Gestão Financeira PDF

Gesto de FFinanas
inanas 1
2008. Servio de Apoio s Micro e Pequenas Empresas do Paran
SEBRAE/PR
Todos os direitos reservados.
A reproduo no autorizada desta publicao, no todo ou em parte,
constitui violao dos direitos autorais (lei n 9.610).
Informaes e contato:
Sebrae/PR
Rua Caet, 150 Prado Velho
CEP 80220-300 Curitiba PR
Telefone: (41) 3330-5757
Internet: www.sebraepr.com.br
Presidente do Conselho Deliberativo
Darci Piana
Diretoria Executiva
Allan Marcelo de Campos Costa
Jlio Czar Agostini
Vitor Roberto Tioqueta
Coordenao Tcnica do Desenvolvimento SEBRAE SEM
DISTNCIA
Adaptao:
Unidade de Apoio a Projetos Educao
Mrcia Valria Paixo
Maria Ozelia de Souza Rodrigues
Luciane Sayuri Sato
Autoria
Servio de Apoio s Micro e Pequenas Empresas de Santa Catarina
Coordenao Tcnica
Alcione Rocha dos Santos
Luiz Augusto Sabino Santos
Maristela Borges Gomes
Roberto Tavares de Albuquerque
Instituto Catarinense de Ps-Graduao ICPG

Bernardo Calixto Knabben
Editorao
Ceolin & Lima Servios Ltda
2 SEBRAE SEM DISTNCIA
APRESENTAO
O acesso ao conhecimento um fator decisivo para

garantir o sucesso da pequena empresa em qualquer rea
de atividade. Mas sabemos que, no Brasil, boa parte das
empresas ainda no possui garantia a tal acesso, por isso,
empresas, governos e sociedade passaram a direcionar
esforos no desenvolvimento de aes para insero
social e empresarial, a fim de propiciar condies para
que o Brasil possa competir em um mundo cada vez mais
globalizado.
E o SEBRAE no pode deixar de lado sua misso que
est em promover a competitividade e o desenvolvimento
sustentvel das micro e pequenas empresas e fomentar o
empreendedorismo, tendo na educao a base
mobilizadora desse processo. Assim, o projeto SEBRAE
SEM DISTNCIA vem de encontro com as suas diretrizes
estratgicas, pois visa promover a Democratizao do
conhecimento.
E na medida em que as tecnologias de comunicao
avanam, conectando pessoas distantes fisicamente, o
conceito de presencialidade tambm se altera. Nesse
contexto, surge o conceito de Educao Distncia que
o processo de ensino-aprendizagem onde professores
e alunos esto separados espacial e/ou temporalmente e
interligados por documentos impressos e tecnologias
como Internet, correio, DVD, livros, rdio, televiso, vdeo,
entre outras.
O Ensino Distncia pode acontecer de forma semi-
presencial, parte na sala de aula e outra parte a distncia,
atravs de tecnologias, ou totalmente distncia,
ocorrendo fundamentalmente por meio de tecnologias de
comunicao e baseado no princpio do construtivismo
(o aluno constri o conhecimento).
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A Misso da Educao Distncia do SEBRAE Paran :
capacitar pequenos empresrios por meio de

cursos de qualidade, integrando tecnologias e
propostas pedaggicas inovadoras, com foco na
aprendizagem e com um mix de uso de
tecnologias.
A educao distncia permitir a voc, com flexibilidade

de horrios e local, realizar cursos de educao continuada,
inclusive certificando-o para complementao de sua vida
educacional ou profissional.
Bem-vindo ao SEBRAE Educao Distncia!

SEBRAE/PR Educao Distncia
SEBRAE/PR
Como funcionam os cursos distncia do SEBRAE/PR?
Os cursos oferecidos pelo SEBRAE no Paran abrangem

as principais reas de gesto da empresa:
comportamentos e atitudes finanas, marketing e
atitudes, finanas
vendas
vendas. Essas so as reas que mais concentram os
problemas vividos pelas micro e pequenas empresas.
Na modalidade distncia, os cursos utilizam diversas
ferramentas para tornar seus estudos efetivos, como livros,
ambientes virtuais de aprendizagem, DVD, entre outros.
Construdos de forma prtica e enfocando as principais
tcnicas de gesto testadas e aprovadas em pequenos
negcios, os temas trabalhados permitem a imediata
aplicao nas empresas. Ou seja, tudo que o empresrio
apreende aqui pode ser utilizado imediatamente na
soluo de problemas e na elaborao de estratgias para
gerenciar melhor seus negcios.
Esse Guia trata dos CURSOS A AUTNOMOS.
UTNOMOS. Voc
adquiriu um Kit contendo este guia de estudos e um livro.
So cursos destinados a quem pretende abrir uma
empresa, conhecer um pouco mais sobre
empreendedorismo ou ainda aprofundar conhecimentos
na rea escolhida.
Todas as modalidades de ensino

distncia oferecem certificaes.
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inanas 5
Preciso de conhecimentos prvios para fazer um curso
do SEBRAE/PR distncia?
No necessrio nenhum conhecimento anterior. Os

cursos autnomos esto voltados para pessoas no
especialistas nas reas.
Mas, como estudar distncia?
Voc vai estudar sozinho, por isso planeje bem seus

estudos e organize seu tempo de acordo com seu ritmo.
importante que voc gerencie seu ritmo e horrio de
estudo. No se limite a percorrer o texto. Procure um lugar
onde voc possa ter o mximo de concentrao. Trace
um plano de estudos e estabelea objetivos. Leia com
ateno, faa anotaes, snteses e resolva os exerccios.
Procure praticar o que foi apreendido e pesquise em livros,
internet e outros meios sobre o tema que est estudando.
Os cursos so independentes e o material foi preparado
em linguagem simples e direta. Os testes de avaliao
que acompanham o curso tm por objetivo verificar os
conhecimentos adquiridos e, caso queira receber a
certificao, voc dever encaminh-los para correo e
obter, no mnimo, 70 pontos de um total de 100.
Metodologia
A metodologia adotada pelo SEBRAE est baseada nos

quatro pilares fundamentais de Jacques Delors (UNESCO,
1996) - aprender a apreender; aprender a fazer; aprender
a conviver; aprender a ser - dever desenvolver as
competncias gerais para:
Dimenso cognitiva: os cursos devero fazer o empresrio
pensar sobre como e por que utilizar determinada
estratgia, por meio da considerao dos saberes que os
empresrios trazem e a reutilizao destes saberes em

situaes de ensino. Os empresrios trazem em sua
bagagem conhecimentos e condies para mudar, mas
precisam de reflexo e debate para que encaminhem
propostas de mudanas.
Dimenso de Natureza atitudinal: o SEBRAE SEM
DISTNCIA deve proporcionar ao pequeno empresrio a
confiana em suas possibilidades para propor mudanas
e resolver problemas.
Dimenso de competncia operacional: esta dimenso
traz a idia de ao, da implementao de polticas e
prticas gerenciais observveis.
Na identificao das competncias relacionadas, a
metodologia SEBRAE/PR pretende ir alm de
simplesmente preparar o empresrio para o domnio dos
contedos. Pretende-se desenvolver as competncias de
gesto favorveis ao empreendedorismo e que assegurem
a compreenso desse fazer, cumprindo, assim, os
objetivos das opes estratgicas SEBRAE/PR.
Como so as avaliaes?
As avaliaes ocorrem da seguinte maneira: ao final da
leitura do material, voc dever preencher o teste e envi-
lo ao escritrio do SEBRAE/PR mais prximo por correio
ou entregando pessoalmente.
Quais os recursos necessrios para fazer um curso

distncia SEBRAE/PR?
Nos cursos autnomos, basta vontade e disciplina.
Qual a durao dos cursos?

A durao dos cursos determinada por voc que estuda,
dentro de suas limitaes, horrios e possibilidades.
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E se eu no quiser a certificao?
A Certificao somente ser oferecida caso voc a queira.

Lembre-se: nosso objetivo maior a sua capacitao.
Onde esto localizados os escritrios regionais do

SEBRAE/PR?
Os escritrios regionais do SEBRAE/PR esto localizados
em diversas regies. Abaixo seguem os endereos.
ESCRITRIO APUCARANA
Fone: (43) 34224439 Fax:34224439
Endereo: RUA DOUTOR OSWALDO CRUZ, 510
CEP: 86800720
Bairro: CENTRO
Cidade: APUCARANA
ESCRITRIO CAMPO MOURO

Fone: (44) 35235386 Fax:35235386
Endereo: AVENIDA MANOEL MENDES DE CAMARGO, 1111
CEP: 87302080
Bairro: CENTRO
Cidade: CAMPO MOURO
REGIONAL CASCAVEL
Fone: (45) 33217050 Fax:32261212
Endereo: AVENIDA TANCREDO NEVES, 1262
CEP: 85805000
Bairro: CENTRO
Cidade: CASCAVEL

REGIONAL CURITIBA
Fone: (41) 33305800 Fax:33305861
Endereo: RUA CAET, 150
CEP: 80220300
Bairro: PRADO VELHO
Cidade: CURITIBA
ESCRITRIO FOZ DO IGUAU

Fone: (45) 35223312 Fax:35736510
Endereo: RUA DAS GUIANAS, 151
CEP: 85864470
Bairro: JARDIM AMRICA
Cidade: FOZ DO IGUAU
ESCRITRIO FRANCISCO BELTRO

Fone: (46) 35246222 Fax:35245779
Endereo: RUA SO PAULO, 1212
CEP: 85601010
Bairro: CENTRO
Cidade: FRANCISCO BELTRO
ESCRITRIO GUARAPUAVA
Fone: (42) 36236720 Fax:36236720
Endereo: RUA VICENTE MACHADO, 1552
CEP: 85010260
Bairro: CENTRO
Cidade: GUARAPUAVA
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ESCRITRIO IVAIPOR
Fone: (43) 34721307 Fax:
Endereo: RUA PROFESSORA DIVA PROENA, 1190
CEP: 86870000
Bairro:
Cidade: IVAIPOR
ESCRITRIO JACAREZINHO
Fone: (43) 35271221 Fax:35271221
Endereo: RUA DR HERACLIO GOMES , 732
CEP: 86400000
Bairro:
Cidade: JACAREZINHO
REGIONAL LONDRINA
Fone: (43) 33738000 Fax:33738005
Endereo: AVENIDA SANTOS DUMONT, 1335
CEP: 86039090
Bairro: BOA VISTA
Cidade: LONDRINA
REGIONAL MARING
Fone: (44) 32203474 Fax:32203402
Endereo: AVENIDA BENTO MUNHOZ DA ROCHA
NETTO, 1116
CEP: 87030010
Bairro: ZONA 07
Cidade: MARING

ESCRITRIO PARANAVA
Fone: (44) 34232865 Fax:34232794
Endereo: RUA MATO GROSSO, 1874A
CEP: 87702030
Bairro: CENTRO
Cidade: PARANAVA
REGIONAL PATO BRANCO

Fone: (46) 32201250 Fax:32201251
Endereo: AVENIDA TUPY, 333
CEP: 85504000
Bairro: TREVO PATINHOS
Cidade: PATO BRANCO
ESCRITRIO PONTA GROSSA

Fone: (42) 32251229 Fax:32251229
Endereo: RUA QUINZE DE NOVEMBRO, 120
CEP: 84010020
Bairro: CENTRO
Cidade: PONTA GROSSA
ESCRITRIO TOLEDO
Fone: (45) 32520631 Fax:32526175
Endereo: LARGO SO VICENTE DE PAULO, 1333
CEP: 85900215
Bairro: CENTRO
Cidade: TOLEDO
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ESCRITRIO UMUARAMA
Fone: (44) 36227028 Fax:36227065
Endereo: AVENIDA BRASIL, 3404
CEP: 87501000
Bairro: ZONA I
Cidade: UMUARAMA

SUMRIO
Introduo ................................................................................. 14
MDULO 1: Controlando os Recursos Disponveis da Empresa
Tpico 1: Recursos Disponveis .............................................. 19
Tpico 2: Controle Financeiro Movimento do Caixa ........... 23
MDULO 2: Controlando as Contas a Receber

