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17/06/2016 IOBOnline

EmfacedapublicaodoAtoDeclar atr ioExecutivoCofisn42/2016DOU 1de27.05.2016,estepr ocedimentofoiatualizado.T picos


atualizados: 2.ECF 4.Pr eenchimentodaECF 6.Registr osdaECF.

EC F Lucr oReal

Res umo:Estepr ocedimentotr atasobr eaEscr itur aoContbilFiscal(ECF)par aempr esasdoLucr oReal.

Sumr io

1.INTRODU O
2.EC F
2.1Obr igator iedadedeentr ega
2.2Pr azodeentr ega
2.3Leiaute
2.3.1Validao,assinatur adigital,tr ansmissoevisualizao
2.3.2Pr ocur aoeletr nica
2.4Multapor apr esentaofor adepr azoouapr esentaocomincor r eesouomisses
2.5Retificao
3.DIP J eF C ONT
4.P REENC HIM ENTODAEC F
4.1B locoser egistr os
4.2PlanodeContasRefer encial
4.3B locoL
4.3.1Registr oL030: identificaodosper odosefor masdeapur aodoIRPJedaCSLLnoanocalendr io
4.3.2Registr oL100: balanopatr imonialnoper odofiscal
4.3.3Registr oL200: mtododeavaliaodoestoquefinal
4.3.4Registr oL210: infor mativodacomposiodecustos
4.3.5Registr oL300: demonstr aodor esultadolquidonoper odofiscal
4.4B locoM
4.4.1Registr oM010: identificaodacontanaPar teB doeLalur edoeLacs
4.4.2Registr oM030: identificaodosper odosefor masdeapur aodoIRPJedaCSLLdasempr esastr ibutadaspeloLucr oReal
4.4.3Registr oM300: Demonstr aodoLucr oRealer egistr oM350: Demonstr aodaB asedeClculodaCSLL
4.4.3.1Registr odopr ej uzofiscaledabasedeclculonegativadaCSLL
4.4.3.2Registr odopr ej uzofiscaledabasedeclculonegativadaCSLLacumuladosdeper odosanter ior es
4.4.3.3Contr oledopr ej uzofiscaledabasedeclculonegativaCSLL
4.4.3.4Registr odacompensaodopr ej uzofiscaledabasedeclculonegativadaCSLL
4.5Registr oM305: contadaPar teB doeLalur er egistr oM355: contadaPar teB doeLacs
4.6Registr oM310(contascontbeisr elacionadasaolanamentodaPar teAdoeLalur )er egistr oM360(contascontbeisr elacionadas
aolanamentodaPar teAdoeLacs)
4.7Registr oM312er egistr oM362: nmer osdoslanamentosr elacionadoscontacontbil
4.8Registr oM315er egistr oM365: identificaodepr ocessosj udiciaiseadministr ativosr efer entesaolanamento
4.9Registr oM410: lanamentonacontadaPar teB doeLalur edoeLacssemr eflexonaPar teA
4.10Registr oM415: IdentificaodePr ocessosJudiciaiseAdministr ativosRefer entesaoLanamento
4.11Registr oM500: contr oledesaldosdascontasdaPar teB doeLalur edoeLacs
5.BLOC ON
5.1Registr oN 030: identificaodosper odosefor masdeapur aodoIRPJedaCSLLdasempr esastr ibutadaspeloLucr oReal
5.2Registr oN 500: basedeclculodoIRPJsobr eoLucr oRealapsascompensaesdepr ej uzos
5.3Registr oN 600: demonstr aodolucr odaexplor ao
5.4Registr oN 610: clculodaisenoer eduodoImpostosobr eoLucr oReal
5.5Registr oN 615: infor maesdabasedeclculodosincentivosfiscais
5.6Registr oN 620er egistr oN 660
5.7Registr oN 630er egistr oN 670
6.REG ISTROSDAEC F
6.1Registr oL300
6.2Registr oM300
7.EXEM P LOSDEP REENC HIM ENTODAEC F
7.1Registr oN 630
7.2Registr oY600

R e t orna ra oSum ri o

1.INTRODU O

Desde2015,aEscr itur aoContbilFiscal(ECF)passouasubstituir aDeclar aodeInfor maesEconmicoFiscaisdaPessoaJur dica(DIPJ),


contendoasinfor maesr efer entesaoanocalendr iode2014.

N aECFsoinfor madastodasasoper aesiner entesequeinfluenciemnaapur aodabasedeclculodoImpostodeRendadaPessoaJur dica


(IRPJ) e da Contr ibuio Social sobr e o Lucr o Lquido (CSLL). T ais infor maes so submetidas validao do Pr ogr ama Validador e
Autenticador (PVA) da ECF, que so ger adas a par tir do leiaute definido pela Secr etar ia da Receita Feder al do B r asil (RFB ), r go r esponsvel
pelaapr ovaoedivulgaodoManualdeOr ientaodoLeiautedaECF.

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Dentr easinovaestr azidasnaECF2016,r elativaaoanocalendr iode2015,destacamososeguinte:
a)alter aes nos blocos: houve alter aes em diver sos blocos de r egistr os da ECF, como, por exemplo, nos r egistr os 0020, L210, M300,
N 600,P500,T 120,U 180eX 340,dentr eoutr os
b)edio de campos identificados como clculos alter veis (CA): caso sej a necessr io fazer a edio de campos identificados como "CA"
(ClculoAlter vel),opr ocedimentooseguinte:
b.1)clicar naescr itur ao
b.2)clicar em"Configur aes"=>"Configur aPar metr osdaECF"
b.3)clicar em"N oEuescolhoquaisr egistr oster ooscamposatualizadospelosistema"
b.4)selecionar osr egistr osquedesej aeditar e
b.5)editar oscamposnecessr ios
c)Infor mativo de composio de custos (L210): excluso de linha e incluso de or ientaes nas linhas, como, por exemplo, das linhas 09
e14
d) Demonstr ao do Lucr o Real (M300A PJ em G er al): alter ao de descr io, incluso de linhas e excluso de linha, como, por
exemplo,inclusodaslinhas166.01,166.02,340.01e340.02
e)Planos de Contas Refer enciais: for am r etir ados os Planos de Contas Refer enciais P100, P150, U 100B e U 150B do Manual, haj a vista ser em
iguaisaosPlanosdeContasRefer enciaisL100A,L300A,L100B eL300B ,confor measeguir :

P l an o referen c i al P 1 0 0 Ol h ar o p l an o referen c i al L1 0 0 A


P l an o referen c i al P 1 5 0 Ol h ar o p l an o referen c i al L3 0 0 A

P l an o referen c i al U1 0 0 B Ol h ar o p l an o referen c i al L1 0 0 B


P l an o referen c i al U1 5 0 B Ol h ar o p l an o referen c i al L3 0 0 B

R e t orna ra oSum ri o

2.EC F

Apr esentamos a seguir as pr incipais par ticular idades em r elao ECF das pessoas j ur dicas tr ibutadas pelo Imposto de Renda Pessoa
Jur dica(IRPJ)combasenolucr or eal.

R e t orna ra oSum ri o

2.1Obr igator iedadedeentr ega

So obr igadas ao pr eenchimento da ECF, de for ma centr alizada pela matr iz, todas as pessoas j ur dicas e equipar adas, inclusive imunes e
isentas,sej amelastr ibutadaspelolucr or eal,lucr oar bitr adooulucr opr esumido.

Hqueser essaltar que,casoapessoaj ur dicatenhaSociedadesemContadePar ticipao(SCP),cadaSCPdevepr eencher etr ansmitir sua


pr pr iaECF,utilizandooCN PJdapessoaj ur dicaquesciaostensivaeoCN PJ/CdigodecadaSCP.

(Instr uoN or mativaRFB n1. 420/2013,ar t.3 Instr uoN or mativaRFB n1. 422/2013,ar t.1)

R e t orna ra oSum ri o

2.2P r azodeentr ega

AECFdever ser tr ansmitidaanualmenteaoSpedatas23h59min59s,hor r iodeB r aslia,doltimodiatildomsdej ulhodoanoseguinte


aoanocalendr ioaqueser efir aaescr itur ao,ousej a,aECFr elativaaoanocalendr iode2015deveser entr egueatodia29.07.2016.

N oscasosdeextino,cisopar cial,cisototal,fusoouincor por ao,aECFdever ser entr eguepelaspessoasj ur dicasextintas,cindidas,


fusionadas,incor por adaseincor por ador as,atoltimodiatildo3mssubsequenteaodoevento,obser vandoseque:
a) a obr igator iedade de entr ega da ECF no se aplica incor por ador a, nos casos em que as pessoas j ur dicas, incor por ador a e
incor por ada,estej amsobomesmocontr olesocietr iodesdeoanocalendr ioanter ior aodoevento e
b) nos casos de extino, ciso par cial, ciso total, fuso ou incor por ao, ocor r ido de j aneir o a abr il do anocalendr io, o pr azo
mencionado ser at o ltimo dia til do ms de j ulho do r efer ido ano, mesmo pr azo da ECF par a situaes nor mais r elativas ao ano
calendr ioanter ior .

(Instr uoN or mativaRFB n1. 422/2013,ar t.3 Instr uoN or mativaRFB n1. 633/2016,ar t.1)

R e t orna ra oSum ri o

2.3Leiaute

http://www.iobonline.com.br/pages/coreonline/coreonlineDocuments.jsf?il=y&ls=3&docFieldName=destino&docFieldValue=PCIR010721#pcir0107215.4 2/22
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O Manual de Or ientao do Leiaute da ECF, contendo infor maes de leiaute do ar quivo de impor tao, r egr as de validao aplicveis aos
campos,r egistr osear quivos,tabelasdecdigosutilizadaser egr asder etificaodaECF,foiapr ovadopeloAtoDeclar atr ioExecutivoCofis
n42/2016eestdisponvelpar adow nloademnositedaRFB (w w w .sped.r fb.gov.br ).

(Instr uoN or mativaRFB n1. 422/2013,ar t.4)

R e t orna ra oSum ri o

2.3.1Validao,as s inatur adigital,tr ans mis s oev is ualizao

AECFdever ser assinadadigitalmentemedianteutilizaodecer tificadodigitalvlidodotipoA1ouA3.

As infor maes par a a assinatur a da ECF constam no r egistr o 0930 (Identificao dos Signatr ios), cuj os dados a ser em pr eenchidos devem
ser osmesmosdoscer tificadosdigitaisutilizadospar aaassinatur adaECF.

