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Segunda~feira, 31 de Elezembro de 2007 i SRiE - Nmero 52

,
BOLEllM DA REPUBUCA
PUBLICAO OFICIAL DA REPBLICA DE MOAMBIQUE

SUPLEMENTO
IMPRENSA NACIONAL DE MOAMBIQUE Art, 3. So revogados, respectivamente o Decreto n." 51198,
de 21 de Setembro, e suas alteraes, os Decretos n.O' 78/98
AVISO e 79/98, ambos de 29 de Dezembro, os Decretos n.M 34/99, 35/99
e 36/99, todos de 1 de Junho, e toda a legislao complementar
A matria a publicar no Boletim da Repblica" que contrarie a presente Lei.
deve ser remetida em cpia devidamente autenticada,
Art. 4. A presente Lei entra em vigor em I de Janeiro de 2008.
uma por cada assunto, donde conste, alm das indi-
Aprovada pela Assembleia da Repblica aos 7 de Dezembro
caes necessrias para esse efeito, o averbamento
de 2007.
seguinte, assinado e autenticado: Para publicao no
Boletlm da Repblica. O Presidente da Assembleia da Repblica, Eduardo Joaquim
Mulmbw.
0
Promulgada em 31 de Dezembro de 2007 .
Publique-se.
SUMRIO O Presidente da Repblica, ARMANDO
EMLIO GUEBUZA.

Assembleia da Repblica:

Lei n." 3212007: Cdigo do Imposto Sobre o Valor


Acrescentado (CIVA)
Aprova o Cdigo do Imposto sobre o Valor Acrescentado.
CAPITULO J
Lei n," 3312007: Incidncia
Aprova o Cdigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas ARTIGOI
Singulares.
(mbito de aplicao)

I. Esto sujeitas a imposto sobre o valor acrescentado, IVA:


a) as transmisses de bens e as prestaes de servios
ASSEMBLEIA DA REPBLICA efectuadas a ttulooneroso no territrio nacional, nos
termos do artigo 6, por sujeitos passivos agindo nessa
qualidade:
Lei n. 32/2007
b) as importaes de bens.
de 31 de Dezembro
2. O territrio nacional abrange toda a superfcie terrestre, a
Havendo necessidade de reformular a tributao indirecta, zona martima e o .espao areo, delimitados pelas fronteiras
estabelecida pela Lei n. 15/2002, de 26 de Junho. introduzindo nacionais.
alteraes 80 Imposto sobre o Valor Acrescentado, a Assembleia
da Repblica, ao abrigo do disposto no n.? 2 do artigo 127, ARTIGO2
conjugado com a alnea o) do n." 2 do artigo 179 ambos da (Incidncia subjectiva)
Constituio, determina: I. So sujeitos passivos do imposto:
Artigo I. aprovado o Cdigo do Imposto sobre o Valor a) as pessoas singulares ou colectivas residentes ou com
Acrescentado, anexo presente Lei, dela fazendo pane integrante. estabelecimento estvel ou representao em territrio
Art. 2. Compete ao Conselho de Ministros regulamentar a nacional que, de um modo independente e com carcter
presente Lei e estabelecer os procedimentos necessrios para de habtualidade, exeram, com ou sem fim lucrativo,
simplificar as formas de cobrana deste imposto, no prazo de 90 actividades de produo, comrcio ou prestao de
servios, incluindo as actividades extractivas,
dias, a contar da data da sua publicao.
agrcolas. silvcolas, pecurias e de pesca;
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b) as pessoas singulares ou colectivas que, no exercendo 2. Para efeitos do nmero anterior, a energia elctrica, o gs, o
uma actividade, realizem, tambm de modo calor, o frio e similares, so considerados bens corpreos.
independente, qualquer operao tributvel desde que
3. Consideram-se ainda transmisses, nos termos do nmero
a mesma preencha os pressupostos de incidncia real
Ideste artigo:
do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas
Singulares ou do Imposto sobre o Rendimento das a) a entrega material de bens em execuo de um contrato
Pessoas Colectivas; de locao, com Clusula, vinculante para ambas as
c) as pessoas singulares ou colectivas no residentes e sem partes, de transferncia de propriedade;
estabelecimento estvel ou representao que, ainda b) a entrega material de bens mveis decorrente da execuo
de modo independente, realizem qualquer operao de um contrato de compra e venda. em que se preveja
tributvel, desde que tal operao esteja conexa com o a reserva de propriedade at ao momento do pagamento
exerccio das suas actividades empresariais onde quer total e parcial do preo;
que ela ocorra ou quando, independente dessa c) as transferncias de bens entre comitente e comissrio.
conexo. tal operao preencha os pressupostos de efectuadas em execuo de um contrato de comisso
incidncia real do Imposto sobre o Rendimento das definido no Cdigo Comercial, incluindo as
Pessoas Singulares ao do Imposto sobre o Rendimento transferncias entre consignante e consignatrio de
das Pessoas Colectivas; mercadorias enviadas consignao. Na comisso de
ti) as pessoas singulares ou colectivas que, segundo a venda considera-se comprador o comissrio; na
legislao aduaneira, realizem importaes de bens; comisso de compra considerado comprador o
e) as pessoas singulares ou colectivas, que em factura do comitente;
documento equivalente, mencionem indevidamente ti) a no devoluo, no prazo de 180dias a contar da data da
imposto sobre o valor acrescentado. entrega ao destinatrio, das mercadorias enviadas
consignao; ,
2. As pessoas .singulares ou colectivas referidas nas alneas
a) e b) do nmero anterior so tambm sujeitos passivos pela e}a afectao permanente de bens da empresa, a uso prprio
aquisio dos servios constantes do n." 7 do artigo 6, nas do seu titular, do pessoal ou, em geral, a fins alheios
condies nele referidas. mesma, bem como a sua transmisso gratuita, quando,
relativamente a esses bens ou aos elementos que os
3. O Estado e as demais pessoas colectivas de direito pblico
constituem, tenha havido deduo total ou parcial do
no so, no entanto sujeitos passivos do imposto quando:
imposto. Excluem-se do regime estabelecido nesta
a) realizem operaes no mbito dos seus poderes de alnea as amostras e as ofertas de pequeno valor, cujos
autoridade, mesmo que exista uma contrapartida limites so objecto de regulamentao;
directa; J) a afectao de bens por um sujeito passivo a um sector de
b) realizem operaes a favor das populaes sem que exista actividade isento e. bem assim a afectao ao activo
uma contrapartida directa. imobilizado de bens referidos na alnea a) do n." I do
4. O Estado e as demais pessoas colectivas de direito pblico artigo 20,.q~ando relativamente a esses bens ou aos
referidas no nmero anterior so,em qualquer caso; sujeitos elementos que os constituem. tenha havido deduo
passivos do imposto quando exeram algumas das seguintes total ou parcial do imposto;
actividades e pelas operaes tributveis delas decorrentes, salvo g) a transmisso de bens em' segunda mo efectuada por
quando se verifique que as exercem de forma no significativa: sujeitos passivos revendedores e por organizadores
a) telecomunicaes; de vendas em sistema de leilo, incluindo os objectos
b) distribuio de gua, gs e electricidade; de arte, de coleco e as antiguidades, tal como so
definidos no n. 6 deste artigo objecto de
c) transporte de bens;
regulamentao especial.
ti) transporte de pessoas;
4. Salvo prova em contrrio. so considerados como tendo
e) transmisso de bens novos cuja produo se destina sido objecto de transmisso pelo sujeito passivo os bens
venda;
adquiridos. importados ou produzidos. que no se encontrarem
j) operaes de organismos agrcolas. silvcolas, pecurios nas existncias dos estabelecimentos do sujeito passivo e bem
e de pesca;
.assim os que tenham sido consumidos em quantidades que, tendo
g) cantinas; em conta o volume de produo, devem considerar-se excessivos.
h) radiodifuso e radioteleviso; Do mesmo modo no so considerados como tendo sido
i) prestao de servios porturios e aeroporturios; adquiridos peJo sujeito passivo os bens que se encontrarem em
J) e xplorao de feiras e de exposies de carctercomercial; qualquer dos referidos locais.
k) armazenagem. 5. Embora sejam consideradas transmisses de bens, o imposto
5. O disposto no n." 4 do presente artigo objecto 'de no devido nem exigvel nas cesses a ttulo oneroso ou gratuito
regulamentao do Conselho de Ministros. de um estabelecimento comercial, da totalidade de um patrimnio
ou de parte dele, que seja susceptvel de constituir um ramo
ARTlGo'3
de actividade independente, quando, em qualquer dos casos,
(Transmls.o de bens) o adquirente seja. ou' venha a ser. pelo facto de aquisio. um
I. Considera-se, em geral, transmisso de bens a transferncia sujeito passivo de entre os referidos na alnea a) do n. 1 do
onerosa de bens corpreos por forma correspondente ao exerccio artigo 2, que pratique apenas operaes que concedam direito
do direito de propriedade. deduo.
3/ DE DEZEMBRO DE 2007 ' 768-(13)

