UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TITULO:
PRESENTACION DE LA INFORMACION FINANCIERA A LA SMV

ASIGNATURA: ESTADOS FINANCIEROS Y NORMAS CONTABLES II

DOCENTE: MG. CPC. TORRES CARRERA LUCY EMILIA

ALUMNA: CODIGO:

ANCHIVILCA ZAVALETA MARISSA CARMELA 1321121154

CICLO: VI

GRUPO HORARIO: 04C

CALLAO, PER
2017

1
DEDICATORIA

A Dios, a mis padres por su apoyo y

a la profesora por su dedicacin.

2
 AGRADECIMIENTO

Los resultados de este proyecto, estn dedicados a todas aquellas personas

que, de alguna forma, son parte de su culminacin. A nuestras familias por

siempre brindarnos su apoyo, tanto sentimental, como econmico. Por

supuesto no pueden faltar los amigos y amigas, que siempre estuvieron ah

para animarnos, alentarnos y con todo esto lograr crecer como personas

cada da ms. Pero, principalmente nuestros agradecimientos estn dirigidos

hacia la excelentsima autoridad de nuestra profesora y amiga, MG. CPC.

Torres Carrera Lucy, sin el cual no hubisemos podido salir adelante.

Gracias padres y hermanos, y en especial, gracias a Dios.

3
 INDICE

Cartula... 1

Dedicatoria... 2

Agradecimiento.... 3

ndice 4

Introduccin. 5

Contenido

1. Entidades obligadas a presentar la informacin financiera a la SMV 6

2. Obligacin de presentar los EEFF. Auditados a la SMV...... 8
3. La Ley N. 29720 del art. 5 que nos manifiesta . 9
4. Formatos y las condiciones para la presentacin de la informacin, plazo
para el envi de la informacin financiera, sancin por el incumplimiento
de la presentacin de la informacin... 10
5. Una empresa no obligada a presentar informacin financiera, puede
presentar informacin de manera voluntaria a la SMV. Fundamente 13

Conclusiones..15

Referencias Bibliogrficas 18

Anexos19

4
 INTRODUCCIN

Como sabemos en toda administracin de una empresa, es importante y

necesaria la Informacin Financiera ya que es la base para una buena decisin,
para que la decisin que se tome sea suficiente y oportuna para los ejecutivos.

Por este medio el usuario general podr evaluar el futuro de la empresa y tomar
decisiones de carcter econmico de la empresa.

Debido a su importancia nos preguntamos que entidades estn obligadas a

presentar esta informacin a la SMV, o que nos dice el artculo 5 de la Ley que
promueve las emisiones de valores mobiliarios y fortalece el mercado de
capitales. Todas estas dudas las respondemos en el siguiente trabajo.

5
 ACTIVIDAD N 02
1. ENTIDADES OBLIGADAS A PRESENTAR LA INFORMACION
FINANCIERA A LA SMV
La Resolucin SMV N 002-2016-SMV/01 seala que el artculo 5 de la Ley que
promueve las emisiones de valores mobiliarios y fortalece el mercado de
capitales, aprobada mediante Ley N 29720, establece que las sociedades o
entidades distintas a las que se encuentran bajo la supervisin de la
Superintendencia del Mercado de Valores (SMV), cuyos ingresos anuales por
venta de bienes o prestacin de servicios o sus activos totales sean iguales o
excedan a tres mil unidades impositivas tributarias (UIT), deben presentar a
dicha entidad publica sus estados financieros auditados por sociedades de
auditoria habilitadas por un colegio de contadores pblicos en el Per, conforme
a las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) y sujetndose a
las disposiciones y plazos que determine la SMV;