Notas
(1) O pr ogr ama validador da ECF ver so Java pode ser utilizado nos sistemas oper acionais, desde que sej am obedecidas as seguintes
instr ues:
a) a mquina vir tual Java (JVM), ver so 1.8, deve estar instalada, pois o pr ogr ama desenvolvido em Java no pode ser executado sem a
JVM
b)amquinavir tualJavapoder ser baixadaacessandoseositehttp: //w w w .j ava.com/pt_B R/dow nload/manual.j sp.
Em seguida, de acor do com o sistema oper acional na for ma supr amencionada, faa o dow nload do PVA da ECF disponvel no site da
Secr etar iadaRFB .
(2)Aoefetuar avalidaodaECF,osistemapodedetectar eventuaisinconsistncias,classificadasemdoistipos:
a)"Er r o": identificaumasituaoqueimpedeaconclusocomsucessodafuncionalidade
b)"Aviso": aler taapenasinfor mativo,dandocinciaaousur iodeumasituaoincomum.
N aimpor taodosar quivos,podemser encontr adasinconsistncias,classificadasemdoistipos:
a)"Er r o": per mitequeapenasafuncionalidadede"Impor tao/Validao"sej aexecutada
b)"Aviso": noimpedeaexecuodasdemaisfuncionalidades.
(3)Casooar quivodaECFj tenhasidoenviadoemumaver soanter ior dopr ogr amadaECF,nohnecessidadedeenvilonovamente
naver somaisatualizada.
(4) N o possvel tr ansmitir duas ou mais ECF por motivo de mudana de contador no per odo ou mudana de plano de contas no
per odo. N esses casos, a ECF deve ser tr ansmitida em ar quivo nico, a menos que ocor r a alguma das situaes especiais pr evistas no
Registr o0000.
Caso a pessoa j ur dica tenha que r ecuper ar os dados da ECD, devem ser r ecuper ados os dois ar quivos da ECD tr ansmitidos (um par a
cada plano de contas). Contudo, par a que a ECF r ecuper e os dados cor r etamente necessr io que os saldos finais das contas que
apar ecem no pr imeir o ar quivo (pr imeir o plano de contas) sej am iguais aos saldos iniciais dessas mesmas contas que apar ecem no
segundo ar quivo (segundo plano de contas). Se isso no ocor r er , a ECF r ecuper ar somente os dados do segundo ar quivo e os aj ustes
necessr iosdever oser r ealizadosnapr pr iaECF(ounaECD,por meiodesubstituio).
Obser vase que, na ECD, existe a opo de tr ansfer ncia de saldos por mudana de plano de contas por meio da utilizao do r egistr o
I157 (T r ansfer ncia de Saldos de Plano de Contas Anter ior ). N a ECF, a T r ansfer ncia de Saldos do Plano de Contas Anter ior (Registr o
C157)pr eenchidapelosistemaaoexecutar afuncionalidadeder ecuper aodaECD,r ecuper adodoRegistr oI157dasECDdoper odo.

(Instr uoN or mativaRFB n1. 422/2013,ar t.3,1 AtoDeclar atr ioExecutivoCofisn42/2016 N otaT cnicaECFn1/2015)

R e t orna ra oSum ri o

2.3.2P r ocur aoeletr nica

De acor do com as infor maes do r egistr o 0930 da ECF em r elao assinatur a como pr ocur ador , o contador pode assinar a ECF como
contador ecomopr ocur ador .Par aassinar comopr ocur ador ,ser necessr ioqueapr ocur aoeletr nicaestej acadastr adanoeCAC.

Impor tante r essaltar que o ser vio ECF deve estar explicitamente habilitado na pr ocur ao eletr nica, posto que isso no automtico, ou
sej a,casoaempr esaj possuaapr ocur aoeletr nica,necessr ioquesej asolicitadaahabilitaodoser vioECF.Par aopr eenchimento
do r egistr o 0930, as duas linhas conter o os dados do contador (nome e CPF, confor me eCPF do contador ): uma com a qualificao
"Contabilista"eaoutr a,comaqualificao"Pr ocur ador ".

R e t orna ra oSum ri o

2.4M ultapor apr es entaofor adepr azoouapr es entaocomincor r ees ouomis s es

A no apr esentao da ECF pelos contr ibuintes que apur am o IRPJ pela sistemtica do Lucr o Real, nos pr azos fixados no subtpico 3.1, ou a
suaapr esentaocomincor r eesouomissesacar r etar aaplicao,aoinfr ator ,dasseguintesmultas:
a)equivalentea0,25% ,por mscalendr iooufr ao,dolucr olquidoantesdoIRPJedaCSLL,noper odoaqueser efer eaapur ao,
limitada a 10% r elativamente s pessoas j ur dicas que deixar em de apr esentar ou apr esentar em em atr aso o livr o, obser vado, ainda, o
limitede:
a.1) R$ 100.000,00, par a as pessoas j ur dicas que no anocalendr io anter ior tiver em aufer ido r eceita br uta total igual ou infer ior

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aR$3.600.000,00
a.2)R$5.000.000,00,par aaspessoasj ur dicasquenoseenquadr ar emnahiptesedequetr ataaletr a"a.1"
b)3% ,noinfer ior aR$100,00,dovalor omitido,inexatoouincor r eto.

Vale r essaltar que, na aplicao da multa pr evista par a os contr ibuintes tr ibutados pelo Lucr o Real na for ma supr amencionada, quando no
houver lucr o lquido, antes do IRPJ e da CSLL, no per odo de apur ao a que se r efer e a escr itur ao, dever ser utilizado o ltimo lucr o
lquido, antes do imposto e da contr ibuio infor mados, atualizado pela T axa Refer encial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia
(Selic),atoter mofinaldeencer r amentodoper odoaqueser efer eaescr itur ao.

Sem pr ej uzo das penalidades, aplicase o ar bitr amento do lucr o na for ma do ar t. 47 da Lei n 8. 981/1995 pessoa j ur dica que no
escr itur ar aECFdeacor docomasdisposiesdalegislaotr ibutr ia.

Notas

(1)Amultapor atr asonaentr egadaECFdeveser r ecolhidamedianteDocumentodeAr r ecadaodeReceitasFeder ais(Dar f)pr eenchido


comcdigoder eceita(campo04)3624(AtoDeclar atr ioExecutivoCodacn25/2015).
(2) Aos contr ibuintes que apur am o IRPJ por qualquer sistemtica que no o Lucr o Real (ou sej a, lucr o pr esumido, lucr o ar bitr ado,
imunesouisentas),nospr azosfixados,acar r etar asseguintesmultas:
a)pelanoapr esentaodaECF:

a.1) R$ 500,00 por mscalendr io ou fr ao, r elativamente s pessoas j ur dicas que estiver em em incio de atividade ou que sej am
imunesouisentasouque,naltimadeclar aoapr esentada,tenhamapur adolucr opr esumido
a.2)R$1.500,00por mscalendr iooufr ao,r elativamentesdemaispessoasj ur dicas

b)pelaapr esentaocomincor r eesouomisses:


b.1) 3% do valor das tr ansaes comer ciais ou das oper aes financeir as, pr pr ias da pessoa j ur dica ou de ter ceir os em r elao aos
quaissej ar esponsveltr ibutr io
b.2)multamnimadeR$100,00.

(Decr etolein1. 598/1977,ar t.8A,caput,I,1e5 Lein12. 973/2014,ar t.2 Instr uoN or mativaRFB n1. 422/2013,
ar t.6 Instr uoN or mativaRFB n1. 574/2015,ar t.1)

R e t orna ra oSum ri o

2.5Retificao

Ar etificaodaECFpoder ser r ealizadaemat5anos.

A pessoa j ur dica poder efetuar a r emessa de ar quivo em r etificao ao ar quivo anter ior mente r emetido, obser vandose a per misso, as
r egr aseospr azosestabelecidospelaSecr etar iadaRFB .

Atentese que a r etificao das ECF j tr ansmitidas dever ser feita na sua ntegr a, pois a ECF no aceita ar quivos complementar es par a o
mesmoper odoinfor mado.Comohcontr oledesaldos,sehouver r etificaodeumaECF,podehaver anecessidadeder etificaodeECFj
tr ansmitidasdeanosposter ior es.

Notas

(1) A ECF pode ser r etificada pela RFB a qualquer tempo por iniciativa da pessoa j ur dica ou da RFB . Inexiste pr eviso legal de multa
par a a r etificao espontnea do contr ibuinte. T odavia, caso sej a por iniciativa do Fisco, a pessoa j ur dica incor r e nas multas pr evistas
par aincor r eesouomisses,nafor madosubtpico3.3.

(2) Par a a r etificao da ECF, necessr io que o campo 12 do r egistr o 0000 (0000.RET IFICADORA) estej a pr eenchido com "S" (ECF
Retificador a).

Opr ocedimentopar ar etificaooseguinte:


1expor tar oar quivodaECFor iginal

2abr ir oar quivodaECFexpor tadoemumpr ogr amatipo"blocodenotas"


3 se o ar quivo o que foi assinado, r emover a assinatur a. A assinatur a um conj unto de car acter es "estr anhos" que fica aps o
r egistr o 9999. B asta apagar tudo que fica aps tal r egistr o. Par a fazer isso, editar a escr itur ao com algum editor de texto do tipo
"B locodeN otas"
4 alter ar o campo 12 do r egistr o 0000 par a "S" (ECF r etificador a) tambm possvel fazer as cor r ees neste momento, mas caso
pr efir afazer nopr pr iopr ogr amadaECF,salveoar quivo

5impor tar oar quivodaECFr etificador a


6fazer acor r eodosdadosnopr ogr amadaECF(casoestatenhasidofeitadir etamentenoar quivotxt)

7validar
8assinar e

9tr ansmitir aECFr etificador a.

(AtoDeclar atr ioExecutivoCofisn42/2016 N otaT cnicaECFn2/2015)

http://www.iobonline.com.br/pages/coreonline/coreonlineDocuments.jsf?il=y&ls=3&docFieldName=destino&docFieldValue=PCIR010721#pcir0107215.4 4/22
17/06/2016 IOBOnline

R e t orna ra oSum ri o

3.DIP J eF C ONT

ComainstituiodaECF,aspessoasj ur dicasficamdispensadasdaapr esentao:


a) da DIPJ, em r elao aos fatos ocor r idos desde o anocalendr io de 1.01.2014, salvo no caso de encer r amento, incor por ao, fuso
oucisodeempr esasocor r idosdur anteoanocalendr iode2014,casoemqueapessoaj ur dicadeveentr egar aDIPJr efer enteaesse
evento
b) do Contr ole Fiscal Contbil de T r ansio (FCont), a par tir de 2016 (anocalendr io 2015 em diante). Por tanto, o ltimo ano de
entr ega do FCont foi em 2015, r efer ente ao anocalendr io 2014, somente par a as empr esas tr ibutadas pelo Lucr o Real que no
optar ampelaextinodoRegimeT r ibutr iodeT r ansio(RT T )em2014,confor meInstr uoN or mativaRFB n1. 492/2014.

(Lei n 12. 973/2014 , ar t. 117 , X Instr uo N or mativa RFB n 1. 422/2013 , ar t. 5 Instr uo N or mativa RFB n
1. 574/2015,ar t.1 Instr uoN or mativaRFB n1. 397/2013, ar t. 6 Instr uo N or mativa RFB n 1. 492/2014 Instr uo
N or mativaRFB n1. 515/2014,ar t.162)

R e t orna ra oSum ri o

4.P REENC HIM ENTODAEC F

Par a as pessoas j ur dicas obr igadas entr ega da Escr itur ao Contbil Digital (ECD), como o caso daquelas tr ibutadas com base no lucr o
r eal (Instr uo N or mativa RFB n 1. 420/2013 , ar t. 3 , I) obr igatr io o pr eenchimento da ECF mediante a r ecuper ao de dados da
ECD.

