17.03.10 - Reforma Tributaria Julio Raggio 1

Reforma Tributaria
2016-2017 y +
Dr. Julio Raggio Villanueva

Enero de 2017
IGV
Leyes 30524 y 30356 , Decreto
Legislativo 1347
IGV
IGV Justo LEY 30524

IGV Justo Ley 30524
OBJETIVOS
Prrroga del pago Sujetos que

Con la finalidad de
del impuesto general cumplan con las
efectivizar el
a las ventas (IGV) caractersticas
principio de
que corresponda a establecidas en el
igualdad tributaria,
las micro y pequeas artculo 5 del
empresas con ventas y coadyuvar a la
Decreto Supremo
anuales hasta 1700 construccin de la
013-2013-
UIT formalidad.
PRODUCE
No ms de 1700 UIT
IGV Justo - Ley 30524
NORMA
Artculo 30. FORMA Y OPORTUNIDAD DE LA DECLARACIN Y
PAGO DEL IMPUESTO
(...)
Las MYPE con ventas anuales hasta 1700 UIT pueden postergar el
pago del Impuesto por tres meses posteriores a su obligacin de
declarar de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. La
postergacin no genera intereses moratorios ni multas.
No se exige
Entra en vigencia el
inscripcin en el
01.03.2017
REMYPE
IGV Justo DS 029-2017-EF (p. 28-2-17)
MYPE
Las ventas anuales se calculan sumando, respecto de los meses de
enero a diciembre del ao anterior al periodo por el que se ejerce
la opcin de prrroga, segn el rgimen tributario en que se
hubiera encontrado la empresa en dichos meses.
En caso que la empresa hubiera iniciado su actividad econmica

durante el ao anterior al periodo por el que se ejerce la opcin de
prrroga, para calcular el lmite de ventas anuales se consideran
todos los meses de ese ao desde que inici aquella. Si la empresa
inicia sus actividades en el ao al que corresponde el periodo a
prorrogar, no le es exigible que cumpla con el lmite de ventas
anuales.
IGV Justo PDT 621 V.5.5
(01/03/17)
LISTO
PARA EL
PERIODO
02/2017
IGV Justo DS 026-2017-EF
INCORPORA NUMERAL 3 DEL ARTICULO 8 DEL
REGLAMENTO
3. Prrroga del plazo de pago del impuesto para la micro o
pequea empresa.
Postergacin segn la ley o prrroga del Reglamento?
POSTERGAR PRORROGAR
1. Hacer sufrir atraso, dejar atrasad 1. Continuar, dilatar, extender al

o algo. go por un tiempo
2. Tener en menos o apreciar a alg determinado.
uien o algo menos que a otra 2. Suspender, aplazar.
persona o cosa.
3. Perjudicar a un empleado.
PREMISAS
La Ley no varia el mbito de aplicacin del IGV;
Se siguen aplicando las mismas reglas para el crdito y dbito
fiscal, la aplicacin de retenciones y percepciones;
La Ley del IGV justo no vara la forma como se determina el IGV.
nica variacin es
3 meses
la posibilidad de
sin
prorrogar el pago
intereses
del impuesto
RESPECTO DE LA PRRROGA
3.2.2
a) El impuesto cuyo plazo de pago original puede ser prorrogado es el que
grava la venta de bienes, prestacin de servicios y/o contratos de
construccin.
Venta de bienes
Prestacin de Servicios La Ley
las
Contratos de construccin. excluye?
? Primera venta de inmuebles que realice el
constructor.
? Importacin de Bienes
? Utilizacin de Servicios
? Importacin de Intangibles
3.2.2
Importacin de Bienes
IVA
Utilizacin de Servicios Puede ser
ACREDITADO prorrogado?
Importacin de
(IVA con pago
Intangibles previo)
? Primera venta de inmuebles que realice el constructor.

Cmo se discriminar en el PDT 621 el IGV que corresponde a estas
operaciones?
3.2.2
? Primera venta de inmuebles que realice el constructor.
En la ley no se regula, ni se permite la prrroga parcial.
El Reglamento no puede establecer qu operaciones
gravadas con el IGV s se prorrogan y qu operaciones
no.
Reglamento excede lo dispuesto en la Ley y es, ilegal.
3.2.2
b) La opcin de prorrogar se ejerce respecto de cada periodo, al
presentar la DDJJ mensual, marcando la opcin que aparecer en el
PDT 621 y solo hasta la fecha de vencimiento de cada periodo.
A partir del da siguiente, el impuesto ex exigible conforme a lo
dispuesto en el artculo 3 del Cdigo Tributario.
Deuda no
acogida = Intereses moratorios
deuda Emisin de OP
exigible Cobranza Coactiva
3.2.2
c) Si se opta por la prrroga, el plazo de pago original se posterga
hasta la fecha de vencimiento que corresponda al 3er periodo
siguiente.
Deuda
Marzo Cero
2017
PERO SI HAY
DEUDA
Abr/17 May/17 Jun/17 Jul/17 PENDIENTE
Intereses
moratorios
3.2.2
d) El cumplimiento de las condiciones para optar por la prrroga
ser verificada o fiscalizada por la SUNAT, dentro los plazos de
prescripcin.
Cada contribuyente del

