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A Auditoria Interna

da Governana
Corporativa
So Paulo
Setembro, 2015

2015 KPMG Financial Risk & Actuarial Services Ltda, uma empresa brasileira e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes e afiliadas
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KPMG International Cooperative (KPMG International), uma entidade sua. Todos os direitos reservados. Impresso no Brasil.
Agenda

I. Governana Corporativa e as diretivas de Solvncia II

II. Pilar 2 e os elementos da Governana

III. Papel da Auditoria Interna

IV. Construo do Plano de Trabalho

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Governana Corporativa e as diretivas de Solvncia II
Conceito dos trs pilares

Three pillars
and a coherent economic framework
Measurement of assets, Supervisory review
Disclosure requirements
liabilities and capital process

Balance Sheet Corporate


evaluation Governance &
Internal Control Annual published
Technical solvency &
Provision Risk Management financial condition
report
Solvency Capital Supervisory
Requirement (SCR) Review Process Information
provided to the
Minimum Capital Own Risk & supervisors
Requirement (MCR) Solvency
Assessment Link with IFRSs
Investment Rules (ORSA)

PILLAR I PILLAR II PILLAR III

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Governana Introduo

Clara segregao de responsabilidades / funes


Sistema eficaz de comunicao de informaes
Devem ser proporcionais natureza, escala e complexidade das
operaes
Polticas documentadas sobre todos os aspectos de governana
Reviso e aprovao anual pelo Conselho

The combination of processes and structures implemented by


senior management to inform, direct, manage, and monitor
the activities of the organization toward achievement of its
objectives.
(IIA International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing)

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Governana
Viso geral

Alinhamento de Sistema de Governana Papel da Administrao na


metas e estratgias, definio e na comunicao
sistemas de Diretrizes de Governana de valores ticos e padres
monitoramento dos de conduta disseminados na
resultados existentes Empresa e avaliao de
Cultura e controles corporativos
e anlise dos riscos Estratgias
Estrutura existentes.
considerados na Corporativa
elaborao das
estratgias. Governana
Corporativa
Relatrios de
Transparncia acompanhamento das
demonstrada nas Continuidade Monitoramento atividades e comparao com
operaes e e Avaliao as estratgias estabelecidas e
monitoramento dos riscos de
comunicao com
negcio e dos processos
acionistas e demais
operacionais, bem como com o
stakeholders. cumprimento das exigncias
regulatrias.
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Pilar II e os Elementos da Governana

Prevista nas diretivas, esta estrutura de forma adequada deve suportar uma boa gesto da
companhia
System of Governance

ORSA

1. Risk Management
8. Remuneration
System + Risk
Function
7. General 2. Internal Control
Governance System + Compliance
Function

6. Fit and Proper 3. Internal Audit


Function

4. Outsourcing
5. Actuarial Function

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Papel da Auditoria Interna na Reviso da Governana

System of Governance

to establish, implement and maintain an audit


ORSA

8. Remuneration 1. Risk Management

plan setting out the audit work to be undertaken


System + Risk
Function
7. General 2. Internal Control

in the upcoming years, taking into account all


Governance System + Compliance
Function

3. Internal Audit
activities and the complete system of governance
6. Fit and Proper
Function

of the undertaking. (EIOPA)


4. Outsourcing
5. Actuarial Function

The internal audit charter should make


reference to the scope of the work of
internal audit and this should include
corporate governance activities and
processes. (The IIA).

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Construo do Plano de Trabalho da Auditoria Interna da Governana

Avaliar o nvel de efetividade das diretrizes e elementos definidos no modelo de governana da companhia
Fortalecer o sistema de governana por meio recomendaes de melhoria baseadas em modelo de referncia
Objetivos
Enderear questes identificadas que indiquem deficincias ou descumprimento de normas internas ou regulamentares
Identificar questes por nveis de prioridade considerando nvel de maturidade e desenho do processo/controle

A auditoria deve abranger os temas relevantes do modelo de governana em conexo com aspectos da estratgia do negcio, considerando ainda o porte e complexidade da
companhia.

Grupos Temticos

Compliance & Controles


General Governance Fit & Proper Remunerao Gesto de Terceiros Gesto de Riscos
Escopo Internos

reas Funcionais

Gesto de Riscos e
Atuarial Investimentos Tecnologia Gesto Tributria Gesto Contbil
Compliance

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Abordagem da Auditoria Interna da Governana

Abordagem da Auditoria Interna 1. Anlise e construo de modelo de


referncia de prticas e orientaes de
governana

2. Anlise e entendimento das diretrizes e


elementos em funcionamento do modelo de
governana da companhia

3. Definio de prioridades para composio do


escopo detalhado

4. Elaborao dos testes e anlises

5. Preparao e discusso de issues


identificados

6. Elaborao de recomendaes

7. Reportar relatrio

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Construo do Modelo de Referncia

