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PG.
INTRODUCCIN
Estos instrumentos han sido fomentados en muchos pases por las entidades
gubernamentales por ser instrumentos adecuados que las compaas pueden
adoptar y utilizar a discrecin, sin presin legislativa. As mismo, las empresas y
otras organizaciones a nivel nacional e internacional tambin han apoyado estos
instrumentos por cuanto son herramientas tiles. Al hacer uso de aquellos,
muchas compaas y las partes interesadas han encontrado la necesidad de que
haya mayor claridad en cuanto a los detalles de los conceptos del Sistema de
Gestin Ambiental y de auditoria, y al mismo tiempo ha surgido la necesidad de
reglas de juicio que relacionen estos dos aspectos.
Una de las actividades ms importantes en los ltimos aos tal vez ha sido el
desarrollo de estndares en el campo ambiental, especialmente aquellos de la
Organizacin Internacional de Estandarizacin (ISO). Estos estndares son
necesarios si se quiere que los Sistemas de Gestin Ambiental se apliquen dentro
del contexto de un nivel de reglamentacin justo tal como lo requieren los
convenios de comercio internacional.
Presin de las partes interesadas. Se espera que las empresas sean buenas
ciudadanas y existe una creciente presin de sus pares por mantener ciertos
estndares mnimos y un nivel aceptado de vigilancia para protegerse contra
problemas ambientales. Muchas personas creen que una empresa con un
pobre desempeo ambiental no puede producir con alta calidad. Los
consumidores cada vez ms favorecen los productos que se fabrican en
condiciones menos perjudiciales para el medio ambiente.
Una empresa sin mayores problemas ambientales contar con personal libre para
concentrarse en sus tareas principales sin temor a que se presente una
interrupcin grave por accidentes o por protestas pblicas sobre el impacto
ambiental de las actividades de la empresa. No deben subestimarse los
problemas que se evitan por interrumpir las operaciones y por la baja moral
del personal.
Es aqu donde el papel del contador pblico, tiene un fondo trascendental para
implementar auditorias ambientales que le permita adecuar sus objetivos a los
planes y presupuestos organizacionales.
3. OBJETIVOS
3.1 OBJETIVO GENERAL
Fuera de ello, debera diferenciarse entre objetivos a corto y a largo plazo. Los
objetivos a corto plazo pueden realizarse hasta que se efecte la auditora
medioambiental. El logro de los objetivos a largo plazo se lleva a cabo mediante
una gestin continuada.
Los objetivos de la auditora deberan elaborarse dentro del marco de talleres (con
moderacin), en los que la gerencia de la empresa debera incluir tempranamente
a los responsables de lnea de unidades de organizacin relevantes y al consejo
de empresa.
- organizacin empresarial
- competencias, distribucin de tareas comunicacin (interna y hacia afuera)
poltica de personal
- calificacin del personal
- sistemas de gestin (por ejemplo, sistemas de gestin de calidad (QM])
- jurisprudencia
Con el fin de permitir la formacin del equipo auditor, se debe decidir en primer
lugar si la auditora preliminar habr de ser realizada exclusivamente con
especialistas internos o con la colaboracin de asesores externos. En cualquier
caso, es necesario considerar la composicin interdisciplinaria.
- conocimientos legales
- conocimientos sobre ciencias naturales
- conocimientos sobre tcnica de procesos y conocimientos especficos del
proceso
- conocimientos de auditora
- conocimiento sobre sistemas de gestin
- conocimientos sobre administracin de empresas
Estos conocimientos tambin se pueden adquirir mediante experiencias prcticas
as como formacin y perfeccionamiento (tambin "training on the job"').
Fuera de ello, las cualidades humanas de las auditoras y auditores son tan
importantes como sus cualidades profesionales, en especial, buena capacidad de
comunicacin, facilidad para entablar relaciones humanas, objetividad,
pensamiento con orientacin econmica, fantasa, deseo de innovacin, talento
organizativo, capacidad de conviccin y buena capacidad de expresin.
Determinacin de plazos
- la fase preparatoria
- la recopilacin de datos
- la evaluacin
- la documentacin y prever plazos para informes escritos.
