Presentacion Examen Cta Sunai 30 06 15 1

FORMACIN, PARTICIPACIN,
RENDICIN, EXAMEN Y CALIFICACIN

DE LAS CUENTAS
Objetivo
Conocer y disertar sobre los aspectos legales de las normas que regulan la
formacin, participacin, rendicin, examen y calificacin de las cuentas de
los rganos del Poder Pblico Nacional, Estadal, Distrital, Municipal y sus
entes descentralizados.
Fundamentacin Legal
Constitucin de las Repblica Bolivariana de Venezuela.
Ley del Plan de la Patria, Segundo Plan Socialista de Desarrollo Social y

Econmico de la Nacin.
Ley Orgnica de la Administracin Pblica.
Ley Orgnica de Procedimientos Administrativos.
Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico y sus

Reglamentos.
Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional

de Control Fiscal y su Reglamento
Ley Orgnica del Poder Pblico.
Ley Contra la Corrupcin.
Ley de Contrataciones Pblicas y su Reglamento.
Normas para: Formacin, Participacin, Rendicin, Examen y Calificacin de las

Cuentas de los rganos del Poder Pblico Nacional, Estadal, Distrital, Municipal y
sus Entes Descentralizados.
Normas Generales de Auditora de Estado.
Normas Generales de Control Interno.

.
Fundamentacin Legal
Manual de Normas de Control Interno sobre un Modelo Genrico de la Administracin

Central y Descentralizada Funcionalmente.
Normas para Fomentar la Participacin Ciudadana.
Normas Generales de emisin de facturas y otros documentos del SENIAT, vigente

para el ao examinado.
Normas para Regular la Entrega de los rganos y Entidades de la Administracin

Pblica y de sus respectivas Oficinas y Dependencias. GO N 39.229 del 28-07-09.
Providencia Administrativa que establece el Clasificador Presupuestario, aplicable a

los rganos y entes del Sector Pblico, emanada de la Oficina Nacional de
Presupuesto, vigente para el ao examinado.
Providencia que regula la liquidacin y cierre del ejercicio econmico financiero del
ao objeto del examen.
Ley de Presupuesto del Ejercicio Econmico Financiero a EXAMINAR.
Providencias Administrativas e instrucciones emanadas de la ONCOP, SUNABIP,

SUNAI, ONT entre otras.
Disposiciones Generales de la Norma para la Formacin,
Participacin, Rendicin, Examen y Calificacin de las cuentas de
los rganos del Poder Pblico Nacional, Estadal, Distrital,
Municipal y sus Entes Descentralizados
Regular la formacin, participacin, rendicin, examen,

Objeto
calificacin y declaratoria de fenecimiento de las cuentas
(Art. 1)
mbito rganos y Entes a los que competen el ejercicio del Poder

Subjetivo Pblico Nacional, Estadal, Distrital, Municipal y sus entes
descentralizados (Art. 2)
Normas para la Formacin, Participacin, Rendicin, Examen y
Calificacin de las cuentas de los rganos del Poder Pblico
Nacional, Estadal, Distrital, Municipal y sus Entes
Descentralizados
Definicin de Cuenta Art. 3
Conjunto de libros, registros, comprobantes, estados

financieros y dems documentos que demuestren
formal y materialmente los actos de administracin,
manejo o custodia de los recursos en un ejercicio
econmico financiero o perodo determinado, segn
corresponda, as como la informacin sobre la
programacin de las metas y objetivos a alcanzar y los
resultados de su ejecucin. Ver anexo.
Descentralizados
rganos competentes para realizar el examen de la cuenta (Art. 4)
rganos de Control Fiscal
Contralora General Contralora de los

de la Repblica Contralora de los Distritos
Estados y Municipios y Distritos Metropolitanos
Contralora General
de la Fuerza Unidades de
Armada Auditora Interna
Nacional
Descentralizados
Atribuciones de los Titulares de los rganos de Control Fiscal (Art. 5)
Recibir y contestar Informar cundo Designar a la comisin

se realizar el actuante
la participacin Examen de las Cuentas
Suscribir el informe Declarar el fenecimiento

