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MEDICIN Y VALORACIN

CONTABLE: UNA APROXIMACIN


HETERODOXA

Mauricio Gmez Villegas, PhD.


Escuela de Adminsitracin y Contadura Pblica
UNIVERSIDAD NACIONAL DE COLOMBIA
ES UN NECIO AQUEL QUE COFUNDE VALOR CON
PRECIO!
A. MACHADO

LO QUE TIENE VALOR, NO TIENE PRECIO!!!


F. NIETZSCHE

3er Simposio Internacional de Contametra


Objetivo:
Presentar una breve aproximacin crtica (o
heterodoxa) a algunas visiones de la medicin y
la valoracin contable.

ADVERTENCIA:
nica pretensin aumentar nuestra comprensin de la forma en que la
contabilidad opera en su contexto social y organizacional

3er Simposio Internacional de Contametra


Agenda
I. Ubicacin y problema de la medicin-valoracin del Ingreso y la Riqueza

II. Aproximacin Ortodoxa


Visin institucional-regulativa
Visin acadmica ortodoxa
El Fair Value evidencia de sus limitaciones

III. Aproximacin Heterodoxa


La contabilidad como infraestructura de clculo
La contabilidad- el TIEMPO y la MEDICIN/VALORACIN.

3er Simposio Internacional de Contametra


TRES CLASIFICACIONES DE LAS TRADICIONES CONTABLES
PROGRAMAS DE
BELKAOUI (1981) MATTESSICH (1993) INVESTIGACION
(paradigma) (tradiciones de investigacin) (extensin de
Caibano, 1975)

AN TROPOLOGICO INDUCTIVO RENDICION PERIODIFICACION LEGALISTA


DE CUENTAS PLENA

ENFOQUE DE Cdigos y leyes


AGENCIA PCGA (aceptacin
(primitivo) generalizada)
Marco conceptual
AGENCIA E INFOR
(teleolgico)
MACION

BENEFICIO VERDADERO VALORACION VALOR PRESENTE Y EC ONO MIC O


(DEDUCTIVO) D E LA I N V E R- ACT UAL
SION

ENFOQUE DEL RIES- Beneficio verdadero


GO COMPARTIDO Comportamiento
del decisor
ENFOQUE DEL MER-
Teora positiva
CADO

UTILIDAD EN LA MODELO DE PROGRAMA DE ESTRATEGIA EN LA FORMALIZADO


DECISION DECISION INFOR MACION

COMPORTAMIEN- Axiomatizacin
TO AGREGADO Anlisis circulatorio
DELMERCADO Teora de la agencia
Economa de la in
formacin
Modelo CAPM/HEM

DECISOR USUA
RIO INDIVIDUAL

ECONOMIA DE LA INFORMACION Tomado de: Caibano y Gonzalo, 1996


MAURICIO GMEZ VILLEGAS
NOTA: la forma de los cuadros no presume ningn tipo de comparabilidad entre las clasificaciones.
VISIN INSTITUCIONAL-REGULATIVA DE
MEDICIN DE LOS ELEMENTOS EEFF

Costo Valor Valor


Costo histrico
Corriente Realizable Presente

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En gran medida, los informes financieros se basan en estimaciones,
juicios y modelos en lugar de representaciones exactas. El Marco
Conceptual establece los conceptos que subyacen en esas estimaciones,
juicios y modelos. Los conceptos son las metas que se esfuerzan en
alcanzar el Consejo y las personas encargadas de preparar los informes
financieros.

*La ley 1314 de 2009 y los decretos reglamentarios implican la convergencia con la normatividad internacional
Esta presentacin tiene fines acadmicos y de difusin. Las siglas NIIF son propiedad registrada del IFRS fundation

Imgenes tomadas de: www.ifrs.org

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Visin acadmica ortodoxa de la
medicin-valoracin contable
VALORACIN:
Medicin Diversidad de enfoques y visiones
MEDICIN: Hicks (establecimiento de jerarquas o preferencias
Asignacin de numerales objetos o fenmenos, de a objetos o fenmenos)
acuerdo a reglas
Bienes o escalas (Stevens, 1946)
(Riqueza) Flujo de servicios (Ingreso)
TEORAS DEL VALOR:
TIPOS: OBJETIVAS
Fundamental STOCKS FLUJOS
(uso-cambio) Teora del valor-trabajo
Derivada
Valor (por
Autoritaria del autoridad)
Capital Valor del Ingreso SUBJETIVAS
Parten del USO, sentido individual (expectativa
necesidad y deseo) Hedonismo
CONCEPCIN DE LA CERTIDUMBRE: (Stuart-Mill, Bentham, otros)
Determinstica
Probabilstica
Valoracin Neoclsicos Marginalistas