- exigencias por parte del cliente a productos y sistemas de gestin (por ejemplo,
en empresas abastecedoras de accesorios para automviles)
- directivas y recomendaciones de asociaciones (por ejemplo, VCI, VDI, ICC,
B.A.U.M., etc.)
- Listas de control por unidades organizativas --> para obtener un cuadro sobre
todas las unidades auditadas, sus funciones / tareas y personas responsables
(nombre, telfono)
- Listas de control por sectores -> se elaboran para cada unidad auditada; sirven
para identificar todas las instalaciones e unidades de produccin relevantes para
la auditora por unidad auditada as como para la captacin de la documentacin
respectiva de autorizacin, anlisis, protocolos de medicin, documentacin
relativa a seguridad, etc. Si faltara documentacin relevante para la auditora, en la
lista de control del sector se indicarn las personas responsables para su
obtencin y el plazo previsto para sta (nombre, seccin, documentacin por
conseguir hasta fecha).
- Listas de control detalladas -> para captar todos los datos especficos relevantes
para la auditora sobre instalaciones e unidades de fabricacin por unidad
auditada.
Las guas para entrevistas y las listas de control debern elaborarse de modo tal
que puedan ser utilizadas posteriormente en la auditora medioambiental externa
como informes de auditora segn ISO 9001 BS 7750. A efectos de asegurar de
manera suficiente el relevamiento de datos, segn mi opinin, siempre se debern
obtener informaciones externas, como por ejemplo, indagaciones bibliogrficas,
preguntas a fabricantes de instalaciones, informaciones de proveedores, etc.
- Pruebas al azar - > Debera ser suficiente, llevar a cabo las pruebas al azar en
sectores tales como captacin de fuentes de emisin, Cumplimiento de valores
lmites. marcacin de sustancias residuales y sustancias peligrosas, contratos con
proveedores etc.
- Empresa y su ubicacin
- Auditores
- Auditados
- Fecha de auditora
- reas auditadas y criterios
- Fundamentos legales
- Tipo de auditora
- Objetivos y alcances de la auditora
Evaluacin
Todos los pasos y medidas que conllevan a la emisin del juicio deben ser
documentados de manera bien estructurado. Las listas de control y las guas para
entrevistas desarrolladas para la auditoria preliminar deben ser archivadas junto
con todas las anotaciones y comentarios. Asimismo, deben permitir a terceros
seguir el transcurso de la auditora preliminar. Adems, los protocolos de
reuniones importantes deben ser guardados y archivados (los protocolos de las
reuniones iniciales y de la reunin final deben ser elaborados y archivados),
anotaciones telefnicas, correspondencia con autoridades, clientes o proveedores
as como todo documento interno o externo empleado dentro del marco de la
auditora.
Informe
- Informacin de la gerencia
- Documentacin de la situacin real, evaluacin de la situacin
determinada y plan de medidas
- Informacin del personal de la empresa
- Iniciacin de operaciones correctivas
Medidas y resultados
-objetivos ecolgicos
- medidas
- hitos para el control de xitos
- responsabilidades
Responsabilidad.
Reglamento de la CE 1836/93
Participacin voluntaria de las empresas del sector industrial a un sistema
comunitario de gestin medioambiental y de auditora medioambiental
1. Establecimiento de una poltica medioambiental al nivel empresarial
2. Realizacin de una evaluacin medioambiental
3. Desarrollo de un programa medioambiental
4. Establecimiento de un sistema de gestin medioambiental
5. Anlisis de deficiencias
6. Realizacin de una auditora medioambiental
7. Declaracin medioambiental
8. Validacin por verificadores medioambientales acreditados
Equipo auditor
Composicin:
entre de 4 y 6 personas
expertos externos expertos de la empresa
composicin interdisciplinaria
Actividades:
determinar el programa para examinar los sectores de relevancia
medioambiental
inspeccionar las plantas recoger datos e informaciones
informar al personal
Taller I: Mtodo
adaptacin del mtodo general a las necesidades concretas de la empresa
integracin de los conocimientos especiales del personal
taller con el objeto que motiva el personal
Anlisis de la situacin actual
reconocimiento al terreno
recogida de los relevantes datos e informaciones documentadas
examen de integridad de la documentacin
conservaciones individuales con el personal de departamentos
seleccionados (p.ej. compras)
Anlisis de deficiencias
estrategias de gestin empresarial
organizacin y comunicacin
observacin de reglamentos legales
sistemas de control medioambiental
exmenes tcnicos y lo qumicos
- aguas residuales
- emisiones
- residuos
- almacenamiento y transportes
- seguridad tcnica
- sistemas de control y medicin
Recomendaciones de accin
Decisin referente a estrategias de gestin empresarial
Optimizacin de la organizacin, manual de gestin medioambiental
Implementacin de modificaciones a nivel tcnico
Capacitacin
Esta edicin rene la NTC-ISO 14001 y NTC-ISO 1404 normas que estn
relacionadas con sistema de gestin ambiental, y las NTC-ISO 19011 y NTC-ISO
14015 relacionados con las auditorias ambientales.