correspondiente cuando la Cuenta es
Calificar las Cuentas calificada conforme
Descentralizados
Atribuciones de la Contralora General de la Repblica
La decisin se
notificar al Examinar de
Podr asumir en
Cuentadante y al manera exclusiva
cualquier
titular de la la Cuenta de
momento el
Unidad de gastos destinados
Examen de la
Auditora Interna. a la seguridad y
Cuenta
(Art. 6) defensa del
(Art. 6)
Estado. (Art. 8)
Descentralizados
Sujecin y Planificacin del Examen de la Cuenta
Planificacin
Sujecin
Naturaleza de las operaciones que las conforman.
Monto de los recursos manejados.
Ubicacin geogrfica.
Estn sujetas a las Observaciones contenidas en los informes
Normas Generales de anteriores.
Auditora de Estado. Estimacin de Recursos Humano, Financieros y
(Art. 9) tiempo requerido para el Examen. (Art. 10)
Primera disposicin final. Las mximas autoridades jerrquicas de los rganos y entes
debern dotar a las Unidades de Auditora Interna, de recursos humanos, materiales y
financieros, razonables y suficientes.
Descentralizados
Evaluacin del Sistema de Control Interno y de la gestin
Sistema de Control Interno Gestin
Sistema de Control Verificacin del cumplimiento

Interno implantado. de las metas.
Aplicacin de las Normas Cumplimiento de objetivos
Generales de Control Interno programados y alcanzados.
(Art. 11) (Art. 11)
Descentralizados
Definicin de Formacin y Cuentadante (Art. 3)
Cuentadante: Responsable de la
Formacin: Consiste en administracin, manejo o
organizar los soportes custodia de recursos de los
correspondientes a la cuenta, a rganos y Entes a que se
los fines de su examen. refiere el artculo 2 de estas
Normas.
Descentralizados
Formacin de la Cuenta (Art. 12)
Libros, comprobantes, estados financieros y dems documentos
Organizados Enumerados Clasificados
De acuerdo con las instrucciones de los Sistemas de

Contabilidad vigentes
Descentralizados
Participacin de la Cuenta (Art. 13)
El cuentadante participar por escrito al rgano de control fiscal

correspondiente
Que la cuenta se encuentra formada
Dentro de los 90 das continuos a su cierre

Descentralizados
Cese del cuentadante antes del cierre de la cuenta y Formacin de la

cuenta por personas distintas al cuentadante
Cese del cuentadante Persona distinta al cuentadante

(Art. 14) (Art. 15)
Consignar al sustituto un corte de la cuenta

hasta la fecha del cese, previo a la separacin del
cargo. Cuando el cuentadante no rinda la
Anexar al acta de entrega, los corte de la cuenta, el titular del rgano de
cuenta. control fiscal ordenar la formacin
Suscribir el acta de entrega. de la misma a los funcionarios de la
Remitir copia con sus anexos dentro del 3 das respectiva dependencia.
hbiles siguientes al rgano de control fiscal.
Descentralizados
Definicin de Rendicin de Cuenta Art. 3
Obligacin que tiene el cuentadante de demostrar

formal y materialmente, a travs de libros, registros,
comprobantes, estados financieros y dems
documentos la correccin de la administracin, manejo
o custodia de los recursos; as como la presentacin de
los resultados de la planificacin, programacin y
ejecucin vinculados con la cuenta.
Descentralizados
Rendicin de la cuenta (Art. 16)
Efectuada la participacin (Art. 13)
Los rganos de Control Fiscal realizan la revisin

preliminar, dentro de los 60 das hbiles siguientes.
Constancia de recepcin Cuenta Rendida

Descentralizados
Deficiencias en la Formacin
Se levanta Acta Fiscal
Se fija 20 das hbiles para que sean subsanadas

Descentralizados
Rendida la cuenta
El funcionario designado sellar documentos y comprobantes
Indicando que estos documentos forman parte de la cuenta objeto de examen

Descentralizados
Verificacin de la correcta formacin de la cuenta

(Art. 17)
El cumplimiento de las instrucciones contenidas en los sistemas de contabilidad

vigentes en materia de formacin de la cuenta.
Estado fsico de los documentos que conforman la cuenta.
Los cambios de cuentadantes durante el ejercicio econmico financiero o perodo
de la cuenta, si es el caso.
Cualquier otro aspecto, vinculado con la formacin de la cuenta, necesario para
establecer que la misma se encuentra lista para el examen.
Descentralizados
Definicin de Examen de la Cuenta Art. 3
Consiste en comprobar la legalidad, sinceridad y exactitud de las operaciones

realizadas por los cuentadantes; mediante la revisin y anlisis de los
documentos correspondientes a la cuenta
Es equivalente a una Auditora Especial

