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DIREITO PREVIDENCIRIO Prof.

Omar Chamon

25.11.10 - quinta-feira

CUSTEIO DA PREVIDNCIA SOCIAL

LEGISLAO

Artigos 149 e 195 da Constituio Federal

Lei n. 8.212/91

PRINCIPAL OBJETO DE ESTUDO

Contribuies previdencirias

CONTRIBUIES PREVIDENCIRIAS

- Caractersticas:

1. Possuem natureza tributria (reconhecida tal natureza desde 1992 pelo STF)

2. Trata-se de espcie das contribuies sociais para o financiamento da


seguridade social

3. Trata-se da contribuio clssica sobre a remunerao (ou salrio) devida


pelas empresas e segurados.

TESTE

1. (PFN 2006) Quanto diversidade da base de financiamento da Seguridade Social


incorreto afirmar que:

a) toda a sociedade tem a incumbncia de financiar a Seguridade Social, de forma direta


[contribuies] ou indireta [impostos], nos termos da lei.

b) os trabalhadores e demais segurados devem contribuir, no incidindo a contribuio


sobre a aposentadoria e penso concedidas pelo Regime Geral de Previdncia Social de
que trata o art. 201, da Constituio Federal de 1988.

c) o importador de bens ou servios est excludo do custeio da Seguridade Social em


razo da inexistncia de risco social a ser coberto na atividade que lhe peculiar, alm
de no haver base de clculo contemplada no art. 195, incisos I a IV, da Constituio
Federal.

d) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a pessoa


fsica, a receita ou o faturamento e o lucro so bases de clculo para as contribuies
devidas pela empresa ou entidade a ela equiparada.

e) a Seguridade Social receber recursos dos oramentos da Unio, Estados, Distrito


Federal e Municpios [financiamento indireto].

ORAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL

1. Receitas da unio (forma indireta de financiamento)

2. Contribuies sociais para a seguridade social (forma direta de financiamento)

3. Outras receitas

1. RECEITAS DA UNIO

Legislao artigo 16 da Lei n. 8.212/91

A Unio deve prever, no oramento fiscal, verba para a seguridade social.

A Unio tem a funo de garantidora do pagamento dos benefcios, em caso de eventual


dficit no oramento da seguridade social

Cobrana e fiscalizao Secretaria da Receita Federal do Brasil e Procuradoria da


Fazenda Nacional (Lei n. 11.457/07)

2. CONTRIBUIES SOCIAIS

Sobre a folha de salrios e remunerao

- Dos segurados pessoas fsicas

A limitao ao teto da previdncia social:

a) Segurado empregado avulso domstico (Legislao artigo 20 da Lei n.


8.213/91)

De R$ 510,00 1.040,00: 8%

De R$ 1.040,00 1.733,00: 9%

De R$ 1.733,00 3.467,00: 11%


Observaes:

1) O salrio-de-contribuio do segurado empregado domstico o valor do ltimo


salrio consignado na carteira de trabalho.

2) Responsvel tributrio pelo recolhimento na fonte: empregador (empregado e


domstico) e rgo gestor de mo de obra (avulso).

- Salrio-de-contribuio

Legislao: artigo 28 da Lei n. 8.212/91

Conceito -

1. Segurado empregado respeitados o piso e o teto da previdncia, so todas as verbas


de carter salarial

2. Segurado avulso respeitados o piso e o teto da previdncia, so todas as verbas de


carter salarial

3. Segurado empregado domstico

4. Segurado individual valor recebido no ms

Obs: se receber menos que o piso, ter que complementar.

STJ - AgRg no REsp 1117023 / RS - AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO


ESPECIAL 2009/0008129-0 SEGUNDA TURMA (...) Cinge-se a controvrsia
incidncia ou no da contribuio previdenciria sobre a remunerao paga
aos membros do conselho fiscal e de administrao pelo comparecimento em
reunies.

2. Os cargos de direo existentes nas cooperativas, desde que pelo seu


exerccio venham a ser remunerados, qualquer que seja o nome dado a essa
remunerao, se pro-labore ou honorrios, esto sujeitos incidncia de
contribuies previdencirias, mesmo que essa funo, nessas circunstncias,
seja exercida por cooperados, pois o exerccio de atividade remunerada vem a
ser a condio preponderante, no direito previdencirio, da filiao do regime
de que trata o caso.

3. As funes de Diretor e de Conselheiro Fiscal, por serem remuneradas, in


casu, so consideradas como integrantes do salrio-de-contribuio; esto
includas do regime previdencirio urbano.

5. Segurado facultativo valor escolhido pelo segurado, podendo variar ms a ms,


respeitado o piso e o teto da previdncia

6. Segurado de baixa renda (Lei Complementar n. 123/06) salrio-mnimo


7. Segurado especial produto da comercializao de sua produo

- Integram o salrio-de-contribuio do segurado empregado e avulso (parte do


segurado e da empresa):

1. Em regra, as verbas de natureza salarial

2. 13 salrio (Smula 688 do STF)

3. Prmios e demais verbas pagas com habitualidade

STJ - AgRg no REsp 1197757 / ES - AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO


ESPECIAL - 2010/0106290-9 (...)Sobre o auxlio-quilometragem, a
contribuio previdenciria s incidir se caracterizada a sua habitualidade,
pois as verbas pagas por ressarcimento de despesas por utilizao de veculo
prprio na prestao de servios a interesse do empregador tm natureza
indenizatria. Precedentes.

