Auditoria de Efectivo Informe

AUDITORA DEL EFECTIVO
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

CURSO:
AUDITORA II
DOCENTE:
TEJADA ARBULU
WILFREDO ENRIQUE
CICLO:
IX B
INTEGRANTES:
ESPEJO BOCANEGRA JORGE
FERNNDEZ LZARO STEFANY
MORENO REGALADO CRISTIAN
SALVATIERRA REYNA CATHERINE
TRUJILLO-PERU
2016
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INDICE

PRESENTACIN
INTRODUCCIN
I. OBJETIVOS DEL TEMA Y DEL EQUIPO
II. RESUMEN EJECUTIVO
III. ASPECTOS RELEVANTES
MARCO CONCEPTUAL
OBJETIVOS
FRAUDE Y ERROR
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD APLICABLES
PROGRAMA DE AUDITORA
EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
IV. CRTICAS AL TEMA
V. MENSAJE DE LOS AUTORES
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PRESENTACIN
El presente trabajo desarrollar el tema referido a: Auditora del

Efectivo. Hemos estructurado el informe de la mejor manera
posible, para que de esa manera, sea fcil de entender y sirva
como base para nuestra preparacin Acadmica Profesional.
En primer lugar, desarrollaremos los conceptos generales que son

necesarios para la comprensin del Caso Prctico; trataremos
acerca del Fraude y Error, los Principios de Contabilidad que son
aplicables a este tipo de Auditora, el Programa de Auditora y
sobre la Evaluacin del Control Interno que involucra el manejo
del Efectivo y Equivalentes de Efectivo.
En segundo lugar, desarrollaremos un caso prctico basado en la

Auditora del Efectivo. Explicaremos las tres fases que se
presentan en todo trabajo de Auditora: Planeacin, Ejecucin y
Preparacin del Informe.
Dejamos el trabajo a su disposicin, esperando que cumpla con

los objetivos planteados por el equipo.
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INTRODUCCIN
Actualmente los procesos de auditora se hacen indispensables, debido a que vivimos en un

mundo que cambia a cada segundo y la tecnologa va demandando cambios en el manejo de
los sistemas de informacin. Este escenario hace necesario conocer el manejo adecuado del
sistema de informacin financiera para poder establecer su veracidad, al momento de tomar
decisiones financieras y econmicas.
Para toda empresa, institucin, organizacin o cualquier entidad que maneje efectivo o
equivalente de efectivo es muy importante que tenga y mantenga controles y programas
adecuados sobre los mismos.
El estudio que se har a continuacin tendr como finalidad tener una visin ms amplia y
clara sobre los programas de auditora, en este caso ms especialmente sobre Efectivo.
Tomando en cuenta la auditora de caja y Bancos. Se observar que se ocupa
fundamentalmente de los procedimientos de auditora para la verificacin de la adecuacin y
validez de las operaciones en efectivo y los saldos de caja y Banco resultantes.
Este trabajo tiene como objetivo presentar algunas ideas y prcticas que actualmente estn
manejando algunas empresas para lograr una administracin efectiva de su efectivo.
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I. OBJETIVOS DEL TEMA Y DEL EQUIPO:

1. OBJETIVOS DEL TEMA:
Servir al inters acadmico a travs de la evaluacin y exposicin de

procedimientos de auditora para facilitar la administracin eficiente del
efectivo, as como su aplicacin en el campo empresarial.
2. OBJETIVOS DEL EQUIPO:
Desarrollar nuestro
trabajo de la mejor
manera posible.
Retroalimentarnos a
travs de la discusin en
aula.
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II. RESUMEN EJECUTIVO:
Auditora de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que las operaciones
al contado y los saldos de bancos son adecuados y vlidos, el auditor debe obtener la evidencia
suficiente como para evaluar si los saldos de caja y bancos, tal y como aparecen en el balance
de situacin, reflejan debidamente todas las partidas de efectivo y equivalentes en efectivo
disponibles, en curso, o en depsito, con terceros, y que los saldos de caja y bancos reflejan
una divisin correcta entre cobros y desembolsos. Habitualmente la auditora de caja y bancos
estudia fundamentalmente la adecuacin y validez de las operaciones y saldos, puesto que la
adecuacin y validez de estos elementos describe la situacin que se produce cuando no
existen errores o irregularidades.
La auditora de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y desembolsos (operaciones en

efectivo) y del efectivo disponible y en depsito (saldos de caja y bancos, esto con el propsito
de verificacin de las operaciones en efectivo y los saldos de caja y Banco resultantes
enfocando hacia una organizacin comercial cuyos ingresos provienen de las ventas, pero
tambin se puede aplicar a cualquier tipo de empresa, incluyendo aquellas sin fin de lucro,
para lo cual se tendr que tener en cuenta los siguientes conceptos:
101 CAJA
102 FONDOS FIJOS
103 EFECTIVO EN TRANSITO
104 CUENTAS CORRIENTES
105 CERTIFICADOS BANCARIOS
106 DEPOSITOS A PLAZO
108 OTROS DEPOSITOS
109 DEPOSITOS SUJETOS A RESTRICCION
Tambin desarrollaremos la partes trascendentales del control interno del efectivo que abarca
el plan de organizacin, los mtodos coordinados y medidas adoptados dentro de la empresa
con la finalidad de salvaguardar sus activos, verificacin de la fiabilidad de la informacin de la
contabilidad ,la promocin de la eficacia operacional, entre otros.
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III. ASPECTOS RELEVANTES:

1. MARCO CONCEPTUAL
El objetivo del auditor, al aplicar las NIA en la auditora de un solo estado financiero o de un
elemento, cuenta o partida especfico de un estado financiero, es tratar adecuadamente las
consideraciones especiales que son relevantes con respecto a:
(a) la aceptacin del encargo;
(b) la planificacin y la ejecucin de dicho encargo; y
(c) la formacin de una opinin y el informe sobre el estado financiero o sobre el elemento,
cuenta o partida especficos de un estado financiero.
El auditor determinar si la auditora de un solo estado financiero o de un elemento

especfico de dichos estados financieros es factible, de conformidad con las NIAs.
En el caso de la auditora de un solo estado financiero o de un elemento especfico de un

estado financiero, incluir determinar si la aplicacin del marco de informacin financiera
tendr como resultado una presentacin que revele informacin adecuada que permita, a
los usuarios a quienes se destina el informe, entender la informacin que proporciona el
estado financiero o el elemento, as como determinar el efecto de las transacciones y de los
hechos materiales sobre la informacin que proporciona el estado financiero o el elemento.
Consideraciones para la planificacin y realizacin de la auditora
En la planificacin y en la realizacin de la auditora de un solo estado financiero o de un

elemento especfico de un estado financiero, el auditor adaptar todas las NIA aplicables a
la auditora en la medida en que lo requieran las circunstancias del encargo.
AUDITORA
La auditora es una revisin y anlisis minucioso, con espritu crtico, de los registros y
estados financieros de una organizacin; con la finalidad de dictaminar el grado de
confiabilidad que ofrecen; considerando las leyes, principios y usos, que norman a
tales registros.
La Auditora es un examen comprensivo y constructivo de la estructura de una

empresa de una institucin o de cualquier parte de un organismo, en cuanto a los
planes y objetivos, sus mtodos y controles, su forma de operacin y sus equipos,
humanos y fsicos.
EFECTIVO
Segn la NIC 7 - Estado de Flujos de Efectivo: El efectivo comprende tanto la caja

como los depsitos bancarios a la vista. Es decir, que incluye el efectivo a la mano y
los depsitos a la vista, que a pesar de no ser un trmino definido, generalmente
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deben tener el mismo nivel de liquidez del efectivo, es decir, se pueden retirar en
cualquier momento sin penalizacin. Por ejemplo, las cuentas de fondos adicionales
que pueden ser depositados y/o retirados en cualquier momento sin previo aviso,

como en el caso de una cuenta corriente bancaria.
Se entiende por efectivo (tambin llamado disponible) a los activos representados

por moneda de curso corriente de los que se puede disponer en cualquier momento
porque se tienen fsicamente (saldo en caja) o bien por qu se encuentran depositados
en una institucin de crdito contra la que se puede girar por medios de cheques
(saldo en bancos).
En la prctica contable no solo se denomina efectivo a las monedas o billetes de uso

corriente y los saldos en las cuentas bancarias, sino tambin otros valores que son
similares por su fcil disposicin y carencias de restricciones, tales como:
Fondos Fijos - Caja Chica.