IGV puede libremente Cuales son
las
optar por prorrogar el
condiciones?
pago.
La Sunat revisar ex-
post
CONDICIONES DE ACOGIMIENTO
3.2.1
a) Slo puede optar por prorrogar el plazo de pago la MYPE que no
se encuentre en ninguno de los supuesto del artculo 3 de la Ley
4 SUPUESTOS O
3 con tratamiento regular
CONDICIONES DE
1 con reglas especiales
IMPEDIMENTO
CONDICIONES Artculo 3 de la Ley 30524 (quienes no)
i. Las MYPE que mantengan deudas exigibles coactivamente
mayores a 1 UIT.
ii. Las MYPE que tengan como titular a una persona natural o
socios que hubieran sido condenados por delitos tributarios.
iii. Quienes se encuentren en proceso concursal, segn la ley de
la materia.
Causales objetivas
y fcilmente
verificables
(p. 16-2-17)
CONDICIONES DE ACOGIMIENTO
3.2.1
b) Los supuestos del Art. 3 se verifican el ultimo da calendario
del periodo por el que se ejerce la opcin de prrroga.
DDJJ
03/201
7
31/03/17
Deuda mayores a 1 UIT
17/04 Titular o socio condenados por
delito
Proceso concursal.
iv. Las MYPE que:
Hubieran incumplido con presentar sus declaraciones
correspondientes a los doce (12) perodos anteriores, y/o
Hubieran incumplido con efectuar el pago de sus obligaciones del
impuesto general a las ventas e impuesto a la renta al que se
encuentren afectas, correspondientes a los doce (12) perodos
anteriores.
salvo que regularicen pagando o fraccionando dichas obligaciones
en un plazo de hasta noventa (90) das previos al acogimiento.
La SUNAT deber otorgar las facilidades con un fraccionamiento
especial.
(p. 16-2-17)
3.1 DEFINICIONES IMPORTANTES

Fecha de Acogimiento: Fecha en que se ejerce la opcin de
prorrogar el plazo para pagar el IGV, con la presentacin de la
DDJJ mensual.
Fecha de vencimiento: Ultimo da segn cronograma SUNAT
para cada mes.
Fecha lmite de regularizacin : Al da noventa (90) contado en
sentido inverso, en das calendario, desde el da anterior a la
fecha de acogimiento.
IGV Justo - DS 026-2017-EF (p.
16-2-17)

Cuando hay incumplimiento para esta ley?
Se omite presentar las DDJJ PDT 621, hasta la fecha de
vencimiento.
Se omite efectuar el pago del IGV, Pagos a cuenta del R. Gral
/RMT o la cuota del RER hasta la fecha de vencimiento.
Mayo 2016: FV 15-06: Declaracin OK. Pago

OK.
Junio2016: FV 15-07: Declaracin OK. Pag
17-07
Julio2016: FV 15-08: Declaracin 16-08. Pag
16-08
Agosto 2016: FV 15-09: Declaracin 15-09 OK /
Pago: ??
16-2-17)

3.2.1, b), iii)
La regularizacin slo permite subsanar el incumplimiento en el
pago de las obligaciones tributarias.
El incumplimiento en la presentacin de la declaracin no es
objeto de regularizacin.
Qu significa esta
disposicin?
28-2-17)

3.2.1, b), iii)
Para que la regularizacin del incumplimiento en la presentacin
de la declaracin y/o el pago de las obligaciones tributarias surta
efecto, la MYPE debe presentar la declaracin y/o pagar o
fraccionar el pago de dichas obligaciones, segn corresponda,
hasta la fecha lmite de regularizacin.
DECLARACIN + PAGO
Hasta La fecha lmite de DECLARACIN +
regularizacin FRACCIONAMIENTO
16-2-17)
12 DDJJ
meses 03/2017
31/03/20
ma oc di 17
y t c
Hasta junio de 2017
Hasta noviembre de 2017

16-2-17)
Y LA
REGULARIZACIN
DEL PAGO?????
salvo que regularicen pagando o
fraccionando dichas obligaciones en
un plazo de hasta noventa (90) das
previos al acogimiento.
La SUNAT deber otorgar las
facilidades con un fraccionamiento
especial.
(p. 16-2-17)
QUIENES NO? Artculo 3 de la ley 30524

Fecha lmite de regularizacin: Al da noventa (90) contados en
sentido inverso, en das calendario, desde el da anterior a la
fecha de acogimiento.
ACOGE
DDJJ
Si con la 03/2017
presentacin de 12
la DDJJ de marzo MESES -90 -89 -88 -05 -04 -03 -02 -
en abril/17 se 01 02 03 86 87 88 89 90 01
tienen deudas
pendientes de
pago no se podr
acoger al IGV
JUSTO 17/01 17/04
(p. 16-2-17)

EN OTRAS PALABRAS
Acogimiento periodo 03/2017: Tengo que haber pagado o
fraccionado los tributos de los ltimos doce meses, 90 das antes
(enero/17).
(febrero/17).
(marzo /17).
Y si deje de pagar los tributos de enero y
febrero de 2017, cuando me puedo acoger?
(p. 16-2-17)
Y si quiero Fraccionar?
90
ACOGIMIENTO
RI que aprueba el Fracc. debe

