Auto de Proceder

Repblica Bolivariana de Venezuela
Contralora Municipal del Municipio Colina

Estado Falcn
Direccin de Control Posterior de la
Administracin Central y de la Administracin Descentralizada
La vela, 10 de Abril de 2014
CMC-DCECYD-PI-002-2014
AUTO DE PROCEDER
Vista la actuacin fiscal N CMC-DH-011-2013, de fecha Agosto 2013,vpracticada

por la Direccin de Control de los entes de la Administracin Central y la
Administracin Descentralizada, segn credencial suscrita en los Memorndum
SECOMUMC-079-2013, de fecha 22-04-2013 y de conformidad con las
instrucciones impartidas en el oficio de credencial N DCPACD-010-2013, de
fecha 3 de Mayo de 2013, con el objeto de evaluar exhaustivamente las
operaciones administrativas, presupuestarias y financieras aplicadas por la
Direccin de Hacienda del Municipio Colina para el Manejo de los Recursos
Correspondientes a los Ingresos Percibidos por Concepto de Ejidos y Terrenos
Propios Municipales Durante los Ejercicios Fiscales 2009, 2010, 20011 y 2012,
quien suscribe, la Licenciada Betsy Rodrguez Herrera,Directora de Control
Posterior de la Administracin Central y la Administracin Descentralizada, en el
uso de las atribuciones conferidas en el artculo 1 numeral 20, de la Resolucin
N 14-2012, de fecha 18 de Septiembre de 2012, publicada en la Gaceta Municipal
N 042/2012, en fecha 27 de Septiembre de 2012, actuando de conformidad con lo
dispuesto en los artculos 46 y 47 de la Ley Orgnica de la Contralora General de
la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, publicada en Gaceta Oficial
de Repblica Bolivariana de Venezuela N 6.013, de fecha 23 de Diciembre de
2010, observo lo siguiente:
PRIMERO:
En la auditoria operativa practicada la primera observacin refleja lo siguiente:
No fueron consignadas ante la Comisin de Auditora, las respuestas al

Cuestionario de Evaluacin de Control Interno, referida a la actuacin fiscal
correspondiente a la evaluacin de la legalidad, sinceridad y exactitud de las
operaciones administrativas, presupuestarias y financieras, realizadas por la
Direccin de Hacienda de la Alcalda del Municipio Colina, en el manejo de los
recursos correspondientes a los ingresos percibidos por concepto de Ejidos y
Terrenos Propios Municipales, en trminos de eficiencia, eficacia y economa,
durante los ejercicios fiscales 2009, 2010, 2011, 2012, solicitados mediante Oficio
N CM-227-2013 de 12/06/2013 y ratificados mediante comunicaciones
N CM-237-2013 del 20/06/2013 y N CM-257-2013 de fecha 03/07/2013; sobre
esta situacin quedo plasmada en Acta Fiscal N AO-DH-EM-001-2013, de fecha
26/07/2013. (Anexo N 1).
ANLISIS:
Al revisar la documentacin que soporta la observacin, referenciados

en la pieza 1/2; ODA conformada con sus respectivos soportes
probatorios desde el folios N 01/142 al folio N 07/142, constatndose
lo indicado por la Comisin de Auditora. Ahora bien, cabe resaltar,
que el ente auditado no present descargo, por lo que se indica
textualmente lo siguiente: de donde sale este texto ..colocar articulo y
ley la funcin primordial del rgano de Control Fiscal Externo, es
lograr la unidad de direccin de los sistemas y procedimientos de
control previo, a los fines de coadyuvar en el logro de los objetivos
generales de los distintos entes y organismos sujetos a los
dispositivos legales y sublegales que regulan el sistema de control
interno, en el funcionamiento de la administracin Pblica... (). En
este sentido, el artculo 176 de la Constitucin de la Repblica
Bolivariana de Venezuela, publicada en la Gaceta Oficial de la
Repblica Bolivariana de Venezuela N 36.860 de fecha 30-12-1999,
reimpresa por error material en la Gaceta Oficial de la Repblica
Bolivariana de Venezuela N 5.453 de fecha 24-03-2000, enmendada
segn Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N
5.908 Extraordinario de fecha 19-02-2009, establece:
Artculo 176.- Corresponde a la Contralora Municipal el control,

vigilancia y fiscalizacin de los ingresos, gastos y bienes municipales,
as como las operaciones relativas a los mismos, sin menoscabo del
alcance de las atribuciones de la Contralora General de la Repblica,
y ser dirigida por el Contralor o Contralora Municipal, designado o
designada por el Concejo mediante concurso pblico que garantice la
idoneidad y capacidad de quien sea designado o designada para el
cargo, de acuerdo con las condiciones establecidas por la ley.
Por otro lado, en el artculo 7 de la Ley Orgnica de la Contralora General de

la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial N 6.013
de fecha 23 de diciembre de 2010, dispone lo siguiente:
Artculo 7.-Los entes y organismos del sector pblico, los

servidores pblicos y los particulares estn obligados a colaborar con
los rganos que integran el Sistema Nacional de Control Fiscal, y a
proporcionarles las informaciones escritas o verbales, los libros, los
registros y los documentos que les sean requeridos con motivo del
ejercicio de sus competencias. Asimismo, debern atender las
citaciones o convocatorias que les sean formuladas.
Asimismo, el artculo 4 del Reglamento de la Ley Orgnica de la Contralora

General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, publicada
en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.240, de
fecha 12-08-2009, infiere:
Artculo 4.- La obligacin de colaborar que la ley impone a los
entes y organismos del sector pblico, los servidores pblicos y los
particulares, comprende la realizacin de todas aquellas actuaciones
necesarias para hacer posible o facilitar el cumplimiento de las
funciones de los rganos de control fiscal referidos en el Artculo 26 de
la Ley.
Desprendindose de la misma forma, la posible omisin de las Ley Orgnica de

la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal, conforme al artculo 47, en virtud del control interno:
Artculo 47.- Los funcionarios o funcionarias de la Contralora

General de la Repblica y de los dems rganos de control fiscal
externo, mencionados en el artculo 43 de esta Ley, acreditados o
acreditadas para la realizacin de una actuacin de control, tendrn
libre ingreso a las sedes y dependencias de los entes y organismos
sujetos a su actuacin, acceso a cualquier fuente o sistema de
informacin, registros, instrumentos, documentos e informacin,
necesarias para la realizacin de su funcin, as como competencia
para solicitar dichas informaciones y documentos. (Subrayado
nuestro)
La observacin se encuentra soportada con la siguiente documentacin:
1) ACTA FISCAL N AO-DH-EM-001-2013, de fecha 26 de agosto de 2013,

dejando constancia de la circunstancia correspondiente primer hallazgo, actuando
por la Contralora Municipal de Colina mediante credencial N DCPACD-010-
2013, de fecha 3 de Mayo de 2013, el funcionario Alcides Loaiza Auditor y en
representacin de la Hacienda Municipal de la Alcalda del Municipio Colina el
ciudadano Ing. Juan Garca Manaure en su carcter de Alcalde del Municipio
Colina y el ciudadano Lcdo. Vctor Medina actuando en su carcter de Director de
Hacienda Municipal del Municipio Colina, sealando el respectivo instrumento las
firmas legibles y sellos hmedos correspondientes a los funcionarios ya descritos.
2)LOS OFICIOS Y COMUNICACIONES, dirigidos al ciudadano Lcdo. Vctor