Efectivo o documentos de cobro inmediato: giros bancarios, cheques y monedas
extranjeras, y cualquier documento de cobro inmediato que posea legalmente la
empresa y que sean aceptados por los bancos.
EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Segn la NIC 7 - Estado de Flujos de Efectivo: Los equivalentes al efectivo son

inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fcilmente convertibles en importes
determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en
su valor. Adems, se mantienen con la intencin de cumplir con necesidades de
efectivo de corto plazo.
Para efectos de la definicin anterior, normalmente se considera a corto plazo una

inversin con vencimiento de tres meses o menos desde su fecha de adquisicin. Para
que una inversin se considere fcilmente convertible, debe ser convertible con
notificacin en un periodo corto de tiempo y sin penalizacin importante. Para cumplir
con el criterio de exposicin del riesgo de cambio en su valor, la entidad necesita
evaluar, por ejemplo, si el instrumento est sujeto a cambios significativos de riesgos
de tasa de inters y de mercado.
AUDITORA DE EFECTIVO
La Auditora de Efectivo consiste en determinar con un cierto grado de seguridad que

las operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y vlidos. El auditor
debe obtener la evidencia suficiente como para evaluar si los saldos de efectivo, tal y
como aparecen en el Estado de Situacin Financiera, reflejan debidamente todas las
partidas de efectivo y equivalentes en efectivo disponibles, en curso, o en depsito,
con terceros; y que los saldos de caja y bancos reflejan una divisin correcta entre
cobros y desembolsos.
La Auditora de Efectivo, es el examen de los cobros y desembolsos (operaciones en

efectivo) y del efectivo disponible y en depsito (saldos de caja y bancos), esto con el
propsito de verificacin de las operaciones en efectivo y los saldos resultantes.
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CAJA

El saldo de esta partida muestra el importe del efectivo en caja (en moneda nacional o
extranjera) que dispone la empresa proveniente de su actividad principal u otras
operaciones distintas a esta.
EL FONDO FIJO - CAJA CHICA
Se llama Caja Chica al fondo disponible que tiene el Cajero dentro del control interno,
con la finalidad de efectuar los pagos menudos y otros, siempre al contado, para eso se
establece un fondo llamado FONDO FIJO, que constituye una cantidad fija de dinero
(salvo incrementos posteriores), creado por la gerencia con antelacin al inicio de las
operaciones, para ser utilizado en la atencin de los gastos menudos. Mediante
desembolsos autorizados son restablecidos peridicamente a su importe original, que
por la cuanta no es recomendable afectar directamente a Caja Central.
El Importe del Fondo Fijo es renovable, se liquida lo que se gasta y se reembolsa

automticamente por el mismo importe gastado, para que se mantenga siempre con
el monto fijado segn el memorndum, por eso se llama fondo fijo. El Fondo Fijo
estar a cargo de un (a) cajero (a), este fondo debe ser cuidado celosamente su
utilizacin, debiendo ser gastado en los fines y propsitos de la empresa.
EFECTIVO EN TRNSITO
El saldo de esta partida muestra el importe de dinero que ha sido remesado por las
filiales, sucursales, agentes vendedores o clientes, tanto del interior como del exterior
del pas; as como el dinero que se encuentra en poder de las empresas
transportadoras de caudales. Particularmente, adems de los casos vertidos en el
comentario a esta cuenta, sugiero registrar el importe que figura en aquellos cheques
pendientes de cobro o depsito, tales como los cheques no negociables
(intransferibles), cheques de pago diferido, u otros de naturaleza similar.
CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
El saldo de esta partida muestra el importe de los depsitos que tiene la empresa en
instituciones financieras (en la modalidad de cuentas corrientes) ya sea en moneda
nacional o extranjera, por su naturaleza esta cuenta presenta un saldo de
disponibilidad inmediata. En el caso de sobregiros en alguna cuenta corriente, los
saldos deben de presentarse en el estado de situacin financiera como parte del
Pasivo Corriente.
CERTIFICADO BANCARIO
El Certificado Bancario es un Titulo Valor que tiene por finalidad principal permitir a las
empresas del sistema financiero nacional obtener rpidamente fuentes de
financiamiento, mediante la captacin de fondos del pblico. El Certificado Bancario
justifica su razn de ser cuando permite a las empresas del sistema financiero fuentes
rpidas de financiamiento, mediante la captacin de fondos del pblico.
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El esquema es el siguiente: una persona entrega un monto determinado de dinero (ya
sea en moneda nacional o extranjera) a una empresa del sistema financiero,
recibiendo a cambio de ello el Ttulo Valor llamado Certificado Bancario. Este Ttulo

Valor, que puede ser al portador o a la Orden, contiene una obligacin de pago a cargo
de la empresa emisora, la misma que ser exigible una vez transcurrido el plazo
previsto en el Certificado Bancario.
Los certificados bancarios vencen solamente a fecha fija. Esto es, en el documento
cambiario deber sealarse cul es el da en que ser exigible el pago del importe del
Ttulo Valor. Ahora bien. Este plazo de vencimiento no puede ser superior al ao desde
que el Ttulo Valor es emitido. Por dicha razn, si no se hubiese sealado
expresamente en el titulo valor cul es su fecha de vencimiento, deber entenderse
que sta es de un ao. Contado desde la fecha de emisin.
DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
El saldo de esta partida muestra el importe de los depsitos en moneda nacional o en

moneda extranjera distintos a certificados bancarios depositados en las instituciones
del sistema financiero, en concordancia a la normatividad emitida por la
Superintendencia de Banca y Seguros que devengan intereses a tasa preferencial y
pueden ser renovables a su vencimiento. Los depsitos pueden convenirse a plazo
indefinido, llamado tambin ahorro libre (depsitos en ahorros) o a plazo fijo,
contando para ello con un vencimiento exacto (depsito a plazo determinado).
DEPSITOS A PLAZO
Un depsito a plazo (tambin llamado imposicin a plazo fijo) es un producto que

consiste en la entrega de una cantidad de dinero a una entidad bancaria durante un
tiempo determinado. Transcurrido ese plazo, la entidad devuelve el dinero, junto con
los intereses pactados. Tambin puede ser que los intereses se pagan peridicamente
mientras dure la operacin. Los intereses se liquidan en una cuenta corriente o libreta
que el cliente tendr que tener abierta en la entidad al inicio.
Los depsitos a plazo tienen una fecha de vencimiento, que es cuando se puede
retirar el dinero y los intereses sin pagar por ello una penalizacin o comisin. No se
puede disponer de la cantidad depositada hasta la fecha de vencimiento. Si necesitara
disponer de sus ahorros antes de la fecha de vencimiento, deber abonar una
penalizacin o una comisin por cancelacin anticipada.
FONDO SUJETO A RESTRICCIN
El saldo de esta partida muestra el importe de los depsitos en moneda nacional o en

moneda extranjera que se encuentran sujetas a restriccin, ya que no pueden ser
utilizados libremente (libre disponibilidad), ya sea por una autoridad competente
(debido a que son asignados para cubrir una partida especfica) o por una resolucin
judicial, ser mostrado en el estado de situacin financiera como activo corriente o no
corriente de acuerdo al plazo de duracin de las restricciones, debiendo sealar en la
nota a los estados financieros el tiempo y la naturaleza de la restriccin.
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Por ejemplo:

Restricciones por operaciones financieras (prstamos, garantas, avales, fianzas,
descuentos, etc.).
Restricciones por mandatos judiciales (embargo, inmovilizacin, etc.)
El reconocimiento de la imputacin de los fondos de la cuenta de detracciones
como recaudacin por la Administracin Tributaria.
2. OBJETIVOS
GENERAL: El objetivo que persigue el auditor es determinar con un cierto grado de

seguridad la adecuacin y validez de dichas operaciones, lo que es consistente con su
papel como pieza importante de los controles de direccin de una organizacin.
ESPECIFICOS:
Los objetivos del Auditor variaran dependiendo de su papel y de la finalidad del examen.
Entre algunos objetivos tenemos:
Analizar los riesgos inherentes relacionados con el efectivo, entre ellos los de
fraude.
Analizar el Control Interno sobre las transacciones en Efectivo.
Verificar la existencia del Efectivo registrado.
Confirmar la integridad del Efectivo registrado.
Determinar si el cliente (la empresa auditada), tiene derechos sobre el
efectivo registrado.
Comprobar la exactitud administrativa de los programas de Efectivo.
Determinar si son apropiadas la presentacin y revelacin del Efectivo, entre
otras cosas los Fondos Restringidos (los saldos compensadores y los fondos
para amortizacin de obligaciones).
3. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD APLICABLES
Los principios de Contabilidad especficos para el efectivo son:

NIAA 240: Responsabilidad del Auditor en relacin con el Fraude en una Auditora de
Estados Financieros:
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Un auditor que conduce una auditora de acuerdo con las NIA es responsable de obtener
una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto estn libres de
errores de importancia relativa, ya sea por causa de fraude o equivocaciones.

