EL DESAFO DE LA SOSTENIBILIDAD AMBIENTAL EN AMRICA LATINA Y EL CARIBE

Captulo VI: El medio ambiente en las polticas tributarias

Tendencias de las finanzas pblicas en Amrica Latina y el Caribe

Debido a que las externalidades representan un problema en las decisiones privadas que pueden producir
efectos a terceros; se hace necesaria la intervencin pblica por medio de cierto tipo especfico de gravamen,
buscando que los agentes causantes de la externalidad se orienten a minimizar el pago de estos tributos
reduciendo los efectos derivados de su produccin o su consumo.

LA POLTICA TRIBUTARIA ES UN INSTRUMENTO ADECUADO PARA LA POLTICA

AMBIENTAL, PERO CON LIMITACIONES

En lo que respecta a la poltica ambiental, debe remarcarse que los gobiernos disponen de una amplia gama de
instrumentos alternativos que, desde el punto de vista de la teora del bienestar, tambin permiten alcanzar un
resultado ptimo.

El enfoque regulatorio tradicional est basado en el control directo por parte del Estado, por ejemplo , a
travs de lmites cuantitativos sobre la contaminacin producida o de estrictas normas referidas a las
tecnologas utilizadas.
Los enfoques voluntarios o cooperativos (que requieren un compromiso por parte de los agentes
contaminadores) o las campaas de informacin pblica tambin han sido utilizados para inducir
cambios en las conductas privadas en pos de la proteccin del medio ambiente.
Una serie de mecanismos basados en las leyes de mercado, entre emisiones de gases contaminantes,
cuotas de contaminacin otorgadas por el Estado y permisos de contaminacin transferibles entre
agentes privados.

La eleccin de los instrumentos de poltica ambiental est determinada por una serie de factores, como
restricciones de informacin, administrativas e institucionales. Tambin pueden estar influidas por cuestiones
de economa poltica, puede afectar a poderosos grupos de inters y producir interacciones fiscales

En los ltimos aos se ha notado la preferencia de los gobiernos por la utilizacin de mecanismos b asados en
las leyes de mercado, especialmente la tributacin relacionada con el medio ambiente. Segn Fullerton,
Leicester y Smith (2008), este tipo de instrumentos poseen una serie de ventajas relativas:

Son ms efectivos que las regulaciones directas convencionales

Puede redundar en ganancias de eficiencia dinmica
No solo permiten inducir una reduccin de la contaminacin producida, sino que tambin tienen el
potencial de aportar ingresos tributarios adicionales al Estado.
Pueden generar lo que se ha denominado un doble dividendo, un medio ambiente ms limpio y un
sistema tributario ms eficiente

PAISES DESTACADOS

Ecuador, donde en el ao 2011 se promulg la Ley de Fomento Ambiental y Optimizacin de los

ingresos del Estado.
En el Per se modificaron las tasas del impuesto selectivo al consumo (ISC) a los combustibles, y se
elimin la tasa del 10% de ese impuesto para la importacin de autos nuevos que utilicen gas natural o
gasolinas como combustible.
En Honduras, desde 2011 se grava la importacin de vehculos usados con una sobretasa, denominada
ecotasa, que oscila entre 5.000 y 10.000 lempiras.
En Mxico, en la reforma de 2013 se cre un impuesto a la enajenacin e importacin de combustibles

Ms all del debate en torno a la existencia e importancia del llamado doble dividendo, lo verdaderamente
relevante radica en lograr una integracin apropiada entre las polticas de reforma tributaria y la poltica
ambiental para evaluar en definitiva el efecto neto final sobre el bienestar general.
LIMITACIONES DE LAS LEYES DE MERCADO

la variabilidad geogrfica de los daos producidos y la incompatibilidad de estas medidas con la toma de
decisiones privadas,
la adopcin de respuestas que pueden ser aun ms perjudiciales para el medio ambiente, pueden ir en
detrimento de la aplicacin de estos instrumentos en determinados casos.