Medina, Director de Hacienda Municipal, por atribucin delegada por la mxima
autoridad como presunto responsable de la respectiva Direccin, donde se le hace
entrega del cuestionario de referido a la actuacin fiscal referida a la evaluacin
de la legalidad, sinceridad y exactitud de las operaciones administrativas,
presupuestarias y financieras, realizada por la Direccin de Hacienda dela Alcalda
del Municipio Colina, en el manejo de los recursos correspondientes a los ingresos
percibidos por el concepto de ejidos y terrenos propios municipales, en trminos
de eficiencia, eficacia y economa durante los ejercicios fiscales 2009,2010, 2011 y
2012, mediante oficio N CM-227-2013 de fecha 12/06/2013 y ratificacin
mediante comunicacin N CM-237-2013, de fecha 20/06/2013 y N CM-257-2013
de fecha 20/06/2013, en requerimiento de la informacin referida.
REFERENCIADA EN ODA DE LA PIEZA1/2 DE LOS PAPELES DE TRABAJO,

DESDE EL FOLIOS 1/142 HASTA EL FOLIO 7/142.
SEGUNDO:
En la auditoria operativa practicada la segunda observacin refleja lo siguiente:
Inexistencia del Manual de Normas y Procedimientos, que regulen las actividades

medulares y de apoyo, y que establezca los pasos, procesos y acciones de las
operaciones a ser autorizadas, aprobadas, revisadas y registradas. Esta situacin
quedo plasmada en acta fiscal N AO-DH-EM-001-2013 de fecha 26/07/2013.
ANLISIS:
Al revisar la documentacin que soporta la observacin referenciados

en la pieza 1/2; ODA desde el folio N 8/142 al folio N 11/142,
constatndose lo indicado por la Comisin de Auditora en la referida
observacin. Resaltando, que no presento descargo el ente auditado,
asumiendo as lo siguiente: la posible inexistencia del manual de
Normas y Procedimientos que establezca los pasos previos para
ejecutar las operaciones Administrativas, Presupuestarias y
Financieras aplicadas por la Direccin de Hacienda Pblica ante el
manejo de los recursos correspondientes a los ingresos percibidos
por concepto de ejidos y terrenos propios Municipales,
desconocindose la base sobre la cual se fundamenta el proceso de
control que se debe llevar a cabo para alcanzar los posibles objetivos
y metas en la administracin del patrimonio y recurso pblico.
Omissis Al respecto, el artculo 37 de la Ley Orgnica de la Contralora
General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal
(Gaceta Oficial N 6.013 de fecha 23-12-2010), establece lo siguiente:
Artculo 37.- Cada Entidad del Sector Pblico elaborar, en el marco

de las normas bsicas dictadas por la Contralora General de la
Repblica, las normas, manuales de procedimientos, indicadores de
gestin, ndices de rendimiento y dems instrumentos o mtodos
especficos para el funcionamiento del sistema de control interno.
(Subrayado nuestro).
Por su parte, el artculo 22 de las Normas Generales de Control Interno

(Gaceta Oficial N 36.229 de fecha 17-06-97), prev lo siguiente:
Artculo 22.-Los manuales tcnicos y de procedimientos deben ser

aprobados por las mximas autoridades jerrquicas de los organismos
y entidades. Dichos manuales deben incluir los diferentes pasos y
condiciones de las operaciones a ser autorizadas, aprobadas,
revisadas y registradas, as como lo relativo al archivo de la
documentacin justificativa que le sirva de soporte.
No me parece.
En concordancia, con el artculo 16 del Reglamento de la Ley Orgnica de la
Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal
(Publicado en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N
39.240 de fecha 12-08-2009), que dispone en relacin con el control previo y
posterior lo siguiente:
Artculo 16.-Segn la oportunidad de su ejecucin el control interno
es: previo o posterior. El control interno previo comprende los
mecanismos y procedimientos operativos y administrativos
incorporados en el plan de la organizacin, en los reglamentos,
manuales de procedimientos y dems instrumentos especficos, que
deben ser aplicados antes de autorizar o ejecutar las operaciones o
actividades a los rganos y entidades sealados en los numerales 1 al
11 del artculo 9 de la Ley, o de que sus actos causen efecto, por
quienes tengan atribuidas o encomendadas directamente tales
operaciones o actividades, en el respectivo departamento, seccin o
cuadro organizativo especfico, as como por sus supervisores
inmediatos, con el propsito de establecer su legalidad, veracidad,
oportunidad, eficiencia, economa y calidad. (Subrayado nuestro).
As pues, el Sistema de Control Interno, toda institucin o ente de la

Administracin Pblica debe ejecutar las operaciones correspondiente a su
competencia, conforme a las Normas Generales de Control Interno, tal cual
lo establece el artculo 3 y 8 de esta Ley, disponiendo lo siguiente:
Artculo 3.- El control interno de cada organismo o entidad debe

organizarse con arreglo a conceptos y principios generalmente
aceptados de sistema y estar constituido por las polticas y normas
formalmente dictadas, los mtodos y procedimientos efectivamente
implantados y los recursos humanos, financieros y materiales, cuyo
funcionamiento coordinado debe orientarse al cumplimiento de los
objetivos siguientes:
a) Salvaguardar el patrimonio pblico.
b) Garantizar la exactitud, cabalidad, veracidad y oportunidad de la
informacin presupuestaria, financiera, administrativa y tcnica.
c) Procurar la eficiencia, eficacia, economa y legalidad de los procesos y
operaciones institucionales y el acatamiento de las polticas establecidas
por las mximas autoridades del organismo o entidad.
Artculo 8.- Los sistemas de control interno deben ser estructurados

de acuerdo con las premisas siguientes:
a) Corresponde a la mxima autoridad jerrquica de cada organismo o
entidad establecer, mantener y perfeccionar el sistema de control interno,
y en general vigilar su efectivo funcionamiento.
Asimismo, a los niveles directivos y gerenciales les corresponde
garantizar el eficaz funcionamiento del sistema en cada rea operativa,
unidad organizativa, programa, proyecto, actividad u operacin, de la
cual sean responsables.
b) El sistema de control interno es parte de los sistemas financieros,
presupuestarios, contables, administrativos y operativos del organismo o
entidad y no un rea independiente, individual o especializada.
c) Es responsabilidad del rgano de control interno del organismo o
entidad, sin menoscabo de la que corresponde a la funcin
administrativa, la revisin y evaluacin del sistema de control interno,
para proponer a la mxima autoridad jerrquica las recomendaciones
tendentes a su optimizacin y al incremento de la eficacia y efectividad
de la gestin administrativa.
d) Sin menoscabo de que puedan aplicarse criterios tcnicos de general
aceptacin relativos a la unidad e integridad de los procesos y a
gerencial, los deberes y responsabilidades atinentes a la autorizacin,
ejecucin, registro, control de transacciones y custodia del patrimonio
pblico, deben mantener una adecuada y perceptible delimitacin.
Acta Fiscal N AO-DH-EM-001-2013, de fecha 26 de agosto de 2013, dejando

constancia de la circunstancia correspondiente primer hallazgo, actuando por la
Contralora Municipal de Colina mediante credencial N DCPACD-010-2013, de
fecha 3 de Mayo de 2013, el funcionario Alcides Loaiza Auditor y en
REFERENCIADA EN ODA DE LA PIEZA 1/2 DE LOS PAPELES DE TRABAJO,