Al obtener una seguridad razonable, el auditor es responsable de mantener el escepticismo
profesional en toda la auditora, considerando el potencial de que la administracin
sobrepase los controles y reconociendo el hecho de que los procedimientos de auditora
que son efectivos para detectar equivocaciones pueden no ser efectivos para detectar
fraudes.
NIAA 300: Planeacin de una Auditora de Estados Financieros:

Planear una auditora implica establecer la estrategia general de auditora y desarrollar un
plan de trabajo, de esta manera ayudar al auditor a dedicar la atencin apropiada en las
reas importantes de la auditora.
NIAA 330: Respuesta del Auditor a los Riesgos evaluados:

El objetivo del auditor es obtener suficiente evidencia apropiada de auditora respecto a los
riesgos evaluados de representacin errnea de importancia relativa, mediante la
planeacin e implementacin de respuestas apropiadas a dichos riesgos.
El auditor deber disear y desempear los procedimientos adicionales de auditora cuya
naturaleza, oportunidad y extensin, se basen en, y respondan a, los riesgos evaluados de
representacin errnea de importancia relativa a nivel aseveracin
NIAA 500: Evidencia de Auditora:

Indica que la informacin de corroboracin que se obtiene de una fuente independiente de
la entidad, como las confirmaciones externas, puede aumentar la seguridad que obtiene el
auditor de la evidencia existente en los registros contables o de representaciones hechas
por la administracin.
NIAA 505: Confirmaciones Externas:

La evidencia de auditora es ms confiable cuando se obtiene de fuentes independientes de
fuera de la entidad.
Los procedimientos de confirmacin externa frecuentemente se desempean para
confirmar o solicitar informacin respecto a saldos de cuentas y sus elementos. Pueden
tambin usarse para confirmar los trminos de acuerdos, contratos o transacciones entre
una entidad y otras partes, o para confirmar la ausencia de ciertas condiciones, como un
"acuerdo lateral". Al realizar el examen del efectivo, el auditor deber verificar, mediante
pruebas selectivas, el cumplimiento de algunas consideraciones de manera consistente,
especialmente los siguientes:
La conversin en moneda nacional de los efectivos en moneda extranjera se har

aplicando los tipos de cambios vigentes en la fecha de incorporacin al patrimonio de
la entidad. Al cierre de cada perodo figurarn ajustados al tipo de cambio de ese
momento, recogiendo, en su caso, las diferencias de cambio positivas o negativas en el
en cuentas de prdida o ganancia.
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Los saldos en efectivo que no sean de libre disposicin han de mostrarse
separadamente explicando el motivo de la restriccin.
Los cheques que habiendo sido emitidos por la entidad quedan retenidos a la fecha de

cierre del ejercicio para su envo posterior, deben ser considerados como efectivo en
bancos y, por tanto, no deben ser considerados como pagos del perodo auditado.
De igual modo el efectivo recibido en fechas posteriores al cierre del ejercicio no ser
considerado cobro del perodo al no ser cantidades disponibles a favor de la entidad
en el momento del cierre del ejercicio.
4. FRAUDE Y ERROR
Los siguientes pasos indican el patrn general de trabajo efectuado por los auditores
cuando verifican el Efectivo. Por supuesto, la seleccin de los procedimientos ms
idneos en un trabajo depender de la naturaleza de los controles implantados y de
otras circunstancias.
Se observar que se requiere fundamentalmente de los procedimientos de auditora

para la verificacin de la adecuacin y validez de las operaciones en efectivo y los saldos
de caja y Banco resultantes.
Un factor clave en el desarrollo de un programa eficaz de auditora del efectivo consiste

en establecer una correspondencia entre los procedimientos de auditora propuestos y
los objetivos que se espera obtener mediante ellos.
ERRORES POSIBLES: INGRESOS EN EFECTIVO
DEBILIDADES O FACTORES DE
DESCRIPCIN DEL CASOS CONTROL INTERNO QUE AUMENTAN
RIESGO EL RIESGO
Fraude:
Registrar ingresos Exagerar los ingresos en los libros Ausencia de divisin de funciones en
ficticios en transfiriendo el efectivo entre las el acceso al efectivo y en el
efectivo cuentas bancarias sin el registro mantenimiento de los registros;
correspondiente para ocultar un ausencia de una revisin eficaz de las
desfalco de efectivo. conciliaciones bancarias.
Fraude:
El cajero no registra las ventas al Supervisin inadecuada de los
contado y desfalca el efectivo cajeros; no alentar a los clientes
para que pidan el recibo de sus
No registrar los pagos en efectivo.
ingresos de las Error: Controles inadecuados para
ventas a la El contador accidentalmente omite conciliar las cintas del registro de
contado registrar los ingresos provenientes de efectivo con los registros contables;
una caja registradora en el da. controles inadecuados para
conciliar las cuentas bancarias.
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Fraude:
El cajero desfalca los pagos al contado No se dividen las funciones entre el
hechos por los clientes a las cuentas personal que tiene acceso a los

por cobrar, sin que registre los ingresos en efectivo y los que hacen
ingresos en las cuentas de los clientes. los asientos en los registros de las
No registrar el El contador que tiene accesos a los cuentas por cobrar.
efectivo ingresos en efectivo desfalca los
proveniente de cobrados a los clientes y cancela las
las cuentas por correspondientes cuentas por cobrar
cobrar Error:
El contador accidentalmente no Conciliaciones inadecuadas de los
registra el pago de una cuenta por registros auxiliares de las cuentas por
cobrar. cobrar con la cuenta de control del
diario general.
Fraude:
Mantener abierto el diario de ingresos Funcin ineficaz del consejo de
Reconocimiento en efectivo para registrar los del administracin, del comit de Auditora
temprano (tardo) siguiente ao como si hubieran o de Auditora Interna; el ejemplo de la
de los ingresos en ocurrido en el ao actual alta direccin no propicia la conducta
tica; excesiva presin para mostrar una
efectivo
mejora de la posicin financiera
(problemas de
Error:
corte)
Registrar los ingresos en efectivo No anotar ni depositar de inmediato
basndose en mala informacin sobre los ingresos en efectivo.
la fecha de la recepcin.
ERRORES POSIBLES: DESEMBOLSOS EN EFECTIVO
DEBILIDADES O FACTORES DE
DESCRIPCIN DEL CASOS CONTROL INTERNO QUE AUMENTAN
RIESGO EL RIESGO
Fraude:
El contador extiende un cheque a s Divisin inadecuada de las funciones
mismo y lo registra como si hubiera de llevar los registros y de preparar
emitido en favor de un proveedor los desembolsos en efectivo; o el que
importante firma los cheque no revisa ni cancela
los documentos de soporte.
Registro errneo Errores:
de una compra o Se efecta un desembolso para pagar Controles ineficaces para comparar
desembolso una factura de productos que no se las facturas con los documentos de
han recibido. recepcin antes que los desembolsos
Los desembolsos de viticos y sean autorizados.
entretenimiento se incluyen Los procedimientos contables
equivocadamente en las compras de ineficaces de codificacin pueden
mercanca prevenir de personal incompetente,
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de un catlogo inadecuado de
cuentas o de la ausencia de controles
del proceso de pases al Mayor.

