Resolucion Número 0211 de 2007 (Febrero 14) : El Superintendente Financiero

SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA
RESOLUCION NMERO 0211 DE 2007

( Febrero 14 )
Por la cual se adopta el Reglamento Interno de Recaudo de Cartera de la

Superintendencia Financiera de Colombia.
EL SUPERINTENDENTE FINANCIERO
En uso de las facultades constitucionales y legales y en especial las

conferidas por el artculo 112 de la Ley 6 de 1992, reglamentada por el
Decreto 2174 del mismo ao, numeral 1 del Decreto 4327 de 2005, Ley
1066 del 29 de julio de 2006, reglamentada por el Decreto No. 4473 del 15
del mismo ao.
CONSIDERANDO
PRIMERO: Que la Constitucin Poltica de Colombia en su artculo 209

seala que la funcin administrativa est al servicio de los intereses
generales y se desarrolla con fundamento en los principios de igualdad,
moralidad, eficacia, economa, celeridad, imparcialidad y publicidad,
mediante la descentralizacin, la delegacin y la desconcentracin de
funciones.
SEGUNDO: Que el Congreso de la Repblica mediante la Ley 1066 de 2006

dict normas sobre la normalizacin de la cartera pblica y en su artculo 5
estableci la obligatoriedad para las entidades pblicas que tienen a su cargo
la facultad de cobro coactivo de dar aplicacin al procedimiento descrito en el
Estatuto Tributario.
TERCERO: Que el numeral 1 del artculo 2 de la precitada Ley seal para

las entidades pblicas que tengan cartera a su favor la obligacin de
establecer el Reglamento Interno del Recaudo de Cartera.
CUARTO: Que dicho Reglamento debe ser expedido por las entidades
pblicas dentro de los 2 meses siguientes a la promulgacin de las
condiciones mnimas y mximas a las que deben acogerse los mencionados
Reglamentos Internos de Recaudo de Cartera, de conformidad con lo
dispuesto en los pargrafos 2 y 3 del numeral 1 del artculo 2 de la Ley
1066 de 2006.
QUINTO: Que mediante Decreto 4473 del 15 de diciembre del ao 2006, el

Gobierno Nacional reglament la Ley 1066 de 2006 y en el mismo determin
los aspectos mnimos que debe contener el Reglamento Interno de Recaudo
de Cartera.
SEXTO: Que de conformidad con lo establecido en numeral 1 del artculo 11

del Decreto 4327 de 2005, corresponde al Superintendente Financiero
RESOLUCIN NMERO 0211 DE 2007 HOJA No. 2

Por la cual se adopta el Reglamento Interno de Recaudo de Cartera de la Superintendencia
Financiera de Colombia.
Dirigir y adoptar la accin administrativa de la Superintendencia Financiera

de Colombia y el cumplimiento de las funciones que a esta corresponden.
SPTIMO: Que mediante Resolucin No. 0317 del 30 de diciembre del ao

2005 fue creado el Grupo de Cobro Coactivo de la Superintendencia
Financiera de Colombia, cuya funcin especifica es adelantar el cobro de las
obligaciones a favor del Tesoro Nacional y de la Superintendencia Financiera
de Colombia.
En consecuencia, es necesario adoptar el Reglamento Interno de Cobro de

Cartera, de conformidad con el procedimiento establecido en el Estatuto
Tributario, tal como lo dispone la Ley 1066 del 29 de julio de 2006 y el
Decreto Reglamentario 4473 del 15 de diciembre del mismo ao.
En mrito de lo expuesto el Superintendente Financiero
RESUELVE:
ARTCULO PRIMERO: Adptase como Reglamento Interno de recaudo

de Cartera a favor de la Direccin del Tesoro Nacional y la Superintendencia
Financiera de Colombia, el siguiente:
CAPITULO I
ASPECTOS GENERALES DEL PROCEDIMIENTO

ADMINISTRATIVO COACTIVO
1.1 OBJETIVOS:
El presente Reglamento tiene por objeto sealar las pautas y el

procedimiento que deben seguir las dependencias responsables al interior de
esta Superintendencia, para hacer efectivos de una manera gil, eficiente y
oportuna el cobro de las obligaciones favor de la Direccin del Tesoro
Nacional y la Superintendencia Financiera de Colombia, con sujecin a las
normas Constitucionales, a la Ley, Decretos, disposiciones reglamentarias y
a la normatividad que las derogue, modifique, adicione o complemente.
1.2 CONCEPTO DE JURISDICCIN COACTIVA:
La jurisdiccin coactiva es una funcin jurisdiccional asignada por la Ley a un

funcionario u organismo administrativo, para hacer efectivas, mediante el
procedimiento administrativo coactivo, las obligaciones exigibles a su favor.
1.3 COMPETENCIA:

El funcionario competente al interior de la Superintendencia Financiera de

Colombia para adelantar el cobro coactivo ser el Coordinador del Grupo de
Cobro Coactivo, por delegacin expresa del Superintendente Financiero, o el
funcionario que ste delegue.
1.4 PROCEDIMIENTO PARA EL COBRO:
El procedimiento a adoptar para el recaudo de cartera a favor del Tesoro

Nacional y de la Superintendencia Financiera de Colombia ser el siguiente:
1. De conformidad con lo establecido en el artculo 40 de la Ley 153 de 1887

para el cobro de las obligaciones de procesos cuyos trminos hubieren
comenzado a correr, y las actuaciones y diligencias se hubieren iniciado
antes de la vigencia de la Ley 1066 de 2006, se continuarn hasta la
terminacin del trmino, actuacin o diligencia, bajo los lineamientos para
cada caso sealados en el Cdigo de Procedimiento Civil, para el proceso
ejecutivo de mayor o menor y mnima cuanta.
2. Para el cobro de las obligaciones cuyos procesos, actuaciones o

diligencias se hayan iniciado despus de la ejecutoria de la Ley 1066 de
2006, se aplicar el procedimiento administrativo coactivo, descrito en el
Estatuto Tributario y en lo que no se encuentre reglado en esta norma, sern
aplicables los lineamientos establecidos en el Cdigo de Procedimiento Civil,
para el proceso ejecutivo de mayor o menor y mnima cuanta y dems
normas concordantes.
1.5. NATURALEZA JURDICA
La naturaleza jurdica del proceso de cobro coactivo adelantado por el Grupo

de Cobro Coactivo de la Superintendencia Financiera de Colombia se debe
definir as:
a) Jurisdiccional: Las decisiones proferidas dentro de los procesos de cobro

coactivo vigentes antes de la Ley 1066 del 29 de julio de 2006, y las que
sean proferidas con ocasin del trmite de actuaciones y diligencias que se
encontraban en trmite antes de la vigencia de la citada Ley, pendientes de
su culminacin, tienen el carcter de providencias judiciales, equiparables a
las proferidas por los jueces de la Repblica. As lo determin la Seccin
Quinta del Consejo de Estado1 al determinar que: No puede remitirse a duda
que las providencias dictadas por quienes ejercen jurisdiccin coactiva tienen
la misma naturaleza jurdica de las que profieren en juicio ejecutivo los
jueces vinculados a la rama jurisdiccional del poder publico, y que el conjunto
de ellas constituye un verdadero proceso judicial de ejecucin y no un simple
trmite gubernativo, como los que adelantan los funcionarios de la rama
ejecutiva en desarrollo de sus atribuciones propias y dentro de la rbita
normal de dicha rama. ()
b) Administrativa: Las decisiones proferidas dentro de los procesos de

cobro coactivo, cuyo proceso se inici con posterioridad a la vigencia de la
Ley 1066 del 29 de julio de 2006 y las que se profieran dentro de los ya
1 Seccin Quinta del Consejo de Estado, Sentencia del 11 de octubre de 2002, Proceso
11001000000020021784-01, C.P.Dr. Roberto Medina Lpez.

iniciados que no tengan relacin con las diligencias y actuaciones en trmite,

son de naturaleza administrativa y no judicial, por lo tanto, los funcionarios
encargados de adelantarlo no tienen investidura jurisdiccional. En la
providencia citada anteriormente, el Consejo de Estado, al respecto seal:
Debe aclarase no obstante que los procesos coactivos adelantados por la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, regidos por las normas del
Estatuto Tributario (Arts. 824 a 843 del Decreto 624 de 1969), los de los
municipios y distritos, en relacin con cobros relacionados con impuestos
administrados por ellos, tambin regidos por los procedimientos de Estatuto
Tributario (Art. 66 de la Ley 383 de 1997), y de la Contralora General de la
Nacin y las contraloras departamentales, distritales y municipales respecto
del cobro de crditos por responsabilidad fiscal, plizas y otras garantas de
manejo y multas (Ley 42 de 1993, artculos 71, 90, 92 y 94), son de carcter
administrativo y en consecuencia las providencias que se emitan en su
trmite son administrativos. Tambin se aclara que los crditos a favor del
Estado derivados de los contratos estatales, no estn sometidos a la
Jurisdiccin coactiva sino a la contencioso administrativa (Art. 75 Ley 80 de
1993)
1.6 CARCTER OFICIOSO
El Procedimiento de Cobro Coactivo adelantado en la Superintendencia

Financiera de Colombia se inicia e impulsa de oficio en todas sus etapas .
1.7. REPRESENTACIN
Si el ejecutado es una persona jurdica sta puede intervenir dentro del

proceso coactivo por intermedio de su Representante Legal, debidamente
acreditado o por intermedio de apoderado judicial, quien debe ser abogado
inscrito, legalmente facultado. Si se trata de una persona natural puede
intervenir personalmente, o por intermedio de apoderado judicial, quien
igualmente debe ser abogado inscrito, legalmente facultado.
Si dentro de los procesos iniciados antes de la vigencia de la Ley 1066, del

29 de julio de 2006, ya se inici el trmite para el nombramiento de
Curadores Ad-litem, se continuar con el proceso de nombramiento y
posesin, para que represente al ejecutado hasta el final del proceso o hasta
que ste comparezca.
Dentro de los procesos de cobro coactivo, cuyo proceso se inici con

posterioridad a la vigencia de la Ley 1066 del 29 de julio de 2006, las
personas ejecutadas no pueden ser representadas por Curador Ad litem.
1.8 TTULOS QUE PRESTAN MRITO EJECUTIVO
Dentro de los ttulos ejecutivos sealados en el artculo 68 del Cdigo

Contencioso Administrativo y 828 del Estatuto Tributario, prestan mrito
ejecutivo por jurisdiccin coactiva dentro del proceso administrativo coactivo
de la Superintendencia Financiera de Colombia siempre que en ellos conste
una obligacin clara, expresa y actualmente exigible, los siguientes
documentos:

1. Todo acto administrativo ejecutoriado que imponga a favor de la Nacin,

de una entidad territorial, o de un establecimiento pblico de cualquier orden,
la obligacin de pagar una suma lquida de dinero, en los casos previstos en
la ley.
2. Las Sentencias y dems decisiones jurisdiccionales ejecutoriadas que

impongan a favor del Tesoro Nacional, de una entidad territorial, o de un
establecimiento pblico de cualquier orden, la obligacin de pagar una suma
lquida de dinero.
3. Las dems garantas que a favor de las entidades pblicas se presten por
cualquier concepto, las cuales se integran con el acto administrativo
ejecutoriado que declare la obligacin.
4. Las dems que consten en documentos que provengan del deudor.
5. Las sanciones disciplinarias impuestas por la Oficina de Control Interno
Disciplinario de la Superintendencia Financiera de Colombia
6. As mismo, prestan mrito ejecutivo las facturas mediante las cuales se

fijan semestralmente las contribuciones que deben cancelar las entidades
sometidas al control y vigilancia de la Superintendencia Financiera de
Colombia.
1.9. ETAPAS DEL PROCESO DE COBRO COACTIVO
Para el proceso de cobro de cartera a favor del Tesoro Nacional y de la

Superintendencia Financiera de Colombia se establecen las siguientes
etapas:
a) Etapa de Cobro Persuasivo: Esta etapa tiene por finalidad la ubicacin

del deudor y bienes a su nombre, a travs de la informacin que sea
suministrada por otras Entidades. Una vez localizado, se procede a
formularle invitaciones para que en forma voluntaria cancele la obligacin y
as evitar el proceso coactivo. En esta etapa se adelanta la consecucin de
los antecedentes necesarios para iniciar el proceso coactivo.
b) Etapa de Cobro Coactivo: En esta etapa se da inicio al proceso coactivo

legalmente establecido, mediante el cual se busca que ejecutivamente se
pueda hacer efectivas las obligaciones a favor de la Superintendencia
Financiera de Colombia y del Tesoro Nacional.
CAPITULO II
DESARROLLO DE LAS ETAPAS DEL PROCESO DE COBRO

COACTIVO
2. ETAPA DE COBRO PERSUASIVO

2.1Determinacin de obligaciones
a) Dentro de los primeros quince (15) das de cada mes, el Grupo de

Contabilidad de la Superintendencia Financiera remitir al Grupo de Cobro
Coactivo los libros auxiliares contables definitivos del mes anterior, excepto
los correspondientes al mes de diciembre para los cuales tiene un plazo de
treinta (30) das para su remisin.
b) Para el cobro coactivo slo sern remitidas aquellas obligaciones que se

encuentren debidamente ejecutoriadas, que presten mrito ejecutivo para
iniciar el proceso de cobro y se tenga la certeza de que a la fecha del informe
no hayan sido canceladas.
c) Cuando se trate de saldos pendientes de pago el Grupo de Contabilidad

deber allegar copia de los recibos correspondientes a fin de determinar la
fecha para el cobro de intereses.
d) Una vez recibidos los libros contables se deber proceder a su revisin

con el fin de establecer las obligaciones nuevas registradas, proceder a
asignar nmero de expediente persuasivo y efectuar los registros
correspondientes en libros y en las bases de datos creadas para tal fin.
e) Identificadas y determinadas las obligaciones nuevas, se proceder a

solicitar a la dependencia correspondiente al interior de esta
Superintendencia los documentos que contienen la obligacin clara, expresa
y exigible, con la respectiva constancia de ejecutoria.
f) Si la obligacin a cobrar corresponde a un saldo se deber verificar la

fecha de pago y efectuar el correspondiente clculo de intereses.
g) Verificado lo anterior, se enviar por correo certificado el primer

requerimiento de pago al ejecutado a las direcciones que aparezcan
indicadas en los actos administrativos, las registradas en el Grupo de
Registro, o las que haya aportado la persona ejecutada dentro del proceso
de investigacin administrativa.
h) Simultneamente a lo anterior, se solicitar a la Direccin de Riesgo de

Crdito de esta Superintendencia la informacin financiera que repose en las
bases de datos, a nombre del ejecutado.
i) Obtenida la informacin financiera del sancionado se deber requerir a

todas las entidades financieras en las que aparezca como cliente, con el fin
de obtener toda la informacin que esa entidad posea acerca del mismo.
j) Con el fin de establecer si el ejecutado posee a su nombre inmuebles o

vehculos para efectos de decretar medidas cautelares, se solicitar
informacin a las Oficinas de Instrumentos Pblicos y a las Secretaras de
Trnsito y Transporte. Lo propio se har en relacin con otros bienes cuya
mutacin de dominio suponga actos registrales, en cuyo caso se oficiar a
las entidades encargadas del manejo de dichos registros

k) Pasados quince (15) das del envo de la solicitud de pago, si sta fuera
devuelta por el correo certificado, se proceder a enviar un segundo
requerimiento a las nuevas direcciones reportadas.
l) Pasados quince (15) das del segundo requerimiento sin que se hubiera
obtenido el pago de las obligaciones, se solicitar a la dependencia
correspondiente al interior de esta Superintendencia el original o copia
autntica de los ttulos ejecutivos con sus respectivas constancias de
ejecutoria, con el fin de iniciar el proceso coactivo.
m) No obstante el procedimiento anterior, si con la informacin obtenida y de

acuerdo a las caractersticas de la obligacin, el funcionario ejecutor podr
ordenar el inicio del proceso coactivo sin haber agotado el procedimiento
anteriormente sealado.
2.2. ETAPA DE COBRO COACTIVO
2.2.1 MANDAMIENTO DE PAGO
Una vez se tenga el ttulo ejecutivo, debidamente ejecutoriado, que cumpla

con los requisitos y corresponda a cualquiera de los previstos en el numeral
1.8 del Captulo I de este Reglamento, se procede a proferir el Mandamiento
de Pago.
2.2.1. Contenido
- Parte Considerativa
- Ciudad y fecha de la Providencia.