6. Para efeitos do disposto na alnea g) do nmero 3, entende- quando, relativamente a esses bens ou aos elementos
-se por: que os constituem tenha havido deduo total ou
a) bem, em segunda mo - os bens mveis usados, parcial do imposto.
susceptveis de reutilizao no estado em que se 3. Quando a prestao de servios for efectuada por
encontram ou aps reparao, mas no renovados nem interveno de um mandatrio agindo em nome prprio, este
transformados e. sempre (com excluso das pedras sucessivamente, adquirente e prestador do servio.
preciosas e metais preciosos, no se entendendo como
4. O disposto no n," 5 do artigo 3 aplicvel, em idnticas
tais as moedas ou artefactos daqueles materiais;
condies, s prestaes de servios.
b) objectos de arte - s~o os bens da autoria dos prprios
5. Consideram-se tambm prestao de servios as operaes
artistas, como quadros. pinturas e desenhos originais,
realizadas pelas agncias de viagens e organizadores de circuitos
com a excluso dos' desenhos industriais. gravuras,
estampas e litografias de tiragem limitada a 200 tursticos, cuja aplicao objecto de regulamentao especial.
exemplares. bem como outros objectos de arte no
ARTIGO 5
domnio da escultura e estaturia, com li excluso de
(Importao)
ourivesaria e joalharia e exemplares nicosde cermica
executados e assinados pelo artista; I. Considera-se importao de bens a entrada destes no
c) objectos de coleco -os selos de correio, selos fiscais, territrio nacional.
carimbos postais, envelopes de primeiro dia, blocos 2. Tratando-se de bens que sejam colocados numa das
postais e anlogos, obliterados ou no, mas que no situaes prevista no n." 1 do artigo 14, a entrada efectiva dos
estejam em circulao nem se destinem a ser postos mesmos no territrio nacional para efeitos da sua qualificao
em circulao, coleces e espcimes para coleces como importao s se considera verificada se e quando forem
de zoologia botnica, mineralogia. ou anatomia ou que introduzidos no consumo.
tenham interesse histrico, arqueolgico,
palentolgico-etnogrfco ou numismtico; ARTloo6
(LocaUzaio daa oparaes)
li) antiguidades - os bens, com excluso dos objectos de
arte e dos objectos de coleco, com mais de cem anos I. So tributveis as transmisses de bens que estejam
de idade; situados no territrio nacional no momento em que se inicia o
e) sujeito passivo revendedor - o sujeito passivo que, no transporte ou expedio para" adquirente ou, no caso de no
mbito da sua actividade, compra para revenda bens haver expedio ou transporte, no momento em que so postos
de segunda mo; disposio do adquirente.
fJ organizador de vendas em sistema de leilo - sujeito 2. No obstante o disposto no nmero anterior, so tambm
passivo que, no mbito da sua actividade, proponha a tributveis a transmisso feita pelo importador e eventuais
venda de um bem, em seu nome, mas por conta de um transmisses subsequentes de bens transportados ou expedidos
comitente, nos termos de um contrato de comisso de do estrangeiro, quando as referidas transmisses tenham lugar
antes da importao.
venda. com vista sua adjudicao em leilo;
3. Sem prejuzo do disposto nos nmeros seguintes, so
g) comitente de um organizador de vendas de leilo -
tributveis as prestaes de servios cujo prestador tenha no
qualquer pessoa que entrega um bem a um organizador
territrio nacional sede, estabelecimento estvel ou domiclio a
de vendas de bens em leilo. nos termos de um contrato
partir do qual os servios sejam prestados.
do comisso de venda, com vista sua adjudicao em
leilo; 4. O disposto no nmero anterior no tem aplicao
relativamente s seguintes operaes:
h) bens renovados - aqueles em que o valor dos materiais
utilizados na respectiva reparao seja superior ao valor a) prestaes de servios relacionados com um imvel
da aquisio do bem, acrescido do valor da mo-de- situado fora do territrio nacional, incluindo as que
-obra utilizada; tenham por objecto preparar ou coordenar a execuo
de trabalhos imobilirios e as prestaes de peritos e
i) bens transformados - aqueles que forem objecto de uma agentes imobilirios;
reparao que conduza modificao de alguma das
b) trabalhos efectuados sobre bens 'mveis corpreos e
suas caractersticas essenciais.
peritagens a eles referentes, executados total ou
ART1G04 essencialmente fora do territrio nacional;
(Prestao de servios) c) prestaes de servios de carcter artstico, cientfico,
desportivo, recreativo, de ensino e similares,
1. Caos dera-se prestao de servios qualquer operao compreendendo as dos organizadores destas
efectuada h ttulo 'oneroso, que no constitua transmisso ou actividades e as prestaes de servios que lhes sejam
importao de bens, na acepodos artigos :3 e 5, respectivamente. acessrias,que tenham lugar fora do territrio nacional;
2. Consideram-se ainda prestaes de servios a ttulo ti) o transporte, pela distncia percorrida fora do territrio
oneroso: nacional.
a) as prestaes de servios gratuitos efectuados pela 5. So sempre tributveis, mesmo que o prestador no tenha
prpria empresa com vista s necessidadesparticulares sede. estabelecimentoestvel ou domiclio no territrio nacional:
do seu titular, da pessoa ou, em geral, a fins alheios a) prestaes de servios relacionados com um imvel
mesma; situado no territrio nacional, incluindo as que tenham
b) a ui/izao de bens da empresa para uso prprio do seu por objecto preparar ou coordenar a execuo de
.itular, do pessoal ou, em geral, para fins alheios trabalhos imobilirios e as prestaes de peritos e
mesma e ainda em sectores de actividade isentos agentes imobilirios;
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b) trabalhos efectuados sobre bens mveis corpreos e c) nas importaes, no momento em que for numerado o
peritagens a eles referentes, executados total ou Documento nico ou outro para o mesmo fim, ou se
essencialmente no territrio nacional; realize a arrematao ou venda.
c) prestaes de servios de carcter artstico, cientfico, 2. Se a transmisso de bens implicar transporte efectuado peJo
desportivo, recreativo, de ensino e similares, fornecedor ou por um terceiro, considera-se que os bens so
compreendendo os dos organizadores destas postos disposio do adquirente no momento em que se inicia
actividades e as prestaes de servios que lhes sejam o transporte; se implicar a obrigao de instalao ou montagem
acessrias, que tenham lugar no do territrio nacional; por parte do fornecedor, considera-se que so postos disposio
ti) o transporte, pela distancia percorrida no territrio do adquirente no momento em que essa instalao ou montagem
nacional. estiver concluda.
6. Para efeitos da alnea d) dos n."'4 e 5, considerada distncia 3. Nas transmisses de bens e prestaes de servios de
percorrida no territrio nacional o percurso efectuado fora do carcter continuado, resultantes de contratos que dem lugar a
mesmo, nos casos em que os locais de partida e de chegada nele pagamentos sucessivos, considera-se que os bens so postos
se situem. Para este efeito, um transporte de ida e volta tido disposio e as prestaes de servios so realizadas no termo
como dois transportes, um para o trajecto da ida e outro para o do perodo a que se refere cada pagamento, sendo o imposto
trajecto de, vai ta. devido exigvel pelo respectivo montante.
7. So ainda tributveis as prestaes de servios a seguir 4. Nas transmisses de bens e prestaes de servios
enumeradas, cujo prestadorno tenha no territrionacional sede, referidas, respectivamente, nas alneas e) ef> do n," 3 do artigo 3
estabelecimento estvel ou domicilio a partir do qual o servio e no n," 2 do artigo 4, o imposto devido e exigvel no momento
seja prestado, sempre que o adquirente seja um sujeito pa ss ivo em que as afectaes de bens ou as prestaes de servios nelas
do imposto, referido nas alneas a) e b) do n." I do artigo 2, ainda previstas tiverem lugar.
que pratiquem exclusivamente operaes isentas sem direito a 5. Nas transmisses de bens entre o comitente e comissrio
deduo, ',uja sede, estabelecimento estvel ou domicilio se situe referidas na alnea c) do n." 3 do artigo 3, o imposto devido e
no territrio nacional: torna-se exigvel no momento em que o comissrio os puser
a) cesso ou autorizao para utilizao de direitos de autor, disposio do seu adquirente.
licenas, marcas de fabrico e de comrcio e outros. 6. No caso referido na allnea ti) do nmero 3 do artigo 3, o
direitos anlogos; imposto devido e exiglvel no termo do prazo ai referido.
b) servios de publicidade;
7. Quando os bens forem postos disposio de um
c) servios de telecomunicaes; contraente antes de terem produzido os efeitos translativos do
d) servios de consultores, engenheiros, advogados, contrato, o imposto devido e exigvel no momento em que esses
economistas e contabilistas, gabinetes de estudo em efeitos produzirem, salvo se se tratar das transmisses de bens
xlosos domnios, compreendendo os de organizao, referidos nas alneas a) e b) do n," 3 do artigo 3.
investigao e desenvolvimento;
8. Sempre que os bens sejam colocados sob um dos regimes
e) tratamento de dados e fornecimento de informaes; ou procedimentos referidos no n,2 do artigo 5, o facto gerador
j) operaes bancrias, financeiras e de seguro e resseguro; e a exigibilidade do imposto s se verificam no momento em que
g) colocao de pessoal disposio; deixam de estar sujeitos a esses regimes ou procedimentos.
h) servios de intermedirios que intervenham em nome e 9. Nas operaes realizadas pelas agncias de viagens e
por conta de outrem no fornecimento das prestaes organizadores de circuitos turlsticos, a prestao de servios
de servios enumeradas nas aI neas deste nmero; considera-se efectuada no acto do pagamento integral da
i) obrigao de no exceder, mesmo a ttulo parcial, uma respectiva contraprestao ou imediatamente antes do incio da
actividade profissional ou um direito mencionado nas viagem ou alojamento, ~ohsoanteo que se verificar primeiro..
alneas deste nmero; considerando incio da viagem a altura em que efectuada, a
JI locao de bens mveis corpreos, bem como a locao primeira prestao de servios ao cliente.
financeira dos mesmos bens. ARTIGO 8
8. As prestaes de servios referidas no nmero anterior no (Exigibilidade)
so tributveis ainda que o prestador tenha no territrio nacional
No obstante o disposto no artigo anterior, sempre que a
sede, estabelecimento estvel ou domiclio, sempre que o
transmisso de bens ou a prestao de servios do lugar
adquirenteseja pessoa estabelecida ou domiciliada no estrangeiro.
obrigao de emitir uma factura ou documento equivalente, nos
ARTIGO 7 do
termos artigo 25, o imposto torna-se exigvel:
(Facto gerador) a) se o prazo previsto para a emisso for respeitado. no
momento da sua emisso;
I. Sem prejuzo do disposto nos nmeros seguintes, o imposto
b) se o prazo previsto paraa emisso no for respeitado, no
devido e torna-se exigvel:
momento em que termina;
a) s transmisses de bens, no momento em que os bens
c) se a transmisso de bens ou prestao de servios der
so postos disposio do adquirente; lugar ao pagamento, ainda que parcial, anteriormente
b) nas prestaes de servios, no momento da sua realizao emisso da factura ou documento equivalente, no
ou no momento em que, antecedendo esta, seja total momento do recebimento desse pagamento, pelo
ou parcialmente cobrado ou debitado o preo, caso em montante recebido, sem prejuzo d disposto na allnea
que se consideram realizadas pelo montante respectivo; anterior.
31 DE DEZEMBRO DE 2007

CAPiTULO II instalaes destinadas prtica de actividades


Isenes artsticas. desportivas, recreativas e de educao fsica
a pessoas que pratiquem essas actividades;
SECO I e) as prestaes de servios que consistam em proporcionar
Isenio nas operaes Internas a visita, guiada ou no, a museus, galerias de arte,
monumentos, parques, permetros florestais, jardins
ARTlGo9 botnicos, zoolgicos e similares, pertencentes ao
(Transmlss s de bens e prestaes de lervlos Isentas) Estado, outras entidades pblicas ou entidades ~m
finalidade lucrativa, desde que efectuadas pelas
Esto isentas do imposto:
prprias entidades ou organismos sem finalidade
I. As transmisses de bens e prestaes de servios de Sade lucrativa devidamente autorizadas, por intermdio dos
a seguir indicadas: seus prprios agentes. A presente iseno abrange
a) as prestaes de servios mdicos e sanitrios e as tambm as transmisses de bens estreitamente conexas
operaes com elas estreitamente conexas, efectuadas com as prestaes de servios acima referidas;
por estabelecimentos hospitalares, clnicas, j) a cedncia de pessoal por instituies religiosas ou
dispensrios e similares; filosficas para a realizao de actividades isentas nos
b) as transmisses de cadeiras de rodas e veculos termos deste Cdigo ou para fins de assistncia
semelhantes, accionados manualmente ou por motor. espiritual;
para deficientes, aparelhos, artefactos e demais material 8) as prestaes de servios efectuadas no interesse
de prtese ou compensao destinados a substituir, colectivo dos seus associados por organismos sem
no todo ou em parte, qualquer membro ou rgo do finalidade lucrativa, desde que esses organismos
corpo humano ou a tratamento de fracturas e, bem prossigam objectivos de natureza poltica, sindical,
assim, os que se destinam a ser utilizados por invisuais religiosa, patritica, filantrpica, recreativa, desportiva,
ou a corrigir a audio; cultural, cvica ou de representao de interesses
c) as transmisses de rgos, sangue e leite humanos; econmicos e a nica contraprestao seja uma quota
ti) o transporte de doentes ou feridos em ambulncias ou fixada nos termos dos respectivos estatutos;
outros veculos apropriados efectuados por h) as transmisses de bens e as prestaes de servios
organismos devidamente autorizados; efectuados por entidades cujas actividades habituais
e) as transmisses de redes mosquiteiras; se encontram isentas nos lermos das alneas a), do
/) as transmisses de medicamentos, bem como n. I, a), b), e), ti) e 8) do nmero 2 e a) e b) do n. 3
especialidades farmacuticas e outros produtos deste artigo, aquando de manifestaes ocasionais
farmacuticos destinados exclusivamente a fins destinadas angariao de fundos em seu proveito
teraputicos e profilcticos e as transmisses de pastas, exslusivo, desde que o seu nmero no seja superior a
gazes, algodo hidrfilo, tiras e pensos adesivos e oito por ano.
outros anlogos, mesmo impregnados ou revestidos 3. As transmisses de bens e prestaes de servios do ensino
de quaisquer substncias, para usos higinicos, a seguir indicadas:
medicinais ou cirrgicos.
a) as prestaes de servios que tenham por objecto o
2. As transmisses de bens e prestaes de servios ensino, bem corno as transmisses de bens e
efectuadas por entidades sem fins lucrativos a seguir indicadas:
prestaes de servios conexas, quando sejam
a) as transmisses de bens e as prestaes de servios de efectuadas por estabelecimentos pblicos ou privados
assistncia social e as transmisses de bens com elas
integrados no Sistema Nacional de Ensino e
conexas, efectuadas por entidades pblicas ou
reconhecidos pelo Ministrio que superintende a rea
organismos sem finalidade lucrativa cujos fins e objecto
sejam reconhecidos pelas autoridades competentes; de Educao;
b) transmisses de bens e as prestaes ligadas segurana b) as prestaes de servios que tenham por objecto a
efectuadas por entidades pblicas; formao profissional, bem como as transmisses de
c) as prestaes de servios e as transmisses de bens bens e prestaes de servios conexas, como sejam o
estreitamente conexas, efectuadas no exerccio da sua fornecimento de alojamento, alimentao e material
actividade habitual por creches, jardins de infncia, didctico, efectuadas por entidades pblicas;
centros de actividade de tempos livres,
c) as prestaes de servios qu,? consistam em lies
estabelecimentos para crianas e jovens desprotegidos
de meio familiar normal, lares residenciais, casas de ministradas a ttulo pessoal sobre matrias do ensino
trabalho. estabelecimentos para crianas e jovens escolar ou superior.
deficientes, centros de reabilitao de invlidos,lares 4. As operaes bancrias e financeiras.
de idosos, centros de dia e centros de convvio para
5. A locao de imveis:
idDSOS,colnias de frias, albergues de juventude ou
outros equipamentos sociais pertencentes a entidades a) para fins de habitao;
pblicas ou a organismos sem finalidade lucrativa cujos b) para fins comerciais, industriais e de prestao de servios,
fins e objecto sejam reconhecidos pelas autoridades
em imveis situados nas zonas rurais.
competentes;
6. As operaes de seguro e resseguro, bem como as
) as prestaes de servios efectuadas pelas prprias
prestaes de servios conexas, efectuadas pelos corretores e
entidades pblicas ou organismos sem finalidade
lucrativa, que explorem estabelecimentos ou outros mediadores de seguros.
768-{16) ISRIE-;NMER052

