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18 DE ABRIL DE 2017
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS
Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica LEY N 27785
INTRODUCCIN
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Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica LEY N 27785
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a) ALCANSE DE LA LEY
Artculo 1.- La presente Ley establece las normas que regulan el mbito,
organizacin, atribuciones y funcionamiento del Sistema Nacional de Control
y de la Contralora General de la Repblica como ente tcnico rector de dicho
Sistema. Cuando en ella se mencione los vocablos Sistema, Contralora
General y Ley, se entendern referidos al Sistema Nacional de Control, a la
Contralora General de la Repblica y a la Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica,
respectivamente.
b) OBJETIVO
Artculo 2.- Es objeto de la Ley propender al apropiado, oportuno y efectivo
ejercicio del control gubernamental, para prevenir y verificar, mediante la
aplicacin de principios, sistemas y procedimientos tcnicos, la correcta,
eficiente y transparente utilizacin y gestin de los recursos y bienes del
Estado, el desarrollo honesto y probo de las funciones y actos de las
autoridades, funcionarios y servidores pblicos, as como el cumplimiento de
metas y resultados obtenidos por las instituciones sujetas a control, con la
finalidad de contribuir y orientar el mejoramiento de sus actividades y
servicios en beneficio de la Nacin.
c) AMBITO DE APLICACION
Artculo 3.- Las normas contenidas en la presente Ley y aquellas que emita
la Contralora General son aplicables a todas las entidades sujetas a control
por el Sistema, independientemente del rgimen legal o fuente de
financiamiento bajo el cual operen. Dichas entidades sujetas a control por el
Sistema, que en adelante se designan con el nombre genrico de entidades,
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son las siguientes: a) El Gobierno Central, sus entidades y rganos que, bajo
cualquier denominacin, formen parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las
Fuerzas Armadas y la Polica Nacional, y sus respectivas instituciones.
b) Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas
pertenecientes a los mismos, por los recursos y bienes materia de su
participacin accionaria.
c) Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y
del Ministerio Pblico.
d) Los Organismos Autnomos creados por la Constitucin Poltica del
Estado y por ley, e instituciones y personas de derecho pblico.
e) Los organismos reguladores de los servicios pblicos y las entidades a
cargo de supervisar el cumplimiento de los compromisos de inversin
provenientes de contratos de privatizacin.
f) Las empresas del Estado, as como aquellas empresas en las que ste
participe en el accionariado, cualquiera sea la forma societaria que adopten,
por los recursos y bienes materia de dicha participacin.
g) Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las entidades
internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes del Estado que
perciban o administren. En estos casos, la entidad sujeta a control, deber
prever los mecanismos necesarios que permitan el control detallado por
parte del Sistema.
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e) ESPECIALIDAD DE LA NORMA
Artculo 5.- Las disposiciones de esta Ley, y aquellas que expide la
Contralora General en uso de sus atribuciones como ente tcnico rector del
Sistema, prevalecen en materia de control gubernamental sobre las que, en
oposicin o menoscabo de stas, puedan dictarse por las entidades.
a) CONCEPTO
Artculo 6.- El control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y
verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al
grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y destino
de los recursos y bienes del Estado, as como del cumplimiento de las
normas legales y de los lineamientos de poltica y planes de accin,
evaluando los sistemas de administracin, gerencia y control, con fines de
su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y
correctivas pertinentes. El control gubernamental es interno y externo y su
desarrollo constituye un proceso integral y permanente.
