SISTEMA TRIBUTARIO DOMINICANO

Esta es una publicacin del Departamento de Educacin Tributaria de la Direccin

General de Impuestos Internos.

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SISTEMA TRIBUTARIO DOMINICANO
 Sistema Tributario Dominicano

La obligacin tributaria es una responsabilidad que concierne a los ciudadanos, compromiso del cual
debemos estar conscientes, ya que este aporte contribuye al desarrollo de la nacin y al
fortalecimiento de la sociedad. La Constitucin de la Repblica Dominicana en el numeral 6) del Art.
75 establece como uno de los deberes fundamentales de las personas: Tributar, de acuerdo con la
ley y en proporcin a su capacidad contributiva, para financiar los gastos e inversiones pblicas. Es
deber fundamental del Estado garantizar la racionalidad del gasto pblico y la promocin de una
administracin pblica eficiente.

La Direccin General de Impuestos Internos (DGII), como institucin encargada de administrar los
impuestos nacionales, si bien tiene el compromiso de recaudar y aplicar las leyes y normas tributarias,
tambin tiene el deber de orientar a la ciudadana sobre el cumplimiento de las mismas. Por lo cual
ha diseado este material para dar a conocer la estructura del sistema tributario dominicano,
conformado por el conjunto de leyes que establecen los tributos.

Las contribuciones que los ciudadanos deben pagar al Estado en dinero, es decir, los impuestos,
representan una de las fuentes ms importantes para el presupuesto nacional dominicano; esto es, los
ingresos tributarios, que junto a los ingresos no tributarios y los extraordinarios, le permitirn al Estado
obtener recursos para el cumplimiento de sus fines administrativos y sociales, para lo que el pas debe
contar con ciudadanos responsables, honestos y solidarios.

mbito Tributario

Poltica Sistema
Administracin Contribuyentes
Tributaria Tributario
Tributaria

Concepto de tributo

Cantidad de dinero o especie que por ley deben pagar los ciudadanos para contribuir con el
Estado en el sostenimiento del gasto pblico.

Clasificacin de los Tributos

TRIBUTOS

IMPUESTOS CONTRIBUCIONES TASAS

ESPECIALES

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Objeto de los tributos

Traspasar recursos
del sector privado
al Estado o sector
pblico.

Teoras que
explican el
objeto de los
tributos

Teora de los Teora de la Teora de la Teora del

servicios relacin de necesidad seguro
pblicos sujecin social

Efectos de los tributos

El pago de los tributos es un hecho que produce una serie de efectos dentro del campo econmico,
que en muchos casos no se pueden prever, los principales son los siguientes:

La percusin: Es la cada del impuesto sobre el sujeto pasivo, es decir, sobre la persona que tiene la
obligacin legal de pagarlo. La percusin del impuesto se presenta cuando el causante
gravado por el Legislador ocurre a pagarlo.

La traslacin: Es el hecho de pasar la carga del impuesto a otra u otras personas.

La incidencia: Es la cada del impuesto sobre la persona que realmente lo paga, es decir, que ve
afectada su economa por el impacto del impuesto. Tambin se dice que es el fenmeno por
medio del cual la carga tributaria recae sobre una persona que generalmente es el consumidor
final.

La evasin: Accin u omisin que produce o podra producir una disminucin ilegtima de los
ingresos tributarios, el otorgamiento indebido de exenciones o un perjuicio al sujeto activo de la
obligacin tributaria.

El fraude fiscal: Defraudacin tributaria, simulacin, ocultacin, maniobra o cualquier otra forma de
engao, mediante la cual se induzca a error al sujeto activo en la determinacin de los tributos, con el
objeto de producir o facilitar la evasin total o parcial de los mismos.

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 Definicin de Impuesto

Son impuestos los tributos exigidos sin contraprestacin, cuyo hecho imponible est constituido por
negocios, actos o hechos de naturaleza jurdica o econmica que ponen de manifiesto la
capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia de la posesin de un patrimonio, la
circulacin de los bienes o la adquisicin o gasto de la renta.