Tpico 1: Controlando as Contas a receber .......................... 37
Tpico 2: Agendando os recebimentos .................................. 43
Tpico 3: Disponibilizando os Recursos das
Contas a Receber no Controle Financeiro ............. 45
MDULO 3: Controlando as Contas a Pagar

Pagar
Tpico 1: Controlando as Contas a Pagar ............................. 53
MDULO 1: Controlando as Contas a Receber

Tpico 1: A Importncia do Formulrio de
Fluxo de Caixa para a Gesto do Negcio ............ 67
Tpico 2: Aprendendo a Preencher o
Formulrio de Fluxo de Caixa ................................. 73
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INTRODUO
Neste mdulo vamos falar sobre a Gesto dos Recursos

Financeiros dinheiro, cheques vista e pr-datados, etc.
O qu? Voc daqueles que no gosta de nmeros?
Odeia matemtica e qualquer coisa relacionada a ela?
Bom, o nosso objetivo que voc mude um pouco essa
viso e perceba a real importncia de conhecer os conceitos
fundamentais de uma boa gesto Financeira.
Vamos encarar a Gesto Financeira como mais uma das
habilidades que precisamos desenvolver para a melhoria
das nossas vidas e da sade dos nossos negcios.
Com um pouquinho de esforo, a gente chega l!
Para conseguirmos alcanar esses objetivos, iremos tratar
dos seguintes assuntos:
Mdulo 1: Controlando os Recursos Disponveis da

Empresa
Tpico 1: Recursos Disponveis
Tpico 2: Controle Financeiro Movimento do Caixa
Mdulo 2: Controlando as Contas a Receber

Tpico 1: Controlando as Contas a receber
Tpico 2: Agendando os recebimentos
Tpico 3: Disponibilizando os Recursos das Contas a
Receber no Controle Financeiro

Mdulo 3: Controlando as Contas a Pagar
Tpico 1: Controlando as Contas a Pagar
Mdulo 4: Controlando as Contas a Receber

Tpico 1: A Importncia do Formulrio de Fluxo de Caixa
para a Gesto do Negcio
Tpico 2: Aprendendo a Preencher o Formulrio de Fluxo
de Caixa
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MDULO
1 Controlando os
Recursos Disponveis
da Empresa
Os tpicos deste mdulo so:
Tpico I: Recursos Disponveis

Tpico II: Controle Financeiro - Movimento
do Caixa
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Recursos Disponveis
TPICO I
Ol,
O seu negcio pode ser sim uma grande idia, mas se voc no
souber controlar o volume de recursos que entram e saem da
empresa, voc poder encontrar grandes dificuldades.
Apesar das estratgias, das pessoas, dos processos, do marketing,
e dos custos serem muito importantes para a empresa, pela falta
de recursos financeiros ou pelo seu mau gerenciamento que a
empresa pode vir a fechar as portas.
Neste mdulo, iremos controlar os RECURSOS FINANCEIROS
disponveis da empresa. Antes de entramos propriamente na
GESTO FINANCEIRA, vamos dar uma olhada numa pequena
histria que vai nos acompanhar durante o curso.
A rvore do dinheiro Colhendo as frutas

Vamos imaginar que voc o feliz proprietrio de uma rvore que
d muitas frutas. Ora, nem sempre foi assim. Voc primeiro teve
que plantar a rvore, proteg-la dos primeiros predadores e reg-
la, para que hoje produza frutas.
Se fizermos uma comparao com o mundo do dinheiro e dos
negcios, veremos que as coisas funcionam de forma muito
parecida. preciso investir no negcio, seja com dinheiro ou com
trabalho, para que no futuro venham as frutas.
Por exemplo, sabemos que no comeo, quando a rvore que
plantamos comea a dar frutos, eles ainda esto verdes, e portanto
no podem ser consumidos at que amadurea. Isso um processo
natural de desenvolvimento da rvore.
Gesto de FFinanas
inanas 19
Fato semelhante tambm acontece nos negcios. Muitas vezes
realizamos venda de produtos e s veremos a cor do dinheiro algum
tempo depois pelo prazo que oferecido aos clientes ou mesmos
pela necessidade de pagar parte do investimento inicial.
Alm disso, algumas dessas frutas estragam por diversos motivos.
Infelizmente, acontece o mesmo nas empresas. Muitas vezes
vendemos um produto e acabamos no recebendo dos clientes, e
isso acaba tornando a concesso de crdito um componente
fundamental do negcio.
Vamos supor tambm que muitas das frutas que a rvore nos deu
acabamos oferecendo a vizinhos, parentes e amigos. Essa oferta
acontece muitas vezes antes mesmo da rvore estar dando frutos.
Sempre tem algum reservando frutas que iro amadurecer. Nos
negcios, as coisas funcionam de forma idntica. Como nem tudo
que adquirimos pago na hora, acabamos por criar compromissos
para o futuro e que tero que ser cumpridos quando chegar o
momento.
Por fim, temos frutas que esto maduras e prontas para serem
consumidas. dela que iremos falar agora: os Recursos Financeiros
disponveis.
Entendemos melhor nossa capacidade de gerenciamento
aprendendo conceitos fundamentais de finanas.
Controlar os Recursos Financeiros da empresa um assunto de
extrema importncia. Podemos destacar a necessidade deste
controle pelo simples fato de ser uma responsabilidade legal, ou
mesmo, pela necessidade de analisarmos a situao financeira da
empresa, fundamentando decises que propiciaro o
desenvolvimento e a evoluo do nosso negcio.
Antes de prosseguirmos com o nosso assunto, precisamos ter claro
o conceito de Recursos Financeiros.
RECURSO FINANCEIRO O CONJUNTO DE TODAS AS ENTRADAS
NO CAIXA DA EMPRESA. So geralmente provenientes das vendas
ou servios prestados aos nossos clientes, mas tambm podem
ser resultantes da venda de mquinas e veculos da empresa ou

emprstimos realizados. Os recursos podem ser de vrios tipos:
dinheiro, cheque vista, cheque pr-datado, carto de crdito ou
dbito, duplicatas ou ainda o conhecido fiado ou pendura.
Existem duas classificaes bsicas e de extrema importncia para
os Recursos Financeiros de uma empresa:
Recursos Financeiros com a disponibilidade imediata

o conjunto de recebimentos da empresa que esto
disponveis para serem utilizados pela empresa para
darem continuidade s suas operaes. Os mais
conhecidos so o dinheiro e o cheque vista.
Recursos Financeiros com disponibilidade futura o
conjunto de recebimentos da empresa que estaro NO
FUTURO para serem utilizados por ela. Os mais
conhecidos so o cheque pr-datado, carto de crdito
e dbito, duplicatas e as vendas a prazo anotadas no
caderno (fiado ou pendura).
Qual a principal diferena entre esses dois tipos de Recursos

Financeiros?
que enquanto o primeiro afeta diretamente o caixa, o segundo s
altera efetivamente o caixa quando ele se realizar no futuro.
O exemplo mais fcil para entendermos essa diferena se d quando
comparamos o cheque vista (Recurso Financeiro com
Disponibilidade Imediata) com o cheque pr-datado (Recurso
Financeiro com Disponibilidade Futura). Enquanto o cheque vista
afeta o caixa no dia em que recebido, o cheque pr-datado s
afetar o caixa da empresa no dia em que for efetivamente recebido,
ou seja, quando o valor que ele representa se tornar disponvel.
Para uma Boa Gesto Financeira, temos que comear controlando
os Recursos Financeiros com disponibilidade imediata. com o
controle desses recursos que podemos tomar decises sobre como
e onde gastar, reduzindo nosso horizonte de gesto para o curto
prazo, uma vez que esse controle dirio.
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Reflexo:
Os recursos Financeiros que o proprietrio e seus

familiares possuem podem ser considerados disponveis?
DICA
Uma das coisas mais importantes para uma boa Gesto
Financeira da empresa saber separar claramente os
Recursos Financeiros da empresa e do proprietrio. O
proprietrio deve definir uma retirada de dinheiro mensal e
ajustar as suas despesas pessoais a essa retirada. Pagar
as contas pessoais com recursos da empresa ou utilizar
os Recursos Financeiros pessoais para pagar despesas
da empresa resulta em confuso e prejudica a Gesto
Financeira. Os Recursos Financeiros da empresa NO
DEVEM SER CONFUNDIDOS E MUITO MENOS
MISTURADOS com os Recursos Financeiros e Patrimoniais
dos empresrios.

Controle Financeiro - Movimento do Caixa
TPICO II
Agora que est claro o conceito de Recursos Financeiros, iremos

aprender a realizar o Controle Financeiro e de Caixa da empresa.
Quando vemos uma empresa em funcionamento, podemos
identificar uma srie de movimentaes financeiras de entrada e
sada de Recursos Financeiros. Esse conjunto de movimentaes,
ou seja, todos esses PAGAMENTOS E RECEBIMENTOS e todas
essas ENTRADAS e SADAS devem ser muito bem registradas e
controladas.
Vamos agora definir o que so ENTRADAS e SADAS de caixa:
ENTRADAS: So todas as receitas de valores no caixa da empresa
resultante da venda de bens ou servios, venda de mquinas e
equipamentos, emprstimos ou financiamentos.
SADAS: So todos os pagamentos realizados com recursos do
caixa. Pode ser um pagamento para um fornecedor, um vale para o
funcionrio ou qualquer outro tipo de despesa.
A maneira mais comum para controlar as movimentaes financeiras
de uma empresa utilizar o Formulrio de Controle Financeiro. O
Controle Financeiro nada mais do que o registro formal de TODOS
OS RECEBIMENTOS e PAGAMENTOS e ENTRADAS e SADAS, ou
seja, toda movimentao financeira da empresa, apresentando
tambm o Movimento do Caixa.
Gesto de FFinanas
inanas 23
Vamos ver um exemplo de Controle Financeiro que nos ir
acompanhar durante todo o Curso de Finanas.
Controle Financeiro
Nome da Empresa: Floricultura Rosalinda Ms/Ano: Maio/2004
Recebimentos e Pagamentos Movimento do Caixa
Data Descrio Tipo R/P Valor Entradas Sadas Saldo
Saldo Inicial do Caixa 35,00
03/05 1arranjo de flores - NF 01 Dinheiro R 100,00 100,00 - 135,00
03/05 Contas a Receber no dia Cheques R - 125,00 - 260,00
03/05 1 orqudea - NF 02 cheque-pr para 05/05 R 20,00 - - 260,00

Getlio Vargas - Doc - 00085
03/05 Restaurante do Vizinho Dinheiro P 38,00 - 38,00 222,00
03/05 1 cesta de caf - NF 03 cheque-pr para 05/05 R 60,00 - - 222,00

Castelo Branco - Doc - 43789
03/05 Imobiliria Casaro Boleto para 12/05 P 140,00 - - 222,00

Aluguel do Imvel da Floricultura
03/05 5 violetas - Oram. - 01 cheque-pr para 05/05 R 40,00 - - 222,00

Monteiro Lobato - Doc - 13337
03/05 Flores da Roa NF 1234 cheque-pr para 05/05 P 100,00 - - 222,00

Doc - 0345

Doc - 0386
03/05 1 arranjo de flores - NF 04 cheque-pr para 12/05 R 30,00 - - 222,00

Cruz e Sousa - Doc - 4761
03/05 Violetas do Amor - Ped. 11 cheque-pr para 14/05 R 120,00 - - 222,00

Castro Alves - Doc - 1234
03/05 1 arranjo de flores - NF 05 cheque vista R 40,00 40,00 - 262,00
03/05 1 orqudea - Oram. - 02 cheque vista R 20,00 20,00 - 282,00

Restaurante da Vila - Conta cheque-pr para 05/05
03/05 P 58,00 - - 282,00
do ms anterior Doc - 929
Vale para func. Joo da
03/05 Dinheiro P 45,00 - 45,00 237,00
Silva
1 cesta de aniversrio -
03/05 Dinheiro R 100,00 100,00 - 337,00
Oram. - 03
Total dos Recebimentos 530,00 Saldo de Caixa (a transportar) 337,00
Total dos Pagamentos 501,00