b) CONTROL INTERNO
Artculo 7.- El control interno comprende las acciones de cautela previa,
simultnea y de verificacin posterior que realiza la entidad sujeta a control,
con la finalidad que la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se
efecte correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo, simultneo y
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c) CONTROL EXTERNO
Artculo 8.- Se entiende por control externo el conjunto de polticas, normas,
mtodos y procedimientos tcnicos, que compete aplicar a la Contralora
General u otro rgano del Sistema por encargo o designacin de sta, con
el objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestin, la captacin y el uso de
los recursos y bienes del Estado. Se realiza fundamentalmente mediante
acciones de control con carcter selectivo y posterior. En concordancia con
sus roles de supervisin y vigilancia, el control externo podr ser preventivo
o simultneo, cuando se determine taxativamente por la presente Ley o por
normativa expresa, sin que en ningn caso conlleve injerencia en los
procesos de direccin y gerencia a cargo de la administracin de la entidad,
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e) ACCIN DE CONTROL
Artculo 10.- La accin de control es la herramienta esencial del Sistema, por
la cual el personal tcnico de sus rganos conformantes, mediante la
aplicacin de las normas, procedimientos y principios que regulan el control
gubernamental, efecta la verificacin y evaluacin, objetiva y sistemtica,
de los actos y resultados producidos por la entidad en la gestin y ejecucin
de los recursos, bienes y operaciones institucionales. Las acciones de
control se realizan con sujecin al Plan Nacional de Control y a los planes
aprobados para cada rgano del Sistema de acuerdo a su programacin de
actividades y requerimientos de la Contralora General. Dichos planes
debern contar con la correspondiente asignacin de recursos
presupuestales para su ejecucin, aprobada por el Titular de la entidad,
encontrndose protegidos por el principio de reserva. Como consecuencia
de las acciones de control se emitirn los informes correspondientes, los
mismos que se formularn para el mejoramiento de la gestin de la entidad,
incluyendo el sealamiento de responsabilidades que, en su caso, se
hubieran identificado. Sus resultados se exponen al Titular de la entidad,
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b) CONFORMACIN
Artculo 13.- El Sistema est conformado por los siguientes rganos de
control:
a) La Contralora General, como ente tcnico rector.
b) Todas las unidades orgnicas responsables de la funcin de control
gubernamental de las entidades que se mencionan en el Artculo 3 de la
presente Ley, sean stas de carcter sectorial, regional, institucional o se
regulen por cualquier otro ordenamiento organizacional.
c) Las sociedades de auditora externa independientes, cuando son
designadas por la Contralora General y contratadas, durante un perodo
determinado, para realizar servicios de auditora en las entidades:
econmica, financiera, de sistemas informticos, de medio ambiente y otros.
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a) CONTRALORA GENERAL
Artculo 16.- La Contralora General es el ente tcnico rector del Sistema
Nacional de Control, dotado de autonoma administrativa, funcional,
econmica y financiera, que tiene por misin dirigir y supervisar con
eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando su accionar al
fortalecimiento y transparencia de la gestin de las entidades, la promocin
de valores y la responsabilidad de los funcionarios y servidores pblicos, as
como, contribuir con los Poderes del Estado en la toma de decisiones y con
la ciudadana para su adecuada participacin en el control social. No puede
ejercer atribuciones o funciones distintas a las establecidas en la
Constitucin Poltica, en esta Ley, las disposiciones reglamentarias y las
normas tcnicas especializadas que emita en uso de sus atribuciones.
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e) SOCIEDADES DE AUDITORA
Artculo 20.- Las sociedades de auditora, para efectos de esta Ley, son las
personas jurdicas calificadas e independientes en la realizacin de labores
de control posterior externo, que son designadas por la Contralora General,
previo Concurso Pblico de Mritos, y contratadas por las entidades para
examinar las actividades y operaciones de las mismas, opinar sobre la
razonabilidad de sus estados financieros, as como evaluar la gestin,
captacin y uso de los recursos asignados. El proceso de designacin y
contratacin de las sociedades de auditora, el seguimiento y evaluacin de
informes, las responsabilidades, as como su registro, es regulado por la
Contralora General.
f) EJERCICIO FUNCIONAL
Artculo 21.- Los rganos del Sistema ejercen su funcin de control
gubernamental con arreglo a lo establecido en la presente Ley y las
disposiciones que emite la Contralora General para normar sus actividades,
obligaciones y responsabilidades, siendo su cumplimiento objeto de
supervisin permanente por el ente tcnico rector del Sistema.