Que, las sociedades o entidades mencionadas en el artculo 5 de la citada Ley,

deben preparar sus estados financieros observando las NIIF, las mismas que,
entre otros aspectos, determinan que el conjunto completo de estados
financieros comprende: (i) Estado de situacin financiera, (ii) Estado de resultado
del periodo, (iii) Estado de resultado integral, (iv) Estado de flujos de efectivo, (v)
Estado de cambios en el patrimonio, y , (vi) Notas a los estados financieros; as
como que dichos estados financieros deben presentar informacin comparativa
con el ejercicio anterior. Asimismo, en virtud de lo dispuesto en el artculo 5 de
la Ley N 29720, los referidos estados financieros deben acompaarse con el
dictamen de la sociedad de auditoria habilitada por alguno de los Colegios de
Contadores Pblicos en el Per;

Que, mediante Resolucin SMV N 011-2012-SMV/01, la SMV aprob las

Normas sobre la Presentacin de Estados Financieros Auditados por Parte de
las Sociedades o Entidades a las que se Refiere el Artculo 5 de la Ley N 29720
(en adelante, Normas sobre Presentacin de EEFF);

6
Que, resulta conveniente efectuar algunos ajustes a las Normas sobre
Presentacin de EEFF en el mbito del procedimiento administrativo
sancionador, a fin de disuadir posibles inconductas en la presentacin de su
informacin financiera y en observancia de las obligaciones dispuestas en el
artculo 5 de la Ley N 29720, Ley que Promueve las Emisiones de Valores
Mobiliarios y Fortalece el Mercado de Capitales;

Que, sin perjuicio de lo expuesto, considerando la magnitud y la organizacin

administrativa de aquellas sociedades o entidades cuyos ingresos por ventas o
prestacin de servicios o con activos totales sean iguales o superiores a tres mil
(3 000) UIT y menores a diez mil (10 000) UIT; la complejidad que implica la
implementacin y aplicacin de las NIIF; el hecho de que a la fecha de la
promulgacin de la Ley N 29720 no haba la obligacin de presentar informacin
ni de auditarla; y, buscando facilitar el cumplimiento de la normativa por parte de
las sociedades o entidades a las que se refiere el artculo 5 de la Ley N 29720,
resulta pertinente disponer la inclusin de un nuevo tramo para la presentacin
de informacin financiera por primera vez;

Que, en consecuencia, habra tres tramos de sociedades o entidades que, de

manera gradual, debern aplicar las Normas sobre Presentacin de EEFF: 1)
Sociedades o entidades que registren ingresos por ventas o prestacin de
servicios o activos totales al cierre del ejercicio 2015, iguales o superiores a ocho
mil (8 000) UIT, las que debern presentar su informacin financiera auditada en
el 2016; 2) Sociedades o entidades que registren ingresos por ventas o
prestacin de servicios o activos totales al cierre del ejercicio 2016, iguales o
superiores a cinco mil (5 000) UIT, las que debern presentar su informacin
financiera auditada en el 2017; y 3) Sociedades o entidades que registren
ingresos por ventas o prestacin de servicios o activos totales al cierre del
ejercicio 2017, iguales o superiores a tres mil (3 000) UIT, las que debern
presentar su informacin financiera auditada en el 2018. Cabe indicar que la
informacin financiera auditada se presentar conforme al cronograma que la
SMV establezca en virtud del artculo 4 de las Normas sobre Presentacin de
EEFF.

7
 2. OBLIGACION DE PRESENTAR LOS EEFF. AUDITADOS A LA SMV

El 25 de junio de 2011 se public la Ley N 29720 Ley que promueve las

emisiones de valores mobiliarios y fortalece el mercado de capitales, a travs
de la cual se dispone la obligacin de presentar estados financieros auditados a
ciertas entidades distintas a las que se encuentran bajo la supervisin de la SMV,
cuyos ingresos anuales por venta de bienes o prestacin de servicios o sus
activos totales sean iguales o excedan a tres mil unidades impositivas tributarias
(UIT), deben presentar a dicha entidad sus estados financieros auditados por
sociedades de auditora habilitadas por un colegio de contadores pblicos en el
Per, conforme a las normas internacionales de informacin financiera y
sujetndose a las disposiciones y plazos que determine la SMV. La unidad
impositiva tributaria (UIT) de referencia es la vigente el 1 de enero de cada
ejercicio.