7. As transmisses de bens e prestaes de servios no mbito as transmisses de bens cuja aquisio tenha sido
de actividades agrcola, silvcola, pecuria e pesca a seguir feita com excluso do direito a deduo nos termos do
referidas: artigo 20.
a) as transmisses de bens e as prestaes de servios, 13. At 31 de Dezembro de 2010, as lransmisses de bens e
efectuadas no mbito-de uma actividade agrcola, prestaes de servios a seguir indicadas:
silvcola, pecuria ou de pesca, incluindo nas a) as transmisses do acar;
actividades acima referidas, as de transformao
b) as aquisies de matrias-primas, produtos intermedirios,
efectuadas com carcter acessrio pelo prprio
peas, equipamentos. componentes, efectuadas peJa
produtor sobre os produtos provenientes da respectiva
indstria nacional de acar;
produo, utilizando os seus prprios recursos, desde
que essa transformao seja efectuada por meios c) as transmisses de leos alimentares e de sabes;
normalmente utilizados nas exploraes agrcolas, ) as transmisses de bens a utilizar como matria-prima na
silvcolas, pecurias e de pesca; indstria de leos e sabes, resultantes da actividade
b) as transmisses de bens resultantes de actividade industrial de produo do leo alimentar e sabes,
industrial de produo de raes destinadas realizadas pelas respectivas fbricas;
alimentao de animais de reproduo e abate, para e) as transmisses de bens a utilizar como matria-primana
consumo humano; indstria de leos e sabes, constantes da Pauta
c) as transmisses de bens de equipamento. sementes, Aduaneira e discriminadas no Anexo II que parte
reprodutores, adubos, pesticidas, herbicidas, integrante do presente cdigo;
fungicidas e similares, bem como redes, anzis e outros j) as transmisses de bens e as prestaes de servios.
aprestos para a pesca. constantes da Pauta Aduaneira efectuadas no mbito da actividade agrcola de
e discriminados no Anexo I que parte integrante do
produo de cana-de-acar e destinados indstria;
presente Cdigo; g) a iseno para bens indicados nas alneas bl, ) e e)
ti) as transmisses de medicamentos destinados aplicao deste nmero deve ser comprovada, consoante os
veterinria. casos, atravs de documentos aduaneiros apropriados
8. A explorao e prtica de jogos de fortuna ou azar e de ou declarao emitida pelo adquirente dos bens e
diverso social, nos termos previstos em legislao prpria. bem servios em como estes vo ser incorporados no
processo de produo,
como as respectivas comisses e todas as operaes sujeitas a
imposto especial sobre o jogo, incluindo o preo dos ttulos das
ARTIGO 10
apostas e oilhctes de acesso ou ingresso nas reas de jogo.
(Organismos sem finalidade lucrativa)
9. As transmisses de bens e prestaes de servios para fins
culturais e artsticos a seguir indicadas: Para efeitos do disposto no artigo 9. apenas so considerados
a) A transmisso de direitos de autor e a autorizao para a organismos sem finalidade lucrativa os que cumulativamente:
utilizao de obra intelectual, quando efectuadas pelos a) em caso algum distribuam ou coloquem disposio
prprios autores. seus herdeiros ou legatrios; lucros e os seus corpos gerentes no tenham, por si
b) As transmisses dejornais, revistas e livros considerados ou por interposta pessoa, algum interesse directo ou
de natureza cultural, educativa, tcnica ou recreativa. indirecto nos tesultados da explorao;
10, As transmisses de farinha de milho, arroz, po, sal iodado, b) disponham de escriturao que abranja todas as-suas
leite em p para lactentes at um ano, trigo. farinha de trigo, actividades e a ponham disposio dos servios
tomate fresco ou refrigerado, batata, cebola, carapau congelado, fiscais. designadamente para comprovao do referido
petrleo de iluminao, jet Juel, e bicicletas comuns e na alnea anterior;
preservativos. c) pratiquem preos homologados pelas autoridades
II. As transmisses de bens e prestaes de servios pblicas competentes ou, para as operaes no
. efectuados no mbito de fornecimento de material de guerra e de susceptveis de homologao, preos inferiores aos
aquartelamento, fardamentos militares e paramilitares, destinados exigidos para operaes anlogas pelas empresas
utilizao oficial das Foras de Defesa e de Segurana Nacional, comerciais sujeitas a imposto;
desde que a actividade seja efectuada exclusi vamente para d) no entrem na concorrncia directa com sujeitos passivos
aqueles servios. por estabelecimentos reconhecidos pelo do imposto,
Ministrio competente.
12. Outras transmisses de bens a seguir indicadas: ARTIGO 11
a) as transmisses. pelo seu valor facial. de selos do correio (Renncia iseno)
em circulao ou de valores selados e bem assim as
1. Podem renunciar iseno optando pela aplicao do
respectivas comisses de venda;
imposto s suas operaes os sujeitos passivos que beneficiam
b) o servio pblico de remoo de li <os;
das isenes constantes da alnea a) do 0. 7 do artigo 9.
c) as prestaes de servios e as transmisses de bens
acessrios aos mesmos servios. efectuadas por 2. O direito de opo exercido mediante a entrega na Direco
empresas funerrias e de cremao; . da rea Fiscal competente, de declarao adequada, e produz
d) as (~peraes sujeitas a sisa ainda que dela isentas;
efeitos a partir de 1 de Janeiro do ano civil seguinte, salvo se o
sujeito passivo iniciar a actividade no decurso do ano, caso em
e) as transmisses de bens afectos exclusivamente a um
que a opo, a fazer constar da respectiva declarao. produz
sector de actividade isento ou que. em qualquer caso.
no foram objecto de direito deduo e bem assim efeitos desde o incio da actividade ..
31 DE DEZEMBRO DE2007 768-{17)

3. Tendo exercido o direito de opo nos termos dos nmeros i) a importao dos avies referidos na alnea g) do nmero
anteriores. o sujeito passivo obrigado a permanecer no regime Ido artigo 13 e dos objectos nele incorporados ou que
por que optou durante um perodo de. pelo menos. cinco anos. sejam utilizados para a sua explorao;
Findo tal prazo continua sujeito tributao. salvo se desejar a j) as importaes de objectos de arte. quando efectuados
sua passagem situao de iseno, caso em que deve informar pelos prprios artistas-autores, residentes no territrio
a Administrao Fiscal. mediante a entrega antes de expirado
nacional, seus herdeiros ou legatrios;
aquele prazo. na Direco de rea Fiscal competente. da
declarao adequada. a qual produz efeitos a partir de l-de Janeiro k) as importaes de bens de equipamento classificados na
do ano civil seguinte. elasse "K" da Pauta Aduaneira, destinados aos
investimentos em empreendimentos autorizados ao
SECO II abrigo da Lei de Investimentos e respectivo
Regulamento;
Isenes na importao
I) a importao de veculo de combate a incndios por
ARTIGO12 associaes de bombeiros que se destinem
(Importaes Isentas) exclusivamente a ser utilizados na sua actividade
1. Esto isentas de imposto: prpria.
a) as importaes definitivas de bens cuja transmisso no 2. Beneficiam de iseno ou reduo de imposto, na mesma
territrio nacional beneficie de iseno objectiva. proporo em que gozam da reduo de direitos:
designadamente os referidos nos n.'" I b), c) efJ; 7 c) a) os emigrantes, funcionrios civis ou militares, do Estado,
e d); 9 b); 10; 11; e 13 a). b) e e) todos do artigo 9;
estudantes e bolseiros, que regressem definitivamente
b) as importaes de bens. sempre que gozem de iseno a Moambique. nos termos. condies e limites da
do pagamento de direitos de importao nos termos respectiva legislao aduaneira;
das seguintes disposies:
, b) os mineiros nacionais em servio no estrangeiro, nos
i. Artigo IS da Lei n." 7/91. de 23 de Janeiro; termos, condies a determinar por despacho do
ii. Artigo 7 da Lei n." 4/94. de 13 de Setembro; Ministro que superintende a rea das Finanas;
iii. Artigo 2 e seguintes do Decreto n," 3/83. de 30 de c) as importaes de materiais e equipamentos efectuados
Novembro. e artigo 18 da Lei n."2195. de 8 de Maio. no mbito de projectos de desenvolvimento
nos termos. limites e condies a estabelecidas; financiados pelas agncias e instituies especializadas
iv. Artigos 21. 42. 46. e 48 das Regras Gerais do das Naes Unidas. devidamente acreditadas junto do
Desembarao Aduaneiro. aprovadas pelo Decreto Governo Moambicano. desde que destinados
n'.o30/2002. de 2 de Dezembro; exclusivamente implementao. dos projectos.
v. N.o2 do artigo 6 da Lei n." 13/2007. de 26 de Junho; 3. A iseno referida na alnea g) do n." I deste artigo no
vi. N," 2 do artigo 7 da Lei n." 13/2007. de 26 de aplicvel a:
Junho; a) provises de bordo que se encontrem nas seguintes
c) as irnportaes de bens nos regimes de trnsito. embarcaes:
importao temporria ou draubaque que sejam isentas i. As que estejam a ser desmanteladas ou utilizadas
totalmente de direitos 'aduaneiros: em fins diferentes d~ realizao dos fins prprios
d) a reimportao de bens por quem os exportou, no meSITlO da navegao martima internacional, enquanto
estado em foram exportados. quando beneficiem de durarem tais circunstncias;
iseno de direitos aduaneiros; ii. As utilizadas nos hotis, 'restaurantes ou salas de
e) as prestaes de servios cujo valor esteja includo na jogos flutuantes ou para fins semelhantes. durante
base tributvel das importaes de bens a que se a sua permanncia num porto ou em guas
rerirarn, conforme o estabelecido no artigo 16; territoriais ou interiores do territrio nacional;
j) as importaes de ouro efectuadas pelo Banco de iii. As de recreio, durantea sua permanncia num porto
Moambique; ou em guas territoriais ou interiores do territrio
g) as importaes de bens de abastecimento que, desde a nacional;
sua entrada em territrio nacional at chegada ao iv. As de pesca costeira.
porto ou aeroporto nacionais de destino e durante a b) combustveis e carburantes que no sejam os contidos
permanncia nos mesmos pelo periodo normal nos depsitos normais.
necessrio ao cumprimento das suas tarefas, sejam
4. A concesso da iseno prevista na alnea c) do TI.O 2 deste
consumidos ou se encontram a bordo das embarcaes
artigo depende de despacho favorvel do Ministro que
que efectuem navegao martima, fluvial ou lacustre
superintende a rea de Finanas, mediante requerimento prvio
internacional ou de avies que efectuem navega~o
apresentado pela entidade promotora e acompanhado de lista
area internacional;
discriminada dos bens a importar e respectivo plano de
il) as importaes das embarcaes referidas na alneafJ importaes, sendo concedida pejos servios aduaneiros
do n." I do artigo 13 e dos objectos nelas incorporados segundo esse mesmo plano e sempre aps conferncia por
ou que sejam utilizados para a sua explorao; confronto com lista aprovada naquele despacho.
768---{J8) ISRIE-NMER052

SECOIll k} as transmisses de bens destinadas a organismos


'.on6e. nl OXporllio, operlO o lmUldlo internacionais reconhecidos por Moambique ou a
trlnlportel Intorno"lon.11 membros dos mesmos organismos, nos limites e com
as condies fixadas em acordos e convnios
AIrnGo 13 internacionais celebrados em Mnambique;
(EXI>orIIOO',
opor.60' Imll.do. o tron.porto. l) as transmisses de bens para organismos devidamente
Intorn.elonol. I.onto.) reconhecidos que os exportem para o estrangeiro no
mbito das suas actividades humanitrias, caritativas
ou educativas, mediante prvio reconhecimento do
I. Esto isentas do imposto:
direIto iseno, pela forma que determinada em
a) as transmisses de bens expedidos ou transportados decreto a regulamentar;
com destino ao estrangeiro pelo vendedor ou por um
m) as prestaes de servios, com excepo das referidas
terceiro por conta deste;
no artigo 9 que estejam directamente relacionadas com
b) as transmisses de bens expedidos ou transportados o trnsito, exportao ou importao de bens isentos
com destino ao estrangeiro por um adquirente sem de imposto PC1rterem sido declarados em regime
residncia ou estabelecimento em territrio nacional temporrio, draubaque ou trnsito, nos termos daalnea
ou por um terceiro por conta deste, com excepo dos c) do nmero J do artigo anterior, ou terem entrado em
bens destinados ao abastecimento de barcos depsitos de regime aduaneiro ou livre de outras reas
desportivos e de recreio, de avies de turismo ou referidas no artigo seguinte;
qualquer outro meio de transporte de uso privado. A
n) as prestaes de servios, com excepo das referidas
presente iseno objecto de regulamentao em
no artigo 9 que se relacionem com a expedio de bens
diploma prprio;
destinados ao estrangeiro;
c) as transmisses de bens de abastecimento postos a bordo
o) as transmisses de bens ~ prestaes de servios
das embarcaes que efectuem navegao martima
efectuadas pelos Caminhos de.Ferro de Moambique
em alto mar e que assegurem o transporte remunerado
a companhias ferrovirias estrangeiras, no quadro de
de passageiros ou o exerccio de uma actividade
comercial, industrial ou de pesca; explorao da rede ferroviria dos seus equipamentos;

d) as transmisses de bens de abastecimento postos a bordo p) o transporte de pessoas provenientes ou com destino ao
das embarcaes de salvamento, assistncia martima estrangeiro;
e pesca costeira, com excepo, em relao a estas q) as prestaes de servios que consistam em trabalhos
ltimas das provises de bordo; realizados sobre bens mveis, adquiridos ou
e) ao;transmisses de bens de abastecimento postos a bordo importados para serem objecto de tais trabalhos em
das embarcaes de guerra, quando deixem o pas com territrio nacional e expedidos de seguida ou
destino a um porto ou ancoradouro situado no transportados com destino ao estrangeiro por quem
estrangeiro; os prestou, pelo seu destinatrio no estabelecido no
f) as transmisses, transformaes, reparaes e as territrio nacional ou por terceiro em nome e por conta
operaes de manuteno, frete e aluguer de de qualquer deles;
embarcaes afectas s actividades a que se referem r) as transmisses para o Banco de Moambique de ouro
as alneas c) ed), assim como as transmisses, aluguer, em barra ou em outras formas no trabalhadas;
reparao e conservao dos objectos, incluindo o s) as prestaes de servios realizadas por intermedirios
equipamento de pesca, incorporados nas referidas que actuem em nome e por conta de outrem, quando
embarcaes ou que sejam utilizados para a sua intervenham em operaes descritas no presenteartigo
explorao; ou em operaes realizadas fora do territrionacional.
g) as transmisses, transformaes, reparaes e as 2. As isenes das alneas c), d) e h) do n. I, no que se refere
operaes de manuteno, frete, aluguer dos avies s transmisses de bebidas, efectivam-se atravs do exerccio
utilizados pelas companhias de navegao area que do direito a deduo ou da restituio do imposto, no se
se dediquem principalmente ao trfego internacional, considerando, para o efeito, o disposto na alnea cl) do 0. 1 do
assim como as transmisses. reparaes, operaes . artigo 20.
de manuteno e aluguer dos objectos incorporados
3. Para efeitos deste Cdigo, entende-se por bens de
nos referidos avies ou que sejam utilizados para a
abastecimento:
sua explorao;
a) as provises de bordo, sendo consideradas como tais os
h) as transmisses de bens de abastecimento postos a bordo
produtos destinados exclusivamente ao consumo da
dos avies referidos na alnea anterior;
tripulao e dos passageiros;
i) as prestaes de servios mencionadas nas alneas e) efi
b) os combustveis, carburantes, lubrificantes e outros
do presente nmero, efectuadas com vista s
produtos destinados ao funcionamento das mquinas
necessidades directas dos barcos e avies ali referidos
de propulso e de outros aparelhos de uso tcnico
e da respectiva carga;
instalados a bordo;
J) as transmisses de bens efectuadas no mbito das relaes
c) os produtos acessrios destinados preparao,
diplomticas e consulares, cuja iseno resulte de
tratamento e conservao das mercadorias
acordos e convnios internacionais celebrados em
transportadas a bordo.
Moambique;
31 DEDEZEMBRODE2007 768-(19)