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a) ATRIBUCIONES
Artculo 22.- Son atribuciones de la Contralora General, las siguientes:
a) Tener acceso en cualquier momento y sin limitacin a los registros,
documentos e informacin de las entidades, aun cuando sean secretos; as
como requerir informacin a particulares que mantengan o hayan mantenido
relaciones con las entidades; siempre y cuando no violen la libertad
individual.
b) Ordenar que los rganos del Sistema realicen las acciones de control que
a su juicio sean necesarios o ejercer en forma directa el control externo
posterior sobre los actos de las entidades.
c) Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones que se
deriven de los informes de control emanados de cualquiera de los rganos
del Sistema.
d) Disponer el inicio de las acciones legales pertinentes en forma inmediata,
por el Procurador Pblico de la Contralora General o el Procurador del
Sector o el representante legal de la entidad examinada, en los casos en que
en la ejecucin directa de una accin de control se encuentre dao
econmico o presuncin de ilcito penal.
e) Normar y velar por la adecuada implantacin de los rganos de Auditora
Interna, requiriendo a las entidades el fortalecimiento de dichos rganos con
personal calificado e infraestructura moderna necesaria para el cumplimiento
de sus fines.
f) Presentar anualmente al Congreso de la Repblica el Informe de
Evaluacin a la Cuenta General de la Repblica, para cuya formulacin la
Contralora General dictar las disposiciones pertinentes.
g) Absolver consultas, emitir pronunciamientos institucionales e interpretar la
normativa del control gubernamental con carcter vinculante, y de ser el
caso, orientador. Asimismo establecer mecanismos de orientacin para los
sujetos de control respecto a sus derechos, obligaciones, prohibiciones e
incompatibilidades previstos en la normativa de control.
h) Aprobar el Plan Nacional de Control y los planes anuales de control de las
entidades.
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f) Tener juicio pendiente con las entidades sujetas a control, cualquiera sea
su naturaleza.
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a) RGIMEN LABORAL
Artculo 36.- El personal de la Contralora General se encuentra sujeto al
rgimen laboral de la actividad privada. La administracin de personal se
regir por lo normado en la presente Ley, el Reglamento Interno de Trabajo
y dems disposiciones dictadas por el Contralor General de la Repblica.
b) POLTICA REMUNERATIVA
Artculo 37.- La poltica remunerativa y beneficios de toda ndole de la
Contralora General sern aprobados por el Contralor General conforme al
Artculo 34 de la presente Ley.
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a) RGANOS DESCONCENTRADOS
Artculo 38.- La Contralora General cuenta con Oficinas Regionales de
Control como rganos desconcentrados en el mbito nacional, con el objeto
de optimizar la labor de control gubernamental y cuyo accionar contribuir
activamente con el cumplimiento de los objetivos del proceso de
descentralizacin del pas; encontrndose facultada para establecer Oficinas
adicionales, en ejercicio de su autonoma administrativa y de acuerdo con el
avance gradual del referido proceso. Dichos rganos desconcentrados
tienen como finalidad planear, organizar, dirigir, ejecutar y evaluar las
acciones de control en las entidades descentralizadas bajo su mbito de,
control. Las competencias funcionales y su mbito de accin, sern
establecidos en las disposiciones que para el efecto emita la Contralora
General.