- Nombre de la Entidad ejecutora.
- Nmero del expediente de cobro coactivo.
- Identificacin del ttulo ejecutivo sealando la clase de
documento, valor del capital y los intereses, concepto, perodo,
fecha de expedicin.
La identificacin plena del deudor (s), con su nombre o razn
social, cdula de ciudadana o Nit, segn corresponda.
- Parte Resolutiva
- Orden de pagar una suma liquida de dinero, a favor del Tesoro

Nacional o Superintendencia Financiera de Colombia, segn
corresponda, especificando el valor del capital, el de los intereses
causados desde el da siguiente a la ejecutoria del acto administrativo
hasta la fecha del mandamiento de pago, ms los que se sigan
causando hasta la fecha de pago.
- La tasa de inters aplicable, sealando la norma que la ordena,

de acuerdo a la clase de obligacin que se cobra.
- El valor de las costas si estas resultaren a cargo del ejecutado.


- El trmino que tiene para cancelar la obligacin, la forma como

debe ser notificado y la posibilidad de proponer excepciones dentro de
los 15 das siguientes a la notificacin (art. 830 y 831 bidem del
Estatuto Tributario)
A partir de la entrada en vigencia de la Ley 1066 de 2006 el mandamiento de

pago debe ser 0proferido por el funcionario ejecutor a travs de resolucin y
no por auto como se vena dictando antes de la vigencia de la citada Ley, por
tratarse ahora de una actuacin netamente administrativa y no judicial.
2.3. NOTIFICACIONES
2.3.1. Del mandamiento de pago
a) Personal: La notificacin del mandamiento de pago proferido dentro de

los procesos de cobro coactivo se har de forma personal, de conformidad
con lo establecido en el artculo 826 del Estatuto Tributario. Para el efecto, se
debe enviar citaciones por correo certificado a las direcciones ubicadas,
especialmente a la aportada por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales DIAN. Una vez el ejecutado comparezca se proceder a
efectuar la notificacin personal, levantando el acta correspondiente, la cual
deber contener:
Ciudad y fecha de la notificacin.
Nombre del funcionario que efecta la notificacin.
Nombre e identificacin del ejecutado; si quien se notifica es su
apoderado debe dejarse constancia de la identificacin y de los
documentos que alleg para acreditar tal calidad.
Nmero del proceso.
Identificacin de los ttulos ejecutivos base de la ejecucin.
Fecha del mandamiento de pago.
Valor de las sumas que se orden pagar dentro del mandamiento de
pago.
Trmino que tiene para pagar.
Advertencia de que contra el mandamiento de pago slo proceden
excepciones y el trmino que tiene para presentarlas.
El notificado, si as lo desea, puede manifestar o dejar constancia en
el acta de lo que considere pertinente.
El acta es firmada por el notificado y el funcionario que efecta la
notificacin.
Se deja constancia de la direccin y telfono del notificado.
Se debe hacer entrega al notificado de una copia del mandamiento de
pago.
Si el notificado solicita copias de otras piezas procesales deber
cancelarlas previamente en el Grupo de Tesorera de la
De igual manera se proceder para la notificacin al apoderado o
Representante Legal.

b) Por correo: Vencido el trmino de diez (10) das sin que se hubiese
logrado la notificacin personal, se proceder a efectuar la notificacin por
correo certificado, siguiendo el procedimiento indicado en los artculos 566,
567 y 568 del Estatuto Tributario, remitiendo una copia del mandamiento de
pago a notificar.
El Inciso segundo del artculo 826 del Estatuto Tributario seala que cuando
la notificacin se haga por correo, adicionalmente se puede informar por
cualquier medio de comunicacin del lugar. Sin embargo esta opcin es
discrecional, pues segn el mismo artculo, la omisin de esta formalidad no
invalida la notificacin efectuada.
c) Por Aviso: Cuando de conformidad con el artculo 568 del Estatuto

Tributario, la notificacin sea devuelta por el correo, ser necesario realizar la
notificacin mediante publicacin de un aviso, el cual consiste en la insercin
de la parte resolutiva del mandamientote pago en un diario de amplia
circulacin nacional, con los efectos establecidos en la citada norma.
d) Por Curador Ad-litem: Si dentro de los procesos iniciados antes de la Ley

1066 de 2006, ya se inici el trmite para el nombramiento de Curador Ad-
litem, una vez posesionado se adelantar con ste la notificacin del
mandamiento de pago.
e) Por Conducta Concluyente: Esta forma de notificacin la establece el

artculo 330 del Cdigo de Procedimiento Civil y 48 del Cdigo Contencioso
Administrativo para los actos administrativos. En consecuencia, es vlida la
notificacin del mandamiento de pago por este medio; esto es, cuando el
deudor manifiesta que conoce la orden de pago o lo menciona en escrito que
lleva su firma o proponga recurso o excepciones, en el caso de procesos
iniciados antes de la vigencia de Ley 1066 o simplemente excepciones en el
caso de los iniciados posteriormente. En ambos casos se tendr notificado
personalmente el deudor, en la fecha de presentacin del escrito respectivo.
f) Notificacin a los herederos: Si el mandamiento de pago ya fue

notificado y el ejecutado fallece, se contina con el proceso con sus
herederos en la forma prevista en el Cdigo de Procedimiento Civil.
Entre tanto, si el mandamiento de pago no ha sido notificado y el ejecutado

fallece, se debe proceder a notificar a los herederos de conformidad con lo
establecido en el artculo 1434 del Cdigo Civil, siguiendo el procedimiento
establecido en el artculo 826 del Estatuto Tributario.
g) Notificacin por comisionado: Cuando quien deba ser notificado

personalmente se halle en otro lugar, fuera de la jurisdiccin del Grupo de
Cobro Coactivo, se har por comisionado, a quien se librar despacho
comisorio con los insertos necesarios. Si se trata del mandamiento ejecutivo,
el comitente sealar un trmino prudencial que no podr exceder de quince
(15) das para que el ejecutado comparezca al proceso.
h) Correccin de la Notificacin: Cuando la citacin se hubiere enviado a

una direccin errada, distinta a la aportada por la DIAN, o a la informada por

el ejecutado habr lugar a corregir el error en cualquier tiempo envindola a

la direccin correcta.
En este caso, los trminos legales slo comenzaran a correr a partir de la

notificacin hecha en debida forma.
2.4. PRESCRIPCIN DE LA ACCIN DE COBRO
La prescripcin es un modo de extinguir las obligaciones por el transcurso

del tiempo sin que el acreedor consiga el pago total de la misma por parte del
deudor.
De conformidad con lo establecido en el artculo 817 del Estatuto Tributario,

en concordancia con lo establecido en el literal o) del numeral 4 del artculo
208 del Estatuto Orgnico del Sistema Financiero, la accin de cobro por
jurisdiccin coactiva de las obligaciones a favor del Tesoro Nacional y de la
Superintendencia Financiera de Colombia prescribe en el trmino de cinco
(5) aos, contados a partir de la ejecutoria de los actos administrativos que
las impongan. La prescripcin podr decretarse de oficio o a solicitud de
parte.
2.4.1 Causales de Interrupcin de la Prescripcin:
- Con la notificacin del mandamiento de pago: Con la notificacin del

mandamiento de pago, por cualquiera de las formas sealadas, se
interrumpe el trmino de prescripcin de la accin de cobro, caso en el cual
empezar a correr de nuevo desde el da siguiente a la notificacin del
mandamiento.
- Por el otorgamiento de facilidad de pago: El trmino de prescripcin de

la accin de cobro se interrumpe desde la notificacin de la resolucin que
concede la facilidad de pago y empezar a correr nuevamente desde la
ejecutoria de la resolucin que declare el incumplimiento.
- Por la admisin del deudor en el proceso de Reorganizacin o

declaratoria oficial de liquidacin obligatoria:
A partir del da siguiente de la providencia de admisin de la solicitud del

proceso de Reorganizacin o declaratoria oficial de liquidacin obligatoria, se
interrumpe el trmino de prescripcin de la accin de cobro y empezar a
contar nuevamente a partir de la terminacin del respectivo proceso.
2.4.2 Causales de suspensin de la Prescripcin:
Segn el artculo 818 del Estatuto Tributario, el trmino de prescripcin de la

accin de cobro se suspende desde que se dicte el auto de suspensin de la
diligencia del remate y hasta:
- La ejecutoria de la providencia que decide la revocatoria directa.


- La ejecutoria de la providencia que resuelve la restitucin de trminos, en el

caso de que la citacin para notificar hubiese sido enviada a una direccin
errada.
- El pronunciamiento definitivo de la Jurisdiccin Contencioso Administrativa,

cuando se demande la Resolucin que fall las excepciones y orden seguir
adelante la ejecucin.
- Adems se suspende el trmino de prescripcin de la accin de cobro como

consecuencia de la Suspensin del proceso Administrativo Coactivo por
cualquiera otro motivo.
2.4.3 Funcionario competente
El funcionario competente para declarar la prescripcin de la accin de cobro

sobre las obligaciones a favor del Tesoro Nacional y de la Superintendencia
Financiera de Colombia, ser el Coordinador del Grupo de Cobro Coactivo,
de oficio o a peticin de parte, previa verificacin del cumplimiento de los
requisitos previstos en este reglamento dentro de las obligaciones
irrecuperables.
2.5 DE LOS RECURSOS
De conformidad con lo establecido en el artculo 833-1, las actuaciones

administrativas realizadas en el procedimiento administrativo de cobro, son
de trmite y contra ellas no procede recurso alguno, excepto los que
expresamente se sealen en este procedimiento para las actuaciones
definitivas.
- Contra las providencias proferidas con ocasin de las actuaciones y

diligencias que se hubieren iniciado antes de la vigencia de la Ley 1066 de
2006, proceden los recursos establecidos en el Cdigo de Procedimiento
Civil.
- Teniendo en cuenta que el artculo 839-2 del Estatuto Tributario establece

que en los aspectos compatibles y no contemplados en el Estatuto,
relacionados con embargo, secuestro y remate de bienes, se observarn las
disposiciones del Cdigo de Procedimiento Civil, contra las providencias
proferidas de conformidad con esta norma proceden los recursos all
establecidos.
- Contra la Resolucin que rechaza las excepciones propuestas y que ordena

seguir adelante la ejecucin y remate de los bienes embargados y
secuestrados, procede nicamente el Recurso de Reposicin ante el
funcionario ejecutor, dentro del mes siguiente a su notificacin, quien tendr
para resolver un (1) mes, contado a partir de su interposicin en debida
forma (artculo 834 Estatuto Tributario ), Esta providencia debe ser notificada
de conformidad a lo establecido en el artculo 565 del Estatuto Tributario.
- La Resolucin que declara incumplida la facilidad de pago y sin vigencia el

plazo concedido, se notifica tal como lo establecen los artculos 565 y 566 del
Estatuto Tributario, y contra ella procede el Recurso de Reposicin ante el

mismo funcionario que la profiri, dentro de los cinco (5) das siguientes a su
notificacin (artculo 8143 del Estatuto Tributario), quien deber resolverlo
dentro del mes siguiente a su interposicin en debida forma, y se notifica tal
como lo seala el inciso 2 del artculo 565 del Estatuto Tributario.
2.6 EXCEPCIONES
De conformidad con lo establecido en el artculo 831 del Estatuto Tributario

contra el mandamiento de pago proceden las siguientes excepciones:
1. El pago en efectivo.
2. La existencia de acuerdo de pago.
3. La falta de ejecutoria del ttulo.
4. La prdida de ejecutoria del ttulo por revocacin o suspensin
provisional del acto administrativo, hecha por autoridad competente.
5. La interposicin de demandas de restablecimiento del derecho ante la
jurisdiccin de lo contencioso administrativo.
6. La prescripcin de la accin de cobro.
7. La falta de ttulo ejecutivo o incompetencia del funcionario que lo
profiri.
8. La calidad de deudor solidario.
9. La indebida tasacin del monto de la deuda del deudor solidario.
2.6.1. Proposicin y trmite de las Excepciones:
Dentro de los quince (15) das siguientes a la notificacin del mandamiento

de pago, el ejecutado mediante escrito podr presentar escrito de
excepciones el cual debe presentarse personalmente ante el Grupo de Cobro
Coactivo de la Superintendencia Financiera de Colombia, para lo cual debe
presentar prueba de la representacin, en caso de personas jurdicas, el
poder en caso de apoderado judicial y las pruebas en que se apoyen los
hechos alegados, segn el caso, de acuerdo con los artculos 555 a 559 del
Estatuto Tributario.
- Trmino para resolver: Dentro del mes siguiente a la presentacin del

escrito mediante el cual se proponen excepciones, el Coordinador del Grupo
de Cobro Coactivo decidir mediante Resolucin sobre ellas, ordenando la
prctica de pruebas, cuando sea del caso.
- Teniendo en cuenta que los ttulos ejecutivos base del proceso coactivo en
esta Superintendencia corresponden a actos administrativos debidamente
ejecutoriados, que al haber agotado la va gubernativa gozan de presuncin
de legalidad y son obligatorios mientras no hayan sido anulados o
suspendidos por la jurisdiccin contencioso administrativa, de conformidad
con lo establecido en el artculo 66 del Cdigo Contencioso Administrativo, al
presentarse la Excepcin sealada en el numeral 5 de la norma en cita,
dara lugar a la suspensin del proceso, por presentarse el fenmeno de la
prejudicialidad establecida en el numeral 2 del artculo 170 del Cdigo Civil,
y no a la terminacin y levantamiento de las medidas cautelares tal como lo
indica el artculo 833 del citado Estatuto.

