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Introduo Contabilidade

Financeira
2014/2015
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Sumrio
1. O papel da contabilidade nas organizaes.
2. A contabilidade externa vs a contabilidade
interna.
3. Os diversos utilizadores da contabilidade.
4. Noes de: Ativo, Passivo, Capital Prprio,
Gastos, Rendimentos e Resultados.
5. As principais demonstraes financeiras:
introduo
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Conceitos de Contabilidade
Acto de registar, classificar e sumariar, de
forma organizada, em unidades monetrias, as
transaces e eventos (AICPA, anos 50).
Actividade cuja funo fornecer informao
quantitativa, em primeira instncia de natureza
financeira, sobre entidades econmicas, que se
assume como sendo til na formao de decises
de natureza econmica (AICPA)
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Utilidade da contabilidade:
Relato financeiro
Determinao dos custos dos produtos e servios
Sistemas de informao para a gesto
Determinao dos impostos
Planeamento fiscal
Consultoria de gesto
Auditoria
Contas pblicas nacionais
Preparao dos oramentos
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Tipos de Contabilidade
Contabilidade Financeira
Relato Financeiro
Contabilidade de Gesto / Interna/ Custos
Gastos, Rendimentos, Resultados
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Os Desafios para as Empresas

Informao
Financeira Organizao
e Sistema de
Informao

Decises Comunicao
de Financeira
Estratgia

Indicadores
de
Performance
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Normalizao Contabilstica

I. As Normas Internacionais de Contabilidade


(IAS)
II. O Sistema de Normalizao Contabilstica
(SNC)
III. O SNC Pequenas Entidades
(R = 3M; A = 1,5M; P=50)
IV. O SNC Micro-Entidades
(R = 500m; A = 500m; P=5)
V. O SNC para Entidades Sector no Lucrativo
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Planos Sectoriais

I. Plano de Contas do Sistema Bancrio


II. Planos de contas dos seguros
III. Plano Oficial de Contabilidade Pblica
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Estrutura geral do SNC


Portugal:
Decreto-Lei 158/2009 aprova o SNC,
Fornece as bases para a apresentao de demonstraes
financeiras e seus modelos, o cdigo de contas, as normas
interpretativas, as NCRF -Norma Contabilstica e de
Relato Financeiro (NCRF-PE para as pequenas
empresas).
Decreto-Lei 159/2009, que adapta o Cdigo do
Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas
(CIRC) s NIC e ao SNC.
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Instrumentos do SNC
Estrutura conceptual
Bases para apresentao de DF
Modelos das DF
Cdigo de contas
Normas Contabilsticas e de Relato Financeiro
(NCRF)
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Pilares do SNC
O modelo SNC assenta em quatro pilares:
Reconhecimento registo contabilstico
Mensurao - medio de valor
Apresentao forma de publicao
Divulgao explicao
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Demonstraes Financeiras
No tocante s demonstraes financeiras, esto as empresas sujeitas
apresentao do
Balano,
Demonstrao de Resultados por Naturezas (a Demonstrao de
Resultados por Funes facultativa),
Demonstrao das Alteraes no Capital Prprio,
Demonstrao dos Fluxos de Caixa (mtodo directo) e
Anexo onde se divulguam as bases de preparao e polticas
contabilsticas adoptadas e outras divulgaes exigidas pelas NCRF.
As pequenas entidades (PE) apenas esto obrigadas a apresentar
modelos reduzidos, que integram:
Balano,
Demonstrao de Resultados por Naturezas e
Anexo.
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Objectivo das demonstraes


financeiras
Proporcionar informao acerca da posio
financeira, do desempenho e das alteraes na
posio financeira de uma entidade.
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Simplificao
As empresas que no ultrapassem dois dos
seguintes trs limites:
Total de balano: 1.500.000 ;
Total de vendas lquidas e outros rendimentos: 3.000.000 ;
Nmero de trabalhadores :50 (mdia)
esto dispensadas de apresentar a demonstrao
das alteraes no capital prprio e a
demonstrao dos fluxos de caixa.
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Princpios para elaborao das DF


Continuidade,
Periodizao econmica (regime do acrscimo),
Consistncia da apresentao,
Materialidade e agregao,
No compensao (em regra, entre activos e passivos
e rendimentos e ganhos) e
Informao comparativa.
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Continuidade

As DF devem ser preparadas no pressuposto de


que a entidade funcionar no perodo ou no
futuro, no se prevendo a liquidao ou
descontinuao.