Error:
Se registra una compra cuando se Controles ineficaces para revisar y
Duplicar el recibe la factura del proveedor y se cancelar los documentos de soporte
registro y el pago registra de nuevo cuando enva una por parte del que firma los cheques
de compras copia de la factura.
Fraude:
Junto con los ingresos en efectivo no Control ineficaz del mantenimiento
Desembolsos no registrados (pero depositados) un de los registros y del acceso al
registrados empleado escribe y cobra un cheque efectivo.
sin registrar la misma cantidad
REALIZAR PRUEBAS SUSTANTIVAS DE LAS TRANSACCIONES Y DE LOS SALDOS DE

EFECTIVO:
Obtener anlisis de los saldos de efectivo y conciliarlos con el mayor general:
Los auditores prepararan o conseguirn un programa que contenga todas las cuentas en
efectivo de la empresa. Tratndose de efectivo en las cuentas bancarias, el programa incluir
el banco, el nmero y tipo de cuenta, el saldo en libros al final del ao. En caso necesario, los
auditores seguirn y conciliaran todas las cuentas con el mayor general.
Enviar formularios estndar de confirmacin a las instituciones financieras para verificar los
montos depositados:
Uno de los objetivos de los auditores consiste en comprobar la existencia de la cantidad de

efectivo que aparece en el balance general. Una forma directa de conseguirlo es confirmar los
montos depositados y obtener o preparar conciliaciones entre los estados bancarios y los
registros contables. En la generalidad de las auditoras, las cantidades depositadas se
confirman mediante la comunicacin directa con los funcionarios de las instituciones
financieras. Los saldos de las cuentas se corroboran con un formulario estndar de
confirmacin aceptado por la AICPA (American Institute of CertifiedPublicAccountants). Por
tanto, sirve principalmente para corroborar la existencia de la informacin registrada.
Obtener o preparar conciliaciones de las cuentas bancarias (institucin

financiera) a la fecha del balance general y considerar la necesidad de conciliar
la actividad bancaria en otros meses
Para determinar la posicin de efectivo de una compaa al final del periodo hay que conciliar
el saldo del estado bancario en esa fecha con el de los registros contables. Quiz los auditores
no logren iniciar el trabajo de campo durante algn tiempo de terminado el ao, pero
prepararan una conciliacin bancaria a la fecha del balance general o verificaran la que elaboro
el cliente.
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Se examinara a fondo la conciliacin para verificar que haya sido elaborado correctamente. La
inspeccin de la conciliacin incluir verificar la precisin aritmtica, comparar los saldos con
el estado bancario y la cuenta del mayor, investigar la conciliacin de cuentas.

Hay muchas formas satisfactorias de hacer las conciliaciones bancarias. La ms comn consiste
en comenzar con el saldo del banco y terminar con un saldo no ajustado de los registros
contables. El formato permite a los auditores registrar los asientos de ajuste que afecten
directamente al documento de conciliaciones bancarias, de modo que el saldo final ajustado
pueda remitirse a la hoja resumen o a la balanza de comprobacin de trabajo.
Los auditores deberan investigar los cheques no cobrados durante un ao o ms tiempo. Si no

se cobran durante periodos prolongados, se debilita el control interno de los desembolsos en
efectivo. Cuando los empleados saben que algunos llevan mucho tiempo sin cobrarse y que
quiz nunca se cobren, tendrn la oportunidad de ocultar un faltante de efectivo con solo no
incluirlos en la conciliacin bancaria. Estas omisiones aumentaran el saldo de efectivo en
depsito y los inducirn a sustraer el mono correspondiente. Se recomienda al cliente que
elimine los cheques que llevan mucho tiempo sin cobrarse con un asiento que se cargue a la
cuenta de efectivo y que se abone en sueldos no reclamables u otra cuenta especial de pasivo.
As se reducir el trabajo requerido en las conciliaciones bancarias, adems de disminuir las
oportunidades de cometer fraude.
Otro procedimiento de conciliacin es una prueba de efectivo que, adems de conciliar el

saldo de la cuenta, concilia las transacciones que tengan lugar en un periodo determinado. En
concreto la tcnica sirve para identificar:
Los ingresos y los desembolsos en efectivo incluidos en los registros contables, pero no en el
estado bancario.
Los depsitos y los desembolsos en efectivo incluidos en el estado bancario, pero no en los
registros contables.
Los ingresos y desembolsos incluidos en diversas cantidades por el banco y en los registros
contables.
Contar e incluir el efectivo disponible
El efectivo disponible se compone ordinariamente de ingresos en efectivo no depositados, de

fondos de la caja chica y de fondos de cambio. Los dos ltimos tipos de fondos se cuentan en
cualquier momento antes o despus de la fecha del balance general; muchos auditores
prefieren contarlos sin previo aviso.
El conteo del efectivo disponible tiene gran importancia en la auditora a bancos y a otras
instituciones financieras. Siempre que los auditores lo lleven a cabo, deberan insistir en que el
custodio de los fondos este presente durante todo el recuento. Una vez terminado, obtendrn
del custodio un testimonio fechado de que los fondos se contaron en su presencia y de que los
auditores los devolvieron intactos. As se excluye la posibilidad de que un empleado intente
explicar un faltante diciendo que los fondos estaban intactos cuando se entregaron a los
auditores.
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El primer paso al verificar el efectivo disponible consiste en establecer control sobre, los
activos negociables: fondos de caja, valores y otras inversiones, documentos por cobrar y
recepciones de almacn. Si los activos negociables no se verifican, un funcionario o empleado

deshonesto tendr la oportunidad de ocultar un faltante transfirindolo de una categoras de
activos a otra.
Investigar los cheques de pagos cuantiosos o inusuales o partes relacionadas.
Los cheques grandes o inusuales pagaderos a directores o empleados, a compaas afiliadas o

en efectivo, han de ser revisadas meticulosamente por los auditores para determinar si las
transacciones:
1. Fueron autorizadas y registradas en la forma debida.
2. Si se expresan con suficiente claridad en los estados financieros.
Para garantizar que los desembolso en efectivo hechos apartes relacionada hayan sido
transacciones autorizadas y que hayan sido registradas correctamente, los auditores debern
determinar lo siguiente: que se hayan cargado a la cuenta respectiva, que estn soportadas
por comprobantes u otros documentos, que contaron con la aprobacin anticipada de otro
funcionario que no sea en que recibi los fondos.
Para determinar si han sido reveladas del modo adecuado, los auditores obtienen evidencia
concerniente a las relaciones entre las partes, sobre la naturaleza de las transacciones (cuya
forma puede diferir) y el efecto que tienen en los Estados Financieros.
Evaluar la presentacin correcta de los Estados Financieros y la revelacin del

Efectivo.
El monto del Balance General referente al efectivo deber incluir solo las cantidades
disponibles para las operaciones actuales. Un depsito bancario de uso restringido (por
ejemplo, el efectivo depositado con un fiduciario para que realice los pagos de una deuda a
largo plazo) no debera incluirse en el efectivo. Deben indicarse los convenios para mantener
saldos compensadores. Los auditores se cercioraran de que el efectivo o el efectivo y sus
equivalentes en Balance General del cliente correspondan a los utilizados en el Estado de
Flujos de Efectivos.
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5. PROGRAMA DE AUDITORIA DE EFECTIVO DESARROLLO DEL PROGRAMA

Para validar la informacin que la empresa ha suministrado con respecto al rubro
disponible, se fija el programa de auditora y control interno desarrollando los puntos
que se describen a continuacin:
1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con base
en dicha evaluacin:
Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensin y oportunidad de los

procedimientos de auditora aplicables de acuerdo a las circunstancias.
Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas
y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren
tomar una accin inmediata o pueden ser puntos apropiados para la carta de
recomendaciones.
Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros
y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.
Descripcin:
El disponible es definido como el grupo que comprende las cuentas que registran los
recursos de liquidez inmediata, total o parcial, con que cuenta el ente econmico y puede
utilizar para fines generales o especficos, dentro de los cuales podemos mencionar la caja,
los depsitos en bancos y otras entidades financieras.
Manejo del Disponible:
Determinar claramente las funciones, responsabilidades y obligaciones del personal que

tienen a su cargo la custodia del efectivo y la autorizacin de pagos previos
En bsqueda de mayor seguridad al manejo de efectivo en caja se aconseja determinar una

suma mxima para pagos individuales
Controlar quien y como se realizan los pagos hechos por la caja.
Realizar contratos respaldados con plizas de garanta para el resguardo de efectivo.
Pruebas de cumplimiento:
Estas buscan obtener evidencia sobre los procedimientos de control interno, en los que el
auditor encontrara confianza sobre el sistema para determinar si estn siendo aplicados en
la forma establecida.
El auditor buscar asegurarse de la existencia del control, de la efectividad con la que se

desempea dicho control y de determinar si los controles han sido aplicados
continuamente durante todo el periodo.
Tipo de Transaccin:
Verificar la entrada del efectivo:
17
A. El objetivo es determinar si los controles establecidos operan segn lo planeado y
observar la existencia y empleo responsable de equipos utilizados en el proceso de recibo
de efectivo.