- Si se encuentran probadas alguna de las dems excepciones as se debe

declarar y se proceder a la terminacin del proceso y al levantamiento de
las medidas si se hubieren decretado, en igual forma se procede cuando en
cualquier etapa del procedimiento el deudor cancela la totalidad de la
obligacin.
- Igualmente puede suceder que prosperen parcialmente las excepciones

propuestas, en este evento la ejecucin continuar respecto de las
obligaciones o valores no afectados por las excepciones.
2.7 ORDEN DE SEGUIR ADELANTE CON LA EJECUCIN
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 836 del Estatuto Tributario, si

vencido el trmino para excepcionar no se hubieren propuesto excepciones,
las propuestas no fueron probadas o el deudor no hubiere pagado, se debe
proceder a proferir la resolucin ordenando la ejecucin y el remate de los
bienes embargados y secuestrados. Contra esta resolucin no procede
ningn recurso.
Cuando previamente a la orden de ejecucin no se hubiere dispuesto

medidas preventivas, en dicho acto se decretar el embargo y secuestro de
los bienes del deudor si estuvieren identificados; en caso contrario, se
ordenar la investigacin de ellos para que una vez identificados se
embarguen, secuestren y se prosiga con el remate de los mismos.
2.8 LIQUIDACIN DEL CRDITO Y LAS COSTAS:
Ejecutoriada la resolucin que ordena seguir adelante la ejecucin, se

procede a liquidar el crdito y las costas, la que consistir en sumar los
valores correspondientes a cada uno de los conceptos, con el fin de saber
con certeza el monto que se pretende recuperar con el remate. Esta primera
liquidacin es provisional, particularmente en relacin con los intereses,
pues, luego de producido el remate, habr de practicarse una nueva
liquidacin para en ese momento establecer de manera definitiva dichos
valores.
En el auto respectivo, es procedente contabilizar por separado los valores del

crdito y de las costas, as:
2.8.1. La Liquidacin del crdito: La liquidacin del Crdito debe contener

todas las obligaciones respecto de las cuales contina adelante la ejecucin.
No propiamente las indicadas en el mandamiento, porque es posible que
respecto de algunas de ellas, hubieren prosperado las excepciones, o
simplemente el deudor haya cancelado parte de ellas. Cada obligacin debe
identificarse por el concepto, perodo, valor del capital, e intereses, tasa
aplicada, fecha de corte, podr ser la correspondiente a aquella en que se
elaborar la liquidacin, as no coincida con la fecha de expedicin del auto,
pues como ya se indic es una liquidacin provisional, pues despus del
remate deber practicarse otra definitiva como se indic anteriormente.
2.8.2. liquidacin de Costas: Involucra todos los gastos en que ha incurrido

hasta ese momento la administracin dentro del proceso administrativo

coactivo, tales como honorarios de auxiliares de la justicia, gastos de

transporte, viticos, etc., toda vez que a su pago se conden al ejecutado en
la Resolucin que orden seguir adelante la ejecucin.
La liquidacin del crdito y las costas debe estar contenida en un auto de

trmite, contra el que no procede recurso alguno.
No obstante de ella se dar traslado al ejecutado por el trmino de tres (3)

das, para que formule las objeciones que a bien tenga y aporte las pruebas
que estime necesarias. Para tal efecto dicha providencia se notificar por
correo. Posteriormente mediante auto que no admite recurso se aprobar la
liquidacin y si hubo objeciones que resultaron viables, se harn las
modificaciones y ajustes a que haya lugar dando curso a la aprobacin.
2.8.3. Disposicin del dinero embargado:
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 522 del Cdigo de

Procedimiento Civil, ejecutoriado el auto que aprueba la liquidacin del
crdito y las costas, se aplicar a la deuda el dinero embargado,
representado en los ttulos judiciales remitidos por el Banco Agrario de
Colombia que deben reposar en custodia en la Caja Fuerte dispuesta para tal
fin, en el Grupo de Cobro Coactivo de la Superintendencia Financiera de
Colombia, hasta la concurrencia del valor liquidado, debindose devolver el
excedente al ejecutado, para el efecto, se debe seguir el procedimiento
adoptado para manejo de ttulos judiciales mediante Resolucin 288 del 28
de marzo de 2003, expedida por la entonces Superintendencia Bancaria de
Colombia.
Es de sealar que la aplicacin a la deuda del dinero embargado no es

posible hacerla antes de ejecutoriado el auto que aprueba la liquidacin del
crdito y las costas, a menos que el deudor autorice por escrito que le sean
abonados dichos dineros a su obligacin.
2.8.4. Secuestro de bienes
Objeto: El secuestro es un acto procesal por el cual el Funcionario Ejecutor

quita o sustrae a su legtimo propietario y/o poseedor la tenencia y disfrute y
goce de un bien mueble o inmueble, con el objeto de impedir que por obra
del ejecutado sean ocultados o menoscaben los bienes, se deterioren o
destruyan, o disponga de sus frutos, productos y rendimientos, incluso
arrendamientos. En el momento de la diligencia el Funcionario Ejecutor
deposita el bien en manos de un tercero, llamado secuestre, quien adquiere
la obligacin de cuidarlo, guardarlo y finalmente restituirlo cuando as le sea
ordenado, respondiendo hasta de culpa leve (artculos 2273 a 2281 del
Cdigo Civil, y 682 y 683 del Cdigo de Procedimiento Civil).
Si los bienes a secuestrar se encuentran ubicados dentro de la jurisdiccin

del Grupo de Cobro Coactivo se debe proceder por parte de este Despacho
a adelantar la diligencia, siguiendo el procedimiento establecido por la citada
norma.

Entre tanto, si el bien a secuestrar se encuentra ubicado en una ciudad fuera

de la jurisdiccin del Grupo de Cobro Coactivo, se debe comisionar a los
Juzgados Civiles Municipales o a la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales DIAN de la ciudad donde se encuentra ubicado el bien a fin de
que por intermedio de ese Despacho se adelante la diligencia de secuestro.
En este ltimo caso, los auxiliares de la Justicia deben ser nombrados por el
Despacho comisionado, pero los honorarios sern fijados por el Grupo de
Cobro Coactivo, sin embargo si son fijados por el Despacho que adelant la
diligencia, la suma debe ser avalada por el Grupo de Cobro Coactivo, si es
del caso podr modificarla, teniendo en cuenta que en el auto que ordena la
comisin se restringe la fijacin del los mismos.
Certificado de Disponibilidad Presupuestal para honorarios del

secuestre:
El funcionario ejecutor, previamente a expedir el auto que decreta la

diligencia de secuestro, deber solicitar mediante memorando dirigido a la
Subdireccin Administrativa y Financiera de la Superintendencia Financiera
de Colombia el certificado de disponibilidad presupuestal que autorice el
pago de los honorarios provisionales del auxiliar de la justicia, una vez
expedido ste se proceder a proferir el auto que designe al secuestre y
seale lugar, fecha y hora de la diligencia.
De igual forma deber proceder cuando se vayan a fijar los honorarios

definitivos, esto es, previamente a expedir el auto que los seale, deber
solicitar el correspondiente certificado de disponibilidad presupuestal.
El Secuestre:
El secuestre es el depositario de los bienes secuestrados y ejerce una

funcin pblica como auxiliar de la justicia, dicho cargo debe ser
desempeado por personas idneas, de conducta intachable, excelente
reputacin e incuestionable imparcialidad, su designacin, aceptacin del
cargo, calidades, custodia de bienes y dineros, sanciones, se seguirn por
las normas del Cdigo de Procedimiento Civil, artculos 8 al 11.
Oposicin a la diligencia de secuestro:
En desarrollo de la diligencia de secuestro de bienes de cualquier naturaleza

es frecuente que el ejecutado o terceras personas presenten oposicin a la
medida alegando derechos privilegiados sobre el bien que, segn los
opositores, hacen nugatorio el derecho de quien solicit y obtuvo la medida
de secuestro. Adems del ejecutado, pueden presentarse opositores que
alegan tenencia y/o posesin personal, o a nombre de un tercero, etc. Si se
presenta oposicin a la diligencia en la misma se practicarn las pruebas
conducentes y se decidir la oposicin presentada salvo que existan pruebas
que no se puedan practicar en la misma diligencia, caso en el cual se
resolver dentro de los cinco (5) das siguientes a la terminacin de la
diligencia, segn lo estipulado en el artculo 839-3 del Estatuto Tributario.

Honorarios para los auxiliares de la Justicia:
Para fijar los honorarios de los auxiliares de la justicia, que se requieran

nombrar dentro de los procesos de cobro coactivo se aplicarn las tarifas
dispuestas para el efecto por el Consejo Superior de la Judicatura.
2.8.5. AVALO:
- Trmite del avalo:

Una vez practicado el embargo y secuestro, y en firme la Resolucin que
ordena seguir adelante la ejecucin, debe procederse a la prctica del
avalo, conforme a lo dispuesto en el artculo 516 del Cdigo de
Procedimiento Civil y a los lineamientos generales sobre prueba pericial, es
decir, que el Funcionario Ejecutor de conformidad con las normas del Cdigo
de Procedimiento Civil artculos 8 al 11, designa de la lista de auxiliares de
la justicia un perito avaluador, fijndole un trmino prudencial para rendir el
dictamen y quien, como primera actuacin, debe tomar posesin del cargo.
Rendido el dictamen, lo notificar personalmente o por correo al ejecutado,

de acuerdo con lo sealado en el Pargrafo del artculo 838 del Estatuto
Tributario.
Si el deudor no estuviere de acuerdo, podr solicitar dentro de los diez (10)

das siguientes a la notificacin, un nuevo avalo con intervencin de un
perito particular designado por esta Superintendencia, caso en el cual el
deudor le deber cancelar los honorarios. Contra este avalo no procede
recurso alguno.
Tratndose de bienes ubicados fuera de la jurisdiccin del Grupo de Cobro

Coactivo, igualmente, se debe comisionar a los Juzgados Civiles Municipales
o a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, de la ciudad
donde se encuentra ubicado el bien a fin de que proceda al nombramiento
del perito avaluador para que efecte el avalo.
PARGRAFO: No obstante, lo indicado sobre esta materia en el Cdigo de

Procedimiento Civil, para efectos de avalo de bienes embargados y
secuestrados dentro de procesos adelantados por jurisdiccin coactiva de la
Superintendencia Financiera de Colombia, en primera instancia para el caso
de avalo de bienes sujetos a registro se deben aplicar las reglas sealadas
en el artculo 516 del mismo Cdigo, es decir, el avalo catastral para
inmuebles y el valor fijado para el impuesto de rodamiento, para el caso de
automotores, sin embargo, si el Coordinador del Grupo considera que al
efectuar el clculo ste no se aproxima al valor comercial del bien, proceder
a adelantar el procedimiento de avalo por intermedio de perito avaluador.
2.8.6 REMATE DE BIENES:
a) Requisitos:
1. Que el bien o bienes se encuentren debidamente embargados,

secuestrados y avaluados.

2. Que estn resueltas las oposiciones o peticiones de

levantamiento de medidas cautelares.
3. Que se encuentren resueltas las peticiones sobre reduccin de

embargos o la condicin de inembargable de un bien o bienes.
4. Que se hubieren notificado a los terceros acreedores

hipotecarios o prendarios, a quienes se debe notificar personalmente
o por correo, con el fin de que puedan hacer valer sus crditos ante la
autoridad competente.
5. Que se encuentre resuelta la peticin de facilidad de pago que

hubiere formulado el ejecutado o un tercero por l, en caso de
haberse presentado solicitud en tal sentido.
6. Que en el momento de fijarse la fecha del remate, no obre

dentro del proceso la constancia de haberse demandado ante el
Contencioso Administrativo la Resolucin que rechaz las
Excepciones y orden seguir adelante la ejecucin, pues en tal evento
no se puede proferir el auto fijando fecha para remate, sino de
suspensin de la diligencia, conforme a los artculos 835, en
concordancia con el 818, inciso final del Estatuto Tributario.
b) Trmite del remate:
Una vez en firme la Resolucin de seguir adelante la ejecucin, la liquidacin

del crdito y las costas, el Funcionario Ejecutor del Grupo de Cobro Coactivo
de la Superintendencia Financiera de Colombia profiere auto, inapelable, por
medio del cual ordena el remate de los bienes, siempre que stos hayan sido
embargados, secuestrados y avaluados, y seala la fecha, da y hora para
llevar a cabo la primera licitacin de la diligencia en pblica subasta. Para el
efecto se deber seguir el procedimiento establecido en el artculo 527 del
Cdigo de Procedimiento Civil. En el auto ser determinada la base de la
licitacin, la cual es del 70% del avalo.
En el evento de quedar desierta la primera licitacin por falta de postores, el

Funcionario Ejecutor sealar fecha y hora para una segunda licitacin, cuya
base ser el 50% del avalo. Si en la segunda licitacin tampoco hubieren
postores, ser establecida una nueva fecha para el remate, con una base del
40% del valor del avalo. Si tampoco se presentaren postores en esta
ocasin, ser repetida las veces que fuere necesario, y se podr, incluso,
solicitar un nuevo avalo (artculo 533 del Cdigo de Procedimiento Civil.).
Sin embargo, si las obligaciones cobradas dentro del proceso en el cual se

orden el remate corresponden a obligaciones diferentes a multas impuestas
a favor del Tesoro Nacional, la Superintendencia Financiera de Colombia,
una vez adelantadas las tres (3) licitaciones sealadas anteriormente, podr
hacer postura por cuenta de su crdito para la cuarta licitacin y adjudicar
los bienes rematados a su favor, (articulo 840 Estatuto Tributario), por el valor
de la base de la tercera licitacin si es nico postor o podr participar en la
puja a fin de que con el valor del bien rematado se pueda cubrir el monto
total de la obligacin, o por lo menos una amortizacin considerable.

c) Aviso y publicacin:
El remate debe anunciarse al pblico mediante aviso, el cual contendr lo

siguiente:
- Fecha y hora de inicio de la licitacin.