estar NOTIFICADA HASTA la
fecha lmite de regularizacin
IGV
Venta de Vehculos
Ley 30536 Venta de Vehculos
NUEVA BASE IMPONIBLE
Artculo 13. Base imponible
La base imponible est constituida por:
a) El valor de venta, en las ventas de bienes e importaciones
intangibles. Para los casos de venta de vehculos automviles
inmatriculados que hayan sido adquiridos de personas naturales
que no realizan actividad empresarial ni son habituales en la
realizacin de este tipo de operaciones, la base imponible se
determina deduciendo del valor de venta del vehculo, el valor
de su adquisicin, el mismo que tendr como sustento el acta de
transferencia vehicular suscrita ante notario.
NUEVA BASE IMPONIBLE
La base imponible del IGV se podra equipar a la Renta Neta
(Valor de Venta menos costo computable)
Costo de Adquisicin fue, pej. 6,000 y se vende en 10,000, la BI
para el IGV ser slo 4,000
Y la
Otras ventas de PPNN que no
Igualdad
generan rentas de tercera
en materia
categora y que no son
Tributaria?
habituales.
PREGUNTAS
Como se anotar la factura en el Registro de Ventas?
Cmo se anotar la factura en el Registro de Compras?
La parte no sujeta al IGV se debe registrar como una adquisicin
no gravada?
La compra obliga a aplicar las reglas de prorrata?
IGV
Reduccin de Tasa
Reduccin de Tasa D.Leg 1347
OBJETIVO
Artculo 17.- Tasa del Impuesto
La tasa del impuesto es 15%.
VIGENCIA
El presente Decreto Legislativo entra en vigencia el 01 de julio
de 2017 siempre que la recaudacin anualizada, al 31 de mayo
de 2017, del Impuesto General a las Ventas total neto de sus
devoluciones internas alcance el 7,2% del PBI.
Para tal efecto, se toma en cuenta la informacin que publica
mensualmente el Banco Central de Reserva del Per y la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin
Tributaria.
CDIGO TRIBUTARIO
Decretos Legislativos 1263,
1270, 1311 y 1315
Cdigo Tributario
Domicilio Procesal Electrnico

Cdigo Tributario DL 1263
DOMICILIO PROCESAL ELECTRNICO
Fsico
Domicilio
Procesal
Buzn de la Clave sol
Electrnico Correo para el Tribunal Fiscal
DOMICILIO PROCESAL ELECTRNICO
Cuando de acuerdo a lo establecido por resolucin de
superintendencia, en el caso de procedimientos ante
SUNAT o resolucin ministerial, en el caso de
procedimientos ante el Tribunal Fiscal, la notificacin
de los actos administrativos pueda o deba realizarse de
acuerdo al inciso b) del artculo 104, no tiene efecto el
sealamiento del domicilio procesal fsico.
Cdigo Tributario
Responsabilidad Solidaria
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
Artculo 16.- REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS
Estn obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones
formales en calidad de representantes, con los recursos que
administren o que dispongan, las personas siguientes:
Se considera que existe dolo, negligencia grave o abuso de
facultades, salvo prueba en contrario, cuando el deudor tributario:
11. Se acoge al Nuevo Rgimen nico Simplificado o se incluye
en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta o en el Rgimen
MYPE Tributario siendo un sujeto no comprendido en dichos
regmenes en virtud a las normas pertinentes.
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
Peligro!!!
Cuidado con la atomizacin de operaciones
buscando encajar en algn rgimen con tasas.
Cuidado con esos planeamientos tributarios.
Verificar: Causales de exclucin y sujetos no
comprendidos en el RMT.
Verificar actividades excluidas en el RER y
NRUS (CIIU 4)
Cdigo Tributario
Intereses Moratorios
INTERESES MORATORIOS
Artculo 33.- INTERESES MORATORIOS
Cuarto prrafo
La aplicacin de los intereses moratorios se suspender a partir del
vencimiento de los plazos mximos establecidos en los Artculos 142,
150, 152 y 156 hasta la emisin de la resolucin que culmine el
procedimiento de reclamacin ante la Administracin Tributaria o de
apelacin ante el Tribunal Fiscal o la emisin de resolucin de
cumplimiento por la Administracin Tributaria, siempre y cuando el
vencimiento del plazo sin que se haya resuelto la reclamacin o
apelacin o emitido la resolucin de cumplimiento fuera por causa
imputable a dichos rganos resolutores.
Se suspenden los intereses desde el DH 91
y hasta la fecha en que la A.T. emita la
INTERESES MORATORIOS resolucin.
Durante la suspensin se aplica el IPC
Adm. Trib.
RTF que Apelar (15)
ordena Debe emitir 6 meses
hacer algo resolucin
Tribunal 90dh Tribunal
Fiscal Fiscal
Cdigo Tributario
Prescripcin
COMPUTO DE LA PRESCRIPCIN
Artculo 44.- CMPUTO DE PLAZOS DE PRESCRIPCIN
Numeral 2
2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la
obligacin sea exigible, respecto de tributos que deban ser
determinados por el deudor tributario no comprendidos en el
inciso anterior y de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.
SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN
Artculo 46. - SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN
Penltimo prrafo
Para efectos de lo establecido en el presente artculo, la
suspensin que opera durante la tramitacin del procedimiento
contencioso tributario o de la demanda contencioso
administrativa, en tanto se d dentro del plazo de prescripcin,
no es afectada por la declaracin de nulidad de los actos
administrativos o del procedimiento llevado a cabo para la
emisin de los mismos. En el caso de la reclamacin o la
apelacin, la suspensin opera slo por los plazos establecidos en
el presente Cdigo Tributario para resolver dichos recursos,
reanudndose el cmputo del plazo de prescripcin a partir del
da siguiente del vencimiento del plazo para resolver respectivo.
SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN
15 Reclamo (9 meses) Apelacin (12 meses) 16, 17, 18

OP Reclamo (18 meses) Apelacin (25 meses) nulidad
43 meses
15 (9 meses) (9 meses) (12 meses) (13 meses) 16, 17, 18
Reclamo (18 meses) Apelacin (25 meses) nulidad