B. Observacin de las labores realizadas por los encargados tanto de caja general y las cajas
menores, para determinar si cumple con los procedimientos de recibo de efectivo y que su
manejo sea acorde con el manejo de polticas de la empresa preestablecidas con
anterioridad.
C. Realizacin de entrevistas con el personal de la Compaa para determinar si concuerdan

los procedimientos por ellos descritos en cuanto al efectivo con los determinados en los
manuales de funciones y planes de control interno.
D. Repeticin de los procedimientos de control interno con el fin de determinar si el

proceso de manejo de efectivo pas por los controles respectivos que permitan total
veracidad y responsabilidad del encargado de manejar la caja general y menor.
Confirmar el porte de carns para los visitantes con el fin de evitar confusiones al interior
de la organizacin.
Observar que realmente haya separacin de funciones entre quien autoriza el pago de una
cuenta y el cajero.
Examinar la existencia de documentos que soporten los arqueos diarios de efectivo como
un medio de control de las entradas y salidas de este, determinando cumplimiento de
normas preestablecidas para su manejo.
Observar los requisitos de ingresos de personal a las dependencias de tesorera para

determinar si se necesitan controles adicionales para dar mayor seguridad al manejo de
caja general, o el acceso directo a las oficinas de las personas que manejan cajas menores.
Verificacin de la elaboracin de ajustes a las cuentas de bancos cuando se han recibido las
respectivas conciliaciones controlando de esta manera los saldos de las diferentes cuentas.
Verificar la existencia y aplicacin de una poltica de manejo de disponible.
Determinar la eficiencia de la poltica de disponible de la compaa.
Verificar que los soportes de las cuentas registradas como disponible, se encuentren en
orden y de acuerdo a las disposiciones legales.
Observar si los abonos en cuenta de los disponibles se registran adecuadamente.
Revisar que exista un completo anlisis del manejo de disponible para identificar fallas y
aplicar las correcciones necesarias
Revisar si la informacin acerca de los disponible de la compaa, debidamente actualizada

se hace llegar oportunamente a la administracin y a los encargados dentro de la
compaa.
Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de las cuentas de

disponible.
Al igual que el conocimiento y cumplimiento de este por parte de los empleados.
18
Se debe mantener en un lugar seguro, preferiblemente por medios mecnicos, como cajas
de seguridad, documentos importantes como talonarios de cheques, ttulos valores,
tarjetas con las firmas autorizadas para expedir cheques, claves de seguridad, etc.

Pruebas sustantivas:
Tipo de Transaccin: Efectivo en Caja y Bancos
Objetivos: Determinar la correccin de los saldos.
A. Correccin Aritmtica
Sumar algunas relaciones que presenta la empresa y que pudieran ser incluidas dentro de los
papeles de trabajo de Auditora.
Conciliar los auxiliares con los saldos de las cuentas del mayor general.
B. Existencia o suceso, derechos y obligaciones y valuacin o asignacin,
Recuento del efectivo en caja:
Controlar todo el efectivo e instrumentos negociables posedos por la empresa hasta que
todos los fondos se hayan contado, insistir que el encargado del efectivo este presente
durante el arqueo.
Obtener un recibo firmado por el encargado del fondo como constancia que le fueron
devueltos los fondos al cliente de entera conformidad,
Asegurarse que todos los cheques pendientes de depositarse estn librados a la orden del
cliente ya sea en forma directa o a travs de endoso.
Confirmacin de los saldos bancarios:
Se acostumbra confirmar los saldos en depsito en cuentas bancarias a la fecha del balance
general para tal efecto se elabora un modelo de confirmacin bancaria, solicitada como parte
de las pruebas de saldo en bancos.
C. Correccin e Inclusin:
Realizar pruebas para cerciorarse que todas las partidas que deban estar incluidas estn y
eliminar aquellas partidas que no deben estar incluidas.
*Al final del ao se considera indispensable que exista un corte de las transacciones de
entradas y salidas del efectivo si se debe presentar el saldo correcto del efectivo en el balance
general y que los estados financieros revelen razonablemente la informacin financiera y los
resultados de la operacin.
Revisar o elaborar conciliaciones Bancarias:
*Cotejar los saldos bancarios con las respuestas de confirmaciones bancarias.
*Verificar la validez de las partidas que componen la conciliacin, tal como los depsitos en
trnsito y cheques expedidos por la empresa y an pendientes de pago por el banco a veces
denominados cheques en transito
*Examinar los estados bancarios en bsqueda de alteraciones o modificaciones de cifras.
19
Cuando el control interno sea deficiente, el auditor podr personalmente proceder a efectuar
la conciliacin bancaria.

Obtener y utilizar los estados de cuenta bancarios a una fecha posterior al cierre:
*La empresa deber solicitar a su banco que le enven los estados de cuenta, que debern ser
remitidos directamente al auditor.
*Al recibir el estado de cuenta bancario de fecha posterior al cierre, y los cheques pagados en
ese intervalo y los avisos de cargos y crditos, se comparan todos los cheques expedidos en el
ao anterior con el listado de cheques pendientes de pago, segn conste en la conciliacin de
fin de periodo.
*Tambin se asegura que los depsitos en trnsito en la conciliacin bancaria de fin de periodo
hayan sido acreditados por el banco como depsitos en el estado posterior al cierre, adems
se examinara el estado de cuenta bancario y dems comprobantes en busca de partidas
sospechosas.
Rastrear transferencias bancarias:
*Cuando ocurre una transferencia bancaria, varios das transcurrirn antes de que el cheque
sea pagado por el banco sobre el cual se expidi. Por lo tanto, el efectivo depositado segn los
registros contables estar sobrestimado durante este periodo, dado que el cheque se incluir
dentro del saldo en el cual se deposit y no aparecer restado del banco sobre el cual se libr.
Para obtener evidencia respecto a la validez de las transferencias bancarias o comprobar
errores o irregularidades se elabora una cdula de los cheques a una fecha cercana al cierre en
la fecha del cierre.
Preparar pruebas del Efectivo:
*Obtener los totales bancarios y en libros del estado de cuenta bancario y de la cuenta de
efectivo en bancos, respectivamente.
*Obtener las partidas motivo de conciliacin tanto de las conciliaciones iniciales de los saldos
como de las finales de los saldos.
*Determinar las partidas de conciliacin.
Realizar revisiones Analticas:
*Se debern comparar los saldos en caja con las expectativas de lo presupuestado y realizar
estudios de los informes de variaciones en el presupuesto mensual de efectivo.
D. Presentacin en los Estados Financieros y Revelacin Suficiente.
Realizar investigaciones e inspeccionar documentacin para las restricciones de efectivo y

gravmenes.
Considerar la presentacin de estados y revelacin con los principios de contabilidad

generalmente aceptados.
20
Clientes : Empresa del Sur S.A

Periodo : Ao 2014
Cuenta o rubro : Efectivo y equivalentes de efectivo
Objetivos bsicos del examen
Determinar la razonabilidad del Efectivo y equivalentes de efectivo
PROCEDIMIENTOS REF. / PT HECHO POR FECHA

