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2017

LETRAS DESCONTADAS

EL ESTUDIANTE
CONTABILIDAD Y FINANZAS-UAP
27/06/2017
EL ESTUDIANTE 1
AO DE LA CONSOLIDACIN DEL MAR DE GRAU

FACULTAD: CIENCIAS EMPRESARIALES


E.A.P.: CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

TEMA:

LETRAS DESCONTADAS

CTEDRA : Inversiones Financieras y Arrendamiento

CATEDRTICO : CPC. TICLLASUCA DE LA CRUZ, Edwin

INTEGRANTE : REQUENA GUILLEN, Kevin Manuel

CICLO : IX

FECHA ENTREGA : 27/06/2017

HUANCAVELICA - PER

EL ESTUDIANTE 2
Dedico primeramente este trabajo a Dios que fue el creador

de todas las cosas, el que nos ha dado fortaleza para continuar

cuando a punto de caer hemos estado; por ello, con toda la

humildad que de nuestros corazones puede emanar.

De igual forma, a mis Padres, a quienes les debo toda

nuestra vida, les agradecemos el cario y su comprensin, a

ustedes quienes han sabido formarnos con buenos sentimientos,

hbitos y valores, los cuales nos han ayudado a salir adelante

buscando siempre el mejor camino.

A los catedrticos, por su tiempo y apoyo que nos dedican,


as como por la sabidura que nos transmiten en el desarrollo de
nuestra formacin profesional.

EL ESTUDIANTE 3
INDICE
INDICE ...................................................................................................................................................... 4
INTRODUCCION ......................................................................................... Error! Bookmark not defined.
CAPITULO I............................................................................................................................................... 5
LETRAS DESCONTADAS............................................................................................................................ 5
1. Descuento de Letras .................................................................................................................... 5
1.1. Definicin: ........................................................................................................................... 5
Se denomina descuento de letras de cambio a la operacin bancaria por medio de la cual el
beneficiario endosa dicho documento al banco en cuestin hasta la fecha de vencimiento,
recibiendo a cambio efectivo menos intereses y comisiones (costo financiero)............................ 5
Letra de cambio que ha sido sometida al procedimiento de descuento, por lo que el librador
recibe de un tercero (generalmente un banco), antes de la fecha de vencimiento, la cuanta en
ella establecida. ............................................................................................................................... 5
1.2. Financiacin de la Letras: .................................................................................................... 5
2. CASO PRACTICO ........................................................................................................................... 6
CONCLUSIN ......................................................................................................................................... 12
RECOMENDACIONES ............................................................................................................................. 13
BIBLIOGRAFIA ........................................................................................................................................ 14

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CAPITULO I

LETRAS DESCONTADAS
1. Descuento de Letras

1.1.Definicin:

Se denomina descuento de letras de cambio a la operacin bancaria por medio de la

cual el beneficiario endosa dicho documento al banco en cuestin hasta la fecha de

vencimiento, recibiendo a cambio efectivo menos intereses y comisiones (costo

financiero).

Letra de cambio que ha sido sometida al procedimiento de descuento, por lo que el

librador recibe de un tercero (generalmente un banco), antes de la fecha de vencimiento,

la cuanta en ella establecida.

1.2.Financiacin de la Letras:

El descuento de letras es una de las operaciones ms tpicas de financiacin a corto

plazo de las empresas. Bsicamente consiste en que una entidad financiera adelante a la

empresa el importe de una letra a cobrar, con respecto al vencimiento y previa deduccin

de unos intereses y comisiones bancarias. El descuento que realiza la entidad financiera

es salvo buen fin, lo que significa que si al vencimiento del efecto no es abonado por el

librado generalmente ser el deudor o cliente de la empresa, la entidad financiera

proceder a cargar el importe del mismo en nuestra cuenta ms los gastos de devolucin.

A partir de aqu, la empresa tiene, bsicamente, dos posibilidades de actuacin:

Realizar el protesto de la letra e intentar el cobro de la misma a travs de medios

judiciales.

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Negociar de alguna forma el cobro: aplazamiento, renovacin de la letra, etc.

Aunque, como es lgico, se puede descontar cualquier tipo de efecto en las entidades

financieras, el estudio contable lo realizaremos para las letras que se originen en el

trfico habitual de la empresa, es decir, las que provienen de los clientes, ya que son las

ms habituales.

El Plan General de Contabilidad espaol contiene una serie de cuentas para el

tratamiento de las letras y su descuento:

4310. Efectos comerciales en cartera.

665. Intereses por descuento de efectos y operaciones de factoring.

5208. Deudas por efectos descontados.

2. CASO PRACTICO

El da 1 de septiembre se produce una venta de productos terminados por 10.000 u.m., ms

su IVA correspondiente al 16 por 100. La operacin se documenta con una letra que tiene

vencimiento a 60 das, esto es, el 1 de noviembre. La empresa, ante la necesidad de liquidez,

decide descontar la letra en una entidad bancaria que cobra un inters del 6 por 100 anual y una

comisin de descuento del 1 por 100 del valor nominal de la letra.