Descentralizados
Designacin de los funcionarios para examinar la cuenta

(Art. 18)
Identificacin de los funcionarios a quienes corresponder supervisar, coordinar

y realizar el examen de la cuenta.
Ubicacin administrativa detallada de la dependencia donde se realizar el
examen.
Perodo a examinar.
Orientaciones generales y particulares para el trabajo.
Tiempo estimado para la ejecucin del examen.
Descentralizados
Comunicacin a la dependencia objeto de examen
Comunicacin a la dependencia objeto de En caso de fallecimiento del cuentadante

examen (Art 19) (Art. 27)
El rgano de Control Fiscal

El rgano de Control Fiscal correspondiente
comunicar a sus herederos y
le informa: los funcionarios designados; lo
garantes la oportunidad en que
relativo a la revisin; alcance; y colaboracin
proceder a realizar el examen
sobre cualquier otro aspecto que necesiten
de la cuenta y los resultados
los auditores
obtenidos
Descentralizados
Oportunidad y actuaciones de control para el examen
Actuaciones de control para el examen

Oportunidad para el examen de la cuenta (Art. 21)
(Art 20)
El rgano de Control Fiscal para

realizar el examen de la cuenta se
El examen de la cuenta deber iniciarse dentro de realizarn las actuaciones de control
los 6 meses siguientes a la fecha de emisin de la previstas en los Art. 41 y 46 de la
constancia de recepcin de la rendicin de cuenta Ley Orgnica de la Contralora
referida en el Art. 16 General de la Repblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal.
Descentralizados
Objeto del examen de la cuenta (Art. 22)

Comprobar la exactitud, sinceridad y correccin de las operaciones en la administracin, manejo o
custodia de los recursos, as como la existencia del soporte documental.
Determinar si se han cumplido las disposiciones constitucionales, legales y sublegales

correspondientes, incluido el plan de la organizacin, las polticas, normas, as como los mtodos y
procedimientos de control interno.
Determinar si se han cumplido las metas y objetivos vinculados a la cuenta.
Determinar los errores u omisiones que pudieren existir en dichas cuentas.
Calificar la cuenta y declarar o no su fenecimiento.
Determinar si los estados financieros, contables y presupuestarios presentan la informacin de

conformidad con las normas y principios de general aceptacin aplicables, segn corresponda.
Descentralizados
Seleccin de la muestra a examinar (Art. 23)
Muestra Nmero de operaciones
representativa,
conforme a mtodos y
tcnicas estadsticas Cuanta en Bolvares
Deber examinarse la
cuenta dentro de los 6 Relevancia para la
MUESTRA gestin
meses de Rendida
(Art. 20)
Denuncias y solicitudes
El sello contendr la de investigacin
identificacin del
funcionario designado Antecedentes de
para la muestra del funcionamiento de la
examen, quin los dependencia
firmar (Art. 24)
Descentralizados
Deteccin de presuntas irregularidades (Art. 25)
1. Ocurrencia de actos, hechos u omisiones que

hagan presumir:
Violacin de una Norma.
Deteccin de presuntas Daos al Patrimonio Pblico.
irregularidades
Procedencia de acciones fiscales.
2. Examen exhaustivo del rubro.
3. Ampliar la muestra a otros rubros.

Descentralizados
Papeles de trabajo (Art. 26)
Normas Generales de
Auditora de Estado (Art. 4) Papeles de trabajo (Art. 26)
Compilacin documental de la informacin Constituyen el respaldo del informe del
obtenida en la auditora para mostrar de examen de la cuenta, y debern contener
manera sistemtica el trabajo efectuado las evidencias de los hallazgos y las
por el auditor, las tcnicas y observaciones; as como los anlisis,
procedimientos que ha seguido y los comprobantes, verificaciones e
resultados logrados. interpretaciones que lo sustentan.