Asor ientaesaseguir for amelabor adasemconfor midadecomoManualdeOr ientaodoLeiautedaECF.

R e t orna ra oSum ri o

4.1Blocos er egis tr os

N o caso de empr esa tr ibutada pelo lucr o r eal, devem ser pr eenchidos os blocos e r egistr os per tinentes a esse r egime tr ibutr io, confor me o
quadr oaseguir :

Blocos obr igatr ios par aempr es as tr ibutadas peloLucr oReal(LR)

B lo c o No me do B lo c o De s c r i o do B lo c o

0 A be rt ura e i de nt i f i ca o A bre oa rqui vo,i de nt i f i ca a pe ssoa jur di ca e re f e re nci a ope r ododa EC F

A rma z e na a si nf orma e sdopl a node cont a se dossa l dosme nsa i sda sEC Dre cupe ra da s.
A sEC Dre cupe ra da sde ve mcorre sponde ra ope r ododa EC F .
O sse gui nt e sre gi st rosda EC Ds ore cupe ra dosna EC F :
I050Pl a node C ont a s
I051Ma pe a me nt opa ra oPl a node C ont a sR e f e re nci a l
Inf orma e sre cupe ra da sda EC D(bl oco I053Subcont a sC orre l a t a s
C re cupe ra dope l osi st e ma n o i mport a doe n o
I100C e nt rode C ust os
e di t a donoprogra ma )(*)
I150Da t a dosSa l dosPe ri di cos

I155Sa l dosPe ri di cos
I350Da t a da A pura odoR e sul t a do
I355Sa l dosda sC ont a sde R e sul t a doA nt e sdoEnce rra me nt oEst oobri ga da sa e f e t ua ra
re cupe ra oda EC Dt oda sa spe ssoa sjur di ca sobri ga da sa e nt re ga ra EC D,conf orme Inst ru o
Norma t i va R F Bn1 .4 2 0 / 2 0 1 3 e a l t e ra e s.

Inf orma e sre cupe ra da sda EC F a nt e ri ore
A rma z e na ,da EC F re cupe ra da dope r odoi me di a t a me nt e a nt e ri or,ossa l dosf i na i sda scont a s
c l cul of i sca l dosda dosre cupe ra dosda EC D
E (bl ocore cupe ra dope l osi st e ma n o i mport a do
re f e re nci a i se da pa rt e B(doe La l ure e La cs).C a l cul a ossa l doscont be i sde a cordocomope r odode
a pura odot ri but o.
e n o e di t a donoprogra ma )

A pre se nt a oma pe a me nt odopl a node cont a scont bi l pa ra opl a node cont a sre f e re nci a l .C a soa EC D
re cupe ra da possua oma pe a me nt opa ra opl a node cont a sre f e re nci a l v l i dona EC F ,obl ocoJ pode se r
J Pl a node cont a se ma pe a me nt o const ru doa ut oma t i ca me nt e e pe rmi t i da a sua e di o.O bl ocoJ t a mb mpode se ri mport a do,
i nde pe nde nt e me nt e da re cupe ra oda EC D.

A pre se nt a ossa l dosda scont a scont be i spa t ri moni a i se de re sul t a doporpe r odode a pura oe ose u
ma pe a me nt opa ra a scont a sre f e re nci a i s.C a soha ja re cupe ra oda EC D,obl ocoKpode se rconst ru do
K Sa l doda scont a scont be i se re f e re nci a i s a ut oma t i ca me nt e e pe rmi t i da a sua e di o.O bl ocoKt a mb mpode se ri mport a do,
i nde pe nde nt e me nt e da re cupe ra oda EC D.

A pre se nt a oba l a nopa t ri moni a l ,a de monst ra odore sul t a dodoe xe rc ci o(a mbosf i sca i s)e a pura o
L Lucrol qui doLucroR e a l
l ucrol qui doda pe ssoa jur di ca t ri but a da pe l oLucroR e a l .

http://www.iobonline.com.br/pages/coreonline/coreonlineDocuments.jsf?il=y&ls=3&docFieldName=destino&docFieldValue=PCIR010721#pcir0107215.4 5/22
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A pre se nt a osl i vrose l e t rni cosde e scri t ura oe a pura odoIR PJ (e La l ur)e da C SLL(e La cs)da
M e La l ure e La csLucroR e a l
pe ssoa jur di ca t ri but a da pe l oLucroR e a l Pa rt e sA e B

C a l cul a oIR PJ e a C SLLcomba se noLucroR e a l (e st i ma t i va sme nsa i se a just e a nua l ouva l ore s
N C l cul odoIR PJ e da C SLL
t ri me st ra i s)

X Inf orma e se conmi ca s A pre se nt a i nf orma e se conmi ca sda pe ssoa jur di ca

A pre se nt a i nf orma e sge ra i sda pe ssoa jur di ca .O coma ndopa ra opre e nchi me nt odosre gi st rosde st e
bl ocos oge ra dosa pa rt i rdore gi st ro0020Pa r me t roscompl e me nt a re s.Por m,a l gunss oge ra dos
Y Inf orma e sge ra i s a ut oma t i ca me nt e pe l oprogra ma e se upre e nchi me nt o obri ga t ri o,s oosca sosdosre gi st rosY540,
Y570,Y600e Y671.

9 Ence rra me nt odoa rqui vodi gi t a l Ence rra oa rqui vodi gi t a l

(*) A contabilidade societr ia apr esentada por meio da ECD, no caso de pessoa j ur dica que a tenha adotado nos ter mos da Instr uo
N or mativaRFB n1. 420/2013.
O ar quivo da ECD no impor tado par a a ECF, e sim r ecuper ado. Pr imeir amente, deve ser cr iada uma ECF no pr pr io pr ogr ama ou deve
ser impor tadoumar quivodaECFpar a,ento,r ecuper ar oar quivodaECD(r ecuper aodecontas,saldosemapeamentocasotenhasido
r ealizadonaECD).

AECDr ecuper adadeveestar validada,assinadaetr ansmitida,obser vandoseque:


a) par a as pessoas j ur dicas tr ibutadas pelo lucr o pr esumido, imunes ou isentas obr igadas a entr egar a ECD, a r ecuper ao da ECD na
ECFobr igatr ia.N essecaso,or egistr o0010.T IP_ESC_PREdeveser pr eenchidocom"C"

b)par aaspessoasj ur dicasnoobr igadasaentr egar aECD,or egistr o0010.T IP_ESC_PREdeveser pr eenchidocom"L".N essasituao,
osblocosC,E,JeK noser opr eenchidos.
O pr ogr ama da ECF consegue r ecuper ar mais de um ar quivo da ECD, desde que o per odos dos ar quivos da ECD sej a equivalente ao
per ododoar quivodaECF.

Esto obr igadas a adotar a ECD em r elao aos fatos contbeis ocor r idos a contar de 1.01.2014 (Instr uo N or mativa RFB n
1. 420/2013,ar t.3):
a)aspessoasj ur dicassuj eitastr ibutaodoImpostosobr eaRendacombasenoLucr oReal

b) as pessoas j ur dicas tr ibutadas com base no lucr o pr esumido, que distr ibur em, a ttulo de lucr os, sem incidncia do Imposto sobr e a
Renda Retido na Fonte (IRRF), par cela dos lucr os ou dividendos super ior ao valor da base de clculo do Imposto, diminuda de todos os
impostosecontr ibuiesaqueestiver suj eita e

c) as pessoas j ur dicas imunes e isentas que, em r elao aos fatos ocor r idos no anocalendr io, tenham sido obr igadas apr esentao
daEscr itur aoFiscalDigitaldasContr ibuies(EFDContr ibuies),noster mosdaInstr uoN or mativaRFB n1. 252/2012
d)asSCP,comolivr osauxiliar esdoscioostensivo.
sdemaispessoasj ur dicasficafacultadaaentr egadaECD.

(AtoDeclar atr ioExecutivoCofisn42/2016)

R e t orna ra oSum ri o

4.2P lanodeC ontas Refer encial

Deacor docomoManualdeOr ientaodoLeiautedaECF:


a) par a que no sej a necessr io digitar todo o mapeamento par a o plano r efer encial na ECF, no caso de r ecuper ao de dados da ECD
semor espectivomapeamento,podeser adotadoopr ocedimentoaseguir :
a.1)impor tar aECF
a.2)r ecuper ar ECD,mar candoaopo"U tilizar osdadosr ecuper adosdaECDpar apr eenchimentodobalanoe/ouDRE".Comessa
opomar cada,opr ogr amadaECFcopiar asinfor maespar aoblocoJ(PlanodeContaseMapeamento)eK (SaldosdasContas
Contbeis e Refer enciais), mas no calcular o balano patr imonial e a DRE, pois no existe mapeamento. Os dados dos r egistr os
K 155 (Detalhes dos Saldos Contbeis Depois do Encer r amento do Resultado do Per odo) e K 355 (Saldos Finais das Contas
ContbeisdeResultadoAntesdoEncer r amento)estar odeacor docomaECD
a.3) impor tar somente o bloco J da ECF com o mapeamento cor r eto. O pr ogr ama da ECF incluir o mapeamento nos r egistr os
K 155/K 156 e K 355/K 356 e, consequentemente, calcular o balano patr imonial e a DRE utilizando os saldos da ECD e o
mapeamentodaECF
b)osencer r amentosdoexer ccionaECFseguemoper ododeapur aodotr ibuto(por exemplo,seaempr esadolucr opr esumido,os
encer r amentosdoexer cciodaECFser otr imestr ais).N oentanto,casoaECDr ecuper adatenhaencer r amentodifer ente(por exemplo,a
ECDr ecuper adatenhaapenasumencer r amentoanual),nomomentodavalidaonopr ogr amadaECF,poder apar ecer umamensagem
de adver tncia, com o valor da difer ena entr e os saldos finais cr edor es e os saldos iniciais cr edor es. N esse caso, a pessoa j ur dica
poder aj ustar ossaldospor meiodealter aonosr egistr osK 155eK 355(alter aodesaldodeumaoumaiscontas).

T ambm h a opo de cr iar uma nova conta do Plano de contas da pessoa j ur dica (Registr o J050) par a fazer o aj uste. Contudo, neste caso,
tambmser necessr iofazer omapeamentodessacontapar aoPlanodecontasr efer encial(Registr oJ051).