DESDE EL FOLIO N 8/142 AL FOLIO N 11/142.
TERCERO:
En la auditoria operativa practicada la tercera observacin refleja lo siguiente:
Inexistencia de un mapa catastral de los Ejidos y Terrenos Propios Municipales en

el Municipio Colina, con la finalidad de ejercer un mejor control sobre estos,
situacin que se dej constancia en Acta Fiscal N AO-DH-EM-001-2013, de fecha
26/07/2013.
ANLISIS:
Al revisar la documentacin que soporta la observacin referenciados

en la pieza 1/2; ODA folio N 12/142 al folio N 16/142, constatndose lo
indicado por la Comisin de Auditora en la observacin, verificndose
la inexistencia mediante Acta Fiscal N AE-DH-001-2013, de fecha 26
de Agosto de 2013. Resaltar, que no presento descargo el ente
auditado, reconociendo posiblemente la: medida necesaria para
establecer el sistema de control interno, con referencia al registro
permanente de los ejidos y terrenos propios municipales, en virtud de
los derechos municipales sobre los bienes de dominio pblico,
facilitando la clasificacin, descripcin precisa e identificacin de las
reas determinadas o parcelas de ejidos y terrenos propios, a travs
de mapas y planos catastrales, bajos sus respectivos cdigos de
asignacin conforme al control que se establezca en los
procedimientos respectivos (). Sobre este particular, la Ley de
Geografa, Cartografa y Catastro Nacional, publicada en Gaceta Oficial
de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 36.920 del 28 de Marzo de
2.000, en sus artculos 4, 25 y 27, sealan:
Artculo 4: La formulacin, ejecucin y coordinacin de las polticas

y planes nacionales en materia geogrfica y cartogrfica son
atribuciones del Poder Nacional. La formacin y conservacin del
Catastro es competencia del Poder Nacional y de los Municipios en su
mbito territorial. El municipio constituye la unidad orgnica catastral y
ejecutar sus competencias de conformidad con las polticas y planes
nacionales.
Artculo 25: Los municipios para la formacin y conservacin de su
respectivo catastro, adoptarn las normas tcnicas y el cdigo
catastral establecidas por el Instituto Geogrfico de Venezuela Simn
Bolvar, de conformidad con lo dispuesto en esta ley.
Artculo 27: El catastro se formar por municipios y abarcar
principalmente la investigacin y determinacin de lo siguiente:
1. Las tierras baldas.
2. Los ejidos.
3. Las tierras pertenecientes a entidades pblicas.
4. Las tierras de propiedades particulares o colectivas.
Asimismo, la Segunda Reforma de la Ordenanza sobre Ejidos y Terrenos

Propios Municipales del Municipio Colina, publicada en Gaceta Municipal
Extraordinaria N 026, de fecha 23 de Octubre de 2009, en su artculo 9,
seala, textualmente:
Artculo 9.- El Municipio determinar y delimitar los ejidos y
terrenos propios, para lo cual podr solicitar del Organismo Nacional
competente la ayuda tcnica y financiera necesaria a los fines del
levantamiento topogrfico correspondiente.
As pues,el artculo 168 de la Constitucin Nacional de la Repblica

Bolivariana de Venezuela, Gaceta Oficial N 5.908, Extraordinario de fecha 19
de febrero de 2009, establece:
Artculo. 168.- Los Municipios constituyen la unidad poltica primaria

de la organizacin nacional, gozan de personalidad y de autonoma
dentro de los lmistes de esta Constitucin y de la Ley,
(Omissis)
Conforme al control que se establezca en los procedimientos respectivos,

pudiendo garantizar la exactitud y veracidad en la administracin,
enajenacin y celebracin de contratos de los mismos, de conformidad con
el artculo 127 de la Ley Orgnica del Poder Pblico municipal, Gaceta Oficial
N 6.015, de fecha 28 de Diciembre de 2010, la cual prescribe:
Artculo de 127.- La administracin financiera de la Hacienda

Pblica Municipal se ejercer en forma planificada con arreglo a los
principiosde legalidad, eficiencia, celeridad, solvencia, transparencia,
rendicin de cuentas, responsabilidad, equilibrio fiscal y de manera
coordinada con la Hacienda de la Repblica y la de los estados, sin
perjuicio de la autonoma que la Constitucin de la Repblica
consagra a favor de los municipios para la gestin de las materias de
su competencia y para la creacin, recaudacin e inversin de sus
ingresos. Subrayado Nuestro.
1) Acta Fiscal N AO-DH-EM-001-2013, de fecha 26 de agosto de 2013,

dejando constancia de la circunstancia correspondiente al tercer hallazgo,
actuando por la Contralora Municipal de Colina mediante credencial
N DCPACD-010-2013, de fecha 3 de Mayo de 2013, el funcionario Alcides Loaiza
Auditor y en representacin de la Hacienda Municipal de la Alcalda del Municipio
Colina el ciudadano Ing. Juan Garca Manaure en su carcter de Alcalde del
Municipio Colina y el ciudadano Lcdo. Vctor Medina actuando en su carcter de
Director de Hacienda Municipal del Municipio Colina, sealando el respectivo
instrumento las firmas legibles y sellos hmedos correspondientes a los
funcionarios ya descritos.
2) Entrevista de fecha 18/07/13, se ejecut a los fines de obtener informacin

referida a las operaciones administrativas y tcnicas por la Direccin de Hacienda,
en virtud de verificar la existencia de un posible mapa catastral de los Ejidos y
Terrenos Propios Municipales. Esta fue realizada al funcionario Ing. Agustn
Davalillo, Director de Catastro, por el funcionario actuante de la presente actuacin
fiscal Auditor Alcides Loaiza.

DESDE EL FILIO 12/142 HASTA EL FOLIO 16/142.
CUARTO.
En la auditoria operativa practicada la cuarta observacin refleja lo siguiente:
De la revisin efectuada a dos ingresos Nos. 8923 y 89024, por un monto total de
Bs. 1284,76 percibidos por concepto de Ejidos y Terrenos Propios Municipales del
da 07-08-2009, se pudo constatar que entre la suma total de los recibos de
ingresos y el monto de las planillas de depsitos bancarios existe una diferencia
faltante de Bs. 40,36 situacin que se dej constancia en Acta Fiscal
N AO-DH-EM-002-2013 de fecha 26/07/2013 (Anexo N 2).
ANLISIS:
Al revisar la documentacin que soporta la observacin referenciada

en la pieza 1/2; ODA desde el folio 17/142 hasta el folio 22/142 se
constat lo indicado por la Comisin de Auditora en la presente
observacin, verificndose la debilidad mediante Acta Fiscal
N AO-DH-EM-002-2013 de fecha 26/07/2013. Resaltando as, que no
presento descargo el ente auditado, por lo que se reconoce que:
posiblemente no se mantuvo supervisin o inspeccin al respecto,
con el objeto de verificar que la suma de los recibos coincidiere con la
suma de los depsitos, en torno a las operaciones o movimientos
financieros relacionados con los ingresos por concepto de ejidos y
terrenos propios municipales, en virtud, del control previo de los
asientos o registros financieros, adems comprobar la exactitud,
sinceridad y veracidad entre la operacin manual, financiera o
transaccin bancaria a realizar, en aras de garantizar el registro eficaz
y eficiente administracin de los ingresos propios, objeto de las
actividades administrativas derivadas de los ejidos y terrenos propios
Municipales. En este sentido, el artculo 35 de la Ley Orgnica de la
Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal, publicada en Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela N 6.013, del 23 de Diciembre de 2.010, que es del tenor
siguiente:
Artculo 35.-El Control Interno es un sistema que comprende el plan

de organizacin, las polticas, normas, as como los mtodos y
procedimientos adoptados dentro de un ente u organismo sujeto a
esta Ley, para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y
veracidad de su informacin financiera y administrativa, promover la
eficiencia, economa y calidad en sus operaciones, estimular la
observancia de las polticas prescritas y lograr el cumplimiento de su
misin, objetivos y metas.(Subrayado nuestro)
En este sentido, el artculo 4 del numeral 3 de las Normas Generales de

Contabilidad del Sector Publico, Publicada en la Gaceta Oficial de la
Repblica de Venezuela N 36.100 del 04-12-96, hace mencin:
Artculo 4.- Los Sistemas De Contabilidad Del Sector Pblico

Debern Sujetarse A Los Siguientes Principios:
3. REGISTRO: Los hechos contables deben reconocerse y registrarse
oportunamente, de una sla vez, en orden cronolgico, consecutivo,
sin que existan vacos u omisiones en la informacin y en moneda de
curso legal, conforme a los sistemas, mtodos y procedimientos que
se estimen adecuados, a fin de garantizar la coherencia de la
informacin.
1.) ACTA FISCAL N AO-DH-EM-002-2013, de Fecha 26/07/2013, dejando

constancia de la circunstancia correspondiente al presente hallazgo, actuando por
la Contralora Municipal de Colina mediante credencial N DCPACD-010-2013, de
2.) RELACIN DE VENTAS DE TERRENOS, suministrada por la Sindicatura

Municipal, de fecha 03/04/2013. El cual seala los posibles interesados. La seala
nombre y apellido del comprador del terreno. rea de Mt2, monto de la venta en
Bolvares y fecha de la misma.
3.) ESTADO DE CUENTA BANCARIA, N 0116-0204-50-0007595425 de la

Institucin Financiera Banco Occidental de Descuento (BOD), correspondiente al
mes de Agosto. Comprobante que permite deducir los depsitos bancarios de
ingresos por concepto de venta de terrenos y tierras.