Objetivos de la Auditoria
a) Determinar la conformidad con los criterios de auditoria del EMS del auditado.
b) Determinar cuando el EMS del auditado se ha implementado y mantenido
apropiadamente.
c) Identificar las reas de mejora potencial.
d) Evaluar el EMS de una organizacin cuando existe un deseo de establecer una
relacin contractual, como la que se da con un proveedor potencial o un socio
empresarial.
Roles y Responsabilidades
Equipo Auditor
El equipo auditor est formado por el auditor lder y los otros miembros del equipo,
quienes pueden ser auditores o expertos tcnicos.
Para asegurar la objetividad del proceso de auditora, sus resultados y cualquier
conclusin, los miembros del equipo auditor deben ser independientes de las
actividades que auditan, deben ser objetivos, y libres de tendencia o conflicto de
intereses durante el proceso.
El uso de miembros externos o internos del equipo auditor est sujeto a discrecin
del cliente. Un miembro del equipo auditor escogido dentro de la organizacin no
debe ser responsable directamente del tema que se est auditando.
Los miembros del equipo auditor deben poseer una combinacin apropiada de
conocimientos, habilidades y experiencias para cumplir con las responsabilidades
de la auditora.
Auditor lder
Auditor
Las responsabilidades y actividades del auditor deben cubrir:
Alcances de la Auditoria
Documento de Trabajo
Reunin de Apertura
Debe darse una reunin de apertura. El propsito de una reunin de apertura es
el de:
Presentar a los miembros del equipo auditor a la gerencia del auditado.
a)
b) Revisar el alcance, los objetivos y el plan de auditoria y llegar a un acuerdo con
respecto a la tabla de tiempos de la auditoria.
c) Proveer un resumen corto de la metodologa y de los procedimientos a ser
utilizados durante la auditora.
d) Confirmar que los recursos y facilidades necesitadas por el equipo auditor estn
disponibles.
e) Promover la participacin activa del auditado,
f) Revisar los procedimientos de seguridad y emergencia relevantes del local para
el equipo auditor.
Recoleccin de Evidencia
La informacin recolectada por medio de entrevistas debe ser verificada por medio
de la adquisicin de informacin de respaldo de fuentes independientes, como
observaciones, registros y resultados de medidas existentes. Declaraciones que
no puedan ser confirmadas deben ser identificadas como tales.
Resultados de la Auditoria
El auditor ambiental debe obtener suficientes evidencias para que los resultados
individuales de la auditoria, agregados a los resultados de menor significancia,
puedan afectar cualquier conclusin alcanzada.
Los resultados de la auditora deben ser revisados con la gerencia del auditado
con el fin de obtener el reconocimiento de la base de todos los resultados de no
confornidad.
Reunin de Clausura
Los desacuerdos deben ser resueltos, si es posible antes de que el auditor lder
presente el reporte, las discusiones finales en el significado y descripcin de los
resultados de la auditoria ultimdamente caen en el auditor lder, sin embargo el
cliente puede todava estar en desacuerdo con los resultados.
Reporte
Tareas posteriores
5. METODOLOGA
5.1 TIPO DE INVESTIGACIN.
5.2 POBLACIN
Corresponde a todas las empresas que hacen parte del sector productivo de la
ciudad de Villavicencio y el departamento del Meta, en el que dado el crecimiento
paulatino de inversionistas locales y forneos, est logrando un papel dinmico de
su economa en el contexto nacional y aunque su sector industria mantenga un
nivel incipiente, ste se convierte en el principal subsector en lo que se relaciona a
la generacin de impacto ambiental de algn tipo que por supuesto afecta el
ecosistema y efectos contaminantes.