Descentralizados
Papeles de Trabajo (Evidencias)
Normas Generales de
Normas Generales de Auditora de Estado (Art.4)
Auditora de Estado (Art. 34)
El auditor deber obtener las evidencias Evidencia: Informacin obtenida durante la

relevantes, suficientes y competentes, que le ejecucin de la auditora, en la cual se basa
permitan tener la certeza razonable de que los la certeza de la observacin o hallazgo.
hechos revelados se encuentren
satisfactoriamente comprobados; que las Las evidencias documentales debern
evidencias son vlidas y confiables y que existe obtenerse en original o en copias
relacin entre stas y los hechos que se debidamente certificadas, en aquellos casos
pretenden demostrar, todo ello con el fin de en que se aprecien como pruebas o indicios
fundamentar, razonablemente, los juicios, de actos, hechos u omisiones que pudieran
opiniones, conclusiones y recomendaciones que acarrear responsabilidad administrativa, civil
formule. o penal.
Descentralizados
Disposiciones Finales
Segunda Disposicin Final. Los documentos y comprobantes que sustentan las cuentas, en
los cuales no consten derechos o acciones a favor de los rganos y entes sujetos a las
presentes Normas o hayan quedado desprovistos de efectos jurdicos, podrn desincorporarse
o destruirse despus de diez (10) aos de incorporados a los archivos.
Descentralizados
Definicin de Calificacin y Fenecimiento de la cuenta (Art. 3)
Fenecimiento:
Calificacin: Pronunciamiento efectuado por el
Declaracin mediante el cual el OCF correspondiente, con motivo
rgano de control fiscal que realiz de la calificacin conforme de las
el examen de la cuenta la califica operaciones y de los resultados de
conforme u objetada. la planificacin, programacin y
ejecucin vinculados con la cuenta.
Descentralizados
Calificacin de la cuenta (Art. 28)
El resultado del examen de la cuenta se

reflejar en un Informe Definitivo en el que se
Calificacin de la expresar la calificacin: de conforme, cuando
Cuenta
cumpla los extremos de legalidad, sinceridad,
exactitud numrica y con las metas y objetivos
vinculados a la cuenta; u objetada en caso de
incumplimiento de tales extremos.
Descentralizados
Calificacin de la cuenta y su fenecimiento
Art. 57 (Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del

Sistema Nacional de Control Fiscal)
Las cuentas debern ser examinadas por el rgano de Control Fiscal en un
Calificacin de la plazo no mayor de cinco aos contados a partir de la fecha de su rendicin.
Cuenta y su Si del resultado del examen la cuenta resultare conforme se otorgar el
fenecimiento fenecimiento de la cuenta.
En aquellos casos en que se detecten irregularidades en las cuentas, el
rgano de Control Fiscal ejercer, dentro del mbito de su competencia, las
potestades para investigar y hacer efectivas las responsabilidades
establecidas en la presente Ley.
Descentralizados

Sistema Nacional de Control Fiscal)
El fenecimiento de las cuentas operar de pleno derecho, una vez
Calificacin de la
transcurrido el plazo indicado en el artculo 57 de esta Ley 5 aos.
Cuenta y su
fenecimiento En estos casos, salvo disposicin expresa de la ley, no podrn ser
ejercidas las acciones sancionatorias y resarcitorias previstas en
esta Ley, en relacin con las operaciones a que se refiera la cuenta,
todo sin perjuicio de la imprescriptibilidad de las acciones judiciales
dirigidas a sancionar los delitos contra el patrimonio pblico.
Descentralizados
Calificacin de la Sistema Nacional de Control Fiscal)

Cuenta y su Cuando se determinen defectos de forma que no causen perjuicios
fenecimiento pecuniarios, el rgano de control competente formular las
observaciones pertinentes con el fin de que se hagan los ajustes
correspondientes, sin perjuicio de que se pueda otorgar el fenecimiento.
Descentralizados
Identificacin del rgano del Control Fiscal que otorga el fenecimiento, as como el
Organismo o Ente al que pertenece.
Nombre, firma y cargo del funcionario, con la identificacin de la titularidad con la
Auto de que acta.

Fenecimiento Identificacin del rgano o Ente al cual pertenece la cuenta examinada.
(Art. 29) Identificacin de la dependencia examinada.
Ejercicio econmico financiero o perodo al que corresponde la cuenta examinada.
Motivos de hecho y de derecho que lo fundamentan.
Nmero y fecha de emisin.
Mencin expresa que el fenecimiento se otorga sin perjuicio de las acciones
fiscales que pudieran derivarse de otras actuaciones de control.
Descentralizados
Fenecimiento de la cuenta objetada. (Art. 33)
La cuenta objetada podr declararse fenecida cuando sean

desestimadas de manera definitivamente firme las acciones
sancionatorias o resarcitorias ejercidas con ocasin de las operaciones a
que se refiere la cuenta o cuando se evidencie el pago del monto de los
daos que se hubieren ocasionado.
Descentralizados
Informe de Resultados
Preliminar
Tipos de
informe
Definitivo
Descentralizados
Contenido del Informe Preliminar Art. 31
Lugar y fecha del informe.