DESDE DESDE EL FOLIO N 17/142 HASTA EL FOLIO N 22/142.
QUINTO.
En la auditoria operativa practicada la quinta observacin refleja lo siguiente:
Mediante la evaluacin realizada entre el libro de ingresos por concepto de Ejidos
y Terrenos Propios Municipales y el fsico de los recibos de caja, se pudo
constatar que existe un total de Bs. 47.340,32 que no fueron depositados en la
cuenta corriente N 7595425 asignada a Ejidos, esta situacin quedo plasmada en
Acta Fiscal N AO-DH-EM-002-2013 de fecha 26/07/2013 (Anexo N 3).
ANLISIS.

en la pieza 1/2; ODA desde el folio 23/142 hasta el folio 34/142, se
observacin, verificndose la inexistencia ya mediante Acta Fiscal
Acta Fiscal N AO-DH-EM-002-2013, de fecha 26/07/2013. Resaltando
as, que no presento descargo el ente auditado, por lo que se
reconoce que: Premisa, que conlleva a presumir un posible
incumplimiento del control de ingresos, as como, su registrabilidad,
SUGERENCIA: La falta de control sobre los ingresos propios percibidos
por concepto de Ejidos y Terrenos Propios Municipales, pendientes
por depositar en la respectiva cuenta corriente para su control
financieros, disminuyendo los ingresos por parte de la Municipalidad por
las operaciones derivadas con sus terrenos, inciden negativamente en el
funcionamiento interno de la Direccin de Hacienda Municipal, en virtud
de obviarse el Control que no contribuye a salvaguardar el patrimonio
publico, que para efectos del control fiscal y control interno, debe revelar
informacin clara, precisa y oportuna, con fundamento al principio de
transparencia, garantizando de esta manera la eficiente y efectiva
administracin del recurso financiero y los bienes patrimonio del
municipio... Dentro de este marco, el artculo 141 de la Constitucin de la
Repblica Bolivariana de Venezuela, Gaceta Oficial N 5.908
Extraordinario, de fecha 19 de febrero de 2009, la cual establece:
Artculo 141.- La Administracin Pblica est al servicio de los

ciudadanos y ciudadanas y se fundamenta en los principios de
honestidad, participacin, celeridad, eficacia, eficiencia, transparencia,
rendicin de cuentas y responsabilidad en el ejercicio de la funcin
pblica, con sometimiento pleno a la ley y al derecho. (Subrayado
nuestro).
Asimismo, el artculo 35 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la

Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, publicada en Gaceta
Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 6.013 del 23 de Diciembre
de 2.010, que es del tenor siguiente:
Artculo 35.- El Control Interno es un sistema que comprende el plan

de organizacin, las polticas, normas, as como los mtodos y
procedimientos adoptados dentro de un ente u organismo sujeto a
esta Ley, para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y
veracidad de su informacin financiera y administrativa, promover la
eficiencia, economa y calidad en sus operaciones, estimular la
observancia de las polticas prescritas y lograr el cumplimiento de su
misin, objetivos y metas. (Subrayado nuestro).
En este sentido, el artculo 127 de la Ley del Poder Pblico Municipal, Gaceta
Oficial N 6.015, de fecha 28 de Diciembre de 2010, dispone:
Artculo 127.- La administracin financiera de la Hacienda Pblica

Municipal se ejercer en forma planificada con arreglo a los principios
de legalidad, eficiencia, celeridad, solvencia, transparencia, rendicin
de cuentas, responsabilidad, equilibrio fiscal Omissis
Del mismo modo, el artculo 4 del numeral 3 y 8 de las Normas Generales de

Contabilidad del Sector Publico, Publicada en la Gaceta Oficial de la
Repblica de Venezuela N36.100 del 04-12-96, hace mencin:
Artculo 4.- Los sistemas de contabilidad del sector pblico debern

sujetarse a los siguientes principios:
oportunamente, de una sla vez, en orden cronolgico, consecutivo,
informacin.
8. UNIFORMIDAD: El registro contable y los estados financieros
deben elaborarse mediante la aplicacin en el tiempo de los mismos
principios, polticas, normas y procedimientos de contabilidad, a los
fines de que la informacin sea comparable.
1.) Acta Fiscal N AO-DH-EM-002-2013, de fecha 26/07/2013, dejando

2.) RELACIN DE VENTAS DE TERRENOS O INFORMACIN DE

INGRESOS, suministrada por la Sindicatura Municipal, de fecha 30/04/13. La
cualseala nombre y apellido del comprador del terreno. rea de M2, monto de la
venta en Bolvares y fecha de la misma.
3.) INFORMACIN DE INGRESOS, suministrada por la Sindicatura Municipal,

01/01/11 a 31/12/11 y 09/01/12 a 31/12/12. El cual seala la descripcin de lo que
se vende, el cdigo y monto, autorizado y totalizado por plan nico de cuentas, de
la Direccin de Hacienda de la Alcalda del Municipio Colina.
4.) COPIA DE PLANILLA DE DEPSITO BANCARIO POR INGRESOS

MUNICIPALES, REALIZADO A LA CUENTA N 7609477 DONDE EL TITULAR
ES LA ALCALDA DEL MUNICIPIO COLINA, N 250980214, de fecha
07/04/11;por concepto de venta de tierra y terreno, cuyo monto es de 41.711,10
Bs.
5.) COPIA DE PLANILLA DE DEPSITO BANCARIO POR INGRESOS

MUNICIPALES, REALIZADO A LA CUENTA N 01160204570007609477
DONDE EL TITULAR ES LA ALCALDA DEL MUNICIPIO COLINA, N
250980214, de fecha 15/11/12; por concepto de venta de tierra y terreno, cuyo
monto es de 2.212,89 Bs.
REFERENCIADA EN ODA DE LA PIEZA 1/2 DE LOS PAPELES DE