Sin embargo, hay dos aspectos adicionales que han recibido una mayor atencin en la literatura a la hora de
analizar el potencial de estos instrumentos y de encontrar un diseo ptimo tanto en materia de eficiencia
como de equidad.

Toda reforma tributaria con objetivos ambientales debe contener un paquete de instrumentos que
contemplen y permitan compensar los posibles efectos distributivos que se produzcan.
La implementacin de impuestos ambientales siempre ha enfrentado el obstculo de una posible prdida
de competitividad.

ES NECESARIA UNA COORDINACIN INTERREGIONAL EN LA POLTICA AMBIENTAL.

Las externalidades relacionadas con el medio ambiente son afectadas en gran medida por agentes econmicos
que perjudican no solo a agentes de determinada zona geogrfica sino que tambin pueden incidir
negativamente sobre aquellas personas y empresas ubicadas en otras jurisdicciones, ya sea del mismo pas o
de pases distintos.

Las decisiones y soluciones tomadas por los gobiernos deben estar relacionadas de acuerdo con las
restricciones de los lmites establecidos en cada jurisdiccin , a su vez tambin de pender de una interrelacin
con las restricciones con las dems jurisdicciones vecinas que se pueden ver afectadas, eso da lugar a
considerar la necesidad de una coordinacin interjurisdiccional que respecta a la tributacin relacionada con
el medio ambiente.

Se debe prestar atencin a los diferentes niveles de gobierno y sus sistemas de gestin de gobierno en pases
federales donde cada nivel tiene su propia independencia en generar sus propios tributos, que se conocer
como federalismo ambiental.

La aplicacin polticas ambientales debe adaptarse al nivel de gobierno , ests deben depender a las
necesidades, de su magnitud y del alcance de la externalidad ambiental como por ejemplo el efecto las
emisiones de Dixido de Carbono que llegan a tener un alcance global a comparacin de la necesidad de las
ciudades de restringir el flujo vehicular debido a la congestin que los automviles ocasionan.

En el federalismo ambiental no se contempla el hecho de que algunos gobiernos locales suelen competir por
la generacin de empresas dentro de sus lmites locales enfocndose solo en los factores positivos que estos
generan a nivel econmico, como empleos, mayor actividad econmica , etc, sin mirar las consecuencias que
puedan tener las externalidades. Si se descentralizaran las regulaciones sobre el medio ambiente, se genera
una estratgica de competencia baja (Rece to the bottom) en donde los gobiernos locale s son ms flexibles en
cuanto materia ambiental para reducir los costos fijos de las nuevas empresas y de las ya existentes.

Surge la necesidad de coordinar las decisiones polticas frente a los niveles de gobierno para mostrar las
diferentes dimensiones que estas tienen sobre la proteccin del medio ambiente. Es por esto que una funcin
regulatoria centralizada gracias a capacidad tcnica permite una mayor innovacin y adaptacin dela poltica
ambiental a las necesidades especficas de cada jurisdiccin.

La competencia tributaria entre pases afecta las decisiones privadas, como la localizacin hasta la compra de
bienes que genera una externalidad, es por eso que si un pas decide imponer in gravamen, el cul aumente el
costo de la produccin, las empres as tienden a trasladarse a pases en donde estn libres de esta
responsabilidad como ocurre cuando de imponen impuestos con objeto de proteccin ambiental.
En conclusin la ampliacin de tributos existentes a expensas de los ingresos de otros pases es ina incentivo
negativo para la aplicacin unilateral de gravmenes ambientales y que posibilite un equilibrio tributario entre
los pases respecto a las polticas ambientales.

LOS SUBSIDIOS A LOS COMBUSTIBLES PLANTEAN PROBLEMAS RECURRENTES

A partir del sostenido aumento del precio internacional del petrleo durante gran parte de la dcada pasada,
muchos pases en desarrollo se han inclinado por fortalecer sus respectivas polticas de subsidios a los
productos petroleros (Coady y otros, 2010). Amrica Latina no ha sido la excepcin y en varios casos esta
tendencia ha trado importantes consecuencias desde el punto de vista econmico, fiscal y ambiental, que se
comentan aqu brevemente por la vinculacin existente con los instrumentos de poltica tributaria amb iental
analizados a lo largo de esta seccin.