N oteseque,emr elao:
a) ao Plano de Contas e Mapeamento: a ECF r ecuper a o Plano de contas do ltimo per odo existente na ECD. O fato de uma conta no
possuir saldos ou movimentao em um per odo no implica que a conta no deve ser infor mada no plano de contas. O plano de contas
dever etr atar oconj untoeaestr utur adetodasascontaspassveisdeutilizaonacontabilidadedaentidade.Omapeamentodascontas
contbeis da entidade par a as contas r efer enciais feito somente em r elao s contas analticas. Contas sintticas no devem ser
mapeadas

http://www.iobonline.com.br/pages/coreonline/coreonlineDocuments.jsf?il=y&ls=3&docFieldName=destino&docFieldValue=PCIR010721#pcir0107215.4 6/22
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b) aos Planos de Contas Refer enciais: no caso de pessoas j ur dicas tr ibutadas pelo Lucr o Real que possuem ECD a r ecuper ar e ger am o
ar quivo da ECF par a impor tao os r egistr os L100 e L300, no devem constar no ar quivo da ECF par a impor tao, pois, caso sej am
impor tados,osvalor esnoser ocalculadospelopr ogr amadaECF.

T odos os blocos e r egistr os descr itos no subtpico 4.1 devem ser pr eenchidos. N o entanto, destacamos que os B locos L, M e N so de
pr eenchimentoexclusivodapessoaj ur dicatr ibutadacombasenolucr or eal,cuj ospr incipaisr egistr osabor dar emosnossubtpicosaseguir .

R e t orna ra oSum ri o

4.3BlocoL

N oB locoL,soinfor mados:
a)afor madetr ibutaodapessoaj ur dicaeapur aodoIRPJeCSLL
b)oB alanoPatr imonial(B P)
c) a Demonstr ao do Resultado Lquido no Per odo Fiscal do per odo cor r espondente
escr itur ao
d)oMtododeAvaliaodoEstoqueFinal e
e).oInfor mativodaComposiodeCustos.

A pessoa j ur dica tr ibutada com base no Lucr o Real pode elabor ar o B alano Patr imonial e a Demonstr ao do Resultado Lquido no Per odo
Fiscaldeacor docomoPlanodeContasRefer encial,especficopar acadasegmentodeatuaoeconsoanteoAnexoaoManualdeOr ientao
doLeiautedaECF:

B a la n o Pa t r imo nia l DRE Pla no de Co nt a s Re fe r e nc ia l Se gme nt o


L100A L300A PJ e mge ra l


L100B L300B F i na nce i ra s


L100C L300C Se gura dora soue nt i da de sa be rt a sde pre vi d nci a compl e me nt a r


Osr egistr osquecompemoB locoLsoosseguintes:

Regis tr os doBlocoL Lucr oLquido Lucr oReal

Re gis t r o De s c r i o

L001 A be rt ura doBl ocoL

L030 Ide nt i f i ca odospe r odose f orma sde a pura odoIR PJ e da C SLLnoa noca l e nd ri o

L100 Ba l a nopa t ri moni a l

L200 M t odode a va l i a odoe st oque f i na l

L210 Inf orma t i voda composi ode cust os

L300 De monst ra odore sul t a dol qui donope r odof i sca l

L990 Ence rra me nt odoBl ocoL

R e t orna ra oSum ri o

4.3.1Regis tr oL030:identificaodos per odos efor mas deapur aodoIRP J edaC SLLnoano calendr io

Este r egistr o tr ata da identificao dos per odos da escr itur ao necessr ios confor me definies de par metr os do B loco 0, ou sej a, per odo
de apur ao anual (com base na r eceita br uta, balano de suspenso e r eduo) ou per odo de apur ao tr imestr al e r espectivos per odos de
r efer ncia(1ao4tr imestr es),obser vandosequeoper ododeveestar compr eendidoentr eadatadeincioeadatafinaldaescr itur ao.

Nota
O campo 04 do r egistr o L030 r efer ese ao per odo de apur ao do IRPJ e da CSLL, se anual [par a o r egistr o 0010.FORMA_APU R = "A"],
ousetr imestr al[par aor egistr o0010.FORMA_APU R="T "OU (Registr o0010.FORMA_APU R="A"eRegistr o0010.FORMA_T RIB ="2")].

http://www.iobonline.com.br/pages/coreonline/coreonlineDocuments.jsf?il=y&ls=3&docFieldName=destino&docFieldValue=PCIR010721#pcir0107215.4 7/22
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Detodafor ma,oper ododeveestar compr eendidoentr eadataincioedatafimdaescr itur ao,eaopodefinitivapar atodooano
calendr iodaescr itur ao.

R e t orna ra oSum ri o

4.3.2Regis tr oL100:balanopatr imonialnoper odofis cal

Or egistr oL100demonstr a:
a)or egistr odobalanopatr imonial*combasenascontasr efer enciaispar aoper ododeapur ao
(*) Obser vese que no se tr ata do balano patr imonial societr io, mas sim do balano patr imonial r efer encial fiscal, ger ado com base
nascontasr efer enciaispar aoper ododeapur ao

b) o saldo inicial pode ser r eplicado do r egistr o E010 (Saldos finais r ecuper ados da ECF anter ior ) e E015 (Contas contbeis mapeadas
cominfor maespr ovenientesdosr egistr osK 155/K 156daECFdoper odoimediatamenteanter ior )oupr eenchido
c) o saldo final ser r ecuper ado do r egistr o K 155 (Detalhes dos saldos contbeis depois do encer r amento do r esultado do per odo) e
K 156 (Mapeamento r efer encial do saldo final de todas as contas patr imoniais da escr itur ao societr ia da pessoa j ur dica). Caso o
B locoK nopossuadadosesej aSCP(Registr o0000.T IP_ECF=2),osaldofinalpoder ser pr eenchido
d)osplanosdecontasr efer enciaiscor r espondentesaor egistr oL100estonoanexoaoManualdeOr ientaodoLeiautedaEscr itur ao
ContbilFiscal(ECF).

R e t orna ra oSum ri o

4.3.3Regis tr oL200:mtododeav aliaodoes toquefinal

Ester egistr oidentificaomtododeavaliaodoestoquefinaladotadopelaempr esa:

1Customdioponder ado

2PEPS(pr imeir oqueentr a,pr imeir oquesai)

3Ar bitr amentoAr t.296,incisosIeII,doRIR/1999

4Custoespecfico

5Valor r ealizvellquido

6Inventr ioper idico

7Outr os

8N oh(Exemplo: Empr esaspr estador asdeser vios).

R e t orna ra oSum ri o

4.3.4Regis tr oL210:infor mativ odacompos iodecus tos

Este r egistr o apr esenta a composio dos custos dos pr odutos de fabr icao pr pr ia vendidos e os custos dos ser vios pr estados no per odo
par a as empr esas que utilizam o inventr io per manente. Vale mencionar que, no item III do Registr o L210 (Infor mativo da Composio de
Custos), constante do B loco L do Manual de Or ientao do Leiaute da ECF, consta uma T abela Dinmica, com os cdigos e descr io das
contasr epr esentativasdecustos.

Obser vaseque,nocasodeLucr oRealestimativa(anual),opr eenchimentodor egistr oL210ser :


a)nocasoder eceitabr uta: somenteser infor madooper odoanual(A00)
b)nocasodebalanooubalancete: mensal,comsaldosacumuladosdeummspar aoutr o.

R e t orna ra oSum ri o

4.3.5Regis tr oL300:demons tr aodor es ultadolquidonoper odofis cal

Este r egistr o apr esenta o demonstr ativo do r esultado lquido no per odo fiscal de apur ao (os planos de contas r efer enciais cor r espondentes
aor egistr oL300estonoanexoaoManualdeOr ientaodoLeiautedaEscr itur aoContbilFiscalECF),emA.1.1.2.

Nota
N o plano de contas r efer encial, a conta "Resultado do Exer ccio" sinttica, pois apr esenta o r esultado da difer ena entr e r eceitas e
despesas do per odo. Caso a entidade utilize uma conta tr ansitr ia "Resultado do Exer ccio" ou "Apur ao do Resultado Exer ccio" par a
r ealizar os lanamentos de tr ansfer ncia dos saldos das r eceitas e despesas do per odo, essa conta dever ter J050.COD_N AT = "09"
(Outr as)enodever ser mapeada.Osistemanoper mitemapeamentodecontascomcdigodenatur eza"09".

http://www.iobonline.com.br/pages/coreonline/coreonlineDocuments.jsf?il=y&ls=3&docFieldName=destino&docFieldValue=PCIR010721#pcir0107215.4 8/22
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R e t orna ra oSum ri o

4.4BlocoM

N oblocoM,for amintr oduzidosoLivr oEletr nicodeApur aodoLucr oReal(eLalur )eoLivr oEletr nicodeApur aodaB asedeClculoda
CSLL (eLacs) nos r egistr os M300 e M350 so demonstr adas as adies e excluses par a efeito da deter minao da base de clculo,
r espectivamente,doLucr oRealedaCSLL.

OB locoMapr esentaosseguintesr egistr os:

Regis tr os doBlocoM e Lalur ee Lacs

Re gis t r o De s c r i o

M001 A be rt ura dobl oco

M010 Ide nt i f i ca oda cont a na Pa rt e Bdoe La l ure doe La cs

M030 Ide nt i f i ca odospe r odose f orma sde a pura odoIR PJ e da C SLLda se mpre sa st ri but a da spe l oLucroR e a l

M300 De monst ra odoLucroR e a l

M300A A di e se e xcl use sPe ssoa jur di ca e mge ra l

M300B A di e se e xcl use sF i na nce i ra s

M300C A di e se e xcl use sSe gura dora soue nt i da de sa be rt a sde pre vi d nci a compl e me nt a r

M305 C ont a da Pa rt e Bdoe La l ur

M310 C ont a scont be i sre l a ci ona da sa ol a na me nt oda Pa rt e A doe La l ur

M312 Nme rosdosl a na me nt osre l a ci ona dos cont a cont bi l

M315 Ide nt i f i ca ode proce ssosjudi ci a i se a dmi ni st ra t i vosre f e re nt e sa ol a na me nt o

M350 De monst ra oda Ba se de C l cul oda C SLL

M355 C ont a da Pa rt e Bdoe La cs

M350A A di e se e xcl use sPe ssoa jur di ca e mge ra l

M350B A di e se e xcl use sF i na nce i ra s

M350C A di e se e xcl use sSe gura dora soue nt i da de sa be rt a sde pre vi d nci a compl e me nt a r

M360 C ont a scont be i sre l a ci ona da sa ol a na me nt oda Pa rt e A doe La cs

M362 Nme rosdosl a na me nt osre l a ci ona dos cont a cont bi l

M365 Ide nt i f i ca ode proce ssosjudi ci a i se a dmi ni st ra t i vosre f e re nt e sa ol a na me nt o

M410 La na me nt ona cont a da Pa rt e Bdoe La l ure doe La csse mre f l e xona Pa rt e A

M415 Ide nt i f i ca ode proce ssosjudi ci a i se a dmi ni st ra t i vosre f e re nt e sa ol a na me nt o

M500 C ont rol e de sa l dosda scont a sda Pa rt e Bdoe La l ure doe La cs

M990 Ence rra me nt odoBl ocoM

http://www.iobonline.com.br/pages/coreonline/coreonlineDocuments.jsf?il=y&ls=3&docFieldName=destino&docFieldValue=PCIR010721#pcir0107215.4 9/22
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Valelembr ar que,deacor docomalegislaodoImpostodeRenda,oLucr oRealdeveser apur adoapar tir dor esultadoobtidopelaempr esa
(lucr o ou pr ej uzo contbil). Da mesma for ma, na ECF, a apur ao do Lucr o Real ser demonstr ada no B loco M, o qual ser ger ado a par tir
dosdadosinfor madosnoB locoL(Lucr oLquidoLucr oReal):
a)r egistr oL001: aber tur adoB locoL
b)r egistr oL030: identificaodosper odosefor masdeapur aodoIRPJedaCSLLnoanocalendr io
c)r egistr oL100: balanopatr imonial(fiscal)
d)r egistr oL200: mtododeavaliaodoestoquefinal
e)r egistr oL210: infor mativodacomposiodecustos
f)r egistr oL300: demonstr aodor esultadolquidonoper odofiscal.