- Los bienes materia del remate con indicacin de su clase,
especie y cantidad, si son muebles; si son inmuebles, la matrcula de
su registro si existiere, el lugar de ubicacin, nomenclatura o nombre y
a falta del ltimo requisito, sus linderos.
- El avalo correspondiente a cada bien o grupo de bienes y la
base de la licitacin.
- El porcentaje que deba consignarse para hacer la postura.
- El aviso ser publicado por una vez, con antelacin no inferior a
diez (10) das a la fecha sealada para el remate, en un peridico de
amplia circulacin en el lugar y en una radiodifusora local si la hubiere.
- La pgina del diario en que aparezca la publicacin y la
constancia del administrador o funcionario de la emisora sobre su
transmisin sern agregadas al expediente antes de darse inicio a la
subasta.
- Certificado de tradicin y libertad del inmueble actualizado,
expedido dentro de los cinco (5) das anteriores a la fecha prevista
para la diligencia de remate.
En la secretara ser fijado el aviso durante los diez (10) das anteriores al
remate y se agregar al expediente con constancia del secretario sobre las
fechas de fijacin y desfijacin. (Artculos 141, 525, modificado por el artculo
55 de la Ley 794 de 2003, 526, modificado por el artculo 56 de la Ley 794 de
2003, 530 y 533 del Cdigo de Procedimiento Civil)
Para el remate de los bienes embargados, secuestrados y avaluados que se

encuentren en otras ciudades, fuera de la jurisdiccin del Grupo de Cobro
Coactivo, se adelantar por comisionado en la misma forma indicada para
secuestro y avalo en este mismo reglamento.
d) Depsito para hacer postura:
De conformidad con lo establecido por el artculo 526 del Cdigo de

Procedimiento Civil, modificado por el artculo 56 de la Ley 794 de 2003, toda
persona que pretenda hacer postura en subasta pblica, deber consignar
previamente en el Banco Agrario de Colombia o en el que haga sus veces, el
cuarenta por ciento (40%) del valor del avalo del respectivo bien, indicando
el nombre del proceso. Esta consignacin debe hacerse a rdenes de la
Superintendencia Financiera de Colombia. Sin embargo, la Superintendencia
para el caso de obligaciones diferentes a multas a favor del Tesoro Nacional,
podr rematar por cuenta de su crdito los bienes materia de la subasta, sin
necesidad de consignar el porcentaje del 40% ordenado por la norma.
De conformidad con el artculo 527 del Cdigo de Procedimiento Civil,

modificado por el artculo 57 de la Ley 794 de 2003, llegados el da y la hora
sealados para el remate, el Funcionario Ejecutor del Grupo de Jurisdiccin

Coactiva de la Superintendencia Financiera de Colombia, para el efecto,

anunciar en alta voz las ofertas a medida que sean hechas.
Transcurridas al menos dos (2) horas desde el comienzo de la licitacin, el

Funcionario Ejecutor adjudicar al mejor postor los bienes materia de la
subasta, luego de haber anunciado por tres (3) veces que de no existir mejor
oferta declarar cerrada la subasta.
En la misma diligencia sern devueltos los ttulos de tales sumas

depositadas a quienes las consignaron, excepto la que corresponda al
rematante, que se reservar como garanta de sus obligaciones para los
fines del artculo 529. Igualmente, debe procederse en forma inmediata a la
devolucin cuando por cualquier causa no se lleve a cabo el remate.
e) Acta de remate:
Efectuado el remate ser elaborada un acta haciendo constar lo siguiente:
- La fecha y hora en que tuvo lugar la diligencia.

- Designacin de las partes del proceso.
- Las dos ltimas ofertas realizadas y el nombre de los postores.
- La designacin del rematante, la determinacin de los bienes
rematados y la procedencia del dominio del ejecutado si son bienes
sujetos a registro.
- El precio del remate.
Si la licitacin quedare desierta por falta de postores, de ello quedar

testimonio en el acta.
f) Pago del precio e improbacin del remate:
De conformidad con lo dispuesto por el artculo 529 del Cdigo de

Procedimiento Civil, modificado por el artculo 59 de la Ley 794 de 2003, el
procedimiento que debe seguir el Funcionario Ejecutor para efectos de la
forma como el rematante debe pagar el precio del remate es el siguiente:
Dentro de los tres (3) das siguientes a la diligencia, el rematante deber

consignar el saldo del precio, descontada la suma que deposit para hacer
postura, y presentar el recibo de pago del impuesto que prev el artculo 7
de la Ley 11 de 1987.
Vencido el trmino sin que se hubiere hecho la consignacin y el pago del

impuesto, el juez improbar el remate y decretar la prdida de la mitad de la
suma depositada para hacer postura a ttulo de multa.
g) Causas que invalidan el remate:
El artculo 530 del Cdigo de Procedimiento Civil, modificado por el artculo

60 de la Ley 794 de 2003, faculta al Funcionario Ejecutor para invalidar el
remate en el evento de incumplimiento de las formalidades prescritas en los
artculos 523 al 528 del Cdigo de Procedimiento Civil, entre otras las
siguientes:

- Que no sea publicado el aviso en legal forma.

- El no anexar al expediente la pgina del diario y la constancia
de la emisora, de la publicacin del aviso.
- No sealar fecha, hora y lugar del remate.
- No realizar el remate personalmente el Funcionario Ejecutor,
etc.
- No haber allegado certificado de tradicin y libertad del
inmueble actualizado, expedido dentro de los cinco (5) das anteriores
a la fecha prevista para la diligencia de remate.
h) Aprobacin del remate:
Pagado oportunamente el precio y cumplidas las formalidades previstas en

los artculos 523 al 528 del Cdigo de Procedimiento Civil, el Funcionario
Ejecutor aprueba el remate mediante auto en el cual de conformidad con el
artculo 530 del Cdigo de Procedimiento Civil, modificado por el artculo 60
de la Ley 794 de 2003, debe disponer lo siguiente:
- La cancelacin de los gravmenes prendarios o hipotecarios

que afecten el objeto del remate.
- La cancelacin del embargo y secuestro que gravan al bien
rematado.
- La expedicin de copia del acta de remate y del auto
aprobatorio. Si son bienes sujetos a registro dicha copia ser inscrita y
protocolizada en la Notara correspondiente al lugar del proceso, y
copia de la Escritura Pblica ser agregada luego al expediente.
- La entrega por el secuestre al rematante de los bienes
rematados.
- La entrega al rematante de los ttulos de la cosa rematada que
el ejecutante tenga en su poder.
- La expedicin o inscripcin de nuevos ttulos al rematante de
las acciones o efectos pblicos nominativos que hayan sido
rematados, y la declaracin de que quedan cancelados los extendidos
anteriormente al ejecutado.
- La comunicacin al secuestre para que entregue los bienes
debe hacerse conforme al artculo 688 del Cdigo de Procedimiento
Civil.
El auto que aprueba el remate es apelable en el efecto diferido, de acuerdo

con lo dispuesto en el artculo 538 del Cdigo de Procedimiento Civil.
i) Entrega del bien rematado:
Le corresponde al secuestre entregar los bienes materia del remate dentro

de los tres (3) das siguientes a la orden de entrega. Si no lo hace, el
Funcionario Ejecutor, mediante auto, que se notifica personalmente o por
aviso y que no es susceptible de recurso alguno, fija fecha y hora para la
entrega de tales bienes, la cual har en forma personal.
En la diligencia de entrega no sern admitidas oposiciones de ninguna

naturaleza, ni el secuestre podr, en ningn caso, alegar derecho de

retencin (artculo 531, modificado por el artculo 61 de la Ley 794 de 2003, y

688 del Cdigo de Procedimiento Civil).
Los bienes adjudicados en remate a la Superintendencia Financiera de

Colombia y los recibidos en dacin en pago podrn ser vendidos
directamente por esta Entidad o podrn ser entregados para su
administracin o venta a la Central de Inversiones S.A. o a cualquier entidad
que se establezca, en la forma y trminos que sern objeto de
reglamentacin posterior.
j) Actuaciones Posteriores al Remate:
Con el fin de garantizar la satisfaccin de las obligaciones objeto del proceso

y el disfrute del bien o derecho adquirido en la licitacin, el Grupo de Cobro
Coactivo, luego de la aprobacin del remate deber adelantar los siguientes
los trmites:
- Mediante oficio se ordena al secuestre la entrega del bien

rematado, dentro de los tres (3) das siguientes.
- Se efecta una nueva y definitiva liquidacin del crdito y las
costas, con el fin de imputar correctamente a la obligacin u
obligaciones los dineros producto del remate.
- Cuando otros acreedores hubieren promovido ejecucin que
diere lugar a la acumulacin de embargos, en los trminos indicados
en el artculo 542 del Cdigo de Procedimiento Civil, se proceder a
efectuar la entrega del producto de la venta a los despachos que lo
hayan requerido, de acuerdo con la prelacin legal de crditos.
- Se aplica el producto del remate al pago de costas procesales y
al valor de la obligacin con sus intereses, conforme a la imputacin
de pagos establecida en el artculo 804 del Estatuto Tributario.
- Se entregar el eventual remanente al ejecutado, a menos que
se encontrara embargado, en cuyo caso se pondr a disposicin del
juez correspondiente.
- Se dicta el auto mediante el cual se da por terminado el proceso
y se dispone el archivo del expediente, en caso de haber quedado
completamente satisfecha la obligacin.
No obstante, lo indicado en este Reglamento, por remisin expresa del

artculo 839-2 del estatuto Tributario, para todos los fines relacionados con
embargo, secuestro, avalo y remate de bienes se debe aplicar el
procedimiento establecido en el Cdigo de Procedimiento Civil.
CAPTULO III
DE LAS MEDIDAS CAUTELARES:
Las medidas cautelares tienen como finalidad la inmovilizacin comercial de

los bienes del deudor, con el objeto de proceder a su venta o adjudicacin,
una vez determinados e individualizados y precisado su valor mediante
avalo.

Previa o simultneamente con el mandamiento de pago, el funcionario

ejecutor podr decretar el embargo y secuestro preventivo de los bienes que
se hayan ubicado de propiedad del deudor, medida que ser decretada por
medio de auto de cmplase, el cual no se notifica.
Una vez lo anterior, sern enviados los oficios de embargo a las oficinas
pertinentes para que procedan a registrar la medida y sacar el bien del
comercio.
3. CLASES:
Segn la oportunidad en que se practiquen dichas medidas pueden ser:
a) Medidas cautelares Previas: Son aquellas que se adoptan antes de

notificar el mandamiento de pago al deudor, e incluso, antes de que ste se
dicte.
b) Medidas Cautelares dentro del Proceso: Son aquellas que se pueden

tomar en cualquier momento del proceso, despus de notificado el
mandamiento de pago.
La anterior diferenciacin tambin est contemplada en el Estatuto Tributario

en pargrafo del artculo 836 y en el artculo 837.
La forma como se perfecciona es diferente segn se trate de bienes para

cuya tradicin, o modo de adquirir el dominio la ley exija alguna solemnidad.
En el caso de los bienes cuyo dominio se transfiere con la solemnidad del
registro, el embargo se consuma con la inscripcin de la providencia que lo
decreta; en relacin con los bienes no sujetos a registro ni a otras
solemnidades, el embargo se consuma con el secuestro.
3.1 Lmite del Embargo:
Teniendo en cuenta que el embargo tiene por fin sacar los bienes del
comercio, de tal manera que se garantice la efectividad de la pretensin a
favor del Estado y no causar un injustificado perjuicio al ejecutado, ste debe
hacerse con un lmite, tal como lo contempla el artculo 838 del Estatuto
Tributario, por lo cual los bienes embargados no podrn exceder del doble
del crdito cobrado con sus intereses y la actualizacin de la deuda
establecida en el artculo 867-1 ibdem y las costas razonablemente
calculadas.
Tratndose de un bien que no se pueda dividir sin sufrir menoscabo o

disminuir gravemente su valor o utilidad, deber ordenarse su embargo an
cuando su valor supere el lmite antes anotado.
No obstante lo anterior, en tratndose de embargo de cuentas bancarias, se

deber tener presente el lmite sealado para el efecto en el artculo 9 de la
Ley 1066 de 2006, el cual adicion al Estatuto Tributario el artculo 8371.
3.2 Reduccin del Embargo:


El artculo 838 del Estatuto Tributario establece que si efectuado el avalo de

los bienes, su valor excediere del doble de la deuda ms sus intereses, el
funcionario ejecutor deber reducir el embargo de oficio o a solicitud del
interesado. Esta reduccin procede una vez est en firme el avalo de los
bienes, pero tratndose de dinero o de bienes que no necesitan avalo,
como aquellos que se cotizan en bolsa, basta la certificacin de su cotizacin
actual o del valor predeterminado.
La reduccin deber producirse antes que se decrete el remate, mediante

auto que se comunicar al deudor y al secuestre si lo hubiere, siempre que la
reduccin no implique la divisin del bien, tal que sufra menoscabo o
disminucin grave de su valor o utilidad. No habr lugar a reduccin de
embargos respecto de bienes cuyo remanente se encuentra solicitado por
autoridad competente.
3.3 Bienes Inembargables:
Por regla general todos los bienes e ingresos son embargables, pero en
algunos casos especficos la ley ha prohibido el embargo en razn a la
naturaleza de los bienes, o de las personas naturales o jurdicas poseedoras
de los mismos, o por su finalidad y uso.
3.3.1. Ingresos inembargables: Entre los ingresos inembargables estn los

siguientes:
- Las rentas y los recursos incorporados en el Presupuesto

General de la Nacin, de conformidad con la Ley Anual de
Presupuesto.
- Las dos terceras (2/3) partes de la renta bruta de los
departamentos, distritos especiales, capitales y municipios.
- En relacin con la tercera (1/3) parte embargable, debe tenerse
especial cuidado en establecer que dentro de la misma no existan
recursos provenientes del Presupuesto General de la Nacin, ya que
estos recursos son inembargables.
- Las sumas que para la construccin de obras pblicas hayan
sido anticipadas o deban anticiparse por las entidades de derecho
pblico a los contratistas de ellas, mientras no hubiere concluido su
construccin.
- Los salarios y las prestaciones sociales de los servidores
pblicos y trabajadores particulares en la proporcin prevista en la ley.
Solo es embargable hasta una quinta (1/5) parte de lo que exceda del
salario mnimo legal o convencional.
3.3.2. De personas de derecho privado:
Son inembargables, entre otros, los siguientes:
- Los lugares y edificaciones destinados a cementerios.

- Los utensilios de cocina, comprende los necesarios para
preparar y servir los alimentos, tales como ollas, sartenes, estufas,
platos, cubiertos, etc.

