmados con clientes
Albaranes de embarque

Una devolucin de ventas

La correspondencia
Albaranes de recepcin

Un registro de nminas

Tarjetas de tiempo
Convenio colectivo
Cheque pagados
Recibos de salarios
Documentos de la Seguridad Social (TC1, TC2)
Mod. 110

24
Caso 6

Sealar los documentos que pueden ser fuente de evidencia y su finalidad

para justificar los pagos por alquileres.

Solucin
El cheque cobrado (por el arrendador) para verificar el pago.
pago

El recibo, del que se comprobar, especialmente, el perodo que abarca.

o El contrato de arrendamiento, para averiguar las condiciones.

o El local (si es posible), para verificar si est ocupado por el negocio del cliente.

Las actas del consejo de administracin, en relacin con los nuevos contratos efectuados
durante el ao.

Retenciones IRPF

25
 Caso 7

La evidencia se obtiene de varias formas y tiene diferentes grados de fiabilidad.

fiabilidad En
cada uno de los casos siguientes se comparan diferentes tipos de evidencia :
EVIDENCIA 1 EVIDENCIA 2

a Una confirmacin bancaria La observacin de la segregacin de tareas entre los cobros

por caja y el registro de pagos a proveedores
b El reclculo de la depreciacin por el auditor Examen de requerimientos de materias primas
c Un estado bancario incluido en los registros del cliente Los documentos de embarque

d Examen fsico de las acciones nominativas Examen fsico de un inventario componentes de ordenadores
personales

P
Para cada
d situacin,
it i iindique
di cul
l d
de llas d
dos es lla ms
fifiable.
bl R t .
Razone su respuesta

Solucin
a. La confirmacin porque viene de una fuente externa. La segunda falla porque los
individuos puede que acten correctamente slo cuando se les observa.
b. El reclculo porque lo hace personalmente el auditor.
c. El primero (igual que A).
d El primero,
d. primero porque normalmente se hace mediante certificacin bancaria. bancaria Adems,
Adems
puede ser difcil para el auditor determinar la calidad y el valor de los componentes.

26
 Caso 8

Al comprobar el libro de caja hemos encontrado, entre otros, los dos pagos
siguientes:

7.000 pagados a J.O.A., que es un miembro del consejo de

administracin,
d i i t i como pago de d un viaje
i j a Bruselas.
B l
250 euros en concepto de retribucin a 3 miembros del consejo de
administracin,

Documentos q
que los jjustifican:

El primero, un recibo sellado y firmado por J.O.A. (2.000 de retribucin y 5.000 de gastos)
La segunda, mediante fotocopia del cheque emitido a favor de cada uno de
ellos.

Comente acerca del grado de satisfaccin que la proporcionan los justificantes

anteriormente descritos. Aada los documentos que, a su juicio, habra que
analizar tambin.

27
 Solucin
1. R
1 Retribucin
t ib i a miembros
i b consejo
j administracin
d i i t i
Los propios cheques solamente proporcionan la prueba del pago, y en consecuencia no
son suficientes.

El auditor deber examinar los estatutos y cotejar la base del clculo de las
remuneraciones:
i
- Si se basan en las asistencias, ser necesario examinar el libro de asistencias de los
consejeros.
- Si la remuneracin se basa en los beneficios, el auditor deber examinar el clculo de
las remuneraciones, prestando especial atencin a lo que en realidad constituyen
beneficios para los fines del clculo.
clculo

Adems, el auditor deber examinar el acta de la junta general de accionistas en la que se

aprueban las remuneraciones, y los recibos de los respectivos consejeros, los cuales
debern indicar el perodo a que se refiere el pago.

2. Viaje a Bruselas
El recibo en s ser insuficiente.
En relacin con las remuneraciones, sern aplicables los detalles expuestos antes.
Los gastos debern ser respaldados por:
- Un acta de consejo de administracin,
- Un justificante de gastos detallado y firmado por el consejero
- El cheque cobrado (si el pago se hizo por cheque).

El auditor deber consultar tambin los estatutos y las actas de la junta general de
accionistas, prestando especial atencin a cualesquier disposiciones contenidas en
unos y otras.

28
 Procedimientos de Auditoria

Son el conjunto de tcnicas de Auditora que el auditor emplea para

el examen de una partida o de un conjunto de hechos.

1. Pruebas de los detalles de transacciones y saldos.

2. Procedimientos analticos aplicados a la informacin

financiera.

29
Inspeccin fsica
Examen fsico de las cosas o ttulos con objeto
j de asegurarse
g su
existencia

Inspeccin documental
Evaluar la autenticidad de datos,
datos o la existencia de alternativas o partidas
dudosas
Determinacin de trminos de las facturas, contratos y convenios

Observacin
Presencia del auditor en alguna actividad con objeto de conocer la forma
de operar del personal de la empresa. Tambin sirve para evaluar el SCI.