Cdigo Tributario
Medidas Cautelares Previas

MEDIDAS CAUTELARES PREVIA (EMBARGOS PREVENTIVOS)
Tratndose de deudas que no sean exigibles coactivamente:
La medida cautelar se mantendr durante un (1) ao, computado
desde la fecha en que fue trabada y si existiera resolucin
desestimando la reclamacin del deudor tributario, dicha medida se
mantendr por dos aos adicionales. En los casos en que la medida
cautelar se trabe en base a una resolucin que desestima una
reclamacin, la medida cautelar tendr el plazo de duracin de un (1)
ao, pero se mantendr por dos (2) aos adicionales. Vencido los
plazos antes citados, sin necesidad de una declaracin expresa, la
medida cautelar caducar, estando obligada la Administracin
Tributaria a ordenar su levantamiento, no pudiendo trabar
nuevamente la medida cautelar, salvo que se trate de una deuda
tributaria distinta.
MEDIDAS CAUTELARES PREVIA (EMBARGOS PREVENTIVOS)
rea de Se rea de
Se Reclamo
Fiscalizacin notifica reclamo
presenta se
NO pide las Las RD, solicita las
reclamo deniega
MCP RM, OP MCP
Se precisa que las MCP tambin las puede solicitar el rea de

reclamos.
Las MCP durarn 3 aos, luego de lo cual caducan.
No cabe trabar 2da MCP sobre la misma deuda.
Cdigo Tributario
Facultad de Fiscalizacin
RTF 01918-Q-2016
OBSERVANCIA OBLIGATORIA Sin efecto
(publicada el 16-06.2016)
1 No procede que el Tribunal Fiscal se pronuncie, en la va de

queja, sobre las infracciones al procedimiento que se produzcan
. durante el procedimiento de fiscalizacin o de verificacin, las
que debern ser alegadas en el procedimiento contencioso
tributario.
2 Corresponde inaplicar el artculo 11 del Reglamento de
Fiscalizacin de la SUNAT, aprobado por el Decreto Legislativo N
. 085-2007-EF, por contravenir el inciso c) de la Norma IV del Ttulo
Preliminar del TUO del Cdigo Tributario, aprobado por el
Decreto Supremo N 133-2013-EF
FACULTAD DE FISCALIZACIN
Artculo 61 Fiscalizacin o verificacin de la obligacin tributaria
efectuada por el deudor tributario
ltimo prrafo()
En tanto no se notifique la resolucin de determinacin y/o de
multa, o resolucin que resuelve una solicitud no contenciosa de
devolucin, contra las actuaciones en el procedimiento de
fiscalizacin o verificacin, procede interponer la queja prevista
en el artculo 155.
CONSERVACIN Y DESTRUCCIN DE LIBROS Y REGISTROS
INCAUTADOS
Artculo 62.- FACULTAD DE FISCALIZACIN
7. ()
En el caso de libros, archivos, documentos, registros en general
y soportes magnticos u otros medios de almacenamiento de
informacin, si el interesado no se apersona para efectuar el
retiro respectivo, la Administracin Tributaria conservar la
documentacin solicitada cinco (5) aos o durante el plazo
prescripcin del tributo, el que fuera mayor. Transcurrido el
citado plazo podr proceder a la destruccin de dichos
documentos.
CONSERVACIN Y DESTRUCCIN DE LIBROS Y REGISTROS
INCAUTADOS
Artculo 62.- FACULTAD DE FISCALIZACIN
10. Solicitud de Levantamiento de secreto bancario.
Se reduce el plazo a 48 horas.
Se precisa que se puede solicitar el levantamiento del secreto
bancario, cuando se requiera para dar cumplimiento a
solicitudes que se sustentan en convenios internacionales.
Cdigo Tributario
Obligaciones y Derechos de
los Administrados
OBLIGACIONES
Artculo 87.- OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
Los administrados estn obligados a
7. Almacenar, archivar y conservar los libros y registros, llevados de
manera manual, mecanizada o electrnica, as como los documentos
y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estn
relacionadas con ellas, cinco (5) aos o durante el plazo de
prescripcin del tributo, el que fuera mayor. El plazo de cinco (5) aos
se computa a partir del uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha
de vencimiento de la presentacin de la declaracin de la obligacin
tributaria correspondiente. Tratndose de los pagos a cuenta del
impuesto a la renta, el plazo de cinco aos se computa considerando
la fecha de vencimiento de la declaracin anual del citado impuesto.
OBLIGACIONES
8. Mantener en condiciones de operacin los sistemas de programas
electrnicos, soportes magnticos y otros medios de
almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones que
incluyan datos vinculados con la materia imponible, cinco (5) aos o
durante el plazo prescripcin del tributo, el que fuera mayor,
debiendo comunicar a la Administracin Tributaria cualquier hecho
que impida cumplir con dicha obligacin a efectos que la misma
evale dicha situacin.
La comunicacin a que se refiere el prrafo anterior debe realizarse
en el plazo de quince (15) das hbiles de ocurrido el hecho.
El cmputo del plazo de cinco (5) aos se efecta conforme a lo
establecido en el numeral 7.
OBLIGACIONES
14. Comunicar a la SUNAT si tienen en su poder bienes, valores y
fondos, depsitos, custodia y otros, as como los derechos de
crdito cuyos titulares sean aquellos sujetos en cobranza
coactiva que la SUNAT les indique. Para dicho efecto mediante
Resolucin de Superintendencia se designar a los sujetos
obligados a proporcionar dicha informacin, as como la forma,
plazo y condiciones en que deben cumplirla.
DERECHOS
Artculo 92.- DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
Los administrados tienen derecho, entre otros a:
g. Solicitar la no aplicacin de intereses, de la actualizacin en
funcin al ndice de Precios al Consumidor, de corresponder, y
de sanciones en los casos de duda razonable o dualidad de
criterio de acuerdo a lo previsto en el Artculo 170.
o. Solicitar a la Administracin Tributaria la prescripcin de las