- No pueden incluirse como necesarios entre los utensilios de

cocina, aparatos tales como nevera, licuadora, batidora, congelador y
dems implementos elctricos suntuarios, que s son embargables.
- Los bienes destinados al culto religioso, tales como
ornamentos, clices, custodias, vestidos, arcas, candelabros,
campanas, cirios, bancas para el ritual, catedrales, capillas, etc.
- Estn excluidos y son embargables los dems bienes que
posean las organizaciones religiosas, tales como bonos, tierras,
crditos, acciones, vehculos, etc.
- Los muebles de alcoba ubicados en la casa de habitacin del
ejecutado, tales como cama, cobijas, mantas, mesas de noche,
armarios o cmodas y tocador.
- No incluyen radios, radiolas, televisores, relojes y dems
artculos suntuarios, que si son embargables.
- Los objetos que se posean fiduciariamente, esto es, cuando el
poseedor o propietario fiduciario tiene el encargo de transferir la
propiedad a un tercero cumplida una condicin. En consecuencia,
quien tiene propiedad en fiducia no es el titular de ella y de all que no
pueda ser embargado dicho bien. Los frutos que produzca el bien en
fiducia, si son embargables.
- Los derechos personalsimos como el de uso y habitacin.
- Los bienes de quienes estn en proceso de reorganizacin
sealado en la Ley 1116 de 2006.
3.3.3 De personas de derecho pblico:
- Los bienes de uso pblico, esto es, aquellos cuyo dominio

pertenece a la Repblica y su uso a todos los habitantes del territorio
nacional, tales como las calles, plazas, puentes, caminos, parques,
monumentos, lagos, playas, etc.
- Los destinados a un servicio pblico cuando el servicio lo presta
directamente un Departamento, El Distrito Capital, un Municipio, o un
Establecimiento Pblico o un concesionario, propiedad de stos.
- Todo lo referente a los bienes e ingresos inembargables est
reglamentado por el artculo 684 del C. P. C., en concordancia con los
artculos 682 y 794 ibidem, 1677 del C. Civil, los artculos 3 y 4 de la
Ley 11 de 1984, y los artculos 154, 155, 156 y 157 del Cdigo
Sustantivo del Trabajo.
3.4. De los Embargos en particular:
En trminos generales, para efectuar el embargo de bienes es indispensable

que se determine el derecho del deudor sobre el bien o bienes a embargar y
el monto del respectivo embargo. Los derechos sobre los bienes deben
verificarse y el embargo ordenarse, segn las solemnidades que para ejercer
el derecho de dominio, exija la ley respecto de los bienes en particular.
3.4.1 Embargo de Bienes Inmuebles:
Establecida la propiedad del inmueble en cabeza del deudor mediante el

certificado de propiedad y tradicin, expedido por el respectivo registrador de
Instrumentos Pblicos de la jurisdiccin en la que se encuentra ubicado el

bien, el embargo se decreta mediante Auto, que deber contener las

caractersticas del inmueble, ubicacin, nmero de matrcula inmobiliaria y
dems caractersticas que lo identifican. Acto seguido se procede a
comunicarlo a la Oficina de Instrumentos Pblicos para su inscripcin, a
dicha comunicacin se adjunta copia del acto. Tanto la inscripcin del
embargo como la expedicin del certificado con su anotacin, estn exentos
de expensas, de conformidad con lo establecido en el artculo 6, numeral 2
del Decreto 2936 de 1978. Inscrito el embargo, el registrador as lo informar
al funcionario ejecutor, a quien remitir certificado de propiedad y tradicin
donde conste su inscripcin.
3.4.2 Embargo de Vehculos Automotores:
Al igual que los bienes inmuebles y conforme a lo preceptuado en la Ley 153

de 1989, reglamentada por los Decretos 1344 y 1809 de 1990, los vehculos
automotores requieren del registro para establecer la propiedad. En este
mismo sentido se ha pronunciado la Corte Suprema de Justicia de manera
reiterada, por lo que se hace necesario establecer la propiedad mediante el
certificado de la respectiva Oficina de Trnsito del lugar en que se encuentre
matriculado el vehculo a embargar.
Para efectuar el embargo se dictar el correspondiente Auto, en el cual se

enunciarn las caractersticas del vehculo, tales como clase, marca, modelo,
tipo, color, placas, etc., se ordenar adems librar los oficios a la respectiva
Oficina de Trnsito para su inscripcin.
Recibida la respuesta donde conste la anotacin, se librar oficio a la SIJIN,

indicando si es posible, la direccin donde pueda encontrarse el vehculo
para su inmovilizacin.
3.4.3 Embargo de Naves y Aeronaves:
La propiedad de naves y aeronaves se encuentra sujeta a registro, conforme

a lo dispuesto en el artculo 1908 del Cdigo de Comercio, por lo que su
propiedad se establece mediante el correspondiente certificado de matrcula,
expedido por el Capitn del Puerto respectivo, si se trata de naves, o en la
Oficina de Registro Aeronutico si se trata de aeronaves. Decretado el
embargo se comunicar mediante oficio a la Oficina respectiva, para que se
lleve a cabo su inscripcin; al comunicado se anexar copia de la providencia
que lo orden, la cual debe contener las caractersticas del bien embargado.
3.4.4 Embargo de Cuotas Partes de Inters de socios de una sociedad

Colectiva, de Responsabilidad Limitada o de cualquier otra sociedad de
personas:
Este embargo se comunicar mediante oficio a la Cmara de Comercio del

lugar donde tenga el domicilio principal la sociedad, con el fin de que sea
inscrito en el libro correspondiente; a partir de ese momento la Cmara de
Comercio debe abstenerse de registrar cualquier transferencia, gravamen o
reforma que implique la exclusin del socio demandado o la disminucin de
sus derechos en ella. Este embargo se extiende a los dividendos, utilidades,
intereses y dems beneficios que al derecho embargado corresponda. Se

requiere adems, para el perfeccionamiento de la medida, la notificacin al

representante legal de la sociedad, mediante la entrega del oficio en el que
sta se comunica y se le informar que todos los pagos a favor del socio que
se encuentren cobijados con la medida, debern realizarse a favor de la
Superintendencia Financiera de Colombia en la respectiva cuenta de
depsitos judiciales del Banco Agrario.
De igual forma se perfeccionar el embargo del inters de un socio en

sociedades civiles sometidas a las solemnidades de las sociedades
comerciales.
3.4.5 Embargo de Acciones en Sociedades Annimas o Comanditas

por acciones, bonos, certificados nominativos de depsitos, unidades
de fondos mutuos, efectos pblicos nominativos, ttulos valores a la
orden y similares.
Este embargo se comunicar mediante oficio directamente al Gerente,

administrador o liquidador de la sociedad o al representante legal de la
entidad pblica, para su registro, de lo cual deber informar al funcionario
ejecutor dentro de los tres (3) das siguientes a su verificacin.
El embrago se considera perfeccionado desde la fecha de recibo del oficio y

a partir de esa fecha no podr aceptarse ni autorizarse transferencia ni
gravamen alguno sobre los ttulos embargados.
El embargo de acciones, ttulos y efectivos pblicos, ttulos valores y efectos

negociables, al portador, se perfeccionar con la entrega del respectivo ttulo
al secuestre, es decir, con la prctica de la diligencia de secuestro sobre los
documentos respectivos (art. 681 numeral 6 Inc. 2).
Estos embargos se extienden a los dividendos, utilidades, intereses y dems

beneficios que al derecho embragado correspondan, los que se consignarn
oportunamente por la persona a quien se comunic la medida, a rdenes de
la Superintendencia Financiera de Colombia respectiva cuenta de depsitos
judiciales del Banco Agrario.
3.4.6 Embargo de Bienes muebles no sujetos a registro:
Tratndose de bienes muebles, es necesario decretar su embargo y

secuestro simultneamente, por cuanto su embargo, salvo los casos de los
muebles ya estudiados que son objeto de registro, slo se perfecciona en el
momento que la cosa mueble ha sido aprehendida y practicado el respectivo
secuestro.
3.4.7 Embargo de mejoras o cosechas:
El embargo de los derechos que posea una persona originados en mejoras o

cosechas realizadas en predio de propiedad de otra, se perfeccionar con la
prctica del secuestro, previniendo a quien hizo la mejora obligado al pago y
al dueo del terreno que en adelante se entiendan con el secuestre para todo
lo relacionado con las mejoras y sus productos o beneficios. Cuando se trate
de embargo de derechos que una persona tenga respecto de mejoras

plantadas en terrenos baldos, se notificar al titular de los derechos para

que se abstenga de enajenarlos o gravarlos.
3.4.8 Embargo de crditos y otros derechos semejantes:

Se perfecciona con la notificacin al deudor, mediante entrega del oficio en
que se comunica el embargo, en el cual, adems, se le advertir que debe
efectuar el pago a rdenes de la Superintendencia Financiera de Colombia-
Grupo de Cobro Coactivo, en la respectiva cuenta de depsitos judiciales del
Banco Agrario, habilitada para tal fin. En el oficio debe transcribirse, adems,
la parte pertinente de la resolucin que ordena el embargo y se le prevendr
que informe por escrito al funcionario ejecutor dentro de los tres (3) das
siguientes sobre los siguientes hechos:
a) Si existe el crdito o derecho

b) Fecha de exigibilidad
c) Valor si fuere posible
d) Si con anterioridad se le ha comunicado otro embargo
e) Si se le notific alguna cesin o la acept, indicando nombre del
cesionario y la fecha.
En caso de que el deudor no consigne el dinero oportunamente, el

funcionario ejecutor designar secuestre quien podr adelantar proceso
judicial para tal efecto.
Si la obligacin era de dar bienes diferentes a dinero, necesariamente deber

efectuarse el nombramiento del secuestre y proceder a la realizacin de la
diligencia. Este procedimiento es vlido para decretar el embrago sobre
rendimientos de patrimonios autnomos a favor de terceros, de derechos
generados en contratos de fiducia mercantil.
3.4.9 Embargo de derechos que se reclaman en otro proceso
Los derechos o crditos que se tienen o persiguen en otro proceso por el

ejecutado pueden ser: el derecho de herencia, los derechos litigiosos que en
cualquier proceso tenga el ejecutado y los crditos que est cobrando el
ejecutado dentro de otro proceso ejecutivo.
El embargo se perfecciona comunicando la medida, mediante oficio a la

autoridad que conoce del otro proceso, para que tome nota y el ejecutado no
pueda ceder los derechos o crditos, enajenarlos ni renunciar a ellos
mediante desistimiento. El embargo queda consumado en la fecha y hora en
que el oficio haya sido entregado en el respectivo despacho, que estar en
obligacin de poner a disposicin del ejecutor los pagos que con ocasin del
proceso llegaren a efectuarse.
3.4.10 Embargo del Salario:
En el auto de embargo se ordenar la comunicacin al Empleador, para que

retenga al empleado las cuotas pertinentes de los salarios devengados o por
devengar, de acuerdo con la proporcin determinada en la ley, es decir, la
quinta parte del salario que exceda del mnimo legal, de conformidad con los

artculos 3 y 4 de la Ley 11 de 1984, adems se le ordenar que haga

oportunamente las consignaciones en la cuenta respectiva de depsitos
judiciales a nombre de la Superintendencia Financiera de Colombia Grupo
de Cobro Coactivo, habilitada, en el Banco Agrario para tal fin. El empleador
responder solidariamente con el trabajador en caso de no hacer los
respectivos descuentos y consignaciones (pargrafo 3 del artculo 839 del
Estatuto Tributario).
3.4.11 Embargo de dineros en cuentas bancarias y entidades similares:
Para proceder al embargo de dineros en cuentas bancarias, CDTs, a nombre

del ejecutado se debe solicitar a la Direccin de Riesgo de Crdito de la
Superintendencia Financiera de Colombia el reporte de la Central de
Informacin Financiera del ejecutado, lo mismo que se debe solicitar la
informacin financiera a Datacrdito, con el fin de determinar la entidad
bancaria donde posee cuentas. Una vez determinadas las cuentas, se
procede a proferir auto que decreta el embargo, de los saldos que posea y
las que llegaren a depositar a cualquier ttulo en la entidad financiera, en
cuentas bancarias o CDTs, sealando la suma a embargar, que no podr
exceder el monto lmite que contempla el artculo 9 de la Ley 1066 de 2006,
el cual adicion al Estatuto Tributario el artculo 837-1, para personas
naturales, el cual no puede ser mayor de veinticinco (25) salarios mnimos
legales mensuales vigentes, depositados en la cuenta ms antigua de la cual
sea titular el deudor. En el caso de procesos que se adelanten contra
personas jurdicas no existe lmite de inembargabilidad.
El embargo se comunicar mediante oficio a la entidad respectiva advirtiendo

que deber consignar las sumas retenidas en la cuenta de depsitos
judiciales de la Superintendencia Financiera de Colombia Grupo de Cobro
Coactivo, habilitada, en el Banco Agrario para tal fin. La orden de embargo
debe ser acatada de inmediato por la entidad bancaria, para lo cual al da
siguiente de la fecha en que se reciba la comunicacin deber informar lo
pertinente al funcionario ejecutor. El embargo se perfecciona en el momento
en que se haga la entrega a la entidad del oficio comunicando la medida de
lo cual se dejar constancia, sealando fecha, hora y lugar si fuere posible.
3.5 Embargos de derechos proindiviso:
3.5.1 Sobre Bienes Inmuebles: El embargo se perfecciona con la

inscripcin del auto que ordena el embargo de los respectivos derechos, en
la Oficina de Registro de Instrumentos Pblicos donde se encuentra
matriculado el bien.
3.5.2 Sobre Bienes Muebles no sujetos a registro: El embargo se

perfecciona comunicndolo a los dems copartcipes, advirtindoles que en
todo lo relacionado con estos bienes deben entenderse con el secuestre que
adems deben abstenerse de enajenarlos o gravarlos.
El secuestre ocupar la posicin que tiene el comunero sobre quien recae la

medida. El embargo queda perfeccionado desde el momento en que stos
reciban la comunicacin (art. 681 numeral 12 Cdigo de Procedimiento Civil).

3.6 Embargo y secuestro de Bienes del causante:
Cuando se ejecuta por obligaciones del causante antes de liquidarse la

sucesin, slo podrn embargarse y secuestrarse bienes de su propiedad.
Cuando se ejecuta por obligaciones del causante, pero ya se ha liquidado la

sucesin, deben perseguirse los bienes de los herederos que hayan
aceptado la herencia y hasta por el monto que se les haya adjudicado, si la
han aceptado con beneficio de inventario, previa vinculacin al proceso
administrativo coactivo.
3.7. Concurrencia de Embargos:
La concurrencia de embargos es una situacin procesal en la cual, sobre un

mismo bien, recaen dos o ms embargos y est prevista en los artculos 839-
1 del Estatuto Tributario y 542 del Cdigo de Procedimiento Civil. La norma
del Estatuto Tributario establece que cuando se decrete el embargo de un
bien mueble o inmueble, y sobre l ya existiere otro embargo legalmente
practicado, la oficina competente del respectivo registro, si fuere del caso, lo
inscribir y comunicar a la entidad ejecutante y al juez que decret la
medida inicial.
3.8 Situaciones que se pueden presentar:
a) Si el crdito que orden el embargo anterior es de grado inferior al de la

Superintendencia Financiera de Colombia, el funcionario ejecutor continuar
con el proceso de cobro informando de ello al juez respectivo, y, si ste lo
solicita, pondr a su disposicin el remanente del remate.
b) Si el crdito que origin el embargo anterior, es de grado superior al del

crdito de la Superintendencia Financiera de Colombia, el funcionario
ejecutor se har parte en el proceso ejecutivo y velar porque se garantice la
recuperacin de la deuda con el remanente del remate del bien embargado
en dicho proceso.
c) Si se trata de bienes no sujetos a registro, la diligencia de secuestro

realizada con anterioridad, es vlida para el proceso coactivo y el proceso se
adelantar en las mismas condiciones que en el caso de los bienes que s
estn sujetos a la solemnidad.
El artculo 542 del Cdigo de Procedimiento Civil, establece que cuando

dentro de un proceso ejecutivo laboral o de jurisdiccin coactiva se decrete el
embargo de bienes embargados en una civil, la medida se comunicar
inmediatamente al juez civil, ste lo llevar a remate y antes de proceder a la
entrega del producto al ejecutante, solicitar al juez laboral o fiscal la
liquidacin definitiva y en firme del crdito y las costas y proceder a la
distribucin entre los acreedores, de acuerdo a la prelacin establecida en el
artculo 2494 y ss. del Cdigo Civil.

