rea Contabilidad y Costos
Asesora Aplicada
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
Las utilidades necesariamente deben
distribuirse, sucede algo si no se rea-
liza la distribucin; en el caso de op-
tar por la capitalizacin, esto hace que
vare el capital de trabajo?
Las utilidades no distribuidas finan-
cieramente es una partida patrimonial que
les pertenece a los dueos de las empre-
sas, entidad o negocio y ellos son los que
deciden que hacer con ella de acuerdo a
lo que sealen sus estatutos o pacto social.
La capitalizacin de las utilidades no dis-
tribuidas no afecta el capital de trabajo,
porque slo consiste en trasladar de una
partida patrimonial a otra partida patri-
monial. Con la capitalizacin se refuerza
el patrimonio, pues los dueos ya no po-
drn llevarse las utilidades.
El tratamiento contable de la capitaliza-
cin de utilidades sera el siguiente:
x DEBE HABER 26 SUMINISTROS DIVERSOS
59 RESULTADO ACUMULADOS XXX
591 Utilidades no distribuidas
A 50 CAPITAL XXX
501 Capital Social
x
CONTABILIZACIN DE BIENES
EN CUSTODIA
La empresa ABC mantiene activos fi-
jos de la empresa XYZ que las dej
con la finalidad de que stas sean uti-
lizadas, quiere decir, que lo mantiene
en custodia, del cual se pide la forma
de contabilizar estos activos y si esta
informacin debe revelarse en notas
a los estados financieros.
Mientras no se tenga el control sobre ellos
(sobre todo la propiedad), es decir, no
tenga poder de decisin, se deben man-
tener en cuentas de orden (cuentas de
control) y deben revelarse en notas a los
estados financieros.
El tratamiento contable sera el siguiente:
x DEBE HABER y sillones cuyo valor de compra uni-
006 ACTIVOS FIJOS EN CUSTODIA XXX
A 016 PASIVO. AF en custodia XXX
x rado como activo fijo para fines del
NEUMTICOS PARA VEHCULOS
La consulta consiste en cual debera
ser el tratamiento contable de la ad-
quisicin de neumticos a ser utiliza-
das en los vehculos de la empresa.
Si las neumticos que van a ser usadas
por la unidades de transporte de la em-
N. 148 Primera Quincena - Diciembre 2007
2007
VII
presa, permanecen en el almacn, estos
representan en SUMINISTROS DIVERSOS
y cuando salen para su uso SON GASTOS.
En el supuesto de que el valor de compras
de los neumticos es de S/. 10,000.00 y el
consumo del mes es de 1,000.00 en vehcu-
los utilizados por el rea administrativa; el
tratamiento contable sera el siguiente:
1. Por la compra de los neumticos:
x DEBE HABER tos; pero antes, debe tambin tenerse en
60 COMPRAS 10,000
606 Suministros Diversos
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,900
401 Gobierno Central
4011 Impuesto a las ventas
401102 IGV Crdito Fiscal
A 42 PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
x en el rea de administracin) cuyo valor
10,000
264 Repuestos para Vehculos
2643 Neumticos
A 61 VARIAC.DE EXISTENCIAS
x
2. Por el consumo de neumticos por
un valor de S/. 1,000
x DEBE HABER
63 SERV.PREST.TERCEROS 1,000
634 Mantenimiento y Reparacin
A 26 SUMINISTROS DIVERSOS 1,000
264 Repuestos para Vehculos
2643 Neumticos
x
94 GASTOS DE ADMINIST. 1,000
A 79 CARG.IMPUT.CTAS COSTOS 1,000
x
ACTIVOS FIJOS MENORES
Una empresa ha realizado adquisicio-
nes de bienes tales como impresoras
tario no superan individualmente el
1/4 de UIT (S/. 862.50), que es el
monto referencial para ser conside-
401 Gobierno Central
Impuesto a la Renta.
Cul es el tratamiento contable de
estos bienes?
La consulta realizada est enfocada des-
de el punto de vista tributario, pero es de
expresar que este criterio tributario difie-
re al criterio expresado en la NIC 16 ya
que si bien un determinado bien mueble
cuyo costo de adquisicin es menor al 1/4
Asesora Aplicada
UIT, si puede cumplir con la definicin de
activo fijo el cual no deja de serlo por su
monto, del cual desde el punto de vista
puramente contable, habra que conside-
rarse otros aspectos como lo es la poltica
que la empresa ha implementado respec-
to a la activacin de bienes.