RAZONES PARA SU PERMANENCIA Y EXPANSIN

La posibilidad, en pases productores, de transferir a una parte de la poblacin una porcin de las rentas
petroleras.
La posibilidad de utilizar estos instrumentos como mecanismo de mitigacin del impacto de choques
exgenos sobre la economa, y en particular de neutralizacin de variaciones bruscas de los precios
internacionales del petrleo que pudieran desencadenar procesos inflacionarios.
Cuestiones de economa poltica vinculadas con la influencia de determinados grupos sociales o grupos
de inters que se benefician de la existencia de los subsidios y que se opondran enrgicamente cada vez
que se intentara reducirlos o eliminarlos, lo que puede implicar elevados cost os polticos para los
gobiernos reformistas, independientemente del efecto final de estos subsidios sobre el bienestar de la
sociedad (Crcamo-Daz, 2012).

PROBLEMAS O DESAFOS PARA EL ESTADO

Generalmente, dada la magnitud que suelen adquirir, estos subsidios representan un elevado costo fiscal
para el Estado, ya sea por el aumento del gasto pblico o por la disminucin de los recursos disponibles.
Este problema adquiere mayor importancia en pases con bajos niveles de carga tributaria o en aquellos
donde la exportacin de productos derivados del petrleo constituye una parte fundamental del
financiamiento pblico
Los subsidios a los combustibles producen una asignacin ineficiente de recursos en la economa ya que
la brecha entre los precios de referencia y los precios subsidiados genera rentas que inducen a personas y
empresas a dirigir recursos para capturarlas en su propio beneficio, a la vez que propicia acciones de
corrupcin y presiones polticas.
Surgen los costos ambientales, ya que la reduccin artificial del costo de los combustibles para el
consumidor incrementa la demanda y distorsiona los patrones de conducta de corto plazo y las
decisiones tecnolgicas y estructurales de largo plazo.
A pesar de que generalmente suele justificarse su exis tencia como herramienta para proteger a las
personas ms pobres de la sociedad, la realidad ha mostrado que en la gran mayora de los casos los
subsidios a los combustibles conllevan serios costos distributivos.

El uso de automviles est concentrado en s egmentos de la poblacin con mayor capacidad econmicas, las
cules reciben beneficios fiscales por subsidios de gasolina en pases de Amrica Latina, en donde los
subsidios tienden a abarcar trminos monetariamente significativos ya que las polticas aplicadas tomadas por
el gobierno deciden el precio interno tomando como referencia el precio del barril de petrleo generando una
vulnerabilidad macroeconmica, de esta manera un bajo precio interno provocado por una bajo precio del
combustible genera:

i) Sobreconsumo y el contrabando de estos productos hacia pases limtrofes.

ii)Perjudica a los hogares con ingresos bajos y a las decisiones privadas para la utilizacin de vehculos
particulares con grandes impactos en las ciudades y el estilo de vida de las personas.
iii) Ante un nivel de produccin de petrleo decreciente desde hace varios aos, requiere destinar un monto
creciente de recursos a la importacin de combustibles.

Las tendencias al alza del precio internacional de los combustibles desde 2005 y la ampliacin de la brecha
entre los precios internacionales e internos han redundado a partir de 2006 en una recaudacin negativa
(subsidio) por este concepto. A pesar de una breve cada asociada a la crisis econmica de 2009, la nueva
escalada de los precios del petrleo en el mundo ha provocado que el subsidio se torne cada vez ms
insostenible provocando como caracterstica principal de estos instrumentos independientemente que sean
enfocados al medio ambiente o no, benefician a los sectores con mayore s ingresos, tomando como ejemplo
Mxico, en donde estos subsidios implican una mala distribucin del ingreso, en donde el 75 % de este
subsidio beneficia al 40 % ms rico de la poblacin, lo cual evidencia la necesidad de implementar alguna
medida compensatoria dirigida a los sectores ms dbiles de la poblacin.