Ahora bien, esta Ley fue reglamentada mediante la Resolucin SMV N 002-
2016-SMV/01, a travs de la cual se precisa los sujetos obligados, la forma,
condiciones y plazos para la presentacin de la mencionada informacin
financiera.

8
 3. LA LEY N 29720 DEL ART. 5 QUE NOS MANIFIESTA
Como hemos mencionado, la Ley N 29720 Ley que promueve las emisiones
de valores mobiliarios y fortalece el mercado de capitales en su artculo 5
referido a la Publicidad de informacin financiera de empresas no
supervisadas, seala textualmente lo siguiente:
Las sociedades o entidades distintas a las que se encuentran bajo la supervisin
de la SMV, cuyos ingresos anuales por venta de bienes o prestacin de servicios
o sus activos totales sean iguales o excedan a tres mil unidades impositivas
tributarias (UIT), deben presentar a dicha entidad sus estados financieros
auditados por sociedades de auditora habilitadas por un colegio de contadores
pblicos en el Per, conforme a las normas internacionales de informacin
financiera y sujetndose a las disposiciones y plazos que determine la SMV. La
unidad impositiva tributaria (UIT) de referencia es la vigente el 1 de enero de
cada ejercicio.

Los estados financieros presentados son de acceso al pblico.

En caso de que la SMV detecte que alguna de las sociedades o entidades a que
se refiere el presente artculo no cumple con la obligacin de presentar los
referidos estados financieros anuales, puede, con criterio de razonabilidad y
proporcionalidad, imponerle la sancin administrativa de amonestacin o multa
no menor de una ni mayor de veinticinco unidades impositivas tributarias (UIT).

(*) Mediante sentencia del 04 de marzo de 2016 recada en el Exp. N 00009-

2014-PI/TC, el Tribunal Constitucional declar fundada la demanda
inconstitucionalidad interpuesta contra el artculo 5 de la Ley N 29720, por
consiguiente, declara inconstitucional la disposicin en su totalidad.

9
 4. FORMATOS Y CONDICIONES PARA LA PRESENTACION DE LA
INFORMACION, PLAZO PARA EL ENVIO DE LA INFORMACION
FINANCIERA, SANCION POR EL INCUMPLIMIENTO DE LA
PRESENTACION DE LA INFORMACION FINANCIERA.
FORMATOS Y CONDICIONES PARA LA PRESENTACION DE LA
INFORMACION
La informacin financiera, ya sea anual auditada individual o separada, anual
auditada consolidada, intermedia individual o separada y/o intermedia
consolidada, as como la memoria anual e Informe de Gerencia en los casos que
resulte exigible, deber ser remitida de forma obligatoria a travs del Sistema del
Mercado de Valores (MVNet) o por trmite documentario de la SMV, de
configurarse los supuestos expresamente sealados en la Resolucin SMV N
010-2013-SMV/01 El MVNet es un sistema WEB de intercambio de informacin,
que permite el almacenamiento de informacin, utiliza la firma digital,
autenticacin y canales para el intercambio de informacin seguro y eficiente,
entre las entidades obligadas y la SMV. que aprueba el Reglamento del Sistema
MVNet y SMV Virtual. La informacin que se remita debe cumplir de manera
conjunta con las siguientes condiciones:

a) Presentarse de manera completa

b) Enviarse dentro de los plazos establecidos
c) Observar las especificaciones tcnicas aprobadas por la SMV
d) Haber sido aprobada por el rgano societario respectivo, dejando
constancia de ello en el escrito que se acompae a la informacin.