Clasificacin de los impuestos

Impuestos directos: Aquellos que recaen directamente sobre las personas o empresas, gravando
sus ingresos o sus propiedades.

Impuestos indirectos: Aquellos que recaen sobre los bienes y servicios, y por ende afectan
indirectamente el ingreso del consumidor o del productor.

Impuestos reales: Aquellos en los cuales no se consideran las condiciones personales del
contribuyente.

Impuestos personales: Aquellos impuestos que tienen en cuenta las condiciones personales del
contribuyente que afectan su capacidad contributiva.

Concepto de Tasa

Es el tributo exigible por la prestacin efectiva o potencial de un servicio individualizado hacia el

contribuyente.

Contribuciones Especiales

El hecho gravado generador de la obligacin tributaria, consiste en un aumento o incremento de

valor de sus bienes inmuebles, en virtud de la realizacin de una obra pblica (hay una
contraprestacin).
Requisitos para exigir una contribucin especial

La realizacin de un obra o la La obtencin de un beneficio

ejecucin de una actividad de por parte del contribuyente
inters colectivo como consecuencia de dicha
actividad.

Ingresos parafiscales

Son gravmenes establecidos con carcter obligatorio por la ley, que afectan a un determinado y
nico grupo social y econmico, y se utilizan para el beneficio del propio sector.

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Clasificacin de los impuestos en Repblica Dominicana

IMPUESTOS

INTERNOS EXTERNOS

COMERCIO EXTERIOR
DIRECTOS INDIRECTOS

ISR ITBIS Importacin

IPI ISC Exportacin
Activos TSS

Organizacin de la Administracin Tributaria

La administracin de los tributos internos y la aplicacin de las normas y leyes tributarias compete a la
Direccin General de Impuestos Internos (DGII), institucin con personalidad jurdica propia,
autonoma funcional, presupuestaria, administrativa, tcnica, y patrimonio propio.

La DGII junto con la Direccin General de Aduanas (DGA) conforma la Administracin Tributaria, bajo
la tutela y supervigilancia del Ministerio de Hacienda.

Concepto de contribuyente

Se consideran contribuyentes las personas fsicas y jurdicas, obligadas al pago de los tributos
establecidos por leyes para el sostenimiento del Estado, sea de manera directa o indirecta.

Responsable de la obligacin tributaria es quien sin tener el carcter de contribuyente, debe cumplir
las obligaciones atribuidas a ste, por disposicin expresa de las leyes y normas tributarias.

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Tipos de contribuyente

CONTRIBUYENTES

PERSONAS FISICAS PERSONAS JURIDICAS

Conformadas por la asociacin de

Aquellas que desarrollan una
actividad, profesin u oficio de
manera independiente, que
generan obligaciones tributarias.
varias personas en un organismo o
una sociedad, que se identifican
con una razn social con
facultades para contraer
obligaciones civiles y comerciales.

Supermercado

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 Quines pagan impuestos?

Personas Fsicas
Consultores (as)
Mdicos (as)
Profesionales liberales
Abogados (as)
Personas que de manera independiente
ejercen una profesin o actividad Contadores (as)
econmica Maestros (as)
Artistas
Otros

Pintores (as)
Oficios Independientes Mecnicos (as)
Personas que ofrecen servicios Ebanistas
que requieren conocimientos Albailes
tcnicos o habilidad manual y Electricistas
que generan obligaciones Costureros (as)
Otros
Negocios de nico Dueo Colmados
Se refiere a establecimiento
Tiendas de repuestos
comercial o industrial propiedad de
una Persona Fsica, que se dedique a Salones de belleza
la venta o produccin de bienes y Heladeras
servicios, exceptuando las Cafeteras
actividades profesionales y de oficios Otros