Sin embargo si se sigue el criterio tributario y
se opta por considerarlo gasto estos bienes
clasificados como activos fijos menores de-
bern contabilizarse en una cuenta de gas-
cuenta que de acuerdo al ltimo prrafo del
art 23 del Reglamento de la ley del IR, sta
seala que la regla del 1/4 de UIT no es de
aplicacin cuando los referidos bienes mue-
bles cuyo costo es menor al 1/4 de la UIT, es
necesario formar parte de un conjunto o equi-
po, tal es el caso de la impresora.
El tratamiento contable de la adquisicin
del bien mueble:
11,900
1. En el supuesto de que la operacin es la
de una compra de un silln (a utilizarse
unitario es de S/. 450.00 ms IGV, y se
tome la decisin de contabilizarla al gas-
to, esta sera de la siguiente manera:
x DEBE HABER
10,000
65 CARGAS DIVERSAS 450.00
655 Activos Fijos Menores
40 TRIBUTOS POR PAGAR 85.50
401 Gobierno Central
4011 Impuesto a las ventas
401102 IGV Crdito Fiscal
A 42 PROVEEDORES 535.30
421 Facturas por pagar
x
94 GASTOS DE ADMINIST. 450.00
A 79 CARG.IMPUT.CTAS COSTOS 450.00
x
2. En el supuesto de que se trate de una
impresora cuyo costo de adquisicin
es de S/. 300.00 ms IGV, del cual, para
su funcionamiento es necesario formar
parte de un equipo, este debe tener
el tratamiento contable de un activo
fijo, as se tiene lo siguiente:
x DEBE HABER
33 CARGAS DIVERSAS 300.00
336 Equipos Diversos
40 TRIBUTOS POR PAGAR 57.00
4011 Impuesto a las ventas
401102 IGV Crdito Fiscal
A 42 PROVEEDORES 357.00
421 Facturas por pagar
x
En el caso de que se optara por una con-
tabilizacin al gasto, es necesario
implementarse un Registro de Control de
Activos Fijos Menores.
Actualidad Empresarial VII-9
 VII Preguntas y Respuestas
Justamente, un registro como el mencio-
nado permitir ejercer un adecuado con-
trol sobre todo en la parte fsica (ubica-
cin, designacin, estado fsico, etc.); es
conveniente que este registro sea llevado
por el rea de control interno, o tambin
el rea de contabilidad, quienes debern
realizar los cruces respectivos cuando se
proceda a la toma de inventario fsico.
FONDOS PROVENIENTES DEL EX-
TERIOR
Qu tratamiento contable debe dar-
se a fondos que provienen del exte-
rior con la finalidad de cubrir los gas-
tos de una sucursal en el Per.
Dependiendo de quien provenga los fon-
dos y cual es la libre disponibilidad y uso de
dichos fondos es que se debe optar por el
tratamiento contable, por cuanto estos pue-
den representar en un INGRESO, o un PASI-
VO o tambin un incremento PATRIMONIAL.
Veamos las siguientes situaciones que
pueden presentarse:
1. Fondos provenientes del exterior en-
viados por terceros del cual no existe
VII-10 Instituto Pacfico
obligacin de devolucin; el tratamien-
to contable sera con abono a una SANCIN ADUANERA
cuenta de ingresos:
Por razones de que se han consignado
x DEBE HABER
cifras erradas en una declaracin,
10 CAJA Y BANCOS XXX SUNAT/Aduanas ha procedido a no-
A 75 INGRESOS DIVERSOS XXX tificar la multa, el mismo que se ha
x procedido a su pago, del cul se de-
sea saber, cul sera el tratamiento
2. Fondos provenientes del exterior envia- contable
dos por terceros, del cual en un deter-
minado momento deben ser devueltos;
el tratamiento contable sera con abono En el presente caso, estamos al frente
a una cuenta del pasivo (obligaciones): de una sancin administrativa impuesta
por una entidad del estado, el mismo
x DEBE HABER
que representa en un gasto el mismo que
10 CAJA Y BANCOS XXX por su naturaleza, es un gasto excepcio-
A 46 CTAS POR PAGAR DIVERSAS XXX nal.
x En aplicacin del actual Plan Contable Ge-
3. Fondos provenientes del exterior en- neral Revisado, la contabilizacin se har
viado por la matriz y/o por uno de los con cargo a la cuenta 66 CARGAS EXCEP-
dueos, el tratamiento contable sera CIONALES de la siguiente manera:
con abono a una cuenta patrimonial: x DEBE HABER
x DEBE HABER 66 CARGAS EXCEPCIONALES XXX
10 CAJA Y BANCOS XXX 666 Sanciones Administ. y Fiscales
A 56 CAPITAL ADICIONAL XXX A 10 CAJA Y BANCOS XXX
x x
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