sECo
IV b) para as operaes referidas nas alneas e) ej) do n. 3 do
artigo-S, O preo de aquisio, ou na sua falta, o preo
OUlras Isenes
de custo, reportados ao momento da realizao das
ARTIGO 14 operaes;
(Regimes aduaneiros e fiscais especiais e oulras) c) para as operaes referidas no n," 2 do artigo 4, o valor
normal do servio, definido no n. <4 do presente
I. Esto isentas do imposto as operaes a seguir indicadas, artigo;
desde que os bens a que se referem no tenham utilizao nem
) para as transmisses, de bens e prestaes de servios
consumo finais nas reas mencionadas:
resultantes de actos de autoridades pblicas, a
a) as importaes de bens que, sob controlo alfandegrio e indemnizao ou qualquer outra forma de
com sujeio s disposies especificamente compensao;
aplicveis, sejam postas nos regimes de zona econmica e) para as transmisses de bens entre o comi tente e o
especial, zona franca, dep6sito franco e depsitos comissrio ou entre o comissrio e o comitente,
gerais francos ou que sejam introduzidos em dep6sitos respectivamente, o preo de venda acordado pelo
de regime aduaneiro ou lojas francas, enquanto comissrio, diminudo da comisso, e o preo de compra
permanecerem sob tais regi rnes; acordado pelo comissrio, aumentado da comisso;
b) as transmisses de bens expedidos 011 transportados j) para as transmisses de bens em segunda mo, efectuadas
para as zonas ou dep6sitos mencionadas na alnea por sujeitos passivos do imposto que hajam adquirido
anterior, bem como as prestaes de servios de tais bens para revenda, a diferena, devidamente
transporte directamente conexas com tais justificada, entre o preo de venda e o preo de compra,
transmisses; excludo o imposto sobre o valor acrescentado que
onera a operao, podendo, estes optarem pela
c) as transmisses de bens que se efectuem nos regimes a
aplicao do disposto no nmero I;
que se refere a alnea a), assim como as prestaes de
servios directamente conexas com tais transmisses, g) para as transmisses de bens em segunda mo, efectuadas
enquanto os bens permanecerem naquelas situaes; por organizadores de vendas em leilo que actuem em
nome prprio, nos termos de um contrato de comisso
) as transmisses de bens que se encontrem 'tos regimes
de venda e os bens tenham sido adquiridos no territrio
de trnsito, draubaque ou importao temporria e as nacional o valor tributvel constitudo pelo montante
prestaes de servios de transporte directamente facturado ao comprador, nos termos deste Cdigo,
conexas com tais operaes, enquanto os mesmos depois de deduzidos:
forem considerados abrangidos por aqueles regimes.
i) o montante liquido pago ou a pagar pelo organizador
2. Esto tambm isentas deste imposto: de vendas em leilo ao seu comitente, que
a) a aquisio e importao de bens destinados ofertas a corresponde diferena entre o preo da
instituies nacionais de interesse pbl.ico e de adjudicao do bem em leilo e o montante da
relevantes fins sociais, desde que tais bens sejam comisso obtida ou a obter, pelo organizador da
inteiramente adequados natureza da instituio venda em leilo, do respectivo comitente, de acordo
beneficiria e venham por esta ser utilizados em com o estabelecido no contrato de comisso de
actividades de evidente interesse pblico; venda;
b) a aquisio de bens destinados a ofertas para atenuar os ii) o montante do imposto devido pelo organizador
efeitos das calamidades 'naturais, tais como cheias, de vendas em leilo, relativo transmisso de bens;
tempestades. secas, ciclones, sismos e terramotos e h) para as transmisses de bens resultantes de actos -de
outros de idntica natureza. arrematao ou venda judicial ou administrativa, de
3. Compete ao Conselho de Ministros regulamentar a aplicao conciliao ou de contratos de transaco, o valor por
que as arremataes ou vendas tiverem sido efectuadas
das isenes referidas no nmero anterior. '
ou, se for caso disso, o valor normal dos bens
transmitidos;
CAPiTULO III
i) para as transmisses de combustveis, cujo o preo
Valor Tributvel fixado por Autoridade Pblica, efectuadas por
revendedores, o valor da contraprestao determinado
Valor Tributvel nas operaes internas nos termos dos nmeros I e 5 deste artigo, no inclui a
Taxa sobre os Combustveis;
ARTIOO 15
J) para a transmisso de energia, cujo o preo fixado por
(8388 do Imposto nas operaes Internas)
Autoridade Pblica, ao valor da contraprestao
1. Sem prejuzo do disposto n," 2 do presente artigo, o valor determinado nos termos do nmero 1 incide imposto
tributvel das transmisses de bens e das prestaes de servios sobre o valor acrescentado sobre 62% do total da
sujeitas a imposto o valor da contraprestao obtida ou a obter factura;
do adquirente. do destinatrio ou de um terceiro. . k) para a prestao de servio cujo o preo fixado atravs
de taxas aeronuticas. ao valor da contraprestao
2. Nos casos das transmisses de bens e das prestaes de
determinado nos termos do nmero 1 incide imposto
servios a seguir enumeradas, o valor tributvel determinado
sobre o valor acrescentado sobre 85% do total da
da seguinte forma: factura;
a) para as operaes referias na alnea ) do n. 3 do artigo I) para as prestaes de servio de obras pblicas em
3, o valor constante da factura a emitir nos termos da construo e reabilitao de estradas, pontes e infra-
alnea a) do .n. I do artigo 29; -estruturas de abastecimento de gua, no valor
768-{20)
ISRIE NMERO 52
tributvel determinado nos termos do nmero 1deduz- adicionado, na medida em que nele no estejam compreendidos,
-se 60% do mesmo, para efeitos da liquidao do dos elementos a seguir indicados:
imposto.
a) Direitos de importao e quaisquer outros impostos ou
3. Nos casosem que a contraprestao no seja definida, no taxa efectivamente devidos na importao, com
todo ou em parte, em dinheiro, o valor tributvel o montante excluso do prprio imposto sobre o valor
recebido ou a receber, acrescido do valor normal dos bens ou acrescentado;
servios dados em troca. b) Despesas acessrias tais como embalagem, transporte,
4. Entende-se por valor normal de um bem ou servio o preo, seguros e outros encargos, que se verifiquem at ao
aumentando dos elementos referidos no n." 5 deste artigo, na primeiro lugar de destino dos bens no interior do Pas.
medida em que nele no estejam includos. que um adquirente ou 2. Considera-se primeiro lugar de destino o que figura no
destinatrio, no estdio de comercializao onde efectuada a documento de transporte ao abrigo do qual os bens so
operao e em condies normais de concorrncia, teria de pagar introduzidos no territrio nacional ou, na sua falta, o lugar em
a um fornecedor independente, no tem po e lugar em que que se efectuar a.primeira ruptura de carga no interior do Pas.
efectuada a operao ou no tempo e lugar mais prximos, para 3. Do valor tributvel dos bens importados so excludos
obter o bem ou servio. descontos por pronto pagamento e os que figurem separadamente
5. O valor tributvel das transmisses e das prestaes de na factura.
servios sujeitas a imposto incluf: 4. Nos casos de reimportao no isenta de imposto, nos
termos da alnea ti) do n. I do artigo 12, de bens exportados
a) os impostos. direitos, taxa e outras imposies, com
temporariamente e que no estrangeiro tenham sido objecto de
excepo do prprio imposto sobre o valor
reparao, transformao ou complemento de fabrico, o valor
acrescentado;
tributvel o que corresponder a operao efectuada 110
b) as despesas acessrias debitadas quando respeitem a estrangeiro, determinado de. acordo com o disposto no n." 1 do
comisses, embalagem, transporte e seguros por conta presente artigo.
do cliente.
CAPTULO IV
6. Do valor tributvel referido no numero anterior sero
excludos: Taxas
a) as quantias recebidas a ttulo de indemnizao declarada
ARTIGO 17
judicialmente, por incumprimento total ou parcial de
(Taxa do lrnposto)
contratos;
b) os descontos, abatimentos ou bnus concedidos; I. A taxa do imposto de 17%.
c) as quantias pagas em nome e por conta do adquirente 2. A taxa aplicvel a que vigora no momento em que o imposto
dos bens ou do destinatrio dos servios, registadas se torna exigvel.
pelo contribuinte em adequadas contas de terceiros;
CAPTULO V
ti) as quantias respeitantes a embalagens, desde que as
mesmas no tenham sido. efectivamente Liquidao e pagamento do imposto
transaccionadas e da factura ou documento equivalente
constem os elementos referidos na parte final da SECO I

alnea b) do n," 5 do artigo 27. Direito deduo


7. Para efeitos do nmero I, quando o valor da contraprestao
ARTIGO 18
seja inferior ao que deveria resultar da utilizao dos preos
correntes ou normais de venda, portada fabrica, por grosso, ou (Imposto dedutfvel)
a retalho, ou aos preos correntes ou normais ao servio. I.Para o apuramento do imposto devido, os sujeitos passivos
consoante a natureza das transmisses, pode a administrao deduzem, nos termos dos artigos seguintes, ao imposto incidente
tributria proceder sua correco. sobre as operaes tributveis que efectuaram:
8. Sempre que os elementos necessrios determinao do a) O imposto que lhes foi facturado na aquisio de bens e
valor tributvel sejam expressos em moeda diferente da moeda servios por outros sujeitos passivos;
nacional, a equivalncia em meticais faz-se segundo regras b) o imposto devido pela importao de bens;
estabelecidas na Lei n. 212006, de 22 de Maro. c) o imposto pago pela aquisio dos servios indicados no
9. Para efeitos do disposto na alnea I) do n.2 deste artigo, as n. 7 do artigo 6;
infra-estruturas de abastecimento de gua compreendem d) o imposto pago como destinatrio de operaes
barragens, estaes de tratamento de gua e grandes sistemas tributveis efectuadas por sujeitos passivos
de abastecimento de gua. estabelecidos no estrangeiro, quando estes no
tenham um representante legalmente acreditado e no
SECo II
houver facturado o imposto;
e) o imposto suportado nas reparaes, manuteno, ou
Valor tributvel na Impor1ao outras prestaes de servios, no caso dos
revendedores de bens em segunda mo.
16
ARTIGO
2. S confere direito deduo o imposto mencionado em
(Bal. do Impolto na Impol~ao)
facturas, documentos equivalentes e bilhetes de despacho de
I. O valor tributvel dos bens importados o valor aduaneiro, importaes passados em forma legal, na posse do sujeito
determinado nos termos das leis e regulamentos alfandegrios, passivo.
31 DE DEZEMBRO DE 2007 768-(21)

3. No pode deduzir-se o imposto que resulte de operao iii. Mquinas consumidoras de gasleo, que no
simulada ali em que seja simulado o preo constante da factura sejam veculos matriculados;
ou documento equivalente. iv. Tractores com emprego exclusivo ou predominante
4. No ainda permitido o direito deduo do imposto nas na realizao de operaes de cultivo inerentes
aquisies de bens em segunda mo quando o valor tributvel actividades agrcola;
da sua transmisso posterior for a diferena entre o preo de c) despesas de transportes e viagens do sujeito passivo e
venda e o preo de compra, nos termos da. alneaf) do n," 2 do do seu pessoal;
artigo 15. ti) despesas respeitantes a alojamento, alimentao, bebidas
e tabaco e despesas de recepo, incluindo as relativas
19
ARTIGO
~o acolhimento de pessoas estranhas empresa;
(CondlOes para o exereiclo do direito deduo)
e) despesas com comunicaes telefnicas, excepto as
l. S pode deduzir-se o imposto que tenha incidido sobre relativas aos servios de 'telefone fixo. em nome do
bens ou servios adquiridos. importados ou utilizados pelo sujeito
sujeito passivo;
passivo para a realizao das seguintes operaes:
f) despesas de divertimento e de luxo, sendo consideradas
a) transmisses de bens e prestaes de servios sujeitas a
como ta] as que. peja sua natureza ou pelo seu
impostos e dele no isenta;
montante. no constituam despesas normais de
b) transmisses de bens que consistem em: explorao.
I. Exportaes e operaes isentas nos termos do 2. No se verifica, contudo, a excluso do direito deduo
artigo 13;
nos seguintes casos:
li. Operaes efectuadas no estrangeiro que seriam
a) despesas mencionadas na alnea a) do nmero anterior,
tributveis se fossem efectuadas no territrio
'nacional; quando respeitam a bens cuja venda ou explorao
constitua objecto de actividade do sujeito passivo,
iii. Prestao de servios de transporte cujo valor
sem prejuzo do disposto na alnea b) do mesmo nmero
esteja includo na base trbutvel dos' bens
relativamente a combustveis que no sejam adquiridos
importados, nos termos da lnea b), do n." I do
para revenda;
artigo 16;
b) despesas de alojamento e alimentao efectuadas por
iv, Transmisses de bens e prestaes de servios
abrangidos pelas alrieas b), c) e ti) do n," I e do viajantes comerciais, agindo por conta prpria, no
nmero 2 do artigo 14; quadro da sua actividade profissional.
v. Transmisses de bens abrangidos na alnea b) do ARTtG021
nmero 7, do nmero 10 e nas alneas ti) e f) do
(Naaclmento e exerelelo do direito dedullo)
nmero 13, todos do artigo 9:
2. No h, porm, direito deduo do imposto respeitante a I. O direito deduo nasce no momento em que o imposto
operaes que dem lugar aos pagamentos referidos na alnea c) dedutvel se torna exigvel, de acordo com o estabelecido nos
do nmero 6 do artigo 15. artigos 7 e 8.
2. O valor do imposto dedutvel subtrado ao valor do imposto
ARTIGO 20 devido pelas operaes tributveis realizadas em cada perodo
(ExclusOe. do dllelto deduo) de tributao.
l. Exclui-se, todavia, do direito a deduo o imposto contido 3. A deduo efectuada na declarao do perodo em que se
nas seguintes despesas: tiver verificado a recepo das facturas, documentos equivalentes
a) de 'pesas relativas aquisio, fabrico ou importao, ou bilhetes de despacho, sem prejuzo da correco prevista no
artigo 51. .
locao incluindo a locao financeira, utilizao,
transformao e reparao de viaturas de turismo, 4. Sempre que a deduo de imposto a que haja lugar supere o
barcos de recreio, helicpteros, avies, motos e montante devido pelas operaes no perodo correspondente, o
motociclos, considerado viatura de turismo qualquer excesso deduzido nos perodos de imposto seguintes.
veculo automvel, com incluso de reboque, que, pelo 5. Se passados 12 meses relativamente ao perodo em que se
seu tipo de construo e equipamento, no seja iniciou o excesso. persistir crdito a favor do sujeito passivo
destinado unicamente ao transporte de mercadoria ou
superior a 50 OOO,OOMT,este pode, se no desejar manter, no
ii uma utilizao com carcter agrcola, comercial ou
todo ou em parte, o procedimento estabelecido no nmero anterior,
.ndustrial ou que, sendo misto ou de transporte de
solicitar o correspondente reembolso.
passageiros. no tenha mais ele nove lugares. com
Incluso do condutor; 6. Independentemente do prazo referido no n," 5, pode o sujeito
b) despesas respeitantes a combustveis normalmente passivo solicitar o reembolso quando:
utilizveis em viaturas automveis, com excepo da a) se verifique cessa? de actividade;
aquisio de gasleo, cujo imposto dedutvel na b) o sujeito passivo passe a enquadrar-se no nmero 3 do
proporo de 50%, a menos q ue se trate de bens a artigo 25, ou no regime dos artigos 35 ou 42;
seguir indicados. caso em que () imposto relativo aos
c) o valor do crdito de imposto exceda o limite a fixar por
consumos de .gasleo o totalmente: legislao a regulamentar.
i. Veculos pesados de passageiros;
7. Em qualquer pedido de reembolso, os servios competentes
ii. Veculos licenciados para transporte pblico de da Autoridade Tributria podem exigir cauo, fiana bancria
passageiros. com excepo dos rent a car; ou outra garantia adequada, desde que o valor do crdito
768---{22)
I SRIE-NMERO 52