Por su parte de conformidad con lo establecido en el artculo 543 del Cdigo

de Procedimiento Civil, si existen dos o ms procesos coactivos contra un
mismo deudor, y, uno de ellos se encuentre listo para remate, o no considere
conveniente la acumulacin, se podr pedir el embargo de los bienes que por
cualquier causa se llegaren a desembargar y el remanente del producto de
los embargados.
Una vez practicado el remate y cancelado el crdito y las costas el juez

remitir el remanente al juez que decret el embargo de ste.
Si el proceso termina por desistimiento o transaccin, o si despus de hecho

el pago a los acreedores hubiere bienes sobrantes, estos o todos los
perseguidos, se considerarn embargados por el juez que decret el
embargo del remanente o de los bienes que se desembarguen a quien se le
remitir copia de las diligencias de embargo y secuestro para que surtan los
efectos en el segundo proceso. Si se trata de bienes sujetos a registro, se
comunicar al registrador correspondiente que el embargo contina vigente
en el otro proceso.
3.9 Embargo de Bienes cuyo valor es irrisorio frente a la obligacin

adeudada
Si dentro del la investigacin de bienes de propiedad del deudor adelantada

por el Grupo de Cobro Coactivo se encuentra un bien cuyo valor es irrisorio
frente al valor adeudado, se debe proceder a efectuar un estudio de costo
beneficio y si se determina que adelantar el proceso de secuestro, avalo,
remate del mismo es ms costoso que el valor del bien, se determinar no
continuar con el proceso de remate y as se dejar consignado en
documento en el cual se expondrn las razones que motivaron la decisin.
CAPITULO IV
DISPOSICIONES RELATIVAS AL COBRO
4. INTERVENCIN DE LA JURISDICCIN CONTENCIOSA

ADMINISTRATIVA:
El artculo 835 establece que la nica providencia del proceso administrativo

coactivo susceptible de ser demandada ante la Jurisdiccin de lo
Contencioso Administrativo es la Resolucin que ordena seguir adelante la
ejecucin, cuando se ha declarado no probadas las excepciones propuestas
por el ejecutado y en la misma se ordena seguir adelante con la ejecucin;
esto significa que, cuando el ejecutado no propone excepciones y en la
citada resolucin simplemente se ordena seguir adelante la ejecucin tal
providencia no puede ser demandada ante la Jurisdiccin de lo Contencioso
Administrativo.
El efecto jurdico dentro del procedimiento administrativo coactivo, respecto

de la demanda contra la resolucin que rechaz las excepciones y orden
seguir adelante la ejecucin, es el de continuar con el proceso coactivo,
teniendo en cuenta que la admisin de dicha demanda no suspende el

proceso de cobro, pero la diligencia de Remate no se realizar hasta cuando

exista pronunciamiento definitivo de dicha jurisdiccin, esto es, sentencia
ejecutoriada, por tal razn la diligencia de remate deber suspenderse.
La suspensin de la diligencia de remate se ordenar mediante auto, lo que

implica para el abogado ejecutor, abstenerse de dictar providencia que fija
fecha para su realizacin; pero si tal evento ya hubiere ocurrido, la
suspensin se producir a ms tardar antes de la diligencia de remate. La
prueba de haberse demandado la resolucin de excepciones ser una copia
autenticada del auto admisorio de la demanda, o, en su defecto, una
certificacin sobre el hecho de haberse proferido dicha providencia de
admisin de la demanda, siendo obligacin del ejecutado el aportarla al
proceso.
4.1 CLASIFICACIN DE LA CARTERA
De conformidad con lo establecido en el numeral 3 del artculo 2 del Decreto
4473 del 15 de diciembre de 2006, para la clasificacin de la cartera
correspondiente a las obligaciones cobradas a travs del proceso
administrativo de cobro coactivo de la Superintendencia Financiera de
Colombia se tendrn en cuenta los siguientes criterios
4.1.1 OBLIGACIONES CORRIENTES, OBLIGACIONES DE DIFCIL
COBRO, OBLIGACIONES IRRECUPERABLES.
4.1.1.1 Obligaciones Corrientes: Son todas aquellas obligaciones
pendientes de pago que ingresan al Grupo de Cobro Coactivo para su
recaudo, sin importar su cuanta, las cuales renen alguna de las siguientes
caractersticas:
a) Obligaciones derivadas de actos cuya fecha de ejecutoria no
es mayor de dos (2) aos.


b) El deudor se encuentra ubicado.
c) Se ubicaron bienes de propiedad del deudor, cuentas, ubicacin
laboral u otros productos financieros y se decretaron medidas
cautelares sobre estos para garantizar la obligacin.
d) El deudor se notific del mandamiento de pago.
e) Se constituyeron garantas para asegurar el pago de la
obligacin.
f) Fue tenida en cuenta la obligacin dentro de procesos que se
adelantan contra el deudor en otros Despachos Judiciales, para ser
canceladas con el producto del remate de los bienes embargados o
fue reconocida nuestra obligacin como titulares remanentes dentro
del proceso.
g) El ejecutado denunci bienes de su propiedad para garantizar
la obligacin y se comprometi a no enajenarlos.
h) Si hizo acuerdo de pago con el ejecutado y ste est
cumpliendo con las cuotas correspondientes.
i) El ejecutado a pesar de no haber efectuado acuerdo de pago,


en forma voluntaria est realizando abonos para el pago de la
obligacin.
4.1.1.2. Obligaciones de Difcil Cobro: Dentro de esta categora se
clasifican todas aquellas obligaciones cuya cuanta supere los dos (2)
salarios MMLV, cuya fecha de ejecutoria est entre dos (2) y cinco (5) aos y
que adems renan alguna de las siguientes caractersticas:
a) El ejecutado a pesar de no haber efectuado acuerdo de pago
est haciendo abonos para el pago de la obligacin.
b) Obligaciones respecto de las cuales, a pesar de haberse
ubicado el deudor, se verifica que este no tiene solvencia econmica
que pueda garantizar la obligacin.
c) No ha sido posible ubicar bienes para embargar, que garanticen
el pago de la obligacin o el valor de los ubicados no cubren siquiera
el monto de los intereses generados.
d) Ha sido imposible ubicar al deudor a pesar de haberse agotado
la bsqueda ante otras entidades, especialmente las suministradas
por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN.
e) El deudor es una persona jurdica que se encuentra en proceso
de liquidacin obligatoria o sujeta al proceso de reorganizacin (Ley


1116 de 2006) y sus pasivos superan a los activos.
f) El deudor es una persona natural que se encuentra en proceso
de reorganizacin, e igualmente sus pasivos superan a los activos.
g) Se comunic a Despachos Judiciales donde se adelanta
proceso contra el deudor y se tuvo en cuenta el crdito de la entidad,
pero el proceso no ha llegado a la etapa de remate, o existen
obligaciones con mayor derecho reconocidas dentro del proceso,
ejemplo las de los juzgados laborales y de familia.
h) A pesar de existir bienes ubicados, stos no garantizan el pago
de la obligacin si se tiene en cuenta que son mayores los costos que
generara para la administracin el continuar con las diligencias de
secuestro y remate de los bienes que el beneficio obtenido.
i) A pesar de haber sido embargado el salario del deudor, los
descuentos son irrisorios frente al monto de la obligacin.
j) A pesar de haberse notificado el mandamiento de pago, el
ejecutado fallece y no se conoce heredero alguno.
4.1.1.3. Obligaciones Irrecuperables: Se clasifican en esta categora
aquellas obligaciones que renan cualquiera de las siguientes caractersticas
o circunstancias:

a) Desde su exigibilidad cuenta con una antigedad mayor de
cinco (5) aos, sin importar su cuanta.
b) No ha sido posible la ubicacin del deudor ni de bienes que
garanticen el pago de la obligacin a pesar de las investigaciones
realizadas.
c) Aquellas obligaciones menores de dos (2) salarios mnimos
LMV sumados sus intereses, siempre que tengan tres (3) o ms aos
de antigedad. Esta cuanta ser objeto de ajuste anual conforme al
procedimiento establecido en el artculo 868 del Estatuto Tributario.
d) Inexistencia de la Entidad deudora, siempre y cuando se posea
el acto administrativo que as lo declara y se encuentre registrada en
la Cmara de Comercio.
e) Cuando la Entidad no ha renovado en los ltimos tres (3) aos
su Matrcula Mercantil, ni ha presentado en el mismo tiempo
declaracin tributaria, ni se haya podido ubicar bienes de su propiedad
que garanticen el pago de la obligacin.
f) El deudor principal se encuentre fallecido, sin haber dejado
bienes que garanticen la obligacin, siempre y cuando se cuente con


la partida de defuncin, y no haya sido posible ubicar a los herederos
o stos no poseen bienes para garantizar la obligacin.
g) Obligaciones correspondientes a entidades en liquidacin
forzosa administrativa que terminaron su proceso de liquidacin y sus
activos no fueron suficientes para cancelar las obligaciones
legalmente reconocidas. Para el efecto se debe contar con el acto
administrativo mediante el cual se decidi su terminacin y la
respectiva constancia de registro en la Cmara de Comercio
correspondiente.
PARGRAFO 1: Las obligaciones que se encuentren clasificadas dentro
de la categora de las irrecuperables sern objeto de estudio por parte del
Grupo de Cobro Coactivo, con el fin de declarar mediante resolucin
motivada la Remisibilidad de que trata el artculo 820 del Estatuto
Tributario. El funcionario ejecutor proceder a informar al Grupo de
Contabilidad la novedad para los efectos contables correspondientes.
PARGRAFO 2: No sern susceptibles de remisibilidad ni prescripcin
las obligaciones cobradas dentro aquellos procesos que se encuentran
pagando la obligacin en cumplimiento de las medidas cautelares
decretadas. Tampoco en los que el ejecutado este haciendo abonos en
forma voluntaria.

4.2. ACUERDOS DE PAGO Y GARANTAS
- De conformidad con lo establecido en el artculo 814 del

Estatuto Tributario, para el recaudo de las obligaciones que se cobran
a travs del proceso de cobro coactivo a favor del Tesoro Nacional y
de la Superintendencia Financiera de Colombia, se pueden celebrar
acuerdos de pago con los deudores o con un tercero a su nombre,
concedindole plazos hasta por cinco (5) aos a fin de que puedan
cancelar el crdito adeudado por capital, junto con sus intereses.
a) Competencia:

Colombia para celebrar los acuerdos de pago, ser el Coordinador del Grupo
del Grupo de Cobro Coactivo, quien mediante acto administrativo motivado,
podr conceder las facilidades de pago.
b) Solicitud y trmite:
El interesado en obtener una facilidad de pago deber presentar una solicitud

por escrito, conforme lo indica el artculo 559 del Estatuto Tributario. Dicha
solicitud debe reunir por lo menos los siguientes requisitos:
- Que el solicitante acredite el pago en efectivo del 30% del valor

por capital de la obligacin, junto con sus intereses, antes de
concederse la facilidad.
- No haber sido declarado incumplimiento de un acuerdo de pago

anterior sobre la misma obligacin.
- Valor de la obligacin concepto, plazo solicitado, calidad con la

que acta el peticionario; tratndose de personas jurdicas deber
adjuntar certificado de existencia y representacin legal, si adems
solicita levantar las medidas cautelares deber en su solicitud sealar
con precisin la garanta ofrecida con su respectivo avalo si fuere del
caso y certificado de tradicin si se trata de un bien inmueble.
- Presentada la solicitud se verificarn y analizarn por parte del

funcionario ejecutor los documentos y requisitos necesarios aportados
para proyectar el acto administrativo que apruebe la facilidad de pago,
en caso de que stos se encuentren debidamente cumplidos; si no es
as, se conceder al peticionario un plazo no mayor a un (1) mes para
que adicione, aclare, modifique o complemente su solicitud.
- Vencido el trmino anterior, sin que hubiere respuesta por parte

del peticionario, se considerar que ha desistido de su peticin y se
podr iniciar el proceso administrativo coactivo, si no se hubiese
iniciado por encontrarse el expediente en etapa persuasiva, o
continuarlo si ya estuviere iniciado. No obstante, el deudor podr
solicitar nuevamente la facilidad con el lleno de los requisitos.
De no aprobarse la solicitud de facilidad de pago, la decisin deber


comunicarse al peticionario mediante escrito, en el que se le invitar a

cancelar sus obligaciones de manera inmediata, advirtindole que de lo
contrario se continuar con el proceso.
4.2.1 Facilidad de pago solicitada por un Tercero:
Cuando la facilidad de pago sea solicitada por un tercero y deba otorgarse a

su favor, en la solicitud deber sealar expresamente que se compromete
solidariamente al cumplimiento de las obligaciones generadas por la facilidad
otorgada, es decir por el monto total de la deuda por capital, incluidos los
intereses y dems recargos a que hubiere lugar.
Sin embargo, la actuacin del tercero no libera al deudor principal del pago
de la obligacin, ni impide la accin de cobro contra l; en caso de
incumplimiento, se podr perseguir simultneamente a los dos, o a uno
cualquiera de ellos.
Concedida la facilidad de pago solicitada por el tercero, el funcionario

ejecutor deber notificar al deudor, comunicndole tal determinacin a su
direccin, quien solamente podr oponerse acreditando el pago total de la
obligacin.
PARGRAFO.- No son susceptibles de facilidades de pago aquellas

obligaciones, sin importar su cuanta, con una antigedad mayor a tres (3)
aos, clasificadas dentro de las obligaciones de difcil cobro o aquellas
consideradas como irrecuperables sin importar su cuanta.
4.2.2 Reglas para las Facilidades de Pago:
Las facilidades de pago, por tratarse de la concesin de plazos adicionales al

deudor responsable de una sancin impuesta por la Superintendencia
Financiera de Colombia, se sujetarn a las siguientes reglas:
a) Concesin de plazos sin garanta:
Podrn celebrarse acuerdo de pago sin garanta sobre aquellas obligaciones

que cumplan las siguientes condiciones:
- Que el monto del capital y sus intereses liquidados a la fecha de

la solicitud no supere los diez (10) salarios mnimos legales
mensuales vigentes.
- Que la antigedad de la obligacin no sea mayor a dos (2)

aos.
- Que el trmino del plazo solicitado no sea superior a un (1) ao.
- Que el deudor denuncie bienes de su propiedad, o del garante

o solidario, para su posterior embargo y secuestro, con el compromiso
expreso de no enajenarlos ni afectar su dominio en cualquier forma,
durante el tiempo de vigencia de la facilidad y acompaada de un
estimado valor comercial de los bienes que integran la relacin que

est presentando, de lo cual el funcionario ejecutor deber dejar

constancia expresa en el acto administrativo que concede la facilidad
de pago.
- Presentar los certificados de libertad de los bienes denunciados

como garanta, expedidos con una antelacin no mayor a un mes, con
el fin de constatar que los mismos se encuentran libres de embargos,
hipotecas, patrimonio de familia o cualquier otro gravamen que pueda
afectar el dominio de los mismos.
- La relacin de bienes debe contener la informacin suficiente

de ubicacin, identificacin, propiedad y valor comercial de los bienes
ofrecidos, de manera tal que permita verificar la existencia y estado de
los mismos.
- En el evento de que el deudor, por razn de su actividad, deba

enajenar o afectar en cualquier forma el dominio del bien o bienes
denunciados, deber informar al grupo de Cobro Coactivo de la
Superintendencia Financiera de Colombia, indicando el bien o bienes
adicionales o complementarios que ofrece en reemplazo del anterior o
anteriores, para lo cual se verificar la propiedad de los nuevos bienes
denunciados y su avalo, con el fin de establecer que con dicha
operacin el deudor no queda en estado de insolvencia.
Tambin se podrn conceder plazos sin garanta, en el caso que se hubieren

decretado y registrado medidas cautelares sobre bienes, con las cuales se
pueda garantizar el pago total de la obligacin con la facilidad de pago
otorgada.
b) Concesin de plazos con Garantas:
Se exigir la constitucin previa de garantas, cuando la facilidad de pago

solicitada sea por un plazo superior a un (1) ao, y la cuanta de la
obligacin sea mayor a diez (10) salarios mnimos legales vigentes.
La garanta debe constituirse a favor de la Superintendencia Financiera de
Colombia y perfeccionarse antes del otorgamiento de la facilidad de pago.
c) Competencia para suscribir contratos de garanta

