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Esta Norma exige que las entidades contabilicen las consecuencias fiscales de las
transacciones y otros sucesos. As, los efectos fiscales de transacciones y otros
sucesos que se reconocen en el resultado del periodo se registran tambin en los
resultados. Para las transacciones y otros sucesos reconocidos fuera del resultado
ya sea en otro resultado integral o directamente en el patrimonio, cualquier efecto
impositivo relacionado tambin se reconoce fuera del resultado. De forma similar,
el reconocimiento de los activos por impuestos diferidos y pasivos.
Lo que se entiende por impuestos a las ganancias es que incluye a todos los
impuestos pueden ser tanto nacionales como extranjeros estas estn relacionadas
con las ganancias sujetas a imposicin .este impuesto a las ganancias incluye
adems otros tributos como las retenciones sobre dividendo, que son pagados por
parte de una empresa subsidiaria, asociada o negocio conjunto, cuando proceden
a distribuir ganancias de le empresa que informa.
Esta NIC 12 no aborda los mtodos de contabilizacin del gobierno, Sin embargo,
la Norma se ocupa de la contabilizacin de las diferencias temporarias que
pueden derivarse de tales subvenciones o deducciones fiscales.
Las diferencias temporarias son las que existen entre el importe en libros de un
activo o pasivo en el estado de situacin financiera y su base fiscal. Las
diferencias temporarias pueden ser:
Diferencias temporarias imponibles, que son aquellas diferencias
temporarias que dan lugar a cantidades imponibles al determinar la
ganancia (prdida) fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando el
importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado
Diferencias temporarias deducibles, que son aquellas diferencias
temporarias que dan lugar a cantidades que son deducibles al determinar la
ganancia (prdida) fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando el
importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado.
Otra parte importante es sobre la base fiscal de un activo este es el importe que
ser deducible de los beneficios econmicos que, para efectos fiscales, obtenga la
entidad en el futuro, cuando recupere el importe en libros de dicho activo. Si tales
beneficios econmicos no tributan, la base fiscal del activo ser igual a su importe
en libros en cambio la base fiscal de un pasivo es igual a su importe en libros
menos cualquier importe que, eventualmente, sea deducible fiscalmente respecto
de tal partida en periodos futuros. En el caso de ingresos de actividades ordinarias
que se reciben de forma anticipada, la base fiscal del pasivo correspondiente es
su importe en libros, menos cualquier eventual importe de ingresos de actividades
ordinarias que no resulte imponible en periodos futuros.
Que los activos corrientes de tipo fiscal ya proceden del periodo presente o de
periodos anteriores, estos deben ser medidos por las cantidades que se espere
para de la autoridad fiscal utilizando las tasas que se hayan aprobado o en cuyo
proceso este prcticamente terminado al final del periodo.
Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleando las tasas
fiscales que se espera sean de aplicacin en el perodo en el que el activo se
realice o el pasivo se cancele, basndose en las tasas.
La medicin de los pasivos por impuestos diferidos y los activos por impuestos
diferidos reflejar las consecuencias fiscales que se derivaran de la forma en que
la entidad espera, al final del periodo sobre el que se informa, recuperar o liquidar
el importe en libros de sus activos y pasivos. Esta conferencia nos ayud a
entender ms sobre la NIC 12 y como esta se emplea de forma correcta ya que
nos brindan informacin actualizada.