Denominacin en la dependencia en donde se realiz el examen.
Identificacin de la cuenta examinada.
Alcance del examen donde se indique el ejercicio econmico financiero o
perodo al cual corresponde la cuenta examinada, tipo de anlisis realizado,
(selectivo o exhaustivo) y criterios utilizados en la seleccin de la muestra.
Procedimientos y tcnicas utilizadas para el examen.
Observaciones derivadas del anlisis, producto de razonamientos
fundamentados en las evidencias obtenidas en concordancia con el objetivo del
examen.
Relacin de anexos (actas, evidencias documentales, y otros elementos de
sustentacin del informe).
Descentralizados
Contenido del Informe Definitivo Art. 32
Conclusiones derivadas del anlisis de las observaciones formuladas y su

incidencia sobre la situacin contable, presupuestaria y financiera, as como en
los resultados de la gestin examinada.
Recomendaciones.
Calificacin de la cuenta como conforme u objetada.
El Informe Definitivo se notificar al cuentadante, a la mxima autoridad

jerrquica del rgano o Ente a que corresponde la cuenta y al rgano de
Control Fiscal externo competente.
Descentralizados
Relacin de cuentas examinadas Art. 34
El titular del rgano de Control Fiscal correspondiente, remitir

antes del treinta (30) de enero de cada ao a la mxima
autoridad jerrquica del rgano o ente y a la Contralora General
de la Repblica, una relacin de las cuentas examinadas, con
indicacin expresa de la calificacin de las mismas y el motivo de
la objecin, si fuere el caso.
Descentralizados
Competencias

Les corresponde realizar el examen de la cuenta a partir de la
rganos del Poder
Pblico Nacional, y la vigencia de las presentes normas
Contralora de las
Fuerza Armada

Cuentas correspondientes a ejercicios econmicos anteriores a la
Nacional (Art. 35)
vigencia de la presentes normas, sern examinadas conforme a lo
establecido en las normas derogadas (ao 2006).
Descentralizados
Competencias
Entes
Descentralizados Les corresponder realizar el examen de la cuenta a partir de la vigencia de
del Poder Publico
Nacional las presentes normas.
(Art. 36)
Le corresponder a las Contralora de los Estados, Distritos, Distritos

Metropolitanos y de los Municipios:
rganos y Entes del Realizar el examen de la cuenta a los rganos y entes adscritos a esos
Poder Pblico
Estadal, Distrital y poderes, a partir del ao 2014.
Municipal. Previa evaluacin de la Contralora General de la Repblica y oda
(Art. 37)
opinin del rgano de Control Fiscal Externo correspondiente, la
Contralora General de la Repblica, podr transferir a la Unidad de
Auditora Interna del caso, el examen de la cuenta.
Descentralizados
Competencias
Corresponder a las Unidades de Auditora Interna del Banco Central de

Banco Central de
Venezuela y de las Universidades Pblicas, cada una en el mbito de sus
Venezuela, y
Universidades Pblicas competencias, realizar el examen de la cuenta a partir del ejercicio econmico
(Art. 38) financiero del ao 2014, inclusive.
Examen de la cuenta Cuando las Unidades de Auditora Interna manifiesten debilidades que no les
por la Unidad de permiten asumir eficaz y eficientemente el examen de la cuenta:
Auditora Interna del
La Contralora General de la Repblica considerando la opinin del rgano
rgano de
Adscripcin o Tutela del Control Fiscal Externo podr autorizar que lo realice la Unidad de Auditora
(Art. 39) Interna del rgano de adscripcin o tutela.
Descentralizados
Competencias
Contralorias de los Estados, Corresponder a las Unidades de Auditora Interna de las