acciones de la Administracin Tributaria previstas en el artculo
43, incluso cuando no hay deuda pendiente de cobranza.
DERECHOS
Artculo 170.- IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIN DE
INTERESES, DEL NDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR Y DE
SANCIONES
No procede la aplicacin de intereses, la actualizacin en
funcin al ndice de Precios al Consumidor de corresponder, ni la
aplicacin de sanciones si:
Como producto de la interpretacin equivocada de una norma,
no se hubiese pagado monto alguno de la deuda tributaria
relacionada con dicha interpretacin hasta la aclaracin de la
misma, y siempre que la norma aclaratoria seale expresamente
que es de aplicacin el presente numeral.
DERECHOS
Artculo 170.- IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIN DE
INTERESES, DEL NDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR Y DE
SANCIONES
A tal efecto, la aclaracin podr realizarse mediante Ley o norma
de rango similar, Decreto Supremo refrendado por el Ministro
de Economa y Finanzas, resolucin de superintendencia o
norma de rango similar o resolucin del Tribunal Fiscal a que se
refiere el Artculo 154.
Los intereses que no procede aplicar son aqullos devengados
desde el da siguiente del vencimiento de la obligacin tributaria
hasta los diez (10) das hbiles siguientes a la publicacin de la
aclaracin en el Diario Oficial El Peruano
Cdigo Tributario
Infracciones y Sanciones
INFRACCIONES Y SANCIONES
Artculo 173.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA
INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIN
()
3. Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro.
4. Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de
inscripcin y/o identificacin del contribuyente falsos o adulterados
en cualquier actuacin que se realice ante la Administracin
Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo.
6. No consignar el nmero de registro del contribuyente en las
comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos
similares que se presenten ante la Administracin Tributaria.
OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE
PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
()
6. No obtener el comprador los comprobantes de pago u
otros documentos complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin, por las compras efectuadas, segn las normas sobre la
materia.
7. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros
documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin,
por los servicios que le fueran prestados, segn las normas sobre la
materia.
Artculo 175.- ()
7. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual,
mecanizado o electrnico, documentacin sustentatoria,
informes, anlisis y antecedentes de las operaciones o
situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias o que estn relacionadas con stas,
cinco (5) aos o durante el plazo de prescripcin del tributo, el
que fuera mayor.
Artculo 175.- ()
8. No conservar los sistemas o programas electrnicos de
contabilidad, los soportes magnticos, los microarchivos u otros
medios de almacenamiento de informacin utilizados en sus
aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia
imponible cinco (5) aos o durante el plazo de prescripcin del
tributo, el que fuera mayor.
Artculo 176.- ()
3. Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la
deuda tributaria en forma incompleta.
5. Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo
tributo y perodo tributario.
6. Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras
declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y
perodo.
7. Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones
rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que establezca la
Administracin Tributaria.
OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN,
INFORMAR Y COMPARECER NTE LA MISMA
()
2. Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables,
documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes
de las operaciones que estn relacionadas con hechos
susceptibles de generar las obligaciones tributarias, antes de los
cinco (5) aos o de que culmine el plazo de prescripcin del
tributo, el que fuera mayor.
()
25. No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que respalde el clculo
de precios de transferencia conforme a ley.
27. No exhibir o no presentar la documentacin e informacin a
que hace referencia el inciso g) del artculo 32-A de la Ley del
Impuesto a la Renta o, de ser el caso, su traduccin al
castellano; que, entre otros, respalde las declaraciones juradas
informativas Reporte Local, Reporte Maestro y/o Reporte Pas
por Pas.
()
25. No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que respalde el clculo
de precios de transferencia conforme a ley.
27. No exhibir o no presentar la documentacin e informacin a
que hace referencia el inciso g) del artculo 32-A de la Ley del
Impuesto a la Renta o, de ser el caso, su traduccin al
castellano; que, entre otros, respalde las declaraciones juradas
informativas Reporte Local, Reporte Maestro y/o Reporte Pas
por Pas.
Artculo 178.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
()
1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o
retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o
tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o
coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacin
de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u
omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la
determinacin y el pago de la obligacin tributaria; y/o que generen
aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarios o crditos a
favor del deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida de
Notas de Crdito Negociables u otros valores similares.
(21) El tributo por pagar omitido ser la diferencia entre el tributo por
pagar declarado y el que debi declararse. En el caso de los tributos
administrados y/o recaudados por la SUNAT, se tomar en cuenta para
estos efectos los saldos a favor de los perodos anteriores, las prdidas
netas compensables de ejercicios anteriores, los pagos anticipados,
otros crditos y las compensaciones efectuadas.
Adicionalmente en el caso de omisin de la base imponible de
aportaciones al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud,
al Sistema Nacional de Pensiones, o tratndose del Impuesto
Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta
categora por trabajadores no declarados, la multa ser el 100% del
tributo por pagar omitido.
PRIMERA DCF. Extincin de multas por comisin de la infraccin
del numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario
Quedan extinguidas las multas pendientes de pago ante la SUNAT
que hayan sido cometidas desde el 6 de febrero de 2004 hasta el
30.12.2016 cuando las infraccin se cometieron, total o
parcialmente, por un error de transcripcin en las declaraciones.
Se deben cumplir concurrentemente, varias condiciones:
a) Habindose establecido un tributo omitido o saldo, crdito u otro
concepto similar determinado indebidamente o prdida
indebidamente declarada
i. No se hubiera dejado de declarar un importe de tributo a pagar
en el perodo respectivo considerando los saldos a favor,
prdidas netas compensables de perodos o ejercicios anteriores,
pagos anticipados, otros crditos y las compensaciones
efectuadas; o,
ii. El saldo, crdito u otro concepto similar o prdida
indebidamente declarada no hubieran sido
arrastrados o aplicados a los siguientes perodos o ejercicios
b) Las resoluciones de multa emitidas no se encuentren firmes a la
fecha de entrada en vigencia del presente decreto legislativo.
Se considera error de transcripcin al incorrecto traslado de
informacin de documentos fuentes, tales como libros y
registros o comprobantes de pago, a una declaracin, siendo
posible de determinar el mencionado error de la simple
observacin de los documentos fuente pertinentes.
Extincin no es de aplicacin en caso de haber obtenido una
devolucin indebida.
TRIB. PODER
SUNAT
FISCAL JUDICIAL
Dejar sin efecto las Revocar las Devolver los