TRABAJO,ODA DESDE EL FOLIO N 23/142 HASTA EL FOLIO N 34/142
SEXTA:
En la auditoria operativa practicada la sexta observacin refleja lo siguiente:
De la evaluacin realizada al libro bancario y estados de cuentas de la cuenta

corriente bancaria N 7595425: ingresos percibidos por concepto de Ejidos y
Terrenos Propios Municipales, se constat la cantidad de 43 operaciones
financieras por un monto total de crditos de Bs. 6.465.586,03 y un monto total de
dbitos por Bs. 7.121.297,78. As mismo, no se suministr la documentacin
necesaria como respaldo de los movimientos realizados, solicitados en los oficios
Nos. CM-236-2013 de fecha 20/06/2013, a fin de constatar el destino de los
referidos fondos.
ANLISIS:

observacin, verificndose la inexistencia ya mediante Acta Fiscal
Acta Fiscal N AO-DH-EM-002-2013, de fecha 26/07/2013. Resaltando
as, que no presento descargo el ente auditado, por lo que se
reconoce que: En este sentido, es pertinente sealar que las
operaciones administrativas, presupuestarias y financieras deben
ejecutarse conforme a la definicin de objetivos establecidos y en
efecto darle alcance de las metas propuestas, de tal manera que se
establezca un control legal y eficaz de ingresos y registro de las
transacciones realizadas en aras de salvaguardar la contabilidad
patrimonial o recurso pblico correspondiente a los ejidos y terrenos
propios municipales...). SUGERENCIA: Por consiguiente, la
prescindencia de los procedimientos establecidos en la normativa
legal vigente sealada en la Constitucin de Repblica Bolivariana de
Venezuela, Ley Orgnica de Rgimen Municipal y en la Ordenanza de
Ejidos; as mismo, la carencia de los soportes respectivos que
indiquen que los ingresos obtenidos por concepto de la venta de
terrenos municipales no fueron destinados obras o servicios que
asegurasen la recuperacin de la inversin o el incremento del
patrimonio del Municipio.
Al respecto, se dej constancia en Acta Fiscal N AO-DH-EM-002-2013

de fecha 26/07/2013 (Anexo N 4). Dentro de este marco, el artculo 141
de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, Gaceta
Oficial N 5.908 Extraordinario, de fecha 19 de febrero de 2009, la cual
establece:
Artculo 141:La Administracin Pblica est al servicio de los

ciudadanos y ciudadanas y se fundamenta en los principios de
honestidad, participacin, celeridad, eficacia, eficiencia, transparencia,
rendicin de cuentas y responsabilidad en el ejercicio de la funcin
pblica, con sometimiento pleno a la ley y al derecho. (Subrayado
nuestro).
En este sentido, el artculo 141 de la Ley Orgnica del Poder Pblico

Municipal, publicada en Gaceta Oficial N 6015 Extraordinario de fecha 28 de
Diciembre de 2010, dispone lo siguiente:
Artculo 141.- Los ingresos pblicos extraordinarios slo podrn
destinarse a inversin en obras o servicios que aseguren la
recuperacin de la inversin o el incremento efectivo del patrimonio
del Municipio.
Excepcionalmente y slo en caso de emergencia por catstrofe o
calamidad pblica, podrn destinarse para atenderla; este destino
requerir la autorizacin del Concejo Municipal. Cuando dichos
ingresos provengan de la enajenacin de terrenos de origen ejidal y
dems bienes muebles e inmuebles del Municipio, debern
necesariamente ser invertidos en bienes que produzcan nuevos
ingresos al Municipio.
Los concejales o concejalas velarn por el cumplimiento de este
artculo y respondern solidariamente con el alcalde o alcaldesa por la
contravencin de esta norma, a menos que demostraren el respectivo
procedimiento para hacer efectiva la responsabilidad administrativa y
civil del alcalde o alcaldesa.
Lo que conlleva, a presumir la omisin de los mecanismos de seguimiento y

control sobre las operaciones administrativas, financieras, por la posible
debilidad del ejercicio del controlprevioy asimilacin de los principios que
rigen la administracin pblica, subsumiendo posiblemente el artculo 127
de la Ley del Poder Pblico Municipal, Gaceta Oficial N 6.015, de fecha 28 de
Diciembre de 2010, el cual dispone:
Artculo 127: La administracin financiera de la Hacienda Pblica

Por consiguiente, en observancia del artculo 4 de la Ley Orgnica de la

Administracin Pblica, Gaceta Oficial N 38.146, de fecha 25 de marzo de
2009, segn establece:
Artculo 4: La Administracin Pblica se organiza y acta de
conformidad con el principio de legalidad, por el cual la asignacin,
distribucin y ejercicio de sus competencias se sujeta a lo establecido
en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, las leyes
y a los actos administrativos de carcter normativo dictados formal y
previamente conforme a la ley, en garanta y proteccin de las
libertades pblicas que consagra el rgimen democrtico, participativo
y protagnico.
En este sentido, el artculo 176 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana

de Venezuela, publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela N 36.860 de fecha 30-12-1999, reimpresa por error material en la
Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 5.453 de fecha 24-
03-2000, enmendada segn Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela N 5.908 Extraordinario de fecha 19-02-2009, establece:
Artculo 176: Corresponde a la Contralora Municipal el control,

vigilancia y fiscalizacin de los ingresos, gastos y bienes municipales,
as como las operaciones relativas a los mismos, sin menoscabo del
alcance de las atribuciones de la Contralora General de la Repblica,
y ser dirigida por el Contralor o Contralora Municipal, designado o
designada por el Concejo mediante concurso pblico que garantice la
idoneidad y capacidad de quien sea designado o designada para el
cargo, de acuerdo con las condiciones establecidas por la ley.
Por otro lado, en el artculo 7 de la Ley Orgnica de la Contralora General de

la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal Gaceta Oficial N 6.013
de fecha 23 de diciembre de 2010, dispone lo siguiente:
Artculo 7.-Los entes y organismos del sector pblico, los

servidores pblicos y los particulares estn obligados a colaborar con
los rganos que integran el Sistema Nacional de Control Fiscal, y a
ejercicio de sus competencias. Asimismo, debern atender las
citaciones o convocatorias que les sean formuladas.
ESTAN REGISTRADOS EN LOS LIBROS Y

APARECEN DEPOSITADOS EN EL BANCO, LO
QUE NO CONSIGNARON LOS SOPORTES AL
RESPECTO.
As pues, con referencia al sistema de control contable, refiere el artculo 9 de
las Normas Generales de Contabilidad del Sector Pblico, Publicada en la
Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela N36.100 del 04-12-96, segn
hace mencin:
Artculo 9.- Toda transaccin financiera dar lugar a un registro
simultneo, por partida doble, en el debe y en el haber, por valores
iguales, afectando las cuentas que correspondan segn la naturaleza
de la operacin. Por tanto, la contabilidad mantendr la igualdad
bsica: Activo igual a Pasivo ms Patrimonio.
No obstante, en virtud del registro de las operaciones financieras o

documentos que las soportan, el artculo 10 de las mismas normas,dispone:
Artculo 10.- Los registros en la contabilidad fiscal deben estar

respaldados por los documentos de soporte que determine la
normativa legal y reglamentaria, as como por las instrucciones
dictadas por los rganos competentes, como consecuencia de los
sistemas de contabilidad que se prescriban.
1.) ACTA FISCAL N AO-DH-EM-002-2013, de fecha 26/07/2013, dejando

2.) ESTADOS DE CUENTAS CORRIENTES BOD, durante el periodo

comprendido desde el 01/01/09 al 31/12/12.
3.) RELACIN DE MOVIMIENTO DE LA CUENTA CORRIENTE BOD N

7595425, DURANTE LOS EJERCICIOS FISCALES 2009, 2010, 2011 Y 2012.
Realizado por el funcionario actuante auditor de la presente actuacin fiscal.
4.) OFICIOS, N CM-236-2013, de fecha20/06/13 y N CM-290-2013, de fecha

25/07/13, ratificacin por requerimiento de comprobantes de egreso, ejecucin
presupuestaria, comprobantes de ingresos, planillas de depsito. As como, en
solicitud de Comprobantes de egreso segn consta en cuenta bancaria N
7595425 de ejidos durante los ejercicios fiscales 2009, 2010, 2011 y 2012 y acto
administrativo donde se aprueban los traspasos de fondos y emisin de
certificados de la cuenta corriente bancaria N 7595425 de ejidos durante los
ejercicios fiscales 2009, 2010, 2011 y 2012.