respectivo exceda 50 OOO,ooMT, que deve ser mantida at 6. A percentagem de deduo, calculada provisoriamente com
comprovao da situao pelos referidos servios, mas nunca base no montante de operaes efectuadas no ano anterior,
por prazo superior a um ano. corrigida de acordo com os valores referentes ao ano a que se
8. Os reembolsos, quando devidos, devem ser efectuados pelos reporta, originando a correspondente regularizao das dedues
servios competentes da Autoridade Tributria no prazo de 30 efectuadas, a qual deve constar da declarao do ltimo periodo
dias a contar da data da apresentao do respectivo pedido, do an? a que respeita.
acrescendo quantia a reembolsar.e por cada ms ou fraco de 7. Os sujeitos passivos que iniciem a actividade ou a alterem
atraso imputvel aos servios fiscais.juros liquidados nos termos substancialmente podem praticar a deduo do imposto com base
da Lei n." 212006, de 22 de Maro, por solicitao, numa percentagem provisria estimada. a inscrever nas
9. Para efeitos do disposto neste artigo, pode o Ministro que declaraes de incio e das alteraes verificadas.
superintende a rea das Finanas, relativamente a determinadas 8. Para determinao da percentagem de deduo. o
actividades, considerar como inexistncia as operaes que dem quoficiente da fraco arredondado para a centsima
lugar deduo, ou as que no confiarem esse direito, sempre imediatamente superior.
que as mesmas constituam uma parte insigni ficante do total do 9. Relativamente a determinadas actividades. podem ser
volume de negcios e no se mostre vivel o procedimento consideradas como inexistentes as operaes que dem lugar
previsto nos n."2 e 3. deduo, ou as que no confiram esse direito, sempre. que as
10. As situaes abrangidas pelo nmero anterior, bem como mesmas constituam uma parte insignificante do tot al do volume
a restante disciplina dos reembolsos, sero objecto de de negcios e no se mostre vivel o procedimento previsto
regulamentao em legislao especial. nos 0."2 e 3:
11. A Autoridade Tributria pode suspender o prazo de
SECO II
concesso dos reembolsos quando. por facto imputvel aos
sujeitos passivos no seja possvel averiguar da legitimidade do Pagamento dO Imposto
reembolso solicitado, por um perodo de seis meses, contados a
ARTloo23
partir da data da notificao.
(Pagamanto do Imposto liquidado pelo contribuinte)
A1<rloo22 I. Sem prejuzo do regime especial previsto nos artigos 42 e
(Dedulo parcial) seguintes, os sujeitos passivos so obrigados a entregar s
entidades competentes, e simultaneamente com a declarao a
1. Quando o sujeito passivo, no exercfcio da sua actividade, que se refere o artigo 32, o montante do imposto original aprovado
efectue transmisses de bens e prestaes de servios, parte nos termos dos os artigos 18 a 22 eo artigo 51, atravs dos meios
das quais no confira direito deduo. o imposto suportado de pagamento legalmente permitidos.
nas aq uisies dedutvel apenas em percentagem 2. Os sujeitos passivos adquirentes dos servios indicados
correspondente ao montante anual de operaes que dem lugar no n," 7 do artigo 6, bem como os abrangidos pelo nmero 3 do
deduo. artigo 26, so tambm obrigados a entregar s entidades
2. No obstante o disposto no nmero anterior, pode o sujeito competentes, e simultaneamente com a declarao a que, se refere
o n." 4 do artigo 25, o montante do imposto exigvel, atravs dos
passivo efectuar a deduo, segundo a afectao real de todos
meios de pagamento legalmente permitidos.
ou parte dos bens e servios utilizados; desde que previamente
comunique o facto Direco Geral de Impostos, sem prejuzo 3. As pessoas referidas na alnea e) do n." I do artigo 2 e no
artigo 33 devem entregar s entidades competentes o
de esta lhe vir a exigir determinadas condies especiais ou, a
correspondente imposto. nos prazos e atravs dos meios
fazer cessar esse procedimento no caso de se verificarem
legalmente permitidos.
distores significativas na' tributao.
4. Compete ao Conselho de Ministros estabelecer em legislao
3. AAdministrao Tributria, pode obrigar o sujeito passivo especfica o desenvolvimento de todos os procedimentos
a proceder de acordo com o disposto no nmero anteri~r: relativos ao sistema de cobrana e reembolsos do imposto.
a) quando o sujeito passivo exera actividades econmicas
ARna024
distintas;
(Pagamento do Imposto liquidado por Iniciativa dos servios)
b) quando a aplicao do processo referido no n," I conduza
a distores significativas na tributao, 1. Sempre que se proceda liquidao d imposto por iniciativa
dos servios. sem prejuzo de disposies especficas. o sujeito
4. A percentagem dededuo referida no n. I resulta de "ma passivo imediatamente notificado para efectuar o pagamento,
fraco que comporta, no numerador. o montante anual, imposto junto das entidades competentes. nos prazos regulamentados.
excludo. das transmisses de bens e prestaes de servios que
2. O imposto devido pelas importaes pago nos servios
do lugar deduo nos termos do artigo 18 e no n." I do artigo
aduaneiros componentes no acto do desembarao alfandegrio.
19 e. no denominador, o montante anual, imposto excludo, de
todas as operaes efectuadas pelo sujeito passivo, incluindo 3. O imposto relativo s transmisses de bens resultantes de
as fora do campo de aplicao do imposto. actos de arrematao, venda judicial ou administrativa,
conciliao ou de contratos de transaco liquidado no momento
5. No clculo referido no nmero anterior no so, no entanto, em que for efectuado o pagamento ou se este for parcial, no do
includas as transmisses de bens do activo imobilizado que primeiro pagamento das custas. emolumentos ou outros encargos
tenham sido utilizadas na actividade da empresa nem as operaes devidos. A liquidao efectuada mediante aplicao da
imobilirias ou financeiras que tenham um carcter acess6rio em respectiva taxa 00 valor tributvel. determinado nos termos da
relao actividade exercida pelo sujeito passivo. alneag) do n.02 do artigo 15.
31 DE DEZEMBRO DE 2007 768-{23)

socOIIJ 3. Na falta de um representante nomeado nos termos do nmero


i, as obrigaes previstas neste diploma relativas, transmisso
Outral obrlga6el dOI luJeltol l>alllvol
de bens e prestaes de servios efectuadas no territrio nacional
A1mGo25 por sujeitos passivos de imposto no residentes .devem ser
(mbito daI obrlga6el) cumpridas peios adquirentes dos bens ou destinatrios dos
servios que o faam no exerccio de uma actividade comercial,
i. Para alm da obrigao de pagamento do imposto, os sujeitos
industrial ou profissional.
passivos referidos nas alneas a), b) e c) do artigo 2, so obrigados,
sem prejuzo do previsto em disposies especiais, a: A1mG027
a) entregar, segundo as modalidades e formas prescritas na (Emlsslo de facturas ou documentol equivalentes)
lei, uma declarao de incio, de alterao ou de
1. Os sujeitos passivos do imposto so obrigados a emitir
cessao da sua actividade;
uma factura ou documento equivaiente por cada transmisso de
b) emitir uma factura ou documento equivalente a cada bens ou prestao de servios, tal como vm definidas nos artigos
transmisso de bens ou prestao de servios, tal como 3 e 4 da presente Lei.
vm definidas nos artigos 3 e 4 do presente diploma;
2. A factura ou documento equi valente referidos no nmero
c) entregar mensalmente uma declarao relativa s
anterior devem ser emitidos nos prazos a regulamentar.
operaes efectuadas no exerccio da sua actividade
no decurso do ms precedente, com a indicao do 3. As facturas ou documentos equivalentes so substitudos
imposto devido ou do crdito existente e dos elementos por guias ou notas de devoluo, quando se trata de devolues
que serviram de base para o seu clculo; de bens anteriormente transaccionadas entre s mesmas pessoas.
ti) dispor de contabilidade adequada ao apuramento e 4. Os documentos referidos nos nmeros anteriores devem
fiscalizao do imposto. ser processados, pelo menos em duplicado, destinando-se o
2. A obrigao de declarao peridica prevista no nmero originai ao cliente e a cpia ao arquivo do fornecedor.
anterior subsiste mesmo que no haja. no perodo correspondente, 5. As facturas ou documentos equi vaientes devem ser datados,
operaes tributveis. numerados sequencialmente e conter os seguintes elementos:
3. Esto dispensados das obrigaes referidas nas alneas b). a) os nomes, firmas ou denominaes sociais e a sede ou
c) e ti) do n. I os sujeitos passivos que pratiquem exclusivamente domiclio do fornecedor de bens ou prestador de
operaes isentas de imposto, excepto se essas operaes servios e do destinatrio ou adquirente, bem como os
derem direito a deduo nos termos da alnea b) do n. i do correspondentes nmeros de identificao fiscal dos
artigo 19. sujeitos passivos de imposto;
4. O disposto no nmero anterior no se aplica aos sujeitos b) a quantidade e denominao usual dos bens transmitidos
passivos que, embora praticando apenas operaes isentas que ou dos servios prestados. As embalagens no
no conferem direito deduo, tenham que liquidara imposto transaccionadas devem ser objecto de indicao
que nos termos do n. 7 do artigo ou do n," 3 do artigo 26, os separada e com meno expressa de que foi acordada
quais, no entan to, s ficam obrigados a entrega da correspondente a sua devoluo;
declarao peridica em relao aos meses 10mque se tenham c) o preo lquido de imposto, e os outros elementos
verificado aquelas liquidaes .. 'includos no valor tributvel;
5. As transmisses de bens e as prestaes de servios isentas ti) a taxa e o montante de imposto devido;
ao abrigo das alneas lI) a I), a), o) e r) do artigo i3 e n.i do e) o motivo justificativo da no aplicao do imposto, se for
artigo 14 devero ser comprovadas. consoante os casos, atravs caso disso.
dos documentos aifandegrios apropriados ou de deciaraes 6. As guias ou notas de devoluo devem conter, alm da
emitidas pelo adquirente dos bens ou utilizador dos servios, data, os elementos a que se referem as alneas a) e b) do nmero
indicando o destino que .lhes dado. anterior, bem como referncia que respeitam.
6. A falta dos documentos comprovativos referidos no nmero 7. A numerao sequencial a que se referem os n." 5 e 6, quando
anterior determina a obrigao para o transmitente dos bens ou no resulte do processamento em sadas de computador, deve
prestador dos servios de liquidar o imposto correspondente. ser impressa em tipografias autorizadas, nos termos a
regulamentar.
ARTIGO
26
8. Os documentos emitidos pelas operaes assimiladas a
(Suleltol palllvol nio relldentel)
transmisso de bens pelas alneas e) e fj do n. 3 do artigo 3 e a
I.Relativamente a operaes efectuadas no territrio nacional prestao de servio do n," 3 do artigo 4 devem mencionar apenas
por sujeitos do imposto no residentes, sem estabelecimento a data, natureza da operao, o valor tributvel, a taxa do imposto
estvel em Moambique, as obrigaes derivadas da aplicao e o montante do mesmo.
do presente diploma devem ser cumpridas por um representante
residente no territrio nacional, munido de procurao com A1mo028
poderes bastantes. Neste caso, o representante responde (flepercu ao do Imposto)
solidariamente com o representando pelo cumprimento de tais I. A importncia do imposto liquidado deve ser adicionada ao
obrigaes. valor da factura ou documento equivalente. para efeitos da sua
2. A nomeao do representante deve ser comunicada outra exigncia aos adquirentes das mercadorias ou aos utilizadores
parte contratante antes de ser efectuada a operao, dos servios.
763-(24) I SRIE -NMERO 52