Personas Jurdicas
Formadas por asociaciones de varias personas en un organismo o en una sociedad,
con facultades para contraer obligaciones civiles y comerciales

Sociedades con Personalidad Jurdica
Sociedades Annimas
Sociedad Annima Simplificada
Sociedades de Responsabilidad
Limitada
Sociedades en Nombre Colectivo
Sociedades en Comandita Simple
Sociedades en Comandita por
Acciones
Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada (EIRL)

Sociedades Accidentales o en
Participacin
Sociedades Irregulares
Sociedades Creadas de Hecho
Sociedades

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 Principales leyes tributarias dominicanas

Ley 11-92 que crea el Cdigo Tributario Dominicano que establece el proceso legal y administrativo
del sistema tributario que se aplica en el pas relacionado con los impuestos internos.

Su estructura consta de cinco ttulos con sus captulos y artculos, en los que se definen los
lineamientos generales, los procedimientos administrativos y jurdicos, as como los principales
impuestos que integran el sistema tributario nacional.

Estructura del Cdigo Tributario

Estructura general del Cdigo Tributario Dominicano

Captulos Normas e impuestos establecidos
Sobre las Normas Generales, Procedimientos y Sanciones Tributarias, sanciones,
Ttulo I aplicables a todos los tributos internos nacionales, la administracin y relaciones
jurdicas que se derivan de los mismos
Ttulo II El Impuesto Sobre la Renta (ISR)
Ttulo III El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)
Ttulo IV El Impuesto Selectivo al Consumo
Ttulo V El Impuesto Sobre Activos

Principales leyes que modifican y complementan el Cdigo Tributario

Leyes Tributarias Procedimientos que establecen

El artculo 1 de esta ley crea la DGII, integrando en ella la Direccin General de

Ley 166-97 que crea la Impuesto Sobre la Renta y la Direccin General de Rentas Internas. Otorga a la DGII
actual Direccin la facultad de recaudar todos los impuestos internos, tasas y contribuciones fiscales
General de Impuestos en el territorio nacional. En su artculo 4 se define la estructura administrativa y
Internos (DGII) tributaria con la que debe funcionar esta institucin.

Esta ley modifica varios artculos de la Ley 11-92 del Cdigo Tributario, entre los que
mencionaremos los siguientes:
Art. 248 referido al pago de recargos por mora.
Art.288 dirigido a la aplicacin de sancin al contribuyente por la impugnacin a su
. declaracin jurada de impuestos.
Ley 288-04 sobre Art. 296 se refiere a la aplicacin de la tasa de impuesto a las personas fsicas
Reforma Fiscal mediante escala progresiva.
Art.309 dispone la retencin del 10% sobre la suma pagada por el contribuyente por
.
concepto de alquiler o arrendamiento, y el 2% sobre pagos realizados por el
Estado al contribuyente.
Art.314
. sobre el pago de anticipo que establece el porcentaje, las cuotas y los
perodos para pagarlo.
Art.339
. establece la base imponible de los bienes transferidos, importaciones y
servicios prestados.
Art. 341 establece la tasa del 16% del Impuesto sobre Trasferencias de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS).

Esta ley introduce modificaciones al Cdigo Tributario, entre las que destacamos:

Artculo 19. Agrega al Cdigo Tributario el ttulo V Impuesto Sobre Activos que establece un
Ley 557-05 Sobre
Reforma Tributaria
impuesto anual sobre el activo de las personas jurdicas o fsicas con negocio de nico dueo.
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Artculo 350. Referido a las deducciones que excedan al Impuesto Bruto. En este sentido, los
exportadores que reflejen crditos por impuesto adelantado en bienes y servicios adquiridos
para su proceso productivo, tienen derecho a solicitar reembolso o compensacin de stos
 Esta ley introduce modificaciones al Cdigo Tributario, entre las que destacamos:

Artculo 19. Agrega al Cdigo Tributario el ttulo V Impuesto Sobre Activos que
establece impuesto anual sobre el activo de las personas jurdicas o fsicas con
Ley 557-05 Sobre negocio de nico dueo.
Reforma Tributaria
Artculo 350. Referido a las deducciones que excedan al Impuesto Bruto. En este
sentido, exportadores que reflejen crditos por impuesto adelantado en bienes y
servicios adquiridos para su proceso productivo, tienen derecho a solicitar reembolso
o compensacin de dentro de un plazo de seis (6) meses.

