AUDITORES EXTERNOS S.C.

PROGRAMA DE AUDITORIA ISR (PASIVO)

CLIENTE: COMPAA EJEMPLO S.A. DE C.V.

FECHA DE AUDITORIA 12/12/2015

OBJETIVOS:

1. Verificar que todos los impuestos registrados sean reales.

2. Cerciorarse que todas las obligaciones pendientes de pago estn registradas.
3. Definir la clasificacin correcta para efectos de presentacin en los EEFF.

CONTROL INTERNO:

1. Los impuestos registrados deben respaldarse claramente en el pago del impuesto y su

presentacin.
2. Deber someterse a un proceso de autorizacin y revisin por un funcionario.
3. Aplicacin del LISR y reglamentos.

PROCEDIMIENTO:

1.- Se expiden comprobantes conforme a todas las ventas Art. 76 Frac. III
CFF.
2.- Facturas emitidas cumplen con los requisitos fiscales y enviados al SAT
Art. 29 CFF.
3.- Analizar enajenacin de bienes y servicios cuando se facturo, entrega del
material y cuando se cobr Art. 17 Frac. I
4.- Que estn amparados por las transferencias o cheque nominativo
cuando sea menores a $2,000.00 Art. 27 Frac. III.
5.- Que el IVA este en forma expresa y separada conforme al CFF
 AUDITORES EXTERNOS S.C.

PROGRAMA DE AUDITORIA AJUSTE INFLACIONARIO

CLIENTE: COMPAA EJEMPLO S.A. DE C.V.

FECHA DE AUDITORIA 12/12/2015

OBJETIVOS:

1. Verificar que se determine en cada cierre del ejercicio el Ajuste anual por inflacin.
2. Cerciorarse que todos los crditos y deudas sean los correctos y estn bien registrados.
3. Definir la clasificacin correcta para efectos de presentacin en los EEFF.

CONTROL INTERNO:

1. Los crditos y las deudas debern estar revisadas y autorizadas por personal subordinado.
2. Deber someterse a un proceso de autorizacin y revisin por un funcionario.
3. Aplicacin del LISR y reglamentos.

PROCEDIMIENTO:

1.- Para determinar el promedio del saldo anual de los crditos y de las
deudas se sumaran los saldos a cada uno de los meses del ejercicio que
arrojan, sin incluir en los saldos los intereses devengados en el mes y se
dividir entre el nmero total de meses del ejercicio Art. 44 Frac. I LISR.
CREDITOS. Considero la empresa como crditos los siguientes.
A).- Los depsitos bancarios, las inversiones en ttulos de crdito, excepto
certificados de participacin no amortizables, acciones etc. Art. 45 LISR
primer prrafo.
B).- Ttulos de crdito o cuentas por cobrar denominados y pagaderos en
moneda extranjera valundose a la paridad Art. 45 LISR.
C).- Crditos que adquieran las empresas de factoraje financiero Art. 45 LISR
DEUDAS.
1.- Se consideraron como deudas entre otras obligaciones, las derivadas de
contratos de arrendamiento financiero, operaciones financieras derivadas a
que se refiere el Art. 20 Frac. IX de la LISR, las aportaciones para futuros
aumentos de capital y las contribuciones causadas desde el ltimo da del
periodo al que correspondan y hasta el da que deban pagarse.
2.- Se verifico que la empresa no considerara como deudas las partidas que
originan gastos no deducibles, tales como: pagos de ISR a cargo del
contribuyente o de terceros, las provisiones para la creacin de reservas
complementarias de activo o de pasivo no deducibles Art. 46 tercer prrafo
de la LISR.
 AUDITORES EXTERNOS S.C.

PROGRAMA DE AUDITORIA DEPRECIACIN FISCAL

CLIENTE: COMPAA EJEMPLO S.A. DE C.V.