O preenchimento do Controle Financeiro deve ocorrer da seguinte
forma:
1. Nome da Empresa: Registra-se o nome da empresa.
2. Ms/Ano: Ms e ano a que corresponde ao Movimento.
3. Data: Dia em que as Movimentaes ocorrem.
4. Descrio: a origem da Movimentao. Pode vir acompanhada
da numerao do documento para facilitar o controle e a posterior
busca de um documento, em caso de dvida.
5. Tipo: a forma como o Pagamento ou o Recebimento est sendo
realizado.
6. R/P: a simples anotao que indica se a Movimentao
realizada corresponde a um Recebimento ou Pagamento. Facilita
o preenchimento das colunas Entradas e Sadas realizadas, bem
como o clculo dos totais de Recebimentos e Pagamentos.
7. Valor: o valor correspondente Movimentao.
8. Entadas: o valor da Movimentao com DISPONIBILIDADE
IMEDIATA (afetou diretamente o caixa).
9. Sadas: o valor da Movimentao que representa
DESEMBOLSO IMEDIATO (afetou diretamente o caixa).
10. Saldo: a posio atualizada do caixa, resultante da entrada ou
sada de recursos aps a movimentao.
11. Saldo Inicial do Caixa: o total de recursos de que a empresa
dispe para iniciar as atividades no dia. correspondente ao
Saldo de Caixa (a transportar) do dia anterior.
12. Total dos Recebimentos: a soma dos valores que
corresponderam aos Recebimentos.
13. Total dos Pagamentos: a soma dos valores que corresponderam
aos Pagamentos.
14. Saldo de caixa (a transportar): o Saldo Final do Caixa no dia,
que ser lanado no Movimento do Caixa do dia seguinte como
Saldo Inicial do Caixa.
Gesto de FFinanas
inanas 25
A partir desse exemplo, podemos verificar toda a Movimentao
Financeira que aconteceu na empresa no dia 03/05.
Independentemente do tipo de empresa, importante que o Controle
Financeiro seja feito diariamente, pois alm de evitar o acmulo de
tarefas, fundamental termos a situao atualizada dos Recursos
Financeiros disponveis. Assim sendo, poderemos tomar decises
de ordem financeira tendo por base as informaes geradas pelo
Movimento do Caixa.
O Caixa bastante dinmico em algumas empresas. Quanto mais
dinmico for o Caixa, maior ser o volume de movimentaes
realizadas, isto , teremos muitas ENTRADAS e SADAS de recursos
no Caixa.
Pratique
Imagine um restaurante que apresentou o Movimento Dirio

conforme a Tabela abaixo. O restaurante iniciou a Movimentao
do dia com R$ 50,00 de Saldo Inicial do Caixa e teve o seguinte
volume de vendas durante o dia:
Movimento Dirio
Nome da Empresa: Comida da Vovzinha Ms/Ano: Agosto/2004
Data Descrio Forma de Pgto/Recbo Valor
02/08 1 almoo com refrigerante Dinheiro 10,00
02/08 1 almoo com suco Cheque-pr para 5/5 8,00
02/08 2 chocolates Cheque-pr para 10/5 12,50
02/08 Pagamento de fornecedores Dinheiro 22,50
02/08 2 almoos com 2 sucos Cheque-pr para 10/5 25,00
02/08 2 almoos com 2 refrigerantes Cheque vista 10,00
02/08 1 almoo com refrigerante Cheque vista 12,00
02/08 Vale para Funcionrio Dinheiro 15,00
02/08 5 picols Dinheiro 10,00

Como fica o Controle Financeiro e o Movimento do Caixa do dia 02/08?
Controle Financeiro
Nome da Empresa: Comida da Vovzinha Ms/Ano:
Saldo Inicial do Caixa
Total dos Recebimentos Saldo de Caixa (a transportar)
Total dos Pagamentos
Gesto de FFinanas
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Confira se voc acertou!!
Controle Financeiro
Nome da Empresa: Comida da Vovzinha Ms/Ano: Ago/2004
02/08 1 almoo com refrigerante Dinheiro R 10,00 10,00 - 60,00
02/08 1 almoo com suco Cheque-pr para 5/5 R 8,00 125,00 - 60,00
02/08 2 chocolates Cheque-pr para 10/5 R 12,50 - - 60,00
02/08 Pagamento de fornecedores Dinheiro P 22,50 - 22,50 37,50
02/08 2 almoos com 2 sucos Cheque-pr para 10/5 R 25,00 - - 37,50

2 almoos com 2
02/08 Cheque vista R 10,00 10,00 - 47,50
refrigerantes
02/08 1 almoo com refrigerante Cheque vista R 12,00 12,00 - 59,50
02/08 Vale para Funcionrio Dinheiro P 15,00 - 15,00 44,50
02/08 5 picols Dinheiro R 10,00 10,00 - 54,50
O principal motivo para que o Controle Financeiro no d certo

quando o responsvel no registra as movimentaes realizadas.
Ento, ter a DISCIPLINA de registrar todas as ENTRADAS e SADAS
fundamental para que esse tipo de controle apresente os resultados
esperados.
Mas o que acontece quando o ramo do negcio apresenta uma
Movimentao diria muito grande e no sobra tempo para registrar
a ENTRADA de item por item? Imagine um pipoqueiro ou um
vendedor de cachorro-quente na frente de um colgio no horrio
do intervalo (recreio). Ele no tem tempo para fazer o registro formal
de toda a Movimentao Financeira. O que dever fazer para no
deixar de preencher o Controle Financeiro e o Movimento do Caixa?

Vamos imaginar que voc o proprietrio de um carrinho de pipocas
que funciona em frente a uma escola primria. O movimento to
intenso na hora do intervalo que voc mal tem tempo para preparar
a pipoca, ensac-la e entreg-la aos clientes. Com toda essa
correria, acaba no conseguindo anotar no Movimento do Caixa
cada venda realizada. O preo praticado de R$ 1,50 a pipoca
doce e R$ 1,00 a pipoca salgada.
Ao fim do dia 15 de setembro, voc abriu o Caixa e verificou que
possua 75,00. Um recibo de gasolina de R$ 30,00 e um recibo de
almoo no valor de R$ 5,00. Tinha anotado ainda que tinha R$ 15,00
no Caixa para facilitar o troco no incio do dia.
Como fica o Controle Financeiro e o Movimento do Caixa?
Controle Financeiro
Nome da Empresa: Pipoca e Cia Ms/Ano:
Total dos Recebimentos Saldo de Caixa (a transportar)
Total dos Pagamentos
Gesto de FFinanas
inanas 29
Veja se o Controle Financeiro e o Movimento do Caixa preenchidos
ficaram iguais ao seu!!!
Controle Financeiro
Nome da Empresa: Pipoca e Cia Ms/Ano: Setembro/2004

15,00
(1)
02/08 Venda de Pipoca Dinheiro R 95,00 (2) 95,00 (2) - 110,00
02/08 Gasolina - Recibo Dinheiro P 30,00 - 30,00 (3) 80,00
02/08 Almoo - Vale Dinheiro P 5,00 - 5,00 (3) 75,00

75,00
Total dos Recebimentos 95,00 Saldo de Caixa (a transportar)
(4)
Como sabemos que o Saldo Final do Caixa (levantado no fim do

dia) foi de R$ 75,00 (4), o Total dos Pagamentos totaliza R$ 35,00
(3) e o Saldo Inicial do Caixa era de R$ 15,00 (1), basta realizar a
soma do Saldo de Caixa com o Total dos Pagamentos e subtrair o
valor do Saldo Inicial do Caixa, assim chegamos ao Valor Total da
Venda de Pipocas.
Ou seja, R$ 75,00 (4) + R$ 35,00 (3) R$ 15,00 (1) = R$ 95,00 (2)
Esse mtodo de estruturar conhecido com Movimento do Caixa
Invertido!!!

Voc achou fcil a montagem do Movimento do Caixa, certo?
Lembrete
No incio deste mdulo, aprendemos que existem Recursos

Financeiros com Disponibilidade Futura. Podem ser as entradas
realizadas atravs de cheques pr-datados, cartes de crdito e
de anotaes no caderninho da empresa (fiado). No exemplo
que praticamos, ficamos com uma srie de valores que no foram
lanados em lugar nenhum. Estes lanamentos no alteram o
Movimento do Caixa da empresa, pois no h a entrada ou sada
de recursos imediatos no momento da venda. Eles somente
afetaro o caixa quando representarem, efetivamente, a entrada
do recurso na empresa. Aprenderemos como controlar estes
lanamentos no prximo mdulo.
Gesto de FFinanas
inanas 31
Famlia Vieira
Aps estudar a apostila de finanas, a famlia Vieira fez

uma reunio informal para discutir como se d a aplicao
dos conceitos financeiros em seus negcios.
Jorge, o responsvel pela empresa de prestao de
servios de software, falou que o Controle Financeiro e o
Movimento do Caixa podem ser facilmente implementados
j que o volume de recebimentos dirios que a empresa
tem pequeno. Ele mencionou que, apesar de correr o
dia inteiro prestando servios a clientes, consegue, em
um dia muito bom, receber de 8 a 10 clientes. Dessa forma
fica bastante fcil preencher o formulrio e implementar
um controle maior na empresa.
Ele disse, entretanto, que pretende realizar algumas
alteraes em seus controles financeiros. Far registros
dos valores retirados do caixa diariamente, como por
exemplo, despesas de gasolina, refeio e aquisio de
produtos que utiliza para consertar os equipamentos dos
clientes facilitando o preenchimento do Formulrio de
Controle Financeiro e o Movimento do Caixa.
J no caso da padaria do seu Antnio, em momentos de
alto movimento na padaria, fica difcil anotar item por item
o que foi vendido. Mas, ao analisarem a questo financeira,
chegaram concluso de que mesmo no anotando todos
os itens teriam condies de saber, diariamente, o quanto
a empresa vendeu e quanto tem disponvel em Caixa. Para
tanto, o seu Antnio deveria utilizar o mtodo do
Movimento do Caixa Invertido (como o exemplo do
pipoqueiro).

Elizabete, que ouviu a situao de Antnio e Jorge,
concordou com eles. Disse que desde o incio da empresa,
esta j preenchia o Formulrio de Controle Financeiro e o
Movimento do Caixa controlando melhor as Entradas e
Sadas que ocorrem no negcio. E alertou o marido e o
filho de que o preenchimento do formulrio simples e
fcil, mas o grande obstculo a ser superado manter a
disciplina de realizar todos os registros.
Ao fim da reunio, a famlia Vieira estava ansiosa para
descobrir o que mais iria aprender sobre Gesto Financeira
e Contas a Receber.
Gesto de FFinanas
inanas 33
Posso continuar?
Teste os conhecimentos adquiridos no Mdulo 1: Recursos

Disponveis
Vamos supor inicialmente que a sua empresa no consegue controlar

as vendas item a item. No incio do dia, voc possui R$ 30,00 em
funo do Saldo Final do dia anterior. Ao final do dia, voc chegou
s seguintes informaes:
Controle Financeiro
Nome da Empresa: Posso ir em Frente 1 Ms/Ano: Abril/2004
02/08 Venda de Mercadorias Dinheiro R 110,00 110,00 - 140,00
02/08 Pagamento de Contas Dinheiro P 50,00 - 50,00 90,00
02/08 Retirada de Vale Dinheiro P 10,00 - 10,00 80,00
Com base neste Movimento do Caixa dirio, responda com

Verdadeiro V ou Falso com F as informaes abaixo:
O valor que tenho em Recursos Disponveis que posso utilizar

para pagar contas ou retirar para uso particular de R$ 80,00
O valor total que a Empresa vendeu no dia foi de R$ 120,00
A Empresa gastou R$ 60,00 para pagamentos de despesas e

outras durante o dia.
O valor que devo transportar como Saldo Inicial para o dia

seguinte de R$ 80,00 subtraindo o saldo inicial de R$ 30,00.
Gabarito: V,F,V,F

MDULO
2 Controlando as
Contas a Receber
Receber
Tpico I: Controlando as Contas a Receber

