Anlisis de los impuestos en la regional El Oro y su impacto en la recaudacin

fiscal del Ecuador, durante el periodo 2014 al 2016

Marcia Esther Jarrn Salcn
mjarrin@utmachala.edu.ec
Universidad Tcnica de Machala

Dina Davis Castro

mjarrin@utmachala.edu.ec
Universidad Tcnica de Machala

Yolanda Mara Laines lvarez

ylaines@utmachala.edu.ec
Universidad Tcnica de Machala

Resumen
El Servicio de Rentas Internas tiene la misin de gestionar las polticas tributarias siendo los impuestos fiscales
que contribuyen a las finanzas pblicas, se orienta en conservar la estabilidad macroeconmica e impulsar una
estrategia de sostenibilidad financiera y fiscal. A pesar de enfrentar una difcil coyuntura econmica y poltica
el pas; Se ha logrado avanzar en la modernizacin y fortalecimiento de la gestin tributaria al promover una
poltica fiscal disciplinada y transparente que mantiene en funcionamiento el aparato del Estado con un
modelo de desarrollo de inclusin social. Los objetivos de la poltica es la recaudacin fiscal mediante los
impuestos, sean directos o indirectos que corrigen los desequilibrios de las finanzas pblicas, buscando la
sostenibilidad fiscal. Se ejecuta una poltica tributaria progresiva que genera mayores ingresos que permita
financiar el gasto corriente y la inversin social del estado, con el fin de proteger a la poblacin ms
vulnerable, asignando los recursos en el presupuesto general del Estado. Por otra parte, se implementaron
diversas iniciativas y proyectos para robustecer la administracin tributaria a travs de nuevas tecnologas que
permite elevar la recaudacin.

Palabras claves: Impuestos, recaudacin, ley tributaria, sujeto activo, Contribuyentes.

Abstract

He Internal Revenue Service has the mission of managing tax policies, with fiscal taxes contributing to public
finances, aimed at preserving macroeconomic stability and promoting a strategy of financial and fiscal
sustainability. Despite facing a difficult economic and political conjuncture the country; Progress has been
made in the modernization and strengthening of tax management by promoting a disciplined and transparent
fiscal policy that keeps the state apparatus in operation with a model of development of social inclusion. The
objectives of the policy is the tax collection through taxes, whether direct or indirect that correct the
imbalances of the public finances, looking for fiscal sustainability. It implements a progressive tax policy that
generates higher incomes to finance current spending and social investment of the state, in order to protect
the most vulnerable population, allocating the resources in the general budget of the State. On the other hand,
several initiatives and projects were implemented to strengthen the tax administration through new
technologies that allow raising the collection.
Keywords: Tax, taxation, tax law, active subject, Taxpayers.
Introduccin

Las actividades mercantiles siempre han existido a travs del tiempo, cada pas tiene normativas que regulan
las actividades transaccionales, el Estado ha determinado entidades que controlan las actividades comerciales
mediante la imposicin de tributos e impuestos para la operatividad de los negocios o empresas, siendo
generadora de recaudaciones efectivas

Los impuestos contribuyen al desarrollo de un pas que sirven para financiar las inversiones de salud,
educacin, vivienda, ejes viales, Electricidad, pago de deuda externa entre otros, sin embargo en Ecuador el
Servicio de Rentas Internas es la institucin que controla a todos los contribuyentes, siendo el Estado el sujeto
activo de los impuestos.

El sujeto activo de este impuesto es el Estado (Constitucin del Ecuador). Lo administrar a travs del
Servicio de Rentas Internas (H.Congreso, 2008). El Servicio de Rentas Internas (SRI) fue creado por la ley N
41 y publicada en el Registro oficial 206, el 2 de diciembre de 1997, con la finalidad de controlar la
administracin tributaria en el Ecuador debido a los altos niveles de evasin fiscal debido a una mala cultura
tributaria que exista en el pas, de esta manera hacer que se cumplan las leyes del sistema tributario en el cual
se garantice la equidad y neutralidad en todo los procesos de recaudacin para aportar al Presupuesto General
del Estado. El SRI es la administracin tributaria central, la cual se encarga de la administracin de los
impuestos fiscales; tiene la potestad legal de sancionar el incumplimiento de la norma tributaria y uno de sus
principales objetivos es controlar la evasin de los tributos internos en el pas, buscando una mayor equidad
en el proceso de recaudacin, la misma que se debe realizar de manera justa e imparcial.