Confirmacin
Permite obtener informacin directamente desde una fuente, que al
estar fuera de la empresa auditada se considera independiente

Investigacin
Indagacin por escrito o verbal mediante conversaciones con personas
de la empresa auditada

30
 Rastreo

La direccin de estas pruebas es desde los documentos hacia los

registros contables.

COMPROBACIN CON
DOCUMENTOS ORIGINALES
Sobrevaloracin

Justificantes
RASTREO REGISTROS
Infravaloracin CONTABLES

1. Es muy til para determinar subestimaciones dentro de los registros

contables.
contables
2. Constituye un procedimiento esencial para obtener evidencia respecto al
objetivo de integridad en Auditoria.
3. La eficacia de este procedimiento depende de la calidad probatoria de los
documentos utilizados.
4. Proporciona evidencia documental.

31
Comprobacin con documentos originales

Relaciona los registros contables con los documentos que sirven de

justificante para realizarlos

Reclculo

Clculos y conciliaciones:

De las amortizaciones
De los intereses devengados
De los costes de los productos

32
Recuentos

Recuento fsico de activos

De los costes de los productos

Procedimientos analticos

Estudio y comparacin de relaciones entre datos. En principio sirven

para confirma ciertas relaciones entre partidas

33
Caso99MtodosdeobtencindeEvidencia

Solucin

Inspeccin documental del Contrato de Arrendamiento Financiero

Inspeccin fsica del bien
Confirmacin con la Entidad Financiera

Verificacin de la informacin anterior con Estados Contables

34
 Caso 10

La empresa compr el Camin remolque matricula 1111-AAA durante el ejercicio.

qu pruebas habra que hacer para obtener evidencia que justifique esa
adquisicin?

Solucin

Examinar el registro de matriculacin, asegurndose de que est a nombre del cliente y que se
ha hecho el pago del impuesto de circulacin.

Examinar la pliza de seguros, tomando nota de si se ha pagado la ltima prima.

Si el vendedor ha aceptado un vehculo del cliente como parte del pago de otro nuevo,
nuevo
asegurarse de que ste figura en una cuenta de activo fijo y de que se ha considerado
cualquier prdida o ganancia producida en la venta del vehculo antiguo.

El auditor podra considerar la posibilidad de efectuar un examen fsico del vehculo.

Comprobar la vigencia de la ITV

Si el cliente es una sociedad annima, el auditor deber tambin examinar las actas del consejo
de Administracin y los estatutos.

35
 Caso11

Conciliacin bancaria:

g registros
Saldo segn g de la sociedad 950
Saldo confirmado por los bancos 920

Partidas pendientes:

Contabilizadas por la sociedad, y no por el banco

Remesa de efectos comerciales, entregada al banco para su abono, por 100

Cargado
g o abonado p por el banco y no p
por la sociedad
Efecto a cargo de la sociedad por 50
Transferencia a favor de la sociedad por 40
Intereses a favor de la compaa por 80

Con los datos anteriores, preparar la conciliacin del saldo y comentar su

posible incidencia en las CCAA.

36
Solucin

Saldo confirmado por los bancos

+ Abonos contabilizados por la sociedad y no por el banco

+ Cargos contabilizados por el banco y no por la sociedad

- Abonos contabilizados por el banco y no por la sociedad

- Cargos contabilizados por la sociedad y no por el banco

Saldo,
Sa do, seg
segn los
os registros
eg st os de laa soc
sociedad
edad

37
Solucin

Saldo confirmado por los bancos 920

+ Abonos contabilizados por la sociedad y no por el banco 100
+ Cargos contabilizados por el banco y no por la sociedad 50
- Abonos contabilizados por el banco y no por la sociedad - 40
- 80
- Cargos contabilizados por la sociedad y no por el banco

Saldo, segn los registros de la sociedad 950

38
Caso 12

Identificar en unas CCAA las partidas que pueden ser confirmadas desde el
exterior.

A continuacin
ti i se mencionan
i l partidas
las tid que generalmente
l t se confirman
fi con
ms frecuencia:
Partidas Persona que informa

Efectivo en bancos

Cuentas por cobrar

Inventarios conservados en almacenes fuera de la empresa

Trminos de un contrato de arrendamiento

Cuentas a pagar

Anticipos de cliente

39
Solucin

Partidas Persona q
que informa

Efectivo en bancos Banco

Cuentas por cobrar Clientes
IInventarios
t i conservados
d en almacenes
l ffuera d
de P
Persona responsable
bl de
d custodiar
t di almacenes
l
la empresa
Trminos de un contrato de arrendamiento Arrendador

Cuentas a pagar Acreedor

Anticipos de cliente Cliente

40
 Confirmacindesaldos

La obtencin de confirmaciones de terceros es una de las pruebas ms eficaces de las que

dispone el auditor, dado que proviene de una fuente independiente cuya objetividad
difcilmente pueda ser puesta en duda.