Tpico II: Agendando os Recebimentos
Tpico III: Disponibilizando os Recursos
das Contas a Receber no
Controle Financeiro
Gesto de FFinanas
inanas 35
Controlando as Contas a Receber
Receber
TPICO I
Ol,
Vamos dar seqncia ao nosso aprendizado de Gesto Financeira.
No primeiro mdulo, aprendemos a controlar os Recursos
Disponveis da Empresa. Entretanto, para obter maior sucesso na
Gesto Financeira da Empresa, esse no o nico controle que
devemos fazer.
Precisamos controlar tambm os Recursos Financeiros Disponveis
no Futuro. Assim, estaremos realizando o Controle de Contas a
Receber..
Ateno:
Recursos Financeiros Disponveis no Futuro:
o conjunto de recebimentos da Empresa que estar
DISPONVEL NO FUTURO, para ser utilizado pela
Empresa. Os mais conhecidos so o cheque pr-datado,
carto de crdito e dbito, duplicatas e as vendas a prazo
anotadas no caderno (fiado).
Neste mdulo, vamos controlar esse tipo de recurso, ou seja, os

recursos originados das vendas ou servios prestados que so
recebidos a prazo.
Como de costume, vamos esquentar nossa conversa com a rvore
do dinheiro.
Gesto de FFinanas
inanas 37
A rvore do dinheiro controlando as frutas verdes
Algumas das frutas de nossa rvore podem no estar prontas para

serem consumidas, ainda esto verdes. Nessa representao da
situao financeira da empresa, vamos entender as frutas verdes
como aqueles recursos futuros que temos para receber. Isto , os
recursos que ainda no podem ser utilizados pela empresa. Esses
recursos ainda no esto maduros.
Ateno:
importante manter o equilbrio entre os Recursos com
Disponibilidade Imediata e Futura. Um possvel
desequilbrio pode comprometer a sade financeira da
Empresa.
muito comum as empresas realizarem vendas a prazo e receberem

cheque pr-datado, carto de crdito ou dbito ou ainda anotaes
de cadernetas (fiado ou pendura).
Neste mdulo, estaremos ensinando uma forma fcil de controlar
os valores que temos a receber.
Voc se recorda do Controle Financeiro da Floricultura? Algumas
vendas realizadas foram lanadas no Controle Financeiro, mas no
afetaram imediatamente o Movimento do Caixa. Esses recebimentos
precisam ser controlados parte, caso contrrio podemos perder o
controle sobre eles e afetar a disponibilidade de Recursos
Financeiros no futuro. Para mantermos esse controle, utilizamos o
Formulrio de Contas a Receber.
O Formulrio de Contas a Receber rene todos os recebimentos da
empresa que se tornaro disponveis no futuro.

Segue abaixo um exemplo de formulrio de Contas a Receber que
podemos utilizar:
Formulrio de Contas a Receber

Ms/Ano: Agosto/2004
Nm. Data Data Data Valor Valor
Devedor Tipo Banco Observaes
Doc. Emisso Vencim. Recebim. Docto Recebido
Pedro Silva C. Pr 00134 Do Brasil 01/08 10/08 8,00 8,00
Marco Pedro C. Pr 13254 Banrisul 01/08 10/08 12,50 12,50
Augusto Silva C. Pr 122367 CEF 01/08 10/08 22,50 22,50
Andria Renata C. Pr 1343 Bradesco 01/08 10/08 25,00 25,00
Onde:
1. Devedor o nome do cliente que emitiu o documento.
2. Tipo a identificao de qual tipo de documento foi utilizado.
3. Nmero do documento o nmero do documento (se houver).
4. Banco Banco ao qual o documento pertence (se for cheque
pr-datado).
5. Data de emisso a data em que o documento foi recebido,
isto , em qual Movimento do Caixa foi recebido.
6. Data de Vencimento a data em que o recebimento se tornar
disponvel.
7. Data de Recebimento a data em que o documento foi
depositado e compensado, isto , passou a ser disponvel no
Caixa. Isso porque pode acontecer diferena entre a data de
vencimento e a data de recebimento.
8. Valor do Documento o valor (em reais) correspondente ao
documento.
9. Valor Recebido o valor (em reais) correspondente ao
documento efetivamente recebido. Nos casos de cobrana de
juros ou outras despesas diferente do Valor do Documento.
10. Observaes um campo que pode facilitar a cobrana. Nesse
campo podero ser anotadas quaisquer informaes importantes
para entendimento do Formulrio de Contas a Receber.
Gesto de FFinanas
inanas 39
Reflexo
Os valores recebidos com cheque pr-datado, carto de

crdito ou dbito ou ainda em anotaes de cadernetas
(fiado ou pendura) devem ser controlados da mesma
forma ou existe diferena entre eles?
DICA
Para efeito de controle, eles so iguais. Mas analise... o
que torna diferente as vrias formas de recebimento?
O DIA QUE SE TORNAM DISPONVEIS PARA A

EMPRESA.
Sendo assim, os valores recebidos com carto de crdito

so agrupados em perodos (mensais geralmente) e
repassados empresa sempre na data determinada (10
dias teis aps o fechamento do perodo, por exemplo).
Os cartes de dbito se tornam disponveis, geralmente,

24 horas depois da operao realizada.
A caderneta (fiado ou pendura) geralmente so acertados

no incio do ms, quando nosso cliente recebe o seu
salrio, mas acontecem outros acertos, como pagamentos
semanais ou mesmo quinzenais.
Os cheques pr-datados so acertados individualmente,

isto , cada caso um caso. Sendo assim, temos que ter
um controle em separado dos cheques pr-datados.

Pratique
Dando continuidade ao exemplo utilizado no Mdulo 1, vamos
relembrar o Movimento do Caixa do dia 03/05.
Identificamos que algumas das vendas efetuadas foram realizadas
com cheque pr-datado e no apresentaram movimentao no
Caixa, pois ainda NO ESTO DISPONVEIS.
Controle Financeiro





Doc - 0345

Doc - 0386



03/05 P 58,00 - - 282,00
03/05 Dinheiro P 45,00 - 45,00 237,00
Silva
03/05 Dinheiro R 100,00 100,00 - 337,00
Oram. - 03
Gesto de FFinanas
inanas 41
Vamos preencher o Formulrio de Contas a Receber, partindo do
exemplo j existente???

Ms/Ano: Agosto/2004
Veja se voc acertou!!!

Ms/Ano: Maro/2005
Getlio Vargas C. Pr 00085 03/05 05/05 20,00
Castelo Branco C. Pr 43789 03/05 05/05 60,00
Monteiro Lobato C. Pr 13337 03/05 05/05 40,00
Cruz e Sousa C. Pr 4761 03/05 05/05 30,00
Castro Alves C. Pr 1234 03/05 05/05 120,00
Pronto. No fcil? Tenho certeza de voc est cada vez mais se

interessando em implementar controles financeiros na sua empresa,
pois cada vez mais voc constata que para uma boa Gesto
Financeira esses controles so fundamentais.
Para facilitar o Controle de Contas a Receber, voc tambm pode
utilizar planilhas eletrnicas. Se estiver interessado em conhecer
uma j pronta, consulte a nossa biblioteca na internet.

Agendando os Recebimentos
Recebimentos
TPICO II
Como nem todas as empresas tm a condio de adquirir um

sistema informatizado para realizar a Gesto Financeira, vamos
apresentar uma soluo alternativa que qualquer empresa, de
maneira bem simples, pode utilizar.
Uma forma bastante utilizada para controlar as Contas a Receber
da empresa manter o Formulrio de Contas a Receber sempre
atualizado e os documentos correspondentes (cheques pr-datados,
border de cobrana de carto de crditos e duplicatas emitidas,
dentre outros) arquivados em uma pasta sanfonada, que possua
divises de 1 a 31 dias. Deixamos separados por DIA os documentos
de acordo com a data de vencimento. Quando chegar o dia do
vencimento, simplesmente reunimos os documentos do dia
correspondente da Pasta Sanfonada e conferimos com o Formulrio
de contas a Receber.
DVIDA???
O que faremos com a soma dos valores que temos a receber em
um determinado dia?
Ns iremos lanar no Movimento do Caixa, mas aprenderemos isso
mais adiante.
Temos que ter claro que, para manter um controle de Contas a
Receber eficiente, o mais importante manter os seguintes
princpios:
a. Separar os valores (cheques pr-datados, cartes de crdito,
cadernetas/fiado e outros) pela data de vencimento (acertada
com o cliente) e arquiv-los corretamente na Pasta Sanfonada.
b. Repetir essas etapas a cada dia, mantendo os valores
atualizados. Essa disciplina fundamental para que os controles
no percam sua utilidade.
Gesto de FFinanas
inanas 43
Reflexo
Como faremos se um dia utilizarmos um dos cheques pr-

datados para pagar um fornecedor?
DICA
Caso a empresa consiga, e isto bastante comum, utilizar
um cheque que recebeu de uma venda (cheque de
terceiros) para pagar uma conta, dever ser lanada a
entrada deste cheque no Movimento do Caixa do dia
correspondente. No Formulrio de Contas a Receber,
lanar a data que este cheque entrou no caixa (neste caso
a Data do Recebimento ser menor que a Data de
Vencimento). A nica alterao que esse cheque ser
lanado no Movimento do Caixa quando da sua utilizao,
porque pode ser considerado disponvel para pagar uma
conta. A preocupao que temos de ter neste caso lanar
corretamente o pagamento ao fornecedor (sada no
Movimento do Caixa) e arquivar o comprovante de
pagamento (recibo ou declarao de recebimento no verso
da nota). importante mantermos anotado que
determinada despesa foi paga com aquele cheque. Para
esta situao o campo observao deve ser utilizado.
Outra preocupao, caso o fornecedor desconte o

cheque antes da data acertada com o cliente. Quem vai
ter que dar explicaes para o cliente voc.

Disponibilizando os R ecursos das
Recursos
Contas a R eceber no Controle Financeiro
Receber
TPICO III
Estamos vendo a importncia de mantermos controles para que a

Gesto Financeira seja rpida, gil e eficiente.
Vamos em frente neste interessante mundo financeiro!!!
Voc compreendeu o que acontece com os Recursos Financeiros
com Disponibilidade no Futuro. Eles somente se tornaro disponveis
em um momento futuro e so controlados no Formulrio de Contas
a Receber.
Vamos agora imaginar que o prazo para o recebimento desses
recursos chegou.
Ento a pergunta : Como lanamos os valores originados das
Contas a Receber no Controle Financeiro e no Movimento do Caixa?
A resposta simples: Lanamos normalmente, descrevendo o tipo
da entrada no caixa, pelo simples fato de que esses valores agora
estaro disponveis para serem utilizados. Ou seja, ficaram
maduros.
No incio do dia, devemos verificar no nosso formulrio de Contas a
Receber, se temos algum recurso disponvel, isto , com a Data de
Vencimento para o dia em que estamos.
Vamos dar continuidade ao nosso exemplo anterior.
Gesto de FFinanas
inanas 45
No Controle Financeiro apresentado temos o seguinte lanamento:
Controle Financeiro
03/05 Contas a Receber no dia Cheques R 125,00 125,00 - 160,00
Qual a origem desse recurso?

Ele correspondente ao Formulrio de Contas a Receber. Vejamos:
Ms/Ano: Agosto/2004
Pedro Silva C. Pr 00134 Do Brasil 30/04 03/05 50,00
Marco Pedro C. Pr 13254 Banrinsul 30/04 03/05 40,00
Augusto Silva C. Pr 122367 CEF 01/05 03/05 35,00
Getlio Vargas C. Pr 00085 Bradesco 03/05 05/05 20,00
Castelo Branco C. Pr 43789 BESC 03/05 05/05 60,00
Monteiro Lobato C. Pr 13337 Do Brasil 03/05 05/05 40,00
Cruz e Sousa C. Pr 4761 Sudameris 03/05 05/05 30,00
Observe que temos trs cheques pr-datados com a Data de

Vencimento para o dia 03/05. Ento, pegamos a soma dos
documentos (neste caso foram todos cheques) e lanamos no
Controle Financeiro e no Movimento do Caixa.
Veja que este Formulrio de Contas a Receber est classificado
pela Data de Vencimento. Assim fica mais fcil o trabalho... Nas
planilhas eletrnicas e nos editores de texto, este recurso bem
fcil de ser utilizado. Veja no mdulo de dicas como fazer para
ordenar os recursos por ordem de vencimento, quando voc utiliza
um editor de texto ou planilha eletrnica.