El presente artculo se traza como objetivo evaluar los impuestos directos e indirectos en la Regional El Oro
y su impacto en la recaudacin fiscal del Ecuador, durante el periodo 2014-2016, siendo la Regional El Oro
una de las jurisdicciones que posee gran importancia a nivel nacional, debido a que su productividad aporta en
gran parte a la economa nacional, por ser una provincia que se dedica al cultivo de banano, cacao, camarn,
minera entre otras actividades la misma que genera una gran cantidad de tributos en especial los impuestos
directos especficamente el Impuesto a la Renta, que es un impuesto que grava a la Renta Global que obtengan
las personas naturales o fsicas , las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras. A partir de
este se pretende que la provincia de El Oro tiene un aporte significativo a las arcas fiscales. El SRI tiene como
objetivo implementar una mejor cultura tributaria en el pas en la cual el pago de los contribuyentes se
determina por la capacidad contributiva que tienen, mediante esto, los contribuyentes que perciban menores
ingresos debern pagar un monto dentro sus posibilidades reales, para lo cual se implementa un proceso
tributario equitativo e imparcial, es necesario mencionar que el SRI identifica a sus contribuyentes por medio
del Registro nico de Contribuyentes (RUC).

Para el desarrollo de la investigacin es necesario analizar varias leyes tributarias y desarrollar las principales
funciones del ente regulador de impuestos en el Ecuador. Tambin se realiza un estudio de los impuestos
directos en el Ecuador, durante el periodo de estudio y adems, analizar el comportamiento de la recaudacin
tributaria en el Ecuador.

Metodologia

La metodologa que se estableci en la investigacin fue documental donde se analizan aspectos relacionados
con las recaudaciones tributarias a nivel nacional y provincial que se basa en los Informes anuales y mensuales
del SRI de los aos del 2014 al 2016, utilizando el enfoque cuantitativo y se utiliz fundamentos que sustentan
la problemtica, el marco terico y legal, adems el nivel es descriptivo por que se demostr la comparacin de
las metas obtenidas en relacin a la meas proyectadas por la Regional El Oro en proporcin con los impuestos
a nivel nacional.
Desarrollo

En artculo 300 de la Constitucin establece que el rgimen tributario se regir por los principios de
generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y
suficiencia recaudatoria. Se priorizarn los impuestos directos y progresivos. La poltica tributaria promover
la redistribucin y estimular el empleo, la produccin de bienes y servicios, y conductas ecolgicas, sociales y
econmicas responsables (Constitucin , 2008)

Los Tributos

El derecho tributario es la rama del derecho que estudia el conjunto de normas jurdicas que regulan los
tributos. El tributo es el instituto propio del derecho tributario, constituye un eficaz instrumento de la poltica
fiscal y es la principal fuente de ingresos del Estado.

Se puede definir como Tributo a las obligaciones comnmente en dinero que el Estado exige sobre la base de
la capacidad contributiva, en virtud de una ley y sirven para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de
sus fines (Manya Orellana & Ruiz Martinez, 2010).

Los tributos en nuestra economa es la entrega de dinero, que sirven para el desarrollo de un pas. Tenemos
como caractersticas del tributo la fuente legal que encontramos en la Constitucin de la Repblica del
Ecuador, el Cdigo Tributario en su artculo 3 nos indica que solo mediante poder legislativo se podr
establecer, modificar o extinguir tributos, crea un vnculo jurdico entre el Estado y el sujeto Pasivo, el
cumplimiento se hace efectivo sea voluntario o forzado, es pecuniaria porque la prestacin es en dinero, tiene
como fin satisfacer las necesidades de una sociedad. El pago de tributos es muy antiguo, donde el estado
busca de alguna manera como conformar el presupuesto general que permita lo que tiene que realizar como
labor socio econmica.

Los impuestos dentro de un pas son sumamente importantes encargndose de generar recursos financieros
con la finalidad de comprar bienes pblicos, Estos impuestos redistribuyen el ingreso (Parkin , 2008).

Clasificacin de los tributos

Existen varias clasificaciones de los tributos. Las de inters en el campo jurdico y clasificacin ms conocida
es la que acepta la doctrina latinoamericana, incluida tambin la espaola y la italiana, la cual reconoce la
existencia de tres especies de tributos: los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales. Otro basamento
para clasificarlos, es el fin perseguido al establecer el tributo

Impuestos

El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario)
regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir una contraprestacin directa o determinada por
parte de la administracin tributaria (Pallo Tito, 2012)

Se estudia sobre el principio bsico que rige estos, dando una definicin concreta y entendible de Impuestos,
adems una explicacin de cada uno de los elementos que forman parte de este, como es el hecho imponible,
los sujetos que intervienen en el pago de un impuestos como son los sujetos activos y pasivos; la
determinacin de la base imponible; cada uno de los tipos de gravamen que intervienen en la generacin y
pago del impuesto; cmo se determina la cuota tributaria y la afectacin en la carga tributaria, adems como
afecta el no pago de los mismo y el incremento de la deuda tributaria. As mismo, un anlisis de la clasificacin
de los impuestos, su tratamiento y afectacin a la economa mundial. (Fuentes Vasquez, 2012)

