Universidad Nacional de Lomas de Zamora Nombre del alumno Comision Dias Horario Contenido Guia de Trabajos Practicos (af) (s[eene) = a § © 3 a a 8 2 8 Ss 9. 5 & ® 8 8 S$ 3 2 8 8 & 3 an 18-19-21 |AUDITORIA\ (["aaic™) a 5 Te 4 92:34-38-98 Profesor Titular C.P. Juan José Cossio Profesor Adjunto Profesor Adjunto Mgter. Adriana Pellegrino €.P. Ignacio Gonzalez Tefe de trabajos Précticos C.P. Esteban FerreyraEJERCICIO Nro. 01 CONTROL INTERNO Identiique para los casos mencionades @ continuacién las debiidades de! contro! intemo. Indique sintéticamente para cada caso: tipo de falla, problemas que puede provocar, modificacién al programa de trabajo (accién/procedimiento apiicer) y recomendaciones. COMPRAS oe oe et OO es 2) No se solicitan cotizaciones a varios proveedores, de Materia Prima. 3) Las Os. de compra no son autorizadas por funcionario responsable. 4) En el sector compras no se mantiene una copia de las Os. de compra emitidas. 5) No se cotejan los precios inoluldos en Ia O. de Compra aprobada con los de la factura dol proveedor. 68) Los informes de recepcién no son prenumerados. PAGOS 7) Los cheques son emitidos al portador. 8) Se firman cheques sin documentaciin sustentatoria, 9) No se enula fa documentacién sustentatoria ala momento de fa firma del cheque. 10) Se mantienen en caja cheques fimados en blanco para hacer frente a eventuales desembolsos. 11) Se efectian desembotsos de Caja Chica sin comprobantes. 42) La empresa no paga en término a sus proveedores y pierde la posibiidad de aprovechar ) E110 de enero de 1999 se queman los stock de materia primas en un almacén de la empresa ‘por $ 100.000,00 (el total del inventario era de $ 200.000,00). La empresa carece de seguros ‘que cubran el riesgo. Con jded al clerre del ejercicio, el 20-01-99 el Gobiemo resuelve una devaluacion monetaria de USS 1 = § 20 a USS 1 = $ 50. La deudas en moneda extranjera al 31-12-98 eran de USS 100.000,00 de los cuales USS ‘98,500,00 fueron cancelados el 18-01-89. Se detecta el 25-01-99 la quiebra de un deudor que ye se encontraba desde hacia un afto en ‘gestion de cobro y la empresa io habia previsionado en un 60 % hasta ese momento. La empresa NOPQ S.A. (Ganadera) entrenta fa siguiente situacion el realizar sus E.E.C.C. al 31-12-05: EI 15 do enero de 1996 la Administracion Central en Capital Federal recibe un parte de ‘mortandad de un campo en Lincoln, en el que se especiica que durante la primer semana de ‘diciembre de 1995 murieron 100 vacunos por valor de $ 10.000,00 debido al desborde de un to. ‘Se pide: Cual es el tratamiento a dar circunstancia considerada separadamente. 47EJERCICIO NRO. 25 ESTADO DE EVOLUGION DEL PATRIMONIO NETO. Informacion’ Usted es el auditor de EVOL S.A.. La empresa cietra ejercicio econémico el 31-12-1999, Durante el periodo 01-01-1999 al 31-12-1998 se generaron las siguientes operaciones: |.1. Durante et mes de diciembre de 1999 los accionistas realizaron un aporte en efectivo de $ 50,000,00 para suscripciones de capital futuro. 2. Con fecha 19-05-1999 ta asamblea de accionistas decide con respecto al cierre del ejercic 31-12-1998, 8) Absorber resultados acumuledos negatives por $ 3,000.00 con ajuste de capital (c ‘valores del 31-12-1998) b)_Distribucién de honorarios al directorio por $ 1.000,00 c) Asignacion a reserva legal segin lo establece la ley de sociedades. (5 %) 3. Durante el ejercicio 99 se detecto un error en la valuacién de bienés de cambio ai 31-12-98 Los mismos fueron valuados a $ 10.000,00, cuando su valuacién era de $ 5.000,00 (a valores de! 31-12-1998). 