Direito Tributário 04.

Crédito Tributário

CRÉDITO TRIBUTÁRIO
(Arts. 139 a 182 do CTN)

1. CONCEITO

(Art. 139)

OBRIGAÇÃO CRÉDITO Formalizado

PRINCIPAL LANÇAMENTO
TRIBUTÁRIO* pelo

Mesma natureza → Tributária

* Resulta da OP, (obrigação de pagar um tributo ou penalidade pecuniária).

(Art. 140)

Sua extensão ou seus efeitos

Circunstâncias que
Garantias e privilégios a ele atribuídos
MODIFICAM
o crédito tributário
NÃO AFETAM
a OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
que lhes deu origem
Circunstâncias que
EXCLUEM
SUA EXIGIBILIDADE

(Art. 141)

MODIFICAÇÃO
Crédito Tributário SOMENTE

EXTINÇÃO
regularmente nos casos previstos

SUSPENSÃO ou EXCLUSÃO
constituído no CTN
de sua EXIGIBILIDADE

Fora destes casos:

Sob pena de
Efetivação ou as respectivas responsabilidade funcional,
garantias não podem ser na forma da lei
dispensadas

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2. CONSTITUIÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO

2.1. Lançamento – Conceito (art. 142)

Formalização do crédito tributário

Competência privativa da autoridade administrativa

1. Verificar a ocorrência do FG;

LANÇAMENTO 2. Determinar a matéria tributável;

3. Calcular o montante do tributo devido

Procedimento administrativo (base de cálculo + % );
4. Identificar o sujeito passivo;
5. Propor a aplicação da penalidade
cabível, se for o caso.

Vinculado e obrigatório, sob pena de responsabilização funcional

O funcionário deve exigir do sujeito passivo tudo o que a lei determinar.

2.2. Lançamento em moeda estrangeira (art. 143)

Ao câmbio do dia da
Conversão em
ocorrência do FG
moeda nacional

VALOR TRIBUTADO
EM
MOEDA ESTRANGEIRA

SDC

Lançamento

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2.3. Data do Lançamento e da lei aplicável (art. 144)

Atenção:

O lançamento
Este artigo não se aplica a
reporta-se a impostos lançados por
esta data períodos certos de tempo,
desde que a lei fixe
expressamente esse período.

Data da ocorrência
do FG Data do
Lançamento
Tempo

Mas aplica-se a esta lei, mesmo que seja

Lei Vigente modificada ou revogada posteriormente

O lançamento
reporta-se a
esta data

Data da ocorrência
do FG
Data do
Lançamento
Tempo

Lei Vigente
Mas aplica-se a esta lei, se institui:

novos critérios de apuração; ou
Como?

novos processos de fiscalização.

Ampliando os poderes de investigação
da autoridade administrativa; ou

Outorgando ao crédito tributário novas
garantias e privilégios.
EXCEÇÃO do 2º caso: atribuição de
responsabilidade a terceiros.

JURISPRUDÊNCIA – STF:

“Ao IR calculado sobre os rendimentos do ano-base,

aplica-se a lei vigente no ano do exercício financeiro
em que deve ser apresentada a Declaração.”

(A Doutrina é praticamente unânime ao contestar isso)

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2.4. Alteração do Lançamento (art. 145)

Regularmente notificado ao sujeito passivo

ALTERAÇÃO do
LANÇAMENTO

Por impugnação do Por iniciativa de ofício da

sujeito passivo Por recurso de ofício Autoridade Administrativa

Quando o erro é prejudicial ao Quando o erro é prejudicial à Fazenda

sujeito passivo Pública

1ª Instância 2ª Instância

Quando o sujeito passivo não
A maioria das entidades da

concorda com o lançamento.

Julgado em 1ª instância dos PAs
da U, E, DF e M.

Se a decisão for favorável:
impugnação do sujeito passivo
Federação determina em suas
leis que, em certas situações,
quando a decisão de 1ª
instância é favorável ao sujeito
passivo, a autoridade julgadora
tem de recorrer da sua própria
decisão para a 2ª instância.

Se a decisão continuar
favorável, há alteração do
lançamento por recursos de
ofício.

Prazo decadencial: 05 anos

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(Art. 149)

Hipóteses de alteração de lançamento por

iniciativa de ofício da Autoridade Administrativa

Quando se comprove ação ou omissão do sujeito

Quando a lei determinar * passivo, ou de terceiro legalmente obrigado, que
dê lugar à aplicação de penalidade pecuniária;

Quando a declaração não for prestada no prazo e Quando se comprove que o sujeito passivo, ou 3º
na forma da lei * em benefício daquele, agiu com dolo, fraude ou
simulação;

Quando se comprove que, no lançamento anterior,

Quando for feita a declaração, mas não no prazo ocorreu fraude ou falta funcional da autoridade que
e na forma da lei o efetuou, ou omissão, pela mesma autoridade, de
ato ou formalidade essencial.