2. Nas operaes pelas quais a emisso de factura ou a dispensa de facturao a prevista, alterar os valores mnimos
documentao equivalente no obrigatria, o imposto includo de facturao ou exigir a emisso de documento adequado
no preo. para efeitos do disposto no nmero anterior. comprovao da operao efectuada.
3. 'A repercusso do imposto no obrigatria nas
ARTIGO 32
operaes referidas nas alfneas e) e f) do n. 3 do artigo 3 e no
(Declaralo peridica)
n. 2 do artigo 4.
I.Os sujeitos passi vos so obrigados a entregar mensalmente,
ARTIGO 29 junto da entidade competente, a declarao prevista na alnea c)
(Mercadorlaa enviadas ii consignao) do n," I do artigo 25, at ao ltimo dia do ms seguinte quela a
que respeitem as operaes nela abrangidas.
I. No caso de entrega de mercadorias consignao, procede-

se emisso de facturas ou documentos equivalentes no prazo 2. No caso de cessao da actividade, a declarao a que se
de cinco dias teis a contar: refere o nmero anterior relativa ao ltimo perodo decorrido deve
ser apresentada junto da entidade competente no prazo de trinta
a) do momento do envio das mercadorias consignao;
dias a contar da data da cessao.
b) do momento em que, relativamente a tais mercadorias,
o imposto devido e exigvel nos termos dos n.'" 5 e 6 ARno033
do artigo 7. (Dectaralo de opera6as Isoladas)
2. A factura ou documentao equivalente, processando de Os sujeitos passivos que pratiquem uma s operao tributvel
acordo com a alnea b) do n.1, do presente artigo, devero fazer nas condies referidas nas alfneas b) e c) do n. I do artigo 2
sempre apelo documentao emitida aquando da situao devem apresentar a declarao junto da respectiva entidade
referida na alnea a) do mesmo nmero. competente at ao fim do ms seguinte ao da concluso da
ARTIGO 30 operao.
(Facturao com Imposto Inctutdo) ARTIGO 34

Nas facturas emitidas por retalhistas e prestadores de servios (Apuramento do Imposto Incluindo no preo)
pode indicar-se apenas o preo com incluso do imposto e a Nos casos em que a facturao ou o seu registo sejam
taxa, em substituio dos elementos previstos nas alfneas c) e ti) processados por valores com imposto includo, nos termos dos
do n." 5 do artigo 27. artigos anteriores, o apuramento da base tributvel
correspondente obtido atravs da diviso daqueles valores
ARTIGO 31
por 117, multiplicando o quoficiente por 100 e arredondando o
(Dispensa de facturao)
resultado, por defeito ou por excesso, para a unidade mais
I. dispensada a obrigao de facturao nas operaes a prxima, sem prejuzo da adopo de outro qualquer mtodo
seguir mencionadas, sempre que o cliente seja um particular que conducente a idntico resultado.
no destine os bens ou servios adquiridos ao exerccio de uma
actividade comercial ou industrial e a transaco seja efectuada SOCOIII

a dinheiro: Regimes especiais


a) transmisses ele bens efectuadas por retalhistas ou
SUBSECO I
vendedores ambulantes;
b) transmisses de bens feitas atravs de aparelhos de Regime de iseno
distribuio automtica;
ARTIGO 35
c) prestaes de servios em que seja habitual a emisso de
(mbito de aplicao)
talo, bilhete de ingresso ou de transporte, senha ou
outro documento impresso e ao portador. comprovativo I. Beneficiam de iseno do imposto os sujeitos passivos
do pagamento; que, no possuindo nem sendo obrigados a possuir contabilidade
ti) outras prestaes de servios cujo valor seja inferior a 'regularmente organizada, para efeitos de tributao sobre o
lOO,OOMT. rendimento, nem praticando operaes de importao, exportao
2. A dispensa de facturao referida no nmero anterior no ou actividades conexas, tenham atingido, no ano civil anterior,
afasta, porm, a obrigao da emisso de tales de venda ou de um volume de negcios igualou inferior a 750 OOO,OOMT.
servio prestado, os quais devem ser impressos e numerados em 2. No ~aso de sujeitos passivos que iniciem a sua actividade,
tipografias autorizadas ou carimbadas pelas Direces de reas o volume de negcios a tomar em considerao estabelecido
Fiscais. de acordo com a previso efectuada relativa ao ano civil corrente
3. Os sujeitos passivos que adquirem bens ou servios aos e constante da declarao de incio de actividade, aps
retalhistas e prestadores de servios a que se refere a dispensa confirmao pela Direco Geral de Impostos.
de facturao no nmero anterior devem sempre exigir a 3. Quando no ano de incio de actividade o perodo de
respectiva factura. referncia, para efeitos dos nmeros anteriores, for inferior ao
4. Outras situaes de dispensa de facturao podem ser ano civil. deve o volume de negcios relativo a esse perodo ser
estabelecidas pelo Conselho de Ministros, sempre que a exigncia convertido num volume de negcios anual correspondente.
da obrigao da facturao e obrigaes conexas se revele 4. O volume de neg6cios previsto nos nmeros anteriores
particularmente onerosa. bem como pode, nos casos em que o constitudo pelo valor das transmisses de bens elou prestaes
disposto no n." 1 deste artigo favorea- a evaso fiscal, restringir de servios que serviu de base fixao do rendimento colectvel
31 DE DEZEMBRO DE 2007 768-(25)

nos termos do Cdigo do Imposto Sobre o Rendimento das ARTIGO 39


Pessoas Singu lares e Cdigo do Imposto Sobre o Rendimento (Facturao)
das Pessoas Colectivas, sempre com excluso do Imposto Sobre
Os sujeitos passivos isentos nos termos do n. I do artigo 35,
o valor Acrescentado. Seno existir rendimento colectvel, por
quando emitam facturas por bens transmitidos ou servios
haver lugar a LIma iseno permanente naqueles impostos, so
prestados no exercido da actividade comercial, industrial
considerados os elementos que teriam sido tomados em conta.
ou profissional, devem apor-lhe a meno "IVA Regime de
caso no existisse a referida iseno.
Iseno".
5. No obstante o disposto no nmero anterior, os sujeitos
passivos que pratiquem operaes isentas sem direito deduo ARTIGO 40
e desenvolvam simultaneamente uma actividade acessria (Obrlga6es especiais)
tributvel, podem determinar o seu volume de negcios para I. Os sujeitos passivos isentos nos termos do n. I do artigo
efeitos do disposto no 0.0 1, tomando apenas em conta os valores 35 so obrigados entrega das declaraes de incio e-cessao
relativos actividade acessria. de actividade.

ARTIGO 36
2. Sempre que a Direco-Geral de Impostos disponha de
indcios seguros para supor que um sujeito passivo isento
(Direito deduo)
ultrapassou, em determinado ano, o limite de iseno, procede
Os sujeitos passivos que beneficiem da iseno do imposto sua notificao para apresentar a declarao de alteraes no
nos termos do nmero I do artigo anterior esto excludos do prazo de quinze dias, com base no volume de negcios que
direito deduo prevista no artigo 18 do presente Cdigo. considerou realizado.

ARTIGO 37 3. devido imposto pelas operaes efectuadas pelos sujeitos


passivos a partir do ms seguinte ao da entrega da declarao
(Opo pelo regime normal)
exigida nos termos do nmero anterior.
I. Os sujeitos passivos susceptveis de beneficiar de iseno
do imposto nos termos do nmero Ido artigo 35 podem renunciar AJmG041
a tal iseno e optar pela aplicao normal do imposto s suas (Dlspansa de outras obrlgalles)
operaes tributveis. 1. Os sujeitos passivos isentos nos termos do 0. 1 do artigo
2. O direito de opo exercido mediante a entrega na Direco 35 esto dispensados das demais obrigaes previstas no
de rea Fiscal competente de declarao apropriada, e produz presente diploma.
efeitos a partir de I de Janeiro do ano civil seguinte, salvo se o
2. No obstante o disposto no nmero anterior, os sujeitos
sujeito passivo iniciar a sua actividade no decurso do ano, caso
passivos isentos so obrigados a manter em boa forma e a exibir
em que a opo feita naquela declarao tem efeitos desde o
sempre que lhes seja solicitado os documentos comprovatrios
incio da actividade.
das suas aquisies.
3. Tendo exercido o direito de opo nos termos dos nmeros
anteriores, o sujeito passivo obrigado a permanecer no regime SUBSEOII
por que optou durante um perodo de, pelo menos, cinco anos. Aeglma de tributao simplificada
Se findo tal prazo, desejar voltar ao regime de iseno, deve
informar disso a Administrao Tributria, mediante a entrega, ARTIGO 42
antes do fim daquele prazo, na Direco de rea Fiscal competente (mbito da aplicao)
da declarao de alteraes, a qual produz efeitos a partir de I de
Janeiro do ano seguinte ao da concluso do referido perodo. I. Ficam sujeitos ao regime de tributao simplificada, previsto
nesta subseco, os contribuintes com volume anual de negcios
ARTIGO 38 superior a 750 ()()(),ooMT e inferior a 2 500 OOO,OOMT,que no
(Opo pelo regime de Iseno e mudanas de regime) possuindo, nem sendo obrigados a possuir, contabilidade
regularmente organizada para efeitos de tributao sobre o
1. Se os sujeitos passivos includos no regime normal passarem
a satisfazer os requisitos previstos no 0. 1 do artigo 35 e
rendimento, no efectuem operaes de importao. exportao
pretenderem a aplicao do regime de iseno, devem apresentar ou actividades conexas.
a declarao das alteraes que se verificam. 2. Os contribuintes referidos no nmero anterior apuram o
2. A declarao referida no nmero anterior deve ser imposto devido ao Estado atravs da aplicao de percentagem
apresentada na Direco de rea Fiscal competente durante o de 5% ao valor das vendas realizadas ou servios realizados,
ms de Janeiro, produzindo efeitos a partir de J de Janeiro do ano com excepo das vendas de bens de investimento corp6reos
da sua apresentao. No caso de apresentao fora de prazo, que tenham sido utilizados na actividade por eles exercida.
produz efeitos apenas a partir de Ide Janeiro do ano civil seguinte 3. Ao imposto determinado nos termos do n. 2 no deduzido
ao da apresentao.
qualquer valor de imposto suportado.
3. Em todos os casos de passagem de regime de iseno a um
4. O volume anual de negcios aque se refere o n. I o valor
regime de tributao ou inversamente. a Direco-Geral de
definitivamente tomado em conta para efeitos de tributao em
Impostos pode tomar as medidas que julgue necessrias a fim de
evitar que o sujeito passivo em questo usufrua de vantagens imposto sobre o rendimento.
injustificadas ou sofra prejuzos igualmente injustificados. S. N- caso de contribuintes que iniciem a sua actividade. o
Designadamente, pode no atender a modificaes do volume volume de negcios estabelecido de acordo com a previso
de negcios pouco significativos ou devidas a circunstncias efectuada pelo contribuinte na declarao de incio de actividade
excepcionais. e confirmada pela Direco-Geral de Impostos.
768-{26)
ISRIE-NMER052

6. Quando o perodo de exerccio de actividade seja dedurao evitar que O sujeito passivo usufrua vantagens injustificadas ou
inferior ao ano civil. deve o mesmo ser convertido num volume sofra prejuzos igualmente injustificados. Designadamente pode
de negcios anual correspondente. no atender a modificaes do volume de negcios pouco
7. No podem. em qualquer caso. beneficiar do regime de significativos ou devidas a circunstncias excepcionais.
tributao simplificada os sujeitos passivos que. estando
enquadrados no regime normal data da cessao de actividade. ARTIGO 47
reiniciem essa ou outra nos doze meses seguintes ao da cessao. (Obrlga6ea de elerlturao)

8. No obstante o estabelecido no n." 4, os sujeitos passivos I. Os contribuintes sujeitos ao regime especial de tributao
que pratiquem operaes isentas sem direito a deduo. e previsto no artigo 42 so obrigados a registar no prazo de trinta
desenvolvam simultaneamente uma actividade acessria dias a contar da respectiva recepo. as facturas. documentos
tributvel. devem determinar o seu volume de negcios para equivalentes e guias ou notas de devoluo relativos a bens ou
efeitos do disposto no n. 1. tomando apenas em conta valores servios adquiridos. bem como os documentos emitidos
relativos actividade acessria. relativamente a bens ou servios transmitidos, e a conserv-los
em boa ordem e com observncia do registo das operaes act vas
ARTIGO 43
e das operaes passivas.
(Opllo pelo regime)
I. Os contribuintes susceptveis de usufrurem do regime de 2. Para O cumprimento <lo disposto no n. 1. devem os
tributao simplificada previsto no artigo 42 podem renunciar a contribuintes possuir os seguintes elementos de escrita:
tal regime e optar pela aplicao normal do imposto s suas
a) livro ce registo de compras;
operaes tributveis.
2. O direito de opo exercido mediante a entrega na Direco b) livro de registo de vendas e servios prestados;
de rea Fiscal competente de declarao apropriada e produz
c) livro de registo de despesas gerais.
efeitos a partir de 1 de Janeiro do ano civil seguinte, salvo se o
sujeito passivo iniciar a sua actividade no decurso do ano, caso 3. Os livros referidos no n. 2 devem. antes de utilizados. ser
em que a opo feita naquela declarao tem. efeitos desde o apresentados. com as folhas numeradas. na Direco de rea
incio da actividade. Fiscal competente, para que o respectivo Director as rubrique e
3. Tendo exercido o direito de opo nos termos dos nmeros assine os termos de abertura e de encerramento.
anteriores. o sujeito passivo obrigado a permanecer no regime
por que optou durante um perodo de. pelo menos. cinco anos. ARTIGO 48
Se. findo tal prazo. desejar voltar ao regime de tributao
(Sarda do regime)
simplificada. deve informar disso a Administrao Tributria
mediante a entrega. antes do fim daquele prazo na Direco da Nos casos em que haja fundados motivos para supor que o
rea Fiscal competente de declarao de alteraes. a qual regime de tributao simplificada previsto no artigo 42 concede
produzir efeitos a partir de I de Janeiro do ano seguinte ao da ao contribuinte vantagens injustificadas ou provoca srias
concluso do referido perodo.
distores de concorrncia. a Direco-Geral de Impostos pode.
AIITIGo44 em qualquer altura, obrig-lo aplicao do regime normal de
(Opo pelo regime de trlbutaio Ilmpllflelda) tributao.

