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FACULDADE DE DIREITO DA UNIVERSIDADE DE SO PAULO

Departamento de Direito Econmico, Financeiro e Tributrio
Disciplina: DIREITO TRIBUTRIO II
Professor: Humberto vila
Turma: 4 Ano Diurno/Noturno

Seminrios 2 semestre de 2017

Caso 03 Obrigao tributria

O Municpio de Bzios/RJ, visando a promover a manuteno das

casas, pousadas e hotis da cidade e atrair e manter o fluxo de turistas, editou
a Lei n 696/2015. A Lei prev as hipteses de reduo da multa pelo no
pagamento de IPTU quando for comprovado o bom estado de conservao das
edificaes:
Artigo 1. Na hiptese de no pagamento do Imposto Predial e
Territorial Urbano podero ser aplicadas as seguintes multas:
I - 75% sobre a totalidade do valor devido, quando as
edificaes necessitarem de reparos substanciais.
II 50% sobre a totalidade do valor devido, quando as
edificaes necessitarem de reparos simples.
II 25% sobre a totalidade do valor devido, quando as
edificaes encontrarem-se bem conservadas, no
necessitando de nenhum reparo.

O art. 1 da Lei n 696/2015 encontra fundamento no artigo 325 do

Cdigo Tributrio Municipal que possui a seguinte redao:
Artigo 325 - A multa aplicada poder ser reduzida ou relevada
por rgo julgador administrativo, desde que a infrao tenha
sido praticada sem dolo, fraude ou simulao, e no implique
falta de pagamento do imposto.
(...)
1. Para aplicao deste artigo, sero levados em
considerao o bom estado de conservao das edificaes.
2. Para aplicao deste artigo, sero levados em
considerao, tambm, o porte econmico e os antecedentes
fiscais do contribuinte.

A Administrao Tributria, por sua vez, por meio da Instruo Normativa

n 100/2015, estabeleceu diversos elementos para determinao do grau de
conservao das edificaes, dentre os quais a idade da edificao, a
existncia de fissuras e trincas, a necessidade de pintura, o estado de

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conservao dos sistemas hidrulico e eltrico, o estado das telhas de
cobertura e o desgaste de eventuais peas da edificao.
A referida Instruo Normativa tambm estabeleceu que para usufrurem
do benefcio as empresas deveriam apresentar o formulrio anexo Instruo
preenchido. Visando a atestar o bom estado de conservao dos imveis, o
formulrio exigia a descrio detalhada da situao desses, fotos, laudo de
pelo menos duas empresas de engenharia especializadas cadastradas junto
Prefeitura, bem como laudo do Instituto de Patrimnio Histrico da Cidade no
concernente aos imveis do centro histrico.
Tendo em vista essa legislao, a Pousada Pontal da Areia, foi autuada
pelo no recolhimento do IPTU referente aos exercios de 2013 a 2017. Alm
do valor do imposto, a Administrao Tributria tambm lanou multa no valor
de 75%, uma vez que as edificaes da Pousada Pontal de Areia precisariam
de reparos substanciais.
De acordo com a autoridade competente, a Pousada Pontal de Areia no
teria seguido todas as orientaes da Instruo. Um dos laudos apresentados
pela Pousada era de empresa de engenharia no cadastrada junto Prefeitura.
Alm disso, em que pese ter anexado as fotos do imvel, essas eram de baixa
resoluo, dificultando a verificao do grau de conservao dos imveis.
Inconformada, a Pousada Pontal de Areia apresentou impugnao ao
Auto de Infrao lavrado pela prefeitura de Bzios, questionando a aplicao
de multa de 75%. A pousada aduziu no apenas que havia seguido todas as
exigncias da Instruo como tambm que havia passado por uma grande
reforma em 2015, em obra orada em mais de R$1milho, de modo que sua
estrutura estaria entre as mais modernas e bem conservadas da cidade.
luz da matria Obrigao tributria elaborem:
(i) como representantes do Fisco (grupo 5), os argumentos cabveis no
sentido de que a lei determina que a multa poder, mas no
obrigatoriamente dever ser reduzida;
(ii) como representantes do contribuinte (grupo 1), os argumentos
cabveis, no sentido de que a multa dever necessariamente ser
reduzida.
Esclarea-se que demais argumentos que transbordem da mencionada
matria podero ser suscitados, devendo, porm, os debates em sala centrar-
se no tema da aula para a resoluo do caso.
Elementos probatrios podero ser aportados, desde que no
descaracterizem a descrio contida acima.