10
PLAZO PARA EL ENVIO DE LA INFORMACION FINANCIERA
Las sociedades emisoras con valores inscritos en el RPMV, las personas jurdicas
inscritas en el RPMV y las empresas administradoras de fondos colectivos deben
presentar los estados financieros intermedios individuales o separados e
intermedios consolidados, segn corresponda, a la SMV y, de ser el caso, a las
entidades responsables de la conduccin de los mecanismos centralizados de
negociacin, el da de haber sido aprobada por el rgano correspondiente. Dichas
entidades tienen como plazo lmite para la respectiva aprobacin de los estados
financieros intermedios individuales o separados de los tres primeros trimestres el
30 de abril, el 31 de julio y el 31 de octubre de cada ao; respectivamente y, para
los estados financieros intermedios consolidados de los tres primeros trimestres el
15 de mayo, el 15 de agosto y el 15 de noviembre de cada ao; respectivamente.
Para el cuarto trimestre, el plazo lmite para la aprobacin de los estados financieros
intermedios individual o separado es el 15 de febrero de cada ao y para los estados
financieros intermedios consolidados, el 1 de marzo de cada ao.

SANCION POR EL INCUMPLIMIENTO DE LA PRESENTACION DE LA

INFORMACION FINANCIERA
Segn la Resolucion SMV N002-2016-SMV/01

Constituyen infracciones administrativas, no presentar a la SMV o no hacerlo

oportunamente, los estados financieros auditados en cumplimiento de lo establecido
por el artculo 5 de la Ley N 29720 - Ley que Promueve las Emisiones de Valores
Mobiliarios y Fortalece el Mercado de Capitales.

La Superintendencia Adjunta de Supervisin de Conductas de Mercados actuar

como nica instancia administrativa y la Intendencia General de Cumplimiento de
Conductas como rgano instructor del procedimiento administrativo sancionador.

Con el fin de simplificar y facilitar la presentacin de descargos ante el inicio de un

procedimiento administrativo sancionador, las Entidades utilizarn el Formato de
Descargos de las Entidades No Supervisadas.

11
En caso de que se haya presentado la informacin financiera de manera
extempornea, la Intendencia General de Cumplimiento de Conductas podr
disponer, cuando a su juicio medien razones fundamentadas, la abstencin del inicio
de un procedimiento sancionador.

Cuando de la aplicacin de los criterios del principio de razonabilidad y atenuantes

contemplados en la Ley N 27444- Ley del Procedimiento Administrativo General,
se permita concluir que no existe proporcionalidad entre la sancin a imponer y los
hechos, se podr proponer o imponer una sancin inferior a la prevista en los
parmetros de sancin sealados en el presente artculo.

Contra la decisin de sancin que adopte el Superintendente Adjunto de

Supervisin de Conductas de Mercados, nicamente cabe la interposicin del
recurso de reconsideracin.

De conformidad con el artculo 5 de la Ley N 29720 - Ley que Promueve las

Emisiones de Valores Mobiliarios y Fortalece el Mercado de Capitales, la sancin
administrativa que imponga la SMV puede ser amonestacin o multa no menor de
una (1) ni mayor de veinticinco (25) UIT, aplicada con criterio de razonabilidad y
proporcionalidad. En ese marco, se impondrn las siguientes sanciones teniendo
en cuenta los parmetros que a continuacin se establecen:

Si la informacin financiera es presentada dentro de los dos (2) meses

siguientes a la fecha de vencimiento del plazo de presentacin, la Entidad
ser sancionada con amonestacin o multa no menor de una (1) ni mayor de
tres (3) UIT.
Si la informacin financiera es presentada despus de los dos (2) meses
siguientes a la fecha de vencimiento del plazo de presentacin y hasta cuatro
(4) meses posteriores, la Entidad ser sancionada con multa mayor a tres (3)
y hasta cinco (5) UIT.
Si la informacin financiera es presentada despus de los cuatro (4) meses
siguientes a la fecha de vencimiento del plazo de presentacin y hasta seis
(6) meses posteriores, la Entidad ser sancionada con multa mayor a cinco
(5) y hasta a diez (10) UIT.
12
 Si la informacin financiera fuese presentada en plazos mayores a los
sealados en los numerales precedentes, o no es presentada, la Entidad ser
sancionada con multa mayor a diez (10) y hasta veinticinco (25) UIT.