Tipos de valuacin:
Precios, Costos, Valoraciones

3er Simposio Internacional de Contametra


TRASPOSICIN DE LA LGICA DEL CONSUMO EN MECANISMO DE VALORACIN
DE LA PRODUCCIN

Tomado de http://www.aulafacil.com/cursosenviados/cursomicroeconomia/Lecc-11.htm

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TRASPOSICIN DE LA LGICA DEL CONSUMO EN MECANISMO DE VALORACIN
DE LA PRODUCCIN

Tomado de http://www.aulafacil.com/cursosenviados/cursomicroeconomia/Lecc-11.htm

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Valor razonable
Hiptesis subyacentes
Limitaciones intrnsecas dely equilibrio
Expectativas racionales Fair Value
Los mercados son perfectos y completos
Es el precio que sera recibido por vender
Existe
(Ballwaiser,
un
eficiencia activo o pagado
INFORMACIONAL
2006) por
(Fama, 1965).
transferir un pasivo en una transaccin ordenada entre participantes
El valor fundamental de un ttulo, con base en una
de mercado en la fecha de la medicin. (Prrafose9,puede
ley de probabilidad, IFRS 13).
estimar
objetivamente.
Hegemona cultural de las finanzas
Los mercados financieros son un reflejo de la
riqueza productiva.
No obstante HAY OTRAS DEFINICIONES EN: NIC (Power,
17 (NIIF 16;) 2010) NIC 36;
ESCUELA DE LA RELEVANCIA DEL VALOR
NIC 41.
Beaver (1998; 2002) Ohlson (1995),
Barth, Beaver, Landsman (2001).
Falacia del Fair Value (Ball, 2013)
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Sixth Evidence (Biondi and Giannoccolo 2015, JEI C) M arket Capitalization and
Accounting-Based V aluation H ave Distinctive Patterns T hrough T ime

140

120

100

80

Median Capt ($100M)


Pric e/Earnings (inc l negativ e)
60
Pric e/Book (*10)

40

20

0
31/03/78 31/07/80 30/11/82 29/03/85 31/07/87 30/11/89 31/03/92 29/07/94 29/11/96 31/03/99 31/07/01 30/11/03
31/01/77 31/05/79 30/09/81 31/01/84 30/05/86 30/09/88 31/01/91 28/05/93 29/09/95 30/01/98 31/05/00 30/09/02 31/01/05
Visiones heterodoxas

La contabilidad Proceso histrico de


moderna como institucionalizacin
infraestructura de individual y organizacional
por medio de la escritura,
clculo (Hoopwood 1979; implementando mecanismos
Miller, 1997; Power, 2001; de clasificacin, graduacin y
Chapman, Cooper & Miller, evaluacin (Power 2001;
2009) Hoskin y Macve, 1994)
Racionalidad poltica,
Lenguaje, dispositivos y
tegnologas

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Tiempo y medicin/valoracin
Mirada convencional: La contabilidad como ente
POR QUrepresentativo
subrogado EN EL MODELO- CONTABLE DELlos
de los eventos, IASB, HOY
hechos,
lasSOLO
transacciones (memoria-representacin de la
realidad)QUEDA COMO HIPTESIS FUNDAMENTAL

EMPRESA EN MARCHA?
PERIODO, CAUSACIN, ASOCIACIN,
REALIZACIN, PRUDENCIA.

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Tiempo y medicin/valoracin
La contabilidad es una En la actualidad, cada vez se
convencin de valoracin desmoronan ms las estructuras
sociales que antes proporcionaban
institucionalizada en un continuidad y duracin (Chul Han,
espacio-tiempo 2015; Pg. 37).
determinado
(Aglietta y Rebrioux, 2009; 159). La des-temporalizacin generalizada
implica la desaparicin de los cortes
temporales y las conclusiones, los
umbrales y las transiciones que son
constitutivas del SENTIDO (Chul
Han,2015; Pg 44).

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Propuesta para aumentar nuestra comprensin.
LA CONTABILIDAD OPERA COMO MECANISMO INSTITUCIONAL DANDO SENTIDO
A CIERTAS INTERACCIONES SOCIALES A PATIR DE LA TENSIN DEL TIEMPO :

PASADO PRESENTE
PASADO PRESENTE FUTURO
FUTURO

La medicin-valoracin por autoridad puede verse como una


narrativa, como una construccin del sentido, determinante para la
identidad individual, para las interacciones sociales y, por tanto, para
la sociedad moderna.

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Gracias por su atencin
mgomezv@unal.edu.co

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