4. Indices Diciembre 98 300 Mayo 98 450 Diciembre 99 900 Ls. E ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO AL 31-12-1008 Deialle Capit | Ajusie de | Aporte p/ | Subtotal] Res.No | Total Patrimon al | Capital | Fut. Suscrip. asignados Neto Social cap. |Saldo al 01-01-1986 | 10,00| 14.990,00 =| 15.000,00| (75.000,00 be Ph natn Resultado del ejercicio 70,000,00 10,000,00 ‘Saldo al 31-12-1996 | 10/00] —14,960,00. = [75,000,001 75.000,00) 70.0000 16. Informacion adicional Después de auditar activo y pasivo de EVOL S.A. jos mismos se encontraban razonablemenie vaiuados al 31-12-1980 Activo 25.000 Pasivo (2.000) Patrimonio Neto 23,000 48ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO AL 31-12-1909 { Detalle [Capital | Ajuste de | Aportes [ Subtotal | Resultado no asignado | Total del Social | Capital | para fut. Patrimonio ‘Suscrip. Neto | de cap. Rlegal_[ RAcum. | Saldo al O1-|~ 10,00 44.800,00/ | 4§.000,00 (15.000,00)| ~ 30.000,00 01-99 ‘Modificacion '5:000,00| ~~ 5.000,00 saldo inicial ‘Saldo 10,00] 44"980,00] — ——=| ~ 48.000,00 (0:000,005| ~"35:000,00 ‘modificado al 01-01-99 ‘Asamblea OF {2.0000,00) | (2.000,00) 99 Distribucién hhonorarios, _ 1.000,00]|(7.0000,00) (10:000,00) T0.000,00) 10,000.00 "50,000,00| 50,000.00) 50.000,00 {(60.000,00) | (60.000,00) '34,990,00| 50.000,00 |" 85.000,00| ~~ 1.000,00 | (63.000,00) | ~ 23.000,00 Il. 2, Determine et resultado del ejercicio 99. II. 3, Realice la prueba global del patrimonio neto. 11. 4. Efectie los ajustes que considere necesarios y rearme el estado de evolucién del patrimonio neto en caso de realizar correcciones. 49EJERCICIO NRO. 27 ‘TEMA: INFORME DEL AUDITOR Teniendo en cuenta las cifras de los estados contables de BOLIGOMA S.A. al 30-09-1999 y las pautas de significatividad que se indican a continuacion, 8 pide para cada uno de los siguientes ‘casos considerados individualmentte que: |A) Identiique si existen problemas de alcance, desviaciones a las normas contables profesionales, incertidumbre 0 uniformidad. 5) Cuantifique el impacto de los problemas sobre los estados contables (Balance General Estados de Resultados). =) \dentiique como se veria afectado su informe breve, el que se emitira con fecha 16 de noviembre de 1999. )_Tenga en cuenta que la gerencia no esta de acuerdo con los ajusies que usted le propone ) Considere las siguientes pautas de signicaividad: ‘ACTIVO Disponibilidades 100.0 Créditos 2,000,0¢ inversions. 4.000,00 Bientes de Cambio 6.000,06 Total Activo Contiente 12.100,00 Bienes de Uso 7.900,0¢ Total Activo no corrientes 7.900,00Total ca 20,000.00 Douues comeraien PrevisiOn para siniestros: : 500. 00 ‘contente §.000,00 PATRIMONIO NETO Capital 8,000, Rosorva legal 200,00 Resultado no asignado: 3.300,00 Reautado Gl race 3.30000 Patrimonio Neto 15.000,00 Toul 20.000.00 Estado de Resultado: vera 20,000.00 Utilided Bruta 3.000,00 Gastos de Administracién (2.500,00) Resultado financiero y por tenencia (2.000,00) Resultado operativo 3.500,00 Resultado participaciones permanentes- 000,00 Resultado extraordinario '000,00) Resultado del ejercicio - Ganancia 3.500,00 Gasot: En ef rubro Créditos se incluyen $ 1.500,00 correspondientas a “La Puntual S.A.", principal cliente de la empresa que se caracteriza por un cumplimiento puntual de sus compromisos. Con fecha 3 de noviembre de 1989 "La Puntual S.A." se deciaro en quicbra por haber perdido la totalidad de su blana en un ncendlo srprestvo produc a 16 do octubre de 199, y no contando on caberturss de seguro que ta respaiden. Ei contador de Boligoma S.A. constituyo una previsiOn para cubrir este siniestro de $ 500,00, la imputo como un resultado extraordinario al 30-09-1999 y expuso la situacién en nota a los estados contables. aso2 En el presente ejercicio fa compafia incremento, basada en un revaluo técnico practicado por peritos