ODA DESDE EL FOLIO N 35/142 HASTA EL FOLIO N71/142.
SEPTIMA:
En la auditoria operativa practicada la septima observacin refleja lo siguiente:
En la revisin efectuada a los libros auxiliares de banco correspondiente a la

cuenta bancaria N 7595425: ingresos percibidos por concepto de Ejidos y
Terrenos Propios Municipales, de la institucin financiera BOD (Banco Occidental
de Descuento) durante los ejercicios fiscales 2009, 2010 y 2011, se constat que
carece de la certificacin de la Contralora Municipal para su uso, as como, las
pginas no se encuentra debidamente foliado y sellados, y no se especifican los
funcionarios encargados de elaborar, asentar, revisar y aprobar los registros
respectivos; sobre esta situacin se dej constancia en Acta Fiscal N AO-DH-EM-
002-2013 de fecha 26/07/2013.
ANLISIS:

observacin, verificndose el presente hallazgo a travs de la
confrontacin de los papeles de trabajo y el Acta Fiscal. Resaltando
as, que no presento descargo el ente auditado, por lo que se hace
sealamiento que: Las entidades municipales deben conocer,
comprender y aplicar todas las normas generales de contabilidad y de
control interno en sostenimiento del sistema de control interno, con
fundamento de los principios que rigen la administracin pblica, de
tal manera que se ejecuten las operaciones financieras de
manera tcnicas y prctica en observancia de los preceptos legales y
sub legales que otorgan las mejores condiciones para el cumplimiento
de las metas, objetivos y misin administrativa, garantizando as el
resguardo del recurso como patrimonio financiero del municipio. En
este sentido, el artculo 104 numeral 5, de la Ley de Reforma Parcial de
la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal (Gaceta Oficial Nmero
Ext. 6.015 del 28-12-2010), establece:
OJO: La CONDICIN TRATA SOBRE LA CERTIFICACIN DE LOS

LIBROS ..QUE SE VAN A UTILIZAR EL PLAN DE CUENTAS..ESO SE
DISEA PARA EL AREA DE CONTABILIDAD LAS CUENTAS
CONTABLES PARA REGISTRAR LAS OPERACIONES DIARIAS.
Artculo 104.-Son atribuciones del contralor o contralora municipal:
omissis
5.Elaborar el cdigo de cuentas de todas las dependencias sometidas
a su control, que administren, custodien o manejen fondos u otros
bienes del Municipio o del Distrito; velar por el cumplimiento de las
disposiciones establecidas en materia de contabilidad y resolver las
consultas que al respecto formulen. (Subrayado nuestro).
As mismo, los artculos 3 literal b y 25 de las Normas Generales de Control

Interno (Gaceta Oficial N 36.229 del 17-06-1997), establecen:
objetivos siguientes: Omissis b) Garantizar la exactitud, cabalidad,
veracidad y oportunidad de la informacin presupuestaria, financiera,
administrativa y tcnica.
NO CREO SEA EL ADECUADO
Artculo 25.- Se establecer un adecuado sistema de contabilidad
para el registro oportuno y funcional de las operaciones financieras
realizadas por una entidad u organismo: () Los asientos debern ser
aprobados por un funcionario competente, con el propsito de
garantizar la correcta y exacta imputacin en cada cuenta de
control.(Subrayado Nuestro).
En menoscabo, posiblemente del artculo 127 y 128 de la Ley del Poder

Pblico Municipal, Gaceta Oficial N 6.015, de fecha 28 de Diciembre de
2010,segn hacen mencin:

Artculo 128.- El alcalde o alcaldesa es el o la responsable de la

Hacienda Pblica Municipal y le corresponde la direccin de su
administracin financiera, sin perjuicio del rgimen de control atribuido
al Concejo Municipal, al Consejo Local de Planificacin Pblica, a la
Contralora Municipal y al control ciudadano. Subrayado Nuestro.
As pues, en virtud del registro e identificacin de las transacciones

financieras el artculo 4 numeral 3 y el artculo 6 numeral 6 de las Normas
Generales de Contabilidad del Sector Pblico, Publicada en la Gaceta Oficial
de la Repblica de Venezuela N36.100, de fecha 04-12-96, exponen a su tenor:


oportunamente, de una sla vez, en orden cronolgico, consecutivo
informacin.
Artculo 6.- La informacin contenida en los estados financieros

peridicos que se elaboren deber cumplir los requisitos que se
indican a continuacin:
1. IDENTIFICACION La informacin contable se refiere a entes

pblicosperfectamente definidos en cuanto a su actividad econmica,
a momentos o lapsos temporales identificados y a transacciones
especficas de carcter econmico y financiero.
4. RELEVANCIA O PERTINENCIA La informacin contable debe ser
completa por lo que esnecesario incluir todos los datos pertinentes e
informacionesadicionales que puedan incidir en la toma de decisiones
delente pblico.

2.) FOLIOS DE LOS LIBROS AUXILIARES DE BANCO

CORRESPONDIENTE A LA CUENTA BANCARIA N 7595425: Ingresos
percibidos por concepto de Ejidos y Terrenos propios municipales, de la
Institucin Financiera Banco Occidental de Descuento BOD, durante los ejercicios
fiscales 2009, 2010, 2011 y 2012.

ODA DESDE EL FOLIO N 35/142 HASTA EL FOLIO N 71/142.
OCTAVO:
En la auditoria operativa practicada la octava observacin refleja lo siguiente:
No se suministr a la comisin de auditoria los documentos y soportes

justificativos de los ingresos propios correspondiente a cuenta bancaria N
7595425: ingresos percibidos por concepto de Ejidos y Terrenos Propios
Municipales, de la institucin financiera BOD durante los ejercicios fiscales 2009 y
2010, solicitados mediante las comunicaciones N: CM-161-2013, de fecha
07/05/2013 y CM-236-2013 de fecha 20/06/2013.
LA CONDICION NO INDICA EN CUANTO A CUALES SOPORTES HACE

REFERENCIA
ANLISIS:

as, que no presento descargo el ente auditado, por lo que: Se
presume SUGERENCIA: La desatencin al requerimiento dirigido por
este rgano de Control Fiscal Externo a la solicitud de informacin y
documentos relacionados los ingresos propios correspondiente a
cuenta bancaria N 7595425: ingresos percibidos por concepto de
Ejidos y Terrenos Propios Municipales, por la falta de planificacin y
ejecucin de la operaciones de control interno para el alcance de las
posibles metas y objetivos a establecer, a travs de una planificacin
operativa financiera.
En este sentido, el artculo 7 de la Ley Orgnica de la Contralora

General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal,
establece:
Artculo 7.- Los entes u organismos del sector pblico, los servidores
pblicos y los particulares estn obligados a colaborar con los rganos
que integran el Sistema Nacional de Control Fiscal, y a
ejercicio de sus competencias, asimismo, debern atender las
citaciones o convocatorias que les sean formulada.
Desprendindose del presente hallazgo, la posible omisin del artculo 4 del

Reglamento de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y
del Sistema Nacional de Control Fiscal, publicada en la Gaceta Oficial de la
Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.240 de fecha 12-08-2009, infiere:
Artculo 4.-La obligacin de colaborar que la ley impone a los entes y

organismos del sector pblico, los servidores pblicos y los
la Ley.

2.) OFICIOS, N CM-161-2013, de fecha 07/05/13, dirigida al ciudadano Ing.

Juan Garca Manaure Alcalde del Municipio Colina, con atencin al ciudadano
Lcdo. Vctor Medina, Director de Hacienda Municipal, en solicitud de manual de
normas y procedimientos, libros de banco, chequera, estados de cuenta y
conciliaciones de la cuenta corriente N 7595425, comprobantes de ingresos,
planillas de depsitos, comprobantes de egresos, ejecucin presupuestaria y
financiera digital y manual por concepto de ejidos durante los ejercicios fiscales
2009, 2010, 2011 y 2012.
3.) OFICIOS, N CM-236-2013, de fecha 20/06/13, ratificacin del oficio N

CM-161-2013 y su contenido.