Lembrete
Se no controlamos as informaes, no temos como tomar

decises. Ento a soluo manter o controle de todos os
Recursos Financeiros movimentados dentro da Empresa. Com
base nesse controle, poderemos tomar decises mais corretas
e fundamentadas em informaes, fazendo com que o nosso
negcio caminhe rumo ao sucesso.
Gesto de FFinanas
inanas 47
Famlia Vieira
Como j virou costume na Famlia Vieira, aps o estudo

das apostilas, eles se renem para discutir a aplicao
prtica dos conceitos e dicas aprendidos.
Jorge, como est mais acostumado com as questes
relacionadas tecnologia, mencionou que deixa
depositados no banco os cheques pr-datados que
recebe. Dessa forma, no dia em que os cheques ficam
disponveis para uso, eles so compensados e ficam
disponveis na conta da Empresa. Outra vantagem que
levanta a questo da segurana, pois no banco ele
mantm atualizada a relao de cheques e, com o extrato
emitido pelo banco, consegue saber quanto tem disponvel
em cada dia.
Dessa forma, todo o trabalho de ficar lanando os cheques
pr-datados nas Contas a Receber fica reduzido.
Entretanto, Jorge observou que precisa de um controle
mais detalhado dos Recursos Disponveis.
Com relao padaria, as colocaes do Seu Antnio
foram um pouco diferentes. que na padaria a gente
corre o dia inteiro, ponderou.
Mas Seu Antnio percebeu que se ele soubesse a
quantidade de recursos que tem para receber a prazo,
principalmente dos clientes de caderneta (fiado), ficaria
mais fcil de controlar e gerenciar os recursos da empresa.
Elizabete, que vende produtos alimentcios, destacou a
importncia de manter o controle sobre os recursos
disponveis no futuro. Disse que, desde o incio da
empresa, mantm este controle e que isso lhe ajuda muito
na gesto financeira da empresa. Conversou com o marido
e o filho informando-lhes que muito importante no se
esquecer de lanar no Controle Financeiro e no Movimento
do Caixa quando estes recursos se tornam disponveis.
Esquecer-se de lanar faz com que todo o trabalho v por
gua abaixo, pois o controle ir furar.

Posso continuar?
Teste os conhecimentos adquiridos no Mdulo 2:

Controlando as Contas a Receber

Ms/Ano: Maio/2004
Getlio Vargas C. Pr 00085 Bradesco 03/05 08/05 150,00
Castelo Branco Caderneta 02/05 08/05 450,00
Monteiro Lobato C. Pr 13337 Do Brasil 01/05 09/05 255,00
Cruz e Rosa Caderneta 28/04 09/05 312,00
Pedro A. Cabral C. Pr 83737 ABN Real 29/04 10/05 100,00
Cristvo Colombo Caderneta 30/04 10/05 45,00
Amrico Vespcio C. Pr 7373 BESC 04/05 11/05 230,00
Costa e Silva Caderneta 04/05 11/05 50,00
Nelson Rodrigues C. Pr 4536 Banrinsul 02/05 12/05 320,00
Carlos Silva Caderneta 04/05 12/05 45,00
Com base no formulrio de Contas a Receber, qual das alternativas

abaixo Verdadeira V ou Falsa F.
Os recursos que tenho para receber que estaro disponveis

no dia 10/05 so R$ 150,00.
Os recursos que tenho para receber que estaro disponveis

no dia 12/05 so R$ 320,00
Os recursos que tenho para receber e que estaro disponveis

no dia 08/05 so R$ 600,00
O dinheiro que tenho para receber e que vai entrar no caixa

todo o dinheiro que tenho disponvel para gastar no dia.
Gabarito: F,F,V,F
Gesto de FFinanas
inanas 49
MDULO
3 Controlando as
Contas a Pagar
Pagar
O tpico deste mdulo :
Tpico I: Controlando as Contas a Pagar
Gesto de FFinanas
inanas 51
Controlando as Contas a Pagar
Pagar
TPICO I
Ol,
Vamos continuar aprendendo como melhor gerenciar as finanas
de uma empresa?
Dando seqncia ao nosso curso, vamos estudar agora como
devemos controlar as Contas a Pagar de uma empresa. Essas
contas so formadas por compromissos que a Empresa assume
junto aos fornecedores (quando compramos produtos), funcionrios
(quando efetivamos sua contratao), governos federal, estadual e
municipal (impostos, taxas e encargos sociais), prestadores de
servios (limpeza, telefonia, luz), e aquisio de equipamentos e
veculos, dentre outros.
Mas por que controlar as contas que tenho que pagar?
Manter um controle sobre as Contas a Pagar de fundamental
importncia para a Empresa. Vejamos alguns desses controles:
Ter a relao de todos os pagamentos a serem realizados;
Prever a necessidade de recursos necessrios para pagamentos
futuros;
No comprometer o crdito da empresa, pois, com os
pagamentos agendados a empresa no corre o risco de deixar
de pagar alguma de suas contas.
Voc est percebendo a evoluo dos nossos conhecimentos em
Gesto Financeira? Comeamos estruturando o nosso Controle
Financeiro e o Movimento do Caixa, passamos ento ao nosso
Contas a Receber (as Entradas) e agora estamos prontos para
montar o nosso Contas a Pagar (as Sadas).
Gesto de FFinanas
inanas 53
Vamos Nessa!
A rvore do dinheiro Frutas comprometidas

Entendemos que as frutas representam a situao financeira da
empresa. Se temos muitas frutas maduras, sinal que a nossa
Empresa est com Recursos Financeiros disponveis em Caixa. Mas
se, ao contrrio, temos muitas frutas verdes, sinal que a nossa
Empresa vendeu bastante, porm os Recursos Financeiros ainda
no esto disponveis.
Para fecharmos este ciclo, adicionaremos mais um elemento rvore
do dinheiro. Sero as reservas de frutas para alguns de nossos
amigos. Dessa forma, eles nos entregam caixas, nos mais diversos
tamanhos e formatos, e medida que as frutas vo ficando maduras,
escolhemos em quais caixas iremos coloc-las.
Ento fundamental controlarmos as caixas que temos que encher
com as frutas que nossa rvore fornece.
Nas empresas, o funcionamento basicamente o mesmo.
A empresa possui uma movimentao financeira que corresponde
a Recebimentos e Pagamentos. Muitos desses Pagamentos so
pagos imediatamente e outros sero pagos no futuro, em uma data
acertada por ns ou por vezes definida pelo fornecedor do bem ou
servio.

Toda empresa para funcionar precisa comprar produtos e servios
de outras pessoas ou empresas. Essas atividades acabam gerando
compromissos financeiros que temos que cumprir.
Compromisso Financeiro: a sada, imediata ou futura,

de Recurso Financeiro da Empresa, em virtude de
algum pagamento realizado pela Empresa.
Esses Compromissos Financeiros podem vencer imediatamente e,

por isso, devem ser pagos na hora, ou podem vencer em uma data
futura devendo ser controlados.
A quase totalidade dos Compromissos Financeiros possui
documentos de comprovao que facilitam e agilizam a montagem
das Contas a Pagar. Os mais comuns so boletos bancrios, carns
e cheques pr-datados.
Uma forma bastante utilizada para controlar as Contas a Pagar da
empresa preencher um Formulrio de Contas a Pagar e manter
os documentos correspondentes (boleto bancrios, carns e
anotaes do cheque pr-datado) arquivados em uma pasta
sanfonada, que possui divises de 1 a 31 dias. Deixamos separados
por DIA os documentos, de acordo com a data de vencimento.
Quando chegar o dia do vencimento, simplesmente reunimos os
documentos que esto na Pasta Sanfonada e conferimos com o
Formulrio de Contas a Pagar. Quando realizarmos os pagamentos,
fazemos o lanamento de Sada no Controle Financeiro e no
Movimento do Caixa.
Gesto de FFinanas
inanas 55
Vejamos agora um modelo de Formulrio de Contas a Pagar:
Formulrio de Contas a Pagar

Ms/Ano: Agosto/2004
Credor Tipo Banco Observaes
Doc. Emisso Vencim. Pagto Docto Pago
Fornecedor 1 Boleto 03/08 03/09 35,00
Fornecedor 2 Carn 01/08 20/08 145,00
Consrcio Boleto 02/08 23/08 225,00
Aluguel Sala C. Pr 929 CEF 03/08 10/08 159,00
Onde:
a. Credor o nome do fornecedor que emitiu o documento.
b. Tipo a identificao de qual tipo de documento corresponde
conta.
c. Nmero do Documento o nmero do documento (se houver).
d. Banco Banco ao qual o documento pertence (se for cheque
pr-datado)
e. Data de Emisso a data em que o documento foi recebido,
isto , em qual Movimento do Caixa foi lanado.
f. Data de Vencimento a data em que o pagamento est
agendado.
g. Data do Pagamento a data em que o documento foi
efetivamente pago, isto , saiu Recurso Financeiro do Caixa
diminuindo suas disponibilidades. Isto porque pode acontecer
diferena entre a Data de Vencimento e a Data de Pagamento.
h. Valor do Documento o valor (em reais) correspondente ao
documento.
i. Valor Pago o valor (em reais) correspondente ao documento
efetivamente pago. Nos casos de cobrana de juros ou outras
despesas diferente do Valor do Documento.
j. Observaes Neste campo podero ser anotadas quaisquer
informaes importantes para o entendimento do Formulrio de
Contas a Pagar.
Para que o controle das Contas a Pagar no apresente problemas,
fundamental que o empresrio tenha disciplina SEMPRE que
aparecer um pagamento a ser feito, efetue o preenchimento do
Formulrio de Contas a Pagar e guarde o documento na pasta
sanfonada.
Reflexo
Quais so as principais formas de pagamento dos

Compromissos Financeiros? Existe alguma forma de
pagamento que seja melhor que outra?
DICA
Os pagamentos podem ser realizados de vrias formas:
1. Em carteira: Quando o seu fornecedor vem at a sua

empresa e cobra pessoalmente
2. Boleto bancrio: O Banco ou o Fornecedor encaminha

para a sua empresa um boleto bancrio que deve ser
pago no Banco ou via Internet, na data do vencimento.
3. Cheques pr-datados: O pagamento realizado com

cheque da Empresa, sendo que o credor se
compromete em depositar ou descontar o cheque
somente na data acordada entre as partes. Essa
modalidade apresenta alguns problemas. O primeiro
deles que se chegar o dia do vencimento do cheque
e a Empresa no tiver os recursos na conta bancria, o
cheque poder ser devolvido ou se o banco efetivar o
pagamento do cheque, o saldo da conta fica negativo
Gesto de FFinanas
inanas 57
e os juros pagos so costumeiramente mais altos que o
atraso do boleto bancrio. fundamental que o
pagamento realizado com Cheque pr-datado seja
lanado nas Contas a Pagar, para que o Controle
Financeiro no fure.
Sempre que possvel, solicite a forma de pagamento atravs de

boleto bancrio ou cobrana em carteira. O cheque pr-datado deve
ser sempre evitado, pois apresenta maior risco, principalmente, aos
empresrios da micro e pequena empresa.

Pratique
Dando continuidade ao exemplo utilizado no Mdulo 1, vamos
relembrar o Controle Financeiro e o Movimento do Caixa do dia 03/05.
Controle Financeiro





Doc - 0345

Doc - 0386



03/05 P 58,00 - - 282,00
03/05 Dinheiro P 45,00 - 45,00 237,00
Silva
03/05 Dinheiro R 100,00 100,00 - 337,00
Oram. - 03
Gesto de FFinanas
inanas 59
Identificamos que alguns dos Pagamentos que aconteceram no
representaram movimentao financeira no dia, isto porque eles s
afetaro o Caixa da Empresa em um momento futuro.
Vamos preencher o Formulrio de Contas a Pagar partindo do
exemplo j existente?

Ms/Ano: Maio/2004
Veja se voc acertou!!!

