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06/08/2017 VARIAO CAMBIAL DE DIREITOS E OBRIGAES

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VARIAO CAMBIAL DE DIREITOS E OBRIGAES

As empresas que tiverem crdito a receber e/ou obrigaes a pagar em moeda estrangeira devero, por ocasio
do levantamento de balanos, proceder atualizao da expresso monetria, em reais, desses valores com base
na taxa cambial vigente na data do levantamento do balano.

TAXAS CAMBIAIS A SEREM UTILIZADAS

Devem ser utilizadas as taxas cambiais verificadas no fechamento do mercado de cmbio, no ltimo dia til de
cada ms, que so fornecidas pelo Banco Central do Brasil - www.bcb.gov.br - na seo "Cmbio e Capitais
Estrangeiros" - subseo "Taxas de Cmbio/Cotaes".

A Receita Federal do Brasil (RFB) tambm divulga, mensalmente, atravs de Atos Declaratrios, tabela
contendo as principais taxas de cmbio a serem utilizadas para fechamento de balano, atravs de seu site
legislativo: http://sijut2.receita.fazenda.gov.br/.

Na atualizao de direitos de crditos, devem ser utilizadas as taxas para compra, enquanto que na utilizao de
obrigaes, devem ser utilizadas as taxas para venda.

Taxas Diferenciadas "Compra" e "Venda"

Observe que a taxa de compra do cmbio inferior taxa de venda. Isto porque a instituio financeira que
negocia cmbio "compra" num valor inferior e vende-a por um valor superior (lucro de intermediao
financeira cambial).

Por isso que a venda do dlar a uma instituio feita pela taxa "de compra", e a compra feita pela taxa "de
venda".

No balano, portanto, os direitos creditrios (como, por exemplo, crditos a receber por vendas ao exterior)
devem sempre ser feitas pela taxa "de compra", enquanto as obrigaes (dvidas), pela taxa "de venda", pois, de
acordo com as normas cambiais vigentes no Brasil, tanto para receber recursos do exterior quanto quitar uma
dvida em moeda estrangeira h obrigao de se recorrer a uma instituio financeira. O registro contbil das
variaes cambiais deve seguir estes parmetros das duplas taxas de negociao.

CONTABILIZAO

O registro contbil da atualizao monetria deve ser feito a dbito ou a crdito da conta atualizada, tendo
como contrapartida contas de resultado, de variaes monetrias ativas (receita) ou de variaes monetrias
passivas (despesa).

Na hiptese de a moeda nacional se desvalorizar em relao moeda estrangeira na qual foi realizado o
negcio, as atualizaes com base nas taxas cambiais geram variao monetria passiva (despesa) nas
obrigaes e variao monetria ativa (receita) nos direitos de crdito.

Se, no perodo a que se referir atualizao monetria, a moeda nacional se valorizar diante da moeda
estrangeira, o comportamento da variao monetria ser ao contrrio, isto , os direitos geram variao
monetria passiva e as obrigaes geram variao monetria ativa.

Exemplo:

Contabilizao das atualizaes monetrias dos crditos e obrigaes em moeda estrangeira de uma empresa
que, em 30 de junho, registrava:

a) valor a receber de cliente: US$ 10.000,00;


b) emprstimo a pagar: US$ 5.000,00;
c) valores registrados na contabilidade:

http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/clientes/comercial/variacaocambial.html 1/2
06/08/2017 VARIAO CAMBIAL DE DIREITOS E OBRIGAES

Ativo Circulante:

Cliente do Exterior: R$ 28.000,00

Passivo Circulante:

Emprstimos no Exterior: R$ 15.000,00

Supondo uma cotao do dlar norte americano em 31 de junho, de R$ 3,10 para compra, e de R$ 3,11 para
venda, obteremos as seguintes variaes cambiais:

Clientes do Exterior:

US$ 10.000,00 x R$ 3,10 = R$ 31.000,00 - R$ 28.000,00 (valor contabilizado) = R$ 3.000,00

Emprstimos no Exterior:

US$ 5.000,00 x R$ 3,11 = R$ 15.550,00 - R$ 15.000,00 (valor contabilizado) = R$ 550,00

Lanamentos contbeis com base na variao cambial em 31 de junho:

D - Clientes do Exterior (Ativo Circulante)


C - Variao Monetria Ativa (Resultado)
R$ 3.000,00

D - Variao Monetria Passiva (Resultado)


C - Emprstimos No Exterior (Passivo Circulante)
R$ 550,00

Bases: NBC TG 02 e Regulamento do Imposto de Renda, artigos 375 a 378.

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