El Sistema Nacional de Control y el Rol de la Contralora

INTRODUCCIN
En la actualidad todo Estado moderno cuenta con diferentes sistemas
administrativos que constituyen un conjunto de rganos, principios, normas y
procedimientos orientados a organizar la actividad estatal en diferentes
aspectos, que se aplican transversalmente a los distintos niveles de gobierno
que, en el caso de la Repblica del Per, son tres: nacional, regional y local.
Ejemplos de sistemas administrativos en nuestro pas son: el Sistema Nacional
de Presupuesto, el Sistema Nacional de Contabilidad, el Sistema Nacional de
Tesorera, el Sistema Nacional de Endeudamiento, el Sistema Nacional de
Inversin Pblica, entre otros. Al lado de ellos existe un sistema cuya
denominacin, si bien no es uso frecuente, su accionar que es de carcter
permanente se manifiesta en la actividad cotidiana de toda entidad u organismo
pblico, tal es el Sistema Nacional de Control.
Una de las finalidades del Sistema Nacional de Control es justamente el
lograr mejoras en el funcionamiento de todos los dems sistemas
administrativos, contribuyendo de esta manera a la mejora de la gestin pblica,
y por ende a la obtencin del fin del Estado mismo, esto es el bien comn.
El presente trabajo desarrolla los conceptos fundamentales de la teora
del control gubernamental, que constituyen los pilares en los que se sustenta el
diseo del Sistema Nacional de Control en nuestro pas. Asimismo, presenta de
manera sucinta el rol que le corresponde cumplir a la Contralora General El
Sistema Nacional de Control y el Rol de la Contralora SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL de la Repblica, como organismo superior del Sistema y ente rector
del mismo. Es pertinente resaltar que el objetivo principal del Sistema Nacional
de Control es contribuir a mejorar la gestin pblica en general, para lo cual
resulta indispensable una labor de carcter tcnico, objetiva e independiente; no
estando restringida su actuacin a la identificacin de presuntas
responsabilidades administrativas, civiles o penales, la cual ms bien constituye
una obligacin legal de carcter complementario. Finalmente, es necesario
precisar que la competencia del Sistema Nacional de Control no se limita al
aparato del Estado sino que, a partir de la vigencia de la Ley N 27785, alcanza
inclusive a las entidades privadas, a las entidades no gubernamentales y a las
entidades internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes del Estado
que perciban o administren.
Los ciudadanos peruanos hemos conseguido alcanzar crecimiento econmico,
pero sin aproximarnos a la consideracin de pas desarrollado, esto ha ocurrido
as porque el Estado ha tenido una presencia mnima o, para ser ms precisos,
desde la entrada en vigor de la Constitucin de 1993 y la implementacin de
reformas neoliberales, se ha consagrado un Estado con mnima intervencin en
el devenir de la sociedad.
Esto significa, como es ampliamente conocido, que se ha priorizado lo privado
sobre lo pblico sin buscar un equilibrio entre ambos sectores. Pese a ello,
debemos reconocer que, en un primer momento, estas reformas eran necesarias
para estar en sintona con la nueva mega tendencia econmica de la dcada
despus de la cada del muro de Berln y del triunfo del sistema de capitalista
sobre el sistema comunista. Sobre todo, despus de una profunda crisis
econmica, social y poltica en la que se hallaba el pas; adems, en los
gobiernos anteriores, se impuls la idea de un Estado paternalista que pretenda
entrometerse en todo aspecto de la vida del individuo.
Sin embargo, la crisis financiera del ao 2008 propici un escenario en el que se
cuestion la vigencia del modelo econmico de corte neoliberal. Los principios
de economa social de mercado y Estado social de Derecho han sido utilizados,
por los gobiernos que oscilan en el periodo de 1990 a 2017, dentro de los
parmetros propensos a reducir al Estado a un ente puramente regulador y
generador de marcos legales sin optimizar su intervencin; esto denota que
debieron ejecutarse polticas pblicas conducentes a revalorar los derechos
sociales de las mayoras sin ocasionar el menoscabo del mercado ni de la
pequea, mediana y gran empresa. Es decir, tomarse en serio el cumplimiento
de los objetivos de reduccin de las ingentes brechas de desigualdad social y
digital para potenciar el fortalecimiento de una clase media sostenible y dentro
de una comunidad de la informacin y el conocimiento. Todo lo anterior, dentro
de lo establecido en el Acuerdo Nacional y del Plan Bicentenario como metas
mnimas de la prospectiva estratgica esbozada por el propio Estado peruano.
El fenmeno de la globalizacin ha creado una atmsfera en la cual, los sectores
ms conservadores, propendan a difundir el agotamiento del Estado de
bienestar, principalmente, despus de la crisis del modelo en Europa. Pero,
Amrica Latina es otro espacio y otro tiempo.
En el caso peruano, la clase media es dbil y dependiente de las polticas
crediticias de las entidades financieras, esto la ubica en una situacin de
vulnerabilidad que puede caer, en cualquier momento, en pobreza. Por ello, el
Estado de bienestar en el Per debe asumir una posicin que se oriente a
diversificar los motores de crecimiento econmico e identificar nuevos
segmentos exportadores que sean capaces de insertarse en las cadenas
globales de produccin.
El primer paso es declarar a ciertos sectores estratgicos, sin temor alguno,
porque ello requiere decisin y firmeza para una gestin pblica eficiente. Se
proponen los sectores de comercio exterior, economa, produccin y energa, la
consecuencia de este acto fomentar que el Estado peruano obtenga que su
modelo productivo ingrese a una siguiente etapa; de tal forma, que se permita
potenciar otros sectores prioritarios, y no menos relevantes, como trabajo,
educacin y salud.
El fin: redistribucin equitativa de la riqueza y puesta en marcha de un proceso
que encause el mercado al servicio de la sociedad y no la sociedad al servicio
del mercado.
EL CONTROL GUBERNAMENTAL
2.1. Naturaleza Jurdica
Dentro del concepto de Estado, est reconocida la necesidad de la separacin
de funciones entre los distintos detentadores del poder, considerndose como
funciones predominantes a: la funcin legislativa, la funcin jurisdiccional y la
funcin administrativa. Adicionalmente, en todo estado de derecho se han
establecido controles para cada una de estas funciones; as, en el caso peruano,
tenemos que la funcin legislativa tiene mecanismos especficos para el control
de las diversas normas que se emiten, por ejemplo en el caso de las leyes que
emite el Congreso de la Repblica, le corresponder al Tribunal Constitucional
declarar su inconstitucionalidad, si fuere el caso y de acuerdo al procedimiento
previsto; asimismo, el propio Poder Legislativo ejerce el control sobre los
Decretos Legislativos y Decretos de Urgencia que emite el Poder Ejecutivo. En
relacin a la funcin jurisdiccional, existe un rgano interno en el Poder Judicial,
denominado rgano de Control de la Magistratura, que vela por el correcto
accionar funcional de los magistrados. As, en materia administrativa tambin
existe el control gubernamental, el cual puede ser ejercido como actividad o
como funcin especializada, y ser aplicado en diversos momentos y por diversas
instancias, como veremos ms adelante. Jos Roberto Dromi, el destacado
administrativista argentino seala que: El control pblico est enraizado en la
estructura misma del poder estatal, pues no hay poder sin control, o al menos
no debe haberlo, y es un predicado republicano su instauracin y regulacin,
ms an en tiempos de un Estado, providencial, planificador y burocrtico. El
control se impone para asegurar la sujecin del obrar pblico a reglas y principios
de derecho y buena administracin, en el que debe de imperar inexcusablemente
la perspectiva finalista del bien comn (causa fin), a la que debe ajustarse el
poder (causa medio). El control es el instrumento impuesto para verificar esa
correspondencia entre medios y fines y un deficiente procedimiento o
estructura de contralor, adems del riesgo poltico por las tentaciones que el
ejercicio del poder ofrece, coadyuva a que se enseoree la arbitrariedad y se
falseen los valores en desmedro del fin del Estado. En este contexto, control
significa evaluar, verificar, comparar; es asimismo, una forma de asegurar que lo
propuesto se desarrolle de la forma como se concibi; a travs del control se
compara lo previsto, lo propuesto o lo dispuesto, con lo efectivamente realizado.
Asimismo, es importante anotar que el control no es exclusivo del mbito pblico,
sino que tambin est presente en el sector privado. En tal sentido, podramos
ensayar una descripcin de la naturaleza jurdica del control gubernamental
sealando que es una funcin del poder que est orientada a verificar el correcto
ejercicio del poder, a asegurar la correcta utilizacin de los bienes y recursos
pblicos, a mejorar los sistemas administrativos y brindar seguridad respecto a
la actuacin del aparato del Estado, y del quehacer pblico en general, dentro
del marco jurdico que establece la Constitucin y las Leyes.
2.2. Clases de Control
2.2.1. Control como Actividad y Control como Funcin Especializada
Como se mencion anteriormente, el control puede operar como actividad
o como funcin especializada.
El control como actividad, es entendido como parte del proceso administrativo;
as como existe una fase de planeacin, de organizacin, de direccin, tambin
existe una fase de control. Este tipo de control, en el mbito pblico o
gubernamental, es ejercido por todos y cada uno de los funcionarios y servidores
que conforman las distintas entidades pblicas. De otro lado, existen entidades
que ejercen el control gubernamental como funcin especializada, cuya
denominacin vara dependiendo el pas (3), pero que por la naturaleza de las
funciones que cumplen, internacionalmente se les reconoce como Entidades
Fiscalizadoras Superiores.
2.2.2. Control segn el ente que lo realiza
De acuerdo al ente que ejecuta el control, ste puede ser interno o externo. El
control interno, es aquel que se ejecuta por la misma entidad, la cual debe prever
mecanismos que posibiliten aseguren el debido cumplimiento de sus propias
actividades. El control externo, es efectuado por personal o entidades diferentes,
ajenas a la entidad evaluada.
2.2.3. Control por la oportunidad en que se ejecuta
As el control puede ser previo o ex ante, concurrente, y posterior o ex post. El
control previo o ex ante, como su nombre lo indica se efecta antes que una
operacin o actividad se llegue a concretar, El control concurrente, constituye
bsicamente una actividad de supervisin que se va desarrollando de manera
concomitante al desarrollo de las operaciones o actividades. El control posterior
o ex post, es el que se efecta respecto de una operacin o actividad que ya ha
sido ejecutada.
2.2.4. Control por el objetivo que persigue
El control de acuerdo al objetivo que se plantee alcanzar, puede ser de
prevencin o de deteccin. El control preventivo, tiene por objetivo efectuar
verificaciones que permitan identificar posibles riesgos en la entidad, sobre
determinadas operaciones o actividades. El control de deteccin, tiene por
objetivo verificar o identificar si se han producido desviaciones respecto de lo
propuesto o dispuesto inicialmente con relacin a determinadas operaciones o
actividades.
EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL EN EL PER
3.1. Resea Histrica
A continuacin haremos una resea de los principales hitos que se han dado en
el desarrollo del control gubernamental en el caso peruano, a lo largo de su
historia. Incanato
En el Incanato podemos sealar que tambin existi un tipo de control
administrativo. En el Tahuantinsuyo tenan una especie de Sistema Contable
desarrollado a travs de los quipus, los cuales eran utilizados por los llamados
Quipucamayocs, quienes de alguna manera estaban a cargo de la
administracin del registro de los recursos en esa poca. Conjuntamente,
aparece la figura de los llamados Tuckuyricocs, cuyas funciones incluan adems
de realizar inspecciones peridicas en su distrito, la labor de controlar a los
funcionarios subalternos, en base a lo reportado en los quipus, todo lo cual
constituye un primer acercamiento a lo que ahora conocemos como control
gubernamental.
Colonia Los conquistadores trajeron de Espaa una serie de instituciones que
operaban en el Viejo Mundo, entre las cuales se encontraban el Tribunal de
Cuentas y Cajas Reales, tambin aquellas relacionadas con diversos
mecanismos especficos de revisin contable, tales como la Junta de la Real
Hacienda (Virrey La Gasca), la Contadura Mayor de Indias y Espaa (Rey Felipe
II), y la Contadura de Cuentas y Recuentas (1595), entes facultados para exigir
las rendiciones de cuentas y formular reparos sobre ellas.
Repblica Es as que en 1823 se crea la Contadura de Cuentas y luego el
Tribunal Mayor de Cuentas. La primera medida administrativa relativa al control
gubernamental fue emitida por el Libertador Simn Bolvar, el 02 de enero de
1824, disponiendo que todo funcionario pblico, a quien se le probase en juicio
sumario haber malversado o tomado para s fondos pblicos mayores a diez
pesos, se le condenaba a la pena capital; asimismo, los jueces que en su caso
no procedieren conforme a dicho decreto, seran condenados a la misma pena;
y que, todo individuo tena derecho a acusar a los funcionarios pblicos del delito
antes mencionado. A inicios del siglo XX, se emiti el Decreto Supremo de 26 de
setiembre de 1929, norma ratificada por Ley N 6784 del 28 de febrero de 1930,
por la cual se crea la Contralora General de la Repblica como una reparticin
administrativa del entonces Ministerio de Hacienda, en cuyo texto se precisan
que sus funciones se refieren al control de los gastos de presupuesto y
rendiciones de cuenta, fiscalizacin previa de los gastos y organizacin de la
contabilidad de las Contaduras Ministeriales, hasta esa fecha el control fiscal
haba estado conducido exclusivamente por el Tribunal de Cuentas. De otro lado,
a propuesta del Presidente del Banco Central de Reserva, lleg al Per la misin
presidida por el Profesor Edwin Kemmerer, la misma que ya haba actuado en
Bolivia, Colombia, Chile, y Ecuador, y que como culminacin de su trabajo, en
abril de 1931, present, entre otros documentos, la propuesta de reorganizacin
de la Contralora General de la Repblica. Es en la Constitucin de 1933, que
por primera vez se institucionaliz constitucionalmente la Contralora General de
la Repblica. No es sino hasta 1964 con la Ley N 14816, Ley Orgnica del
Presupuesto Funcional de la Repblica, que se consagra a la Contralora como
autoridad superior de control presupuestario y patrimonial del Sector Pblico
Nacional, con autonoma e independencia administrativa y funcional,
adicionalmente se dispone la incorporacin del Tribunal de Cuentas, con lo cual
la Contralora adquiere adems, funciones de juzgamiento de cuentas. Mediante
Decreto Ley N 190394, de fecha 16 de noviembre de 1971, con rango de Ley
Orgnica, es que se constituye el Sistema Nacional de Control, y a la Contralora
General como entidad superior de control, autnoma para ejercer sus funciones,
independiente administrativa y funcionalmente y con atribuciones y
competencias propias, sealadas en dicha Ley. La Constitucin Poltica del
Estado promulgada en 1979, en el artculo 146 asign a la Contralora General
de la Repblica, la calidad de organismo autnomo y central del Sistema
Nacional de Control, encargndole la supe vigilancia de la ejecucin de los
presupuestos del Sector Pblico, de las operaciones de la deuda pblica y, de la
gestin y utilizacin de bienes y recursos pblicos. Bajo el amparo de esta
Constitucin se emiti el Decreto Ley N 26162, Ley del Sistema Nacional de
Control, publicada el 30 de diciembre de 1992. La Constitucin Poltica del
Estado de 1993, en su artculo 82 establece que la Contralora General de la
Repblica es el rgano Superior del Sistema Nacional de Control, y que goza de
autonoma conforme a su Ley Orgnica. En julio de 2002, en concordancia con
el mandato constitucional, se emiti la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica, actualmente
vigente y a la que haremos referencia en los numerales siguientes.
3.2. Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica - Ley N 27785
La Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica, como su nombre lo indica, contiene las
disposiciones relacionadas tanto al funcionamiento del Sistema Nacional de
Control, como de su ente rector, que es la Contralora General de la Repblica.
El objeto de la Ley es el regular el ejercicio del control gubernamental que
posibilite prevenir y verificar la correcta, eficiente y transparente utilizacin y
gestin de los recursos y bienes del Estado; al igual que la actuacin honesta,
proba y eficiente de las autoridades, funcionarios y servidores pblicos; as como
el cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las instituciones sujetas a
control, con la finalidad de contribuir y orientar hacia el mejoramiento de sus
actividades y servicios.

3.2.1. Definicin de Sistema Nacional de Control

La Ley N 27785, en su artculo 12, define al Sistema Nacional de Control como
el conjunto de rganos de control, normas, mtodos y procedimientos,
estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar
el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada; indicando que
su actuacin comprende todas las actividades y acciones en los campos
administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanza al
personal que presta servicios en ellas, independientemente del rgimen que las
regule. Tal como se aprecia fija un mbito de control, tanto objetivo como
subjetivo.
3.2.2. rganos que conforman el Sistema
Los rganos que conforman el Sistema son:
La Contralora General, que es el ente tcnico rector.
Los rganos de Control Institucional, es decir las unidades orgnicas
responsables del control gubernamental, como funcin especializada, en las
entidades sujetas a control.
Las Sociedades de Auditora externa independientes, cuando son designadas
por la Contralora General, para realizar servicios de auditora en las entidades.
3.2.3. mbito de aplicacin del Sistema
El artculo 3 de la Ley N 27785, regula su mbito de aplicacin, sealando las
entidades sujetas a control por el Sistema, sin distincin de su rgimen legal
(naturaleza jurdica, rgimen laboral, etc.) y fuente de financiamiento (rgimen
econmico), como se detalla:
a) El Gobierno Central, sus entidades y rganos que, bajo cualquier
denominacin, formen parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las Fuerzas
Armadas y la Polica Nacional, y sus respectivas instituciones; en concordancia
con lo dispuesto en el Art. 170 de la Constitucin Poltica.
b) Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas
pertenecientes a los mismos, por los recursos y bienes materia de su
participacin accionaria.
c) Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del
Ministerio Pblico, respetando los mbitos propios de estas instituciones, tales
como la funcin jurisdiccional o la funcin legislativa.
d) Los Organismos Autnomos creados por la Constitucin Poltica del Estado y
por ley, e instituciones y personas de derecho pblico, tales como las
Universidades.
e) Los organismos reguladores de los servicios pblicos y las entidades a cargo
de supervisar el cumplimiento de los compromisos de inversin provenientes de
contratos de privatizacin, entre los cuales se encuentra OSIPTEL, OSITRAN,
SUNASS, etc; as como PROINVERSIN.
f) Las empresas del Estado, as como aquellas empresas en las que ste
participe en el accionariado, cualquiera sea la forma societaria que adopten, por
los recursos y bienes materia de dicha participacin, en la medida que dichos
recursos revisten el carcter de pblicos.
 g) Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las entidades
internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes del Estado que
perciban o administren. A tal efecto, la ley indica que dichas entidades, debern
prever los mecanismos necesarios que permitan el control detallado por parte
del Sistema.
Adicionalmente, el artculo 4 de la Ley incluye otro supuesto, y es el referido a
aquellas entidades sujetas al sistema, es decir incluidas en el artculo 3, que
destinen recursos y bienes del Estado, incluyendo donaciones u otros, a
entidades no sujetas a control. En estos casos, la entidad sujeta a control estar
obligada a informar directamente a la Contralora General, sobre la inversin y
sus resultados. Asimismo, la entidad beneficiaria o receptora, deber administrar
los recursos otorgados de acuerdo a su finalidad o condicin de asignacin, para
lo cual deber utilizar registros o cuentas que permitan su anlisis especficos, y
estarn obligadas a exhibirlos ante la Contralora General, cuando lo requiera.

3.2.4. Atribuciones del Sistema

Las atribuciones del Sistema se encuentran definidas en el artculo 15 de la Ley
N 27785, y son las siguientes:
Efectuar la supervisin, vigilancia y verificacin de la correcta gestin y
utilizacin de los recursos y bienes del Estado, el cual tambin comprende
supervisar la legalidad de los actos de las instituciones sujetas a control en la
ejecucin de los lineamientos para una mejor gestin de las finanzas pblicas,
con prudencia y transparencia fiscal, conforme a los objetivos y planes de las
entidades, as como de la ejecucin de los presupuestos del Sector Pblico y de
las operaciones de la deuda pblica.
Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y
eficiencia de las entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus
recursos, as como los procedimientos y operaciones que emplean en su
accionar, a fin de optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y de control
interno.
Impulsar la modernizacin y el mejoramiento de la gestin pblica, a travs de
la optimizacin de los sistemas de gestin y ejerciendo el control gubernamental
con especial nfasis en las reas crticas sensibles a actos de corrupcin
administrativa.
Propugnar la capacitacin permanente de los funcionarios y servidores pblicos
en materias de administracin y control gubernamental. Sobre este aspecto se
seala que los titulares de las entidades estn obligados a disponer que el
personal que labora en los sistemas administrativos participe en los eventos de
capacitacin que organiza la Escuela Nacional de Control, debiendo tales
funcionarios y servidores acreditar cada dos aos dicha participacin. Dicha
obligacin se hace extensiva a las Sociedades de Auditora que forman parte del
Sistema, respecto al personal que empleen para el desarrollo de las auditoras
externas.
Exigir a los funcionarios y servidores pblicos la plena responsabilidad por sus
actos en la funcin que desempean, identificando el tipo de responsabilidad
incurrida, sea administrativa funcional, civil o penal y recomendando la adopcin
de las acciones preventivas y correctivas necesarias para su implementacin.
Para la adecuada identificacin de la responsabilidad en que hubieren incurrido
funcionarios y servidores pblicos, se deber tener en cuenta cuando menos las
pautas de: identificacin del deber incumplido, reserva, presuncin de licitud,
relacin causal, las cuales sern desarrollados por la Contralora General.
Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los Informes
respectivos con el debido sustento tcnico y legal, constituyendo prueba pre-
constituida para el inicio de las acciones administrativas y/o legales que sean
recomendadas en dichos informes.
En el caso que los informes generados de una accin de control cuenten con
la participacin del Ministerio Pblico y/o la Polica Nacional, no corresponder
abrir investigacin policial o indagatoria previa, as como solicitar u ordenar de
oficio la actuacin de pericias contables.
Brindar apoyo tcnico al Procurador Pblico o al representante legal de la
entidad, en los casos en que deban iniciarse acciones judiciales derivadas de
una accin de control, prestando las facilidades y/o aclaraciones del caso, y
alcanzando la documentacin probatoria de la responsabilidad incurrida. Los
diversos rganos del Sistema ejercen estas atribuciones y las que expresamente
les seala esta Ley y sus normas reglamentarias.
3.2.5. Principios del control gubernamental
El artculo 9 de la Ley N 27785, seala los principios que rigen el control
gubernamental, los cuales constituyen los pilares que sustentan los fundamentos
del control. Estos principios, de acuerdo a lo expuesto por la propia ley, son de
observancia obligatoria para los rganos de control; asimismo, la norma otorga
a la Contralora General la facultad de ampliarlos o modificarlos, as como su
interpretacin.
La universalidad, entendida como la potestad de los rganos de control para
efectuar, con arreglo a su competencia y atribuciones, el control sobre todas las
actividades de la respectiva entidad, as como de todos sus funcionarios y
servidores, cualquiera fuere su jerarqua.
El carcter integral, en virtud del cual el ejercicio del control consta de un
conjunto de acciones y tcnicas orientadas a evaluar, de manera cabal y
completa, los procesos y operaciones materia de examen en la entidad y sus
beneficios econmicos y/o sociales obtenidos, en relacin con el gasto
generado, las metas cualitativas y cuantitativas establecidas, su vinculacin con
polticas gubernamentales, variables exgenas no previsibles o controlables e
ndices histricos de eficiencia.
 La autonoma funcional, expresada en la potestad de los rganos de control
para organizarse y ejercer sus funciones con independencia tcnica y libre de
influencias. Ninguna entidad o autoridad, funcionario o servidor pblico, ni
terceros, pueden oponerse, interferir o dificultar el ejercicio de sus funciones y
atribuciones de control.
El carcter permanente, que define la naturaleza continua y perdurable del
control como instrumento de vigilancia de los procesos y operaciones de la
entidad.
El carcter tcnico y especializado del control, como sustento esencial de
su operatividad, bajo exigencias de calidad, consistencia y razonabilidad en su
ejercicio; considerando la necesidad de efectuar el control en funcin de la
naturaleza de la entidad en la que se incide.
La legalidad, que supone la plena sujecin del proceso de control a la
normativa constitucional, legal y reglamentaria aplicable a su actuacin.
El debido proceso de control, por el que se garantiza el respeto y
observancia de los derechos de las entidades y personas, as como de las reglas
y requisitos establecidos.
La eficiencia, eficacia y economa, a travs de los cuales el proceso de control
logra sus objetivos con un nivel apropiado de calidad y ptima utilizacin de
recursos.
La oportunidad, consistente en que las acciones de control se lleven a cabo
en el momento y circunstancias debidas y pertinentes para cumplir su cometido.
La objetividad, en razn de la cual las acciones de control se realizan sobre
la base de una debida e imparcial evaluacin de fundamentos de hecho y de
derecho, evitando apreciaciones subjetivas.
La materialidad, que implica la potestad del control para concentrar su
actuacin en las transacciones y operaciones de mayor significacin econmica
o relevancia en la entidad examinada.
El carcter selectivo del control, entendido como el que ejerce el Sistema en
las entidades, sus rganos y actividades crticas de los mismos, que denoten
mayor riesgo de incurrir en actos contra la probidad administrativa.
La presuncin de licitud, segn la cual, salvo prueba en contrario, se reputa
que las autoridades, funcionarios y servidores de las entidades, han actuado con
arreglo a las normas legales y administrativas pertinentes.
El acceso a la informacin, referido a la potestad de los rganos de control
de requerir, conocer y examinar toda la informacin y documentacin sobre las
operaciones de la entidad, aunque sea secreta, necesaria para su funcin.
La reserva, por cuyo mrito se encuentra prohibido que durante la ejecucin
del control se revele informacin que pueda causar dao a la entidad, a su
personal o al Sistema, o dificulte la tarea de este ltimo.
 La continuidad de las actividades o funcionamiento de la entidad al efectuar
una accin de control.
La publicidad, consistente en la difusin oportuna de los resultados de las
acciones de control u otras realizadas por los rganos de control, mediante los
mecanismos que la Contralora General considere pertinentes.
La participacin ciudadana, que permita la contribucin de la ciudadana en
el ejercicio del control gubernamental.
La flexibilidad, segn la cual, al realizarse el control, ha de otorgarse prioridad
al logro de las metas propuestas, respecto de aquellos formalismos cuya omisin
no incida en la validez de la operacin objeto de la verificacin, ni determinen
aspectos relevantes en la decisin final.

IV. ROL DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

La Contralora General, es el rgano rector del Sistema Nacional de Control,
dotado de autonoma administrativa, funcional, econmica y financiera. Sus
principales lneas de accin se encuentran definidas en principio en el artculo
82 de la Constitucin Poltica del Per, las mismas que son: Supervisar la
legalidad de:

La ejecucin del Presupuesto del Estado,

De las operaciones de la deuda pblica, y
De los actos de las instituciones sujetas a control.
Asimismo, para el cumplimiento de sus funciones, el indicado dispositivo
constitucional, le otorga autonoma de acuerdo a su ley orgnica, es decir la Ley
N 27785, Ley Org- nica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica. La Contralora General de la Repblica, como ente
rector y ordenador del control de la actividad gubernamental, busca responder
adecuadamente a los requerimientos y necesidades del pas, es as que el
cumplimiento de de tan importante fin, se encuentra reflejado en su misin y
visin institucional:
 Misin
La Contralora General de la Repblica es el rgano superior del Sistema
Nacional de Control, que cautela el uso eficiente, eficaz y econmico de los
recursos del Estado, la correcta gestin de la deuda pblica, as como la
legalidad de la ejecucin del presupuesto del sector pblico y de los actos de las
instituciones sujetas a control; coadyuvando al logro de los objetivos del Estado
en el desarrollo nacional y bienestar de la sociedad peruana. Promovemos
mejoras en la gestin pblica, la lucha contra la corrupcin y la participacin
ciudadana.
Visin
Ser la institucin modelo del Estado, reconocida por sus slidos principios ticos
y el ms competente nivel profesional, tecnolgico y de conocimiento; que brinde
a la poblacin confianza y seguridad en el adecuado uso de los recursos pblicos
mediante un control oportuno y eficaz, y que fomente un ambiente de honestidad
y transparencia en el ejercicio de la funcin pblica, contribuyendo al desarrollo
integral del pas.

4.1. Atribuciones Constitucionales y Legales

4.1.1. Atribuciones Constitucionales
En la Constitucin Poltica, adicionalmente a las que incluye el artculo 82 que
ya hemos referido, encontramos otros artculos en los cuales se hace alusin en
forma directa o indirecta al Organismo Contralor, entre las cuales tenemos:
Presentar anualmente el informe de auditoria practicado a la Cuenta General
de la Repblica (Art. 81).
El Contralor General es designado por el Congreso a propuesta del Poder
Ejecutivo, por siete aos; pudiendo ser removido por el Congreso por falta grave
(Art. 82).
Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art. 107).
Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer los
requerimientos logsticos de las Fuerzas Armadas y Polica Nacional se
dediquen exclusivamente para ese fin (Art. 170).
Las Regiones y las Municipalidades tienen obligacin de rendir cuenta de la
ejecucin de sus presupuestos a la Contralora General de la Rep- blica y son
fiscalizados de acuerdo a ley. (Art. 199) 4.1.2. Atribuciones de la CGR previstas
en su Ley Orgnica La Contralora General como Organismo Superior de Control
tiene diversas atribuciones que se encuentran debidamente recogidas en el
artculo 22 de la Ley N 27785, as como otras que adicionalmente seala la
indicada Ley y otros dispositivos legales. Estas atribuciones pueden agruparse
en funcin de los siguientes roles que le corresponde cumplir:
Rol Fiscalizador:
Relacionado con la atribucin de efectuar la supervisin, vigilancia y verificacin
de la correcta gestin y utilizacin de los recursos y biens del Estado:
Tener acceso en cualquier momento y sin limitacin a los registros,
documentos e informacin de las entidades, aun cuando sean secretos; as como
requerir informacin a particulares que mantengan o hayan mantenido relaciones
con las entidades, siempre y cuando no violen la libertad individual.
Disponer el inicio de las acciones legales pertinentes en forma inmediata por
el Procurador Pblico de la Contralora General de la Repblica o el procurador
del Sector o el representante legal de la entidad examinada, en los casos en que
en la ejecucin directa de una accin de control se encuentre dao econmico o
presuncin de ilcito penal.
Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales, as
como sobre los bienes que constituyen el Patrimonio Cultural de la Nacin,
informando semestralmente sobre el resultado de las mismas y sobre los
procesos administrativos y judiciales, si los hubiere, a las comisiones
competentes del Congreso de la Repblica.
Presentar anualmente al Congreso de la Repblica el Informe de Evaluacin a
la Cuenta General de la Repblica.
Recibir y atender denuncias y sugerencias de la ciudadana relacionadas con
las funciones de la administracin pblica, otorgndoles el trmite
correspondiente sea en el mbito interno o derivndolas ante la autoridad
competente; estando la identidad de los denunciantes y el contenido de la
denuncia protegidos por el principio de reserva.
Recibir, registrar, examinar y fiscalizar las Declaraciones Juradas de Ingresos
y de Bienes y rentas que deben presentar los funcionarios y servidores pblicos
obligados de acuerdo a Ley.
Verificar y supervisar el cumplimiento de las disposiciones sobre prohibiciones
e incompatibilidades de funcionarios y servidores pblicos y otros, as como de
las referidas a la prohibicin de ejercer la facultad de nombramiento de personal
en el Sector Pblico en casos de nepotismo.
Citar y tomar declaraciones a cualquier persona cuyo testimonio pueda resultar
til para el esclarecimiento de los hechos materia de verificacin durante una
accin de control, bajo los apremios legales sealados para los testigos.
Asumir la defensa del personal de la Institucin a cargo de las labores de
control cuando se encuentre incurso en acciones legales, derivadas del debido
cumplimiento de la labor funcional, aun cuando al momento de iniciarse la accin
el vnculo laboral con el personal haya terminado.
Establecer el procedimiento selectivo de control sobre las entidades pblicas
beneficiarias por las mercancas donadas provenientes del extranjero.
 Ejercer el control de desempeo de la ejecucin presupuestal, formulando
recomendaciones que promuevan reformas sobre los sistemas administrativos
de las entidades sujetas al Sistema. Rol Rector: Como rgano Superior del
Sistema Nacional de Control, la ley le concede autoridad normativa, a fin de
establecer los lineamientos, disposiciones y procedimientos tcnicos
correspondientes. Asimismo, en su calidad de rgano rector, organiza y
desarrolla el control gubernamental en forma descentralizada y permanente:
Ordenar que los rganos del Sistema realicen las acciones de control o ejercer
en forma directa el control externo posterior sobre los actos de las entidades.
Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones que se deriven
de los informes de control emanados de cualquiera de los rganos del Sistema.
Normar y velar por la adecuada implantacin de los rganos de Auditoria
Interna, requiriendo a las entidades el fortalecimiento de dichos rganos.
Aprobar el Plan Nacional de Control y los planes anuales de control de las
entidades.
Designar de manera exclusiva, Sociedades de Auditoria que se requieran, a
travs de Concurso Pblico de Mritos, para efectuar Auditorias en las entidades,
supervisando sus labores.
Requerir el apoyo y/o destaque de funcionarios y servidores de las entidades
para la ejecucin de actividades de control gubernamental.
Dictar las disposiciones necesarias para articular los procesos de control con
los Planes y Programas Nacionales, a efecto de visualizar de forma integral su
cumplimiento, generando la informacin pertinente para emitir recomendaciones
generales a los Poderes Ejecutivo y Legislativo sobre la administracin de los
recursos del Estado, en funcin a las metas previstas y las alcanzadas, as como
brindar asistencia tcnica al Congreso de la Repblica en asuntos vinculados a
su competencia funcional.
Establecer los procedimientos para que los titulares de las entidades rindan
cuenta oportuna ante el rgano Rector, por los fondos o bienes del Estado a su
cargo, as como de los resultados de su gestin.
Celebrar Convenios de cooperacin interinstitucional con entidades pblicas o
privadas, nacionales o extranjeras.
Regular el procedimiento, requisitos, plazos y excepciones para el ejercicio del
control previo externo, as como otros encargos que se le confiera.
Rol Preventivo:
A fin de identificar riesgos en las operaciones y actividades que realizan las
entidades:
Emitir opinin previa vinculante sobre adquisiciones y contrataciones de
bienes, servicios u obras, que conforme a ley tengan el carcter de secreto militar
o de orden interno exonerados de Licitacin Pblica, Concurso Pblico o
Adjudicacin Directa.
Otorgar autorizacin previa a la ejecucin y al pago de los presupuestos
adicionales de obra pblica, y de las mayores prestaciones de supervisin en los
casos distintos a los adicionales de obras, cuyos montos excedan a los previstos
en la ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, y su Reglamento
respectivamente, cualquiera sea la fuente de financiamiento.
Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras garantas
que otorgue el Estado, inclusive los proyectos de contrato, que en cualquier
forma comprometa su crdito o capacidad financiera, sea que se trate de
negociaciones en el pas o en el exterior.
Participar directamente y/o en coordinacin con las entidades en los procesos
judiciales, administrativos, arbitrales u otros, para la adecuada defensa de los
intereses del Estado cuando tales procesos incidan sobre los recursos y bienes
de ste.
Emitir disposiciones y/o procedimientos para implementar operativamente
medidas y acciones contra la corrupcin administrativa, a travs del control
gubernamental, promoviendo una cultura de honestidad y probidad de la gestin
pblica, as como la adopcin de mecanismos de transparencia e integridad al
interior de las entidades, considerndose el concurso de la ciudadana y
organizaciones de la sociedad civil.
Rol Orientador:
Tanto a nivel del personal del sistema, a los funcionarios y servidores pblicos
de las distintas entidades pblicas, as como a la ciudadana en general:
Absolver consultas, emitir pronunciamientos institucionales e interpretar la
normativa del control gubernamental con carcter vinculante, y de ser el caso,
orientador.
Promover la participacin ciudadana, mediante audiencias pblicas y/o
sistemas de vigilancia en las entidades, con el fin de coadyuvar en el control
gubernamental.
4.1.3. Estructura Orgnica
Para el adecuado ejercicio de las atribuciones indicadas, as como el
cumplimiento de las funciones que le competen, la Contralora General se
encuentra organizada de la siguiente forma: Una Sede Central, ubicada en el
departamento y provincia de Lima, y
rganos Desconcentrados en el mbito nacional, conformados por las Oficinas
Regionales de Control, las mismas que a la fecha ascienden al nmero de 17
(ver mapa).
4.1.4. Intercambio Internacional de Experiencias
Adicionalmente, la Contralora General de la Repblica pertenece a
organizaciones internacionales que agrupan a las distintas Entidades
Fiscalizadoras Superiores para el intercambio de experiencias y conocimientos
tcnicos propios del control gubernamental, tales como: La Organizacin
Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores -
OLACEFS y la Organizacin Internacional de Entidades Supremas de Auditora
- INTOSAI por sus siglas en ingls.