FECHA DE AUDITORIA 12/12/2015

OBJETIVOS:

1. Poder cuantificar el valor en activo fijo de la empresa.

2. Verificar que exista todo el activo fijo en fsico y en qu condiciones se encuentra para
determinar su depreciacin.
3. Verificar que la depreciacin en el activo fijo sea real conforme a la LISR.

CONTROL INTERNO:

1. Hacer inventario fsico del activo consecutivamente y este sea autorizado por el personal.
2. El activo fijo adquirido este autorizado por un funcionario y tenga sus comprobantes
fiscales.
3. Deber someterse a un proceso de autorizacin y revisin por un funcionario.
4. Aplicacin del LISR y reglamentos.

PROCEDIMIENTO:

1.- Se encuentran amparadas las adiciones y mejoras de los activos fijos con
la documentacin que renan los requisitos fiscales. Art. 25 F IV, 103 y 105
Frac. I y III LISR.
2.- Se verifico que el monto original de la inversin comprenda, adems el
precio del bien los impuestos efectivamente pagados con motivo de la
adquisicin.
3.- Se ha calculado las depreciaciones sobre bases y tasas consistentes con
las del ejercicio anterior y de acuerdo con los porcentajes mximos
autorizados por la LISR Art. 31
4.- En las adquisiciones de los activos se considera la depreciacin
proporcional segn el nmero de meses completos en que se utilizaron los
bienes Art. 31 prrafo 1y5 LISR.
5.- Si las tasas para depreciacin usadas para efectos contables son
diferentes a las que se aplican fiscalmente Art. 36 RISR.
6.- Se verifico que la depreciacin del ejercicio registrado en las cuentas
complementarias de activo corresponden a inversiones fiscalmente
deducibles Art. 25 Frac. IV, 27 Frac. II y 31 de la LISR.
7.- Al determinar la deduccin de las inversiones se ajust la misma
aplicndole la tasa de actualizacin Art. 6 y 31 LISR.
 AUDITORES EXTERNOS S.C.

PROGRAMA DE AUDITORIA COSTO DE VENTAS

CLIENTE: COMPAA EJEMPLO S.A. DE C.V.

FECHA DE AUDITORIA 12/12/2015

OBJETIVOS:

1. Poder determinar con precisin el costo de ventas.

2. Que las compras estn debidamente registradas.
3. Que las compras a crdito se encuentren en el registro.

CONTROL INTERNO:

1. Que las compras que se adquieren estn autorizadas por el gerente de compras.
2. El jefe de almacn lleve registro y control de las entradas y salidas y estn autorizadas.
3. Deber someterse a un proceso de autorizacin y revisin por un funcionario.
4. Aplicacin del LISR y reglamentos.

PROCEDIMIENTO:

1.- Se verifico que dentro del costo de lo vendido no estn comprendidas las
compras de activos fijos, terrenos, acciones y partes sociales Art. 25 Frac. II
de LISR.
2.- Se verifico que el costo de lo vendido, desde el punto de vista fiscal
estuviera de acuerdo con los requisitos Art. 27 Frac. XIV, 28 Frac. I, 39, 40,
41, 42, 43, 76 Frac. XIV LISR.
3.- Ser estrictamente indispensables para la actividad de la empresa Art. 27
Frac. I y 147 Frac. I de la LISR.
4.- Estar debidamente registradas en contabilidad y que sean restadas una
sola vez Art. 27 Frac. IV, 76 Frac. I LISR, 108 Frac. III inciso d CFF.
5.- Estar amparadas con comprobante fiscal y que los pagos cuyo monto
exceda los $2,000.00 se efectu mediante transferencia electrnica Art. 27
Frac. III y 142 Frac. IV de la LISR.
6.- Estar amparadas con documentos que renan los requisitos sealados
en el Art. 29, 29-A del CFF y 1.2.8. RMF, cuando se trate de operaciones
realizadas con residentes en Mxico.
7.- La fecha de expedicin de la documentacin comprobatoria de un gasto
deducible, deber corresponder al ejercicio por el cual se efecta la
deduccin Art. 27 Frac. VIII y 147 Frac. VIII de la LISR.