Esta ley modifica varios artculos de la ley 11-92 del Cdigo Tributario, entre los que
encuentran:

Art. 8 sobre los agentes de retencin o percepcin. .

Art. 44 sobre los medios de almacenamiento electrnicos..
Art. 50 sobre la conservacin por un perodo de diez aos de los libros de
contabilidad registros especiales, o cualquier documento referido a las
Ley 495-06 sobre operaciones y actividades del contribuyente.
Rectificativa Fiscal Art. 55 sobre las notificaciones de la Administracin Tributaria.
Art.56 sobre la posibilidad de que los contribuyentes hagan la solicitud de cdigos
identificacin y acceso (pin) a la DGII para el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales.
Art.139 sobre el Registro Contencioso Tributario, mediante el cual todo contribuyente
puede .interponer un recurso ante el Tribunal Contencioso Tributario, contra
las resoluciones de Administracin Tributaria, en los casos, formas y plazos que
el Cdigo Tributario establece.
Prrafo II, art. 239, 241,243, 250 y 257 referidos a las defraudaciones y la imposicin
de sanciones correspondientes en cada caso.

Esta ley confiere al Tribunal Contencioso y Administrativo la competencia de conocer

Ley 13-07 del Tribunal
de la responsabilidad patrimonial del Estado, de sus organismos autnomos, del
Contencioso Tributario
Distrito Nacional, de los municipios que conforman la Provincia de Santo Domingo, as
y Administrativo
como de sus funcionarios.

Ley 172-07 que

reduce la tasa del Esta ley reduce la tasa del Impuesto sobre la Renta a las personas fsicas y a las
Impuesto sobre la personas jurdicas.
Renta

Esta ley modifica varios impuestos, entre los que se destaca la tasa del ISR para
Personas Jurdicas en un 29% sobre la Renta Neta Imponible para el perodo 2013;
reducindose en el ao 2014 a un 28% y en el 2015 a un 27%. Para Personas Fsicas,
la escala salarial permanecer igual hasta el 2015, y a partir del 2016 ajustada
Ley 253-12 para el anualmente por la inflacin acumulada.
Fortalecimiento de la
Capacidad Recaudatoria Tambin establece una tasa del ITBIS de un 18% y una tasa reducida para productos
del Estado para la como derivados lcteos, caf, Grasas Animales o Vegetales Comestibles, azcares,
Sostenibilidad Fiscal y el cacao y chocolate de un 8% para el 2013, que ir aumentando en 11% en el 2014,
Desarrollo Sostenible 13% en 2015 y 16% en 2016.

Igualmente establece un Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria, aplicado sobre la

totalidad de los bienes inmuebles propiedad de personas fsicas, y aumenta a
RD$6,752,200.00; monto a partir del cual se aplica el 1% de dicho impuesto.

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 Direccin General de Impuestos Internos (DGII)

La DGII es la institucin gubernamental encargada de la recaudacin y administracin de los

principales impuestos internos establecidos en el Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana. A
diferencia de los aduanales, estos impuestos se aplican a las actividades econmicas de
produccin, compra y venta de productos y servicios que se realizan en territorio nacional. Los
principales impuestos internos son los siguientes:

Impuesto Qu grava Tasa

Las rentas de trabajo en relacin de 15%, 20% y 25% para Personas

dependencia o ejercicio de Fsicas.
profesin u oficio liberal de las
Impuesto Sobre la Renta (ISR) personas fsicas. 27% para Personas Jurdicas.
(Ttulo II del Cdigo ributario)
La renta, ingreso, utilidad o beneficio
obtenido de las personas jurdicas.