La legislacin ecuatoriana establece ciertos impuestos, tasas y contribuciones especiales que se encuentran
reguladas por diferentes leyes como por ejemplo: Ley de Rgimen Tributario Interno, Ley Orgnica de
Aduanas, Ley para la Reforma de la Finanzas Pblicas, Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del
Ecuador, entre otras. En estas normas se regulan los elementos bsicos de cada impuesto como son el sujeto
pasivo, el sujeto activo, el hecho generador, la tasa, los plazos de pago y las exenciones (Codigo Tributario,
2005)

Se define a Los impuestos son los tributos ms importantes, a travs de los cuales, se obtiene la mayora de los
ingresos pblicos. Con ellos, el Estado obtiene los recursos suficientes para llevar a cabo sus actuaciones,
como, por ejemplo, la administracin, infraestructuras o prestacin de servicios a la comunidad.

Son importantes los Impuestos ?

El dinero proveniente de los impuestos le permite al Estado cumplir con los deberes que la Constitucin
Poltica le asigna, como por ejemplo, resguardar la seguridad nacional en lo interno y externo, dar proteccin a
la familia y a la poblacin, proteger el libre e igualitario acceso a las acciones de promocin, proteccin y
recuperacin de la salud y de rehabilitacin del individuo, otorgar especial proteccin al ejercicio del derecho a
la educacin, financiar un sistema gratuito de educacin , desarrollar actividades empresariales o participar en
ellas, previa ley de qurum calificado o especial para aprobarlo, como el Banco del Estado, todo ello para
lograr el bien comn. La planificacin del gasto pblico se efecta por medio de la Ley de Presupuesto, que
anualmente es propuesta por el Poder Ejecutivo y aprobada por el Congreso. (Centro de Educacion C. , 2016)

Recaudacin Tributaria

La Recaudacin Tributaria en la gestin de la poltica fiscal revela la fundamental importancia de la percepcin

de impuestos que para ella tienen las cuestiones relacionadas con los ingresos tributarios. Una mejor
comprensin de las cuestiones relacionadas con los ingresos tributarios tiene como componente
imprescindible al conocimiento de todos los factores que, en forma directa e indirecta, intervienen en su
determinacin la misma que es Controlado por el Servicio de Rentas Internas.

Grafico No.1

Los impuestos pueden clasificarse de varias maneras segn sus caractersticas. Una primera clasificacin sera
la que los diferencia entre impuestos directos e indirectos.

Impuestos directos: son los que recaen directamente sobre la persona, sociedad, empresa, etc., ya que se
basan en la capacidad econmica: posesin de un patrimonio y obtencin de rentas
El impuesto directo, principalmente es el Impuesto Global Complementario, que es aquel que se aplica a la
renta de las personas y que vara segn el monto de la renta. A mayor renta mayor ser el porcentaje del
impuesto. (Centro de Educacion, 2016)

Clases de Impuestos Directos

1 Impuesto a la Renta

2 Herencias, legados y Donaciones

3 Impuesto ambiental Contaminacin vehicular

4 Impuestos a los Vehculos Motorizados

5 Impuesto a la Salida de Divisas

6 Impuestos Activos del Exterior

7 RISE

8 Regalas, Patentes y Utilidades de Conservacin Minera

9 Tierras Rurales

Impuestos indirectos: en contra de los anteriores, los impuestos indirectos se imponen a bienes y servicios y
a las transacciones que se realizan con ellos, es decir, cuando se realiza una compra de bienes o servicios, por
ejemplo, las personas estn pagando un impuesto de manera indirecta. El impuesto no recae sobre la persona
especfica, aunque sea sta la que lo abona, sino que recae sobre el bien o servicio que se adquiere.

Las Ventajas de los Impuestos Directos

Son Ingresos ciertos

Paga quien tiene ms y menos quien tiene menos

Mnimo gravamen de pago

Las Desventajas de los Impuestos Directos

Afecta a ms contribuyentes

Son elsticos en comparacin de indirectos

Gravan a un grupo reducido de personas

Hay evasin si se busca de deducciones

Clases de Impuestos Indirectos

1. Impuesto al Valor Agregado: Operaciones Internas e Importaciones

 2. Impuesto a los Consumos Especiales Operaciones Internas e Importaciones

3. Impuesto Redimible a las Botellas Plsticas

Las Ventajas de los Impuestos Indirectos

Cmodo de pagar

Mas elsticos

Recaudacin instantnea

Reaccionan ms rpido en el ciclo econmico

Gravan a ricos y pobres en consumo

Las Desventajas de los Impuestos Indirectos

Afectan ms al ingreso del pobre

Ms sensibles al ingreso

Inflacionarios

Impredecibles en su recaudacin

Poltica econmica

La pollitica economica es un instrumentoq ue utilizan los paises para mantener equilibrada su economia, la
cual es realizada a traves de leyes, reglamentos e impuestos con un fin determiando. El fin de la Recaudacin
es:

Estabilidad Econmica

Desarrollo Econmico

Eficiencia Distributiva

Para cumplir estos objetivos se debe de contar con las policitas: Fiscal, Monetaria y Cambiaria

Presupuestos General del Estado

Es un presupuesto Pblico, instrumentos de poltica fiscal de Gobierno que determina la administracin del
Estado en el que asigna recursos financieros para el cumplimiento de los objetivos y metas establecidas.

El presupuesto se estima en Ingresos y Egresos esperando en un ejercicio fiscal.

Los ingresos son los recursos que obtiene el Estado, estos pueden ser:

Petrleos: Procedentes de exportacin del crudo y venta de hidrocarburos

 Tributarios: Provenientes de la recaudacin de impuestos, tasas y contribuciones

Supervit: Utilidades operaciones de las empresas pblicas

Endeudamiento: Interno o externo (Merchn Quinde, 2011)

Proforma Presupuestaria para el ao 2016

La Proforma del Presupuesto General del Estado del ao 2016, fue emitida el 4 de Noviembre del 2015,
asciende a la suma de $ 29.835,00, y contempla los siguientes grupos de ingresos en donde se aprecia que el
rubro de Impuestos (Recaudaciones del Servicio de Rentas Internas) Asciende al valor de15.489.701.480,00$
siendo uno de los principales ingresos para la sostenibilidad de los Gastos Corrientes del Estado.

Cuadro No.1 Presupuesto General del Estado

Fuente: Boletn de prensa No. 22 Quito, 4 de noviembre de 2015

 Cuadro No.2 Presupuesto por grupos de ingreso y gastos

Fuente: Boletn de prensa No. 22 Quito, 4 de noviembre de 2015

Como se evidencia en el presupuesto general del Estado, los ingresos percibidos para cubrir la mayor parte de
los gastos corrientes son los impuestos, ya que sin estos no se pudiera solventar la necesidad de la
comunidad. Se establece como poltica de Estado, que todos los recursos pblicos que se originen en la
exportacin petrolera, ingresarn al Presupuesto General del Estado y no podrn ser utilizados en gasto
permanente; con excepcin de lo contemplado en artculo 286 de la Constitucin de la Repblica.
La poltica de gasto tiene como objetivos contribuir con las acciones necesarias para el cambio de la matriz
energtica y la reactivacin de la matriz productiva del pas, adems de ampliar la cobertura del gasto social
fundamentalmente en los sectores salud y educacin, en cumplimiento de las disposiciones transitorias
constitucionales vigsimo segunda y vigsimo octava, y de esta manera corregir las inequidades sociales
persistentes. (Ministerio de Finanzas , 2016)
 Cuadro No.3 Recaudaciones por Impuestos a nivel Nacionales desde el ao 2014 al 2016

Fuente: Servicio de Rentas Internas

En la Consolidacin Nacional por la Recaudacin de Impuestos, la variacin es mnima en relacin con los
aos 2014-2015-2016.
 Cuadro No.4 Recaudaciones por Provincias, ao 2014 al 2016

Fuente: Servicio de Rentas Internas

En la Recaudacin a nivel de Provincias: La Provincia de Pichicha es la que mayor recaudacin ha tenido, le
sigue Guayas y en Tercer lugar Manab.

Recaudacin total de impuestos directos en Ecuador, durante el periodo 2014

La recaudacin tributaria en el ao 2014, logr un monto total efectivo de US$ 13.616 millones, con un
cumplimiento del 104 % frente a la meta establecida que represent un incremento de 6 % en relacin al
monto recaudado el ao anterior.

Con respecto a los impuestos directos, el impuesto a la renta logr una participacin del 69 % en el total
recaudado, el impuesto a la salida de divisas alcanz una participacin de 20 %, siendo el impuesto a la renta
el ms representativo dentro de los impuestos directos con un crecimiento del 9 %.

Los impuestos indirectos el Impuesto al valor agregado representan el 89% de participacin, el Impuesto a
los consumos especiales el 11%.
El Impuesto al Valor agregado a pesar de que es un impuesto indirecto es el que mayor participacin logra en
el presupuesto general del estado representando el 54% del total recaudado.

Cuadro No.5 Participacin de la recaudacin de los impuestos en Ecuador del ao 2014

(Valores en USD$ dlares)
CRECIMIENTO
RECAUDACIN NOMINAL
m e ta 2014 M e ta % 2014 2014 2013/2014
IM PUESTOS DIRECTOS
IM PUESTO A LA RENTA RECAUDADO 4.086.496.542,00 104,59 4.273.914.488,00 9%
Retenciones mensuales 2.636.685.164 100,91 2.660.576.304,00 8%
Amticipo IR 358.902.739 106,05 380.632.600,00 11%
Saldo Anual 1.090.908.639,00 113,00 1.232.705.584,00 10%
Personas Naturales 159.923.883 110,89 177.346.185,00 10%
Personas Juridicas 924.589.186 112,99 1.044.668.308,00 10%
Herencias Legados y Donaciones 6.395.570 167,16 10.691.091,00 18%
Ingr e s os Extr aor dinar ios 0,00 0,00 -100%
Im pue s to Am bie ntal Contam inacin Ve hicular 114.751.487 100,48 115.299.139,00 0%
Im pue s to a los Ve hiculos M otor izados 243.000.000 94,01 228.434.873,00 7%
Im pue s to a la Salida de Divis as 1.215.069.013 103,67 1.259.689.838,00 3%
Im pue s tos a los Activos e n e l Exte r ior 43.675.628 99,95 43.652.107,00 -9%
RISE 14.226.607 137,52 19.564.371,00 29%
Im pue s to a las Actividade s M ine r as 28.477.751 204,55 58.251.908,00 103%
Tie r r as Rur ale s 3.543.811 290,84 10.306.917,00 74%
Inte r e s por M or a Tr ibutar ia 57.776.475 245,00 141.554.424,00 -11%
M ultas Tr ibutar ias Fis cale s 74.352.446 92,92 69.089.687,00 10%
Otr os Ingr e s os 3.802.466 631,41 24.009.041,00 385%
Com tr ibucin par a la ate ncin Inte gr al de l cance r
SUBTOTAL 5.885.172.226,00 106,09 6.243.766.793,00 7%
IM PUESTOS INDIRECTOS 7.233.975.127,00 7.350.812.859,00 6%
Im pue s to al Valor Agr e gado 6.481.975.127,00 101,01 6.547.616.806,00 6%
IVA de operaciones Internas 4.324.401.156 104,35 4.512.571.440,00 10%
IVA Importaciones 2.157.573.971 94,32 2.035.045.366,00 -3%
Im pue s to a los Cons um os Es pe ciale s 752.000.000,00 106,81 803.196.053,00 8%
ICE de operaciones Internas 558.000.000 110,28 615.357.004,00 8%
ICE de Importaciones 194.000.000 96,82 187.839.049,00 7%
Im pue s to Re dim ible a las Bote llas Plas ticas no Re tor nable18.800.000,00
s 118,28 22.237.540,00 36%
Pagos con Titulos de l Banco Ce ntr al
TOTAL EFECTIVO 13.137.947.353,00 103,64 13.616.817.192,00 7%
DEVOLUCIONES 295.326.000,00 102,71 303.325.741,00 24%
TOTAL NETO 12.842.621.353,00 103,67 13.313.491.451,00 6%

Fuente: Servicio de Rentas Internas (2014) -Quito- Ecuador

Elaborado por: Las Autoras
Anlisis de la recaudacin fiscal y la participacin que tienen los impuestos directos en Ecuador,
durante el perodo 2015

En el proceso de recaudacin del ao 2015, se obtuvieron US$ 13.953 millones en valores en efectivo, lo
cual logr el 95 % de la meta establecida para el Presupuesto General del Estado.

El monto total de la recaudacin de tributos, no hubo incremento -5 % en comparacin al ao anterior.

El Servicios de Rentas Internas a lo largo de estos aos ha tratado de incentivar una cultura tributaria.

Cuadro N 6 Recaudacin de impuestos (Millones US $)

Recaudacin (ene-dic)2014 Presupuesto aprobado 2015
recaudacin (ene-dic)2015

14,690

13,953

13,616

Fuente: Servicios de Rentas Internas (2015) -Quito- Ecuador

Elaborado por: Las autoras

En el cuadro No 5, se muestra el cumplimiento tributario por tipo de impuestos, en que, el impuesto a los
vehculos motorizados present un 87,61 %, el impuesto a la renta un 107,41%, el impuesto al valor
agregado alcanz el 89,45% y el impuesto a los consumos especiales un 97,36%, el Impuesto a la salida de
divisas 84,23 % todo este comportamiento en comparacin de la meta establecida, el crecimiento nominal
efectivo en relacin al ao 2014 fue del 2%.
 Cuadro N 7 Participacin de la recaudacin los impuestos en Ecuador en el ao 2015. (Valores en
USD$ dlares)

CRECIMIENTO
NOMINAL
m eta 2015 Meta % 2015 2015 2014/2015
IMPUESTOS DIRECTOS
IMPUESTO A LA RENTA RECAUDADO 4.502.508.000,00 107,41 4.836.160.000,00 13%
Retenciones mensuales 2.882.761.000 96,09 2.769.995.000 4%
Amticipo IR 411.238.000 81,57 335.432.000 -12%
Saldo Anual 1.208.509.000,00 143,21 1.730.733.000,00 40%
Personas Naturales 180.762.000 106,02 191.649.000 8%
Personas Juridicas 1.020.423.000 147,99 1.510.166.000,00 45%
Herencias Legados y Donaciones 7.324.000 394,84 28.918.000,00 170%
Ingresos Extraordinarios 0,00 0,00 0,00
Im puesto Am biental Contam inacin Vehicular 163.299.000 69,32 113.201.000,00 -2%
Im puesto a los Vehiculos Motorizados 254.613.000 87,61 223.067.000,00 -2%
Im puesto a la Salida de Divisas 1.298.846.000 84,23 1.093.977.000,00 -13%
Im puestos a los Activos en el Exterior 40.210.000 121,06 48.680.000,00 12%
RISE 19.675.000 101,73 20.016.000,00 2%
Im puesto a las Actividades Mineras 32.145.000 90,70 29.155.000,00 -50%
Tierras Rurales 4.970.000 180,42 8.967.000,00 -13%
Interes por Mora Tributaria 80.085.000 51,21 41.015.000,00 -71%
Multas Tributarias Fiscales 74.703.000 53,01 39.599.000,00 -43%
Otros Ingresos 5.111.111 127,70 6.527.000,00 -73%
Com tribucin para la atencin Integral del cancer 63.174.000 128,23 81.009.000,00
SUBTOTAL 6.539.339.111,00 100,03 6.541.373.000,00 5%
IMPUESTOS INDIRECTOS 8.129.874.000,00 90,29 7.340.081.000,00 0%
Im puesto al Valor Agregado 7.267.460.000,00 89,45 6.500.436.000,00 -1%
IVA de operaciones Internas 5.055.474.000,00 94,52 4.778.258.000,00 6%
IVA Importaciones 2.211.986.000,00 77,86 1.722.178.000,00 -15%
Im puesto a los Consum os Especiales 862.414.000,00 97,36 839.645.000,00 5%
ICE de operaciones Internas 675.705.000,00 103,25 697.669.000,00 13%
ICE de Importaciones 186.709.000,00 76,04 141.976.000,00 -24%
Im puesto Redim ible a las Botellas Plasticas no
Retornables 20.787.000,00 104,09 21.638.000,00 -3%
Pagos con Titulos del Banco Central 63.174.000,00 79,10 49.972.000,00
TOTAL EFECTIVO 14.690.000.111,00 94,98 13.953.064.000,00 2%
DEVOLUCIONES 293.371.000,00 87,59 256.952.000,00 -15%
TOTAL NETO 14.396.629.111,00 95,13 13.696.112.000,00 3%

Fuente: Servicio de Rentas Internas (2014) -Quito- Ecuador

Elaborado por: Las Autoras
Anlisis de la recaudacin fiscal y la participacin que tienen los impuestos directos en
Ecuador, durante el perodo 2016

El crecimiento nominal efectivo del -11 % en la recaudacin tributaria del ao 2016 en comparacin al
ao 2015, es decir, el monto descendi a US$ 12 millones. Esto represent una disminucin de US$
1millon en comparacin al total de recaudacin realizada en el ao anterior esto sin remisin y sin
contribuciones solidarias. Este no super las expectativas que se esperaban al inicio del ao 2016 debido
a que hubo el terremoto del 16 de Abril afectando a las provincias de Manab y Esmeraldas por lo tanto
se tuvo que crear la ley Orgnica de solidad y corresponsabilidad ciudadana para poder ayudar a estas
dos provincias tomando medidas como : Incremento al Impuesto al Valor Agregado , Contribucin de
un da de sueldo, Contribucin del 0.90% de Patrimonios, Contribucin sobre Bienes inmuebles
Contribucin del 3% sobre las utilidades recaudndose estos valores por un determinado tiempo .

Cuadro N 8 Participacin de los impuestos en la recaudacin, 2016

(Valores en USD$ dlares)

CRECIMIENTO
NOMINAL
m eta 2016 Meta % 2016 2016 2015/2016
IMPUESTOS DIRECTOS
IMPUESTO A LA RENTA RECAUDADO 4.457.379.000,00 88,53 3.946.284.000,00 -8%
Retenciones mensuales 2.952.846.000 84,32 2.489.843.000 -6%
Amticipo IR 364.419.000 91,99 335.213.000,00 -12%
Saldo Anual 1.140.114.000,00 98,34 1.121.228.000,00 -9%
Personas Naturales 145.353.000 112,64 163.720.000,00 -8%
Personas Juridicas 985.165.000 95,72 942.978.000,00 -10%
Herencias Legados y Donaciones 9.596.000 151,42 14.530.000,00 36%
Ingresos Extraordinarios 0,00
Im puesto Am biental Contam inacin Vehicular 118.798.000 94,30 112.025.000,00 -3%
Im puesto a los Vehiculos Motorizados 226.641.000 85,90 194.675.000,00 -15%
Im puesto a la Salida de Divisas 1.205.054.000 80,05 964.659.000,00 -23%
Im puestos a los Activos en el Exterior 50.764.000 92,41 46.910.000,00 7%
RISE 21.018.000 89,27 18.763.000,00 -4%
Im puesto a las Actividades Mineras 22.672.000 221,46 50.210.000,00 -14%
Tierras Rurales 5.203.000 150,93 7.853.000,00 -24%
Interes por Mora Tributaria 89.438.000 151,69 135.666.000,00 -4%
Multas Tributarias Fiscales 69.932.000 71,76 50.181.000,00 -27%
Otros Ingresos 4.800.000 1.636,54 78.554.000,00 227%
Com tribucin para la atencin Integral del cancer 93.010.000 97,04 90.259.000,00
SUBTOTAL 6.364.709.000,00 88,08 5.605.780.000,00 -10%
IMPUESTOS INDIRECTOS 7.699.912.000,00 84,45 6.502.476.000,00 -12%
Im puesto al Valor Agregado 6.873.507.000,00 82,99 5.704.146.000,00 -13%
IVA de operaciones Internas 5.072.263.000,00 86,25 4.374.850.000,00 -3%
IVA Importaciones 1.801.244.000,00 73,80 1.329.296.000,00 -35%
Im puesto a los Consum os Especiales 826.405.000,00 96,60 798.330.000,00 -1%
ICE de operaciones Internas 675.458.000,00 99,82 674.265.000,00 10%
ICE de Importaciones 150.947.000,00 82,19 124.065.000,00 -34%
Im puesto Redim ible a las Botellas Plasticas no
Retornables 22.190.000,00 127,28 28.244.000,00 27%
Pagos con Titulos del Banco Central 0,00
TOTAL EFECTIVO 14.086.811.000,00 86,16 12.136.500.000,00 -11%
DEVOLUCIONES -100%
TOTAL NETO 14.086.811.000,00 86,16 12.136.500.000,00 -9%

Fuente: Servicio de Rentas Internas

Commented [u1]: Esta es otra tabla
 Cuadro N 9 Crecimiento nominal de la recaudacin
Enero diciembre 2016 (Millones USD)
Contribucin
solidaria
sobre el
201.540.000,00
CONTRIBUCIONES SOLIDARIAS

patrim onio
Contribucin
solidaria
sobre las
utilidades 355.240.000,00
Contribucin
solidaria
sobre bienes
inm uebles y 141.064.000,00
Contribucin
solidaria de
un da de
rem uneraci
n 60.459.000,00
Contribucin
2% IVA 402.444.000,00
1.160.747.000,00

Fuente: Servicio de Rentas Internas

Cuadro N 10 Recaudacin en forma comparativa

6873
6500

5704

4836
4457
3946

839 798 826

I.R IVA ICE

Recaudacin ene-dic 2015 Rcaudacin ene- dic 2016 Meta ene- dic 2016

Fuente: Servicio de Rentas Internas

Como se muestra en el cuadro N 10, el monto recaudado en el ao 2016 no super a la recaudacin del
ao anterior en que en el crecimiento de los Impuestos ms relevantes, como el impuestos a la renta
(IR) tuvo un decrecimiento del -8%, el impuesto al valor agregado (IVA) un decrecimiento del -13%, y
el impuesto a los consumos especiales (ICE) el -1 %.

Estos son los impuestos que mayores ingresos representaron para el erario nacional y en consecuencia,
para las arcas fiscales del Estado ecuatoriano, debido a que uno de ellos grava directamente sobre todos
los ingresos de los contribuyentes (impuesto a la renta) y los otros dos gravan sobre el consumo.
La participacin de los impuestos directos en el ao 2016 representa un 46% del monto recaudado, los
impuestos indirectos el 54 % esto como resultado podemos decir que el IVA sigue siendo un impuesto
que aporta en mayor porcentaje al presupuesto general del estado.

Cuadro N 11 Participacin de Impuestos Directos e Indirectos en el ao 2016

(En Dlares y Porcentajes)

5605, 46%
6500, 54%

Imp.Directos Imp.Indirectos

Fuente: Servicio de Rentas Internas

Cuadro N 12 Recaudacin de Impuestos Directos e Indirectos de la Provincia de El Oro: 2014-
2015-2016

Fuente: Servicio de Rentas Internas

Se puede analizar que los impuestos directos se conforman de diferentes rubros de impuestos y si lo
analizamos de manera global vemos que la recaudacin ha ido incrementando en los tres ltimos aos
de la investigacin a pesar que en el ao 2016 decreci. se revisa y analiza los Impuestos Directos y los
impuestos Indirectos en la Regional de El Oro se comprueba que la participacin de los impuestos
directos es mayor que los indirectos representando un porcentaje significativo en la participacin del
Presupuesto General del Estado, a pesar que a nivel nacional se recauda en otras regionales ms por
Impuestos Indirectos como es el Impuesto al Valor Agregado que es uno de los impuestos que
mayormente aporta en otras regionales, en la provincia de El Oro es lo contrario se recauda ms por
impuestos directos siendo el impuesto a la Renta un porcentaje significativo como se puede observar en
el cuadro No. 8. Esto se debe a la buena gestin que realiza el Servicio de Rentas Internas y las
reformas en la legislacin tributaria del Pas hace que sta se incremente, es importante indicar la
provincia de El Oro es una zona que se dedica a actividades de agricultura y ganadera, acuacultura,
minera entre otras.

Cuadro N 13 Recaudacin de Impuestos Directos e Indirectos de la Provincia de El Oro: 2014-

2016 en Porcentajes

IMPUESTOS 2014 2015 2016

Directos 70% 72% 72%
Indirectos 30% 28% 28%
 Cuadro N 14 Recaudacin Comparativa por Impuestos de la Provincia de El Oro 2014-2015

Fuente: Servicio de Rentas Internas

En este cuadro comparativo de recaudacion de la Provincia de El Oro, el ao 2015 fue mejor en
relacion del 2014 con una variacion nominal del 15% en relacion de los valores recaudados,
representando los impuestos directos con un porcentaje del 72% y los impuestos indirectos el 28 %
 Cuadro N 15 Recaudacin Comparativa por Impuestos de la Provincia de El Oro 2015-2016

Fuente: Servicio de Rentas Internas

En este cuadro comparativo se envidencia una disminucion con relacion al ao 2015; pero los Impuestos
indirectos como la recaudacin del IVA se increment en relacin al ao anterior, esto se debe a que
actividad productiva y servicios ha mejorado y que los contribuyentes estan mejorando su cultura
tributaria especificamente en el Impuesto al Valor Agregado, ahora si revisamos en este ao, los
impuestos directos aportan con granporcentaje a las arcas fiscales en este ao representa el 68 % de
impuestos directos y 32% de impuesto indirecto.

Discusin
Los Impuestos Directos son los que estn conformados por el Impuesto a la Renta, Impuesto de Salida
de Divisas, RISE, Regalas, patentes, Contribucin., otros. Una de las ventajas de estos Impuestos es que
son ciertos, afectan directamente al Contribuyente, tiene un mnimo gravamen de pago y algo justo es
que l que tiene ms paga ms y el que tiene menos paga menos. Pero una de las desventajas es que
afecta directamente al contribuyente y gravan a un grupo reducido de personas. En los impuestos
Indirectos como principal puede mencionarse al IVA (Impuesto al Valor Agregado), impuestos a los
consumos especficos (denominados Impuestos Internos en muchos pases), y Derechos de
Importacin.

Conclusiones

La provincia de El Oro a pesar de ser pequeo por su extensin en territorio, en el ao 2014 es la cuarta
provincia que recauda mayores impuestos y en el ao 2015 y 2016 la quinta provincia que financia el
presupuesto Ecuatoriano y como se comprob especficamente recauda en mayor porcentaje los
impuestos directos. Las personas naturales o sociedades tienen una mejor cultura tributaria y cumplen
con el pago de impuestos, unos de los factores que ha ayudado mucho al control es la facturacin
electrnica medio que funciona de manera sistemtica. En el anlisis realizado se determina en funcin a
la meta proyectada a lo recaudado una disminucin de recaudacin de impuestos en el ao 2016.

A nivel nacional la mayor recaudacin de impuesto se encuentran en los impuestos Indirectos es el ao

2015.

La recaudacin del ao 2016, bajo debido al evento natural o telrico debido a que las empresas de la
provincia en Esmeralda y Manab se vio afectada econmicamente, y debido a esto se cre y se public
en el Registro Oficial el viernes 20 de mayo de 2016, en el suplemento del Registro Oficial No 759 la Ley
de solidaridad y corresponsabilidad ciudadana para los afectados del terremoto donde se crearon
contribuciones temporales para ayudar a los afectados de las provincias mencionadas.

El SRI realiza cada tres meses un corte de los impuestos recaudados y los compara con la meta
planificada, teniendo una de las ventajas para el seguimiento de la recaudacin, la tecnologa es un
elemento esencial para llevar a cabo todo lo programado.

Agradecimiento
Nuestro agradecimientos al Servicio de Rentas Internas, es la que nos ha permitido realizar esta
investigacin mediante sus herramientas tecnolgicas importantes que son alto nivel como es la pgina
web, en donde se puede analizar, evidenciar y tomar conclusiones claras para un mejor entendimiento
de las Recaudaciones Tributarias no Solo a nivel Nacional, sino por cada Provincia y Cantones.

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