TERMINO
A.1 CAJA
1. Evaluacin de control interno y riesgos AC / AR LCS 03.01.14
2. Coteje el saldo de reapertura con el que
A LCS 03.01.14
se arrastra del ao anterior
3. Efectu un arqueo simultneo de los
A-1 LCS 03.01.14
fondos y valores.
4. Determine el saldo de Caja de la
siguiente forma: saldo segn libros a la
fecha del ltimo asiento. Ms ingresos
no registrados desde la fecha del saldo
A - 1.1 LCS 03.01.14
segn libros a la fecha del arqueo.
Menos: egresos no registrados desde la
fecha del saldo segn libros. Saldos al
momento del arqueo.
5. Recuente e inspeccione fsicamente: A1/1 LCS 03.01.14
Billetes y monedas
Cheques, facturas, recibos o
vales provisionales. A1/2 LCS
6. Si como resultado del arqueo encontrara
diferencia (faltante o sobrante), obtenga
una explicacin escrita del custodio. En
A-1 LCS 03.01.14
caso de importase significativos,
investigue esta diferencia despus de
levantada el acta de arqueo.
7. Para los distintos fondos arqueados,
obtenga declaracin de los custodios
donde se haga constar que mostraron
todos los fondos, documentos y valores A-1 LCS 03.01.14
bajo su custodia y que estos fueron
recontados en su presencia y devueltos
con forme.
21
8. Establecer independientemente el A 1.2 LCS
monto de las cobranzas pendientes por
depositar mediante la suma de: facturas

por ventas al contado , partes de
cobradores, totales de cintas de cajas
registradoras y los listados de cobros por
correspondencia.
03.01.14
8.1. Observe la fecha y secuencia
numrica de los documentos. A 1.2 LCS
8.2. Pase revista a los talonarios de los
documentos, verificando el ultimo
utilizando y los posteriores aun no A 1.2 LCS
usados.
9. Si el arqueo de la caja se efecta

posteriormente a la fecha del balance,
compruebe la documentacin
A 1.1 LCS 03.01.14
sustentatoria de las transacciones
realizadas desde esa fecha a la fecha de
arqueo.
10. Asegrese posteriormente que los
fondos provenientes de cobranzas
fueron depositados intactos,
cotejndolos contra el libro caja o
bancos, papeletas de depsito y despus
con los estados bancarios investigando
cualquier cheque devuelto por el banco.
11. Otros procedimientos de auditora de
acuerdo a circunstancias.
A.2 FONDO FIJO
1. Evaluacin de control interno y riesgo. AC / AR MDR 02.01.14
2. Identifique los fondos que deben
recontarse, confirmando su naturaleza y A2 MDR 02.01.14
nombre del custodio.
3. Efectu un arqueo, recontando billetes,
monedas e inspeccionando documentos. A2/1 MDR 02.01.14
Listar dinero y valores.
4. Prepare una lista de los comprobantes A2/2 MDR 02.01.14
de gastos, y otros documentos del
fondo. En cuanto a desembolsos revise la
propiedad, legalidad, autoridad y A2/3 MDR
autenticidad del documento.
5. Obtenga declaracin y firma del custodio
A2 MDR 02.01.14
del fondo, reconociendo la devolucin
22
del contenido del fondo intacto.
6. Concilie el fondo con su saldo segn
A2 MDR 02.01.14
registro

7. Otros procedimientos de acuerdo a
circunstancias.
A.3 BANCOS
1. Evaluacin del control interno y riesgos AC / AR MDR 03.01.14
2. Coteje el saldo de reapertura con el que
A MDR 03.01.14
se arrastra del ao anterior.
3. Obtenga de la empresa, una relacin de
las personas autorizadas a firmar
A1 MDR 03.01.14
cheques durante el periodo bajo
examen.
4. Obtenga asimismo de la empresa, lo
siguiente:
a. Conciliaciones bancarias de los A4/1 MDR 03.01.14
meses seleccionados como prueba y
los subsiguientes.
b. Libro de caja y/o bancos, etc. A 4.1 MDR 03.01.14
c. Estados bancarios A 4.2 MDR 03.01.14
5. Solicite confirmacin directa de los
saldos con bancos, incluyendo todas las
cuentas que hayan tenido movimiento
durante el ejercicio, aun cuando no
tengan saldos al fin de ao. La
AB MDR 03.01.14
confirmacin deber comprender
tambin informacin adicional sobre
prstamos por pagar, intereses,
gravmenes, juicios o contingencias de
toda clase que el cliente puede tener.
6. En relacin a las conciliaciones bancarias
a la fecha del balance, realice lo
siguiente:
6.1. Compruebe las partidas que
aparezcan en la conciliacin,
comparando el movimiento
registrado durante el mes en el A4/1 MDR 03.01.14
libro auxiliar de bancos contra el
que muestra los estados
bancarios.
6.2. Verifique su correccin A4/1 MDR 03.01.14
aritmtica.
6.3. Cercirese que todas las partidas
pendientes de tomar por el
23
banco o por la empresa, estn A4/1 MDR 03.01.14
incluidas en la conciliacin.
7. Verifique que todas las partidas de

conciliacin que aparezcan en la
conciliacin al final de mes inmediato
anterior a la fecha del balance hayan
sido tomadas por el banco o por la
empresa segn corresponda, durante el
curso del siguiente mes, o bien, que
aparezcan en la conciliacin practicada a
la fecha del balance.
8. Efecte una reconciliacin bancaria,
chequeando cargos en el libro bancos A4/2 MDR 03.01.14
con abonos en el estado bancario.
9. Obtenga los estados de cuentas
bancarias por el mes posterior a la fecha
del balance y confronte contra estos las
partidas de conciliacin no tomadas por
el banco a la fecha del balance.
Investigue las partidas importantes no
tomadas por el banco durante ese mes, A4/2 MDR 03.01.14
con respecto a las partidas de
conciliacin no tomadas por la empresa
a la fecha del balance, discutir los
montos significativos con los
funcionarios de la empresa para que
dichas partidas se registren en libros.
10. Sume el auxiliar de bancos por el mes
durante el cual se revisa la conciliacin y
compruebe la correccin de los pases al A 4.1 MDR 03.01.14
libro mayor. Coteje los saldos segn
libros que aparezcan en la conciliacin.
11. Otros procedimientos de auditora de
acuerdo a circunstancias
24
6. EVALUACION DE CONTROL INTERNO

CONTROL INTERNO DE CAJA Y BANCO
Es el plan de organizacin entre el sistema de contabilidad, funciones de empleos y
procedimientos coordinados que tiene por objeto obtener informacin segura, salvaguardar el
efectivo en caja y bancos as como fomentar la eficiencia de operaciones y adicin de la
poltica administrativa de cualquier empresa.
Principios de control interno de caja y bancos:
Separacin de funciones de autorizacin, ejecucin, custodia y registro de caja y
bancos.
En cada operacin de caja y bancos deben intervenir por lo menos dos personas.
Ninguna persona que interviene en caja y bancos debe de tener acceso a los registros
contables que controle su actividad.
El trabajo de empleados de caja y bancos ser de complemento no de revisin.
La funcin de registro de operaciones de caja y bancos ser exclusiva del
departamento de contabilidad.
Objetivos del control interno de caja:

Evitar o prevenir fraudes de caja y bancos.
Promover la eficiencia del personal de caja y bancos.
Proteger y salvaguardar el efectivo en caja y bancos.
Descubrir malversaciones.
Localizar errores de caja y bancos.
Detectar desperdicios y filtraciones de caja.
Obtener informacin administrativa contable oportuna de caja y bancos
Revisin de la conciliacin en bancos:
Revisar que lo que este en la pliza, en el estado de cuenta y en el documento sea lo
mismo.
Revisar los cheques no presentados al cobro durante un perodo excesivamente largo
se investigue el motivo. Despus de 30 das se cancelan los cheques.
Revisar si las transferencias de los traspasos entre bancos sean realizados sin demora
excesiva.
Revisar donde se realizan las conciliaciones bancarias.
Revisar si realmente esa conciliacin es evaluada por un funcionario.
25
Si se reporta el resultado de la conciliacin de cada mes y a quienes

Control para cada origen de entradas a caja o bancos:
A) Cobros por ventas de contado directo.
B) Cobros por ventas de contado C.O.D en plaza.
C) Cobros por ventas de contado C.O.D fuera de plaza.
D) Cobros por ventas a crdito en plaza.
E) Cobros por ventas a crdito fuera de plaza.
Una vez realizados los cobros se entregan al cajero quien firma de conformidad una relacin
deber coordinarse y verificarse el depsito bancario correspondiente. La revisin y
verificacin encausara a comprobar que todos los documentos, cheques y giros, hayan sido
depositados ntegramente en el banco con el que trabaja la empresa, de acuerdo con los
registros y listas correspondientes.
Cobros empleados y deudores: Cuando existan entradas por este concepto la empresa
expedir recibos de caja numerados progresivamente.
Entradas diversas a caja: Ventas, regalas, primas de seguros cancelados, ventas de activo fijo,
dividendos, etc., y se expide un recibo de caja. La suma diaria de los recibos ser igual al
ingreso a caja y depsito bancario diario. Deposito integro en instituciones de crdito de todas
las entradas a caja. Se hace al da siguiente hbil de su percepcin, el depsito lo deber
efectuar un empleado ajeno al cajero.
Creacin de un fondo fijo de caja: Con la finalidad de realizar pagos menores que no excedan al
importe mximo establecido por la empresa. Cuando se agote se suman los comprobantes y se
expide un cheque nominativo a cargo del encargado de manejar el fondo y se realiza el
reembolso de caja.
Pago de cheque nominativos con firmas mancomunadas: Como regla general nunca se
expedirn cheques al portador, es decir los pagos se harn por medio de cheques nominativos
con firmas mancomunadas, con lo que la responsabilidad recaer por lo menos en dos
personas, de preferencia funcionarios de alta gerencia ajenos a contabilidad y a cajeros. Es de
hacer mencin quien confirma el pago en el cheque, deber tener una jerarqua superior a
quien revisa y aprueba comprobantes y pago; los comprobantes de desembolso debern
sellarse con la palabra PAGO, para que no sean aprovechados y se paguen nuevamente.
Conciliacin peridica de cuenta de cheques: Los saldos y estados de cuenta bancarios
debern conciliarse mensualmente, y todas las diferencias y partidas de conciliacin se
investigan y comprueban amplia y satisfactoriamente.
26
Cortes y arqueos de caja peridicos y de sorpresa: Cada da debern cortarse los registros de
caja, con el objeto de conocer la existencia a esa fecha, la cual se comprueba con arqueos