Vej a,aseguir ,oquadr odecor r elaoentr eosr egistr osdoeLalur edoeLacs:

BlocoM Regis tr os noe Lalur ee Lacs

De s c r i o e La lur e La c s

La na me nt osda Pa rt e A 300 350

A di e se e xcl use sPe ssoa jur di ca e mge ra l 300A 350A

A di e se e xcl use sF i na nce i ra s 300B 350B

A di e se e xcl use sSe gura dora soue nt i da de sa be rt a sde pre vi d nci a compl e me nt a r 300C 350C

C ont a da Pa rt e B 305 355

C ont a scont be i sre l a ci ona da sa ol a na me nt oda Pa rt e A doe La l ur 310 360

Nme rosdosl a na me nt osre l a ci ona dos cont a cont bi l 312 362

Ide nt i f i ca ode proce ssosjudi ci a i se a dmi ni st ra t i vosre f e re nt e sa ol a na me nt o 315 365

La na me nt ona cont a da Pa rt e Bdoe La l ure doe La csse mre f l e xona Pa rt e A 410 410

Ide nt i f i ca ode proce ssosjudi ci a i se a dmi ni st ra t i vosre f e re nt e sa ol a na me nt o 415 415

C ont rol e de sa l dosda scont a sda Pa rt e Bdoe La l ure doe La cs 500 500

R e t orna ra oSum ri o

4.4.1Regis tr oM 010:identificaodacontanaP ar teBdoe Lalur edoe Lacs

N esse r egistr o, so cadastr ados os saldos iniciais no per odo da escr itur ao das contas da Par te B utilizadas no eLalur e no eLacs. O
r egistr opodeser r eplicadodaECFanter ior ,impor tadoe/oueditado.

R e t orna ra oSum ri o

4.4.2Regis tr oM 030:identificaodos per odos efor mas deapur aodoIRP J edaC SLLdas empr es as tr ibutadas pelo
Lucr oReal

Ester egistr oidentificaosper odosdaescr itur aonecessr iosconfor medefiniesdepar metr osdoB loco0.

R e t orna ra oSum ri o

4.4.3Regis tr oM 300:Demons tr aodoLucr oRealer egis tr oM 350:Demons tr aodaBas edeC lculodaC SLL

Estes r egistr os apr esentam os lanamentos da Par te A do eLalur e do eLacs, r espectivamente, onde ser demonstr ada a apur ao da base
declculodaIRPJedaCSLLanual,tr imestr alenosmesescomestimativaapur adacombasenobalano/balancete.

Oselementosquer epr esentamadioouexclusoconstamdeT abelaDinmicaespecficadisponvelnoleiautedaECF.

Assim,deveseatentar par aosseguinteslanamentos:

http://www.iobonline.com.br/pages/coreonline/coreonlineDocuments.jsf?il=y&ls=3&docFieldName=destino&docFieldValue=PCIR010721#pcir010721... 10/22
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Livr o da Pa r t e A Sa ldo da c o nt a da Pa r t e B Sina ldo la n a me nt o na Pa r t e B Ut iliz a o


A di o C re dor De ve dor Ut i l i z a ode sa l dopa ra a di o


A di o De ve dor De ve dor C onst i t ui ode sa l dopa ra post e ri ore xcl us o


Excl us o De ve dor C re dor Ut i l i z a ode sa l dopa ra e xcl us o


Excl us o C re dor C re dor C onst i t ui ode sa l dopa ra post e ri ora di o


REG ISTROM 300

Livr o da Pa r t e A M 300 Indic a do r no M 305 Indic a do r no M 310Co nt a de Indic a do r no M 310Co nt a


Re s ult a do Pa t r imo nia l

Sina ldo la n a me nt o na Sina ldo la n a me nt o na Sina ldo s a ldo da c o nt a de Sina ldo s a ldo da c o nt a
Pa r t e A Pa r t e B r e s ult a do pa t r imo nia l

A di oouLucro +(posi t i vo) DDe ve dor DDe ve dor C C re dor

A di oouLucro (ne ga t i vo) C C re dor C C re dor DDe ve dor

Excl us oouC ompe nsa ode
+(posi t i vo) C C re dor C C re dor DDe ve dor
Pre ju z o

Excl us oouC ompe nsa ode


(ne ga t i vo) DDe ve dor DDe ve dor C C re dor
Pre ju z o

REG ISTROM 350

Livr o da Pa r t e A M 350 Indic a do r no M 355 Indic a do r no M 360Co nt a de Indic a do r no M 360Co nt a


Re s ult a do Pa t r imo nia l

Sina ldo la n a me nt o na Sina ldo la n a me nt o na Sina ldo s a ldo da c o nt a de Sina ldo s a ldo da c o nt a
Pa r t e A Pa r t e B r e s ult a do pa t r imo nia l

A di oouLucro +(posi t i vo) DDe ve dor DDe ve dor C C re dor

A di oouLucro (ne ga t i vo) C C re dor C C re dor DDe ve dor

Excl us oouC ompe nsa ode
+(posi t i vo) C C re dor C C re dor DDe ve dor
Pre ju z o

Excl us oouC ompe nsa ode


(ne ga t i vo) DDe ve dor DDe ve dor C C re dor
Pre ju z o

R e t orna ra oSum ri o

4.4.3.1Regis tr odopr ejuzofis caledabas edeclculonegativ adaC SLL

Quando ocor r er um pr ej uzo fiscal ou base de clculo negativa da CSLL no per odo, apur ado no Registr o M300 (Lanamentos da Par te A do e
Lalur )e/ounoRegistr oM350(LanamentosdaPar teAdoeLacs),devemser obser vadososseguintespr ocedimentos:

Regis tr os M 010eM 410

Pr e juz o fis c a l B a s e de c lc ulo ne ga t iva da CSLL



a )cri a ruma cont a de Pre ju z osF i sca i sde Pe r odosA nt e ri ore snore gi st ro a )cri a ruma cont a de Ba se de C l cul oNe ga t i va de Pe r odosA nt e ri ore snore gi st ro
M010(Ide nt i f i ca oda C ont a na Pa rt e Bdoe La l ur) M010(Ide nt i f i ca oda C ont a na Pa rt e Bdoe La cs) e
b)re gi st ra rosa l dodopre ju z of i sca l dope r odonore gi st roM410 b)re gi st ra rosa l doda ba se de c l cul one ga t i va dope r odonore gi st roM410
(La na me nt ona C ont a da Pa rt e Bdoe La l urse mR e f l e xona Pa rt e A )e (La na me nt ona C ont a da Pa rt e Bdoe La csse mR e f l e xona Pa rt e A )e col oca ro
col oca roi ndi ca dorde l a na me nt ocomo"PF "Pre ju z odoPe r odo. i ndi ca dorde l a na me nt ocomo"BC "Ba se de C l cul oNe ga t i va da C SLL.

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Notas
(1) Caso a pessoa j ur dica r ealize balano de suspenso ou r eduo e apur e pr ej uzo fiscal ou base de clculo negativa da CSLL, no
devemser cr iadososRegistr osM010eM410 somentenoper ododeapur aopr evistopar aoLucr oReal,ousej a,anualoutr imestr al.
(2) Se houver compensao em per odos poster ior es de pr ej uzos fiscais ou de base de clculo negativa da CSLL, deve ser utilizada essa
conta cr iada na par te B par a compensao no r egistr o M300 ou M350, r espectivamente, (Linhas de cdigo 173 e 174 do M300 ou do
M350),comtipoder elacionamento"1"(comcontadapar teb).

R e t orna ra oSum ri o

4.4.3.2Regis tr odopr ejuzofis caledabas edeclculonegativ adaC SLLacumulados deper odos anter ior es

Opr ej uzofiscaleabasedeclculonegativadaCSLLdevemser infor madosnoRegistr oM010(IdentificaodaContanaPar teB doeLalur e


doeLacs),eocontr oledesaldoscontabilizadonoRegistr oM500(Contr oledeSaldosdasContasdaPar teB doeLalur edoeLacs).

Entr etanto, o r egistr o de pr ej uzos fiscais e da base de clculo negativa da CSLL acumulados de per odos anter ior es deve ser infor mado no
Registr oM010(IdentificaodaContanaPar teB doeLalur edoeLacs),osquaisser ofeitosdaseguintefor ma:

Regis tr oM 010

Ide nt ific a o da Co nt a na Pa r t e B do e La lur Ide nt ific a o da Co nt a na Pa r t e B do e La c s



C di goda C ont a : C di goda cont a de pre ju z osf i sca i sa cumul a dosde C di goda C ont a : C di goda cont a de ba se sde c l cul one ga t i va sde pe r odos
pe r odosa nt e ri ore s,de f i ni dope l a prpri a pe ssoa jur di ca a nt e ri ore s,de f i ni dope l a prpri a pe ssoa jur di ca
De scri o: De scri oda cont a ,de f i ni da pe l a prpri a pe ssoa jur di ca De scri o: De scri oda cont a ,de f i ni da pe l a prpri a pe ssoa jur di ca
Da t a da C ri a o: C omoa EC F i ni ci a e m1.01.2014,pode se rut i l i z a da Da t a da C ri a o: C omoa EC F i ni ci a e m1.01.2014,pode se rut i l i z a da
31.12.2013,comoda t a da cri a ode cont a sda pa rt e Bcomsa l dosa nt e sdo 31.12.2013,comoda t a da cri a ode cont a sda pa rt e Bcomsa l dosa nt e sdo
a noca l e nd ri o2014 a noca l e nd ri o2014
C di gode La na me nt ode O ri ge mda C ont a : N oh (de i xa re mbra nco) C di gode La na me nt ode O ri ge mda C ont a : N oh (de i xa re mbra nco)
Da t a Li mi t e pa ra UsodoSa l doda C ont a : N oh (de i xa re mbra nco) Da t a Li mi t e pa ra UsodoSa l doda C ont a : N oh (de i xa re mbra nco)
Ti pode Tri but o: I(Impost ode R e nda Pe ssoa J ur di ca ) Ti pode Tri but o: C (C ont ri bui oSoci a l Sobre oLucroL qui do)
Sa l doIni ci a l : Inf orma rosa l dodospre ju z osa cumul a dosde pe r odos Sa l doIni ci a l : Inf orma rosa l dode ba se de c l cul one ga t i va de pe r odos
a nt e ri ore s a nt e ri ore s
Indi ca dordoSa l doIni ci a l : D(Pa ra pre ju z osouva l ore sque re duz a moLucro Indi ca dodoSa l doIni ci a l : D(Pa ra pre ju z osouva l ore sque re duz a moLucro
R e a l oua ba se de c l cul oda cont ri bui osoci a l e mpe r odossubse que nt e s) R e a l oua ba se de c l cul oda cont ri bui osoci a l e mpe r odossubse que nt e s)
C NPJ : Pre e nche rsome nt e noca soda cont a Pre ju z osF i sca i sA cumul a dosde C NPJ : Pre e nche rnoca soda cont a Ba se de C l cul oNe ga t i va A cumul a da de
Pe r odosA nt e ri ore se st a re mre l a ci ona dosa out ra pe ssoa jur di ca . Pe r odosA nt e ri ore se st a rre l a ci ona da a out ra pe ssoa jur di ca .