6. ESTUDIO DE MERCADO
6.1 DEFINICIN DEL PRODUCTO
CARACTERSTICAS CONDICIONES
Servicios Algunas empresas ofrecen servicios contables
integrales, otras se especializan solo en una
lnea, estas ltimas estn presentes en mayor
nmero de empresas integrantes.
Precios El servicio es contratado por unidad de persona o
por unidad contractual como paquete integral de
varios servicios requeridos por la demanda.
Capacidad Administrativas Los profesionales independientes no muestran
organizacin administrativa slida; sta es una de
las grandes debilidades del sector. Por otra parte,
las empresas y sociedades legalmente
constituidas, tienen alta capacidad de
organizacin, apoyado por el reconocimiento
profesional que ya tienen en el mercado de las
auditorias y servicios contables.
Capacidad gerencial Muy limitada, hay muy poca preocupacin por la
formacin personal, en temas que estn
relacionados con los temas gerenciales y
empresariales.
Posicionamiento en el Realmente el posicionamiento del mercado de las
mercado empresas que ofrecen servicios de Auditora
especializada en medio ambiente, esto hace que
las empresas demandantes recurran a la
contratacin del servicio, con profesionales y
empresas de otras partes del pas, especialmente
Bogot. No existe en el mercado de Villavicencio
y el Meta, ninguna empresa que tenga un amplio
reconocimiento por ejercer la labor de Auditora
ambiental.
Segn las proyecciones del Dane para 2004, el municipio de Villavicencio tiene
358.621 habitantes de los cuales 314.015 viven en la cabecera municipal y 44.606
en las zonas rurales del municipio.
Servicios pblicos
Aseo. Est a cargo de la empresa de economa mixta Bioagrcola del Llano S.A,
con una cobertura del 97% recogiendo en promedio unas 200 toneladas diarias de
basuras, las que tienen como disposicin final un relleno sanitario.
Los crditos que se les otorgan a los campesinos se han reducido en los ltimos
aos debido a las polticas internacionales que han afectado directamente la
produccin agrcola de Villavicencio.
Las ltimas dcadas han sido bsicas en el sector productivo por el desarrollo
industrial, la construccin, transporte, ampliacin en la cobertura comercial,
exportacin e importacin de productos de consumo e implementos agrcolas y
pecuarios de rodamiento; el crecimiento es notorio en su rata porcentual de
necesidad en el cubrimiento de pequeas empresas, centros educativos, vivienda,
desplazamiento, consumo, cubrimiento en el rea agrcola, ganadera y
mejoramiento de los servicios que en general se necesitan: agua, electricidad, gas
domiciliario, telfono, alcantarillado y otros.
Por otra parte, este comportamiento observado, parece ser consecuencia del
desconocimiento de normas ambientales que toda organizacin empresarial debe
cumplir en el pas, por pequeo que sea su efecto o impacto en la sociedad que se
encuentre involucrada.
Tabla 2. Porque no recurre a la contratacin de estos servicios
La periodicidad anual y semestral, cada una con el 20%, tambin son alternativas
para el mercado de las auditoras ambientales. De acuerdo a las caractersticas y
al sector, dando un nivel especfico de influencia en el medio ambiente, generan la
necesidad del servicio. Igualmente, el desarrollo organizacional y la planificacin
de la empresa; sumado a la proyeccin social, son caractersticas que inciden en
la toma de decisiones para implementar estudios, auditoras y diagnsticos que
evidencien factores influyentes en los procesos y procedimientos de la empresa.
Tabla 7. Estara dispuesto a contratar un paquete integral de Auditora ambiental
7.1.1 Antecedentes.
Personal Administrativo
- Director Administrativo
- Director de servicios
Personal de Apoyo
El segmento de mercado al cual va dirigido la venta del servicio est definido por
las empresas que demandan alguna unidad de l y que no tienen el recurso
humano preparado para realizarlo.