Colombia para suscribir los contratos para la constitucin de garantas
reales, ser el Coordinador del Grupo de Contratos de la Superintendencia
Financiera de Colombia, para lo cual tendr el apoyo del Grupo de Cobro
Coactivo.
4.3. GARANTIAS QUE SE PUEDEN PRESTAR DENTRO DE LOS

PROCESOS DE COBRO COACTIVO
4.3.1 Garantas admisibles: Para efectos de garantizar el pago de las

obligaciones que se cobran a travs del proceso de cobro coactivo a favor
del Tesoro Nacional y de la Superintendencia Financiera de Colombia, se
consideran garantas admisibles aquellas que tengan un valor, establecido

con base en criterios tcnicos y objetivos, que sean suficientes para cubrir el
monto de la obligacin y que ofrezca un respaldo jurdicamente eficaz al
pago de la obligacin garantizada, otorgando a la Superintendencia
Financiera de Colombia una preferencia o mejor derecho para obtener el
pago de la obligacin. Entre las garantas admisibles que pueden ser
ofrecidas por los solicitantes de facilidades de pago se encuentran las
siguientes:
4.3.1.1 Garantas personales:
Para el caso de las garantas personales, se considerarn satisfactorias

aquellas cuyo valor sea igual o superior al monto de la obligacin principal,
ms los intereses, calculados para el plazo, entendiendo por obligacin
principal la correspondiente al capital e intereses de mora, liquidados hasta la
fecha de expedicin de la Resolucin que concede la facilidad.
El garante deber tener un patrimonio lquido por lo menos tres (3) veces
superior a la deuda garantizada y no podr ser deudor de la
Superintendencia Financiera de Colombia, deber presentar adems relacin
detallada de sus bienes en que est representado su patrimonio, anexando
la prueba de propiedad de los mismos y haciendo compromiso expreso de no
enajenarlos ni afectar su dominio en cualquier forma, durante el tiempo de
vigencia de la facilidad y acompaada de un estimado valor comercial de los
bienes que integran la relacin que est presentando, de lo cual el
funcionario ejecutor deber dejar constancia expresa en el acto
administrativo que concede la facilidad de pago.
En el evento de que el garante, por razn de su actividad, deba enajenar o

afectar en cualquier forma el dominio del bien o bienes denunciados, deber
informarlo a la Superintendencia Financiera de Colombia, indicando el bien o
bienes adicionales o complementarios que ofrece en reemplazo del anterior o
anteriores, para lo cual se verificar la propiedad de los nuevos bienes
denunciados y su avalo, con el fin de establecer que con dicha operacin el
garante no se coloca en estado de insolvencia.
La relacin de bienes debe contener la informacin suficiente de ubicacin,

identificacin, propiedad y valor comercial de los bienes ofrecidos, de manera
tal que permita verificar la existencia y estado de los mismos.
4.3.1.2 Garantas Reales:
a) Hipoteca: Con el fin de garantizar el monto de la obligacin, el ejecutado

puede constituir a favor de la Superintendencia Financiera de Colombia
hipoteca de primer grado sobre un bien de su propiedad, la cual ser
constituida por el valor que determine el funcionario ejecutor, con el cual
considera se puede garantizar el monto de la obligacin y los intereses, de
acuerdo con el plazo solicitado. Para el efecto, el solicitante deber presentar
el certificado de tradicin y propiedad del bien, el certificado del avalo
catastral y el certificado de avalo del bien a hipotecar. Los gastos de
constitucin y registro de la Escritura Pblica de hipoteca a favor de la
Superintendencia Financiera de Colombia, sern asumidos por el solicitante.

b) Prenda: Igualmente para garantizar el cumplimiento de la obligacin se

puede constituir contrato de prenda en primer grado sobre bienes muebles
de propiedad del solicitante o de su garante. Esta prenda puede ser con la
tenencia material del bien otorgado como garanta o sin tenencia; si la
prenda ofrecida es de esta ltima clase, debe otorgarse pliza de seguro que
ampare los bienes pignorados contra todo riesgo, endosada a favor de la
Para la aceptacin de esta garanta es indispensable que el solicitante de la

facilidad de pago presente documentos autnticos que acrediten que el bien
ofrecido es de su propiedad, (para aquellos casos en que el bien no es sujeto
a registro), para el caso de bienes muebles sujetos a registro, ejemplo
vehculos, el solicitante deber presentar con la solicitud certificado de
tradicin y libertad del mismo y el certificado de avalo correspondiente. Si
se trata de vehculo de servicio pblico deber aportar la certificacin y
avalo del cupo correspondiente.
Previo a la expedicin de la providencia que concede la facilidad de pago, el

solicitante debe presentar el registro de pignoracin a favor de la
Superintendencia Financiera de Colombia, con la pliza de seguro
respectiva.
PARGRAFO: No obstante que por regla general se establece que slo son
aceptables como garantas, hipotecas y prendas en primer grado, el
funcionario ejecutor evaluar la conveniencia o no de la aceptacin de stas
en segundo grado, dependiendo el monto por las cuales estn constituidas y
el valor del bien ofrecido.
c) Depsitos de dinero de que trata el artculo 1173 del Cdigo de

Comercio: Cuando se deposite una suma de dinero en garanta del
cumplimiento de la obligacin, el depositario (Superintendencia Financiera de
Colombia) slo estar obligado a hacer la restitucin en cuanto al exceso del
depsito sobre lo que el deudor deba pagar en razn del crdito garantizado.
d) Contratos irrevocables de fiducia mercantil de garanta: Es un contrato
en virtud del cual se transfiere de manera irrevocable, la propiedad de uno o
varios bienes a ttulo de fiducia mercantil, para garantizar con ellos, el
cumplimiento de las obligaciones a cargo del propietario de los bienes o de
terceros, designando como beneficiario al acreedor (Superintendencia
Financiera de Colombia), quien puede solicitar a la entidad fiduciaria la venta
de los mismos, para que con el producto de sta, se cancelen las cuotas de
la obligacin o el saldo insoluto de la acreencia.
Cuando se concede una facilidad de pago garantizada por un contrato de

fideicomiso en garanta, debe exigirse que el encargo fiduciario sea
irrevocable hasta el pago total de la obligacin pendiente.
e) Garantas Bancarias o Plizas de cumplimiento de Compaas de

Seguro o Instituciones Financieras: El aval bancario, o la pliza de una
compaa de seguros, es una garanta ofrecida por una entidad autorizada
por el Gobierno Nacional, para respaldar el pago de las obligaciones por
parte del deudor. La entidad que otorgue la garanta debe indicar claramente
el monto y el concepto de la obligacin garantizada y el tiempo de vigencia,

mediante la expedicin de una pliza de seguros o de un aval bancario.
El funcionario ejecutor de la Superintendencia Financiera de Colombia debe

verificar, que quien firm la pliza en representacin de la entidad
aseguradora, tiene la facultad para ello, mediante la certificacin de
representacin legal expedida por este mismo Organismo y que la pliza
cumpla con los requisitos establecidos en el Cdigo de Comercio, lo mismo
que debe exigir la constancia del pago de la prima correspondiente.
Cuando se trate de garantas bancarias o plizas de cumplimiento de
compaas de seguros, el monto de las mismas deber cubrir la obligacin
principal, mas un porcentaje de los intereses de plazo, que garantice el total
de la obligacin mas los intereses, en caso de incumplimiento de la facilidad
de pago, en cualquiera de las cuotas pactadas. En ningn caso, el porcentaje
de los intereses del plazo garantizado podr ser inferior al 20% de los
mismos.
Para plazos mayores de un ao y a criterio del funcionario ejecutor, se podr

permitir la renovacin de las garantas, con por lo menos tres (3) meses de
anticipacin al vencimiento de las inicialmente otorgadas.
f) Libranza: El interesado podr solicitar se le acepte como garanta para el

pago de la obligacin una libranza certificada y aprobada por el pagador de
la entidad donde presta sus servicios el deudor o el tercero, mediante el cual
ste lo autoriza a descontar de su salario, cuotas peridicas hasta la
concurrencia de la suma adeudada y a consignar mensualmente a favor de
la Superintendencia Financiera de Colombia el valor de la cuota acordada.
PARGRAFO: De conformidad con lo establecido en el artculo 831 del

Estatuto Tributario la concesin de acuerdo de pago suspender el proceso y
se podrn levantar las medidas preventivas que hubieren sido decretadas
siempre y cuando hubiese sido aprobada la garanta.
Sin perjuicio de la exigibilidad de la misma cuando se declare el

incumplimiento del acuerdo de pago.
Perfeccionamiento de la Facilidad de pago:
La facilidad de pago se concede mediante acto administrativo que debe

contener por lo menos, la identificacin del acto administrativo que contiene
la obligacin, el monto total de la obligacin, estableciendo los intereses de
mora y los de plazo, la periodicidad de las cuotas y el tiempo total del plazo
concedido, se indicarn las causales para declarar incumplida la facilidad de
pago, y las consecuencias ante dicho incumplimiento.
Cuando se concede la facilidad de pago respaldando la obligacin con una

relacin de bienes detallada o con garantas reales o personales, se deber
mencionar en la citada Resolucin, la relacin de bienes denunciados y/o las
garantas aceptadas.
PARGRAFO: Los costos que represente el otorgamiento de la garanta

para la suscripcin de la facilidad de pago, deben ser cubiertos por deudor o
el tercero que suscriba el acuerdo en su nombre.

Incumplimiento de la Facilidad de Pago:
El funcionario ejecutor del Grupo de Cobro Coactivo de la Superintendencia

Financiera de Colombia, podr declarar el incumplimiento de la facilidad de
pago y dejar sin vigencia el plazo concedido, cuando el deudor incumpla el
pago de alguna cuota por no cancelar en las respectivas fechas de
vencimiento las obligaciones surgidas con posterioridad al otorgamiento de la
facilidad de pago.
El incumplimiento se declara mediante acto administrativo motivado y genera

como consecuencia la reanudacin inmediata del proceso de cobro y deja sin
vigencia el plazo concedido; en el evento en que se hayan otorgado
garantas, se ordenar hacerlas efectivas hasta la concurrencia del saldo
insoluto. La vinculacin del garante al proceso de cobro coactivo se har en
la forma prevista en el artculo 508 del Cdigo de Procedimiento Civil.
En el caso de aquellas facilidades de pago que se otorgaron con base en
una relacin detallada de bienes, en el acto administrativo de incumplimiento
de la facilidad de pago, deber ordenarse el embargo, secuestro y avalo de
los bienes, para su posterior remate.
Igualmente en dicha resolucin deber dejarse constancia, cuando se

constituyeron garantas personales, que la Superintendencia Financiera se
reserva el derecho de perseguir al garante y al deudor simultneamente, a fin
de obtener el pago total de la deuda.
El acto administrativo que declara incumplida la facilidad de pago y sin

vigencia el plazo concedido se notifica tal como lo establecen los artculos
565 y 566 del Estatuto Tributario, y contra l procede el Recurso de
Reposicin ante el mismo funcionario que la profiri, dentro de los cinco (5)
das siguientes a su notificacin (artculo 8143), quien deber resolverlo
dentro del mes siguiente a su interposicin en debida forma, y se notifica tal
como lo seala el inciso 2 del artculo 565 del Estatuto Tributario.
PARGRAFO: Sobre las obligaciones cobradas por el Grupo de Cobro
Coactivo de la Superintendencia Financiera de Colombia, no se pueden
conceder rebajas o condonaciones por capital ni por intereses, toda vez que
el valor de las mismos hacen parte de los ingresos corrientes de la Nacin y
en todo caso se trata de dineros pblicos y por eso no se tiene poder de
disposicin sobre ellos.
4.4 SUSPENSIN DEL PROCESO:
En los procesos que se adelantan ante la jurisdiccin coactiva procede la

suspensin en los siguientes casos:
a) Por la presentacin de demanda ante la Jurisdiccin

contenciosa contra los actos administrativos base del proceso
coactivo, siempre y cuando se aporte la prueba de la aceptacin de la
demanda.
b) Por acuerdo de pago de las obligaciones entre el deudor o un

tercero y la Superintendencia Financiera de Colombia.