Transferencia de bienes industrializados Un 18% sobre las transferencias

Impuesto sobre Transferencias
de Bienes Industrializados
y Servicios (ITBIS)
(Ttulo III del Cdigo Tributario)
nuevos o usados. gravadas y/o servicios
prestados.
La importacin de bienes
industrializados por cuenta propia o Igualmente para el yogurt,
ajena. mantequilla, azcar, caf,
grasas animales o vegetales
La prestacin de servicios gravados. comestibles, cacao y
chocolate, se establece una
tasa de un 16%.

Servicios de telecomunicaciones Telecomunicaciones y Televisin

y de seguros. por Cable: 10%
Seguros en general: 16%

Montos especficos en funcin

Impuesto Selectivo al Consumo
(ISC)
(Ttulo IV del Cdigo Tributario)
Productos del Alcohol.
de la cantidad de litros de
alcohol absoluto.
Ms 10% ad-valorem.

Productos del Tabaco. Montos especficos en funcin

de cajetillas de cigarrillos.

Ms 20% ad-valorem

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 .. El valor total de los activos que La tasa del impuesto ser del
Impuesto sobre Activos figuran en el balance imponible del uno por ciento (1%) anual,
(Ttulo V del Cdigo Tributario) contribuyente (con operaciones o calculado sobre el monto total
no). de los activos imponibles.

La suma total del patrimonio 1 % sobre el excedente de la

Impuesto al Patrimonio
Inmobiliario (IPI)
(Leyes 18-88, 288-04 y 253-12)
inmobiliario de las personas fsicas
(viviendas, solares,
locales y establecimientos
comerciales e industriales).
suma total de los bienes
inmobiliarios, siempre que sea
superior a siete millones
diecinueve mil trescientos
ochenta y tres pesos
(RD$7,019,383.00).

Registro Primera Placa Registro: 17% sobre el valor CIF

Impuestos a Vehculos de Motor
(Ley 241-67)
Derecho a Circulacin (marbete)
Transferencia de vehculos
(costo, seguro, flete) del
vehculo.
Los dems impuestos varan
segn ao de fabricacin.

Sucesiones: 3% sobre la masa

Impuestos sobre Sucesiones
y Donaciones
(Leyes 2569-50, 288-04, 173-07
y 253-12)
Toda transmisin de bienes
muebles e inmuebles por causa
de muerte o donacin,
se encuentren stos dentro o
fuera del pas.
sucesoral, luego de realizadas
las deducciones
correspondientes.
Donaciones: 27% del valor de la
donacin. (Este impuesto ser
equivalente a la tasa del
Impuesto Sobre la Renta de
personas jurdicas que se
encuentre vigente al momento
de la donacin).

Qu es una Administracin Local?

Las Administraciones Locales son unidades operativas que ofrecen los principales servicios para
facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes de una demarcacin
geogrfica (una zona territorial o una provincia). Se encargan de administrar y cobrar los impuestos
internos, mantener un registro actualizado, recibir las Declaraciones Juradas, ofrecer asistencia a los
contribuyentes en el llenado de las Declaraciones Juradas, inscribir a las Personas Fsicas en el Registro
Nacional de Contribuyentes (RNC), entre otras.

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 MINISTERIO DE HACIENDA
DIRECCIN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
www.dgii.gov.do

(809) 689-3444 desde Santo Domingo.

@DGii
1 (809) 200-6060 desde el interior sin cargos.
(809) 689-0131 Quejas y Sugerencias.
dgiird
informacion@dgii.gov.do
dgiird
Quioscos de Informacin y Asistencia
Galera 360 y Carrefour, Aut. Duarte.

DGII Mvil
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DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS

Departamento de Educacin Tributaria
Enero 2017

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