NOVENO:
En la auditoria operativa practicada la novena observacin refleja lo siguiente:
No se suministr la ejecucin presupuestaria digitalizada y manual de los Ingresos

Propios por concepto de ejidos, las modificaciones presupuestaria y los
respectivos actos administrativos, solicitados mediante oficio N CM-161-2013 de
fecha 07/05/2013 y ratificada mediante oficio N CM-236-2013 de fecha
20/06/2013. De este hecho, se dej constancia en Acta FiscalN AO-DH-EM-002-
2013 de fecha 26/07/2013.
ANALISIS:

as, que no presento descargo el ente auditado; en efecto, de la
observancia a los preceptos de ley, con relacin al control previo y en
atencin a la proporcin de informacin, en ejecucin del control
fiscal, la administracin activa, estara,Contribuyendo precisamente,
con las exigencias de ley en virtud del sistema de control
presupuestario, para que as, como resultado responda la
administracin activa a los requerimientos frente a actuaciones
fiscales correspondientes al seguimiento, inspeccin y evaluacin o
examen al manejo de los presupuestos pblicos. Al respecto, el
artculo 48 de la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del
Sector Publico, publicada en Gaceta Oficial N 39.164 de fecha 23-04-
2009, estipula:
Artculo 48 Los rganos de la Repblica as como los entes

descentralizados funcionalmente sin fines empresariales estn
obligados a llevar los registros de ejecucin presupuestaria, en las
condiciones que fije el Reglamento de esta Ley. En todo caso, se
registrara la liquidacin o el momento en que se devenguen los
ingresos y su recaudacin efectiva; y en materia de gastos, adems
del momento en que se causen estos, segn lo establecido en el
artculo anterior, las etapas del compromiso y del pago.(Subrayado
nuestro).
Asimismo, el artculo 4 numeral 3 de las Normas Generales de Contabilidad

del Sector Pblico (Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela N 36.100 de
fecha 04/12/1996), seala:
Artculo 4.- Los sistemas de contabilidad del Sector Pblico debern
sujetarse a los siguientes principios: () 3. REGISTRO: Los hechos
contables deben reconocerse y registrarse oportunamente, de una
sola vez, en orden cronolgico, consecutivo, sin que existan vacos u
omisiones en la informacin y en moneda de curso legal, conforme a
los sistemas, mtodos y procedimientos que se estimen adecuados, a
fin de garantizar la coherencia de la informacin () (Subrayado
nuestro).
No obstante,al artculo 228 de la Ley del Poder Pblico Municipal, Gaceta
Oficial N 6.015, de fecha 28 de Diciembre de 2010, dispone:
Artculo 228.- El presupuesto municipal es un instrumento

estratgico de planificacin, administracin y de gobierno local, que
exige captar y asignar recursos conducentes al cumplimiento de las
metas de desarrollo econmico, social e institucional del Municipio, y
ser ejecutado con base en los principios de eficiencia, solvencia,
transparencia, responsabilidad y equilibrio fiscal.
Por la posible omisin,del artculo 4 del Reglamento de la Ley Orgnica de la

Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal,
publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N
39.240 de fecha 12-08-09, el cual infiere:
Artculo 4.-La obligacin de colaborar que la ley impone a los entes y

organismos del sector pblico, los servidores pblicos y los
la Ley.
En aras de optimizar el control previo y el sistema de contabilidad, elartculo 4 de

las Normas Generales de Contabilidad del Sector Pblico, Publicada en la
Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela N36.100, de fecha 04-12-96,
establece:
13. REGISTRO E IMPUTACION PRESUPUESTARIA: La contabilidad
registrar, de acuerdo con el Plan de Cuentas que se prescriba y las
normas que al efecto se dicten, la obtencin de los ingresos y la
ejecucin de los gastos autorizados en el presupuesto del ente
pblico, los cuales debern imputarse a las correspondientes partidas
presupuestarias, de conformidad con las normas y criterios que
establezca la Oficina Central de Presupuesto (OCEPRE). Las
transacciones presupuestarias de gastos debern registrarse en la
contabilidad por el sistema de partida doble en todas sus etapas, es
decir, autorizacin del gasto, establecimiento del compromiso,
reconocimiento de la obligacin o gasto causado, ordenacin o
solicitud de pago y extincin de la obligacin. Asimismo, las
transacciones relativas a los ingresos debern registrarse en sus
etapas, devengado y recaudado. La contabilidad controlar e
informar permanentemente sobre los resultados de la ejecucin,
comparativamente con las asignaciones presupuestarias.

2.) OFICIOS, N CM-161-2013, de fecha 07/05/13, dirigida al ciudadano Ing.
Juan Garca Manaure Alcalde del Municipio Colina, con atencin al ciudadano
Lcdo. Vctor Medina, Director de Hacienda Municipal, en solicitud de manual de
normas y procedimientos, libros de banco, chequera, estados de cuenta y
conciliaciones de la cuenta corriente N 7595425, comprobantes de ingresos,
planillas de depsitos, comprobantes de egresos, ejecucin presupuestaria y
financiera digital y manual por concepto de ejidos durante los ejercicios fiscales
2009, 2010, 2011 y 2012.
3.) OFICIOS, N CM-236-2013, de fecha 20/06/13, ratificacin del oficio N

CM-161-2013 y su contenido.

DECIMO:
En revisin realizada en los Libros Auxiliares de Banco de la cuenta corriente N

0116-0204-50-0007595425, denominada Ejidos del Banco Occidental de
Descuento correspondiente a los ejercicios fiscales 2009 y 2012, se constat que
en doce (12) folios se dejaron lneas en blanco sin sealamiento de sub-total y
total o en su defecto un sello de inhabilitado.
ANALISIS:

as, que no present descargo el ente auditado, considerndose que:
se hace necesario, optimizar la actividad administrativa del
municipio en virtud del acceso a la observancia y aplicacin de las
normas, procesos, procedimientos, tcnicas y practicas propias del
sistema presupuestario y contable en alcance de los principios que
rigen la administracin de la Hacienda pblica,. Al respecto, el artculo
4, numeral 3 de las Normas Generales de Contabilidad del Sector
Pblico, dispone:
Artculo 4.-Los sistemas de contabilidad del sector pblico debern

sujetarse a los siguientes principios:()
3. REGISTRO. Los hechos contables deben reconocerse y registrarse
oportunamente y de una sola vez, en orden cronolgico, consecutivo
sin que existan vacos u omisiones de la informacin y en moneda de
se estimen adecuados a fin de garantizar la coherencia de la
informacin. ()
A tal efecto, el artculo 127 y 228 de la Ley del Poder Pblico Municipal,
Gaceta Oficial N 6.015, de fecha 28 de Diciembre de 2010, establecen:
de cuentas, responsabilidad Omissis.
Artculo 228.- El presupuesto municipal es un instrumento

estratgico de planificacin, administracin y de gobierno local, que
exige captar y asignar recursos conducentes al cumplimiento de las
metas de desarrollo econmico, social e institucional del Municipio, y
ser ejecutado con base en los principios de eficiencia, solvencia,
transparencia, responsabilidad y equilibrio fiscal.
En consecuencia,artculo 3 de la Normas Generales de Control Interno,

Publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica de VenezuelaN36.229 del 17-
06-97, hace el respectivo sealamiento:

objetivos siguientes:
a) Salvaguardar el patrimonio pblico.
b) Garantizar la exactitud, cabalidad, veracidad y oportunidad de la
informacin presupuestaria, financiera, administrativa y tcnica.
c) Procurar la eficiencia, eficacia, economa y legalidad de los
procesos y operaciones institucionales y el acatamiento de las
polticas establecidas por las mximas autoridades del organismo o
entidad.
1) ACTA FISCAL N AO-DH-EM-002-2013, de fecha 26/07/2013, dejando

2) FOLIO DE LOS LIBROS AUXILIARES DE BANCO, correspondiente a la

cuenta bancaria N 7595425, ingresos percibidos por concepto de ejidos, y
terrenos propios municipales, de la Institucin financiera Banco Occidental de
Descuento BOD, durante los ejercicios fiscales 2009, 2010, 2011 y 2012.