Quando se comprove omissão, falsidade ou erro

de elementos definidos em lei como sendo de Quando deva ser apreciado fato não conhecido ou
declaração obrigatória não provado por ocasião do lançamento anterior;

* Nestes casos, só quanto a FG ocorrido depois da introdução do lançamento em relação ao mesmo

sujeito passivo. (art. 146)

A revisão do lançamento só pode ser iniciada enquanto não extinto o direito da Fazenda Pública.

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2.5. Modalidades de Lançamento (arts. 147 a 150)

A) Lançamento direto, de ofício ou “ex officio” (art.149):

PAGAMENTO
Lançamento
ou
Fazenda Pública IMPUGNAÇÃO
Sujeito Passivo

Não há participação do sujeito passivo no lançamento.

Lançamento de ofício ou “ex officio”

Poderá ser efetuado ou alterado nos seguintes casos:

Quando a lei determinar Quando houver alguma

irregularidade a ser corrigida

IPTU, IPVA

A revisão só poderá ocorrer dentro do prazo decadencial de cinco anos.

B) Lançamento por declaração (arts.147 e 148):

(Art. 147)
1º

Declaração 3º PAGAMENTO
ou
Fazenda Pública 2º IMPUGNAÇÃO
Sujeito Passivo
Lançamento

A Fazenda Pública é que faz os cálculos.

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Quando vise a reduzir ou excluir o tributo:

↓

Apenas quando se comprove o erro; e

Antes da notificação do lançamento.

Retificação da
declaração pelo
próprio
declarante Os erros apurados serão retificados de ofício pela autoridade
administrativa competente para sua revisão via lançamento direto.

(Art. 148)

Tributo cuja base de + Omissão na =

declaração do sujeito Fazenda Pública
cálculo seja o valor ou
passivo ou quando arbitra este valor ou
preço de bens,
esta não mereça fé preço
direitos, serviços ou
atos jurídicos

Através de

Avaliação:

Contraditória;

Administrativa; ou
Processo Regular Contestação do
Judicial.
Sujeito Passivo

C) Lançamento por homologação (art.150):

(Art. 147)
1º Faz os cálculos

Paga antecipadamente
Muito utilizado pelo Fisco.

Fazenda Pública 2º Homologação Sujeito Passivo

(dos cálculos e pgto.)

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A Lei atribui ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento, sem prévio exame da
autoridade competente.

IR, ICMS, IPI, ISS.

Ao homologar o pagamento antecipado, não há mais o que exigir do sujeito passivo e o crédito é
extinto.

Nenhum ato praticado pelo sujeito passivo antes da homologação do lançamento com vistas à
extinção parcial ou total do crédito influi sobre a obrigação tributária. Porém, serão considerados
em caso de saldo devedor ou aplicação de penalidade (paga só o que faltar).

CTN Expirou este

Lei não fixa prazo 5 anos a partir da prazo Fazenda Pública não
para homologação ocorrência do FG se manifestou

Considera-se

EXCEÇÃO
Se comprovados dolo, fraude ou
Homologado o lançamento e simulação
extinto o crédito tributário

Neste caso, o prazo decadencial

contará a partir do 1º dia do
exercício seguinte àquele em que
o lançamento poderia ter sido
efetuado.

JURISPRUDÊNCIA – STJ:

Lançamento por
homologação
Mas não paga no vencimento
Dispensa de homologação do
lançamento;
Ou

Inscrição imediata na dívida ativa;
Paga a menor

Certidão Negativa de Débitos é negada.
Sujeito passivo
declara a dívida

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3. Suspensão do Crédito Tributário (arts. 151 a 155)

(Art. 151)
MO-DE-RE-CO-CO-PA

Moratória

Depósito do montante integral

Reclamação ou Recursos

Suspendem o Crédito
Tributário

Concessão de liminar em

Qualquer uma destas e enquanto mandado de segurança
durarem.

Concessão de liminar ou tutela

antecipada em outras ações
judiciais

Parcelamento

Conseqüências:

Não dispensa o cumprimento das obrigações acessórias.

Bloqueia o julgamento e o prazo prescricional de execução fiscal

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3.1. Moratória (arts. 152 a 155)

Dilatação do prazo concedida

pelo credor ao devedor, de
modo que a dívida vencida ou
vincenda possa ter outra data
Moratória de vencimento.
Depende de lei para ser concedida e somente o será nestes termos:

Em caráter individual
Em caráter Geral

Por despacho da autoridade administrativa;

Pela PJDP a quem a CF atribuiu competência para

instituir o tributo;
Desde que autorizada em lei;

Obedecidos os requisitos; e
Pela União, quanto a tributos dos Estados, DF ou
Municípios, quando simultaneamente concedida quanto
a tributos da União e às obrigações de Direito Privado.
A pedido do sujeito passivo.

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Determinada região do território da PJDP que a expediu

ou

Lei concede
moratória
Determinada classe ou categoria de sujeitos passivos

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