AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

Introduccin.-

El artculo 82 de la constitucin del Per, establece que la contralora general de la repblica es

una entidad descentralizada de derecho pblico que goa de autonoma conforme a su ley organiza.
Es el rgano supervisor del sistema nacional de control, supervisa la legalidad de la ejecucin del
presupuesto del estado de las operaciones de la deuda pblica y de los actos de las instituciones
sujetas a control

La contralora general de la republica dentro del marco del nuevo modelo de operacin cliente-
producto-produccin en su afn de desarrollar tcnicas y metodologas de auditoras actuales y
modernas, que permitan la realizacin de las auditorias de cumplimiento de manera ms eficiente
y efectiva, ha preparado el manual de auditoria de cumplimiento que se ajusta a la normativa
aplicable y disposiciones internas; asimismo ha considerado como marco terico tcnico de
referencia las normas internaciones de entidades fiscalizadoras superiores (ISSAI), emitidas por la
organizacin internacional de entidades fiscalizadoras superiores(INTOSAI) y recoge las opiniones
de las unidades orgnicas de la contralora.

Definicin.-

La auditora de cumplimiento es un examen objetivo, tcnico y profesional de las operaciones,

procesos y actividades financieras, presupuestales y administrativas, que tiene como propsito
determinar en qu medida las entidades sujetas al mbito del sistema, han observado la normativa
aplicable, disposiciones internas y las estipulaciones contractuales establecidas, en el ejercicio de la
funcin o la prestacin del servicio pblico y en el uso y gestin de los recursos del estado.

En Espaa, el artculo 164 de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre General

Presupuestaria, define una de las modalidades de la auditora pblica como: La auditora de
cumplimiento, cuyo objeto, consiste en la verificacin de que los actos, operaciones y
procedimientos de gestin econmico-financiera se han desarrollado de conformidad con las
normas que les son de aplicacin.

Ante ello podemos ver que la auditoria de cumplimiento tiene como finalidad fortalecer la gestin,
trasparencia, rendicin de cuentas y buen gobierno de las entidades, mediante las recomendaciones
incluidas en el informe de auditora, que permiten optimizar sus sistemas administrativos, de
gestin y de control interno.

La auditora de cumplimiento se origina como resultado del proceso de planeamiento desarrollado

conforme a las disposiciones establecidas por la contralora, el mismo que seala las entidades y
materias a ser examinadas con base al anlisis de riesgo y prioridades derivadas, las denuncias,
pedidos de las entidades, servicio de control efectuados, seguimiento de medidas correctivas, entre
otros.
Alcance.-

La auditora de cumplimiento comprende la revisin y evaluacin de una muestra selectiva de las

operaciones, procesos y actividades de la entidad, as como los actos y resultados de la gestin
pblica, respecto a la captacin, uso y destino de los recursos y bienes pblicos, por un periodo
determinado y en cumplimiento a la normativa aplicable, disposiciones internas y las estipulaciones
contractuales establecidas.

Asi mismo es de aplicacin obligatoria para el personal de las unidades organizas de la contralora y
de los OCI, de acuerdo a su competencia funcional y que presten servicio bajo cualquier modalidad
contractual y que tengan participacin en el desarrollo de la auditoria de cumplimiento.

Objetivos.-

Son objetivos de la auditoria de cumplimiento:

- Determinar la conformidad en la aplicacin de la normativa, disposiciones internas y las

estipulaciones contractuales establecidas, en la materia a examinar de la entidad sujetos a
control
- Determinar el nivel de confiabilidad de los controles internos implementados por la entidad
en los procesos, sistemas administrativos y de gestin, vinculados a la materia a examinar.

Finalidad.-

Su finalidad es de regular a travs de la contralora general de la repblica y los rganos de control

institucional, para hacer ms eficiente el ejercicio del control de la legalidad en las entidades sujetas
al mbito del sistema nacional de control, a fin de cautelar el correcto uso y destino de los recursos
del estado

Base legal.-

- Constitucin poltica del Per

- Ley N 27785 ley orgnica del sistema nacional de control y de la contralora general de la
republica
- Ley n 28716 ley de control interno de las entidades del estado
- Normas generales de control gubernamental
- As mismo se ha considerado como marco tcnico de referencia las normas internacionales
de entidades fiscalizadoras superioras (ISSAI) y la organizacin internacional de entidades
fiscalizadoras superiores (INTOSAI)

Actividades previas a la auditoria de cumplimiento.-

El proceso de planeamiento permite identificar las entidades y las materias a examinar, comprender
su estructura de negocio, control interno y el entorno. Por ejemplo establecer objetivos, criterios y
recursos para la ejecucin de la auditoria, y elaborar el plan de auditoria inicial y el programa con
procedimientos mnimos o esenciales, que se comunicaran a la comisin auditora en reunin
programada para tal efecto

Proceso de auditora de cumplimiento.-

En el proceso de la auditoria de cumplimiento se inicia con la acreditacin e instalacin de la

comisin de auditoria en la entidad sujeta a control, tomando como base principalmente la carpeta
de servicio, culminando este proceso com la aprobacin y remisin del informe de auditoria a las
instancias competentes

Fuente: RC_473_2014_CG_directiva auditoria de cumplimiento

Etapas de la auditoria de cumplimiento.-

La auditora de cumplimiento comprender las etapas de planificacin, ejecucin y elaboracin de

informe, las cuales son realizadas por la comisin auditora

- Planificacin
a. Consiste en hacer las actividades siguientes; acreditacin e instalacin de la comisin
auditora.
b. Aplicacin de tcnicas de auditoria para el conocimiento y comprensin de la entidad,
su entorno y materia a examinar con base en la informacin contenida en la carpeta de
servicio
c. As como la aprobacin del plan de auditoria definitivo
- Ejecucin.- consiste en las actividades siguientes;
a. Definir la auditoria
b. Ejecutar los procedimientos de programa de auditoria, aprobados en el plan de
auditoria definitivo
c. Identificar, elaborar y comunicar las desviaciones de cumplimiento
d. Evaluar los comentarios, sealar de ser el caso el tipo de la presunta responsabilidad,
identificado las personas en los hechos

- Elaboracin del informe.-

Consiste en las actividades de elaboracin del informe de auditora y la aprobacin y
remisin a las instancias correspondientes, las mismas que la comisin de auditora de la
contralora u OCI respetivo, debe elaborar el informe por escrito, en el que se incluyan por
escrito las diferencias de control, observaciones y desviaciones de cumplimiento, las
conclusiones y recomendaciones

- Cierre de la auditoria de cumplimiento

Una vez remitido el informe a las instancias competentes, se realiza la evaluacin del
proceso de la auditoria, as como el registro y archivo de la documentacin de la auditoria,
en los sistemas informticos establecidos por la contralora