La UIT aplicable a efectos de la determinacin de la multa ser la vigente en la fecha

en que se cometi la infraccin.

5. UNA EMPRESA NO OBLIGADA A PRESENTAR INFORMACION

FINANCIERA, PUEDE PRESENTAR INFORMACION DE MANERA
VOLUNTARIA.
Segn la Ley N 29720 Disposicin Complementaria y Final.

PRIMERA. - Sometimiento voluntario a las presentes normas por otras entidades

(Denominacin modificada por RSUP 159-2013-smv/02, publicada el 11/12/2013)

Las Entidades a las que no les son de aplicacin las presentes normas, de acuerdo
con lo establecido en el ARTCULO 1, las presentes normas se aplican a las
sociedades o entidades (en adelante, las Entidades) que hubieren obtenido
ingresos anuales por venta de bienes o prestacin de servicios, o sus activos totales
sean iguales o excedan a tres mil (3000) Unidades Impositivas Tributarias (UIT)
distintas de las que participan en el mercado de valores, mercado de productos y
sistema de fondos colectivos, podrn voluntariamente presentar su informacin
financiera, en cuyo caso debern sujetarse a las disposiciones establecidas en
estas normas.
Es decir, si una entidad decide presentar de forma voluntaria sus Estados
Financieros, lo podr hacer, siempre en cuando se riga tambien a las disposiciones
establecidas en las Normas sobre presentacin de Estados Financieros Auditados
por parte de Sociedades o Entidades a las que se refiere el Artculo 5 de la Ley N
29720. Nos dice que, las sociedades o entidades mencionadas en el artculo 5 de
la citada Ley, deben preparar sus estados financieros observando las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), las mismas que, entre otros

13
aspectos, determinan que el conjunto completo de estados financieros comprende
a:

a) Estado de situacin financiera

b) Estado de resultado del perodo
c) Estado de resultado integral
d) Estado de flujos de efectivo
e) Estado de cambios en el patrimonio
f) Notas a los estados financieros

As como que dichos estados financieros deben presentar informacin comparativa

con el ejercicio anterior. Asimismo, en virtud de lo dispuesto en el artculo 5 de la
Ley N 29720, los referidos estados financieros deben acompaarse con el
dictamen de la sociedad de auditora habilitada por alguno de los Colegios de
Contadores Pblicos en el Per.
Que, conforme a la citada Ley, corresponde a la SMV aprobar las disposiciones a
las que deben sujetarse las empresas obligadas a presentar informacin financiera,
lo que implica, entre otros aspectos, la atribucin para determinar el alcance de la
obligacin, la fijacin de plazos para su remisin, los formatos y medios que deben
utilizarse, la implementacin de los mecanismos para el acceso al pblico y el
rgimen de sanciones en caso se detecte su inobservancia.

14
 CONCLUSIONES
Pregunta 1.
Estn obligadas aquellas sociedades emisoras de valores inscritas en el registro
pblico de mercado de valores y clasificadora de riesgo.

Ellas tienen por obligacin presentar estados financieros anuales auditados

individuales y consolidados. Asimismo, informacin financiera intermedia con
periodicidad trimestral. Esta informacin la podemos encontrar en el portal de
mercado de valores www. smv.gob.pe.

Adems, por disposicin del art. 5 de la Ley N 29720 las entidades con ingresos
activos totales mayores a 3000 UIT tambin debern remitir informacin financiera
auditada correspondiente al ejercicio.

Pregunta 2.

Como se sabe, la referida Ley N 29720 (2011) estableca que las empresas con
ingresos anuales superiores a tres mil UIT se encontraban obligadas a presentar
estados financieros auditados ante la Superintendencia del Mercado de Valores
(SMV) a partir del ejercicio 2012, aun cuando no coticen sus acciones en la Bolsa
de Valores; disponiendo adems que dichos estados financieros deban prepararse
bajo Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).