En virtud, de las observaciones desprendidas, adems de los soportes

documentales ya mencionados que sustentan las observaciones descritas, la
presente investigacin estar soportada igualmente por los elementos probatorios
siguientes:
1) OFICIO N SECOMUMC-079-2013, de fecha 22 de abril de 2013, dirigido

por el Lcdo. Sal Lugo, Presidente del Concejo Municipal, en el cual solicita una
auditoria sobre los recursos que se encuentran depositados sobre las cuenta de
ejidos.
AGREGADO AL EXPEDIENTE EN SU ORIGINAL.
2) CREDENCIAL DEL FUNCIONARIO ACTUANTE EN LA AUDITORIA.

Credencial ordenada por la autoridad competente de la Direccin de Control
Posterior de la Administracin Central y la Administracin Descentralizada,de la
Contralora Municipal de Municipio Colina, facultando al funcionario auditor a
practicar la actuacin de control, empleando la evaluacin exhaustiva a las
operaciones administrativas, presupuestarias y financieras aplicadas por la
Propios Municipales Durante los Ejercicios Fiscales 2009, 2010, 20011 y 2012.
FOLIO N 6/71.
3) CUADRO DE ACTIVIDADES Y PROGRAMA DE TRABAJO. Planificacin

de actividades en ejecucin de la actuacin fiscal de campo y obtencin de las
pruebas sustantivas, as como, de la evaluacin y fiscalizacin de los soportes
administrativos en la actuacin practicada a travs de la evaluacin exhaustiva a
las operaciones administrativas, presupuestarias y financieras aplicadas por la
Propios Municipales Durante los Ejercicios Fiscales 2009, 2010, 20011 y 2012.

DESDE EL FOLIO 13/190 HASTA EL FOLIO 17/190.
4) EL INFORME DEFINITIVO.El cual establece el origen, alcance, objetivo

general, objetivos especficos, enfoque, mtodos, tcnicas y procedimientos
aplicados en la actuacin fiscal, caractersticas del organismo auditado,datos
presupuestarios y financieros, base legal y tcnica, observaciones derivadas del
anlisis estructuradas por su condicin, criterio, causa y efecto, conclusin,
anexos, as como, las recomendacioneslas cuales son de carcter vinculante y
orientan al ente auditado para que pueda adoptar las medidas y los correctivos
necesarias que permiten suprimirlas debilidades constadas y evitas futuras
reincidencias, en la ejecucin de las operaciones administrativas, presupuestarias
y financieras aplicadas por la Direccin de Hacienda del Municipio Colina para el
Manejo de los Recursos Correspondientes a los Ingresos Percibidos por Concepto
de Ejidos y Terrenos Propios. .
REFERENCIADA EN SU PIEZA ORIGINAL.
5) INGRESOS PERCIBIDOS POR CONCEPTO DE EJIDOS. Emitido
mediante oficio N SM-095-2013, de fecha 30/04/13, el cual hace constar la
relacin de ventas de terrenos en el ao 2009,2010, 2011, 2012 y 2013,
especificando en su relacin nombre y apellido de los compradores, rea M2,
monto Bolvares, N de recibo de pago y la fecha del acto o venta.

DESDE EL FOLIO 1/12HASTA EL FOLIO 12/12.
6) EGRESOS POR CONCEPTO DE EJIDOS RELACIONADOS CON LA

CUENTA CORRIENTE N 7595425 BANCO OCCIDENTAL DE DESCUENTO.El
cual soporta los movimientos bancarios registrados en la cuenta respectiva.
DESDE EL FOLIO 1/50HASTA EL FOLIO 50/50.
7) CERTIFICACIN DE CARGO,del Funcionario o Autoridad Competente en

la Direccin de Hacienda Municipal. Documento que permitir constatar y
comprobar la funcin ostentada o cargo desempeado por el funcionario
responsable de la administracin de la Direccin auditada.
CERTIFICADO POR EL CIUDADANO

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX MUNICIPIO
COLINA, ESTADO FALCN.
En efecto, se busca verificar la presunta ocurrencia de actos, hechos u omisiones

contrarios a una disposicin legal o sub-legal, a travs de la recopilacin de los
referidos elementos probatorios de conviccin obtenidos durante el ejercicio de la
actuacin fiscal, a travs del ejercicio de la aplicacin de procedimientos, tcnicas
o prcticas que comprueban suficientemente los hechos y hallazgos constados,
actuando de esta manera, conforme a la Ley Orgnica de la Contralora General
de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, la Ley Orgnica de
Procedimientos Administrativos, Cdigo de Procedimiento Civil yCdigo Civil
Venezolano, pudiendo determinar quelos criterios de auditora establecidos son
mrito suficiente, para la apertura de la potestad investigativa, a los fines, de poder
obtener posibles resultados que inicien la apertura de un procedimiento de
declaratoria de responsabilidad administrativa, formulacin de reparo, imposicin
de multa o archivo del Expediente que viene a sustanciar la presente actuacin
fiscal.
En consecuencia,quien suscribe acuerda la apertura de la correspondiente

investigacin y al efecto se ordena:
1. Frmese el Expediente administrativo del caso y asgnesele el nmero de

Expediente N CM-PI-001-2013.
2. Incorprese al expediente, todos los documentos originales o copias

debidamente certificadas, relacionadas con los hechos descritos.
3. Ctese o interrguese a cualquier persona que tuviese conocimiento del
asunto que se investiga.
4. Notifquese a aquellas personas quienes se les atribuya la presuncin de

algn acto, hecho u omisin de conformidad, con lo previsto en el artculo 79 de la
Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de
Control Fiscal.
5. Practquese todas las diligencias necesarias para el total esclarecimiento

del caso.
6. Incorprese al expediente toda la documentacin probatoria promovida por

los interesados legtimos.
7. Evacese cualquier medio probatorio solicitado por los

interesadosinvolucrados.
Cmplase
______________________________
Lcda. BetsyRodrguez Herrera
Directora de Control Posteriorde la Administracin Central
y la Administracin Descentralizada
Resolucin N 011-2014, G.MN 077, 06/03/2014
K.C

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Repblica Bolivariana de Venezuela

Contralora Municipal del Municipio Colina

La vela, 10 de Abril de 2014

Vista la actuacin fiscal N CMC-DH-011-2013, de fecha Agosto 2013,vpracticada

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Artculo 35.- El Control Interno es un sistema que comprende el plan

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Artculo 4.- Los sistemas de contabilidad del sector pblico debern

La observacin se encuentra soportada con la siguiente documentacin:

1.) Acta Fiscal N AO-DH-EM-002-2013, de fecha 26/07/2013, dejando

2.) RELACIN DE VENTAS DE TERRENOS O INFORMACIN DE

3.) INFORMACIN DE INGRESOS, suministrada por la Sindicatura Municipal,

4.) COPIA DE PLANILLA DE DEPSITO BANCARIO POR INGRESOS

5.) COPIA DE PLANILLA DE DEPSITO BANCARIO POR INGRESOS

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En la auditoria operativa practicada la sexta observacin refleja lo siguiente: