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UNIDAD IV
PLAN DE NEGOCIOS
ASPECTOS TRIBUTARIOS
NRUS, RER, RG
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ADMINISTRACIN DE NEGOCIOS I Docente: Mg. CPCC JESUS J. CANTA HILARIO E.F.P.C.
UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DCE FORMACION PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Rgimen tributario creado por el Decreto Legislativo N 937 , al cual pueden acogerse las personas naturales
y sucesiones indivisas que exclusivamente obtienen ingresos provenientes de actividades empresariales y
tambin aquellas personas naturales no profesionales con ingresos por actividades de oficios.
Base legal: Art.1 del Decreto legislativo 937 publicado el 14-11-03.
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De acuerdo al monto total lmite de Ingresos Brutos y Adquisiciones Mensuales se han establecido la
categora y la cuota mensual que le corresponde a cada contribuyente que desea acogerse al Nuevo
Rgimen nico Simplificado, segn siguiente tablas:
Si cumple con los requisitos para ser contribuyente del Nuevo RUS, usted debe verificar la categora
que le corresponde.
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IMPORTANTE
Adems de las cinco (5) categoras del Nuevo RUS existe la Categora Especial a la que puede
acogerse con el Formulario N 2010 si sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no
superen, cada uno, los S/. 60,000 Nuevos Soles y se dedica:
El pago se realiza sin formularios en las agencias de los bancos autorizados (Banco de la
Nacin, Interbank, Banco de Crdito, Continental y Scotiabank), a travs del Sistema PAGO FCIL.
El contribuyente, debe indicar al personal de las entidades bancarias, en forma verbal o mediante la
ayuda de un formato denominado GUA PAGO FCIL DEL NUEVO RUS, los datos que a
continuacin se detallan:
RUC.
Perodo tributario.
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando.
Total ingresos brutos del mes.
Categora.
Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas (en caso las quiera aplicar como pago).
Importe a pagar.
Si no present la declaracin pago del Nuevo RUS dentro del plazo establecido, efecte la
declaracin pago lo antes posible. Eso le permitir pagar con rebaja la multa por no declarar
dentro de plazo - NRUS - Nuevo Rgimen nico Simplificado.
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Recuerde aadir a la multa el inters moratorio desde el vencimiento de la cuota del Nuevo
RUS hasta la fecha de pago. La tasa de inters moratorio es 1.2% mensual o 0.04% diario.
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Si ya eres contribuyente del Nuevo RUS y en el curso del ejercicio (ao) ocurriera alguna variacin
en tus ingresos o adquisiciones mensuales, que lo pudiera ubicar en una categora distinta del
NUEVO RUS a la que estaba ubicado (de acuerdo a la Tabla de categoras), se encontrar obligado
a pagar la cuota correspondiente a su nueva categora a partir del mes en que se produjo la
variacin.
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10. CULES SON LAS OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE DEL NUEVO RUS?
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NORMAS LEGALES:
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Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos superen
los S/. 525,000.00 (quinientos veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles).
El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y
vehculos, supere los S/. 126,000.00 (ciento veintisis mil y 00/100 Nuevos Soles).
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas
a la actividad acumuladas supere los S/. 525,000.00 (quinientos veinticinco mil y 00/100
Nuevos Soles).
Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que:
Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn las normas
del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido
Impuesto.
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan
una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas), y/o el servicio de
transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
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El impuesto a la Renta Rgimen Especial, de modo mensual con la taza de 1.5% y, el IGV con la taza del
18%.
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el
Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:
TRIBUTO TASA
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A partir de junio del 2009, se ha implementado la opcin Declaracin y Pago IGV Renta
simplificada mensual (ideal para MYPES), la cancelacin se realiza mediante cargo a cuenta
bancaria o pago mediante tarjeta de crdito o dbito. En ambos casos se requiere afiliacin al pago
de tributos por Internet.
Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o
percepciones en el perodo tributario por el que realiza la declaracin.
Si su impuesto a pagar es Cero, slo podr presentar su declaracin a travs de SUNAT Virtual,
utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al
Contribuyente ms cercano a su domicilio.
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RGIMEN GENERAL
RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
Definicin:
Rgimen adecuado especialmente para las permitida para los Regmenes del Nuevo RUS
medianas y grandes empresas que generan y el Rgimen Especial del Impuesto a la
ingresos por rentas de tercera categora y Renta.
desarrollan actividades sin que tengan que
cumplir condiciones o requisitos especiales
para estar comprendidas en el.
En este Rgimen estn comprendidas
tambin, las actividades desarrolladas por los
notarios, las sociedades civiles, las
entidades que se asocien y los agentes
mediadores de comercio , rematadores,
martilleros y cualquier otra actividad no
Pueden acogerse tambin a este rgimen tributario, las pequeas empresas que as lo
prefieran, acogidas al Decreto Legislativo 1086-Ley de MYPES y su reglamento.
Base legal: Art. 28 del TUO de la ley del impuesto a la renta, aprobado por D. S. N 179-2004-EF publicado el 08-12-
2004 y art. 5 del TUO de la ley MYPE-D. S . N 007-2008-TR publicado el 30-09-08.
Libros Contables
Contabilidad: Sistema operativo mediante el cual con el uso de la partida doble se registran
todos los actos econmicos vinculados a una empresa o entidad, teniendo en cuenta las Normas
Internacionales de Contabilidad.
En el aspecto tributario la contabilidad facilita al deudor tributario el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias y permite a la Administracin el control y ejercicio de las facultades que le
otorga el Cdigo Tributario y las leyes sobre la materia.
En el Rgimen General del Impuesto a la Renta, las empresas cuyos ingresos no superan las 150
UITS, la contabilidad la conforman slo tres libros: el Registro de compras, el Registro de Ventas y
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un Libro Diario de Formato Simplificado. Todos las dems empresas de este Rgimen que superen
las 150 UIT de ingresos anuales, estn obligadas a llevar Contabilidad Completa
Base legal: Art.65 del TUO de la ley del impuesto a la renta, modificado por el artculo 27 del D. Legislativo N 1086
publicado el 28 de junio de 2008.
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Base legal :Art. 50 del TUO de la ley del impuesto a la renta- D. S . N 179-2004-EF publicado el
08-12-2004.
Impuesto Temporal a los Activos Netos-ITAN : Impuesto Aplicable a los generadores de renta de
tercera categora sujetos al rgimen general del impuesto a la renta, siempre que el valor de sus
activos netos supere 1 milln de nuevos soles al 31 de diciembre de cada ejercicio .
El impuesto se aplica sobre los activos netos al 31 de diciembre del ao anterior. La obligacin surge
al 1 de enero de cada ejercicio. La tasa vigente es 0% hasta 1,000,000 y de 0.4% por el exceso de
S/ 1000,000.
Pagos a Cuenta: Cuotas mensuales que abonan los contribuyentes que obtienen rentas de tercera
categora, que constituyen pagos anticipados del impuesto que en definitiva les corresponda por el
ejercicio gravable y que se calculan con arreglo a cualquiera de dos sistemas excluyentes uno del
otro. El primer sistema se le denomina el de coeficientes y al segundo se le denomina el de
porcentaje.
Base legal :Art. 85del TUO de la ley del impuesto a la renta- D. S . N 179-2004-EF publicado el
08-12-2004.
SISTEMA (A) COEFICIENTE = Solo pueden acogerse los que hayan tenido impuesto
calculado del ejercicio anterior.
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VENTAS COMPRAS
Valor de venta (+) Valor de compra (+)
Imp. Gener. Ventas Imp. Gener. c ompras
Precio de venta Precio de compra
EJEMPLO:
Venta compras
200+ 100 +
36 18
236 118
PRACTICA
El seor Isaac Romero Alvites, con RUC N 10207230397, inicio sus actividades comerciales el
01/10/2012; se dedica a la comercializacin de artculos de ferretera, ubicado en la Av. La Cultura S/N;
adscrito en el Rgimen General y por los movimientos econmicos comerciales lleva una Contabilidad
Simplificada y nos pide que realicemos el clculo de pago a cuenta de sus transacciones,
correspondiente al mes de Junio del 2012, segn los siguientes datos:
Se adquirieron con facturas artculos de ferretera, cuyo valor de compra es de S/. 20,500 N.S.
Se vendi mercaderas durante el mes de junio, cuyo valor de venta es de S/. 28,200 N.S.
Asimismo tiene un crdito fiscal a favor del mes anterior por S/. 850 N.S.
Desarrollo en clase:
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Crdito Fiscal: Monto del impuesto general a las ventas consignado separadamente en los
comprobantes de pago, que respaldan la adquisicin de bienes, servicios y contratos de
construccin ,o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de
servicios prestados por no domiciliados.
Base legal: Artculo 18 del TUO de la Ley del IGV e ISC-D.S. N 055-99-EF publicado el 15-04-99.
Rgimen de Retenciones del IGV. Rgimen aplicable a los proveedores en las operaciones de
venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestacin de servicios y contratos de
construccin gravadas con dicho impuesto .
El agente de retencin es el adquirente del bien mueble o usuario del servicio .El monto de la
retencin es del 6% del importe de la operacin
Solo se hace retencin a los comprobantes de pago que generen crdito fiscal.
Base legal: Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT publicada el 19-04-02
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Sistema SOL
Cdigo de Usuario: Texto conformado por nmeros y letras que permite identificar al usuario que
ingresa a SUNAT operaciones en Lnea, segn el inciso d) del artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 109-2000/SUNAT.
PDT: Programa de Declaracin Telemtica: Medio informtico desarrollado por la SUNAT para la
presentacin de Declaraciones, cuya utilizacin es establecida mediante Resolucin de
Superintendencia.
Base legal: Resolucin de Superintendencia N 002-2000/SUNAT
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