STJ - REsp 988855 / RS - RECURSO ESPECIAL 2007/0223779-3 (...) As verbas


relativas ajuda de custo e de transporte pagas impropriamente de forma
habitual, como contraprestao pelo servio realizado, caracterizam-se como
salrio e so base de clculo de contribuio previdenciria.

4. DSR (descanso semanal remunerado).

5. Comisses.

6. Frias gozadas.

7. Salrio maternidade.

STJ - REsp 1149071 / SC - RECURSO ESPECIAL 2009/0134277-4 - Ministra


ELIANA CALMON - SEGUNDA TURMA (...) O salrio-maternidade benefcio
substitutivo da remunerao da segurada e devido em razo da relao
laboral, razo pela qual sobre tais verbas incide contribuio previdenciria,
nos termos do 2 do art. 28 da Lei 8.212/91.

8. Adicionais (hora extra, noturno, insalubridade, periculosidade).

STJ - REsp 1149071 / SC - RECURSO ESPECIAL 2009/0134277-4 - Ministra


ELIANA CALMON - SEGUNDA TURMA (...)Os adicionais noturnos, de
periculosidade, de insalubridade e referente prestao de horas-extras,
quando pagos com habitualidade, incorporam-se ao salrio e sofrem a
incidncia de contribuio previdenciria.

9. Gorjetas
STJ - REsp 1005747 / ES - RECURSO ESPECIAL 2007/0266727-2 O Princpio
da Legalidade o fundamento das exaes, participando desta natureza jurdica
as contribuies previdencirias.

2. A Lei 8.212, de 24 de julho de 1991, no seu artigo 22, dispe que:

Art. 22. A contribuio a cargo da empresa, destinada Seguridade Social,


alm do disposto no art. 23, de:

I - vinte por cento sobre o total das remuneraes pagas, devidas ou creditadas
a qualquer ttulo, durante o ms, aos segurados empregados e trabalhadores
avulsos que lhe prestem servios, destinadas a retribuir o trabalho, qualquer
que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de
utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos
servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do empregador
ou tomador de servios, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de
conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa.

3. Deveras, a Smula 354 do TST preconiza que "as gorjetas, cobradas pelo
empregador na nota de servio ou oferecidas espontaneamente pelos clientes,
integram a remunerao do empregado, no servindo de base de clculo para
as parcelas de aviso-prvio, adicional noturno, horas extras e repouso semanal
remunerado."

4. Consectariamente, a contribuio previdenciria incide sobre as gorjetas,


tendo decidido com acerto o aresto que assentou: (...)

1- No h como desvincular a base de clculo da contribuio previdenciria


sobre a remunerao paga aos empregados de uma prvia negociao entre
particulares. Sua base de clculo sempre ser, em ltima anlise, fruto de um
acordo de vontades entre o empregador e o empregado, em que estes pactuam
justamente a remunerao que ser paga como contraprestao do trabalho
efetuado, o que no significa, porm, que esse acordo provoque modificao na
base de clculo da exao.

2- Diferente seria a concluso se o acordo em questo fosse contrrio


previso expressa em lei, caso em que o acordo no poderia ser oposto ao
Fisco, pois a violao lei no pode ser utilizada em benefcio do infrator.

3- No h violao lei no acordo coletivo celebrado, porque tanto a CF (art.


7, VI) quanto a CLT (art. 462) permitem a deduo de parcela do salrio, como
a dos autos, por meio desse instrumento de negociao.

- Verbas excludas (artigo 28, pargrafo 9, da Lei n. 8.212/91)

1. De natureza indenizatrias ou expressamente excludas em lei.


STJ - REsp 1123062 / ES - RECURSO ESPECIAL 2009/0026282-9 (...) O
Tribunal a quo consignou que apenas a lei pode dispor sobre as hipteses de
iseno, no podendo as convenes particulares ao criarem determinada
denominao para pagamentos efetuados com base na alegao de serem de
cunho indenizatrio, mas que sejam, na essncia, efetivamente remuneratrios
gerar efeitos no estabelecidos em lei, sob pena de evaso tributria.

4. Conforme disposto no acrdo, a empresa pagava a seus empregados, em


razo do exerccio dos cargos de confiana, um valor mensal,
independentemente da comprovao de qualquer despesa. Assim, no se
constatou nenhum dano ou prejuzo sofrido pelos empregados em funo da
prestao do servio, no se caracterizando tal verba como indenizao,
conforme alegado pela apelante

2. Vale refeio

STJ - REsp 1196748 / RJ - RECURSO ESPECIAL 2010/0100703-3 - DJe


28/09/2010 (...) O STJ tambm pacificou seu entendimento em relao ao
auxlio-alimentao, que, pago in natura, no integra a base de clculo da
contribuio previdenciria, esteja ou no a empresa inscrita no PAT. Ao revs,
pago habitualmente e em pecnia, h a incidncia da referida exao.
Precedentes.