Ms/Ano: Maio/2004
Imobiliria
Boleto 03/05 12/05 140,00
Casaro
Flores da Roa C. Pr 0345 03/05 05/05 100,00
Flores da Roa C. Pr 03/05 10/05 120,00
Restaurante da
C. Pr 929 03/05 15/05 58,00
Vila
Pronto. No fcil? Tenho certeza de que voc est cada vez mais
interessado em implementar controles financeiros na sua Empresa,
pois cada vez mais constata que para uma boa Gesto Financeira
estes controles so fundamentais.
Para facilitar o Controle de Contas a Receber, voc tambm pode
utilizar planilhas eletrnicas. Se estiver interessado em conhecer
uma j pronta, consulte em nossa biblioteca na Internet.

Mas voc deve estar se perguntando: o que fazer quando recebemos
uma solicitao de pagamento para a qual no existe um
comprovante oficial (nota fiscal ou boleto bancrio por exemplo)?
Ou, o que faremos se o contador nos telefonar no incio do ms
informando que no dia 15 daquele ms teremos que pagar uma
Alvar Municipal, por exemplo? O que devemos fazer?
Veja bem, se no lanarmos estas sadas futuras de recursos, o
nosso planejamento bem como o Formulrio de Contas a Pagar ir
furar. Alm disso, corremos o risco de esquecermos a data de
vencimento e pagarmos a conta com juros.
Para que estes problemas no ocorram, ao tomar conhecimento de
qualquer Compromisso Financeiro voc dever preencher uma
Solicitao de Pagamento. Uma vez preenchida esta Solicitao de
Pagamento, voc realiza normalmente o lanamento no Formulrio
de Contas a Pagar e o arquivamento da mesma na pasta sanfonada.
Em seguida, apresentamos um modelo de Solicitao de
Pagamento.
Solicitao de Pagamento
Ms/Ano: Maio/2004
Empresa
Credor
Valor
Data de Vencimento / /
Forma de Pagamento Dinheiro Transf. Bancria Cheque
Banco Credor Ag. Conta Corrente
CNPJ
Observao
Onde:
a. Empresa Nome da sua Empresa.
b. Credor o nome do fornecedor que emitiu o documento.
c. Valor o Preo em reais que ser pago ao fornecedor.
Gesto de FFinanas
inanas 61
d. Data de Vencimento a data em que o pagamento est
agendado.
e. Forma de Pagamento feita a opo da forma de pagamento
que ser utilizada para pagamento do fornecedor. Se for em
dinheiro, o fornecedor ir passar no seu estabelecimento para
realizar a cobrana na data acertada. Se for transferncia
bancria, voc ir transferir recursos diretamente da sua conta
corrente para a conta corrente do fornecedor. Se for pagamento
atravs de cheque, voc simplesmente preenche o cheque e
possui duas opes para efetivar o pagamento. A primeira o
fornecedor ir at a sua empresa e pegar o cheque. A outra
possibilidade voc depositar o cheque na conta corrente do
fornecedor. Neste caso, voc anexa o comprovante de depsito
bancrio Solicitao de Pagamento e arquiva na pasta de
pagamentos efetuados.
f. Banco do Credor Agncia Conta Corrente e CNPJ: So
informaes que somente sero preenchidas se for utilizada a
opo de depsito ou transferncia bancria. Dessa forma, voc
facilita a operao, pois os dados esto na prpria solicitao
de pagamento.
g. Observao So informaes que melhor explicam o
pagamento que est sendo agendado.
Lembrete
Todos os pagamentos futuros que sero feitos pela Empresa,

mesmo aqueles mais simples que ocorrem diariamente, devem
ser registrados e lanados no Contas a Pagar. Somente desta
forma vamos saber com preciso quanto de nossos recursos j
estar comprometido. O importante manter o hbito de registrar
todos os pagamentos futuros no Formulrio de Contas a Pagar.

Famlia Vieira
A Famlia Vieira continua se reunindo e discutindo sobre a

aplicao prtica dos conceitos de Gesto Financeira
aprendidos.
Jorge disse que seus fornecedores geralmente utilizam o
boleto bancrio como forma de cobrana. Desta forma,
controlar as Contas a Pagar facilitada, pois ele utiliza o
apoio de uma planilha eletrnica e realiza o lanamento
de todos esses pagamentos futuros que devem ser
realizados. Porm, alerta que se acostumou a lanar
somente os pagamentos atravs de Boletos Bancrios.
Depois de terminado este Mdulo, Jorge percebeu a
necessidade de lanar todos os pagamentos futuros que
devero ser realizados.
Seu Antnio concordou com Jorge sobre a necessidade
de registrar todos os pagamentos. Disse que na padaria
o registro dos pagamentos futuros feito preenchendo o
Formulrio de Contas a Pagar, pois muitas das
mercadorias adquiridas so pagas no momento da
compra atravs de cheque pr-datado. Ento preciso
estar sempre atento, pois com todo o movimento da
padaria, registrar todas as operaes de fundamental
importncia.
Elizabete, que sempre manteve os controles financeiros
desde o incio da empresa, disse para Jorge e Antnio
que somente controlando as Contas a Pagar que o
empresrio ter condies de prever a necessidade de
recursos no futuro para realizar os pagamentos
necessrios.
Gesto de FFinanas
inanas 63
Posso continuar?

Controlando as Contas a Pagar

Ms/Ano: Maio/2004
Contabilidade Impostos
Carteira 29/04 01/05 97,00
Rosa s/servios
Imobiliria
Boleto 15/04 05/05 315,00 Aluguel
Jujuba
Consrcio Consrcio
Carn 10/05 10/05 120,00
Nacional Carro
CELESC Boleto 28/04 10/05 125,00 Conta de Luz
Contabilidade Imposto de
Carteira 02/05 10/05 134,00
Rosa Renda
Restaurante da
C. Pr CEF 01/05 15/05 75,00 Almoo Ms
Rua
Fornecedor 3 Boleto 20/04 20/05 345,00 Compra MP
Fornecedor 2 C. Pr 003 CEF 01/05 25/05 140,00 Compra MP
Compra
Fornecedor 1 Boleto 25/04 25/05 145,00
Embalagens
Com base no formulrio de Contas a Pagar, qual das alternativas

abaixo Verdadeira V ou Falsa F:
O total de Compromissos Financeiros que a empresa tem,

at o momento, para pagar de R$ 1.496,00.
Os Compromissos Financeiros que a empresa possui para o
dia 10/05 so de R$ 791,00
Nos dias 15 e 25 do ms terei que observar o meu saldo
bancrio com maior ateno, pois a empresa emitiu cheques
pr-datados para esses dias.
A empresa possui dois Compromissos Financeiros com
cobrana em carteira, ambos para a Contabilidade Rosa. Se
essa previso de pagamento foi feita por telefone, o certo a
se fazer preencher uma Solicitao de Pagamento e lan-
la no Formulrio de Contas a Pagar e arquiv-la na Pasta
Sanfonada. Gabarito: V,F,V,V

MDULO
4 Utilizando as
infor maes Financeiras
informaes
para tomar decises
Tpico I: A importncia do formulrio de fluxo

de caixa para a gesto do negcio
Tpico II: Aprendendo a preencher o
formulrio de fluxo de caixa
Gesto de FFinanas
inanas 65
A Impor tncia do FFor
Importncia or mulrio de
ormulrio
Fluxo de Caixa para a Gesto do Negcio
TPICO I
Ol,
Estamos chegando ao final do mdulo de Gesto Financeira.
Durante o curso, aprendemos vrios conceitos importantes. Chegou
o momento de reunirmos todos e trabalharmos com eles.
Agindo desta forma teremos condies para tomarmos melhores
decises, que resultaro na melhoria da Gesto Financeira da
Empresa.
E como faremos isso?
Por meio de Formulrio, chamado de Fluxo de Caixa! Ele o melhor
instrumento para nos auxiliar na tomada de decises.
A rvore do dinheiro A rvore completa
Chegou a hora de verificarmos como est a situao financeira da

nossa Empresa. Mais uma vez, iniciaremos esta avaliao utilizando
o exemplo da rvore do dinheiro.
Durante todo o curso de Gesto Financeira, fizemos a comparao
com uma rvore. Nesta etapa, iremos enxergar a rvore como um
todo, isto , iremos reunir todas as informaes disponveis e
levantadas em momentos anteriores e v-las de maneira conjunta.
No iremos mais verificar isoladamente frutos maduros ou verdes.
Iremos reunir tudo e olhar a rvore como um todo, buscando saber
se ela uma rvore saudvel, que poder nos fornecer frutos
continuamente e com traqilidade.
Gesto de FFinanas
inanas 67
Vamos l!!!
s vezes, algumas decises so tomadas sem termos as

informaes necessrias. Por vezes podemos nos perguntar: se eu
comprar esta mercadoria para pagar em 30 dias, terei recursos para
efetivar o pagamento? Posso adquirir uma mquina nova e assumir
uma prestao mensal?
Geralmente o empresrio toma essa deciso sem analisar a situao
da empresa. Para que a deciso seja mais fundamentada em
informao e no em achismos ou mesmo de cabea do chefe
que dispomos do Fluxo de Caixa.
no Formulrio de Fluxo de Caixa que reunimos todas as
informaes de Entradas e Sadas de Recursos em um determinado
perodo de tempo, que pode ser semanal, mensal, semestral, ou
qualquer outro perodo que venha a se adaptar sua necessidade
e s caractersticas do seu negcio.
Com o preenchimento e anlise do Formulrio de Fluxo de Caixa
que temos condies de antecipar a situao financeira da empresa,
isto , fazer uma previso hoje de como a empresa estar no futuro.
O Formulrio de Fluxo de Caixa permite que a tomada de deciso
seja feita de forma mais tranqila, evitando sustos ou decises
pouco fundamentadas.
Tendo esta viso do que poder acontecer no futuro, fica mais fcil
a soluo de problemas, caso a empresa venha a apresentar um
problema de FALTA de recursos ou at procurar quais as melhores
formas de aplicao, caso haja SOBRA de recursos.
O que fazer se em um determinado perodo de tempo verificarmos
que a empresa ter problemas de FALTA de recursos? Algumas
decises podem ser tomadas, como por exemplo:
Realizar emprstimos emergenciais: com as informaes
resultantes do Formulrio de Fluxo de Caixa, possvel saber
se a necessidade de recursos constante ou momentnea. Se
a dificuldade de recurso for momentnea, podemos utilizar as
linhas de crdito mais tradicionais (cheque especial ou desconto