independientes, el valor de sus bienes de uso en $ 4.900,00, con contrapartida en la cuenta "Resultado financiero y por tenencia™. Adicionalmente se modifica la vida oti! de los mismos. La ‘empresa expone esta situacién en nota a los estados contables. Gaso 3: Se trata de su primera auditoria @ la compaiia. Hasta el ejercicio anterior le revisién de los estados contables de Boligoma SA. era practicada por José Paper y Cia., quien se ha nogado a proporcionarie sus papeles de trabajo. El total de bienes de cambio al inicio del ejercicio era de $ 110.000,00 y usted no ha podido, por lo expuesto precedentementt, presenciar el inventario fisico de los mismos. La compafila no mantione registros do stock permanentes ni poses documentacién de las entradas de bienes de cambio. Los provedimientos sobre sakios al cierre de bienes de cambio pudieron ser cumplidos normalmente por usted. El abogade le informe que la empresa ha sido demandada judicialmente por varios clientes que reclaman una indemnizacion de $ 1.000,00 en concepto de garentia por el funcionamiento de sus productos vendidos, no pudiendo estimar cual seré el resultado de estos reclamos. La empresa no stha constituido prevision alguna dado que considera muy poco probable que la eventusl indemnizacion debe afrontarse, pero ha revelsdo esta situacién en nota. Gaso4 on fecha 20 de septiembre de 1999 se ha recibido una comunicacién del Ministro de Salus Publica en la que se informa sobre el resultado de una investigacion efectuada sobre los posibies ‘efectos nocivos que podria tener la inhabilitacién del’componente bésico de una de los productos Ge la compan: “La Boligoma’. Por tal raz6n, se ha ordenado la suspencién temporaria de la venta de este producto. El valor de las materias primas, productos en proceso y terminados al 30-09-1999 afectados po sia circunstancia asciende a $ 5.500,00 A la fecha de emisién del informe del auditor, no es posible determinar cual sera el resultado de esta crcunstancia, Se expone en nota la situacion. Le empresa aplica consistentemente el ctiterio de constituir una prevision pere deudores incobrables equivalentes al 7 % sobre el monto de las ventas del ejercicio. E! monto de ja prevision ‘31 30-00-1999 asciende a $ 1.500,00. Usted verifico en la revision de hechos posieriores al cierre ‘que la totalidad de los crécitos por ventas fue cobrado por la empresa en condiciones normaies, Gass En el rubro Inversiones se incluye la participacion de la empresa “Pegote S.A, correspondiente ai 80 % de las acciones ordinarias emitidas. Usted ha abtenido los estados contables de la omisora al 30.09.1909, tos que cuentan con dictamen sin salvedades de un profesional, quien segtin ‘evidencian sus papeles de trabajo, ha cumplido oon las normas de aucitoria vigentes. El 0 foto de “Pegote S.A" al 30-09-1899 o8 de $ 5.000,00 y sus resultados del ejercicio de $ 2-500,00 Durante et ejorcico 1989 la emisora disminuyo $ 500,00 en concepto de dividendos en efectivo y je \vondié 2 "Bolgoma S.A" § 1.200,00 en concopio de materiales con un 50 % de utiidad bruta y de {os cuales § 980,00 60 encuentran dentro del rubro bienes de cambio de la tenedora al 30-08-1999 Hasta e clere del ejercicio anterior no habian existido transacciones entre estas sociedades. Caso 6: Durante el presente ejercicio la empresa ha cambiado el crterio para valorizar las salides de stock pasando de U.EP.S. a P-E.P.S., hecho que es revelado en nota @ Jos estados contables. El efecio del cambio esta contabilizado integramente en jos resultados del ejercicio. Los inventarios iniciales y finales valuados por ambos criterios son: UEFS. PEPS. inventario Iniial 3.800 4500 Tnventario Final 5,000 6.000