Distritos, Distritos
Contraloras de los Estados, Distritos, Distritos Metropolitanos y
Metropolitanos y Municipios
(Resolucin 125 del 24/04/15 Municipios, cada una en el mbito de sus competencias, realizar
G.O. N 40.688 del 23/06/15) el examen de la cuenta de los referidos rganos de control fiscal.
Gobernaciones, Corresponder a las Contralorias de los Estados, realizar el

Procuraduras (Resolucin examen de la cuenta de las Gobernaciones, Procuraduras de los
125 del 24/04/15 Estados y Consejos Legislativos de los Estados, bajo el mbito
G.O. N 40.688 del 23/06/15)
de su control.
Descentralizados
Competencias
Corresponder a las Contralorias de los Distritos, Distritos
Alcaldas, Concejos
Distritales o Municipales, Metropolitanos y Municipios, cada una en el mbito de sus
Sindicatura Distrital o competencias, realizar el examen de la cuenta de las Alcaldas,
Municipal (Resolucin 125
del 24/04/15 Concejos Distritales o Municipales y de la Sindicatura Distrital o
G.O. N 40.688 del 23/06/15) Municipal.
Entes Descentralizados Se autoriza a las Unidades de Auditora Interna de los entes

Funcionalmente de los
descentralizados funcionalmente de los Estados, Distritos,
Estados, Distritos, Distritos
Metropolitanos y Municipios, Distritos Metropolitanos y Municipios, as como de sus servicios
Servicios Desconcentrados desconcentrados, cada una en el mbito de sus competencias a
(Resolucin 125 del 24/04/15
G.O. N 40.688 del 23/06/15) realizar el examen de la cuenta.
Descentralizados
Capacitacin

Contralora General de la Repblica en el mbito de su
competencia.
Capacitacin en
materia del examen
La Superintendencia Nacional de Auditora Interna en los
de la cuenta. Art. 40 organismos que integran la administracin central y descentralizada
funcionalmente, preparar a las Unidades de Auditora Interna, y
capacitarlas en materia del examen de la cuenta.
Descentralizados
Disposiciones Finales
Disposiciones finales
Tercera Disposicin Final. Las situaciones no previstas en las presentes Normas y las
dudas que surgieren en su aplicacin, sern resueltas por el Contralor o Contralora
General de la Repblica.
Descentralizados
Flujo del procedimiento del Examen de la Cuenta
Participacin de la formacin El rgano de Control Fiscal
Planificacin anual del examen de la cuenta por parte del dispone de 60 das hbiles
de la cuenta cuentadante dentro de los 90 siguientes desde la fecha de
das continuos a su cierre. la participacin de formacin
de la cuenta, para practicar la
revisin preliminar, a los
efectos de verificar su
NO correcta formacin.
Queda desestimado el
examen de la cuenta. Se El funcionario administra,
levanta Acta Fiscal para maneja o custodia recursos
de los rganos y entes El rgano de Control
dejar constancia de tal Fiscal dispone de 6
situacin. meses para practicar
el examen, a partir de
SI la fecha de la
constancia .
Descentralizados
Conformacin del equipo auditor, presentacin de credenciales a

las autoridades de la dependencia objeto del examen de la cuenta
Evaluacin preliminar de la cuenta para verificar su correcta formacin.
Se levanta Acta Fiscal de no

NO recepcin, dejando
constancia de las deficiencias
encontradas
Est formada la cuenta ?
SI
Descentralizados
Flujo del procedimiento del Examen de la Cuenta

Se deja constancia de la recepcin de la cuenta, en la cual se indican todos los libros,
soportes y documentos que la conforman, debe ser suscrita por el funcionario
designado para la verificacin. Se debe estampar el sello en los documentos y
comprobantes.
Evaluacin del sistema de control interno, anlisis del plan operativo, aplicacin de
Normas Generales de Control Interno levantamiento de informacin con los objetivos
y metas de la unidad objeto del examen.
Determinacin de las ejecuciones presupuestarias y financieras al 31-12, del ejercicio

econmico financiero objeto del examen.
Descentralizados
Seleccin de la muestra representativa de los documentos y soportes de pago de la

cuenta rendida y se deber estampar el correspondiente sello.
Aplicacin de las pruebas de existencia documental, legalidad, sinceridad y exactitud

numrica, a la muestra seleccionada. En caso de deteccin de presuntas
irregularidades y levantar acta para dejar evidencia de los resultados.
NO Elaboracin y remisin del