RM y cancelar resoluciones actuados de la DCA a
cualquier accin de apeladas SUNAT para que
cobranza Dejara sin efecto las proceda
Declarar la RM apeladas
procedencia del
reclamo.
4. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA Artculo 176
OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES
Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al Numeral 5 30% de la UIT
mismo tributo y perodo tributario. (15)
Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras Numeral 6 30% de la UIT
declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo (15)
concepto y perodo.
(15) La sancin se aplicar a partir de la presentacin de la segunda

rectificatoria. La sancin se incrementar en 10% de la UIT cada vez que se
presente una nueva rectificatoria.
Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una
fiscalizacin o verificacin correspondiente al perodo verificado no les ser
aplicable el incremento mencionado siempre y cuando se realicen dentro del
plazo establecido por la Administracin Tributaria.
Cdigo Tributario
Asistencia administrativa
mutua en materia tributaria
ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA
TRIBUTARIA
SE INCORPORA al CT el Ttulo VIII del Libro II
Reglas para la SUNAT pueda actuar ante el pedido de otros pases o
administraciones tributarias, respecto de sujetos y bienes que estn
en Per.
Reglas para la colaboracin internacional ususalmente para:
o Intercambio de informacin
o Lavado de Activos
o Deudores Tributarios de otros pases
o Investigaciones
o Requerimientos
o Notificaciones
o Cobranza
TRIBUTARIA
Artculo 102-A
La asistencia administrativa comprende las siguientes formas:
Intercambio de informacin, que puede ser a solicitud,
espontnea y automtica. Tambin puede realizarse por medio
de fiscalizaciones simultneas y en el extranjero.
Asistencia en el cobro de deuda tributaria incluyendo el
establecimiento de medidas cautelares.
Notificacin de documentos.
TRIBUTARIA
Artculo 102-A
La SUNAT tambin puede solicitar asistencia a las entidades
extranjeras.
La informacin o documentacin que la autoridad competente
proporcione en el marco de la asistencia administrativa mutua
en materia tributaria puede ser utilizada por la SUNAT como
medio probatorio para efecto de los procedimientos tributarios o
procesos judiciales, salvo disposicin en contrario.
TRIBUTARIA
Artculo 102-B INTERCAMBIO DE INFORMACION
La informacin a que se refiere el artculo 85 es materia de
intercambio con la autoridad competente.
La informacin presentada por las empresas del sistema
financiero nacional, conforme a lo dispuesto en el numeral 15.3
del artculo 87, es materia de intercambio con la autoridad
competente.
TRIBUTARIA
Artculo 102-C INTERCAMBIO DE INFORMACION A SOLICITUD
La SUNAT proporciona la informacin tributaria y la documentacin de
soporte, con la que cuente, a la autoridad competente que lo solicite
teniendo en cuenta, de ser el caso, lo dispuesto en los convenios
internacionales.
Si la SUNAT no tiene la informacin solicitada, aplica las facultades previstas
en el artculo 62 para requerir tanto dicha informacin como la
documentacin que la soporte, directamente al sujeto respecto del cual se
debe proporcionar la informacin o a un tercero.
Puede que no sea

contribuyente en Per
TRIBUTARIA
Artculo 102-D INTERCAMBIO AUTOMATICO DE INFORMACION
La SUNAT comunica peridicamente, mediante intercambio
automtico, a la autoridad competente, la informacin y los
datos que se acuerden en los convenios internacionales.
Esta forma de intercambio incluye al intercambio automtico de
informacin financiera.
TRIBUTARIA
Artculo 102-E INTERCAMBIO DE INFORMACION ESPONTNEO
La SUNAT puede intercambiar informacin de manera
espontnea cuando obtuviera informacin que considere que
sea de inters para la autoridad competente.
TRIBUTARIA
Artculo 102-F FISCALIZACIONES SIMULTANEAS
SUNAT puede acordar, con una o ms autoridades competentes,
examinar simultneamente, cada una en su propio territorio y
aplicando su normativa interna, la situacin fiscal de un(os)
sujeto(s)
puede acordar con las referidas autoridades los lineamientos y
las acciones de fiscalizacin a realizar.
Tambin puede acordar que en la fiscalizacin se encuentren
presentes los representantes de la autoridad competente.
TRIBUTARIA
Artculo 102-G ASISTENCIA EN EL COBRO Y INTERCAMBIO DE
INFORMACION ESPONTNEO
Cuando se le pida asistencia en cobranza, SUNAT pueden iniciar un
procedimiento de cobranza contra el sujeto que tiene deuda tributaria
en el extranjero y trabar las medidas cautelares necesarias.
SUNAT
Deuda SUNAT
Extranjera
notifica Embargos
notifica
REC
TRIBUTARIA
Artculo 102-H ASISTENCIA EN LA NOTIFICACIN
SUNAT puede solicitarla notificacin de los documentos que esta
hubiera emitido, con el mismo efecto legal que aquella que
hubiera sido realizada por la SUNAT.
Cuando la SUNAT notifique documentos extranjeros podr
aplicar las formas de notificacin establecidas en los artculos
104 y 105, con los efectos de dispuestos en el artculo 106.
Los documentos sern notificados en el idioma en que sean
recibidos por la SUNAT, salvo disposicin diferente establecida
en los convenios internacionales.
TRIBUTARIA
PARA QUE TODO FUNCIONES SE AJUSTAN VARIAS NORMAS DEL CT
Norma II, sobre mbito de aplicacin del CT,
Norma X, sobre sujetos obligados por el CT,
Artculo 50, sobre competencia de la SUNAT,
Artculo 55, sobre facultad para trabar medidas cautelares,
Artculo 62, sobre facultad de fiscalizacin,
Artculo 77, sobre el contenido de las R. Multa,
Artculo 85, sobre reserva tributaria.
TRIBUTARIA
PARA QUE TODO FUNCIONES SE AJUSTAN VARIAS NORMAS DEL CT
Artculo 87, sobre obligaciones de los administrados.
Artculo 96, sobre obligaciones del Poder Judicial, Notarios,
Funcionarios Pblicos,
Norma 101, sobre atribuciones del Tribunal Fiscal,
Artculo 177, sobre infracciones por no permitir el control,
informar y comparecer,
Artculo 180, sobre tipos de infracciones,
Tabla I, II y III del CT
REGIMEN DE FRACCIONAMIENTO
ESPECIAL
Decreto Legislativo 1257
FRAES DL 1257
OBJETIVOS
Sincerar la deuda
tributaria y otros
ingresos
Extinguir las deudas
administrados por la
tributarias menores a
SUNAT que se
una (1) Unidad
encuentren en litigio
Impositiva Tributaria
en la va
(UIT).
administrativa,
judicial o en cobranza
coactiva
FRAES DL 1257
QU DEUDA?
Deuda materia del FRAES: a la deuda pendiente de pago
contenida en resoluciones de determinacin,
liquidaciones de cobranza o liquidaciones referidas a las
declaraciones aduaneras, resoluciones de multa, rdenes
de pago u otras resoluciones emitidas por la SUNAT que
contengan deuda; ms sus correspondientes intereses,
actualizacin e intereses capitalizados que correspondan
aplicar de acuerdo a ley; actualizadas hasta la fecha de
aprobacin de la solicitud de acogimiento al FRAES.
FRAES DL 1257
QU DEUDAS SI?
La impugnada y/o en cobranza coactiva al 30 de setiembre de
2016.
Deuda impugnada a aquella cuyo recurso de reclamacin,
apelacin o demanda contencioso administrativa se hubiera
presentado hasta el 30 de setiembre de 2016. No se considera
deuda impugnada aquella que se cancel para su impugnacin.
FRAES DL 1257
QU DEUDAS NO?
El FRAES no comprende las siguientes deudas:
Deuda incluida en alguno de los procedimientos concursales.
Deuda por pagos a cuenta del impuesto a la renta del ejercicio
gravable 2016.
Deudas por aportes a la Oficina de Normalizacin Previsional
(ONP) y al Seguro Social de Salud (ESSALUD).
Clubes
de
Ftbol?
FRAES DL 1257
QUIENES SI PUEDEN ACOGERSE?
Perceptores de Rentas de 3ra Categora cuyos ingresos entre enero de
2012 y agosto de 2016 sus ingresos anuales no superen las 2,300 UIT.
Sumatoria del monto de las ventas gravadas, no gravadas, inafectas
y otras ventas consignadas en los PDT 621.
Clculo para los aos 2012 al 2015 es anual y se toma la UIT de
cada ao.
Clculo especial entre 2015/09 y 2016/08.
Sujetos del Nuevo RUS, con las mismas reglas.
PPNN, que no generen rentas de 3ra ni estuvieron en el
NRUS
PPNN no inscritos en el RUC con deuda tributaria aduanera.
FRAES DL 1257
PERO Art. 24 Reglamento de la LIR
1. Posea ms del treinta por ciento (30%) del capital de la
persona jurdica, directamente o por intermedio de un
tercero.
2. Ejerza el cargo de gerente, administrador u otro cargo con
Si algn sujeto
FUERA!!!
funciones similares y tenga funciones de la administracin
tiene una general de la persona jurdica empleadora.
parte Asimismo, cuando ejerciendo el cargo de director o
vinculada alguno de los cargos sealados en el prrafo precedente,
cuyos ingresos tenga entre sus funciones la de contratacin de personal
superen las o tenga injerencia directa o indirecta en el proceso de
seleccin.
2,300 UIT
Salvo prueba en contrario, existe injerencia directa
cuando el accionista, participacionista y, en general, socio
o asociado de la persona jurdica empleadora, tiene un
cargo superior a aqul que tiene la facultad de nombrar o
contratar al personal.
FRAES DL 1257
5.5 Tambin se consideran incluidos a los deudores que no
hubieran declarado los ingresos anuales a que se refiere el
presente artculo, siempre que conforme con lo dispuesto por
este artculo, tengan ingresos no declarados que no superen las
dos mil trescientas (2 300) UIT anuales ni una parte vinculada
cuyos ingresos superen las dos mil trescientas (2 300) UIT, sin
perjuicio de la facultad de fiscalizacin de la SUNAT.
No se supone que se incluyen

solo a sujetos con deudas
impugnadas y/o en cobranza
coactiva al 30.09.2016?
FRAES DL 1257
QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE?
Los sujetos que al 30 de setiembre de 2016 tengan contratos de
estabilidad tributaria.
Las personas naturales con sentencia condenatoria consentida o
ejecutoriada vigente a la fecha de presentacin de la solicitud de
acogimiento al FRAES., por delito tributario o aduanero
El Sector Pblico Nacional, con excepcin de las empresas
conformantes de la actividad empresarial del Estado,
FRAES DL 1257
BONO DE DESCUENTO
Se aplica sobre los intereses, actualizacin e intereses
capitalizados de la deuda materia del FRAES
Se aplica sobre las multas y sus respectivos intereses,
actualizacin e intereses capitalizados.
Rango de deuda en
Bono de descuento
UIT
De 0 hasta 100 90%
Ms de 100 hasta 2
70%
000
Ms de 2 000 50%
FRAES DL 1257
PAGO Y FRACCIONAMIENTO
Pago al Contado: 20% adicional
Pago fraccionado: Cuotas iguales, salvo la primera y la ltima,
con inters del 50% de la TIM: 0.02 Diario / 0.6 Mes / 7.2 anual
Hasta 72 cuotas, mnimo 200,
ACOGIMIENTO?
Segn mecanismo que apruebe la SUNAT
FRAES DL 1257
EXTINCION DE DEUDAS
11.1 Extnganse las deudas tributarias pendientes de pago a la
fecha de vigencia del presente decreto legislativo (09.12.2016)
inclusive las multas y las deudas contenidas en liquidaciones de
cobranza y liquidaciones referidas a las declaraciones aduaneras,
por los tributos cuya administracin tiene a su cargo la SUNAT,
cualquiera fuera su estado,
de los deudores tributarios a que se refiere el artculo 5,
Por cada tributo, multa, liquidacin de cobranza, liquidacin
referida a la declaracin aduanera, la deuda tributaria
actualizada al 30 de setiembre de 2016, fuera menor a S/ 3
950,00 (tres mil novecientos cincuenta y 00/100 soles).
FRAES DL 1311
EXTINCION DE DEUDAS
SEXTA.- Sobre la extincin de la deuda prevista en el artculo 11
del Decreto Legislativo N 1257
1. Precsase que no comprende las retenciones distintas a
aquellas que tienen carcter definitivo y las percepciones,
establecidas en las disposiciones legales de la materia, salvo
cuando formen parte de un saldo de fraccionamiento general a
que se refiere el prrafo 11.3 del artculo 11.
FRAES DL 1311
EXTINCION DE DEUDAS
SEXTA.- Sobre la extincin de la deuda prevista en el artculo 11
del Decreto Legislativo N 1257
2. Inclyase en sus alcances, la extincin de la deuda tributaria
MATERIA DEL FRAES pendientes de pago al 9 de diciembre de
2016, siempre que por cada acto independiente dicha deuda
actualizada al 30 de setiembre de 2016 sea menor a S/ 3 950,00
(tres mil novecientos cincuenta y 00/100 soles).
FRAES DL 1311
EXTINCION DE DEUDAS
FIN DE LA SESION
Facebook: Tributacin
Prctica

17.03.10 - Reforma Tributaria Julio Raggio 1

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17.03.10 - Reforma Tributaria Julio Raggio 1

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Reforma Tributaria

Dr. Julio Raggio Villanueva

IGV Justo LEY 30524

Prrroga del pago Sujetos que

En caso que la empresa hubiera iniciado su actividad econmica

1. Hacer sufrir atraso, dejar atrasad 1. Continuar, dilatar, extender al

? Primera venta de inmuebles que realice el constructor.

Cada contribuyente del

3.1 DEFINICIONES IMPORTANTES

CONDICIONES Artculo 3 de la Ley 30524 (quienes no)

Mayo 2016: FV 15-06: Declaracin OK. Pago

CONDICIONES Artculo 3 de la Ley 30524 (quienes no)

CONDICIONES Artculo 3 de la Ley 30524 (quienes no)

CONDICIONES Artculo 3 de la Ley 30524 (quienes no)

Hasta noviembre de 2017

CONDICIONES Artculo 3 de la Ley 30524 (quienes no)

QUIENES NO? Artculo 3 de la ley 30524

QUIENES NO? Artculo 3 de la ley 30524

QUIENES NO? Artculo 3 de la ley 30524

RI que aprueba el Fracc. debe

Domicilio Procesal Electrnico

15 Reclamo (9 meses) Apelacin (12 meses) 16, 17, 18

15 (9 meses) (9 meses) (12 meses) (13 meses) 16, 17, 18

Reclamo (18 meses) Apelacin (25 meses) nulidad

Medidas Cautelares Previas

Se precisa que las MCP tambin las puede solicitar el rea de

1 No procede que el Tribunal Fiscal se pronuncie, en la va de

o. Solicitar a la Administracin Tributaria la prescripcin de las

Dejar sin efecto las Revocar las Devolver los

(15) La sancin se aplicar a partir de la presentacin de la segunda

Puede que no sea

No se supone que se incluyen

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