Posteriormente la SMV estableci la implementacin gradual de esta norma

mediante Cronograma; el mismo que ha sido modificado en diversas oportunidades,
con la finalidad de ampliar los plazos para que las empresas puedan adecuarse a
esta norma. Finalmente, se public la Resolucin SMV N 002-2016-
SMV/01 disponiendo que las empresas cuyo monto facturado al cierre del ejercicio
2015 sea igual o superior a 8,000 UIT deban presentar su informacin
financiera auditada este ao.

En consecuencia, a partir de la entrada en vigencia de esta Sentencia del Tribunal

Constitucional queda sin efecto la obligacin establecida por el artculo 5 de la Ley
N 29720; es decir, las empresas no supervisadas por la SMV y que no listan en la

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Bolsa de Valores de Lima no estarn obligadas a cumplir con la presentacin de sus
estados financieros auditados a la Superintendencia del Mercado de Valores.

Pregunta 3.
El Tribunal Constitucional (TC) declar inconstitucional el artculo 5 de la Ley 29720,
norma que obligaba a las empresas que no cotizan en la Bolsa de Valores de Lima
(BVL) a auditar sus estados financieros y a publicarlos en el portal de la
Superintendencia del Mercado de Valores (SMV).

Pregunta 4.

Sabemos que los Estados financieros vienen a ser la principal fuente de informacin
para la toma de decisiones por parte de la Gerencia. Estos Estados Financieros solo
pueden ser presentados en los formatos que encontramos en el Portal de Mercado
de Valores de la SMV empleando su CLAVE SOL que la entidad tiene bajo
asignacin de SUNAT.

Los Estados Financieros cuentan con un plazo para poder ser presentados en el
Portal de la SMV, este es fijado en un cronograma y es establecido por el
Superintendente Adjunto de Supervision de Conductas de Mercado y publicado en
el Portal de la SMV.

El articulo N6 de la norma materia se regula la sancin en caso se detecte

incumplimiento en la presentacin de la informacin. Estas deben ser aplicados bajo
los criterios tipificados en el el numeral 3 del artculo 230 de la Ley del
Procedimiento Administrativo General considera como un Principio de la Potestad
Administrativa Sancionadora al Principio de Razonabilidad: Las autoridades deben
prever que la comisin de la conducta sancionable no resulte ms ventajosa para el
infractor que cumplir las normas infringidas o asumir la sancin. Sin embargo, las
sanciones a ser aplicadas debern ser proporcionales al incumplimiento calificado
como infraccin.

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Pregunta 5.

Aquellas entidades que presenten sus Estados Financieros Auditados a pesar de

no estar obligados a hacerlo bajo el Ley N 29720 Disposicion Complementaria y
Final. PRIMERA.- Sometimiento voluntario a las presentes normas por otras
entidades, deben sujetarse a las mismas reglas de aquellas entidades que si estn
obligados a presentar sus Estados Financieros, esta se debe entender como una
inversin que permitir optimizar los procedimientos de gestin y el funcionamiento
de la propia empresa, beneficindose de los conocimientos y el trabajo de un
profesional independiente.

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 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
https://www.smv.gob.pe/Frm_SIL_Detalle.aspx?CNORMA=LEY0000201129720&CTEXTO=

http://www.smv.gob.pe/ConsultasP8/temp/RSMV%20002-2016.pdf

https://mvnet.smv.gob.pe/mvnet/Documentacion/RSMV010-2013-%20MVNet.pdf

http://www.smv.gob.pe/uploads/mif_2008.pdf

Manual del Contador Captulo I Aspectos Generales y aplicacin de las NIIF en el Per Paginas 13
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 ANEXOS
MODELO A UTILIZARSE EN LA PRESENTACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS ANUALES

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20
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