R e t orna ra oSum ri o

4.4.3.3C ontr oledopr ejuzofis caledabas edeclculonegativ aC SLL

O Registr o M500 apr esenta a viso sinttica do contr ole de saldos das contas da par te B do Lalur e do Lacs. Esse r egistr o ger ado pelo
sistemaapar tir dosaldoinicialedasmovimentaes,onde:
a)oscamposSD_FIM_LALeIN D_SD_FIMdoltimoper odoser otr anspor tadospar aoE020(SaldosFinaisdasContasnaPar teB doe
Lalur daECFImediatamenteAnter ior )dapr ximaECF
b)quandoaescr itur aofor tr imestr al,osaldofinaldoper odoser tr anspor tadopar aosaldoinicialdoper odoseguinte
c)ovalor doSD_IN I_LALdopr imeir oper odoser igualaosaldoinicialdor egistr oM010.

R e t orna ra oSum ri o

4.4.3.4Regis tr odacompens aodopr ejuzofis caledabas edeclculonegativ adaC SLL

Par a compensar pr ej uzos fiscais ou base de clculo negativa da CSLL em per odos poster ior es, deve ser utilizada a conta cr iada na par te B
(anter ior mente r egistr adas no M010 e/ou M410, decor r entes, r espectivamente, de pr ej uzo fiscal e/ou de base de clculo negativa da CSLL
vej aosubtpico13.3.1),par acompensaono:
a) r egistr o M300, nos campos de cdigos 173 (Compensao de pr ej uzos fiscais de per odos anter ior es Atividades em G er al) e 174
(Compensao de pr ej uzos fiscais de per odos anter ior es Atividade r ur al), com tipo de r elacionamento "1" (com conta da par te B ) em
r elaoaoIRPJ
b) r egistr o M350, nos campos 173 (Compensao de base de clculo negativa da CSLL de per odos anter ior es Atividades em G er al) e 174
(CompensaodebasedeclculonegativadaCSLLdeper odosanter ior esAtividader ur al),comtipoder elacionamento"1"(comcontada
par teB )emr elaoCSLL.

Nota
Atenteseque,naECF,acompensao:
a) de pr ej uzo fiscal do pr pr io per odo infor mada nos campos "Compensao de Pr ej uzo do Pr pr io Per odo Atividade Rur al" (linha
170doRegistr oM300)e"CompensaodePr ej uzodoPr pr ioPer odoAtividadeG er al"(linha344doRegistr oM300)
b) de base de clculo negativa da CSLL do pr pr io per odo infor mada nos campos "Compensao da B ase de Clculo N egativa do
Pr pr ioPer odoAtividadeRur al"(linha170doRegistr oM350)e"CompensaodeB asedeClculoN egativadaCSLLdoPr pr ioPer odo

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AtividadesemG er al"(linha344doRegistr oM350).

Regis tr o,contr oledes aldos ecompens aodepr ejuzofis cal

Oc o r r nc ia Re gis t r o s De s c r i o

M010(Ide nt i f i ca oda
C ont a na Pa rt e Bdoe
cri a ruma cont a de Pre ju z osF i sca i sde Pe r odosA nt e ri ore snore gi st roM010
Pre ju z o La l ur)
re gi st ra rosa l dodopre ju z of i sca l dope r odonore gi st roM410e col oca roi ndi ca dorde l a na me nt ocomo"PF "
f i sca l M410(La na me nt ona
Pre ju z odoPe r odo. C ont a da Pa rt e Bdoe La l ur

se mR e f l e xona Pa rt e A )

M010(Ide nt i f i ca o
C ont rol e de da C ont a na Pa rt e Bdoe
sa l dosdo ore gi st rode pre ju z osf i sca i sa cumul a dosde pe r odosa nt e ri ore sde ve se rf e i t onoR e gi st roM010 La l ur)
pre ju z o
ore gi st roM500a pre se nt a a vi s osi nt t i ca docont rol e de sa l dosda scont a sda pa rt e BdoLa l ur. M500C ont rol e de
f i sca l Sa l dosda sC ont a sda Pa rt e

B

C ompe nsa o Ut i l i z a ra cont a cri a da na pa rt e B,re f e re nt e a ore gi st rodopre ju z of i sca l (R e gi st roM010),pa ra compe nsa o M300(La na me nt os
de pre ju z o nore gi st roM300,nosca mposde cdi gos173(C ompe nsa ode pre ju z osf i sca i sde pe r odosa nt e ri ore sA t i vi da de s da Pa rt e A doe La l ur)
f i sca l e mGe ra l )e 174(C ompe nsa ode pre ju z osf i sca i sde pe r odosa nt e ri ore sA t i vi da de rura l ).

Regis tr o,contr oledes aldos ecompens aodebas edeclculonegativ adaC SLL

Oc o r r nc ia Re gis t r o s De s c r i o

M010(Ide nt i f i ca o
da C ont a na Pa rt e Bdoe
cri a ruma cont a de Ba se de C l cul oNe ga t i va de Pe r odosA nt e ri ore snore gi st roM010 e La cs)
BC ne ga t i va
re gi st ra rosa l dodopre ju z of i sca l dope r odonore gi st roM410e col oca roi ndi ca dorde l a na me nt ocomo"BC " M410(La na me nt o
C SLL
Ba se de C l cul oNe ga t i va da C SLL). na C ont a da Pa rt e Bdoe
La csse mR e f l e xona Pa rt e

A )

M010(Ide nt i f i ca o
da C ont a na Pa rt e Bdoe
C ont rol e de
La cs)
sa l dosdo ore gi st rode ba se de c l cul one ga t i va a cumul a da sde pe r odosa nt e ri ore sde ve se rf e i t onoR e gi st roM010
pre ju z o M500C ont rol e de
ore gi st roM500a pre se nt a a vi s osi nt t i ca docont rol e de sa l dosda scont a sda pa rt e BdoLa cs. Sa l dosda sC ont a sda
f i sca l
Pa rt e Bdoe La l ure doe
La cs

C ompe nsa o Ut i l i z a ra cont a cri a da na pa rt e B,re f e re nt e a ore gi st roda BC ne ga t i va da C SLL(R e gi st roM410),pa ra
R e gi st roM350
de BC compe nsa onore gi st roM350,nosca mposde cdi gos173(C ompe nsa oba se de c l cul one ga t i va de pe r odos
(La na me nt osda Pa rt e A
ne ga t i va a nt e ri ore sA t i vi da de se mGe ra l )e 174(C ompe nsa ode ba se de c l cul one ga t i va de pe r odosa nt e ri ore sA t i vi da de
doe La cs)
C SLL rura l ).

Nota
Apessoaj ur dica,par aefetuar acompensaodospr ej uzosfiscaisr elativosaper odosanter ior es,deveobser var :
a)olimitede30% dovalor infor madonocampo169(Lucr oRealantesdacompensaodepr ej uzosdopr pr ioper ododeapur ao)do
Registr oM300
b) que o total das compensaes infor madas nos campos 173 e 174, ambos do Registr o M300, no pode ser super ior ao Lucr o Real aps
acompensaodospr ej uzosdopr pr ioper odo(campo171doRegistr oM300).

(AtoDeclar atr ioExecutivoCofisn42/2016 N otaT cnicaECFn1/2015 N otaT cnicaECFn3/2015)

R e t orna ra oSum ri o

4.5Regis tr oM 305:contadaP ar teBdoe Lalur er egis tr oM 355:contadaP ar teBdoe Lacs

Estesr egistr osr elacionamolanamentodaPar teAcomacontadaPar teB doeLalur edoeLacs,r espectivamente,deacor docomasr egr as
aseguir :
a)seadio,debitanacontadaPar teB ecr editanaPar teA
b)seexcluso,cr editacontadaPar teB edebitanaPar teA
c)sepr ej uzo,cr editacontadaPar teB edebitanaPar teA.

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R e t orna ra oSum ri o

4.6Regis tr oM 310(contas contbeis r elacionadas aolanamentodaP ar teAdoe Lalur )er egis tr oM 360(contas contbeis
r elacionadas aolanamentodaP ar teAdoe Lacs )

Estesr egistr osr elacionamoslanamentosdaPar teAdoeLalur edoeLacs,r espectivamente,comascontascontbeis.

R e t orna ra oSum ri o

4.7Regis tr oM 312er egis tr oM 362:nmer os dos lanamentos r elacionados contacontbil

O r egistr o apr esenta o nmer o dos lanamentos contbeis que for am infor mados na ECD r elacionados ao lanamento da conta da Par te A,
quandonofor utilizado,nocasodecontapatr imonialespecificada:
a)osaldototaldacontacontbil ou
b)osaldodoper odo(saldofinalsaldoinicial)dacontacontbil ou
c)ototaldedbitosdacontacontbilnoper odo ou
d)ototaldecr ditosdacontacontbilnoper odo.

N o caso de apur ao anual do IRPJ e da CSLL, se os nmer os dos lanamentos j for am infor mados em per odos de apur ao anter ior es, no
necessr ior epetilos.

Nota
So de pr eenchimento facultativo par a a pessoa j ur dica componente do Sistema Financeir o (Registr o 0010.COD_QU ALIF_PJ = "02") ou
Sociedades Segur ador as, de Capitalizao ou Entidade Aber ta de Pr evidncia Complementar (Registr o 0010.COD_QU ALIF_PJ = "03"), que
utilizamafor madeescr itur ao"B "(B alancetesDir ios)naECDenoinfor mamlanamentos.

R e t orna ra oSum ri o

4.8Regis tr oM 315er egis tr oM 365:identificaodepr oces s os judiciais eadminis tr ativ os r efer entes aolanamento

Estesr egistr osidentificamospr ocessosj udiciaisouadministr ativosutilizadosqueembasar amadiesmenor esqueaspr evistasnalegislao


ou falta de adio e excluses maior es que as pr evistas na legislao na Par te A do eLalur e do eLacs, r espectivamente (tr atamento diver so
do r egr amento fiscal). De outr o lado, o r egistr o M415 (Identificao de Pr ocessos Judiciais e Administr ativos Refer entes ao Lanamento)
identificaospr ocessosj udiciaiseadministr ativosutilizadosqueembasar amolanamentonaPar teB (vej aosubtpico13.9).