Referido no Anexo
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Periodizao econmica (Regime


do acrscimo)
Os factos so reconhecidos como activos, passivos,
capital prprio, rendimentos e gastos, quando
ocorrem, independentemente do momento dos
pagamentos ou recebimentos .

Exemplo: Gasto de energia elctrica em Dez N


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Consistncia
A apresentao, classificao dos factos, polticas
contabilsticas devem ser mantidas ao longo dos
perodos.
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Materialidade e Agregao
Cada classe material de itens deve ser apresentada
separadamente nas demonstraes.
Se um item no for suficientemente material, este
pode ser agregado a outros itens das
Demonstraes Financeiras.
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Compensao
Os activos e passivos, os rendimentos e gastos no
devem ser compensados, salvo indicao expressa
nas NCRF.
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Informao Comparativa

As demonstraes devem ser elaboradas de forma


a possibilitar a comparao temporal e entre as
entidades.
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SNC vs IAS

Sempre que o SNC for omisso, recorre-se s IAS


(International Accounting Standards ou
Normas Internacionais de Contabilidade)

O slide seguinte apresenta as NCRF e compara-


as com as normas do IASB (International Accounting
Standards - IAS e International Financial Reporting Standards
IFRS).
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Normas Contabilsticas e de Relato Financeiro vs. Normas IASB


1. Estrutura e Contedo das Demonstraes Financeiras - IAS 1
2. Demonstrao de Fluxos de Caixa - IAS 7
3. Adopo pela primeira vez das Normas Contabilsticas e de Relato Financeiro - IFRS 1
4. Polticas Contabilsticas, Alteraes nas Estimativas Contabilsticas e Erros - IAS 8
5. Divulgaes de Partes Relacionadas - IAS 24
6. Activos Intangveis - IAS 38
7. Activos Fixos Tangveis - IAS 16
8. Activos no correntes detidos para venda e unidades operacionais descontinuadas - IFRS 5
9. Locaes - IAS 17
10. Custos de Emprstimos Obtidos - IAS 23
11. Propriedades de Investimento - IAS 40
12. Imparidade de Activos - IAS 36
13. Interesses em Empreendimentos Conjuntos e Investimentos em Associadas - IAS 28 e IAS 31
14. Concentraes de Actividades Empresariais - IFRS 3
15. Investimentos em Subsidirias e Consolidao - IAS 27
16. Explorao e Avaliao de Recursos Minerais - IFRS 6
17. Agricultura - IAS 41
18. Inventrios - IAS 2
19. Contratos de Construo - IAS 11
20. Rdito - IAS 18
21. Provises, Passivos Contingentes e Activos Contingentes - IAS 37
22. Contabilizao dos Subsdios do Governo e Divulgao de Apoios do Governo - IAS 20
23. Os Efeitos de Alteraes em Taxas de Cmbio - IAS 21
24. Acontecimentos Aps a Data do Balano - IAS 10
25. Impostos Sobre o Rendimento - IAS 12
26. Matrias Ambientais (sem correspondncia)
27. Instrumentos Financeiros - IAS 32, IAS 39 e IFRS 7
28. Benefcios dos Empregados - IAS 19
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Cdigo de Contas
As contas esto agrupadas em oito classes:
1. Meios Financeiros Lquidos,
2. Contas a Receber e a Pagar,
3. Inventrios e Activos Biolgicos,
4. Investimentos,
5. Capital, Reservas e Resultados Transitados
6. Gastos
7. Rendimentos e
8. Resultados.
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Cdigo de Contas
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Conceitos Bsicos
Activo = recursos controlados pela empresa
Passivo = obrigaes da empresa
Capital Prprio = Activo - Passivo
Gastos = diminuio dos benefcios econmicos
Rendimentos = aumentos dos benefcios econmicos
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Conceitos
Patrimnio = Conjunto de valores utilizados pela empresa,
relativos a bens, direitos e obrigaes.