de duplicatas), mas lembre-se de que as taxas de juros
praticadas nessas modalidades so, na maioria das vezes,
bastante elevadas. Tome muito cuidado na hora de entrar no
cheque especial, pode ser um caminho sem volta. Agora, se a
necessidade de Recurso Financeiro for constante, isto ,
permanece durante todos os perodos do Formulrio de Fluxo
de Caixa, e a sua opo contrair um emprstimo, ento voc
dever procurar uma linha especfica de financiamento de capital
de giro, preferencialmente com taxas de juros mais baixas, para
que os juros pagos no comprometam a estabilidade da
Empresa.
Renegociar com os credores: uma medida que costuma criar
um clima de tenso nos credores/fornecedores, ento deve ser
muito bem pensada antes de ser adotada. Se a falta de recursos
for momentnea, isto , voc possui alguns compromissos com
credores vencendo numa semana, mas s possui Recursos
Financeiros disponveis para pagamento na semana seguinte,
o melhor caminho pode ser chamar o fornecedor e solicitar o
adiamento do vencimento em mais uma semana. Se isso no
for possvel, voc poder tentar negociar com ele o pagamento
atravs de cheque pr-datado (j falamos mais sobre ele no
Mdulo II deste curso). Porm, se a necessidade de Recursos
Financeiros constante e a opo tomada a renegociao,
tudo o que resta a fazer conversar com os credores um a um
e negociar uma nova data de pagamento dos ttulos. Lembre-
se de que fundamental que fique claro para o credor que esta
dificuldade passageira e que com a negociao a empresa
recuperar o flego financeiro que precisa para honrar os
compromissos futuros e a prpria negociao.
Aumentar as vendas vista e venda emergencial de produtos
com pouca sada: a conhecida liquidao. Voc reduz a
margem de ganho na tentativa de aumentar o volume de recursos
disponveis, podendo tambm identificar quais os produtos que
no esto girando e coloc-los em promoo a preos
acessveis. Quando for tomar qualquer deciso neste sentido,
busque maiores informaes no Curso de Gesto de Marketing,
para que essa estratgia funcione adequadamente.
Gesto de FFinanas
inanas 69
Adotar novas polticas de compra: quando se vive um momento
de falta de Recursos Financeiros, seja momentneo ou
constante, fundamental que sejam adotadas polticas de
compra que resultem no aumento de flego financeiro para a
empresa. Isto , solicita-se aumento nos prazos de pagamento
ou um maior nmero de parcelas. Se isso resultar em preos
um pouco maiores, analise qual ser o impacto nos custos (o
curso de Gesto de Custos ir lhe auxiliar nesta anlise).
Adoo de novas polticas de estoques: est muito ligada
adoo de novas polticas de compra. Em tempos de escassez
de recursos, as compras devem ser analisadas mais a fundo.
Deixar de comprar sempre no ltimo instante (sem comprometer
o abastecimento normal, claro) para ganhar maior prazo de
pagamento. Comprar menos e mais vezes, para diminuir os
valores pagos, enfim, comprar o estritamente necessrio e na
quantidade correta.
Mas nem sempre as coisas so ruins e poderemos verificar atravs
do nosso Formulrio de Fluxo de caixa que a empresa pode
apresentar SOBRA de caixa. O que faremos nessa situao?
Algumas decises podem ser tomadas, como por exemplo:
Deixar no Caixa: este tipo de aplicao representa deixar os
recursos da maneira que esto, ou seja, no utilizamos estes
recursos financeiros e aumentamos nossa disponibilidade de
caixa. Assim ficamos com Recursos Financeiros disponveis em
maior volume, podendo ser aplicados em contas bancrias com
remunerao diria ou semanal (que rendem juros pequenos
na atual conjuntura estvel da economia).
Realizar novos investimentos: quando a sobra de Caixa
representa um valor significativo e que no represente problemas
na gesto do Caixa da Empresa, pode-se decidir em fazer novos
investimentos. Seja informatizar o ponto de venda, comprar um
software e um computador para auxiliar no processo de gesto,
aumentar o nmero de linhas para atendimento a clientes ou
ainda adquirir mquinas e/ou equipamentos novos para aumento
da produo.

Antecipar pagamento aos fornecedores ou outros credores: com
a sobra de Caixa voc poder antecipar pagamentos futuros a
fornecedores ou qualquer outro credor. Para isso, basta entrar
em contato com ele e negociar um desconto no valor, para que
voc ganhe um pouco de recurso na operao, pois o credor
est recebendo um valor antecipado.
Aumentar o financiamento aos clientes: com o intuito de
aumentar as vendas e conquistar um maior nmero de clientes,
dispondo de Recursos Financeiros para isso (sobras de Caixa),
voc pode aumentar o prazo de pagamento de seus servios
ou produtos na tentativa de conquistar um nmero maior de
clientes. Num primeiro momento, essa atitude consome as
sobras de Caixa, mas quando esses clientes comearem a
pagar, voc ter novamente sobras de Caixa para implementar
uma poltica de financiamento aos clientes. O ponto principal
nessa medida a concesso de crdito. Lembre-se de que voc
est financiando o cliente, e caso seja concedido o crdito s
pessoas erradas e esse recurso no retornar, a capacidade de
financiamento aos clientes diminuir e a situao financeira da
Empresa poder apresentar algum tipo de dificuldade.
Antecipar compras de matria-prima ou mercadorias: como voc
est trabalhando com sobra de Caixa, uma das decises que
podem ser tomadas a antecipao de compras. Agindo desta
forma, so adquiridas matrias-primas e produtos que sero
utilizados no futuro. Assim voc pode se beneficiar de um
desconto ou adquirir a matria-prima ou produto antes de um
possvel aumento. Pode ser o exemplo de uma loja de produtos
esportivos localizada na praia. Nos meses de Dezembro e
Janeiro, as vendas aumentam significativamente. Se a loja possui
sobra de Caixa nos meses de agosto e setembro, poder adquirir
produtos para serem comercializados nos meses de alta com
preos melhores. preciso verificar se essa antecipao de
compras no est sujeita a alguns fatores como modismos e
prazos de validade, dentre outros.
Gesto de FFinanas
inanas 71
Reflexo
Os benefcios de ter o Formulrio de Fluxo de Caixa

preenchidos so grandes, mas se torna muito complicado
o seu preenchimento?
DICA
Veja que ao longo do Mdulo de Gesto Financeira voc
foi aprendendo o preenchimento de uma srie de
Formulrios, que na verdade renem as Entradas e Sadas
de Recursos Financeiros na Empresa. O Formulrio de
Fluxo de Caixa rene estas informaes num nico
documento, facilitando a anlise e a visualizao da
situao financeira da Empresa. No prximo tpico, voc
ver como fcil manter o Formulrio de Fluxo de Caixa
preenchido e atualizado.

Aprendendo a preencher o
For mulrio de Fluxo de Caixa
ormulrio
TPICO II
Voc j aprendeu a importncia do Formulrio de Fluxo de Caixa.

Agora vamos aprender a preencher e analisar este Formulrio e
tirar dele vrias informaes importantes para a Gesto Financeira
de uma Empresa.
O preenchimento do Formulrio de Fluxo de Caixa bastante
simples, pois , na verdade, a reunio em um nico formulrio de
todas as informaes preenchidas nos Mdulos anteriores.
Antes de mais nada preciso entendermos o conceito de PREVISTO
e REALIZADO. Veremos, mais adiante, que esse entendimento
fundamental para o preenchimento do Fluxo de Caixa.
PREVISTO: o conjunto de valores que a empresa ESPERA receber
ou pagar. uma EXPECTATIVA que ainda no se realizou. Vejamos
um exemplo: podemos PREVER que iremos gastar R$ 200,00 de
energia eltrica no prximo ms, ou ainda receber R$ 300,00 de
uma herana da famlia que voc pretende investir no negcio.
REALIZADO: o conjunto de valores que a empresa efetivamente
recebeu ou pagou. No mais uma expectativa, mas sim um FATO
J REALIZADO. Dando continuidade ao exemplo: podemos PREVER
que iremos gastar R$ 200,00 de energia eltrica no prximo ms,
mas REALIZAMOS R$ 250,00 (o uso mais intenso do ar-condicionado
justificou o aumento), ou ainda receber R$ 300,00 de uma herana
da famlia que voc pretende investir no negcio, mas no
REALIZAMOS nada, pois no saiu a sentena judicial da herana.
Vejamos agora como aplicamos estes conceitos na elaborao do
Formulrio de Fluxo de Caixa.
Gesto de FFinanas
inanas 73
Vamos PREVER que uma Empresa tenha as seguintes
movimentaes financeiras para a primeira semana do ms:
Semana 1
Descrio Previsto
Recebimento vendas vista 1.250,00
Compras vista (180,00)
Recebimento vendas a prazo 1.630,00
Pagamento compras a prazo (1.430,00)
Outras entradas 120,00
Pagamento despesas (320,00)
Saldo de caixa anterior 420,00
DICA
Ao descrever os valores de uma sada de recursos, ou
seja, Pagamentos, Compras, enfim, utiliza-se os parnteses
(). Eles caracterizam um sada de dinheiro.
Onde:
Recebimento de Vendas Vista: a previso de todas as vendas
vista que a empresa realizar no perodo. Significa uma Entrada de
recursos.
Compras Vista: a previso de todas as compras vista que a
empresa pagar no perodo. Significa uma Sada de recursos.
Recebimento de Vendas a Prazo: a previso de recebimento das
vendas realizadas anteriormente que estaro disponveis no perodo.
Esse valor originado do Formulrio de Contas a Receber. Significa
uma Entrada de recursos.
Pagamento de Compras a Prazo: a previso de pagamento das
compras realizadas anteriormente, que devero ser pagas no
perodo. Este valor originado do Formulrio de Contas a Pagar.
Significa uma Sada de recursos.

Outras Entradas: a previso de qualquer outra entrada de recurso
no Caixa da Empresa (venda de um veculo, emprstimo de um
banco, por exemplo).
Pagamento despesas: a previso de qualquer outro pagamento
realizado pela Empresa (salrios, aluguel, regiradas dos scios, por
exemplo).
Saldo de Caixa Anterior: a quantia que restou no Caixa do perodo
anterior.
Para a montagem do Formulrio de Fluxo de Caixa so lanadas as
ENTRADAS e SADAS, calculando-se em seguida o SALDO FINAL
DO CAIXA, que representa o que efetivamente est disponvel ou
faltando no Caixa da Empresa.
Como ficaria o Formulrio de Fluxo de Caixa?

Meses Semana 1
Descrio Previsto Realizado
1. Entradas
Total das entradas (1) 3.000,00
2. Sadas
Total das sadas (2) (1.930,00)
Saldo inicial (3) 420,00
+Entradas (1) 3.000,00
() Sadas (2) (1.930,00)
= Saldo Final (3 + 1 2) 1.490,00
Gesto de FFinanas
inanas 75
Lembrete
Aps o transcorrer da semana, algumas desta PREVISES podem

no ter se REALIZADO. Desta forma, teremos que preencher o
Formulrio de Fluxo de Caixa para a Semana 1 com as
informaes atualizadas.
Vamos supor que na Semana 1 aconteceram, efetivamente, as

seguintes movimentaes financeiras:
Semana 1
Descrio Realizado
Recebimento vendas vista 980,00
Saldo de caixa anterior 420,00

Como fica ento o Formulrio do Fluxo de Caixa completo para a
Semana 1? Veja e analise!!!

Meses Semana 1
Descrio Previsto Realizado
1. Entradas
Recebimento vendas vista 1.250,00 980,00
Recebimento vendas a prazo 1.630,00 1.230,00
Outras entradas 120,00 120,00
Total das entradas (1) 3.000,00 2.330,00
2. Sadas
Compras vista (180,00) (180,00)
Pagamento compras a prazo (1.430,00) (1.430,00)
Pagamento despesas (320,00) (320,00)
Total das sadas (2) (1.930,00) (1.930,00)
Saldo inicial (3) 420,00 420,00
+Entradas (1) 3.000,00 2.330,00
() Sadas (2) (1.930,00) (1.930,00)
= Saldo Final (3 + 1 2) 1.490,00 820,00
Por que h diferena entre aquilo que foi PREVISTO e o que foi
REALIZADO?
Analisando o Formulrio de Fluxo de Caixa, podemos verificar que
alguns valores de ENTRADAS PREVISTAS no se realizaram. Isto ,
a sua expectativa de recebimentos vista no se realizaram (voc
pode ter vendido menos que esperava, por exemplo), da mesma
maneira as Contas a Receber tambm no se realizaram como era
esperado (algum cliente que tinha que pagar a conta no o fez, por
exemplo).
De maneira contrria, todas as SADAS PREVISTAS se realizaram.
Isso nos leva a concluir que temos que tomar muito cuidado em
deixar as nossas previses muito realistas, evitando que tenhamos
uma expectativa exagerada de saldo de Caixa, que poder
comprometer a Gesto Financeira da Empresa.
Gesto de FFinanas
inanas 77
Uma vez que encerramos o preenchimento das informaes
efetivamente REALIZADAS, devemos alterar os dados no Formulrio
do Fluxo de Caixa do perodo seguinte.
Reflexo
Onde consigo visualizar a minha disponibilidade de

Recursos Financeiros?
DICA
A diferena entre o total das ENTRADAS com o total das
SADAS representa nossa situao final de Caixa, isto , se
temos Recursos Financeiros disponveis para serem
utilizados ou se precisamos deles, forando-nos a buscar
esses recursos em algum lugar (banco ou emprstimo de
conhecidos, dentre outros). Ou seja, se haver FALTA ou
SOBRA de recursos no perodo.