COMPETENCIA
SERVICIO PRINCIPAL
SERVICIOS COMPLEMENTARIOS
MERCADO META
El mercado meta que SEAM aspira atraer incluye a grandes empresas molineras
de la regin y otras del orden comercial, que tienen operaciones comerciales y
productivas en la ciudad de Villavicencio, quienes se han convertido en clientes
altamente potenciales, dado que estn utilizando la estrategia de contratar el
servicio. Por otra parte se incluye tambin a las grandes empresas petroleras que
tienen actividad de exploracin y explotacin de hidrocarburos en la Orinoquia
Colombiana, tales como ECOPETROL, la BP, CHEVRON, entre otras.
CLIENTES POTENCIALES
Los anteriores clientes son los ms representativos del mercado local, adquieren
el servicio para alguno de sus requerimientos ambientales.
OBJETIVO:
La empresa estar regida por las normas Colombianas que regulan las empresas
en el pas. Se conformar una sociedad de responsabilidad limitada, con escritura
pblica notarial y con registro ante la Cmara de Comercio de Villavicencio, e
industria y Comercio del municipio.
ASAMBLEA GENERAL
DIRECCION DIRECCIN
ADMINISTRATIVA DE SERVICIOS
RELACION
ORGANIZACION PLANEACION INVESTIGACION MANTENIMIENTO
COMERCIAL
8.3 FUNCIONES POR REAS
Es importante definir las funciones generales para las dos reas funcionales en las
que se ha dividido la organizacin administrativa de SEAM.
INVERSIN
CAN ACTIVO VALOR TOTALES ESTADO
1 Equipo de oficina,
escritorios (2), sillas (10),
mesa de reuniones (1), 2.000.000.00 2.000.000.00 Nuevos
cosedora, perforadora,
archivador.
2 Equipo de computo 2.500.000.00 5000.000.00 Nuevos
1 Capital de trabajo 2.000.000.00 2.000.000.00
TOTAL 9.000.000.00
9.2 INVERSIONES
Inversiones
ACTIVOS DESCRIPCION
ACTIVOS FIJOS
EQUIPOS DE Dos computador, impresora. Con buena capacidad y
COMPUTO resolucin, marca COMPAQ
MUEBLES Y ENSERES Dos escritorios con sus respectivas sillas, una mesa
para juntas y reuniones,
MUEBLES DE OFICINA Un archivador, telfono, cosedora, perforadora
OTROS
CAPITAL DE TRABAJO
9.3 VENTAS MENSUALES
Se efecta la proyeccin del flujo de fondos para los cinco aos, teniendo en
cuenta que los ingresos fijos permanecen constantes, solo se tiene un estimativo
para su incremento del 5%, de acuerdo al ndice de la inflacin, igual criterio se
tiene para los gastos.
EN MILES DE PESOS
0 AO 1 AO 2 AO 3 AO4 AO 5
VENTAS 120.000 126.000 132.300 138.915 145.860
COSTOS FIJOS 72.605 76.235 80.047 84.050 88.252
COSTOS VARIABLES 20.400 21.420 22.491 23.616 24.796
DEPRECIACIN
EQUIPO DE OFICINA 200 200 200 200 200
DEPRECIACIN
EQUIPO DE
COMPUTO 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000
AMORTIZACIN DE
INTERESES 605 605 0 0 0
AMORTIZACIN A 0 0 0
CAPITAL 2.750 2.750
UTILIDAD BRUTA 22.440 23.790 28.562 30.049 31.612
DEPRECIACIN
EQUIPO DE OFICINA 200 200 200 200 200
DEPRECIACIN
EQUIPO DE
COMPUTO 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000
TERRENO 0
EQUIPO DE OFICINA 2.000
EQUIPOS DE
COMPUTO 5.000
EQUIPOS
ELECTROMECANICOS -0-
CAPITAL DE TRABAJO 2.000
EN UNIDADES
C. F.
Q= ------------------------------------- = Unidades
Precio - costo variable un.
72.605.000
Q = -------------------------------- = 43.7
2.000.000 340.000
Respecto a sus evaluadores econmicos, el flujo de caja permite estable una TIR
positiva de 30.5, indicador favorable para cualquier inversionista e inclusiva sus
mismos socios, lo que garantiza la iniciacin de este negocio, apoyado adems
por un valor presente neto, con base en la proyeccin a cinco aos de $99.520.
Desde este punto de vista, el proyecto es viable.
BIBLIOGRAFA