efectuados por funcionarios de empleados ajenos a contabilidad o cajeros. Cuando se efectan
los arqueos sorpresa, se evita que los cajeros manejen indebidamente los documentos,
efectivo y valores de caja, observado una conducta honesta. Cualquier discrepancia se
investigar amplia y satisfactoriamente.
Afianzamiento del personal de caja: El afianzamiento del personal de caja evita que la empresa
sufra prdidas en caso de robo, fraudes, desfalcos y abuso de confianza por parte de los
cajeros, ya que la afianzadora reintegrar el importe del dao a la empresa. El personal
afianzado sabe que en caso de manejo delictivo la afianzadora denunciar a los tribunales
competentes con la pena correspondiente.
Despus de haber hecho la revisin, a continuacin se marcan las sugerencias respecto a dicho
documento:
27
INSTRUCCIONES: El siguiente cuestionario contiene aspectos que usted deber responder siguiendo las
recomendaciones que a continuacin se detallan:

1. Cada pregunta contiene 3 opciones que usted podr marcar con una (X), en caso la respuesta fuese
afirmativa marque (SI), en caso la respuesta sea negativa marque (NO), y si la respuesta fuese no
aplicable a su unidad marque (N/A).
2. La columna Indique referencias se utilizara para que usted escriba la fuente documentaria
(documentacin) que sustenta la respuesta marcada.
El presente cuestionario ser desarrollado por su representada y debatido entre auditado y auditor en un
plazo perentorio, en el cual el auditado deber contar con copia de la documentacin sustentatoria de
cada una de sus respuestas.
El cargo y periodo de gestin estn referidos al ao 2013.
APELLIDOS Y NOMBRES:
CARGO:
PERODO DE GESTIN:
FECHA DE INICIO EN EL
CARGO:
PREGUNTAS SI NO N/A P/T Comentarios
I. AMBIENTE DE CONTROL
Los conoce por la prctica, pero
1. Conoce usted los lineamientos de control interno no le han dado los lineamientos
establecidos en la Universidad?, indique a de control interno formalmente.
travs de quin y cmo?
2. Cmo participa usted en la implementacin y No participa, proponiendo

mantenimiento del Sistema de Control Interno en mejoras para su rea.
la Universidad?
3. La Seccin de Tesorera participa activamente Anteriormente se realizaba pero

con el establecimiento y mantenimiento del ahora no se realiza.
control interno en la entidad a travs de polticas,
documentos, reuniones, charlas y otros medios?
4. El personal de su departamento conoce de la En el rea cada uno tena sus

importancia del desarrollo, implantacin y funciones de acuerdo al MOF de
mantenimiento del control interno? su rea
5. Se difunde y motiva la prctica de valores

institucionales entre el personal de su rea? No difunde solo ve la integridad
en cuanto al trabajo
6. Existen polticas o Reglamento interno de
cumplimiento de los valores institucionales? No existen polticas del
cumplimiento de valores
7. Se sanciona a los responsables de actos institucionales
28

ilegales de acuerdo a las polticas definidas por la

Alta Direccin? Si sucediera los deja en las
manos de la alta direccin
8. En la seccin de tesorera se cuenta y conocen
los siguientes documentos de Gestin
debidamente actualizados y aprobados? : Con referencia al plan Operativo
a) Manual de Organizacin y Funciones Anual de Funcionamiento y
b) Manual de Procedimientos. Presupuesto se encarga el rea
c) Cronograma de actividades. de Contabilidad y Finanzas
d) Normas y Directivas internas
e) Organigrama de su Departamento
f) Plan Operativo Anual de Funcionamiento.
g) Presupuesto. La visin y misin de la
institucin vara de acuerdo al
9. De qu manera participa la seccin a su cargo crecimiento que tiene la
en alcanzar la visin y misin de la Universidad? institucin, en el periodo 2013 no
se realizaron charlas sobre este
tema.
10. Se ha difundido entre el personal de su rea los No se ha difundido, solo realizan

objetivos y metas institucionales? los del rea y los conocen por la
prctica q realizan.
11. Se le ha asignado al personal de su rea sus Se le asigna los bienes a la jefa

funciones y bienes en uso por escrito? Evidenciar. de la seccin y son verificados
cuando realizan el inventario
permanente.
12. La Seccin de Tesorera ha elaborado un plan
de trabajo sobre los cobros y pagos previstos En cuanto a los ingresos lo
para un periodo determinado de acuerdo al tienen separado por cuotas y los
Reglamento Interno de la Universidad? egresos se realizan los
provisionado por el rea de
contabilidad.
13. Participa usted en las modificaciones o
reprogramaciones de ingresos y egresos de En el caso de los ingresos no se
fondos? Evidenciar. han visto reprogramaciones pero
en el caso de egresos se tienen
que cumplir aunque existen
casos excepcionales que se
pase la fecha de pago.
14. Cul es el hecho o logros ms significativos de Alcanzar las mejoras que ha

tesorera en el ao 2013? realizado su seccin.
II. EVALUACIN DE RIESGOS
15. Se han identificado los riegos de informacin No se han identificado riesgos

que pueden afectar el desarrollo de las sobre la informacin.
actividades? Cules son esos riesgos? En tesorera cuenta con la
informacin que envan a bancos
16. Existen polticas internas para la administracin y esa informacin es custodiada
de riesgo? Evidenciar. por la jefa de tesorera, pero en
el caso de la informacin que se
17. En la identificacin de los riesgos se ha tomado ingresa en el sistema solo es
en consideracin los posibles efectos que pueden custodiado y reparado por el
29

ocasionar? rea del sistemas.

18. Se han establecido las acciones necesarias
(controles) para afrontar los riesgos? Evidncielo.
19. Tiene un plan de medidas de prevencin de NO

seguridad de la informacin, en caso de robos,
incendios, virus, etc.?
NO
20. Hay normas o instrucciones por escrito?
21. Ha contratado la institucin plizas por Si cuentan con plizas.

deshonestidad o fianzas para el personal que
labora en caja?
III. ACTIVIDADES DE CONTROL
22. Cuntas cuentas bancarias estn activas y cul En Adelante.

es el propsito de cada una?
En adelante.
23. Qu cargos y/o personas han sido facultados
para el libramiento de cheques y/o pagos
electrnicos? Evidenciar. Se tienen actas y resoluciones
las cuales formaran parte de
24. Qu instancia orgnica ha otorgado dicha evidencia documentaria.
facultad? su despacho cuenta con copia de
dichas autorizaciones? Evidenciar.
25. Las funciones del cajero estn limitadas a las Si

especficas de Caja? Qu otras funciones
cumple?
Un encargado de caja est
26. Tiene prohibido el cajero el acceso a la limitado a usar el sistema para
registracin contable y las Cuentas de Deudores emitir reportes en caso de utilizar
o Clientes? la informacin.
27. Sobre qu funcionarios recae la responsabilidad En adelante.

por la custodia de:
a) Ttulos negociables?
b) Documentos a cobrar?
c) Fondos mutuos?
d) Quin es ese funcionario?
No cuentan con un plan de
28. Se cuenta con un plan de inversin para fondos inversin para fondos mutuos, la
mutuos? inversin se d en el momento,
resguardan un mnimo para pago
de obligaciones.
29. Cuentan con fondos fijos? Especificar en adelante.
30. Para qu fines estn destinados esos fondos Especificara en adelante.

fijos?
31. Se efectan controles o revisiones internas de Especificara en adelante.

las operaciones?
a) Quin lo hace?
30

b) con que frecuencia?