I. Se os sujeitos passivos includos no regime normal passarem


ARTIGO 49
a satisfazer os requisitos previstos no n. 1 do artigo 42 e
pretenderem a aplicao do regime de tributao simplificada. (Pagamento e outras obrlga6el)
devem apresentar a declarao das alteraes. 1. Os contribuintes sujeitos ao regime de tributao
2. A declarao referida no nmero anterior deve ser simplificada previsto no artigo 42 so ainda obrigados a:
apresentada. na Direco de rea Fiscal competente. durante o
ms de Janeiro produzindo efeitos a partir de I de Janeiro do ano a) declarar o incio. a alterao e a cessao da sua actividade
da sua apresentao. No caso de apresentao fora do prazo nos termos da lei;
produz efeitos a partir de 1 de Janeiro do ano civil seguinte ao da
b) pagar Junto aa entidade competente, por meio de guia de
sua apresentao.
modelo aprovado, o imposto que se mostre devido
AJrrlG045 relativamente a cada trimestre do ano civil,
(Facturao) respectivamente e pela ordem, nos meses de Abril,
As facturas ou documentos equivalentes emitidos por Julho. Outubro e Janeiro do ano seguinte;
contribuintes sujeitos ao regime de tributao simplificada c) entregar . na Direco de rea Fiscal competente. em
previsto no artigo 42 no conferem ao adquirente o direito
triplicado e at ao ltimo dia do ms de Fevereiro de
deduo. devendo delas constar expressamente a meno "IVA -
No confere direito deduo". cada ano, uma declarao de onde constem as compras
elou servios prestados.
AJrr'G046'
2. No caso de alterao do volume de negcios que obriguem
(Mudana de regime)
o contribuinte aplicao do regime normal do imposto. a
Nos casos de passagem de regime normal ao regime normal de declarao das alteraes verificadas devem ser apresentadas
tributao simplificada, ou inversamente. a Direco-Geral de durante o ms de Janeiro ,do ano civil seguinte quele a que
Impostos. pode tomar medidas que julgar necessrias a fim de respeita o volume de negcios.
li DE DEZEMBRO DE2007 768-{27)

3. Sempre que para efeitos de imposto sobre rendimentos das 5. No caso de o valor tributvel de uma operao ou o
iessoas singulares ou imposto sobre o rendimento das pessoas respectivo imposto sofrerem rectificao para menos, a
:olectivas, tenha sido fixado definitivamente um rendimento regularizao a favor do sujeito passivo s pode ser efectuada
rbutvel baseado em volume de negcios superior ao- limite quando estiver na sua posse a prova de que o adquirente tomou
-stabelecido no artigo 42, o contribuinte deve apresentar a conhecimento da rectificao ou de que foi reembolsado do
leclarao das a Iteraes verificadas no prazo de 15 dias a contar imposto, sem o que se considera indevida a respectiva deduo.
la notificao daquela fixao.
6: A correco de erros materiais ou de lculo no registo
4. A aplicao de regime normal produz efeitos a partir do de contabilidade ou de escriturao dos livros e nas declaraes
rimestre seguinte quele em que se torna obrigatria a entrega mencionadas no artigo 32 e nas alneas b) e c) do artigo 49,
la declarao de alteraes a que se referem os nmeros obrigatria quando houver imposto entregue a menos e poder
.nteriores. ser efectuada sem qualquer penalidade at ao final do perodo
5. No caso de cessao de actividade, o pagamento do imposto, seguinte. facultativa se houver imposto entregue a mais,
iern como a apresentao da declarao referida na alnea c) do mas apenas pode ser efectuada no prazo de um ano, que,
1. I, devem Ser efectuados no prazo de 30 dias a contar da no caso do exerccio do direito a deduo, contado a partir
essao, do nascimento do respectivo direito nos termos do n." 1 do
artigo21.
ARnG050 7. Em casos devidamente justificados, a correco dos erros
(Conservao de documentos e registos) referidos no nmero anterior de que tenha resultado imposto
Os livros, registos e respectiva documentao d suporte entregue a mais pode ainda ser autorizada nos cinco anos
:xigidos nos termos do artigo 47 devem ser conservados em boa seguintes ao perodoa que reporta o erro, mediante requerimento
lrdem durante cinco anos civis subsequentes. dirigido ao Director-Geral de Impostos.

8. Os sujeitos passivos podem deduzir ainda o imposto


SECO IV
facturado em crditos considerados incobrveis em resultado de
Disposies comuns processos de execuo, falncia ou insolvncia, sem prejuzo da
obrigao de entrega do imposto correspondente aos crditos
ARTIG05l recuperados, total ou parcialmente, no perodo de impostos que
(Rectificaes do Imposto) se verificar o seu recebimento, sem observncia do perfodo de
caducidade.
I. As disposies dos artigos 27 e seguintes devem ser
ibservadas sempre que depois de emitida a factura ou documento 9. Na hiptese prevista na primeira parte o nmero anterior,
qui valente. o valor tributvel de uma operao ou o respectivo comunicada ao adquirente do bem ou servio que seja um sujeito
mposto venham a sofrer rectificao por qualquer motivo. passivo do imposto a anulao total ou parcial do imposto, para
efeitos de rectificao da deduo inicialmente efectuada.
2. Se, depois de efectuado o registo das operaes passivas,
or anulada a operao ou reduzido o seu valor tributvel em 10. Sempre que o valor tributvel for objecto de reduo, o
onsequncia de invalidade, resoluo, resciso ou reduo do montante deste deve ser repartido entre contraprestao e
ontrato, pela devoluo de mercadoria ou pela concesso de imposto, aquando da emisso do respectivo documento, Se se
batimentos ou descontos, o fornecedor do bem ou prestador pretender igualmente a rectificao do imposto.
lo servio pode efectuar a deduo do correspondente imposto
.t ao final do perodo de irrposto seguinte quele em que se ARnG052
-erificarem as circunstncias que determinaram a anulao da (Responsabilidade do adquirente)
iquidao ou a reduo do seu valor tributvel.
1. O adquirente dos bens ou dos servios que seja um sujeito
3. No caso de facturas inexactas que j tenham dado lugar ao passivo dos referidos nas alneas a), b) e c) do n." I do artigo 2,
egisto referido no nmero anterior, a rectificao obrigat6ria agindo nessa qualidade, e no isento solidariamente
.uando houver imposto liquidado a menos que pode ser responsvel com o fornecedor pelo pagamento do imposto,
fectuada sem qualquer penalidade at ao final do perfodo de quando a factura ou documento equivalente cuja emisso seja
mposto seguinte quele a que respeite a factura a rectificar. obrigatria nos termos do artigo 24 no tenha sido passada,
acultativa se houver imposto liquidado a mais, mas apenas pode contenha uma indicao inexacta quanto ao nome ou o endereo
er efectuada rio prazo de um 'ano. das partes intervenientes, natureza ou quantidade dos bens
4. O adquirente do bem ou destinatrio do servio que seja um transmitidos ou servios fornecidos, ao preo ou ao montante
ujeito passivo do imposto, se tiver efectuado j o registo de do imposto devido.
rma operao relativamente qual o seu fornecedor ou prestador 2. O adquirente ou destinatrio que prove ter pago ao
e servio procedeu anulao. reduo do seu valor tributvel fornecedor, devidamente identificado, todo ou parte do imposto
'li rectificao para menos do valor facturado, corrige, at ao fim devido liberto da responsabilidade solidria prevista no nmero
o perfodo de imposto seguinte ao da recepo do documento anterior, pelo montante correspondente ao pagamento efectuado,
ectificativo, a deduo efectuada. salvo no caso de m-f.
768-(28) I SRIE-NMERO 52

ANEXO I dI. alfnea c) do n.Q 7 do artigo 9 do Cdigo IVA


Lista de bens Isentos do IV A

Cdigo Designao das Mercadorias


Pautal
0101.10.00 Reprodutores de raa pura, vivos das espcies cavalar, asinina e muar
0102.10.00 Reprodutores de raa pura, vivos da espcie bovina
0102.90.00 Outros reprodutores de raa pura, vivos da espcie bovina de peso inferior
a 200 Kg
0103.10.00 Reprodutores de raa pura, vivos da espcie suna

0103.90.00 Outros reprodutores de raa pura, vivos da espcie suna de peso inferior
a50Kg
0104.10.10 Reprodutores de raa pura, vivos da espcie ovina
0104.20.10 Reprodutores de raa pura, vivos da espcie caprina
0105.11.10 Reprodutores certificados, galos, galinhas, patos, gansos, pintadas, das
espcies domsticas vivos, de peso no superior a 185 g
0105.12.00 Reprodutores certificados, peruas e perus, das espcies domsticas vivos,
de peso no superior a 185 g

0105.19.00 Outros reprodutores certificados, das espcies domsticas vivos, de peso


no superior a 185g
0105.92.10 Reprodutores certificados e .poedeiras, galos e galinhas de peso no
superior li 2 000 g
0105.93.10 Reprodutores certificados e poedeiras, galos e galinhas de peso superior a
2000g
3/ DE DEZEMBRO DE 2007 768-(29)

Cdigo Designao da Mercadoria


Pautal
0306.23.10 Larvas de camaro com comprimento no superior a 1 mm
0402.10.10 Leite em p, grnulos ou outras formas slidas, concentrados ou
adicionados de acar ou de oUtros edulcorantes, com um teor, em peso,
de matrias gordas; no superior a 1,5%, para lactentes, devidamente
identificado na embalagem
0402.21.10 Leite em p, grnulos ou outras formas slidas, concentrados sem adio
de acar ou de outros edulcorantes, com um teor, em peso, de matrias
gordas, superior a 1,5%, para lactentes, devidamente identificado na
embalagem
0407.00.10 Ovos de aves, com casca, frescos para incubao certificados
0511.10.00 Smen de bovino
0511.99.10 Smen de outras espcies
0701.10.00 Batata - semente
0702.00.00 Tomate, frescos ou refrigerados
0703.10.11 Cebolas de semente
0713.32.10 Feijo Adzuki destinado a sementeira
0713.33.10 Feijo comum destinado a sementeira
0713.39.10 Outros feijes destinados a sementeira
1005.90.90 Outro Trigo e mistura de trigo com centeio
1005.10.00 Milho destinado a sementeira
1006.10.10 Arroz destinado a sementeira

1007.00.10 Mapira para sementeira


1008.90.21 Mexoeira destinado a sementeira
1008.90.91 Outros cereais destinado a sementeira
768--{30), I SRIE-NMERO 52

Cdigo ~ignao da Mercadoria


Pautal'
1101.00.00 Farinhas de trigo ou mistura de trigo e centeio
1102.20.00 Farinha de milho
1201.00.10 Favas de soja destinadas a sementeira

1202.20.10 Amendoins descascados destinados a sementeira


1206.00.10 , Sementes de girassol destinadas sementeira
1207.20.10 Sementes de algodo destinadas a sementeira
1207.30.10 Sementes de rcino destinadas a sementeira
1207.40.10 Sementes de gergelim destinadas a sementeira
1209.91.11 Sementes de abbora
1209.91.12 Sementes de beringela
1209.91.13 Sementes de couve tronchuda
1209.91.14 Sementes de couve galega
1209.91.15 Sementes de repolho
1209.91.16 Sementes de pepino
1209.91.17 Sementes de pimento
1209.91.18 Sementes de tomate
1209.91.19 Sementes de melo ou melancia
1209.91.90 Outras sementes de produtos hortcolas
1209~99.oo Outras sementes
3101.00.00 Adubos (fertilizantes) de origem animal ou vegetal, mesmo misturados
entre si ou tratados quimicamente; adubos fertilizantes resultantes da
misturas ou do tratamento qumico de produtos de origem animal ou
vegetal
Adubos (fertilizantes) minerais ou qumicos, azotados (nitrogenados):
3102.10.00 Ureia, mesmo em soluo aquosa
31 DEDEZEMB~ODE2007 768-(31)

Adubos (fertilizantes) minerais ou qumicos, azotados (nitrogenados):


3102.21.00 Sulfato de amnio
3102.29.00 Outros adubos (fertilizantes) minerais ou qumicos, azotados
(nitrogenados)
Adubos (fertilizantes) minerais ou qumicos, azotados (nitrogenados):
3102.30.00 Nitrato de amnio, mesmo em soluo aquosa
Adubos (feI1:ilizantes) minerais ou qumicos, azotados (nitrogenados):
3102.40.00 Misturas de nitrato de amnio com carbonato de clcio ou com outras
matrias inorgnicas desprovidas de poder fertilizante
Adubos (fertilizantes) minerais ou qumicos, azotados (nitrogenados):
3102.50.00 Nitrato de sdio
Adubos (fertilizantes) minerais ou qumicos, azotados (nitrogenados):
3102.60.00 Sais duplos e misturas de nitrato de clcio e nitrato de amnio
Adubos (fertilizantes) minerais ou qumicos, azotados (nitrogenados):
3102.70.00 Cianamida clcica

Adubos (fertilizantes) minerais ou qumicos, azotados (nitrogenados):


3102.80.00 Misturas de ureia com .nitrato de amnio em solues aquosas .ou
amoniacais
3102.90.00 Outros, adubos (fertilizantes) minerais ou qumicos, azotados
(nitrogenados) incluindo as misturas no mencionadas nas precedentes
sub posies
Adubos (fertilizantes) minerais ou qumicos, fosfatados:
3103.10.00 Superfosfatos
Adubos (fertilizantes) minerais ou qumicos, fosfatados:
3103.20.00 Escrias de desfosforao
3103.90.00 Outros adubos (fertilizantes) minerais ou qumicos, fosfatados
768---{32) I SRIE :-NMERO 52