4.5. TERMINACIN DEL PROCESO:
4.5.1 POR PAGO DE LA OBLIGACIN
a) Por pago en la etapa persuasiva: Si el pago se realiz en etapa

persuasiva, bien sea por pago inmediato o por facilidad de pago otorgada por
la Superintendencia Financiera de Colombia, se revisar previamente el
estado de cuenta del deudor, con el fin de verificar que se encuentra a paz y
salvo y se proceder a concluir la gestin de cobro, profiriendo auto de
archivo del expediente, el cual se comunicar al deudor en los trminos del
artculo 566 del Estatuto Tributario.
b) Por pago en la etapa coactiva: Si el pago total de la obligacin se realiz

en la etapa coactiva, bien sea por pago voluntario, por facilidad de pago
otorgada, por aplicacin de ttulos judiciales constituidos con ocasin de
medidas cautelares decretadas, por remate de los bienes embargados, o por
cualquier otra forma de pago, se proceder a dictar auto de terminacin y
archivo del proceso y se ordenar adems el levantamiento de las medidas
cautelares, la devolucin de ttulos judiciales si se hubieren constituido y
dems decisiones pertinentes respecto de la liberacin de los respaldos y
garantas que se hubiesen constituido a favor de la Superintendencia
c) Por pago en la etapa del remate: Si antes de rematarse el bien, el

ejecutado presenta documento autntico que acredita el pago total de la
obligacin y las costas, el juez declarar terminado el proceso y dispondr la
cancelacin de los embargos y secuestros, si estuviere embargado el
remanente, lo pondr a disposicin del despacho que solicit el embargo del
mismo, si existieren bienes a desembargar igualmente se proceder a
comunicar a la respectiva oficina de registro a fin de que contine el embargo
por cuenta del Despacho que lo embarg, dicha determinacin debe ser
comunicada tambin al despacho que solicit el embargo.
4.5.2 OTRAS FORMAS DE TERMINACIN
a) Por declararse probada una excepcin: El proceso administrativo

coactivo, podr darse por terminado si llegare a prosperar alguna excepcin,
en la misma resolucin que as lo declara, se ordenar la terminacin y
archivo del proceso, lo mismo que el levantamiento de las medidas
cautelares si se hubieren decretado.
b) Por Remisibilidad: El proceso administrativo coactivo tambin podr

terminarse por haberse decretado la remisibilidad de las obligaciones, para lo
cual en la misma resolucin que as lo declara, se ordenar la terminacin y
archivo del proceso, lo mismo que el levantamiento de las medidas
cautelares si se hubieren decretado.
c) Por prescripcin de la accin de cobro: El proceso administrativo

coactivo tambin podr terminarse por haberse decretado la prescripcin de
la accin de cobro para lo cual en la misma resolucin que as lo declara, se

ordenar la terminacin y archivo del proceso, lo mismo que el levantamiento

de las medidas cautelares si se hubieren decretado.
d) Por orden del la Jurisdiccin Contenciosa: La Jurisdiccin Contencioso

Administrativa al declarar la nulidad del acto administrativo base de la
ejecucin o por cualquier otra circunstancia, podr ordenar la terminacin del
proceso.
Una vez se de por terminado el proceso de cobro coactivo por cualquiera de

las causas sealadas, inmediatamente se debe comunicar esta decisin al
Grupo de Contabilidad, para los efectos contables respectivos. Igualmente se
deben reportar a ese Grupo los pagos efectuados y reportados, relacionados
con las obligaciones que se cobran dentro de los procesos de cobro coactivo,
para los mismos efectos.
CAPITULO V
OTRAS SITUACIONES
5.1. DACIN EN PAGO
Para el pago de las obligaciones correspondientes a contribuciones fijadas a

las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia,
cuyos deudores se encuentren en liquidacin forzosa administrativa o sujetos
a los procesos establecidos en el proceso de reorganizacin (Ley 1116 de
2006), se podrn recibir bienes en dacin en pago, siguiendo el
procedimiento establecido en el Decreto 1915 del 10 de julio de 2003, previa
la evaluacin efectuada por el Grupo de Cobro Coactivo sobre los bienes
ofrecidos.
Los bienes recibidos en dacin en pago podrn ser vendidos directamente

por la Superintendencia Financiera de Colombia o podrn ser entregados
para su administracin o venta a la Central de Inversiones S.A. o a cualquier
entidad que se establezca, en la forma y trminos que sern objeto de
reglamentacin posterior.
5.2 TASAS DE INTERS APLICABLES.
Las tasas para el clculo de intereses sobre obligaciones a favor del Tesoro
Nacional y de la Superintendencia Financiera de Colombia se aplicarn
teniendo en cuenta la entidad que profiri los actos administrativos, as:
5.2.1 OBLIGACIONES A FAVOR DE LA ANTIGUA SUPERINTENDENCIA

DE VALORES HOY SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA.
a). Contribuciones: Segn lo establecido en la Ley 68 de 1923, el inters

que se debe aplicar para estas obligaciones es del 1% hasta el 8 de julio de
2005, fecha de entrada en vigencia de la ley 964 de 2005. A partir del 9 de
julio de 2005 hasta el 28 de julio de 2006, fecha de la expedicin de la Ley
1066 de 2006, se debe aplicar la tasa decretada por el Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico para Rentas y Complementarios. A partir del 29

de julio de 2006, se aplica la tasa certificada por la Superintendencia

Financiera de Colombia, para lmite de usura, en virtud de la Ley 1066 de
2006.
b). Multas: Para multas se debe aplicar el 1% hasta el 8 de julio de 2005,

fecha de entrada en vigencia de la Ley 964 de 2005, y a partir del 9 de julio
de 2005 hasta la fecha se aplicar la tasa certificada por la Superintendencia
Financiera de Colombia, teniendo en cuenta que el Decreto 4473 del 15 de
diciembre de 2006, reglamentario de la Ley 1066, estableci que: Las
obligaciones diferentes a impuestos, tasas y contribuciones fiscales y
parafiscales continuarn aplicando las tasas de inters especiales previstas
en el ordenamiento nacional.
5.2.2 OBLIGACIONES A FAVOR DE LA ANTIGUA SUPERINTENDENCIA

BANCARIA HOY SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA
a) Contribuciones: El inters que se aplica para estas obligaciones es del

1% hasta el 3 de agosto de 1999, segn la Ley 68 de 1923, a partir del 4 de
agosto de 1999, por disposicin de la Ley 510 de 1999, ser la tasa
decretada por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico para Rentas y
Complementarios, hasta el 28 de julio de 2006, fecha de la entrada en
vigencia de la Ley 1066 y a partir del 29 de julio de 2006 con la tasa
certificada por la Superintendencia Financiera de Colombia, para lmite de
usura.
b) Multas: El inters que se aplica para estas obligaciones es del 1% hasta

el 31 de agosto de 1991, segn Ley 68 de 1923, y a partir del 1 de
septiembre de 1991 la tasa del 3%, por disposicin del artculo 212 del
Estatuto Orgnico del Sistema Financiero, hasta el 14 de enero de 2003,
fecha de entrada en vigencia de la Ley 795 de 2003, y del 15 de enero de
2003 hasta hoy la tasa que certificada por la Superintendencia Financiera,
teniendo en cuenta que el Decreto 4473 del 15 de diciembre de 2006,
reglamentario de la Ley 1066, estableci que: Las obligaciones diferentes a
impuestos, tasas y contribuciones fiscales y parafiscales continuarn
aplicando las tasas de inters especiales previstas en el ordenamiento
nacional.
PARGRAFO: Sin perjuicio de las disposiciones consignadas en este

Reglamento, para el cobro de obligaciones a favor del Tesoro Nacional y de
la Superintendencia Financiera de Colombia se debe seguir el procedimiento
administrativo coactivo establecido en el Estatuto Tributario y lo que no se
encuentre determinado en ese Estatuto, se seguir lo dispuesto en el Cdigo
de Procedimiento Civil, para procesos de mayor, menor y mnima cuanta, en
el Cdigo Contencioso Administrativo y dems normas que le puedan ser
aplicables, siempre y cuando no se opongan a lo sealado en el Estatuto
Tributario.
5.3 IMPUTACIN DE PAGOS:
Los pagos efectuados por los deudores o terceros para cancelar obligaciones
adeudadas a favor del Tesoro Nacional o de la Superintendencia Financiera

de Colombia, se imputaran primero a intereses y luego a capital, de

conformidad con lo establecido en el artculo 1653 del Cdigo Civil.
Si existen varias obligaciones a cargo del mismo deudor, los pagos se

imputarn a la ms antigua.
5.4. REMISIBILIDAD DE OBLIGACIONES:
La remisin es una forma de extinguir las obligaciones a cargo del deudor,

con el lleno de los requisitos legales establecidos en el art. 820 del Estatuto
Tributario y el artculo 12 de la Ley 174 de 1994.
Para el efecto, el Grupo de Cobro Coactivo deber tener en cuenta los

siguientes aspectos:
a) Obligaciones a cargo de personas fallecidas. Son remisibles, en

cualquier tiempo, las obligaciones a cargo de personas que hayan fallecido
sin dejar bienes, siempre y cuando obren dentro del expediente copia de la
partida de defuncin o la certificacin que en tal sentido expida la
Registradura Nacional del Estado Civil y las pruebas de la investigacin
realizada que permita derivar la inexistencia de bienes.
b) Obligaciones con antigedad de cinco o ms aos, sin respaldo o

garanta alguna y respecto de las cuales no se tenga noticia del deudor.
Son remisibles las obligaciones que no obstante las diligencias que se

hayan efectuado para su recaudo, estn sin respaldo econmico alguno por
no existir bienes embargados o garanta alguna, y siempre y cuando la
deuda tenga una anterioridad, a partir de su exigibilidad, mayor o igual a
cinco aos, y no se tenga noticia del deudor.
Tratndose de personas jurdicas, adems de lo anterior, el no localizarlas

en la direccin del domicilio principal, de sus sucursales y agencias, o
cuando en los ltimos tres aos no haya renovado su matrcula mercantil,
cuando haya vencido el trmino de duracin de la sociedad o cuando se
tenga constancia sobre su liquidacin.
c) Obligaciones de menor cuanta menores a tres aos: Son remisibles

aquellas obligaciones de menor cuanta, sumados su capital e intereses, con
una antigedad menor de tres (3) aos, cuyo deudor no ha sido localizado,
ni se han ubicado bienes que respalden la obligacin, o el avalo de los
bienes ubicados corresponden a sumas irrisorias, cuyo secuestro y remate
no se justifica adelantar por costo beneficio.
PARGRAFO: Para decretar la remisibilidad de las obligaciones adeudadas

al Tesoro Nacional o la Superintendencia Financiera de Colombia se deber
seguir el procedimiento sealado en la Resolucin 0107 de 2004, proferida
por la entonces Superintendencia Bancaria de Colombia.
5.5 MANEJO Y CUSTODIA DE TTULOS JUDICIALES:


Para el manejo y custodia de ttulos judiciales constituidos con ocasin de

embargos decretados dentro procesos de cobro coactivo adelantados en el
Grupo de Cobro Coactivo de la Superintendencia Financiera de Colombia, se
deber seguir el procedimiento adoptado mediante la Resolucin 288 del 28
de marzo de 2003, proferida por la entonces Superintendencia Bancaria de
Colombia.
5.6 RECLAMACIONES ANTE ENTIDADES EN LIQUIDACIN
Para la presentacin de reclamaciones de obligaciones a favor del Tesoro

Nacional y de la Superintendencia Financiera de Colombia, ante las
entidades en liquidacin forzosa administrativa, se deber seguir el
procedimiento adoptado mediante Resolucin 292 del 31 de marzo de 2003,
expedida por la entonces Superintendencia Bancaria de Colombia.
PUBLQUESE, Y CMPLASE
Dada en Bogot D.C., a los 14 das del mes de febrero de 2007
AUGUSTO ACOSTA TORRES

Superintendente Financiero
Proyect: Julio Alberto Rincn Rodrguez- Coordinador Grupo Cobro Coactivo

Revis: Jos Yesid Benjumea Betancur Subdirector de Representacin Judicial
y Funciones Jurisdiccionales.

Resolucion Número 0211 de 2007 (Febrero 14) : El Superintendente Financiero

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Resolucion Número 0211 de 2007 (Febrero 14) : El Superintendente Financiero

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SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA

RESOLUCION NMERO 0211 DE 2007

Por la cual se adopta el Reglamento Interno de Recaudo de Cartera de la

En uso de las facultades constitucionales y legales y en especial las

PRIMERO: Que la Constitucin Poltica de Colombia en su artculo 209

SEGUNDO: Que el Congreso de la Repblica mediante la Ley 1066 de 2006

TERCERO: Que el numeral 1 del artculo 2 de la precitada Ley seal para

QUINTO: Que mediante Decreto 4473 del 15 de diciembre del ao 2006, el

SEXTO: Que de conformidad con lo establecido en numeral 1 del artculo 11

RESOLUCIN NMERO 0211 DE 2007 HOJA No. 2

Dirigir y adoptar la accin administrativa de la Superintendencia Financiera

SPTIMO: Que mediante Resolucin No. 0317 del 30 de diciembre del ao

En consecuencia, es necesario adoptar el Reglamento Interno de Cobro de

En mrito de lo expuesto el Superintendente Financiero

ARTCULO PRIMERO: Adptase como Reglamento Interno de recaudo

ASPECTOS GENERALES DEL PROCEDIMIENTO

El presente Reglamento tiene por objeto sealar las pautas y el

1.2 CONCEPTO DE JURISDICCIN COACTIVA:

La jurisdiccin coactiva es una funcin jurisdiccional asignada por la Ley a un

RESOLUCIN NMERO 0211 DE 2007 HOJA No. 3

El funcionario competente al interior de la Superintendencia Financiera de

1.4 PROCEDIMIENTO PARA EL COBRO:

El procedimiento a adoptar para el recaudo de cartera a favor del Tesoro

1. De conformidad con lo establecido en el artculo 40 de la Ley 153 de 1887

2. Para el cobro de las obligaciones cuyos procesos, actuaciones o

1.5. NATURALEZA JURDICA

La naturaleza jurdica del proceso de cobro coactivo adelantado por el Grupo

a) Jurisdiccional: Las decisiones proferidas dentro de los procesos de cobro

b) Administrativa: Las decisiones proferidas dentro de los procesos de

RESOLUCIN NMERO 0211 DE 2007 HOJA No. 4

iniciados que no tengan relacin con las diligencias y actuaciones en trmite,

1.6 CARCTER OFICIOSO

El Procedimiento de Cobro Coactivo adelantado en la Superintendencia

Si el ejecutado es una persona jurdica sta puede intervenir dentro del

Si dentro de los procesos iniciados antes de la vigencia de la Ley 1066, del

Dentro de los procesos de cobro coactivo, cuyo proceso se inici con

1.8 TTULOS QUE PRESTAN MRITO EJECUTIVO

Dentro de los ttulos ejecutivos sealados en el artculo 68 del Cdigo

RESOLUCIN NMERO 0211 DE 2007 HOJA No. 5

1. Todo acto administrativo ejecutoriado que imponga a favor de la Nacin,

2. Las Sentencias y dems decisiones jurisdiccionales ejecutoriadas que

4. Las dems que consten en documentos que provengan del deudor.

5. Las sanciones disciplinarias impuestas por la Oficina de Control Interno

Disciplinario de la Superintendencia Financiera de Colombia

6. As mismo, prestan mrito ejecutivo las facturas mediante las cuales se

1.9. ETAPAS DEL PROCESO DE COBRO COACTIVO

Para el proceso de cobro de cartera a favor del Tesoro Nacional y de la

a) Etapa de Cobro Persuasivo: Esta etapa tiene por finalidad la ubicacin

b) Etapa de Cobro Coactivo: En esta etapa se da inicio al proceso coactivo

DESARROLLO DE LAS ETAPAS DEL PROCESO DE COBRO

RESOLUCIN NMERO 0211 DE 2007 HOJA No. 6

a) Dentro de los primeros quince (15) das de cada mes, el Grupo de

b) Para el cobro coactivo slo sern remitidas aquellas obligaciones que se

c) Cuando se trate de saldos pendientes de pago el Grupo de Contabilidad

d) Una vez recibidos los libros contables se deber proceder a su revisin

e) Identificadas y determinadas las obligaciones nuevas, se proceder a

f) Si la obligacin a cobrar corresponde a un saldo se deber verificar la

g) Verificado lo anterior, se enviar por correo certificado el primer

h) Simultneamente a lo anterior, se solicitar a la Direccin de Riesgo de

i) Obtenida la informacin financiera del sancionado se deber requerir a

j) Con el fin de establecer si el ejecutado posee a su nombre inmuebles o

RESOLUCIN NMERO 0211 DE 2007 HOJA No. 7

m) No obstante el procedimiento anterior, si con la informacin obtenida y de