Especificara en adelante. Lo
32. El arqueo de fondos lo realiza un funcionario o hace contabilidad con auditora y
personal externo del rea de Tesorera? Quin no es programada
lo hace? Evidenciar.
33. Cuentan con polticas contables con respecto a: Se paga hasta 700 con fondos
a) Mximos y mnimos de efectivo? fijos, pagos mnimos de 70 o 20
b) Mximos y mnimos en las cuentas No con polticas pero si cuentan
corrientes? con resoluciones y actas.
c) Centralizacin y descentralizacin de Especificara en adelante.
fondos? Si es centralizado, compromisos
presupuestales.
Mximos y mnimos no est
establecido solo por la prctica.
No cuentan con documentacin

34. Cuentan con aprobacin escrita los niveles de escrita. Solo se cuenta con que
autorizacin de lmites monetarios para la gestin movimientos de que cuentas o
de fondos? Evidenciar. que bancos pueden hacer uso,
pero no cuentan tienen un lmite
de acuerdo a los niveles.
Se deposita mediante Hermes.

35. Hay funcionarios responsables a cargo de la
custodia de:
a) Recaudaciones a Depositar?
b) Cajas chicas o fondos fijos?
c) Otros valores? Si
36. Hay normas o instrucciones sobre el

procedimiento de cobranzas? Evidenciar.
En su totalidad no, existen veces
37. Se depositan las cobranzas diariamente? que hay fondos para viticos y
a) En su totalidad? esos cheques tambin forman
b) Con la misma composicin que se capt? parte de las remesas.
c) Cuntas veces en el da?
Si
38. Para efectuar un egreso se requiere una Orden
de Pago, previamente autorizada? Evidenciar.
Si
39. Se comunica a los bancos cuando un firmante
autorizado deja de serlo? Evidenciar.
Si. Primero lo la orden de pago lo
40. Se efectan los egresos de fondos solamente en realiza el rea de logstica, luego
base a comprobantes debidamente autorizados, es verificado por Contabilidad y
aprobados y con los justificativos adjuntados? finanzas para generar la
provisin y periodos de pago.
Finalmente es cancelado por
tesorera.
41. Revisan quines firman el cheque, la Orden de

Pago y los comprobantes que la respaldan? NO. Ya que los comprobantes
son provisionados en el sistema
42. Se anotan los datos del pago en los adems la operacin de pagado
comprobantes para evitar duplicacin de pagos? tambin es registrada en el
31

Un sello de Pagado y un sello fechador? sistema, al intentar pagar la

misma factura este es rebotado
por el sistema adems que no
permite pagar facturas no
provisionadas.
Si
43. Se realizan los pagos de gastos menores por

medio de fondos fijos? Existen normas o
procedimientos al efecto? Evidenciar. En Adelante.
44. Indique la cantidad de fondos Fijos o cajas chicas

que hay distribuidos en la empresa y quines son
sus representantes. Evidenciar. Si
45. Est el fondo fijo bajo la responsabilidad del

cajero? Si
46. Se ha establecido una suma mxima o lmite a

pagar en efectivo? Si
47. Se comprueban correctamente los

comprobantes de pago por fondo fijo antes de Si
efectuar el reembolso?
48. Cundo se presentan gastos para ser

reintegrados se acompaan los comprobantes Los arqueos de caja chica solo
que respalden la operacin? se realiza cuando existe
diferencias para devolucin de
49. Se comprueban frecuentemente los fondos cobros.
mediante arqueos sorpresivos?
Si
50. Son las cuentas bancarias conciliadas

regularmente por la institucin?
a) Con qu frecuencia?
b) Quines lo realizan? Si
51. Los fondos recaudados son custodiados en una

caja de seguridad?
IV. INFORMACIN Y COMUNICACIN
52. Cuenta la seccin de tesorera con un sistema Si

de red que enlace la informacin de las distintas
reas de la universidad? En caso de ser negativa
la respuesta indicar cmo se comunican.
53. Se revisan peridicamente los sistemas de

informacin y de ser necesario se redisean para
asegurar su adecuado funcionamiento?
54. Cmo custodia su unidad la informacin que La seccin de tesorera cuenta

genera? con un rea especfica para
resguardar los documentos de
32

55. Cuenta la unidad con un ambiente adecuado y los ejercicios anteriores.

acondicionado para la preservacin y/o
conservacin de sus archivos?
V. SUPERVISIN ----
56. En el desarrollo de sus actividades se realizan

acciones de supervisin para conocer
oportunamente si stas se efectan de acuerdo
con lo establecido, quedando evidencia de ello?
---
57. Las deficiencias y los problemas detectados en
el monitoreo se registran y comunican con
prontitud a los responsables, con el fin de que
tomen las acciones necesarias para su
correccin?
Se evidencia mediante mejoras q
58. La Seccin de Tesorera efecta peridicamente se realizaron en la seccin.
autoevaluaciones que le permita proponer planes
de mejora?, son ejecutados posteriormente?
59. Se implementan las recomendaciones producto SI

de las autoevaluaciones y/o auditoras
realizadas?
SI
60. En el ejercicio 2013, su unidad fue visitada por
personal de la oficina de Auditora Interna?
He ledo ntegramente el contenido del presente

documento, considerando que el mismo refleja fielmente
mis declaraciones en relacin a la organizacin y
funcionamiento de las reas Administrativas a mi cargo y
firmo la presente en seal de conformidad.
Trujillo, 24 de Abril del 2014.
_____________ ________________
AUDITADO AUDITOR
_______________
SUPERVISOR
33
IV. CRTICAS AL TEMA:

La profesin del auditor resulta cada vez ms rigurosa por la importancia que tiene en el
anlisis y calificacin de los estados financieros para los dueos de las empresas y los terceros;
usuarios de esta informacin; es as como este paquete de NIAS es muy importante sobre
todo cuando enfoca el tema del dictamen que es donde se va a reflejar todo el trabajo del
auditor. Adems es en la elaboracin del informe y la expresin de la opinin del auditor
donde se materializa y se evidencia el adecuado desarrollo del trabajo de auditora.
En este grupo de NIAS se establecen parmetros objetivos que pretenden ser una gua para
que el auditor decida qu tipo de opinin utilizar en su dictamen, segn los hallazgos de su
auditora, de tal manera que se garantice que el tipo de opinin a emitir se base en criterios
tcnicos y no intervengan otros intereses.
V. MENSAJE DE LOS AUTORES
34

Auditoria de Efectivo Informe

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AUDITORA DEL EFECTIVO

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

ESPEJO BOCANEGRA JORGE

FERNNDEZ LZARO STEFANY

MORENO REGALADO CRISTIAN

SALVATIERRA REYNA CATHERINE

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

I. OBJETIVOS DEL TEMA Y DEL EQUIPO

II. RESUMEN EJECUTIVO

III. ASPECTOS RELEVANTES

IV. CRTICAS AL TEMA

V. MENSAJE DE LOS AUTORES

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

El presente trabajo desarrollar el tema referido a: Auditora del

En primer lugar, desarrollaremos los conceptos generales que son

En segundo lugar, desarrollaremos un caso prctico basado en la

Dejamos el trabajo a su disposicin, esperando que cumpla con

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

Actualmente los procesos de auditora se hacen indispensables, debido a que vivimos en un

I. OBJETIVOS DEL TEMA Y DEL EQUIPO:

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Servir al inters acadmico a travs de la evaluacin y exposicin de

2. OBJETIVOS DEL EQUIPO:

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La auditora de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y desembolsos (operaciones en

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GENERAL: El objetivo que persigue el auditor es determinar con un cierto grado de

3. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD APLICABLES

Los principios de Contabilidad especficos para el efectivo son:

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NIAA 300: Planeacin de una Auditora de Estados Financieros:

NIAA 330: Respuesta del Auditor a los Riesgos evaluados:

NIAA 500: Evidencia de Auditora:

NIAA 505: Confirmaciones Externas:

La conversin en moneda nacional de los efectivos en moneda extranjera se har

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Se observar que se requiere fundamentalmente de los procedimientos de auditora

Un factor clave en el desarrollo de un programa eficaz de auditora del efectivo consiste