Adubos (fertilizantes) minerais ou qumicos, potssicos:


3104.10.00 Carnalite, silvinite e outros sais de potssio naturais, em bruto
Adubos (fertilizantes) minerais ou qumicos, potssicos:
..3104.20.00 Cloreto de potssio
Adubos (fertilizantes) minerais ou qumicos, potssicos:
3104.30.00 Sulfato de potssio
3104.90.00 Outros adubos (fertilizantes) minerais ou qumicos, potssicos
3105.10.00 Adubos {fertilizantes) minerais ou qumicos, contendo dois ou trs dos
seguintes elementos fertilizantes: azoto (nitrognio), fsforo e potssio;
outros adubos (fertilizantes), produtos do presente captulo apresentados
em tabletes ou forma semelhantes, ou ainda em embalagens com peso
bruto no superior a 10 kg.
3105.20.00 Adubos (fertilizantes) minerais ou qumicos, contendo os trs elementos
fertilizantes: azoto (nitrognio), fsforoe potssio
3105.30.00 Adubos {fertilizantes) minerais ou qumicos, Hidrogno-ortofosfato de
diamnio (fosfato diamnico ou dimoniacal)
3105.40.00 Adubos (fertilizantes} minerais ou qumicos, Didrogeno-ortofosfato de
amnio (fosfato monoamnieo ou monomoniacal), mesmo misturado
com hidrogeneo-ortofosfato de di amnio (fosfato diamnico ou
di amoniacal)
3105.51.00 Outros adubos (fertilizantes) minerais ou qumicos, contendo os dois
elementos fertilizantes, azoto (nitrognio) e fsforo: contendo nitratos e
fosfatos
3105.59.00 Outros' adubos (fertilizantes) minerais ou qumicos, contendo os dois
elementos fertilizantes: azoto (nitrognio) e fsforo
3105.60.00 Adubos (fertilizantes) minerais ou qumicos. contendo os dois elementos
fertilizantes: fsforos e potssio
3/ DE DEZEMBRO DE 2007 768-(33)

3105.90.00 Outros adubos (fertilizantes) minerais ou qumicos, contendo 'dois ou trs


dos seguintes elementos fertilizantes: azoto (nitrognio), fsforo e
potssio; outros adubos (fertilizantes), produtos do presente captulo
apresentados em tabletes ou forma semelhantes, ou ainda em embalagens
com peso bruto no superior a 10 kg
3808.10.00 Insecticidas
3808.20.00 Fungicidas
3808.30.00 Herbicidas, inbidores de germinao e reguladores de crescimento para
plantas
3808.40.00 Desinfectantes
3808.90.00 Outros produtos semelhantes
3821.00.00 Meios de cultura preparados para o desenvolvimento de microrganismos
3822.00.00 Reagentes de diagnstico ou de laboratrio em qualquer suporte e
reagentes de diagnstico ou de laboratrio . preparados, mesmos
apresentados em suporte, excepto os das posies nmero. 30.02 ou
30.06; materiais de referncia certificados
3926.90.10 Flutuadores para a pesca
5407.42.10 Redes Mosquiteiras
5608.11.00 Redes confeccionadas para a pesca
8201.10.oo P~
8201.20.00 Forcados e forquilhas
8201.30.00 Alvies, picaretas, enxadas, sachos, ancinhos e raspadeiras
8201.40.00 Machados, padres e ferramentas semelhantes de gume.
8201.50.00 Tesouras de podar (incluindo as tesouras para aves domsticas),
manipuladas com uma das mos
8201.60.00 . Tesouras pata sebes, tesouras de podar e ferramentas semelhantes,
manipuladas com as duas mos
8201.90.00 Outras ferramentas manuais para agricultura, horticultura e.silvicultura
768-{34) I SRIE-NMERO 52

8202.10.00 Serras manuais


8202.20.00 Folhas para.serras de fita
8208.40.00 Facas e lminas cortantes para mquinas para a agricultura, horticultura
ou silvicultura
8408.10.90 Outros motores de pisto, de ignio por compresso (motores diesel ou
semi-diesel) para propulso de embarcaes
8413.20.00 Bombas para lquidos, mesmo com dispositivo medidor, elevadores de
lquidos: bombas manuais, excepto das sub posies 8413.11 e 8413.19
8413.81.00 Outras Bombas
8413.82.00 Elevadores de lquidos
8419.31.00 Secadores para produtos agrcolas
31 DE DEZEMBRO DE 2007 768-(35)

Cdigo Designao da Mercadoria


Pautal
8421.11.00 Centrifugadores, incluindo os secadores centrfugos; Desnataderas
8424.81.00 Aparelhos mecnicos (mesmo manuais) para projectar, dispersar ou
pulverizar lquidos ou ps, para agricultura ou horticultura
8425.20.00 Guinchos para elevao e descida de gaiolas ou baldes nos poos de
minas, guinchos especialmente concebidos para o uso subterrneo
8432.10.00 Arados e charruas
8432.21.00 Grades de discos
8432.29.00 Outros: Grades, escarificadores, cultivadores, extirpadores, enxadas e
sachadores

8432.30.00 Semeadores, plantadores e transplantadores


8432.40.00 Espalhadores de estrume e distribuidores de adubos ou fertilizantes
3432:80.00 Outras mquinas e aparelhos de uso agrfcola, hortcola ou florestal; para
preparao ou trabalho do solo ou para cultura
8432.90.00 Partes de mquinas e aparelhos de uso agrfcola, hortcola ou florestal,
para preparao ou trabalho do solo ou para cultura
3433.11.00 Cortadores de relva motorizados, cujo dispositivo de corte gira num plano
horizontal, para colheita ou debulha de produtos agrfcolas
3433.19.00 I Outros cort~dores de relva motorizados, para colheita ou debulha de
produtos agncolas
768-(36) I SRIE-NMERO 52

Cdigo Designao da Mercadoria


Pautal
8433.20.00 Ceifeiras, incluindo as barras de corte para montagem em tractores
8433.30.00 Outras mquinas e aparelhos para colher e dispor o feno
8433.40.00 Enfardadeiras de palha ou de forragem, incluindo as enfardadeiras-
apanhadeiras
8433.51.00 Ceifeiras-debulhadoras
8433.52.00 Outras mquinas e aparelhos para debulha
8433.53.00 Mquinas para colheita de razes ou tubrculos
8433.59.00 Outras mquinas e aparelhos para colheita e para debulha
8433.60.00 Mquinas para limpar ou seleccionar ovos, frutas ou outros produtos
agrcolas
8433.90.00 Partes de -mquina e aparelhos para colheita ou debulha de produtos
agrcolas, incluindo as enfardadeiras de palha ou forragem; cortadores de
relva e ceifeiras; mquinas para limpar e seleccionar ovos, frutas ou
outros produtos agrcolas, excepto os da posio nmero. 84.37
8434.10.00 Mquinas de ordenhar
8434.20.00 Mquinas e aparelhos, para a indstria de lacticnios
8434.90.00 Partes de mquinas e aparelhos de ordenhar e para a indstria de
lacticnios
8435.10.00 Prensas, esmagadores, mquinas e aparelhos semelhantes, para fabricao
de vinho, sidra, sumos de frutas ou bebidas semelhantes
8435.90.00 Partes de prensas, esmagadores, mquinas e aparelhos semelhantes, para
fabricao de vinho, sidra, sumos de frutas ou bebidas semelhantes
8436.10.00 Mquinas e aparelhos, para preparao de alimentos e raes para
animais
8436.21.00 Chocadeiras e criadeiras para avicultura
8436.29.00 Outras mquinas e aparelhos, para agricultura, horticultura, silvicultura,
avicultura .ou apicultura, incluindo os germinadores equipados com
dispositivos mecnicos ou trmicos
3/ DE DEZEMBRO DE 2007 768-(37)

8436.80.00 Outras mquinas e aparelhos


8436.91.00 Partes de mquinas e aparelhos, para agricultura, horticultura, silvicultura,
avicultura ou apicultura, incluindo os germinadores equipados com dispositivos
mecnicos ou trmicos e as chocadeiras e criadeiras para sivilcutura
8436.99.00 Partes de outras mquinas e aparelhos
8437.10.00 Mquinas para limpeza, seleco ou peneirao de gro ou de produtos
agrcolas secos
8437.80.00 Outras mquinas e aparelhos para a indstria de moagem ou tratamento de
cereais ou de produtos hortcolas secos, excepto dos tipos utilizados em fazendas
8437.90.00 Partes de mquinas para limpeza, seleco ou peneirao de gros ou de
produtos hortcolas secos; mquinas e aparelhos' para a indstria de moagem ou
tratamento de cereais ou de produtos hortcolas secos, excepto dos tipos
utilizados em fazendas
8501.61.00 Geradores de corrente alternada de potncia no superior a 75 KVA
8502.11.00 Grupos electrogneos de motor de pisto de ignio por compresso '(motores
diesel ou semi-diesel) de potncia no superior a 75 xv A
8502.20.00 Grupos electrogneos de motor de pisto de ignio por fasca (motor de
exploso)
8701.10.00 Motocultores
8701.20.00 Tractores rodovirios para semi-reboques
8701.30.00 Tractores de lagartas
8701.90.10 Tractores agrcolas e tractores florestais
8701.90.90 ()'Jtros tractores
8704.21.10 Veculos automveis para transporte de mercadorias, com 'motor de pisto de
ignio por compresso (diesel ou semi-diesel), de peso bruto no superior a 5
toneladas. ele cabine dupla e caixa aberta com cilindrada inferior a 3.200cm3
8704.21.90 Outros veculos automveis para transporte de mercadorias, com motor de pisto
de ignio por compresso (diesel ou semi-diesel), de peso bruto no superior a .
5 toneladas
9507.20.00 Anzis. mesmo montados em terminais
9507.90.00 Outros artigos para a pesca a linha
768-(38) 1SRIE-NMERO

ANEXO II da alnea e) do nmero 13 do artigo 9 do digo do IV A


Lista de bens isentos do IV A

Cdigo Designao da Mercadoria


Pautal
1203.00.00 Copra
1206.00.90 Outras - Sementes de Girassol
[207.20.90 Outras - Sementes de Algodo
1207.40.90 Outras - Sementes de Gergelim
1207.99.00 Outras - Sementes de Mafurra
1502.00.00 Gorduras de animais das espcies bovina, ovina ou caprina, excepto as da
posio n. 15.03 (Sebo)
1507.10.00 Oleo em bruto de soja, mesmo desengomado (cru)
1508.10.00 Oleo em bruto de amendoim (cru)
1511.10.00 leo em bruto de palma (cru), PFAD (para a indstria de sabo) e
estearina de palma
1512.11.00 Oleo em bruto de girassol (cr)
1513.21.00 OIeo em bruto de palmiste (cru)
1515.21.00 leo em bruto de milho (cru)
1515.50.10 Oleo em bruto degergelim (cr)
2508.20.00 Terras descorantes e terras de piso (terras de fuller)
2530.1O.O Vermiculite, perlite e clorites, no expandidas (terras qumicas para
winterizao)
2530.90.00 Outras matrias no 'especificadas (terras qumicas activadas)
2712.90.00 Outros - White ai! (parafina ail)
2713.90.00 Outros resduos dos leos de petrleo ou de minerais betuminosos
(Petroleum jelly)
3 J DE DEZEM8RO DE 2007

Cdigo Designao da Mercadoria


Pautal
2815.11.00 Soda custica (slida)
2823.00.00 Oxido de titnio (dixido)
2824.90.00 Outros - Oxido de chumbo - BHT (Antioxidante)
2828.90.00 Outros - Hipocloritos - (Irgasan) DP 300)

2836.20.00 Carbonato dissdico (de sdio)


2836.30.00 Hidrogenocarbonato (bicarbonato) de sdio
2839.19.00 Outros - (Silicato de sdio)

2839.90.00 Outros - (Silicato de magnsio)


3204.19.00 Outros - matrias corantes orgnicos sintticos - (Corantes)
3301.90.00 Outros - (Oleos essncias)
3402.19.90 Outros - (Outros agentes orgnicos de superfcie ou preparaes
.tensoactivas para indstria)
3912.31.00 Carboximetilcelulose e seus sais - C.M.C. (Aditivo)

Lei n." 33/2007 Aprovada pela Assembleia da Repblica, aos 7 de Dezembro


de 2007.
de 31 rle Oezembro
O Presidente da Assembleia da Repblica, Eduardo Joaquim
Havendo necessidade de reformular os impostos sobre o Mulmbw.
rendimento, estabelecidos pela Lei n," 15/2002, de 26 de Junho, Promulgada em 31 de Dezembro de 2007.
introduzindo alteraes a tributao directa que incide sobre o Publique-se.
rendimento das pessoas singulares, a Assembleia da Repblica, O Presidente da Repblica, ARMANDO
EMluo GUEBUZA.
ao abrigo do disposto no n," 2 do artigo 127, conjugado com a
alnea o) do n." 2 do artigo 179~ ambos da Constituio da
Repblica, d etermina:
Artigo 1. : aprovado o Cdigo do Imposto sobre o Rendimento
Cdigo do Imposto Sobre o Rendimento
das Pessoas Singulares, anexo presente Lei, dela fazendo parte das Pessoas Singulares
integrante. CAPiTULO I
Art, 2. Compete ao Conselho de Ministros regulamentar a Incidncia
presente Lei e estabelecer os procedimentos necessrios para
SECOl
simplificar as formas de cobrana deste imposto, no prazo de 90
dias, a contar da data da sua publicao. Incidncia real
Are, 3. revogadoc Decreto 0. 20/2002. de 30 de Julho, suas ARTiGO I
alteraes e toda a legislao complementar que contrarie a (Natureza do Imposto)
presente Lei.
I. O Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares -
Art, 4. A presente Lei entra em vigor em 1 de Janeiro de 2008, IRPS, um imposto directo que incide sobre o valor global anual
sendo aplicvel aos rendimentos do exerccio de 2008 e seguintes. dos rendimentos, mesmo quando provenientes de actos illcitos.