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a) FACULTAD SANCIONADORA
Artculo 41.- En cumplimiento de su misin y atribuciones, la Contralora
General tiene la facultad de aplicar directamente sanciones por la comisin
de las infracciones que hubieren cometido las entidades sujetas a control,
sus funcionarios y servidores pblicos, las sociedades de auditora y las
personas jurdicas y naturales que manejen recursos y bienes del Estado, o
a quienes haya requerido informacin o su presencia con relacin a su
vinculacin jurdica con las entidades. Dicha facultad se ejerce con
observancia de los principios de legalidad y debido procedimiento.
b) INFRACCIONES
Artculo 42.- Constituyen infracciones sujetas a la potestad sancionadora de
la Contralora General:
a) La obstaculizacin o dilatacin para el inicio de una accin de control.
b) La omisin o incumplimiento para la implantacin e implementacin de los
rganos de Auditora Interna o la afectacin de su autonoma.
c) La interferencia o impedimento para el cumplimiento de las funciones
inspectivas inherentes al control gubernamental.
d) La omisin en la implantacin de las medidas correctivas recomendadas
en los informes realizados por los rganos del Sistema.
e) La omisin o deficiencia en el ejercicio del control gubernamental o en el
seguimiento de medidas correctivas.
f) La omisin en la presentacin de la informacin solicitada o su ejecucin
en forma deficiente o inoportuna, segn el requerimiento efectuado.
g) El incumplimiento en la remisin de documentos e informacin en los
plazos que sealen las leyes y reglamentos.
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c) SANCIONES
Artculo 43.- La Contralora General aplicar, segn la gravedad de la
infraccin cometida, las siguientes sanciones:
a) Amonestacin.
b) Multa.
c) Suspensin del Registro de Sociedades de Auditora.
d) Exclusin definitiva del Registro de Sociedades de Auditora.
El Reglamento de Infracciones y Sanciones establece el procedimiento,
formalidades, escalas y criterios de gradualidad y dems requisitos de
aplicacin.
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b) CONDUCTAS INFRACTORAS
Artculo 46.- Conductas infractoras en materia de responsabilidad
administrativa funcional son aquellas en las que incurren los servidores y
funcionarios pblicos que contravengan el ordenamiento jurdico
administrativo y las normas internas de la entidad a la que pertenecen.
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c) TIPOS DE SANCIONES
Artculo 47.- Las infracciones de responsabilidad administrativa funcional
que fueron referidas en el artculo 46 dan lugar a la imposicin de cualquiera
de las siguientes sanciones:
e) INDEPENDENCIA DE RESPONSABILIDADES
Artculo 49.- La responsabilidad administrativa funcional es independiente de
las responsabilidades penales o civiles que pudieran establecerse por los
mismos hechos, en tanto los bienes jurdicos o intereses protegidos son
diferentes. Los procedimientos para la exigencia de la responsabilidad penal
o civil no afectan la potestad para procesar administrativamente y sancionar
al funcionario o servidor pblico que hubiera incurrido en responsabilidad
administrativa funcional, salvo disposicin judicial expresa en contrario.
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f) REGISTRO DE SANCIONADOS
Artculo 50.- La Contralora General remite al Registro Nacional de
Sanciones de Destitucin y Despido la informacin sobre las sanciones
impuestas, cualquiera que esta fuera, para su incorporacin.
h) RGANO INSTRUCTOR
Artculo 52.- El rgano instructor lleva a cabo las actuaciones que conducen
a la determinacin de responsabilidad administrativa funcional, observa el
derecho de defensa y asegura el debido proceso administrativo.
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j) RGANO SANCIONADOR
Artculo 54.- Concluida la fase instructora, el rgano sancionador, sobre la
base de la documentacin remitida por el rgano instructor, impone,
mediante resolucin motivada, las sanciones que correspondan o declara
que no ha lugar a la imposicin de sancin. El rgano sancionador podr
disponer la realizacin de actuaciones complementarias siempre que sean
indispensables para resolver el procedimiento.
k) RECURSOS DE IMPUGNACIN
Artculo 55.- Contra la resolucin que imponga la sancin cabe recurso de
apelacin dentro del plazo de quince (15) das hbiles, contado a partir de la
fecha de notificacin de dicha resolucin. De concederse el recurso, el
rgano sancionador remitir los actuados al Tribunal Superior de
Responsabilidades Administrativas.
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