Exemplos:
Bens Imveis, Inventrios, Depsitos Bancrios
Direitos Dvidas de clientes
Obrigaes Dvidas a fornecedores, dvidas aos bancos
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Equao Fundamental da
Contabilidade
Recursos (Activos)
=
Capital do Empresrio (Capital Prprio)
+
Obrigaes perante terceiros (Passivo)
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A Equao Fundamental
vs o Dbito e o Crdito
Activo = Capital Prprio + Passivo
+ - - + - +

Resultado = Rendimento - Gasto


- + + -

Nota: dbito (deve, direita); crdito (haver,


esquerda)
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Posio Financeira
Com os 2 lados iguais :

Passivo
+
Activos
Capital
Prprio
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Mtodo digrfico
Qualquer transaco afecta os itens (ou contas)
do Balano, mas o equilbrio da equao
fundamental deve ser mantido.
As transaces podem afectar :
Apenas Activos ou
Apenas Passivos / Capitais Prprios ou
Ambos
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Gastos, Rendimentos, Pagamentos


e Recebimentos
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Gastos, Rendimentos, Pagamentos


e Recebimentos
PTICA ECONMICA
Rendimentos Produtos acabados e aptos para venda.
Gastos Custos de transformao (materiais + mo de
obra).
PTICA FINANCEIRA
Receitas Direito a receber (a remunerao das vendas).
Despesas Obrigao de pagar (a remunerao dos
factores produtivos.
PTICA DE TESOURARIA
Recebimento Entradas de dinheiro.
Pagamentos Sadas de dinheiro.
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Exemplo de Transaces
Investimento Inicial
Compra de um equipamento
Prestao de servio
Recebimento do cliente
Despesas com o fornecedor
Pagamento ao fornecedor
Obteno do emprstimo
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Impacto das Transaces no


Balano
Exemplo Activo Passivo Capital
Prprio
Realizao do + +Capital
capital
Compra de +e-
equipamento
com dinheiro
Compra do + +
equipamento a
crdito
Venda do + + Resultados
produto
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Impacto das Transaces no


Balano
Exemplo Activo Passivo Capital
Prprio
Valor a +e-
receber de
clientes
Obteno de + +
Emprstimo
Pagamento de - -
dvida
Gastos pagos - - Resultados
Gastos em + - Resultados
dvida
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Balano e DR
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Elaborao do Balano
O Balano obtido atravs das seguintes classes de
contas:
1. Meios Financeiros Lquidos,
2. Contas a Receber e a Pagar,
3. Inventrios e Activos Biolgicos,
4. Investimentos,
5. Capital, Reservas e Resultados Transitados

8. Resultados.
81 Resultados Lquidos do Perodo
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Balano

Capitais
Activo Passivo
Prprios

DR - +
Gastos
Rendimentos
Resultado +
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Elaborao da Demonstrao de
Resultados
As contas das seguintes classes permitem a
determinao dos resultados dos exercicio e a
elaborao da Demonstrao de Resultados
(DR) por natureza:
6. Gastos e
7. Rendimentos
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Demonstrao de Resultados

Resultados
Rendimentos Gastos (+lucro ou -
prejuzo)
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Modelo s Reduzidos do Balano e Demonstrao de Resultados


por Natureza
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Balano - Activo
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Balano Capital Prprio e Passivo


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DR
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Exerccio 1
Considere a empresa ABC que comercializa
artigos de desporto.
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O inventrio da empresa em 1/1/N era constitudo por:

Patrimnio: Activo ou Passivo Em euros


Dinheiro em cofre 1 200
Dvida ao Estado 1 000
1 Viatura Fiat 30 000
45 fatos de treino 3 000
20 bolas de futebol 2 000
Quota na soc. X 1 000
20 bolas de voleibol 1 500
10 bolas rugby 800
30 jogos de cales 2 000
1 computador 2 300
1 registadora 700
Dvida empresa S 3 500
Emprstimo bancrio obtido 36 000
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Ex. 1

Pede-se que:
1/ Para cada elemento patrimonial do inventrio, indique a sua natureza (Activo ou
Passivo).

2/ Determine o valor do patrimnio.

3/ Indique o valor do capital prprio da empresa.

4/ Classifique os elementos patrimoniais (investimentos, inventrios, Meios financeiros


lquidos, passivo corrente e passivo no corrente).

5/ Apresente o Balano.