Informe Definitivo a la unidad
Hay objeto del examen y su
SI observaciones? correspondiente Auto de
Fenecimiento.
Descentralizados
Elaboracin y remisin por parte del rgano de Control Fiscal del Informe Preliminar
contentivo de los resultados a la unidad objeto del examen de la cuenta.
Valoracin por parte del rgano de Control Fiscal de las aclaratorias presentadas por la unidad
objeto del examen de la cuenta.
NO Calificacin de la cuenta como

La cuenta objetada.
est Posibles supuestos de la objecin:
conforme? 1.- No fue presentada respuesta al
Informe Preliminar (IP).
SI 2.- Las respuesta no subsana las
observaciones del IP.
Se debe remitir el informe
Calificacin de la cuenta como conforme. Se remite el definitivo
Informe Definitivo.
Otorgamiento del fenecimiento correspondiente.

MUCHAS GRACIAS
POR SU ATENCIN

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FORMACIN, PARTICIPACIN,

RENDICIN, EXAMEN Y CALIFICACIN

Constitucin de las Repblica Bolivariana de Venezuela.

Ley del Plan de la Patria, Segundo Plan Socialista de Desarrollo Social y

Ley Orgnica de la Administracin Pblica.

Ley Orgnica de Procedimientos Administrativos.

Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico y sus

Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional

Ley Orgnica del Poder Pblico.

Ley Contra la Corrupcin.

Ley de Contrataciones Pblicas y su Reglamento.

Normas para: Formacin, Participacin, Rendicin, Examen y Calificacin de las

Normas Generales de Auditora de Estado.

Normas Generales de Control Interno.

Manual de Normas de Control Interno sobre un Modelo Genrico de la Administracin

Normas para Fomentar la Participacin Ciudadana.

Normas Generales de emisin de facturas y otros documentos del SENIAT, vigente

Normas para Regular la Entrega de los rganos y Entidades de la Administracin

Providencia Administrativa que establece el Clasificador Presupuestario, aplicable a

Ley de Presupuesto del Ejercicio Econmico Financiero a EXAMINAR.

Providencias Administrativas e instrucciones emanadas de la ONCOP, SUNABIP,

Regular la formacin, participacin, rendicin, examen,

mbito rganos y Entes a los que competen el ejercicio del Poder

Definicin de Cuenta Art. 3

Conjunto de libros, registros, comprobantes, estados

rganos competentes para realizar el examen de la cuenta (Art. 4)

rganos de Control Fiscal

Contralora General Contralora de los

Atribuciones de los Titulares de los rganos de Control Fiscal (Art. 5)

Recibir y contestar Informar cundo Designar a la comisin

Suscribir el informe Declarar el fenecimiento

Atribuciones de la Contralora General de la Repblica

Evaluacin del Sistema de Control Interno y de la gestin

Sistema de Control Interno Gestin

Sistema de Control Verificacin del cumplimiento

Definicin de Formacin y Cuentadante (Art. 3)

Formacin de la Cuenta (Art. 12)

Libros, comprobantes, estados financieros y dems documentos

Organizados Enumerados Clasificados

De acuerdo con las instrucciones de los Sistemas de

Participacin de la Cuenta (Art. 13)

El cuentadante participar por escrito al rgano de control fiscal

Que la cuenta se encuentra formada

Dentro de los 90 das continuos a su cierre

Cese del cuentadante antes del cierre de la cuenta y Formacin de la

Cese del cuentadante Persona distinta al cuentadante

Consignar al sustituto un corte de la cuenta

Definicin de Rendicin de Cuenta Art. 3

Obligacin que tiene el cuentadante de demostrar

Rendicin de la cuenta (Art. 16)

Efectuada la participacin (Art. 13)

Los rganos de Control Fiscal realizan la revisin

Constancia de recepcin Cuenta Rendida

Rendicin de la cuenta (Art. 16)

Se levanta Acta Fiscal

Se fija 20 das hbiles para que sean subsanadas

Rendicin de la cuenta (Art. 16)

El funcionario designado sellar documentos y comprobantes

Indicando que estos documentos forman parte de la cuenta objeto de examen

Verificacin de la correcta formacin de la cuenta

El cumplimiento de las instrucciones contenidas en los sistemas de contabilidad

Definicin de Examen de la Cuenta Art. 3

Consiste en comprobar la legalidad, sinceridad y exactitud de las operaciones