Pratique
Vamos supor que a mesma empresa tem as seguintes

movimentaes financeiras previstas para a segunda semana do
ms:
Semana 2
Descrio Previsto
Outras entradas -
Como ficaria a Montagem do Formulrio de Fluxo de Caixa?
Lembrete
Voc ir preencher a coluna de PREVISO da Semana 2!
Gesto de FFinanas
inanas 79
Meses Semana 1 Semana 2
Descrio Previsto Realizado Previsto Realizado
1. Entradas
Recebimento vendas vista 1.250,00 980,00
Recebimento vendas a prazo 1.630,00 1.230,00
Outras entradas 120,00 120,00
Total das entradas (1) 3.000,00 2.330,00
2. Sadas
Compras vista (180,00) (180,00)
Pagamento compras a prazo (1.430,00) (1.430,00)
Pagamento despesas (320,00) (320,00)
Total das sadas (2) (1.930,00) (1.930,00)
Saldo inicial (3) 420,00 420,00
+Entradas (1) 3.000,00 2.330,00
() Sadas (2) (1.930,00) (1.930,00)
= Saldo Final (3 + 1 2) 1.490,00 820,00

Veja se voc acertou!

1. Entradas
Recebimento vendas vista 1.250,00 980,00 1.120,00
Recebimento vendas a prazo 1.630,00 1.230,00 1.030,00
Outras entradas 120,00 120,00 -
Total das entradas (1) 3.000,00 2.330,00 2.150,00
2. Sadas
Compras vista (180,00) (180,00) (300,00)
Pagamento compras a prazo (1.430,00) (1.430,00) (1.250,00)
Pagamento despesas (320,00) (320,00) (850,00)
Total das sadas (2) (1.930,00) (1.930,00) (2.400,00)
Saldo inicial (3) 420,00 420,00 820,00
+Entradas (1) 3.000,00 2.330,00 2.150,00
() Sadas (2) (1.930,00) (1.930,00) (2.400,00)
= Saldo Final (3 + 1 2) 1.490,00 820,00 570,00
Lembrete
Uma boa gesto Financeira aquela que busca sempre o

equilbrio das disponibilidades dos Recursos Financeiros, fazendo
com que no faltem recursos no curto prazo e possibilite a
Empresa de realizar os investimentos que se fizerem necessrios
no longo prazo. Veja a seguir um exemplo de um Formulrio de
Fluxo de Caixa completo de uma Empresa.
Gesto de FFinanas
inanas 81
1. Entradas
Recebimento vendas vista 1.250,00 980,00 1.100,00 1.320,00
Recebimento vendas a prazo 1.630,00 1.230,00 1.350,00 1.050,00
Outras entradas 120,00 120,00 - -
Total das entradas (1) 3.000,00 2.330,00 2.450,00 2.370,00
2. Sadas
Compras vista (180,00) (180,00) (350,00) (350,00)
Pagamento compras a prazo (1.430,00) (1.430,00) (1.450,00) (1.450,00)
Pagamento despesas (320,00) (320,00) (950,00) (950,00)
Total das sadas (2) (1.930,00) (1.930,00) (2.750,00) (2.750,00)
Saldo inicial (3) 420,00 420,00 820,00 820,00
+Entradas (1) 3.000,00 2.330,00 2.450,00 2.370,00
() Sadas (2) (1.930,00) (1.930,00) (2.750,00) (2.400,00)
= Saldo Final (3 + 1 2) 1.490,00 820,00 520,00 790,00

1. Entradas
Recebimento vendas vista 980,00 1.020,00 900,00 850,00
2. Sadas
Compras vista (180,00) (220,00) (200,00) (200,00)
Pagamento compras a prazo (750,00) (750,00) (900,00) (900,00)
Total das sadas (2) (1.550,00) (1.590,00) (1.800,00) (1.800,00)
Saldo inicial (3) 790,00 790,00 1.680,00 1.680,00
+Entradas (1) 2.550,00 2.480,00 1.950,00 1.850,00
() Sadas (2) (1.550,00) (1.590,00) (1.800,00) (1.800,00)
= Saldo Final (3 + 1 2) 1.790,00 1.680,00 2.490,00 1.730,00

Famlia Vieira
A Famlia Vieira continua se reunindo e discutindo sobre a

aplicao prtica dos conceitos de Gesto Financeira
aprendidos.
Jorge disse que nunca utilizou um Fluxo de Caixa, mas
agora est atentando para a necessidade do mesmo.
Informou que vrias vezes teve que entrar no cheque
especial, porque no passava para cobrar os servios
prestados em alguns clientes. Disse a todos que se souber
quando ir precisar dos recursos, ir se programar para
cobrar alguns servios antes de entrar no cheque
especial.
Seu Antnio concordou com Jorge. Disse que na
panificadora ir adotar o Formulrio de Fluxo de Caixa,
pois nunca sabe quando que poder dispor de recursos
na necessidade novos investimentos, como comprar um
forno ou uma mquina nova.
Elizabete sempre preencheu todos os controles
financeiros, mas no preenchia o Formulrio de Fluxo de
Caixa. Aps essas explicaes, ficou muito claro para ela
a importncia de preenchimento e acompanhamento
desse documento, pois assim poder melhorar ainda mais
a Gesto Financeira de seu comrcio.
Eles puderam verificar que no precisam ser escravos da
surpresa e da improvisao, e que possvel, com alguma
antecedncia, verificar se a Empresa ter problemas no
seu Caixa, e sabendo dessa informao, tomar decises
para se antecipar aos problemas e encontrar as melhores
solues.
Todos concordaram que podem passar menos tempo
apagando incndios e mais tempo planejando o futuro
da empresa.
Gesto de FFinanas
inanas 83
Posso continuar?

Utilizando as informaes financeiras para tomar decises.
Com base no Formulrio de Fluxo de Caixa utilizado no PRATIQUE

deste Mdulo, no qual voc preencheu a coluna de PREVISO, a
partir das informaes abaixo conclua o preenchimento do
Formulrio de Fluxo de Caixa.
Semana 2
Descrio Previsto
Outras entradas -

Formulrio de Fluxo de Caixa:
Fluxo de Caixa
1. Entradas
Recebimento vendas vista 1.250,00 980,00 1.100,00
Recebimento vendas a prazo 1.430,00 1.230,00 1.350,00
Outras entradas 120,00 120,00 -
Total das entradas (1) 2.800,00 2.330,00 2.450,00
2. Sadas
Compras vista (180,00) (180,00) (300,00)
Pagamento compras a prazo (1.430,00) (1.430,00) (1.250,00)
Pagamento despesas (320,00) (320,00) (850,00)
Total das sadas (2) (1.930,00) (1.930,00) (2.400,00)
Saldo inicial (3) 420,00 420,00 820,00
+Entradas (1) 3.220,00 2.750,00 2.450,00
() Sadas (2) (1.930,00) (1.930,00) (2.400,00)
= Saldo Final (3 + 1 2) 1.290,00 820,00 870,00
Gesto de FFinanas
inanas 85
Fluxo de Caixa
1. Entradas
Recebimento vendas vista 1.250,00 980,00 1.100,00 1.120,00
2. Sadas
Compras vista (180,00) (180,00) (300,00) (300,00)
Pagamento compras a prazo (1.430,00) (1.430,00) (1.250,00) (1.250,00)
Total das sadas (2) (1.930,00) (1.930,00) (2.400,00) (2.370,00)
Saldo inicial (3) 420,00 420,00 820,00 820,00
+Entradas (1) 2.800,00 2.330,00 2.450,00 2.150,00
() Sadas (2) (1.930,00) (1.930,00) (2.400,00) (2.370,00)
= Saldo Final (3 + 1 2) 1.290,00 820,00 870,00 600,00
Gabarito

Avaliao do Programa
Programa
SEBRAE SEM DISTNCIA
Avalie com notas de 0 a 5 as opes abaixo, sendo 5 a nota mxima.
Avaliao do Programa SEBRAE SEM DISTNCIA Nota: 0 a 5

1. Contedo do curso adequao do contedo, organizao
2. Apresentao Grfica
3. Linguagem
4. Sistema de Avaliao quantidade da matria, dificuldade
5. Quantidade da matria
6. Grau de dificuldade
7. Contribuio para sua vida profissional
8. Contribuio para melhoria do seu negcio
9. Qualidade do material
10. Avaliao Geral do Programa
Aps responder esse questionrio, encaminhe o carto preenchido

para a Coordenao do SEBRAE SEM DISTNCIA pelo correio ou
entregue em um de nossos escritrios e receba seu certificado. Somente
com a sua ajuda poderemos melhorar ainda mais o Programa!!
Gesto de FFinanas
inanas 87

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Instituto Catarinense de Ps-Graduao ICPG

O acesso ao conhecimento um fator decisivo para

capacitar pequenos empresrios por meio de

A educao distncia permitir a voc, com flexibilidade

Bem-vindo ao SEBRAE Educao Distncia!

4 SEBRAE SEM DISTNCIA

Como funcionam os cursos distncia do SEBRAE/PR?

Os cursos oferecidos pelo SEBRAE no Paran abrangem

Todas as modalidades de ensino

No necessrio nenhum conhecimento anterior. Os

Mas, como estudar distncia?

Voc vai estudar sozinho, por isso planeje bem seus

A metodologia adotada pelo SEBRAE est baseada nos

6 SEBRAE SEM DISTNCIA

Quais os recursos necessrios para fazer um curso

Qual a durao dos cursos?

A Certificao somente ser oferecida caso voc a queira.

Onde esto localizados os escritrios regionais do

ESCRITRIO CAMPO MOURO

8 SEBRAE SEM DISTNCIA

ESCRITRIO FOZ DO IGUAU

ESCRITRIO FRANCISCO BELTRO

10 SEBRAE SEM DISTNCIA

REGIONAL PATO BRANCO

ESCRITRIO PONTA GROSSA

12 SEBRAE SEM DISTNCIA

MDULO 2: Controlando as Contas a Receber

MDULO 3: Controlando as Contas a Pagar

MDULO 1: Controlando as Contas a Receber

Neste mdulo vamos falar sobre a Gesto dos Recursos

Mdulo 1: Controlando os Recursos Disponveis da

Mdulo 2: Controlando as Contas a Receber

14 SEBRAE SEM DISTNCIA

Mdulo 4: Controlando as Contas a Receber

Os tpicos deste mdulo so:

Tpico I: Recursos Disponveis

A rvore do dinheiro Colhendo as frutas

20 SEBRAE SEM DISTNCIA

Recursos Financeiros com a disponibilidade imediata

Qual a principal diferena entre esses dois tipos de Recursos

Os recursos Financeiros que o proprietrio e seus

22 SEBRAE SEM DISTNCIA

Agora que est claro o conceito de Recursos Financeiros, iremos

Nome da Empresa: Floricultura Rosalinda Ms/Ano: Maio/2004

Recebimentos e Pagamentos Movimento do Caixa

Data Descrio Tipo R/P Valor Entradas Sadas Saldo

Saldo Inicial do Caixa 35,00

03/05 1arranjo de flores - NF 01 Dinheiro R 100,00 100,00 - 135,00

03/05 Contas a Receber no dia Cheques R - 125,00 - 260,00

03/05 1 orqudea - NF 02 cheque-pr para 05/05 R 20,00 - - 260,00

03/05 Restaurante do Vizinho Dinheiro P 38,00 - 38,00 222,00

03/05 1 cesta de caf - NF 03 cheque-pr para 05/05 R 60,00 - - 222,00

03/05 Imobiliria Casaro Boleto para 12/05 P 140,00 - - 222,00

03/05 5 violetas - Oram. - 01 cheque-pr para 05/05 R 40,00 - - 222,00

03/05 Flores da Roa NF 1234 cheque-pr para 05/05 P 100,00 - - 222,00

03/05 Flores da Roa NF 1235 cheque-pr para 10/05 P 120,00 - - 222,00

03/05 1 arranjo de flores - NF 04 cheque-pr para 12/05 R 30,00 - - 222,00

03/05 Violetas do Amor - Ped. 11 cheque-pr para 14/05 R 120,00 - - 222,00

03/05 1 arranjo de flores - NF 05 cheque vista R 40,00 40,00 - 262,00

03/05 1 orqudea - Oram. - 02 cheque vista R 20,00 20,00 - 282,00

Total dos Pagamentos 501,00

24 SEBRAE SEM DISTNCIA