CLIENTES

Sevilla, 15 de marzo de 2XXX

Muy Sres. nuestros:

A peticin
ti i de
d nuestros
t auditores,
dit A dit
Auditores, S L les
S.L., l rogamos confirmen
fi a los
l mismos
i ell importe
i t del
d l saldo
ld
que mantienen con nosotros a treinta y uno de diciembre de 2XXX, que segn nuestros registros asciende
a ... euros

Si el importe reseado coincide con sus libros a la citada fecha, tengan la amabilidad de firmar el
conforme mas abajo indicado y enviar esta carta a nuestros auditores en el sobre debidamente
franqueado que se adjunta, o bien si les es ms cmodo directamente al fax nmero 95-4000000.

En caso que el importe anterior no coincida con sus libros les rogamos asimismo, notifique a nuestros
auditores el saldo deudor de los mismos, a la citada fecha. Nuestra carta no representa una requisicin de
pago
p g y su nico objeto
j es controlar las p
posibles diferencias q
que p
puedan existir entre su contabilidad y la
nuestra, pudiendo darse el caso que con posterioridad a la indicada fecha dicho saldo haya podido ser
total o parcialmente liquidado por Ustedes. Anticipndoles las gracias por su colaboracin,
atentamente.

CONFORME EL SALDO NO CONFORME (Indique importe)

41
PROVEEDORES

Sevilla, 15 de marzo de 2XXX

Muy Sres. nuestros:

Con motivo de la Auditora de nuestros estados financieros les agradeceramos

enviasen directamente a nuestros auditores independientes Auditores S.L.,
Avenida Ramn y Cajal, 1 Sevilla 41005, la siguiente informacin:

a.-
a Saldo de nuestra cuenta con ustedes a treinta y uno de diciembre de 2XXX
b.- Efectos pendientes de vencimiento a treinta y uno de diciembre de 2XXX
c.- Rappels o comisiones concedidas.
d.- Suministros o servicios realizados antes del treinta y uno de diciembre de
2XXX pendientes de facturacin por su parte.
parte

Para completar el trabajo de Auditora, nos es esencial su colaboracin por lo que

les quedaramos muy agradecidos si su respuesta se produce a la mayor
brevedad posible, utilizando para ello el sobre franqueado que les adjuntamos, o
bi
bien, sii les
l es mas cmodo,
d directamente
di t t all fax
f nmero
9 4000000
954000000.

Atentamente les saluda.

42
BANCOS

Sevilla, 15 de marzo de 2XXX

Muy Sres.
Sres nuestros:

Nuestros auditores, Auditores S.L., estn realizando una Auditora a nuestros

estados financieros a treinta y uno de diciembre de 1999. Por tal motivo,
desearamos que ustedes facilitasen directamente a los mencionados
seores la informacin que se solicita en la hoja de respuestas que se
adjunta, con la mayor brevedad posible.

Agradecindoles anticipadamente su colaboracin en la informacin solicitada,

aprovechamos la ocasin para saludarles,

Muy atentamente

43
Muy Sres. nuestros:

En relacin con la p
peticin formulada p
por A.B.C., S.L., de fecha 15 de marzo
de 2XXX, tenemos el gusto de comunicarle lo siguiente:

a) Las cuentas corrientes y de ahorro con movimiento durante el ao

2XXX:
Nmero
de cuenta Intereses Saldo al 31.12.xx

b) Las personas con firma autorizada son:

Nombre y apellidos D.N.I. De forma

c) Los prstamos y crditos concedidos y vigentes durante el ao, pendientes

al 31 de diciembre de 2XXX, son:
Importe Garanta Vencimiento

d) A la citada fecha tenamos concedidos los siguientes avales:

Fecha Beneficiario Vencimiento Importe

e) Los efectos descontados pendientes de vencimiento son:

Importe Vencimiento

f) Los efectos depositados son:

Fecha Firmado

44
.Arqueodecaja

Modelo de arqueo
Numero Importe
Billetes

Total Billetes
Monedas

Total monedas

Otros

Total otros
TOTAL

45
Relacin entre la evidencia de Auditoria y los procedimientos de Auditoria

Durante el desarrollo de una Auditoria, un

auditor muy probablemente utilizar todos
los procedimientos de Auditoria descritos
anteriormente en las pruebas sustantivas
para obtener suficiente evidencia.

46