1. Requerimentos de Governana FSC

2. Guidelines on System of Governance EIOPA

Boas 3. IBGC (Instituto Brasileiro de Governana


Prticas Corporativa)
Solvncia II

4. NACD (National Association of Corporate Directors)


Reguladore
rgos 5. ACI Audit Committee Institute (KPMG)

6. COSO 2013

7. Regulaes e Normas do Setor

Documento 8. Cdigo Civil Brasileiro


De
Referncia 9. Lei Sarbanes Oxley

10.Nveis diferenciados de Governana da


BM&Fbovespa

11.Recomendaes das Agncias de Rating

12. NYSE e Nasdaq


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Elementos para Anlise do General Governance:


System of Governance

ORSA

8. Remuneration 1. Risk Management


1. Composio do Board e suas interaes
System + Risk
Function

7. General 2. Internal Control

Governance
System + Compliance
Function 2. Estruturas Organizacional e Operacional
3. Internal Audit
6. Fit and Proper Function

5. Actuarial Function
4. Outsourcing 3. Funes Chave

4. Processo decisrio

5. Documentao das decises no nvel do Board


Fontes de Consulta:

Guidelines on System of
6. Revises internas do Sistema de Governana
Governance (EIOPA)
7. Polticas
Insurance Guidance
System of Governance
(FSC) 8. Planos de Contingncia

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Construo do Plano de Trabalho da Auditoria Interna da Governana System of Governance

ORSA

8. Remuneration 1. Risk Management


System + Risk
Function

7. General 2. Internal Control


System + Compliance
Governance Function

3. Internal Audit
6. Fit and Proper Function

Tpicos Importantes para Ateno Questes chave para a Gesto 5. Actuarial Function
4. Outsourcing

Existe cdigo de conduta documentado e aceito pelo Board, e Definies documentadas e comunicadas de nveis apropriados de
aderncia monitorada. delegao de autoridade
A composio e organizao do Board assegura independncia Existncia de estrutura clara e conhecida sobre sub-comits do Board
e objetividade (segregao entre conselho e diretoria, Efetivo reporting e feedback entre Conselho e Diretoria
conselheiros independentes, etc). Regimento de cada comit est documentado e acordado
A composio e a experincia do Board apropriada Manuteno dos nveis de independncia entre membros da
Regras de interao de membros da famlia atuantes na administrao
direo Manuteno de apropriado nvel de segregao de funes
O time executivo atua de acordo com regras e mandatos bem O tema de gesto de riscos faz parte da agenda do Board
definidos
Atuao dos comits denota independncia dos risk owners
Organograma atualizado, claro e formal:
Registro em ata do Comit de Riscos sobre decises, aes e
Linhas de reporte direto e indireto esto definidas e so monitoramento
conhecidas
Membro snior do business integra o Comit de Riscos
Processo decisrio formal e estruturado
Cultura de incentivo e promoo de boas prticas de gesto de riscos
Atas de comits executivos so formalizadas e circuladas
Processo robusto para identificar dependncia de pessoas chave no
Os papis dos integrantes da gesto so conhecidos negcio
Existe plano de sucesso para garantir continuidade da
Polticas foram implementadas adequadamente?
operao/gesto e atuar em caso de vacncia/ausncia sbita
Os elementos gerais de governana foram implementados de forma
Habilidade para identificar risco de dependncia de pessoas consistente e so reconhecidos pela organizao nos seus diversos
Conformidade com regulaes gerais sobre aspectos de nveis?
governana

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Construo do Plano de Trabalho da Auditoria Interna da Governana

O objetivo da Auditoria da Governana Corporativa avaliar a adequao e funcionamento


do sistema e mecanismos de governana da companhia (polticas, estruturas, processos e
informao).

Escopo pode abordar se:

A companhia tem estrutura de governana que permite a superviso e controle dos


objetivos estratgicos de negcios de uma forma eficiente e eficaz

As informaes relevantes e precisas da gesto esto disponveis para Conselho e


Comits

Estrutura do Board apropriado e membros do conselho tm experincia suficiente


(indstria / negcio)

O Conselho est envolvido nas decises fundamentais de negcios e essas decises


so documentadas de forma adequada

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Construo do Plano de Trabalho da Auditoria Interna da Governana

Cont.

Estruturas e regimentos de comits, composio e processo de tomada de deciso so


apropriados baseados nas necessidades do negcio, regulao e normas internas

O modelo de governao enfoca de maneira apropriada a gesto de riscos

A delegao de autoridade e a segregao de funes entre a diretoria e a


administrao snior existe e as responsabilidades esto claramente definidas

Existe uma estrutura de polticas e os documentos esto formalizados e sujeitos


reviso e aprovao da diretoria em conexo com os principais riscos da companhia

Existe um framework de controle interno existe e a administrao est envolvida em uma


reviso peridica

A companhia mantm adequada estrutura de funes chave (atuarial, riscos e


compliance)

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