R e t orna ra oSum ri o

4.9Regis tr oM 410:lanamentonacontadaP ar teBdoe Lalur edoe Lacs s emr eflexonaP ar teA

Ester egistr oapr esentaoslanamentosemcontasdaPar teB semr eflexosnaPar teA.

R e t orna ra oSum ri o

4.10Regis tr oM 415:IdentificaodeP r oces s os J udiciais eAdminis tr ativ os Refer entes aoLanamento

Identifica os pr ocessos j udiciais ou administr ativos utilizados que embasar am adies menor es que as pr evistas na legislao ou falta de
adioeexclusesmaior esqueaspr evistasnalegislaonapar teB doeLalur oudoeLacs(tr atamentodiver sodor egr amentofiscal).

R e t orna ra oSum ri o

4.11Regis tr oM 500:contr oledes aldos das contas daP ar teBdoe Lalur edoe Lacs

N o Registr o M500 (Contr ole de saldos das contas da Par te B do eLalur e do eLacs), ser apr esentada uma viso sinttica do contr ole de
saldos das contas da par te B do eLalur e eLacs, cuj o r egistr o ser ger ado pelo sistema a par tir do saldo inicial e das movimentaes,
obser vandoseque:
a) os campos SD_FIM_LAL (Saldo inicial da conta no per odo de apur ao) e IN D_SD_FIM (Saldo final da conta no per odo de apur ao
do ltimo per odo) ser o tr anspor tados par a o E020 (Saldos finais das contas na Par te B do eLalur da ECF imediatamente anter ior ) da
pr ximaECF
b)quandoaescr itur aofor tr imestr al,osaldofinaldoper odoser tr anspor tadopar aosaldoinicialdoper odoseguinte
c)ovalor doSD_IN I_LALdo1per odoser igualaosaldoinicialdor egistr oM010(IdentificaodaContanaPar teB doeLalur edoe
Lacs), onde so cadastr ados os saldos iniciais no per odo da escr itur ao das contas da par te B utilizadas no e Lalur e no eLacs. Esse
r egistr opodeser r eplicadodaECFanter ior ,impor tadoe/oueditado.

R e t orna ra oSum ri o

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5.BLOC ON

N o B loco N , demonstr ada a base de clculo do IRPJ e da CSLL. A pessoa j ur dica deve infor mar , ainda, todos os componentes que, de
algumafor ma,influenciar amnabasedeclculodoimpostooudacontr ibuio.

OB locoN compostodosseguintesr egistr os:

Regis tr os doBlocoN C lculodoIRP J edaC SLL Lucr oReal

Re gis t r o De s c r i o

N001 A be rt ura doBl ocoN

N030 Ide nt i f i ca odospe r odose f orma sde a pura odoIR PJ e da C SLLda se mpre sa st ri but a da spe l oLucroR e a l

N500 Ba se de c l cul odoIR PJ sobre oLucroR e a l a psa scompe nsa e sde pre ju z os

N600 De monst ra odol ucroda e xpl ora o

N610 C l cul oda i se n oe re du odoImpost osobre oLucroR e a l

N615 Inf orma e sda ba se de c l cul odosi nce nt i vosf i sca i s

N620 C l cul odoIR PJ me nsa l pore st i ma t i va

N630 C l cul odoIR PJ comba se noLucroR e a l

N650 Ba se de c l cul oda C SLLa psa scompe nsa e sda ba se de c l cul one ga t i va

N660 C l cul oda C SLLme nsa l pore st i ma t i va

N670 C l cul oda C SLLcomba se noLucroR e a l

N990 Ence rra me nt odobl ocoN

Os r egistr os que compem o B loco N esto divididos em 2 par tes, a saber : IRPJ e CSLL, em que so demonstr ados a base de clculo e o
clculodoimpostoedaCSLLdevidospelapessoaj ur dicatr ibutadapeloLucr oReal.

Oquadr oaseguir demonstr aquaissoosr egistr osaser empr eenchidosnoclculodoIRPJedaCSLL:

C lculodoIRP J

Re gis t r o De s c r i o

N500 Ba se de c l cul odoIR PJ sobre oLucroR e a l a psa scompe nsa e sde pre ju z os

N600 De monst ra odol ucroda e xpl ora o

N610 C l cul oda i se n oe re du odoImpost osobre oLucroR e a l

N615 Inf orma e sda ba se de c l cul odosi nce nt i vosf i sca i s

N620 C l cul odoIR PJ me nsa l pore st i ma t i va

N630 C l cul odoIR PJ comba se noLucroR e a l

C lculodaC SLL

Re gis t r o De s c r i o

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N650 Ba se de c l cul oda C SLLa psa scompe nsa e sda ba se de c l cul one ga t i va

N660 C l cul oda C SLLme nsa l pore st i ma t i va

N670 C l cul oda C SLLcomba se noLucroR e a l

R e t orna ra oSum ri o

5.1Regis tr oN030:identificaodos per odos efor mas deapur aodoIRP J edaC SLLdas empr es as tr ibutadas peloLucr o
Real

Ester egistr oidentificaosper odosdaescr itur aonecessr iosconfor medefiniesdepar metr osdoB loco0.

R e t orna ra oSum ri o

5.2Regis tr oN500:bas edeclculodoIRP J s obr eoLucr oRealaps as compens aes depr ejuzos

Ester egistr oapr esentaabasedeclculodoIRPJapsascompensaesdepr ej uzos.

R e t orna ra oSum ri o

5.3Regis tr oN600:demons tr aodolucr odaexplor ao

Este r egistr o deve ser pr eenchido pelas pessoas j ur dicas submetidas apur ao tr imestr al ou anual do IRPJ com base no Lucr o Real que
gozemdebenefciosfiscaiscalculadoscombasenolucr odaexplor ao,taiscomo(Par ecer N or mativoCST n49/1979):
a) empr esas instaladas nas r eas de atuao da Super intendncia do Desenvolvimento do N or deste (Sudene) e/ou da Super intendncia
do Desenvolvimento da Amaznia (Sudam) que tenham dir eito iseno ou r eduo do imposto, de acor do com as legislaes
r espectivas
b) empr esas que explor em empr eendimentos hoteleir os e outr os empr eendimentos tur sticos com pr oj etos apr ovados pelo extinto
ConselhoN acionaldeT ur ismoat31.12.1985,emgozoder eduodeat70% doimpostopelopr azode10anosapar tir daconcluso
dasobr as
c) empr esas que instalar am, ampliar am ou moder nizar am, at 31.12.1990, na r ea do Pr ogr ama G r ande Car aj s, empr eendimentos
deleintegr antes,beneficiadascomisenodoimpostopor atodoConselhoInter minister ialdoPr ogr amaG r andeCar aj s
d) empr esas que tenham empr eendimentos industr iais ou agr oindustr iais, inclusive de constr uo civil, em oper ao nas r eas de
atuao da Sudam e da Sudene, que optar em por depositar par te do imposto devido par a r einvestimento, confor me a legislao
aplicvel
e) a pessoa j ur dica que tenha pr oj eto apr ovado no mbito do Pr ogr ama de Apoio ao Desenvolvimento T ecnolgico da Indstr ia de
Semicondutor es (Padis), em ato conj unto do Ministr io da Fazenda, do Ministr io da Cincia e T ecnologia e do Ministr io do
Desenvolvimento, Indstr ia e Comr cio Exter ior , nos ter mos e condies estabelecidos pelo Poder Executivo (Lei n 11. 484/2007 ,
ar t.5)
f) empr esas que tenham empr eendimentos fabr icantes de mquinas, equipamentos, instr umentos e dispositivos, com base em
tecnologia digital, voltados par a o pr ogr ama de incluso digital, cuj o pr oj eto tenha sido apr ovado nos ter mos do caput do ar t. 1 da
MedidaPr ovisr ian2. 19914/2001
g) a subsidir ia da Fifa no B r asil e a Emissor a Fonte da Fifa, na hiptese de ser pessoa j ur dica domiciliada no B r asil em r elao s
atividadespr pr iasedir etamentevinculadasor ganizaoour ealizaodoseventos,assimentendidasascompetieseasatividades
a ela r elacionadas, oficialmente or ganizadas, chanceladas, patr ocinadas ou apoiadas pela subsidir ia Fifa no B r asil, de que tr ata o
incisoVIdoar t.2daLein12. 350/2010
h) o pr estador de ser vios da Fifa de atividades dir etamente r elacionadas r ealizao dos eventos, assim entendidas as competies e
as atividades a ela r elacionadas, oficialmente or ganizadas, chanceladas, patr ocinadas ou apoiadas pela Subsidir ia Fifa no B r asil, de
quetr ataoincisoVIdoar t.2daLein12. 350/2010
i) as empr esas vinculadas ao Comit Inter national Olympique (CIO) e domiciliadas no B r asil, em r elao aos fatos ger ador es
decor r entes das atividades pr pr ias e dir etamente vinculadas or ganizao ou r ealizao dos eventos (j ogos e as atividades a eles
r elacionadas, oficialmente or ganizadas, chanceladas, patr ocinadas ou apoiadas pelo CIO, APO ou RIO 2016) de que tr ata o ar t. 9 da
Lein12. 780/2013
j )oComitOr ganizador dosJogosOlmpicosRio2016Rio2016,emr elaoaosfatosger ador esdecor r entesdasatividadespr pr iase
dir etamentevinculadasor ganizaoour ealizaodoseventos(osj ogoseasatividadesaelesr elacionadas,oficialmenteor ganizadas,
chanceladas,patr ocinadasouapoiadaspeloCIO,APOouRio2016)dequetr ataoar t.10daLein12. 780/2013.

Obser vaseque:
a) no caso de empr esas que explor em a atividade r ur al (Lei n 8. 023/1990 , ar t. 2 , com a r edao dada pelo ar t. 17 da Lei n
9. 250/1995), conj untamente ou no com atividades em ger al, a atividade r ur al no ser segr egada par a fins de clculo do lucr o da
explor ao, sendo a r eceita aufer ida infor mada na linha cor r espondente atividade incentivada a que fizer j us ou, caso no se
enquadr enaslinhasN 600/2aN 600/17,includanalinhaN 600/17
b) a pr opor o que a r eceita lquida de cada atividade r epr esenta em r elao r eceita lquida total, calculada com base nas r eceitas
lquidasinfor madasnaslinhasN 600/2aN 600/18,aplicadasobr eolucr odaexplor aodoper ododeapur ao(tr imestr alouanual)do
imposto,deter minaapar celadolucr odaexplor aoquecor r espondeacadaumadasatividadesdaempr esa
c) os valor es das linhas N 600/50 a N 600/66 ser o calculados automaticamente pela ECF. Caso o sistema de contabilidade da empr esa
ofer ea condies par a apur ar o lucr o da explor ao r esultante de cada atividade incentivada, as infor maes pr estadas nas linhas
N 600/2 a N 600/48 ter o car ter apenas infor mativo, podendo a pessoa j ur dica alter ar os valor es das linhas N 600/50 a N 600/66,
infor mandoosefetivamenteapur ados(PN CST n49/1979)

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d) a pessoa j ur dica que se utilizar indevidamente dos benefcios est suj eita ao pagamento do imposto em r elao a cada per odo de
apur ao,acr escidodej ur osemulta,sempr ej uzodassanespenaiscabveis.