Al 1 de septiembre por la venta y la aceptacin de la letra por parte del cliente, suponiendo

que la empresa contabiliza el activo financiero generado en la operacin por su valor nominal,

ya que el vencimiento es inferior al ao, no existen intereses contractuales y el efecto de

actualizacin no es significativo:

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Concepto Debe Haber

Clientes (430) 11.600

Ventas de productos terminados (701) 10.000

Hacienda Pblica, IVA repercutido (477) 1.600

Concepto Debe Haber

Efectos comerciales en cartera (4310) 11.600

Clientes (430) 11.600

Suponiendo que la liquidacin del descuento realizada por la entidad financiera es la

siguiente:

Intereses: 11.600 x 6% x 2/12 116

Comisin: 11.600 x 1% 116

Total 232

Para registrar la financiacin obtenida, el PGC plantea una doble opcin segn se

desprende de los movimientos propuestos en la cuenta 5208 (quinta parte del plan) que se

detallan a continuacin:

a) Se abonar:

a1) Al descontar los efectos, por el importe percibido, con cargo, generalmente, a cuentas

del subgrupo 57 y, por los intereses y gastos soportados, con cargo, generalmente, a la cuenta

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665.

a2) Por el gasto financiero devengado hasta alcanzar el valor de reembolso de la deuda,

con cargo, generalmente, a la cuenta 662.

b) Se cargar:

b1) Al vencimiento de los efectos atendidos, con abono, generalmente, a las cuentas 431 y

441.

b2) Por el importe de los efectos no atendidos al vencimiento, con abono a cuentas del

subgrupo 57.

ALTERNATIVA A

Por la financiacin recibida:

Concepto Debe Haber

Bancos e instituciones de crdito c/c vista, euros (572) 11.368

Intereses por descuento de efectos y operaciones


232
de factoring (665)

Deudas por efectos descontados (5208) 11.600

Sobre los gastos de la operacin financiera, independiente de la denominacin que tengan

en la liquidacin que presenta la entidad financiera, es obvio que tienen naturaleza financiera y

como tal han de contabilizarse en la cuenta 665. Intereses por descuento de efectos y

operaciones de factoring.

Por otro lado, si se considera conveniente, se puede reclasificar la denominacin de los

efectos descontados mediante el siguiente asiento.

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Concepto Debe Haber

Efectos comerciales descontados (4311) 11.600

Efectos comerciales en cartera (4310) 11.600

Al vencimiento de la letra existen dos posibilidades:

1. El librado abona la letra a la entidad financiera que descont la misma. En este caso

procede la eliminacin de las cuentas que estn abiertas y que procedan del descuento.

Concepto Debe Haber

Deudas por efectos descontados (5208) 11.600

Efectos comerciales descontados (4311) 11.600

1. El librado no abona la letra a la entidad financiera. En este caso hay que devolver a la

entidad financiera el importe que se recibi ms los gastos de devolucin los cuales

estn sujetos a IVA. Supongamos que estos gastos han sido de 50 u.m.

Concepto Debe Haber

Deudas por efectos descontados (5208) 11.600

Servicios bancarios y similares (626) 50

Hacienda Pblica, IVA soportado (472) 8

Bancos e instituciones de crdito c/c vista, euros (572) 11.658

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Adems tambin procede la reclasificacin del efecto:

Concepto Debe Haber

Efectos comerciales impagados (4315) 11.600

Efectos comerciales descontados (4311) 11.600

ALTERNATIVA B

Esta alternativa est basada en el movimiento a2) de la cuenta 5208:

"Por el gasto financiero devengado hasta alcanzar el valor de reembolso de la deuda, con

cargo, generalmente, a la cuenta 662".

En este caso, como se podr apreciar a travs del desarrollo de los asientos, la deuda nacer

por su valor razonable y posteriormente se valorar a coste amortizado, situacin que parece

estar ms en consonancia con lo desarrollado en la norma de registro y valoracin n. 9.

En el momento de recibir la financiacin:

Concepto Debe Haber

Bancos e instituciones de crdito c/c vista, euros (572) 11.368

Deudas por efectos descontados (5208) 11.368

Por la reclasificacin del efecto a efectos comerciales descontados:

Concepto Debe Haber

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Efectos comerciales descontados (4311) 11.600

Efectos comerciales en cartera (4310) 11.600

A medida que se vayan devengado los intereses de la operacin, se imputarn a resultados

en funcin del tipo de inters efectivo, hasta que la deuda alcance su valor de reembolso, en

nuestro caso 11.600.

Concepto Debe Haber

Intereses de deudas (662) 232

Deudas por efectos descontados (5208) 232

Por ltimo, sealar que al vencimiento de la operacin, las situaciones de los registros

contables son los mismos que los expuestos en el apartado a).

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CONCLUSIN
Al trmino del Trabajo desarrollado se tiene que:

- Es importante que antes de ofrecer a tus clientes financiamiento va letras, se debe

hacer una relacin de estos y enviarla a tu sectoriza o funcionario para que el banco

determine si es posible descontar las letras o tambin hacer otra relacin de tus

probables clientes a los cuales les puedas ofrecer este tipo de financiamiento.

- Es importante decir los clientes la mayora en micro y en pequea empresa tienen

un tope para poder hacer este tipo de operaciones, es posible que si vendiste o le

ofreciste un negocio grande a tu cliente va este sistema y no consultaste con tu

sectoriza hasta cuanto el banco te poda descontar es posible que no obtengas el

financiamiento, tambin es probable que el banco te solicite una garanta adicional

(generalmente hipotecaria) si el financiamiento es alto.

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RECOMENDACIONES
Se sugiere que el Catedrtico contine enseando con el mismo nimo y desempeo que

viene realizando a fin de que los estudiantes de esta carrera y de otras puedan desarrollar

adecuadamente una formacin profesional ptima.

EL ESTUDIANTE 13
BIBLIOGRAFIA
Boletn informativo de Contabilidad y Finanzas.

http://www.solocontabilidad.com/letras-de-cambio/descuento-de-letras

http://www.contabilidad.tk/descuento-de-letras.html

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