R e t orna ra oSum ri o

5.4Regis tr oN610:clculodais enoer eduodoImpos tos obr eoLucr oReal

Este r egistr o pr eenchido pelas pessoas j ur dicas suj eitas apur ao do IRPJ tr imestr al ou anual, que gozem dos benefcios fiscais de
r eduoouisenodesseimpostocombasenolucr odaexplor ao.

Atentese que deve ser infor mado, neste r egistr o, o valor do imposto passvel de r eduo por r einvestimento caso a pessoa j ur dica sej a
beneficiadacomessar eduo,emconfor midadecomasinstr uescontidasnalinhaN 610/77.

Linhas N 610/03, N 610/08, N 610/13, N 610/18, N 610/23, N 610/28, N 610/33, N 610/38, N 610/43, N 610/48, N 610/53, N 610/58, N 610/63,
N 610/68eN 610/73Adicional

Estas linhas somente devem ser pr eenchidas se a pessoa j ur dica apur ar Lucr o Real suj eito incidncia do adicional de que tr ata a linha
N 630/4.

Or ateiotomacomobaseapr opor oentr eolucr odaexplor aodecadaatividadeeoLucr oRealdaempr esaaplicadosobr eomontantedo


adicional. Se o Lucr o Real for menor que o lucr o da explor ao, o r ateio do adicional deve ser efetuado com base na pr opor o da r eceita
lquidadecadaatividadeemr elaor eceitalquidatotal,indicadanaslinhasN 600/2aN 600/18.

R e t orna ra oSum ri o

5.5Regis tr oN615:infor maes dabas edeclculodos incentiv os fis cais

Este r egistr o deve ser pr eenchido pelas pessoas j ur dicas ou gr upos de empr esas coligadas de que tr ata o ar t. 9 da Lei n 8. 167/1991 ,
alter ado pela Medida Pr ovisr ia n 2. 19914/2001 , titular es de empr eendimento de setor da economia consider ado, em ato do Poder
Executivo, pr ior itr io par a o desenvolvimento r egional, apr ovado ou pr otocolizado at 02.05.2001 nas r eas da Sudam e da Sudene ou do
G r upo Executivo par a Recuper ao Econmica do Estado do Espr ito Santo G er es (Medida Pr ovisr ia n 2. 19914/2001 , ar t. 4 , e
MedidaPr ovisr ian2. 145/2001,ar t.50,incisoX X ,atuaisMedidaPr ovisr ian2. 1565/2001,ar t.32,incisoX VIII,n2.1575/2001,
ar t.32,incisoIV,eMedidaPr ovisr ian634/2013,ar ts.1e2),obser vandoseque:
a) as aplicaes somente podem ser efetuadas at o final do pr azo pr evisto par a a implantao do pr oj eto, desde que o pr oj eto estej a
emsituaoder egular idade,cumpr idostodososr equisitospr evistoseoscr onogr amasapr ovados
b) aps 02.05.2001, vedada a aplicao nos Fundos Finor , Finam e Funr es pelas pessoas j ur dicas que no se enquadr am nas
condiesmencionadas.

R e t orna ra oSum ri o

5.6Regis tr oN620er egis tr oN660

O r egistr o N 620 apr esenta o clculo do IRPJ e o r egistr o N 660 apr esenta o clculo da CSLL no r egime de apur ao mensal por estimativa.
Este r egistr o habilitado par a a pessoa j ur dica que apur ou o IRPJ e a CSLL com base no Lucr o Real anual que optou por apur ar pela
estimativamensal,devendoser efetuadocombasenasor ientaescontidasnaT abelaDinmicadispostanoManualdeOr ientaodaECF.

R e t orna ra oSum ri o

5.7Regis tr oN630er egis tr oN670

O r egistr o N 630 apr esenta o clculo do IRPJ e o r egistr o N 670 da CSLL com base no Lucr o Real, tr imestr al ou anual, de for ma definitiva, a
ser efetuadocombasenasor ientaescontidasnaT abelaDinmicadispostanoManualdeOr ientaodaECF.

R e t orna ra oSum ri o

6.REG ISTROSDAEC F

R e t orna ra oSum ri o

6.1Regis tr oL300

Regis tr oL300

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Nota
Oar quivodaECDr ecuper adopar aaECF(noimpor tado).Pr imeir amente,deveser cr iadaumaECFnopr pr iopr ogr amaoudeveser
impor tado um ar quivo da ECF par a, poster ior mente, r ecuper ar o ar quivo da ECD (r ecuper ao de contas, saldos e mapeamento, caso
tenhasidor ealizadonaECD).
O pr ogr ama da ECF consegue r ecuper ar mais de um ar quivo da ECD, desde que o per odos dos ar quivos da ECD sej a equivalente ao
per ododoar quivodaECF.
AtentesequeaECDr ecuper adadeveestar validada,assinadaetr ansmitida.

R e t orna ra oSum ri o

6.2Regis tr oM 300

Regis tr oM 300

R e t orna ra oSum ri o

7.EXEM P LOSDEP REENC HIM ENTODAEC F

R e t orna ra oSum ri o

7.1Regis tr oN630

Admitasequeumaempr esasubmetidaapur aoanualdoLucr oRealem2015:

http://www.iobonline.com.br/pages/coreonline/coreonlineDocuments.jsf?il=y&ls=3&docFieldName=destino&docFieldValue=PCIR010721#pcir010721... 18/22
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a)pagouimpostomensaldur anteesseano,calculadopor estimativa,confor medemonstr adonoquadr oaseguir :

M s de B a s e de c lc ulo do IRPJ de vido De du o de inc e nt ivo fis c a l IRRFc o mpe ns a do IRPJ pa go


r e fe r nc ia IRPJ (R$) PA T (R$) (R$)(*) (R$)

A lquo t a de 15% A dic io na lde 10% So ma (R$)
(R$) (R$)

J a ne i ro 68.000,00 10.200,00 4.800,00 15.000,00 408,00 14.592,00


F e ve re i ro 70.000,00 10.500,00 5.000,00 15.500,00 420,00 970,00 14.110,00


Ma ro 71.000,00 10.650,00 5.100,00 15.750,00 426,00 1.040,00 14.284,00


A bri l 72.000,00 10.800,00 5.200,00 16.000,00 432,00 15.568,00


Ma i o 74.000,00 11.100,00 5.400,00 16.500,00 444,00 1.160,00 14.896,00


J unho 77.000,00 11.550,00 5.700,00 17.250,00 462,00 1.240,00 15.548,00


J ul ho 78.000,00 11.700,00 5.800,00 17.500,00 468,00 730,00 16.302,00


A gost o 81.000,00 12.150,00 6.100,00 18.250,00 486,00 17.764,00


Se t e mbro 86.000,00 12.900,00 6.600,00 19.500,00 516,00 18.984,00


O ut ubro 88.000,00 13.200,00 6.800,00 20.000,00 528,00 19.472,00


Nove mbro 90.000,00 13.500,00 7.000,00 20.500,00 540,00 1.560,00 18.400,00


De z e mbro 95.000,00 14.250,00 7.500,00 21.750,00 570,00 1.100,00 20.080,00


Tot a i s 950.000,00 142.500,00 71.000,00 213.500,00 5.700,00 7.800,00 200.000,00


(*)IRRFincidentesobr er eceitascomputadasnabasedeclculodoimpostomensal.
b)em31.12.2015,apur ouLucr oRealdeR$1.090.000,00
c)temdir eitodededuzir osaldodoincentivodoPAT ,tendoapr oveitadooseulimitedededuo(4% doIRPJde15% devidonoano)
d) tem IRRF sobr e r endimentos de aplicaes financeir as, que no foi compensado com pagamentos do imposto mensal, no valor de R$
5.300,00
e)noaufer iulucr os,r endimentosouganhosdecapitalnoexter ior .

Regis tr oN630 Apur aodoIRP J comBas enoLucr oReal

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Nota
Obser vese que, no exemplo, o valor indicado no campo 24 cor r esponde soma dos pagamentos mensais do imposto por estimativa (R$
200.000,00)maisoImpostodeRendaRetidonaFonte,quefoideduzidodospagamentosmensais(R$7.800,00).

R e t orna ra oSum ri o

7.2Regis tr oY600

Demonstr ar emos,aseguir ,umexemplodepr eenchimentodoRegistr oY600Rendimentosdedir igentes,conselheir os,sciosoutitular (LR,LP


eLA).N essahiptese,consider amosqueaempr esa:

a)distr ibuiuaosscioslucr osisentosdoImpostodeRendanosseguintesvalor es:

Sci oPe droSi l va R $30.000,00


Sci oA nt ni oSa nt os R $30.000,00


Tot a l R $60.000,00

b)pagoupr olabor eaossciosnosseguintesvalor es:

Sci oPe droSi l va



Prol a bore R $72.000,00

IR R F R $11.844,72

Sci oA nt ni oSa nt os

Prol a bore R $72.000,00

IR R F R $11.844,72

Par aopr eenchimentodosdemaiscampos,deveseobser var asor ientaesaplicveisaossciosefetivosem31.12.2015.

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Regis tr oY600 IdentificaodeScios ouTitular (LR,LP eLA)

Regis tr oY600

Regis tr oY600

Legis laoRefer enciada

Ato Dec l arat ri o E xec u ti vo Co d ac n 25/2015

Ato Dec l arat ri o E xec u ti vo Co fi s n 42/2016

Dec reto l ei n 1. 598/1977

In stru o No rmati va RFB n 1. 252/2012

In stru o No rmati va RFB n 1. 397/2013

In stru o No rmati va RFB n 1. 420/2013

In stru o No rmati va RFB n 1. 422/2013

In stru o No rmati va RFB n 1. 492/2014

In stru o No rmati va RFB n 1. 515/2014

In stru o No rmati va RFB n 1. 574/2015

In stru o No rmati va RFB n 1. 633/2016

Lei n 11. 484/2007

Lei n 12. 350/2010

Lei n 12. 780/2013

Lei n 12. 973/2014

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Lei n 8. 023/1990

Lei n 8. 167/1991

Lei n 8. 981/1995

Lei n 9. 250/1995

Med i d a P ro vi s ri a n 2. 145/2001

Med i d a P ro vi s ri a n 2. 1565/2001

Med i d a P ro vi s ri a n 2. 19914/2001

Med i d a P ro vi s ri a n 634/2013

No ta Tc n i c a E CF n 1 / 2 0 1 5

No ta Tc n i c a E CF n 2 / 2 0 1 5

No ta Tc n i c a E CF n 3 / 2 0 1 5

P arec er No rmati vo CS T n 49/1979

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